Sunteți pe pagina 1din 118

HOTRRE Nr.

1050 din 1 iulie 2004


pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanei Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal
Text n vigoare ncepnd cu data de 2 februarie 2012
REALIZATOR: COMPANIA DE INFORMATIC NEAM
Text actualizat prin produsul informatic legislativ LEX EXPERT n baza
actelor normative modificatoare, publicate n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, pn la 30 ianuarie 2012.
#CIN
NOTE:
1. Hotrrea Guvernului nr. 1050/2004 a fost publicat n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 651 din 20 iulie 2004 i se referea la Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 n vigoare la acea dat.
Ulterior, au fost emise mai multe acte normative care au modificat Ordonana
Guvernului nr. 92/2003. Ca urmare a modificrilor efectuate asupra sa,
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 a fost republicat n anul 2005 i apoi n anul
2007. Fiecare republicare s-a fcut cu renumerotarea articolelor.
Pentru a simplifica utilizarea normelor metodologice, dup fiecare articol din
textul iniial (care provenea din forma Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 n
vigoare la data de 20 iulie 2004) s-a indicat articolul corespunztor din forma
Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 n vigoare la data de 2 februarie 2012.
2. n textul actualizat, pentru toate sumele exprimate n lei s-a pstrat
valoarea iniial (exprimat n lei vechi).
#B
n temeiul art. 108 din Constituie, republicat, i al art. 196 alin. (1) din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003*) privind Codul de procedur fiscal,
republicat,
Guvernul Romniei adopt prezenta hotrre.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 196 a devenit art. 228.
#B
ART. 1
Se aprob Normele metodologice de aplicare a Ordonanei Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, prevzute n anexa care face parte
integrant din prezenta hotrre.
ART. 2

Pe data intrrii n vigoare a prezentei hotrri se abrog Hotrrea Guvernului


nr. 1.168/2003 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea
prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 726 din 17 octombrie
2003.
ANEXA 1
NORME METODOLOGICE
de aplicare a Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal
Codul de procedur fiscal:
TITLUL I
Dispoziii generale
CAP. 1
Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal
ART. 1 (devenit art. 1, dup republicarea din anul 2007)
Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din
raporturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor i taxelor datorate
bugetului de stat i bugetelor locale, prevzute de Codul fiscal.
(2) Prezentul cod se aplic i pentru administrarea drepturilor vamale, precum
i pentru administrarea creanelor provenind din contribuii, amenzi i alte sume
ce constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit legii, n msura
n care prin lege nu se prevede altfel.
(3) Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat se nelege ansamblul activitilor
desfurate de organele fiscale n legtur cu:
a) nregistrarea fiscal;
b) declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat;
c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale.
ART. 2 (devenit art. 2, dup republicarea din anul 2007)
Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative
(1) Administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat, prevzute la art. 1, se ndeplinete potrivit
dispoziiilor Codului de procedur fiscal, ale Codului fiscal, precum i ale altor
reglementri date n aplicarea acestora.

(2) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea


impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat.
(3) Unde prezentul cod nu dispune se aplic prevederile Codului de
procedur civil.
ART. 3 (devenit art. 3, dup republicarea din anul 2007)
Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat,
de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia.
(2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu
ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege.
ART. 4 (devenit art. 4, dup republicarea din anul 2007, i abrogat prin
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 39/2010)
Funcionarea Comisiei fiscale centrale
Comisia fiscal central constituit potrivit art. 6 din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la
aplicarea unitar a prezentului cod.
CAP. 2
Principii generale de conduit n administrarea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat
ART. 5 (devenit art. 5, dup republicarea din anul 2007)
Aplicarea unitar a legislaiei
Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe
teritoriul Romniei, urmrind stabilirea corect a impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.
Norme metodologice:
5.1. n scopul aplicrii unitare a prevederilor legislaiei fiscale, Ministerul
Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor pot elabora ghiduri
practice pentru ndrumarea funcionarilor din domeniul fiscal.
Codul de procedur fiscal:
ART. 6 (devenit art. 6, dup republicarea din anul 2007)
Exercitarea dreptului de apreciere
Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i
competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale i s adopte soluia
admis de lege, ntemeiat pe constatri complete asupra tuturor mprejurrilor
edificatoare n cauz.
Norme metodologice:

6.1. n aprecierea unei situaii fiscale asupra creia urmeaz a lua o decizie,
organul fiscal va determina strile de fapt relevante din punct de vedere fiscal
prin utilizarea mijloacelor de prob prevzute de lege.
Codul de procedur fiscal:
ART. 7 (devenit art. 7, dup republicarea din anul 2007)
Rolul activ
(1) Organul fiscal ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor i obligaiilor
ce i revin n desfurarea procedurii potrivit legii fiscale.
(2) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s
obin i s utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru
determinarea corect a situaiei fiscale a contribuabilului. n analiza efectuat
organul fiscal va identifica i va avea n vedere toate circumstanele edificatoare
ale fiecrui caz.
(3) Organul fiscal are obligaia s examineze n mod obiectiv starea de fapt,
precum i s ndrume contribuabilii pentru depunerea declaraiilor i a altor
documente, pentru corectarea declaraiilor sau a documentelor, ori de cte ori
este cazul.
(4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie
de circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege.
(5) Organul fiscal ndrum contribuabilul n aplicarea prevederilor legislaiei
fiscale. ndrumarea se face fie ca urmare a solicitrii contribuabililor, fie din
iniiativa organului fiscal.
Norme metodologice:
7.1. ntiinarea contribuabililor asupra drepturilor i obligaiilor n cadrul
procedurii n desfurare se face verbal sau n scris. Dac informarea se face
verbal, organul fiscal va ntocmi o not n care va consemna ndeplinirea
obligaiei i orice alte detalii legate de aceasta pe care le consider relevante.
Nota se va ataa la dosarul cazului.
7.2. ndrumarea ca urmare a solicitrii contribuabililor se face de ctre
organul fiscal prin asisten direct la sediul acestuia, precum i prin
coresponden scris, e-mail, telefon i altele asemenea.
7.3. ndrumarea contribuabililor din iniiativa organului fiscal se face prin
furnizarea de servicii menite s le faciliteze acestora ndeplinirea obligaiilor
fiscale, precum i prin aciuni de educare n domeniul fiscal. Aceast ndrumare
se poate realiza att la nivel central, ct i la nivel local, prin orice instrument
aflat la dispoziia organului fiscal, cum ar fi: transmiterea formularelor de
declaraii, furnizarea de programe informatice pentru completarea acestora,
elaborarea i distribuirea de materiale publicitare (ghiduri, brouri, pliante, afie
i altele asemenea), difuzarea n presa scris de articole, comunicate i materiale
de pres, ntlniri de lucru cu grupuri de contribuabili, furnizarea de informaii
n cadrul emisiunilor informative ale posturilor de radio i televiziune,

introducerea n programele de nvmnt a unor lecii cu subiect de fiscalitate


i altele asemenea.
Codul de procedur fiscal:
ART. 8 (devenit art. 8, dup republicarea din anul 2007)
Limba oficial n administraia fiscal
(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.
(2) Dac la organele fiscale se depun petiii, documente justificative,
certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin, organele fiscale vor solicita ca
acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn certificate de traductori
autorizai.
(3) Dispoziiile legale cu privire la folosirea limbii minoritilor naionale se
aplic n mod corespunztor.
Norme metodologice:
8.1. Potrivit dispoziiilor Legii administraiei publice locale nr. 215/2001, cu
modificrile i completrile ulterioare, n unitile administrativ-teritoriale n
care cetenii aparinnd minoritilor naionale au o pondere de peste 20% din
numrul locuitorilor organele fiscale vor aplica prevederile legale privind
dreptul cetenilor aparinnd unei minoriti naionale de a se adresa oral sau n
scris i n limba matern, precum i comunicarea ctre acetia a rspunsurilor
att n limba romn, ct i n limba matern. Actele administrative fiscale
emise n astfel de situaii se ntocmesc n mod obligatoriu n limba romn.
8.2. Organele fiscale competente teritorial sunt obligate s asigure condiiile
pentru folosirea limbii materne n toate situaiile prevzute de lege, potrivit pct.
8.1.
Codul de procedur fiscal:
ART. 9 (devenit art. 9, dup republicarea din anul 2007)
Dreptul de a fi ascultat
(1) naintea lurii deciziei organul fiscal este obligat s asigure
contribuabilului posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere cu privire la
faptele i mprejurrile relevante n luarea deciziei.
(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd:
a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea
situaiei fiscale reale privind executarea obligaiilor contribuabilului sau pentru
luarea altor msuri prevzute de lege;
b) situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice nesemnificativ cu privire
la cuantumul creanelor fiscale;
c) se accept informaiile prezentate de contribuabil, pe care acesta le-a dat
ntr-o declaraie sau ntr-o cerere;
d) urmeaz s se ia msuri de executare silit.
ART. 10 (devenit art. 10, dup republicarea din anul 2007)

Obligaia de cooperare
(1) Contribuabilul este obligat s coopereze cu organele fiscale n vederea
determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre
acesta, n ntregime, conform realitii, i prin indicarea mijloacelor doveditoare
care i sunt cunoscute.
(2) Contribuabilul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurrii
mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor juridice i
efective ce i stau la dispoziie.
ART. 11 (devenit art. 11, dup republicarea din anul 2007)
Secretul fiscal
(1) Funcionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele care
nu mai dein aceast calitate, sunt obligai, n condiiile legii, s pstreze
secretul asupra informaiilor pe care le dein ca urmare a exercitrii atribuiilor
de serviciu.
(2) Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate
bugetului general consolidat pot fi transmise numai:
a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege;
b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n baza unor
convenii;
c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
(3) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze
secretul asupra informaiilor primite.
(4) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii
dect cele prevzute la alin. (2), n condiiile n care se asigur c din acestea nu
reiese identitatea vreunei persoane fizice sau juridice.
(5) Nerespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage rspunderea
potrivit legii.
Norme metodologice:
11.1. n categoria informaiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal
intr datele referitoare la identitatea contribuabililor, natura i cuantumul
obligaiilor fiscale, natura, sursa i suma veniturilor debitorului, pli, conturi,
rulaje, transferuri de numerar, solduri, ncasri, deduceri, credite, datorii,
valoarea patrimoniului net sau orice fel de informaii obinute din declaraii ori
documente prezentate de ctre contribuabili sau orice alte informaii cunoscute
de organul fiscal ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.
Codul de procedur fiscal:
ART. 12 (devenit art. 12, dup republicarea din anul 2007)
Buna-credin
Relaiile dintre contribuabili i organele fiscale trebuie s fie fundamentate pe
bun-credin, n scopul realizrii cerinelor legii.

CAP. 3
Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale
ART. 13 (devenit art. 13, dup republicarea din anul 2007)
Interpretarea legii
Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului
aa cum este exprimat n lege.
ART. 14 (devenit art. 14, dup republicarea din anul 2007)
Criteriile economice
Veniturile, alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale
indiferent dac sunt obinute din activiti ce ndeplinesc sau nu cerinele altor
dispoziii legale.
ART. 15 (devenit art. 15, dup republicarea din anul 2007)
Eludarea legislaiei fiscale
(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legii fiscale, obligaia fiscal nu a fost
stabilit ori nu a fost raportat la baza de impunere real, obligaia datorat i,
respectiv, creana fiscal corelativ sunt cele legal determinate.
(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 23.
CAP. 4
Raportul juridic fiscal
ART. 16 (devenit art. 16, dup republicarea din anul 2007)
Coninutul raportului de drept procedural fiscal
Raportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile i obligaiile ce revin
prilor, potrivit legii, pentru ndeplinirea modalitilor prevzute pentru
stabilirea, exercitarea i stingerea drepturilor i obligaiilor prilor din raportul
de drept material fiscal.
ART. 17 (devenit art. 17, dup republicarea din anul 2007)
Subiectele raportului juridic fiscal
(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativteritoriale, contribuabilul, precum i alte persoane care dobndesc drepturi i
obligaii n cadrul acestui raport.
(2) Contribuabilul este orice persoan fizic ori juridic sau orice alt entitate
fr personalitate juridic ce datoreaz impozite, taxe, contribuii i alte sume
bugetului general consolidat, n condiiile legii.
(3) Statul este reprezentat de Ministerul Finanelor Publice prin Agenia
Naional de Administrare Fiscal i unitile sale teritoriale.
(4) Unitile administrativ-teritoriale sunt reprezentate de autoritile
administraiei publice locale, precum i de compartimentele de specialitate ale
acestora, n limita atribuiilor delegate de ctre autoritile respective.

