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El ABC de las detracciones, retenciones y

percepciones
12 Noviembre
10020
Economa

Vctor Zavala, gerente legal de la Cmara de Comercio de Lima (CCL), precisa que la
aplicacin de estos tres regmenes permite la recaudacin de al menos 33% del IGV que
capta la Sunat, pero puede restarle competitividad a las empresas designadas por la
Administracin Tributaria como agentes de retencin y percepcin.

En esta misma lnea, Rolando Ramrez-Gastn del Estudio Echecopar reconoce que, para
aplicar cada uno de estos regmenes, las empresas deben destinar recursos, dentro de su
misma empresa, pues las omisiones o incumplimientos generan infracciones y sanciones
significativas.
Las detracciones
Mediante el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, mas
conocido como detracciones, la empresa que adquiere determinados bienes (azcar, alcohol,
algodn, arena y piedra, madera, etc) o servicios tales como intermediacin laboral,
arrendamiento, mantenimiento de carga, transporte de personas, entre otros, al pagar a su
proveedor deber de detraer (descontar) un porcentaje que varia entre el 4% y 15%. Este
monto deber ser depositado en el Banco de la Nacin en la cuenta aperturada a nombre del
proveedor del bien o servicio afecto al sistema. Vea aqu un demo.
El proveedor por su parte, utilizar este fondo para cumplir con sus obligaciones tributarias.
La no detraccin puede conllevar una multa equivalente al 100% del importe no
depositado.
Las retenciones
En este rgimen, la Sunat designa a un grupo de agentes (normalmente grandes empresas)
para retener parte del Impuesto General a las Ventas, con ocasin de la adquisicin
de bienes o servicios a sus proveedores, por lo general,micro, pequeas y medianas
empresas.
El monto a retener es equivalente al 6% de la venta de un bien, a la primera venta de bienes
inmuebles (edificios, departamentos, etc.), a la prestacin de servicios y a los contratos de
construccin.
Por otro lado, los proveedores pueden solicitar a la Sunat la devolucin de estas retenciones,
pero despus de los tres meses, a partir del cual se inicia el trmite para la devolucin con lo
cual el proceso dura no menos de seis meses.
Percepciones
El MEF designa tambin agentes de percepcin (proveedores mayoristas o importadores)
para el cobro por adelantado de una parte del IGV que los clientes generarn en el futuro

por sus operaciones gravadas. La percepcin resulta de aplicar el porcentaje al precio de


venta, incluido el IGV.
En el caso de importaciones, el importador deber de pagar todos los tributos que gravan a
los bienes importados y adems deber de entregar a Aduanas el 3.5% de adelanto que
servir para pagar el IGV que genere la venta interna de los bienes importados.
Igualmente, las percepciones se aplican a las empresas mayoristas que venden bienes
afectos al sistema. En este caso, el comprador paga los tributos por los bienes adquiridos y
entrega a su proveedor el 2% por concepto de percepcin.
Rolando Ramrez-Gastn del Estudio Echecopar explica que esto sucede, por ejemplo,
cuando una empresa mayorista que comercializa cerveza, designada como agente de
percepcin, le aplica una percepcin al precio de venta de este producto, en los casos de
ventas por montos mayores a S/.100.
As, el adquirente de la cerveza deber pagar, adicionalmente al precio de venta, el 2% de
dicho precio (incluyendo el IGV). El adquirente podr utilizar dicho pago adicional como
crdito contra su IGV a pagar derivado de sus propias operaciones. Tambin existe la
posibilidad de pedir la devolucin si es que no existen operaciones suficientes para absorber
dicho crdito.
El dato:
Vctor Zavala, gerente legal de la CCL, recomienda que los sistemas de pagos adelantados
deben de efectuarse con tasas razonables, para evitar pagos adelantados o excesivos que no
se devuelven oportunamente. En todo caso, debera de autorizarse la compensacin
automtica con otros tributos que adeude el contribuyente, luego que ste informe a Sunat
que cuenta con pagos realizados en exceso, sin perjuicio de la posterior fiscalizacin por
parte de la administracin tributaria.