(5) Agenia Naional de Administrare Fiscal, unitile sale teritoriale,


precum i compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice
locale sunt denumite n prezentul cod organe fiscale.
ART. 18 (devenit art. 18, dup republicarea din anul 2007)
mputerniciii
(1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr-un
mputernicit. Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n
mputernicire sau stabilite de lege, dup caz.
(2) mputernicitul este obligat s nregistreze la organul fiscal actul de
mputernicire, n form autentic i n condiiile prevzute de lege. Revocarea
mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data nregistrrii actului de
revocare.
(3) n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele fiscale prin
avocat, forma i coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile
legale privind organizarea i exercitarea profesiei de avocat.
(4) Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a
depune declaraii la organele fiscale, trebuie s desemneze un mputernicit, cu
domiciliul fiscal n Romnia, care s ndeplineasc obligaiile acestuia fa de
organul fiscal.
(5) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali
desemnai potrivit Codului fiscal, dac legea nu prevede altfel.
Norme metodologice:
18.1. Desemnarea reprezentantului fiscal de ctre persoanele impozabile
stabilite n strintate, care realizeaz operaiuni supuse taxei pe valoarea
adugat pe teritoriul Romniei, se face potrivit art. 151 din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile ulterioare, denumit n continuare Codul
fiscal.
Codul de procedur fiscal:
ART. 19 (devenit art. 19, dup republicarea din anul 2007)
Numirea curatorului fiscal
(1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18, organul fiscal, n condiiile
legii, va solicita instanei judectoreti competente numirea unui curator fiscal
pentru contribuabilul absent, al crui domiciliu fiscal este necunoscut ori care,
din cauza bolii, unei infirmiti, btrneii sau unui handicap de orice fel, nu
poate s i exercite i s i ndeplineasc personal drepturile i obligaiile ce i
revin potrivit legii.
(2) Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit hotrrii
judectoreti, toate cheltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate de
cel reprezentat.
ART. 20 (devenit art. 20, dup republicarea din anul 2007)
Obligaiile reprezentanilor legali

(1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i ai


asocierilor fr personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc obligaiile
fiscale ale persoanelor reprezentate, n numele i din averea acestora.
(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr
personalitate juridic nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar
pentru ndeplinirea acestora.
TITLUL II
Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscal
CAP. 1
Dispoziii generale
ART. 21 (devenit art. 21, dup republicarea din anul 2007)
Creanele fiscale
(1) Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii,
rezult din raporturile de drept material fiscal.
(2) Din raporturile de drept prevzute la alin. (1) rezult att coninutul, ct i
cuantumul creanelor fiscale, reprezentnd drepturi determinate constnd n:
a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
care constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea
taxei pe valoarea adugat, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general
consolidat, potrivit alin. (4), denumite creane fiscale principale;
b) dreptul la perceperea dobnzilor i penalitilor de ntrziere, n condiiile
legii, denumite creane fiscale accesorii.
(3) n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este ndreptit s solicite
stingerea obligaiei fiscale de ctre cel ndatorat s execute acea obligaie n
locul debitorului.
(4) n msura n care plata sumelor reprezentnd impozite, taxe, contribuii i
alte venituri ale bugetului general consolidat se constat c a fost fr temei
legal, cel care a fcut astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective.
ART. 22 (devenit art. 22, dup republicarea din anul 2007)
Obligaiile fiscale
Prin obligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se nelege:
a) obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz,
impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general
consolidat;
b) obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i fiscale
impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general
consolidat;
c) obligaia de a plti la termenele legale impozitele, taxele, contribuiile i
alte sume datorate bugetului general consolidat;

d) obligaia de a plti dobnzi i penaliti de ntrziere, aferente impozitelor,


taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat,
denumite obligaii de plat accesorii;
e) obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i
de plat, la termenele legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin
stopaj la surs;
f) orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice,
n aplicarea legilor fiscale.
ART. 23 (devenit art. 23, dup republicarea din anul 2007)
Naterea creanelor i obligaiilor fiscale
(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal
corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de
impunere care le genereaz.
(2) Potrivit alin. (1) se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a
determina obligaia fiscal datorat.
ART. 24 (devenit art. 24, dup republicarea din anul 2007)
Stingerea creanelor fiscale
Creanele fiscale se sting prin ncasare, compensare, executare silit, scutire,
anulare, prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege.
ART. 25 (devenit art. 25, dup republicarea din anul 2007)
Creditorii i debitorii
(1) n raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele titulare
ale unor drepturi de crean fiscal prevzute la art. 21, iar debitorii sunt acele
persoane care, potrivit legii, au obligaia corelativ de plat a acestor drepturi.
(2) n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor, debitori
devin, n condiiile legii, urmtorii:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor;
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus
divizrii, fuziunii ori reorganizrii judiciare, dup caz;
c) persoana creia i s-a stabilit rspunderea n conformitate cu prevederile
legale referitoare la faliment;
d) persoana care i asum obligaia de plat a debitorului, printr-un
angajament de plat sau printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu
asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat;
e) alte persoane, n condiiile legii.
ART. 26 (devenit art. 26, dup republicarea din anul 2007)
Pltitorul
(1) Pltitor al obligaiei fiscale este debitorul sau persoana care, n numele
debitorului, conform legii, are obligaia de a plti sau de a reine i de a plti,
dup caz, impozite, taxe, contribuii, amenzi i alte sume datorate bugetului
general consolidat.
(2) Pentru persoanele juridice cu sediul n Romnia, care au sedii secundare,
pltitor de obligaii fiscale este persoana juridic, cu excepia impozitului pe

venitul din salarii, pentru care plata impozitului se face, potrivit legii, de ctre
sediile secundare ale persoanei juridice.
ART. 27 (devenit art. 27, dup republicarea din anul 2007)
Rspunderea solidar
(1) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil n
condiiile prezentului cod rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, n cei 3 ani anteriori datei declarrii
insolvabilitii, cu rea-credin, dobndesc n orice mod active de la debitorii
care i provoac astfel insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat
insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea cu
rea-credin, sub orice form, a bunurilor mobile i imobile proprietatea
acesteia.
(2) Rspunderea asociailor i acionarilor la societile comerciale debitoare
se stabilete potrivit Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
ART. 28 (devenit art. 28, dup republicarea din anul 2007)
Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii
(1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 27 se va stabili potrivit
dispoziiilor prezentului articol.
(2) n scopul prevzut la alin. (1) organul fiscal va ntocmi o decizie n care
vor fi artate motivele de fapt i de drept pentru care este angajat rspunderea
persoanei n cauz. Decizia se va supune spre aprobare conducerii organului
fiscal.
(3) Decizia aprobat potrivit alin. (2) constituie titlu de crean privind
obligaia la plat a persoanei rspunztoare potrivit art. 27 i va cuprinde, pe
lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2), i urmtoarele:
a) codul de identificare fiscal a persoanei rspunztoare, obligat la plata
obligaiei debitorului principal, precum i orice alte date de identificare;
b) numele i prenumele sau denumirea debitorului principal; codul de
identificare fiscal; domiciliul sau sediul acestuia, precum i orice alte date de
identificare;
c) cuantumul i natura sumelor datorate;
d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia
debitorului principal;
e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii.
(4) Rspunderea va fi stabilit att pentru obligaia fiscal principal, ct i
pentru accesoriile acesteia.
(5) Titlul de crean prevzut la alin. (3) va fi comunicat persoanei obligate la
plat, menionndu-se c aceasta urmeaz s fac plata n termenul stabilit.
(6) Titlul de crean comunicat potrivit alin. (5) poate fi atacat n condiiile
legii.
ART. 29 (devenit art. 29, dup republicarea din anul 2007)

Drepturile i obligaiile succesorilor


(1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor
debitorului n condiiile dreptului comun.
(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a
sumelor ce reprezint amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic.
ART. 30 (devenit art. 30, dup republicarea din anul 2007)
Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor
(1) Creanele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare sau de
restituire ale contribuabililor, precum i sumele afectate garantrii executrii
unei obligaii fiscale pot fi cesionate numai dup stabilirea lor potrivit legii.
(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data
la care aceasta i-a fost notificat.
(3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii
obligaiei fiscale nu este opozabil organului fiscal.
Norme metodologice:
30.1. Cesiunea de crean trebuie s ndeplineasc cerinele de validitate din
dreptul comun. Plile efectuate ntre organul fiscal i contribuabilul cedent
pn la notificarea cesiunii sunt valabile.
30.2. Din momentul notificrii cesiunii, creana fiscal se transfer ctre
cesionar cu toate drepturile pe care i le conferea cedentului, inclusiv accesoriile
acesteia, n condiiile legii. Cesionarul devine creditor pentru valoarea creanei
nscris n actul de cesiune, indiferent de preul pe care l-a pltit i chiar dac
cesiunea s-a fcut cu titlu gratuit.
30.3. n cazul n care organul fiscal constat c aceeai crean fiscal a fost
cesionat mai multor cesionari, cesionarul care a notificat primul organul fiscal
va deveni creditor al creanei cesionate.
Codul de procedur fiscal:
CAP. 2
Domiciliul fiscal
ART. 31 (devenit art. 31, dup republicarea din anul 2007)
Domiciliul fiscal
(1) n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Finanelor Publice
prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se
nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau
adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit
gestiunea administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care
acestea nu se realizeaz la sediul social declarat;

c) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, adresa persoanei


care reprezint asocierea sau entitatea, iar n lipsa unei asemenea persoane,
adresa domiciliului fiscal al oricruia dintre asociai.
(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege
adresa locuinei pe care o persoan o folosete n mod continuu peste 183 de
zile ntr-un an calendaristic, ntreruperile de scurt durat nefiind luate n
considerare. Dac ederea are un scop exclusiv de vizit, concediu, tratament
sau alte scopuri particulare asemntoare i nu depete perioada unui an, nu se
consider adresa unde locuiesc efectiv.
(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit.
b) i c), domiciliul fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor.
(4) n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului general consolidat, prin
domiciliu fiscal se nelege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau
sediul social nregistrat potrivit legii.
Norme metodologice:
31.1. Domiciliul fiscal se nregistreaz la organul fiscal n toate cazurile n
care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social.
31.2. nregistrarea domiciliului fiscal, pentru persoanele fizice, se face prin
depunerea unei cereri de nregistrare a domiciliului fiscal, nsoit, dup caz, de
urmtoarele documente:
a) copie de pe actul care face dovada titlului n temeiul cruia, potrivit legii,
persoana deine spaiul destinat domiciliului fiscal (calitatea de proprietar,
chiria, uzufructuar i altele asemenea);
b) copie de pe actul de identitate n care a fost nscris, potrivit legii speciale,
meniunea de stabilire a domiciliului i a reedinei la care se solicit
nregistrarea domiciliului fiscal.
31.3. n cazul persoanelor juridice, cererea de nregistrare a domiciliului
fiscal va fi nsoit de copii de pe actele care fac dovada deinerii legale a
spaiului pentru domiciliul fiscal.
31.4. Copiile de pe documente vor fi certificate pe fiecare pagin de organul
fiscal competent, pentru conformitate cu originalul.
31.5. Cererea se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a
se stabili domiciliul fiscal.
31.6. La primirea cererii, aceasta va fi transmis de ndat de ctre organul
fiscal prevzut la pct. 31.5 ctre organul fiscal n a crui raz teritorial
contribuabilul a avut ultimul domiciliu fiscal, n vederea ntocmirii
formalitilor de transfer al dosarului fiscal.
31.7. Dosarul fiscal se transmite n termen de cel mult 30 de zile de la
primirea cererii i va fi nsoit de certificatul de atestare fiscal, precum i de
fia de eviden pe pltitor.
31.8. La primirea dosarului fiscal, organul fiscal n a crui raz teritorial se
afl noul domiciliu fiscal va emite de ndat decizia de nregistrare a noului

domiciliu fiscal, care se va comunica contribuabilului potrivit art. 43 din Codul


de procedur fiscal*).
31.9. nregistrarea n registrul contribuabililor de la noul organ fiscal, precum
i scoaterea din registrul contribuabililor de la vechiul organ fiscal se opereaz
cu data comunicrii deciziei prevzute la pct. 31.8. Pn la data la care s-au
operat modificrile n registrul contribuabililor, competena pentru soluionarea
oricrei probleme privind administrarea revine organului fiscal de la vechiul
domiciliu fiscal.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 43 a devenit art. 44.
#B
Codul de procedur fiscal:
TITLUL III
Dispoziii procedurale generale
CAP. 1
Competena organului fiscal
ART. 32 (devenit art. 32, dup republicarea din anul 2007)
Competena general
(1) Organele fiscale au competen general privind administrarea creanelor
fiscale, exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare a prevederilor
legale n materie fiscal.
(2) n cazul impozitului pe venit, prin hotrre a Guvernului se poate stabili
alt competen special de administrare.
(3) Impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz, potrivit legii, n vam
sunt administrate de ctre organele vamale.
Norme metodologice:
32.1. Ministerul Finanelor Publice, prin Agenia Naional de Administrare
Fiscal, i unitile sale teritoriale au competen general n ceea ce privete
administrarea, exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare cu privire
la creanele fiscale ce se cuvin bugetului general consolidat, care, potrivit legii,
sunt date n competena lor de administrare. n scopul administrrii unitare a
acestor creane, preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emite
instruciuni n condiiile legii.
32.2. Unitile administrativ-teritoriale au competen general n ceea ce
privete administrarea creanelor fiscale care, potrivit legii, sunt date n
competena lor de administrare.
Codul de procedur fiscal:

ART. 33 (devenit art. 33, dup republicarea din anul 2007)


Competena teritorial
(1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal n a
crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al
pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la
surs, n condiiile legii.
(2) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul
Romniei printr-un sediu permanent, competena revine organului fiscal pe al
crui teritoriu se realizeaz, n ntregime sau cu preponderen, cifra de afaceri.
(3) Competena de administrare a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume datorate bugetului general consolidat, datorate de marii contribuabili,
poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale, prin ordin al ministrului
finanelor publice.
ART. 34 (devenit art. 34, dup republicarea din anul 2007)
Competena n cazul sediilor secundare
n cazul n care contribuabilul are, potrivit legii, obligaii de plat la sedii
secundare, competena teritorial pentru administrarea acestora revine organului
fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situate.
Norme metodologice:
34.1. n cazul n care prin lege se stabilesc n sarcina contribuabililor obligaii
de plat la sedii secundare, inclusiv pentru obligaiile conexe acestora, cum ar fi
obligaii de declarare, obligaii de depunere de documente, cereri, fie fiscale,
precum i orice alte obligaii prevzute de lege, competena teritorial pentru
administrarea acestor obligaii aparine organului fiscal n a crui raz teritorial
se afl sediul secundar.
34.2. Pentru impozitul pe venitul din salarii, datorat de sediul secundar,
nregistrat ca pltitor al obligaiei fiscale la alt organ fiscal teritorial dect al
contribuabilului persoan juridic, pltitor este sediul secundar. Plata se face n
acest caz la unitatea teritorial a Trezoreriei Statului n a crei raz se afl sediul
secundar, documentele de plat cuprinznd obligatoriu i urmtoarele
informaii:
a) codul de identificare fiscal i denumirea persoanei juridice;
b) codul de identificare fiscal al sediului secundar.
Codul de procedur fiscal:
ART. 35 (devenit art. 35, dup republicarea din anul 2007)
Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale
Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale
sunt competente pentru administrarea impozitelor, taxelor i a altor sume
datorate bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale.

ART. 36 (devenit art. 36, dup republicarea din anul 2007)


Competena special
(1) n situaia n care contribuabilul nu are domiciliu fiscal, competena
teritorial revine organului fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau
faptului supus dispoziiilor legale fiscale.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor
legale ce se impun n cazurile de dispariie a elementelor de identificare a bazei
de impunere reale, precum i n caz de executare silit.
Norme metodologice:
36.1. Persoanele care nu au domiciliul fiscal pe teritoriul Romniei i
ndeplinesc obligaiile fiscale la organul fiscal n a crui raz teritorial se obin
veniturile, alte beneficii sau valori patrimoniale care, potrivit legii, constituie
baza de impunere. n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti
pe teritoriul Romniei printr-un sediu permanent, competena revine organului
fiscal n a crui raz teritorial se realizeaz, n ntregime sau cu preponderen,
cifra de afaceri.
36.2. n cazul n care exist pericol de dispariie a elementelor de identificare
a bazei de impunere reale, precum i n caz de executare silit, pentru luarea de
urgen a msurilor legale ce se impun, competent este organul fiscal n a crui
raz teritorial se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale
fiscale ori n raza cruia se afl bunurile supuse executrii silite. n acest caz
organul fiscal care a luat msura legal are obligaia de a face demersurile
necesare pentru identificarea domiciliului fiscal al contribuabilului i de a
transmite actul prin care s-au dispus msurile legale organului fiscal de la
domiciliul fiscal al contribuabilului.
Codul de procedur fiscal:
ART. 37 (devenit art. 37, dup republicarea din anul 2007)
Conflictul de competen
(1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se
declar deopotriv competente sau necompetente. n acest caz organul fiscal
care s-a nvestit primul sau care s-a declarat ultimul necompetent va continua
procedura n derulare i va solicita organului ierarhic superior comun s
hotrasc asupra conflictului.
(2) n situaia n care organele fiscale ntre care apare conflictul de
competen nu sunt subordonate unui organ ierarhic comun, conflictul de
competen ivit se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din cadrul
Ministerului Finanelor Publice.
(3) n cazul bugetelor locale, Comisia fiscal central se completeaz cu cte
un reprezentant al Asociaiei Comunelor din Romnia, Asociaiei Oraelor din
Romnia, Asociaiei Municipiilor din Romnia, Uniunii Naionale a Consiliilor
Judeene din Romnia, precum i al Ministerului Administraiei i Internelor.

Norme metodologice:
37.1. Conflictul ivit ntre dou administraii ale finanelor publice din raza
teritorial a aceluiai jude se soluioneaz de ctre direcia general a finanelor
publice creia acestea i sunt subordonate.
37.2. Conflictul ivit ntre dou administraii ale finanelor publice din judee
diferite sau dintre o administraie a finanelor publice i o direcie a finanelor
publice ori dintre dou direcii ale finanelor publice se soluioneaz de ctre
Agenia Naional de Administrare Fiscal.
37.3. Conflictul ivit ntre organe fiscale care nu sunt subordonate unui organ
ierarhic comun se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din cadrul
Ministerului Finanelor Publice.
37.4. Conflictul ivit ntre dou organe vamale se soluioneaz de ctre
Autoritatea Naional a Vmilor.
37.5. Organul competent s soluioneze conflictul de competen va hotr de
ndat asupra conflictului i va comunica decizia organelor fiscale aflate n
conflict.
Codul de procedur fiscal:
ART. 38 (devenit art. 38, dup republicarea din anul 2007)
Acord asupra competenei
Cu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului cod,
deine competena teritorial, precum i al contribuabilului n cauz, un alt
organ fiscal poate prelua activitatea de administrare a acestuia.
ART. 39 (devenit art. 39, dup republicarea din anul 2007)
Conflictul de interese
Funcionarul public din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de
administrare se afl n conflict de interese, dac:
a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil, este so/soie al/a
contribuabilului, este rud pn la gradul al 3-lea inclusiv a contribuabilului,
este reprezentant sau mputernicit al contribuabilului;
b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta
un dezavantaj direct;
c) exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la gradul al 3-lea
inclusiv i una dintre pri sau soul/soia, rudele prii pn la gradul al 3-lea
inclusiv;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
ART. 40 (devenit art. 40, dup republicarea din anul 2007)
Abinerea i recuzarea
(1) Funcionarul public care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la
art. 39 este obligat s ntiineze conductorul organului fiscal i s se abin de
la ndeplinirea procedurii.

(2) n cazul n care conflictul de interese se refer la conductorul organului


fiscal, acesta este obligat s ntiineze organul ierarhic superior.
(3) Abinerea se propune de funcionarul public i se decide de ndat de
conductorul organului fiscal sau de organul ierarhic superior.
(4) Contribuabilul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea
funcionarului public aflat n conflict de interese.
(5) Recuzarea funcionarului public se decide de ndat de ctre conductorul
organului fiscal sau de organul fiscal ierarhic superior. Decizia prin care se
respinge cererea de recuzare poate fi atacat la instana judectoreasc
competent. Cererea de recuzare nu suspend procedura de administrare n
derulare.
CAP. 2
Actele emise de organele fiscale
ART. 41 (devenit art. 41, dup republicarea din anul 2007)
Noiunea de act administrativ fiscal
n nelesul prezentului cod, actul administrativ fiscal este actul emis de
organul fiscal competent n aplicarea legislaiei privind stabilirea, modificarea
sau stingerea drepturilor i obligaiilor fiscale.
ART. 42 (devenit art. 43, dup republicarea din anul 2007)
Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal se emite numai n form scris.
(2) Actul administrativ fiscal cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;
c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de
contribuabil, dup caz;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit
legii;
h) tampila organului fiscal emitent;
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul
fiscal la care se depune contestaia;
j) meniuni privind audierea contribuabilului.
(3) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prin intermediul
mijloacelor informatice este valabil i n cazul n care nu poart semntura
persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila
organului emitent, dac ndeplinete cerinele legale aplicabile n materie.
(4) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile de acte
administrative care se emit n condiiile alin. (3).

ART. 43 (devenit art. 44, dup republicarea din anul 2007)


Comunicarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cruia i este
destinat.
(2) Actul administrativ fiscal se comunic dup cum urmeaz:
a) prin prezentarea contribuabilului la sediul organului fiscal emitent i
primirea actului administrativ fiscal de ctre acesta sub semntur, data
comunicrii fiind data ridicrii sub semntur a actului;
b) prin persoanele mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
c) prin pot, la domiciliul fiscal al contribuabilului, cu scrisoare recomandat
cu confirmare de primire, precum i prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail,
dac se asigur transmiterea textului actului i confirmarea primirii acestuia.
(3) n cazul n care se constat lipsa contribuabilului sau a oricrei persoane
ndreptite s primeasc actul administrativ fiscal de la domiciliul fiscal al
acestuia sau refuzul de a primi actul administrativ fiscal, comunicarea se face
prin publicarea unui anun ntr-un cotidian naional de larg circulaie i/sau
ntr-un cotidian local ori n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, n care
se menioneaz c a fost emis actul pe numele contribuabilului. Actul
administrativ fiscal se consider comunicat n a cincea zi de la data publicrii
anunului.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil privind comunicarea actelor de
procedur sunt aplicabile n mod corespunztor.
Norme metodologice:
43.1. Dispoziiile art. 90, 91 i 92 din Codul de procedur civil sunt
aplicabile, cu excepia dispoziiilor privind comunicarea prin afiare.
Codul de procedur fiscal:
ART. 44 (devenit art. 45, dup republicarea din anul 2007)
Opozabilitatea actului administrativ fiscal
Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este
comunicat contribuabilului sau la o dat ulterioar menionat n actul
administrativ comunicat, potrivit legii.
Norme metodologice:
44.1. Organul fiscal nu poate pretinde executarea obligaiei stabilite n sarcina
contribuabilului prin actul administrativ, dac acest act nu a fost comunicat
contribuabilului, potrivit legii.
Codul de procedur fiscal:
ART. 45 (devenit art. 46, dup republicarea din anul 2007)
Nulitatea actului administrativ fiscal

Lipsa unuia dintre elementele actului administrativ fiscal, referitoare la


numele, prenumele i calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal,
numele i prenumele ori denumirea contribuabilului, a obiectului actului
administrativ sau a semnturii persoanei mputernicite a organului fiscal, cu
excepia prevzut la art. 42 alin. (3), atrage nulitatea acestuia. Nulitatea se
poate constata la cerere sau din oficiu.
ART. 46 (devenit art. 47, dup republicarea din anul 2007)
Desfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscale
Actul administrativ fiscal poate fi modificat sau desfiinat n condiiile
prezentului cod.
Norme metodologice:
46.1. Actele administrative fiscale se modific sau se desfiineaz n situaii
cum sunt:
a) ndreptarea erorilor materiale potrivit art. 47 din Codul de procedur
fiscal*1);
b) constatarea nulitii actului administrativ fiscal potrivit art. 45 din Codul
de procedur fiscal*2);
c) dovedirea titularului dreptului de proprietate potrivit art. 64 din Codul de
procedur fiscal*3);
d) desfiinarea sau modificarea deciziei de impunere sub rezerva verificrii
ulterioare potrivit art. 87 alin. (2) din Codul de procedur fiscal*4);
e) anularea sau ndreptarea actului de executare ori a titlului executoriu
contestat, ca urmare a soluionrii de ctre instana judectoreasc a contestaiei
la executarea silit, potrivit art. 170 din Codul de procedur fiscal*5);
f) desfiinarea, potrivit art. 185 alin. (3) din Codul de procedur fiscal*6),
total sau parial, a actului administrativ atacat, ca urmare a soluionrii de
ctre organul fiscal competent a contestaiei formulate.
#CIN
*1) Dup republicarea din anul 2007, art. 47 a devenit art. 48.
*2) Dup republicarea din anul 2007, art. 45 a devenit art. 46.
*3) Dup republicarea din anul 2007, art. 64 a devenit art. 66.
*4) Dup republicarea din anul 2007, art. 87 a devenit art. 90.
*5) Dup republicarea din anul 2007, art. 170 a devenit art. 174.
*6) Dup republicarea din anul 2007, art. 185 a devenit art. 216.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 47 (devenit art. 48, dup republicarea din anul 2007)
ndreptarea erorilor materiale
Organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului
administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului. Actul
administrativ corectat se va comunica contribuabilului, potrivit legii.

Norme metodologice:
47.1. Erorile materiale reprezint greelile sau omisiunile cu privire la
numele, calitatea i susinerile prilor din raportul juridic fiscal sau cele de
calcul ori altele asemenea. Aceste erori nu pot privi fondul actului, respectiv
existena sau inexistena obligaiilor fiscale stabilite prin actul administrativ
fiscal.
47.2. Dac ndreptarea erorii materiale se face prin adugri sau tersturi
operate n cuprinsul actului administrativ fiscal, acestea vor fi semnate i
tampilate de organul fiscal, n caz contrar nefiind luate n considerare.
ndreptarea erorii materiale va fi operat pe toate exemplarele originale ale
actului administrativ fiscal.
47.3. Dup efectuarea ndreptrii erorii materiale, organul fiscal are obligaia
de a comunica contribuabilului sau oricrei alte persoane interesate, de ndat,
operaiunea efectuat.
47.4. n cazul n care ndreptarea erorii materiale nu se poate efectua direct pe
actul administrativ fiscal, se emite un nou act administrativ fiscal care, de
asemenea, va fi comunicat contribuabilului.
Codul de procedur fiscal:
CAP. 3
Administrarea i aprecierea probelor
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ART. 48 (devenit art. 49, dup republicarea din anul 2007)
Mijloace de prob
(1) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii,
administreaz mijloace de prob, putnd proceda la:
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a altor
persoane;
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea nscrisurilor;
d) efectuarea de cercetri la faa locului.
(2) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de
fora lor doveditoare recunoscut de lege.
ART. 49 (devenit art. 50, dup republicarea din anul 2007)
Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului la sediul
su
Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului la sediul su pentru a
da informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. O dat cu

aceast solicitare, cnd este cazul, organul fiscal va indica i documentele pe


care contribuabilul este obligat s le prezinte.
Norme metodologice:
49.1. Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal va solicita prezena
contribuabilului la sediul su pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii
situaiei fiscale a acestuia. Cnd este cazul, solicitarea va fi fcut n scris.
49.2. n cazul n care solicitarea se face n scris, aceasta va cuprinde n mod
obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
Codul de procedur fiscal:
ART. 50 (devenit art. 51, dup republicarea din anul 2007)
Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale
Dac ntr-o procedur fiscal se constat fapte care prezint importan
pentru alte raporturi juridice fiscale, organele fiscale i vor comunica reciproc
informaiile deinute.
SECIUNEA a 2-a
Informaii i expertize
ART. 51 (devenit art. 52, dup republicarea din anul 2007)
Obligaia de a furniza informaii
(1) Contribuabilul sau alt persoan mputernicit de acesta are obligaia de a
furniza organului fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii de fapt
fiscale. Organul fiscal poate solicita informaii i altor persoane numai atunci
cnd starea de fapt fiscal nu a fost clarificat de ctre contribuabil. Informaiile
furnizate de alte persoane vor fi luate n considerare numai n msura n care
sunt confirmate i de alte mijloace de prob.
(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i va specifica
natura informaiilor solicitate pentru determinarea strii de fapt fiscale i
documentele care susin informaiile furnizate.
(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii va
fi, dup caz, prezentat sau consemnat n scris.
(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este,
din motive independente de voina sa, n imposibilitatea de a scrie, organul
fiscal ntocmete un proces-verbal.
ART. 52 (devenit art. 54, dup republicarea din anul 2007)
Obligaia bncilor de a furniza informaii

(1) Bncile sunt obligate s comunice organelor fiscale lista titularilor


persoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic ce
deschid ori nchid conturi, forma juridic pe care acetia o au i domiciliul sau
sediul acestora. Aceast comunicare se va face n prima jumtate a fiecrei luni,
cu referire la conturile deschise sau nchise n luna anterioar. Comunicarea va
fi adresat Ministerului Finanelor Publice.
(2) Ministerul Finanelor Publice mpreun cu Banca Naional a Romniei
vor elabora proceduri privind transmiterea informaiilor prevzute la alin. (1).
(3) Ministerul Finanelor Publice, la cererea autoritilor administraiei
publice locale, va transmite acestora informaiile deinute n baza alin. (1).
ART. 53 (devenit art. 55, dup republicarea din anul 2007)
Expertiza
(1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s apeleze la
serviciile unui expert pentru ntocmirea unei expertize. Organul fiscal este
obligat s comunice contribuabilului numele expertului.
(2) Contribuabilul poate s numeasc un expert pe cheltuiala proprie.
(3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i
informaiilor pe care le dobndesc.
(4) Expertiza se ntocmete n scris.
(5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul articol vor fi
pltite de la bugetele organelor fiscale care au apelat la serviciile expertului,
dup caz.
Norme metodologice:
53.1. Cnd, pentru lmurirea unor mprejurri de fapt, organul fiscal
consider necesar consultarea unor experi, poate numi unul sau mai muli
experi, stabilind obiectivele asupra crora acetia trebuie s se pronune.
53.2. Dispoziiile art. 201 alin. 3 teza I din Codul de procedur civil se
aplic n mod corespunztor.
53.3. Experii vor fi numii prin decizie de ctre organul fiscal. Costul
expertizei se suport din bugetul organului fiscal care a dispus expertiza. Dac
organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate dispune ntregirea
expertizei sau o nou expertiz.
Codul de procedur fiscal:
SECIUNEA a 3-a
Verificarea nscrisurilor i cercetarea la faa locului
ART. 54 (devenit art. 56, dup republicarea din anul 2007)
Prezentarea de nscrisuri
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obligaia s
pun la dispoziia organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i

orice alte nscrisuri. Organul fiscal are dreptul de a solicita i altor persoane
nscrisuri, dac starea de fapt fiscal nu a fost clarificat pe baza nscrisurilor
puse la dispoziie de ctre contribuabil.
(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul
su ori la domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte.
(3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva
nstrinrii sau distrugerii, documente, acte, nscrisuri, registre i documente
financiar-contabile sau orice element material care face dovada stabilirii,
nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre contribuabili, pe o perioad
de maximum 30 de zile. n cazuri excepionale, cu aprobarea conductorului
organului fiscal, perioada de reinere poate fi prelungit cu maximum 90 de zile.
Norme metodologice:
54.1. Dovada reinerii documentelor prevzute la art. 54 alin. (3) din Codul
de procedur fiscal*) o constituie actul ntocmit de organul fiscal, n care sunt
specificate toate elementele necesare individualizrii probei sau dovezii
respective, precum i meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit dispoziiilor
legale, de ctre organul fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare i va fi
semnat de organul fiscal i de contribuabil, un exemplar comunicndu-se
contribuabilului.
54.2. n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul
pune la dispoziia organului fiscal nscrisuri sau alte documente, n original,
acestea vor fi napoiate contribuabilului, pstrndu-se n copie la dosarul fiscal
numai nscrisuri relevante din punct de vedere fiscal.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 54 a devenit art. 56.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 55 (devenit art. 57, dup republicarea din anul 2007)
Cercetarea la faa locului
(1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faa locului,
ntocmind n acest sens proces-verbal.
(2) Contribuabilii au obligaia s permit funcionarilor mputernicii de
organul fiscal pentru a efectua o cercetare la faa locului, precum i experilor
folosii pentru aceast aciune intrarea acestora pe terenuri, n ncperi i n orice
alte incinte, n msura n care acest lucru este necesar pentru a face constatri n
interes fiscal.
(3) Deintorii terenurilor ori incintelor respective vor fi ntiinai n timp util
despre cercetare, cu excepia cazurilor prevzute la art. 94 alin. (1) lit. b).
Persoanele fizice vor fi informate asupra dreptului de a refuza intrarea n
domiciliu sau reedin.

(4) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se


face cu autorizarea instanei judectoreti competente, dispoziiile privind
ordonana preedinial din Codul de procedur civil fiind aplicabile.
(5) La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali ageni
ai forei publice sunt obligai s i acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor
prezentului articol.
Norme metodologice:
55.1. Despre efectuarea cercetrii la faa locului se va ncheia un procesverbal care va cuprinde:
a) data i locul unde este ncheiat;
b) numele, prenumele i calitatea funcionarului mputernicit, precum i
denumirea organului fiscal din care face parte acesta;
c) temeiul legal n baza cruia s-a efectuat cercetarea la faa locului;
d) constatrile efectuate la faa locului;
e) susinerile contribuabilului, ale experilor sau ale altor persoane care au
participat la efectuarea cercetrii;
f) semntura funcionarului i a persoanelor prevzute la lit. e). n caz de
refuz al semnrii de ctre persoanele prevzute la lit. e), se va face meniune
despre aceasta n procesul-verbal;
g) alte meniuni considerate relevante.
Codul de procedur fiscal:
SECIUNEA a 4-a
Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi
ART. 56 (devenit art. 58, dup republicarea din anul 2007)
Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de
expertize i prezentarea unor nscrisuri
(1) Soul/soia i rudele contribuabilului pn la gradul al 3-lea inclusiv pot
refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize, precum i prezentarea
unor nscrisuri.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) vor fi ntiinate asupra acestui drept.
ART. 57 (devenit art. 59, dup republicarea din anul 2007)
Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii
(1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat
cunotin n exercitarea activitii lor preoii, avocaii, notarii publici,
consultanii fiscali, executorii judectoreti, auditorii, experii contabili, medicii
i psihoterapeuii.
(2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii, precum i
persoanele care particip la activitatea profesional a acestora.

(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza


informaii, cu acordul persoanei despre care au fost solicitate informaiile.
SECIUNEA a 5-a
Colaborarea ntre autoritile publice
ART. 58 (devenit art. 60, dup republicarea din anul 2007)
Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de
a prezenta acte
Autoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale i locale,
precum i serviciile descentralizate ale autoritilor publice centrale vor furniza
informaii i acte organelor fiscale, la cererea acestora.
ART. 59 (devenit art. 61, dup republicarea din anul 2007)
Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes
public
(1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate
s colaboreze n realizarea scopului prezentului cod.
(2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile
prevzute la alin. (1), n conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii.
(3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea
solicitrii, iar autoritatea solicitat rspunde pentru datele furnizate.
ART. 60 (devenit art. 62, dup republicarea din anul 2007)
Condiii i limite ale colaborrii
(1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes
public se realizeaz n limita atribuiilor ce le revin potrivit legii.
(2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public solicitat
refuz colaborarea, autoritatea public superioar ambelor organe va decide.
Dac o asemenea autoritate nu exist, decizia va fi luat de autoritatea
superioar celei solicitate.
ART. 61 (devenit art. 63, dup republicarea din anul 2007)
Colaborarea interstatal dintre autoritile publice
(1) n baza conveniilor internaionale, organele fiscale vor colabora cu
autoritile fiscale similare din alte state.
(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita
colaborarea altei autoriti fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate.
SECIUNEA a 6-a
Sarcina probei
ART. 62 (devenit art. 64, dup republicarea din anul 2007)
Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile
Documentele justificative i evidenele contabile ale contribuabilului
constituie probe la stabilirea bazei de impunere. n cazul n care exist i alte

acte doveditoare, acestea vor fi luate n considerare la stabilirea bazei de


impunere.
ART. 63 (devenit art. 65, dup republicarea din anul 2007)
Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale
(1) Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat la baza
declaraiilor sale i a oricror cereri adresate organului fiscal.
(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe baz de
probe sau constatri proprii.
ART. 64 (devenit art. 66, dup republicarea din anul 2007)
Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impunerii
(1) n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori care,
potrivit legii, constituie baza impozabil sunt deinute de persoane care n mod
continuu beneficiaz de ctigurile sau de orice foloase obinuite aduse de
acestea i c persoanele respective declar n scris c nu sunt proprietarii
bunurilor, veniturilor sau valorilor n cauz, fr s arate ns care sunt titularii
dreptului de proprietate, organul fiscal va proceda la stabilirea provizorie a
obligaiei fiscale corespunztoare n sarcina acelor persoane.
(2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza impozabil prevzut la
alin. (1) va putea fi stabilit n sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot
astfel acetia datoreaz despgubiri persoanelor care au fcut plata pentru
stingerea obligaiei stabilite potrivit alin. (1).
ART. 65 (devenit art. 67, dup republicarea din anul 2007)
Estimarea bazei de impunere
(1) Dac organul fiscal nu poate determina mrimea bazei de impunere,
acesta trebuie s o estimeze. n acest caz trebuie avute n vedere toate datele i
documentele care au relevan pentru estimare. Estimarea const n identificarea
acelor elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale.
(2) n situaiile n care, potrivit legii, organele fiscale sunt ndreptite s
estimeze baza de impunere, acestea vor avea n vedere preul de pia al
tranzaciei sau bunului impozabil, astfel cum este definit de Codul fiscal.
Norme metodologice:
65.1. Estimarea bazelor de impunere va avea loc n situaii cum sunt:
a) contribuabilul nu depune declaraii fiscale sau cele prezentate nu permit
stabilirea corect a bazei de impunere;
b) contribuabilul refuz s colaboreze la stabilirea strii de fapt fiscale,
inclusiv situaiile n care contribuabilul obstrucioneaz sau refuz aciunea de
inspecie fiscal;
c) contribuabilul nu conduce evidena contabil sau fiscal;
d) cnd au disprut evidenele contabile i fiscale sau actele justificative
privind operaiunile productoare de venituri i contribuabilul nu i-a ndeplinit
obligaia de refacere a acestora.

65.2. Organul fiscal va identifica acele elemente care sunt cele mai apropiate
situaiei de fapt fiscale, lund n considerare preul de pia al tranzaciei sau al
bunului impozabil, precum i informaii i documente existente la dosarul fiscal
al contribuabilului care sunt relevante pentru impunere, iar, n lipsa acestora,
organul fiscal va avea n vedere datele i informaiile deinute de acesta despre
contribuabilii cu activiti similare.
Codul de procedur fiscal:
CAP. 4
Termene
ART. 66 (devenit art. 68, dup republicarea din anul 2007)
Calcularea termenelor
Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea
obligaiilor prevzute de Codul de procedur fiscal, precum i de alte dispoziii
legale aplicabile n materie, dac legea fiscal nu dispune altfel, se calculeaz
potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.
ART. 67 (devenit art. 69, dup republicarea din anul 2007)
Prelungirea termenelor
Termenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele stabilite n baza
legii de un organ fiscal pot fi prelungite n situaii temeinic justificate, potrivit
competenei stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.
Norme metodologice:
67.1. n situaii temeinic justificate, contribuabilul poate cere n scris
prelungirea termenului de depunere a declaraiei fiscale, nainte de expirarea
acestuia.
67.2. n cazul n care, dintr-o mprejurare mai presus de voina sa,
contribuabilul nu depune declaraia fiscal, acesta o va depune n termen de 30
de zile de la ncetarea mprejurrii, ntiinnd totodat n scris organul fiscal
despre mprejurarea n cauz.
Codul de procedur fiscal:
TITLUL IV
nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal
ART. 68 (devenit art. 72, dup republicarea din anul 2007)
Obligaia de nregistrare fiscal
(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se
nregistreaz fiscal, primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare
fiscal va fi:

a) pentru persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum i pentru


asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, codul de nregistrare fiscal
atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal;
b) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii
speciale;
c) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de
identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal;
d) pentru comerciani, inclusiv pentru sucursalele comercianilor care au
sediul principal al comerului n strintate, codul unic de nregistrare atribuit
potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice pltitoare de tax pe valoarea adugat, codul de
nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) lit. d) se nregistreaz fiscal potrivit
procedurii speciale n materie.
(3) n vederea atribuirii codului de identificare fiscal persoanele prevzute la
alin. (1) lit. a), c) i e) au obligaia s depun declaraie de nregistrare fiscal.
(4) Au obligaia s depun o declaraie de nregistrare fiscal i persoanele
prevzute la alin. (1) lit. b) care au calitatea de angajator.
(5) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente, pentru care
plile anticipate se fac prin reinere la surs de ctre pltitorii de venituri, au
obligaia, n vederea nregistrrii, s depun la organul fiscal competent
declaraia de nregistrare fiscal.
(6) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la:
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i
altor entiti fr personalitate juridic;
b) data eliberrii actului legal de funcionare, nceperii activitii, data
obinerii primului venit sau dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul
persoanelor fizice.
Norme metodologice:
68.1. nregistrarea fiscal a sediilor permanente se face potrivit prevederilor
art. 29 alin. (4) din Codul fiscal i ale art. 68 i urmtoarele din Codul de
procedur fiscal*).
68.2. nregistrarea n registrul contribuabililor a persoanelor fizice care dein
cod numeric personal atribuit potrivit legii speciale, pltitoare de impozit pe
venit, se face la data depunerii declaraiei estimative, a declaraiei speciale, a
declaraiei de venit global sau a fiei fiscale, dup caz, n funcie de natura
venitului obinut.
68.3. Pentru persoanele prevzute la art. 68 alin. (1) lit. c) din Codul de
procedur fiscal*), care au calitatea de comerciant, numrul de identificare

fiscal se obine conform dispoziiilor legale privind nregistrarea


comercianilor.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 68 a devenit art. 72.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 69 (devenit art. 70, dup republicarea din anul 2005, i abrogat prin
Legea nr. 343/2006, anterior republicrii din anul 2007)
nregistrarea i scoaterea din eviden a pltitorilor de tax pe valoarea
adugat
(1) Orice persoan impozabil care realizeaz operaiuni taxabile i/sau
scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere trebuie s solicite
nregistrarea ca pltitor de tax pe valoarea adugat la organul fiscal competent
din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal n urmtoarele
situaii:
a) la nfiinare, n mod obligatoriu, dac declar c urmeaz s realizeze o
cifr de afaceri peste plafonul de scutire prevzut de dispoziiile Codului fiscal
referitoare la taxa pe valoarea adugat;
b) la nfiinare, dac declar c urmeaz s realizeze o cifr de afaceri sub
plafonul de scutire prevzut de dispoziiile Codului fiscal referitoare la taxa pe
valoarea adugat, dar opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax pe
valoarea adugat;
c) dup nfiinare, n mod obligatoriu, dac depete plafonul de scutire
prevzut de dispoziiile Codului fiscal referitoare la taxa pe valoarea adugat,
n termen de 10 zile de la sfritul lunii n care a depit acest plafon;
d) dup nfiinare, dac cifra de afaceri realizat este sub plafonul de scutire
prevzut de dispoziiile Codului fiscal referitoare la taxa pe valoarea adugat,
dar dorete s opteze pentru aplicarea regimului normal de tax pe valoarea
adugat.
(2) Persoanele care realizeaz n exclusivitate operaiuni scutite de taxa pe
valoarea adugat, iar potrivit Codului fiscal pot opta pentru taxarea acestora,
trebuie s solicite nregistrarea ca pltitori de tax pe valoarea adugat.
(3) Cifra de afaceri declarat organului fiscal este cea determinat conform
dispoziiilor Codului fiscal privitoare la T.V.A.
(4) n cazul persoanelor nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat,
codul de identificare fiscal este precedat de litera "R".
(5) Data nregistrrii ca pltitor de tax pe valoarea adugat este:
a) data comunicrii certificatului de nregistrare n situaiile prevzute la alin.
(1) lit. a) i b) i, dup caz, la alin. (2);
b) data de nti a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil face
opiunea pentru aplicarea regimului normal de tax pe valoarea adugat n
situaiile prevzute la alin. (1) lit. d);

c) data de nti a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil solicit


luarea n eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat n situaiile prevzute
la alin. (1) lit. c) i, dup caz, la alin. (2).
(6) Orice persoan impozabil nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea
adugat, care, ulterior nregistrrii, realizeaz exclusiv operaiuni care nu dau
drept de deducere, trebuie s solicite scoaterea din eviden ca pltitor de tax
pe valoarea adugat, n termen de 10 zile de la sfritul lunii n care realizeaz
exclusiv astfel de operaiuni. Scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe
valoarea adugat se va face ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n
care persoana impozabil are obligaia s solicite aceast scoatere din eviden.
(7) Orice persoan impozabil nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea
adugat trebuie s solicite scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe valoarea
adugat n caz de ncetare a activitii, n termen de 15 zile de la data actului n
care se consemneaz situaia respectiv. Scoaterea din eviden ca pltitor de
tax pe valoarea adugat se va face ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare
depunerii declaraiei de meniuni.
Norme metodologice:
69.1. Persoanele impozabile care devin pltitoare de T.V.A. potrivit legii, la
nregistrare sau ulterior nregistrrii fiscale, vor completa i vor depune o
declaraie de nregistrare fiscal sau, dup caz, o declaraie de meniuni la
organul fiscal n a crui raz teritorial i au domiciliul fiscal, cu excepia
comercianilor care i ndeplinesc aceste obligaii conform dispoziiilor legale
privind nregistrarea comercianilor.
69.2. Pentru nregistrarea meniunilor privind luarea n/scoaterea din eviden
ca pltitor de T.V.A., comercianii vor completa i vor depune cererea de
preschimbare a certificatului de nregistrare, potrivit dispoziiilor legale privind
nregistrarea comercianilor, nsoit de avizul organelor fiscale competente.
69.3. n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care realizeaz
pe teritoriul Romniei operaiuni taxabile din punct de vedere al taxei pe
valoarea adugat, o dat cu depunerea cererii de desemnare a reprezentantului
fiscal, potrivit prevederilor Codului fiscal, se depune la organul fiscal competent
i declaraia de nregistrare fiscal a persoanei impozabile stabilite n strintate.
nregistrarea fiscal a persoanei strine impozabile i atribuirea codului de
identificare fiscal al acesteia se efectueaz anterior transmiterii deciziei de
aprobare a reprezentantului fiscal propus.
69.4. Codul de identificare fiscal atribuit potrivit pct. 69.3 este i codul de
identificare fiscal atribuit reprezentantului fiscal potrivit reglementrilor
speciale n materie de tax pe valoarea adugat i care este diferit de codul de
identificare fiscal atribuit reprezentantului fiscal pentru activitatea proprie.
69.5. Modificrile ulterioare referitoare la desemnarea reprezentantului fiscal
se fac pe baza cererii de renunare la reprezentare i a declaraiei de meniuni. n
cazul n care schimbarea reprezentantului fiscal se datoreaz desemnrii de ctre

persoanele impozabile strine a unui alt reprezentant fiscal, la declaraia de


meniuni se anexeaz aprobarea de ctre organul fiscal competent a noului
reprezentant fiscal desemnat.
69.6. n cazul n care persoana impozabil strin i nceteaz activitatea sau
n cazul n care este obligat s i nregistreze sediul permanent n Romnia,
prin declaraia de meniuni depus, reprezentantul fiscal va solicita radierea din
registrul contribuabililor a persoanei impozabile strine.
69.7. Orice persoan impozabil, care, ulterior nregistrrii ca pltitor de tax
pe valoarea adugat nu mai realizeaz dect operaiuni fr drept de deducere
datorit modificrii obiectului de activitate, are obligaia s solicite scoaterea
din eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat, n termen de 10 zile de la
sfritul lunii n care a depus declaraia de meniuni pentru modificarea
obiectului de activitate.
Codul de procedur fiscal:
ART. 70 (devenit art. 73, dup republicarea din anul 2007)
Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente
Pltitorii de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general
consolidat au obligaia de a meniona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe
orice alte documente emise codul de identificare fiscal propriu.
ART. 71 (devenit art. 74, dup republicarea din anul 2007)
Declararea filialelor i sediilor secundare
(1) Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile,
nfiinarea de sedii secundare.
(2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n
termen de 30 de zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate.
Norme metodologice:
71.1. Prin sediu secundar se nelege o sucursal, agenie, reprezentan sau
alte asemenea uniti fr personalitate juridic, inclusiv de tipul celor definite
de art. 8 din Codul fiscal.
71.2. Declararea sediilor secundare se face prin completarea datelor
corespunztoare din declaraia privind sediile secundare. Declaraia se depune la
organul fiscal competent care va nregistra informaiile respective n registrul
contribuabililor fr a atribui cod de identificare propriu sediilor secundare
astfel declarate.
71.3. Contribuabilii care, potrivit legii, au obligaii de plat la sedii secundare
vor nregistra sediile secundare la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl
situate acestea, prin completarea i depunerea declaraiei de nregistrare fiscal.
Declaraia va fi nsoit de o copie de pe certificatul de nregistrare fiscal a
contribuabilului de care aparine sediul secundar i de pe dovada deinerii cu
titlu legal a spaiului.

Codul de procedur fiscal:


ART. 72 (devenit art. 75, dup republicarea din anul 2007)
Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal
(1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea unui
formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal din subordinea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal i va fi nsoit de acte doveditoare ale
informaiilor cuprinse n aceasta.
(2) Declaraia de nregistrare fiscal va cuprinde: datele de identificare a
contribuabilului, categoriile de obligaii de plat datorate potrivit Codului fiscal,
datele privind sediile secundare, datele de identificare a mputernicitului, datele
privind situaia juridic a contribuabilului, precum i alte informaii necesare
administrrii impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului
general consolidat.
Norme metodologice:
72.1. n cazul contribuabililor prevzui la art. 68 alin. (1) lit. a) din Codul de
procedur fiscal*1), actele doveditoare ale informaiilor nscrise n declaraia
de nregistrare fiscal sunt:
a) copie de pe autorizaia de funcionare eliberat de autoritatea competent
sau de pe actul legal de nfiinare, dup caz;
b) dovada deinerii sediului (act de proprietate, contract de nchiriere i altele
asemenea);
c) alte acte doveditoare.
72.2. n cazul contribuabililor persoane fizice care nu au cod numeric
personal, declaraia de nregistrare fiscal va fi nsoit de copia de pe paaport
sau de pe alt document de identitate eliberat de organele abilitate potrivit legii.
Dispoziiile art. 8 alin. (2) din Codul de procedur fiscal*2) sunt aplicabile.
72.3. Pentru nregistrarea ca pltitori de T.V.A. a persoanelor fizice care nu
au calitatea de comerciant, precum i a contribuabililor prevzui la art. 68 alin.
(5) din Codul de procedur fiscal*1), declaraia de nregistrare fiscal va fi
nsoit, dup caz, de urmtoarele documente:
a) copie de pe actul de identitate;
b) copie de pe documentul eliberat de autoritatea competent, care atest
dreptul de exercitare a activitii;
c) copie de pe alte acte doveditoare n baza crora se exercit activiti.
72.4. Copiile de pe documentele prevzute la pct. 72.1 - 72.3 se certific pe
fiecare pagin de organul fiscal competent, pentru conformitate cu originalul.
#CIN
*1) Dup republicarea din anul 2007, art. 68 a devenit art. 72.
*2) Dup republicarea din anul 2007, art. 8 a devenit art. 8.
#B

Codul de procedur fiscal:


ART. 73 (devenit art. 76, dup republicarea din anul 2007)
Certificatul de nregistrare fiscal
(1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal, depus potrivit art. 68 alin. (3),
organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal elibereaz certificatul de nregistrare fiscal, n termen de 15 zile de la
data depunerii declaraiei. n certificatul de nregistrare fiscal se nscrie
obligatoriu codul de identificare fiscal.
(2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor de
timbru.
(3) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitatea de comer sau
prestri de servicii ctre populaie sunt obligai s afieze certificatul de
nregistrare fiscal n locurile unde se desfoar activitatea.
(4) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de nregistrare
fiscal, organul fiscal va elibera un duplicat al acestuia, n baza cererii
contribuabililor i a dovezii de publicare a pierderii, furtului sau distrugerii, n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.
Norme metodologice:
73.1. Certificatul de nregistrare fiscal se emite n dou exemplare; primul
exemplar se nmneaz contribuabilului, iar al doilea exemplar se pstreaz la
dosarul fiscal al acestuia.
73.2. Certificatul de nregistrare fiscal eliberat pltitorilor de tax pe
valoarea adugat va avea nscrise codul de identificare fiscal precedat de litera
"R", precum i data lurii n eviden ca pltitor de T.V.A. Aceast dat va
rmne neschimbat ori de cte ori pltitorul i schimb certificatul de
nregistrare, cu excepia situaiei n care este scos din evidena pltitorilor de
T.V.A. n acest caz, atributul fiscal "R" nu va mai fi nscris pe certificatul de
nregistrare.
73.3. Certificatul de nregistrare fiscal coninnd atributul fiscal "R"
constituie dovada lurii n eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat.
Codul de procedur fiscal:
ART. 74 (devenit art. 77, dup republicarea din anul 2007)
Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
(1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal
trebuie aduse la cunotin organului fiscal competent din subordinea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile de la data producerii
acestora, prin completarea i depunerea declaraiei de meniuni.
(2) La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, contribuabilii
au obligaia de a preda organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de
nregistrare fiscal, o dat cu depunerea declaraiei de meniuni.

Norme metodologice:
74.1. Modificrile privitoare la domiciliul fiscal se nregistreaz potrivit
normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 31 din Codul de
procedur fiscal*).
74.2. n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n
certificatul de nregistrare fiscal, contribuabilii vor depune, o dat cu declaraia
de meniuni, i certificatul de nregistrare fiscal n vederea anulrii acestuia i
eliberrii unui nou certificat.
74.3. Declaraia de meniuni va fi nsoit de documente care atest
modificrile intervenite.
74.4. n cazul comercianilor, modificrile intervenite n datele declarate
iniial de comerciani i nscrise n certificatul de nregistrare, inclusiv cele
privitoare la nregistrarea n/scoaterea din eviden ca pltitori de T.V.A., se fac
prin completarea i depunerea cererii de nregistrare a meniunilor/cererii de
preschimbare a certificatului de nregistrare, potrivit dispoziiilor legale privind
nregistrarea comercianilor. Modificrile intervenite n datele declarate iniial n
vectorul fiscal vor fi declarate la organul fiscal competent.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 31 a devenit art. 31.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 75 (devenit art. 78, dup republicarea din anul 2007)
Registrul contribuabililor
(1) Organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal organizeaz evidena pltitorilor de impozite, taxe,
contribuii i alte sume datorate la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale
de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul
asigurrilor pentru omaj, n cadrul registrului contribuabililor, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
b) categoriile de obligaii fiscale de plat datorate potrivit legii, denumite
vector fiscal;
c) alte informaii necesare administrrii obligaiilor fiscale.
(2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe baza informaiilor
comunicate de contribuabili, de oficiul registrului comerului, de serviciul de
eviden a populaiei, de la alte autoriti i instituii, precum i din constatrile
proprii ale organului fiscal.
(3) Datele din registrul contribuabililor pot fi modificate din oficiu ori de cte
ori se constat c acestea nu corespund strii de fapt reale i vor fi comunicate
contribuabililor.
(4) Modificarea din oficiu a domiciliului fiscal pe baza constatrilor fcute
potrivit alin. (3) se face prin decizie emis de organul fiscal competent, dup
ascultarea prealabil a contribuabilului, potrivit art. 9.

(5) Contribuabilii persoane juridice sau orice alte entiti fr personalitate


juridic care, n decurs de 12 luni consecutive, nu au depus declaraii fiscale i
situaii financiare, nu au efectuat pli i nu au prezentat solicitri organului
fiscal vor fi trecui ntr-o eviden special a contribuabililor inactivi.
(6) Contribuabilii trecui n evidena special vor fi supui inspeciei fiscale,
n termen de maximum 3 luni de la data trecerii n evidena special.
(7) Pe perioada ct contribuabilul este considerat inactiv, certificatul de
nregistrare fiscal se suspend.
(8) Contribuabilii trecui n eviden special vor fi reactivai ncepnd cu
data la care:
a) depun o declaraie fiscal sau situaie financiar;
b) efectueaz o plat voluntar;
c) formuleaz o solicitare organelor fiscale;
d) organul fiscal constat c acesta desfoar activiti supuse legii fiscale.
ART. 76 (devenit art. 79, dup republicarea din anul 2007)
Obligaia de a conduce evidena fiscal
n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor fiscale de plat
datorate, contribuabilii sunt obligai s conduc evidene fiscale, potrivit actelor
normative n vigoare.
Norme metodologice:
76.1. Sunt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte nscrisuri
care, potrivit legislaiei fiscale, trebuie ntocmite n mod obligatoriu n scopul
stabilirii strii de fapt fiscale i a creanelor i obligaiilor fiscale, cum ar fi:
jurnal pentru vnzri, jurnal pentru cumprri, registrul de eviden fiscal i
altele asemenea.
Codul de procedur fiscal:
ART. 77 (devenit art. 80, dup republicarea din anul 2007)
Reguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscale
(1) Evidenele contabile i fiscale vor fi pstrate la domiciliul fiscal al
contribuabilului sau la sediile secundare, dup caz.
(2) Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea i limba folosit pentru
evidenele contabile sunt aplicabile i pentru evidenele fiscale.
(3) n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu ajutorul
sistemelor electronice de gestiune, pe lng datele arhivate n format electronic
contribuabilul este obligat s pstreze i s prezinte aplicaiile informatice cu
ajutorul crora le-a generat.
(4) Contribuabilii sunt obligai s evidenieze veniturile realizate i
cheltuielile efectuate din activitile desfurate, prin ntocmirea registrelor sau
a oricror alte documente prevzute de lege.
(5) Contribuabilii sunt obligai s utilizeze pentru activitatea desfurat
documente primare i de eviden contabil stabilite prin lege, achiziionate

numai de la unitile stabilite prin normele legale n vigoare, i s completeze


integral rubricile formularelor, corespunztor operaiunilor nregistrate.
(6) Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante pentru
impunere inute de contribuabil.
TITLUL V
Declaraia fiscal
ART. 78 (devenit art. 81, dup republicarea din anul 2007)
Obligaia de a depune declaraii fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului
fiscal, la termenele stabilite de acesta.
(2) n cazul n care Codul fiscal nu prevede, Ministerul Finanelor Publice va
stabili termenul de depunere a declaraiei fiscale.
(3) Obligaia de a depune declaraie fiscal se menine i n cazurile n care:
a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale;
b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor
legale;
c) organul fiscal a stabilit din oficiu baza de impunere i obligaia fiscal.
(4) n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de declarare a
unor venituri care, potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit,
organul fiscal competent poate aproba, la cererea contribuabilului, alte termene
sau condiii de depunere a declaraiilor fiscale, n funcie de necesitile
administrrii obligaiilor fiscale. Asupra termenelor i condiiilor va decide
organul fiscal potrivit competenelor aprobate prin ordin al ministrului
finanelor publice.
Norme metodologice:
78.1. Declaraiile fiscale sunt documente prin care se declar:
a) impozitele, taxele i contribuiile datorate, n cazul n care, potrivit legii,
obligaia calculrii impozitelor i taxelor revine pltitorului;
b) bunurile i veniturile impozabile, n cazul n care, potrivit legii, stabilirea
impozitului i a taxei se face de organul fiscal;
c) impozitele colectate prin stopaj la surs, n cazul n care pltitorul are
obligaia de a calcula, de a reine i de a vrsa impozite i taxe.
Codul de procedur fiscal:
ART. 79 (devenit art. 82, dup republicarea din anul 2007)
Forma i coninutul declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la
dispoziie gratuit de organul fiscal.
(2) n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul
obligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege.

(3) Contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind


corect, complet i cu bun-credin informaiile prevzute de formular,
corespunztoare situaiei sale fiscale. Declaraia fiscal se semneaz de ctre
contribuabil sau de ctre mputernicit.
(4) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile
legale.
(5) Pentru anumite categorii de obligaii fiscale, stabilite prin ordin al
ministrului finanelor publice, organul fiscal poate transmite contribuabililor
formularele de declarare a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat, instruciunile de completare a acestora,
alte informaii utile, precum i plicurile preadresate. n acest caz, contravaloarea
corespondenei se suport de ctre organul fiscal.
Norme metodologice:
79.1. n costul corespondenei intr i costul transmiterii de ctre contribuabil
a plicului preadresat.
Codul de procedur fiscal:
ART. 80 (devenit art. 83, dup republicarea din anul 2007)
Depunerea declaraiilor fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau
la pot prin scrisoare recomandat. Declaraia fiscal poate fi transmis prin
mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan, conform
procedurii stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.
(2) Declaraiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub form de procesverbal, dac din motive independente de voina contribuabilului acesta este n
imposibilitatea de a scrie.
(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul
fiscal sau data depunerii la pot, dup caz.
(4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la
stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale prin estimarea bazei de impunere
potrivit art. 65. Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte
de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea contribuabilului privind
depirea termenului legal de depunere a declaraiei fiscale.
ART. 81 (devenit art. 84, dup republicarea din anul 2007)
Corectarea declaraiilor fiscale
Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din proprie iniiativ.
Norme metodologice:
81.1. Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabili, din proprie
iniiativ, ori de cte ori constat erori n declaraia iniial, prin depunerea unei
declaraii rectificative la organul fiscal competent.

81.2. Declaraia rectificativ se ntocmete pe acelai model de formular ca i


cel care se corecteaz, situaie n care se va nscrie "X" n csua prevzut n
acest scop, cu excepia situaiei prevzute la pct. 81.3, precum i a impozitelor
care se stabilesc de pltitori prin autoimpunere sau reinere la surs, pentru care
se completeaz un formular distinct. Declaraia rectificativ va fi completat
nscriindu-se toate datele i informaiile prevzute de formular, inclusiv cele
care nu difer fa de declaraia iniial.
81.3. n cazul taxei pe valoarea adugat, sumele rezultate din corectarea
erorilor de nregistrare n evidenele de tax pe valoarea adugat se
nregistreaz la rndurile de regularizri din decontul lunii n care au fost
operate coreciile.
Codul de procedur fiscal:
TITLUL VI
Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat
CAP. 1
Dispoziii generale
ART. 82 (devenit art. 85, dup republicarea din anul 2007)
Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat
(1) Impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general
consolidat se stabilesc astfel:
a) prin declaraie fiscal, n condiiile art. 79 alin. (2) i art. 83 alin. (4);
b) prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte cazuri.
(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i n cazurile n care impozitele,
taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat sunt
scutite la plat conform reglementrilor legale, precum i n cazul unei
rambursri de tax pe valoarea adugat.
ART. 83 (devenit art. 86, dup republicarea din anul 2007)
Decizia de impunere
(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent. Organul fiscal
emite decizie de impunere ori de cte ori acesta modific baza de impunere.
(2) Pentru creanele administrate de Ministerul Finanelor Publice prin
Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin ordin al ministrului finanelor
publice se pot stabili i alte competene pentru emiterea deciziilor de impunere
ca urmare a inspeciei fiscale.
(3) Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care nu s-a
emis decizie referitoare la baza de impunere potrivit art. 86.

(4) Declaraia fiscal ntocmit potrivit art. 79 alin. (2) este asimilat cu o
decizie de impunere, sub rezerva unei verificri ulterioare.
(5) n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a impozitului,
declaraia fiscal este asimilat unei decizii referitoare la baza de impunere.
(6) Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii
constituie i ntiinri de plat, de la data comunicrii acestora.
ART. 84 (devenit art. 87, dup republicarea din anul 2007)
Forma i coninutul deciziei de impunere
Decizia de impunere trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. 42.
Decizia de impunere trebuie s cuprind, pe lng elementele prevzute la art.
42 alin. (2), i categoria de impozit, tax, contribuie sau alt sum datorat
bugetului general consolidat, baza de impunere, precum i cuantumul acestora,
pentru fiecare perioad impozabil.
ART. 85 (devenit art. 88, dup republicarea din anul 2007)
Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere
Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative
fiscale:
a) deciziile privind rambursri de tax pe valoarea adugat i deciziile
privind restituiri de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului
general consolidat;
b) deciziile referitoare la bazele de impunere;
c) deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii.
ART. 86 (devenit art. 89, dup republicarea din anul 2007)
Deciziile referitoare la bazele de impunere
(1) Bazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele
de impunere, n urmtoarele situaii:
a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia va
cuprinde i repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a participat
la realizarea venitului;
b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dect cel
competent teritorial. n acest caz competena de a stabili baza de impunere o
deine organul fiscal pe raza cruia se afl sursa venitului.
(2) Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acestea
pot s-i numeasc un mputernicit comun n relaia cu organul fiscal.
Norme metodologice:
86.1. Pentru situaia prevzut la art. 86 alin. (1) lit. b) din Codul de
procedur fiscal*), organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de
venit, competent n stabilirea bazei de impunere, va transmite decizia privind
bazele de impunere organului fiscal de la domiciliul fiscal, competent pentru
emiterea deciziei de impunere.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 86 a devenit art. 89.

#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 87 (devenit art. 90, dup republicarea din anul 2007)
Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare
(1) Cuantumul obligaiilor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii
ulterioare.
(2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi desfiinat
sau modificat, din iniiativa organului fiscal sau la solicitarea contribuabilului,
pe baza constatrilor organului fiscal competent.
(3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea termenului
de prescripie sau ca urmare a inspeciei fiscale efectuate n cadrul termenului
de prescripie.
CAP. 2
Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale
ART. 88 (devenit art. 91, dup republicarea din anul 2007)
Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de
prescripie a dreptului de stabilire a obligaiilor fiscale
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen
de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de
la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal
potrivit art. 23, dac legea nu dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani n
cazul n care acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal.
(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce
constituie infraciune sancionat ca atare printr-o hotrre judectoreasc
definitiv.
ART. 89 (devenit art. 92, dup republicarea din anul 2007)
ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de
stabilire a obligaiei fiscale
(1) Termenele prevzute la art. 88 se ntrerup i se suspend n cazurile i n
condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea i suspendarea termenului de
prescripie a dreptului la aciune potrivit dreptului comun.
(2) Termenul de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei fiscale se
suspend pe perioada cuprins ntre momentul nceperii inspeciei fiscale i
momentul emiterii deciziei de impunere ca urmare a efecturii inspeciei fiscale.
Norme metodologice:

89.1. Dispoziiile referitoare la cazurile i condiiile de suspendare i


ntrerupere a termenului de prescripie sunt cele cuprinse n Decretul nr.
167/1958*) privitor la prescripia extinctiv, cu modificrile ulterioare.
#CIN
*) Decretul nr. 167/1958, republicat, a fost abrogat. A se vedea Legea nr.
287/2009 privind Codul civil, republicat.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 90 (devenit art. 93, dup republicarea din anul 2007)
Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili
obligaii fiscale
Dac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului
de stabilire a obligaiei fiscale, va proceda la ncetarea procedurii de emitere a
titlului de crean fiscal.
TITLUL VII
Inspecia fiscal
CAP. 1
Sfera inspeciei fiscale
ART. 91 (devenit art. 94, dup republicarea din anul 2007)
Obiectul i funciile inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal are ca obiect verificarea bazelor de impunere, a legalitii
i conformitii declaraiilor fiscale, corectitudinii i exactitii ndeplinirii
obligaiilor de ctre contribuabili, respectrii prevederilor legislaiei fiscale i
contabile, stabilirea diferenelor obligaiilor de plat, precum i a accesoriilor
aferente acestora.
(2) Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii:
a) constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor rezultnd din
activitatea contribuabilului supus inspeciei sau altor persoane privind
legalitatea i conformitatea declaraiilor fiscale, corectitudinea i exactitatea
ndeplinirii obligaiilor fiscale, n vederea descoperirii de elemente noi relevante
pentru aplicarea legii fiscale;
b) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii
declaraiilor fiscale cu informaiile proprii sau din alte surse;
c) sancionarea potrivit legii a faptelor constatate i dispunerea de msuri
pentru prevenirea i combaterea abaterilor de la prevederile legislaiei fiscale.
(3) Pentru ducerea la ndeplinire a atribuiilor prevzute la alin. (2) organul de
inspecie fiscal va proceda la:
a) examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al contribuabilului;

b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din


evidena contabil a contribuabilului;
c) discutarea constatrilor i solicitarea de explicaii scrise de la reprezentanii
legali ai contribuabililor sau mputerniciii acestora, dup caz;
d) solicitarea de informaii de la teri;
e) stabilirea de diferene de obligaii fiscale de plat;
f) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri
impozabile;
g) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii;
h) efectuarea de investigaii fiscale potrivit alin. (2) lit. a);
i) aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor legale.
Norme metodologice:
91.1. Solicitarea de explicaii scrise se va face n timpul inspeciei fiscale, ori
de cte ori acestea sunt necesare pentru clarificarea i definitivarea constatrilor
privind situaia fiscal a contribuabilului.
91.2. n cazul n care persoana n cauz refuz s furnizeze explicaiile
solicitate sau s rspund la unele ntrebri, organele de inspecie fiscal vor
transmite ntrebrile printr-o adres scris, stabilind un termen util de cel puin 5
zile lucrtoare pentru formularea rspunsului. n cazul n care nu se primete
rspunsul solicitat, se va consemna refuzul n raportul privind rezultatul
inspeciei fiscale sau n procesul-verbal.
91.3. n toate cazurile, explicaiile la ntrebrile puse de organele de inspecie
fiscal se vor da n scris prin "nota explicativ".
91.4. Stabilirea bazei de impunere, precum i a diferenelor de impozite, taxe
i contribuii, n activitatea de inspecie fiscal, se face pe baza evidenelor
contabile, fiscale sau a oricror alte evidene relevante pentru impunere ori
folosindu-se metode de estimare n conformitate cu prevederile art. 65 din
Codul de procedur fiscal*).
91.5. Cnd organele de inspecie fiscal sunt ndreptite potrivit legii s
estimeze baza de impunere, se vor meniona n actul de inspecie motivele de
fapt i temeiul legal care au determinat folosirea estimrii, precum i criteriile
de estimare.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 65 a devenit art. 67.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 92 (devenit art. 95, dup republicarea din anul 2007)
Persoanele supuse inspeciei fiscale
Inspecia fiscal se exercit asupra tuturor persoanelor, indiferent de forma
lor de organizare, care au obligaii de stabilire, reinere i plat a impozitelor,

taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat,


prevzute de lege.
Norme metodologice:
92.1. n cazul contribuabililor care au sedii secundare, inspecia fiscal se va
exercita, de regul, concomitent la sediul principal i la sediile secundare de
ctre organul fiscal competent.
92.2. Organul fiscal competent poate delega competena de efectuare a
inspeciei fiscale organelor fiscale n a cror raz teritorial se afl sediile
secundare, n condiiile art. 96 alin. (3) din Codul de procedur fiscal*). n
acest caz, coordonarea activitii de inspecie fiscal se face de ctre organul
fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului.
92.3. La sediile secundare se ncheie, de regul, acte de inspecie care se
centralizeaz i se definitiveaz n actul de inspecie ncheiat de organul fiscal n
a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului.
92.4. Pentru impozitele, taxele i contribuiile care, potrivit legii, se datoreaz
i se pltesc de un sediu secundar, se ncheie acte de inspecie fiscal definitive
de ctre organul de inspecie fiscal n a crui raz teritorial se afl situat sediul
secundar.
92.5. Activitatea de inspecie fiscal prevzut la pct. 92.1 - 92.4 se
desfoar cu respectarea prevederilor art. 33, 34 i 96 din Codul de procedur
fiscal*).
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 96 a devenit art. 99.
Dup republicarea din anul 2007, art. 33 a devenit art. 33.
Dup republicarea din anul 2007, art. 34 a devenit art. 34.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 93 (devenit art. 96, dup republicarea din anul 2007)
Formele i ntinderea inspeciei fiscale
(1) Formele de inspecie fiscal sunt:
a) inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de verificare a tuturor
obligaiilor fiscale ale unui contribuabil, pentru o perioad de timp determinat;
b) inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de verificare a uneia
sau mai multor obligaii fiscale, pentru o perioad de timp determinat.
(2) Inspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante
pentru impozitare, dac acestea prezint interes pentru aplicarea legii fiscale.
Norme metodologice:
93.1. Organul de inspecie fiscal decide asupra efecturii unei inspecii
fiscale generale sau pariale, n temeiul dispoziiilor art. 6 i 7 din Codul de
procedur fiscal*).

#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 6 a devenit art. 6.
Dup republicarea din anul 2007, art. 7 a devenit art. 7.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 94 (devenit art. 97, dup republicarea din anul 2007)
Proceduri de control fiscal
(1) n realizarea atribuiilor inspecia fiscal poate aplica urmtoarele
proceduri de control:
a) controlul prin sondaj, care const n activitatea de verificare selectiv a
documentelor i operaiunilor semnificative n care sunt reflectate modul de
calcul, de evideniere i de plat a obligaiilor fiscale datorate bugetului general
consolidat;
b) controlul inopinat, care const n activitatea de verificare faptic i
documentar, n principal, ca urmare a unei sesizri cu privire la existena unor
fapte de nclcare a legislaiei fiscale, fr anunarea n prealabil a
contribuabilului;
c) controlul ncruciat, care const n verificarea documentelor i
operaiunilor impozabile ale contribuabilului n corelaie cu cele deinute de alte
persoane; controlul ncruciat poate fi i inopinat.
(2) La finalizarea controlului inopinat sau ncruciat se ncheie proces-verbal.
Norme metodologice:
94.1. Utilizarea procedurilor de control se poate face individual sau combinat,
n funcie de scopul, obiectivele, complexitatea, dificultile, specificul
activitii desfurate i de perioada inspeciei fiscale.
94.2. Selectarea documentelor i a operaiunilor semnificative se apreciaz de
inspector i va avea n vedere volumul, valoarea i ponderea lor n activitatea
contribuabilului.
94.3. Controlul inopinat implic o verificare faptic i documentar i se
desfoar oricnd, fr ntiinarea prealabil a persoanelor supuse inspeciei
fiscale, indiferent de locul unde acestea desfoar activiti supuse impunerii.
94.4. Prevederile art. 55 din Codul de procedur fiscal*) sunt aplicabile.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 55 a devenit art. 57.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 95 (devenit art. 98, dup republicarea din anul 2007)
Perioada supus inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a
dreptului de a stabili obligaii fiscale.

(2) La contribuabilii mari, perioada supus inspeciei fiscale ncepe de la


sfritul perioadei controlate anterior, n condiiile alin. (1).
(3) La celelalte categorii de contribuabili inspecia fiscal se efectueaz
asupra creanelor nscute n ultimii 3 ani fiscali pentru care exist obligaia
depunerii declaraiilor fiscale. Inspecia fiscal se poate extinde pe perioada de
prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale, dac:
a) exist indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a
altor sume datorate bugetului general consolidat;
b) nu au fost depuse declaraii fiscale;
c) nu au fost ndeplinite obligaiile de plat a impozitelor, taxelor,
contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat.
CAP. 2
Realizarea inspeciei fiscale
ART. 96 (devenit art. 99, dup republicarea din anul 2007)
Competena
(1) Inspecia fiscal se exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit prin Agenia
Naional de Administrare Fiscal sau, dup caz, de compartimentele de
specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, conform dispoziiilor
prezentului titlu, ori de alte autoriti care sunt competente, potrivit legii, s
administreze impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate bugetului general
consolidat.
(2) n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, competena de
exercitare a inspeciei fiscale se stabilete prin regulamentul de organizare i
funcionare aprobat n condiiile legii.
(3) Competena privind efectuarea inspeciei fiscale se poate delega altui
organ fiscal.
Norme metodologice:
96.1. Agenia Naional de Administrare Fiscal are competen general
material i teritorial n efectuarea inspeciei fiscale n domeniul impozitelor,
taxelor, contribuiilor sociale i al celorlalte sume datorate bugetului general
consolidat pentru a cror administrare este competent potrivit legii.
96.2. Unitile administrativ-teritoriale, prin compartimentele de specialitate
din structura acestora, au competena material i teritorial pentru efectuarea
inspeciei fiscale n domeniul impozitelor, taxelor i al altor venituri pentru a
cror administrare sunt competente, potrivit legii.
96.3. Delegarea de competen se face prin emiterea unui ordin de serviciu.
Potrivit art. 96 alin. (3) din Codul de procedur fiscal*), competena se poate
delega i n cazul controalelor ncruciate sau n alte cazuri fundamentate.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 96 a devenit art. 99.

#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 97 (devenit art. 100, dup republicarea din anul 2007)
Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal
(1) Selectarea contribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale este
efectuat de ctre organul fiscal competent.
(2) Contribuabilul nu poate face obiecii cu privire la procedura de selectare
folosit.
ART. 98 (devenit art. 101, dup republicarea din anul 2007)
Avizul de inspecie fiscal
(1) naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul fiscal are obligaia s
ntiineze contribuabilul n legtur cu aciunea care urmeaz s se desfoare,
prin transmiterea unui aviz de inspecie fiscal.
(2) Avizul de inspecie fiscal va cuprinde:
a) temeiul juridic al inspeciei fiscale;
b) data de ncepere a inspeciei fiscale;
c) obligaiile fiscale i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale.
Amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale se poate solicita, o singur dat,
pentru motive justificate.
Norme metodologice:
98.1. La cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul de inspecie
fiscal poate aproba amnarea datei nceperii inspeciei fiscale, comunicndu-le
acestora data la care a fost reprogramat inspecia fiscal.
Codul de procedur fiscal:
ART. 99 (devenit art. 102, dup republicarea din anul 2007)
Comunicarea avizului de inspecie fiscal
(1) Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului, n scris, nainte
de nceperea inspeciei fiscale, astfel:
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b) cu 15 zile pentru ceilali contribuabili.
(2) Comunicarea avizului de inspecie fiscal nu este necesar:
a) pentru soluionarea unor cereri ale contribuabilului;
b) n cazul unor aciuni ndeplinite ca urmare a solicitrii unor autoriti,
potrivit legii;
c) n cazul controlului inopinat.
Norme metodologice:
99.1. Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului n conformitate
cu dispoziiile art. 43 alin. (2) din Codul de procedur fiscal*).

#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 43 a devenit art. 44.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 100 (devenit art. 103, dup republicarea din anul 2007)
Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale
contribuabilului. Contribuabilul trebuie s pun la dispoziie un spaiu adecvat,
precum i logistica necesar desfurrii inspeciei fiscale.
(2) Dac nu exist un spaiu de lucru adecvat pentru derularea inspeciei
fiscale, atunci activitatea de inspecie se va putea desfura la sediul organului
fiscal sau n orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul.
(3) Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul fiscal are
dreptul s inspecteze locurile n care se desfoar activitatea, n prezena
contribuabilului sau a unei persoane desemnate de acesta.
(4) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului de lucru
al contribuabilului. Inspecia fiscal se poate desfura i n afara programului
de lucru al contribuabilului, cu acordul scris al acestuia i cu aprobarea
conductorului organului fiscal.
Norme metodologice:
100.1. Prin spaiul adecvat necesar desfurrii inspeciei fiscale se nelege
asigurarea unui spaiu n limita posibilitilor contribuabilului, dup caz, dotat
cu necesarul minim de birotic i care s permit pstrarea n siguran a
documentelor primite pentru inspecia fiscal sau elaborate de ctre organele de
inspecie fiscal. n cazul n care contribuabilul nu poate asigura un spaiu
corespunztor, va anuna n scris i motivat organul de inspecie fiscal
competent.
Codul de procedur fiscal:
ART. 101 (devenit art. 104, dup republicarea din anul 2007)
Durata efecturii inspeciei fiscale
(1) Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organele de inspecie
fiscal sau, dup caz, de compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale, n funcie de obiectivele inspeciei, i nu poate fi
mai mare de 3 luni.
(2) n cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata
inspeciei nu poate fi mai mare de 6 luni.
ART. 102 (devenit art. 105, dup republicarea din anul 2007)
Reguli privind inspecia fiscal
(1) Inspecia fiscal va avea n vedere examinarea tuturor strilor de fapt i
raporturile juridice care sunt relevante pentru impunere.

(2) Inspecia fiscal va fi efectuat n aa fel nct s afecteze ct mai puin


activitatea curent a contribuabililor i s utilizeze eficient timpul destinat
inspeciei fiscale.
(3) Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare impozit, tax,
contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat i pentru fiecare
perioad supus impozitrii. Prin excepie, conductorul inspeciei fiscale
competent poate decide reverificarea unei anumite perioade dac, de la data
ncheierii inspeciei fiscale i pn la data mplinirii termenului de prescripie,
apar date suplimentare necunoscute inspectorilor fiscali la data efecturii
verificrilor sau erori de calcul care influeneaz rezultatele acestora.
(4) n situaia n care din instrumentarea cauzelor penale de ctre organele
competente nu rezult existena prejudiciului, reverificarea dispus n temeiul
alin. (3) nu este urmat de emiterea deciziei de impunere.
(5) Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor independenei, unicitii,
autonomiei, ierarhizrii, teritorialitii i descentralizrii.
(6) Activitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se desfoar n baza
unor programe anuale, trimestriale i lunare aprobate n condiiile stabilite prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, respectiv prin
acte ale autoritilor administraiei publice locale, dup caz.
(7) La nceperea inspeciei fiscale, inspectorul este obligat s prezinte
contribuabilului legitimaia de inspecie i ordinul de serviciu semnat de
conductorul organului de control. nceperea inspeciei fiscale trebuie
consemnat n registrul unic de control.
(8) La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul este obligat s dea o
declaraie scris, pe propria rspundere, din care s rezulte c au fost puse la
dispoziie toate documentele i informaiile solicitate pentru inspecia fiscal. n
declaraie se va meniona i faptul c au fost restituite toate documentele
solicitate i puse la dispoziie de contribuabil.
(9) Contribuabilul are obligaia s ndeplineasc msurile prevzute n actul
ntocmit cu ocazia inspeciei fiscale, n termenele i condiiile stabilite de
organele de inspecie fiscal.
Norme metodologice:
102.1. La examinarea strii de fapt fiscale pentru stabilirea bazei de
impunere, organul fiscal competent va avea n vedere toate documentele
justificative i evidenele financiar-contabile i fiscale care constituie mijloace
de prob i sunt relevante pentru stabilirea drepturilor i obligaiilor fiscale.
102.2. Cnd este necesar, organul de inspecie fiscal va anexa la actul de
inspecie fiscal copii de pe documentele care au stat la baza constatrilor
efectuate cu ocazia inspeciei. Dispoziiile art. 54 din Codul de procedur
fiscal*1) sunt aplicabile.
102.3. Cnd este necesar, organele de inspecie fiscal vor dispune msurile
asigurtorii n condiiile art. 125 din Codul de procedur fiscal*2).

102.4. Datele suplimentare, necunoscute organelor de inspecie fiscal la data


efecturii inspeciei fiscale la un contribuabil, pe care se fundamenteaz decizia
de reverificare a unei anumite perioade, pot rezulta n situaii, cum sunt:
a) efectuarea unui control ncruciat, potrivit prevederilor art. 94 alin. (1) lit.
c) din Codul de procedur fiscal*3), asupra documentelor justificative ale unui
grup de contribuabili din care face parte i contribuabilul n cauz;
b) obinerea pe parcursul aciunilor de inspecie fiscal efectuate la ali
contribuabili a unor documente sau informaii suplimentare referitoare la
activitatea contribuabilului, ntr-o perioad care a fost deja supus inspeciei
fiscale;
c) solicitri ale organelor de urmrire penal sau ale altor organe ori instituii
ndreptite potrivit legii;
d) informaii obinute n orice alt mod, de natur s modifice rezultatele
controlului fiscal anterior.
102.5. n cazul n care, ca urmare a desfiinrii actului administrativ conform
art. 185 alin. (3) din Codul de procedur fiscal*4), este necesar reverificarea
unei perioade impozabile, aceasta se va efectua de ctre o alt echip de
inspecie fiscal dect cea care a ncheiat actul contestat.
102.6. Organul fiscal competent poate solicita, pn la mplinirea termenului
de prescripie prevzut la art. 88 din Codul de procedur fiscal*5),
reverificarea unei perioade impozabile, prin ntocmirea unui referat n care sunt
prezentate motivele solicitrii. Referatul este supus aprobrii conductorului
organului de inspecie fiscal competent, iar dup aprobare se programeaz
aciunea de inspecie fiscal.
102.7. Msurile, termenele i condiiile stabilite de organele de inspecie
fiscal potrivit art. 102 alin. (9) din Codul de procedur fiscal*6) vor fi aduse
la cunotina contribuabilului prin actul emis de organul de inspecie fiscal
competent.
#CIN
*1) Dup republicarea din anul 2007, art. 54 a devenit art. 56.
*2) Dup republicarea din anul 2007, art. 125 a devenit art. 129.
*3) Dup republicarea din anul 2007, art. 94 a devenit art. 97.
*4) Dup republicarea din anul 2007, art. 185 a devenit art. 216.
*5) Dup republicarea din anul 2007, art. 88 a devenit art. 91.
*6) Dup republicarea din anul 2007, art. 102 a devenit art. 105.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 103 (devenit art. 106, dup republicarea din anul 2007)
Obligaia de colaborare a contribuabilului
(1) Contribuabilul are obligaia s colaboreze la constatarea strilor de fapt
fiscale. Acesta este obligat s dea informaii, s prezinte la locul de desfurare

a inspeciei fiscale toate documentele, precum i orice alte date necesare


clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
(2) La nceperea inspeciei fiscale, contribuabilul va fi informat c poate numi
persoane care s dea informaii. Dac informaiile contribuabilului sau cele ale
persoanei numite de acesta sunt insuficiente, atunci inspectorul fiscal se poate
adresa i altor persoane pentru obinerea de informaii.
(3) Pe toat durata exercitrii inspeciei fiscale contribuabilii supui acesteia
au dreptul de a beneficia de asisten de specialitate sau juridic.
ART. 104 (devenit art. 107, dup republicarea din anul 2007)
Dreptul contribuabilului de a fi informat
(1) Contribuabilul va fi informat pe parcursul desfurrii inspeciei fiscale
asupra constatrilor rezultate din inspecia fiscal.
(2) La ncheierea inspeciei fiscale, organul fiscal va prezenta contribuabilului
constatrile i consecinele lor fiscale, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i
exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care
bazele de impozitare nu au suferit nici o modificare n urma inspeciei fiscale
sau a cazului n care contribuabilul renun la acest drept i notific acest fapt
organelor de inspecie fiscal.
(3) Data, ora i locul prezentrii concluziilor vor fi comunicate
contribuabilului n timp util.
(4) Contribuabilul are dreptul s prezinte, n scris, punctul de vedere cu
privire la constatrile inspeciei fiscale.
ART. 105 (devenit art. 108, dup republicarea din anul 2007)
Sesizarea organelor de urmrire penal
(1) Organele fiscale vor sesiza organele de urmrire penal n legtur cu
constatrile efectuate cu ocazia inspeciei fiscale i care ar putea ntruni
elemente constitutive ale unei infraciuni, n condiiile prevzute de legea
penal.
(2) n situaiile prevzute la alin. (1) organele de inspecie au obligaia de a
ntocmi proces-verbal semnat de organul de inspecie i de ctre contribuabilul
supus inspeciei, cu sau fr explicaii ori obieciuni din partea contribuabilului.
n cazul n care cel supus controlului refuz s semneze procesul-verbal,
organul de inspecie fiscal va consemna despre aceasta n procesul-verbal. n
toate cazurile procesul-verbal va fi comunicat contribuabilului.
ART. 106 (devenit art. 109, dup republicarea din anul 2007)
Raportul privind rezultatul inspeciei fiscale
(1) Rezultatul inspeciei fiscale va fi consemnat ntr-un raport scris, n care se
vor prezenta constatrile inspeciei, din punct de vedere faptic i legal.
(2) Dac, ca urmare a inspeciei, se modific baza de impunere, raportul
ntocmit va sta la baza emiterii deciziei de impunere. n cazul n care baza de
impunere nu se modific, acest fapt va fi comunicat n scris contribuabilului.

(3) n cazul n care, ca urmare a efecturii inspeciei fiscale, au fost sesizate


organele de urmrire penal, decizia de impunere privitoare la obiectul sesizrii
penale se poate emite dup soluionarea cu caracter definitiv a cauzei penale.
Norme metodologice:
106.1. Rezultatul inspeciei fiscale generale sau pariale va fi consemnat ntrun raport de inspecie fiscal.
106.2. La raportul privind rezultatele inspeciei fiscale se vor anexa, ori de
cte ori este cazul, actele privind constatrile preliminare, cum sunt proceseleverbale ncheiate inclusiv cu ocazia controalelor inopinate i/sau ncruciate i
orice alte acte.
106.3. Raportul de inspecie fiscal se semneaz de ctre organele de
inspecie fiscal, se verific i se avizeaz de eful de serviciu. Dup aprobarea
raportului de ctre conductorul organului de inspecie fiscal, se va emite
decizia de impunere de ctre organul fiscal competent teritorial.
106.4. Modelul i coninutul raportului privind rezultatul inspeciei fiscale se
aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Codul de procedur fiscal:
TITLUL VIII
Colectarea creanelor fiscale
CAP. 1
Dispoziii generale
ART. 107 (devenit art. 110, dup republicarea din anul 2007)
Colectarea creanelor fiscale
(1) n sensul prezentului titlu, colectarea const n exercitarea aciunilor care
au ca scop stingerea creanelor fiscale.
(2) Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean sau al
unui titlu executoriu, dup caz.
(3) Titlul de crean este actul prin care se stabilete i se individualizeaz
creana fiscal, ntocmit de organele competente sau de persoanele ndreptite,
potrivit legii.
Norme metodologice:
107.1. Titlul de crean este actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se
individualizeaz obligaia de plat privind creanele fiscale, ntocmit de
organele competente sau de alte persoane ndreptite potrivit legii. Asemenea
titluri pot fi:
a) decizia de impunere emis de organele competente, potrivit legii;

b) declaraia fiscal, angajamentul de plat sau documentul ntocmit de


pltitor prin care acesta declar obligaiile fiscale, n cazul n care acestea se
stabilesc de ctre pltitor, potrivit legii;
c) decizia prin care se stabilete i se individualizeaz suma de plat, pentru
creanele fiscale accesorii, reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere,
stabilite de organele competente;
d) declaraia vamal pentru obligaiile de plat n vam;
e) documentul prin care se stabilete i se individualizeaz datoria vamal,
inclusiv accesorii, potrivit legii;
f) procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniei, ntocmit de
organul prevzut de lege, pentru obligaiile privind plata amenzilor
contravenionale;
g) ordonana procurorului, ncheierea sau dispozitivul hotrrii instanei
judectoreti ori un extras certificat ntocmit n baza acestor acte n cazul
amenzilor, al cheltuielilor judiciare i al altor creane fiscale stabilite, potrivit
legii, de procuror sau de instana judectoreasc.
Codul de procedur fiscal:
ART. 108 (devenit art. 111, dup republicarea din anul 2007)
Termenele de plat
(1) Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de
Codul fiscal sau de alte legi care le reglementeaz.
(2) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile
fiscale accesorii, stabilite potrivit legii, termenul de plat se stabilete n funcie
de data comunicrii acestora, astfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1 - 15 din lun, termenul
de plat este pn la data de 5 a lunii urmtoare;
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16 - 31 din lun, termenul
de plat este pn la data de 20 a lunii urmtoare.
(3) Pentru obligaiile fiscale ealonate sau amnate la plat, precum i pentru
accesoriile acestora termenul de plat se stabilete prin documentul prin care se
acord nlesnirea respectiv.
(4) Pentru creanele fiscale, administrate de Ministerul Finanelor Publice,
care nu au prevzute termene de plat, acestea vor fi stabilite prin ordin al
ministrului finanelor publice.
(5) Pentru creanele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevzute termene
de plat, acestea se stabilesc prin ordin comun al ministrului administraiei i
internelor i al ministrului finanelor publice.
(6) Contribuiile sociale administrate de Ministerul Finanelor Publice, dup
calcularea i reinerea acestora conform reglementrilor legale n materie, se
vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se efectueaz plata
drepturilor salariale.

CAP. 2
Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire
ART. 109 (devenit art. 114, dup republicarea din anul 2007)
Dispoziii privind efectuarea plii
(1) Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul bncilor,
trezoreriilor i al altor instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat.
(2) Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct, pe fiecare
impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat,
inclusiv dobnzi i penaliti de ntrziere.
(3) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de
organele sau persoanele abilitate de organul fiscal;
b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe
mandatul potal;
c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile
debiteaz contul pltitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice,
confirmate prin tampila i semntura autorizat a acestora, cu excepia situaiei
prevzute la art. 116;
d) pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale
mobile, data nregistrrii la organul competent a documentului sau a actului
pentru care s-au depus i anulat timbrele datorate potrivit legii.
Norme metodologice:
109.1. n documentul de plat pltitorul definit conform art. 26 din Codul de
procedur fiscal*) menioneaz n mod obligatoriu actul prin care s-a instituit
obligaia de plat, numrul i data acestuia, cuantumul obligaiei de plat,
precum i organul care l-a ntocmit.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 26 a devenit art. 26.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 110 (devenit art. 115, dup republicarea din anul 2007)
Ordinea stingerii datoriilor
(1) Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe,
contribuii i alte sume reprezentnd creane fiscale prevzute la art. 21 alin. (2)
lit. a), iar suma pltit nu este suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se
sting datoriile acelui tip de crean fiscal principal pe care l stabilete
contribuabilul.
(2) n cadrul tipului de impozit, tax, contribuie sau alt sum reprezentnd
crean fiscal stabilit de contribuabil, plata se efectueaz n urmtoarea ordine:

a) sume datorate n contul ratelor din graficele de plat a obligaiilor fiscale,


pentru care s-au aprobat ealonri i/sau amnri la plat, precum i dobnzile
datorate pe perioada ealonrii i/sau amnrii la plat i calculate conform
legii;
b) obligaii fiscale principale cu termene de plat n anul curent, precum i
accesoriile acestora, n ordinea vechimii;
c) obligaii fiscale datorate i neachitate la data de 31 decembrie a anului
precedent, n ordinea vechimii, pn la stingerea integral a acestora;
d) dobnzi, penaliti de ntrziere aferente obligaiilor fiscale prevzute la lit.
c);
e) obligaii fiscale cu termene de plat viitoare, la solicitarea debitorului.
(3) Pentru creanele bugetelor locale, din categoria obligaiilor fiscale
prevzute la alin. (2) lit. b) se sting cu prioritate obligaiile stabilite ca urmare a
inspeciei fiscale.
(4) n situaia n care debitorul nu efectueaz plata obligaiilor fiscale,
conform prevederilor alin. (2), creditorul fiscal va proceda la stingerea
obligaiilor fiscale pe care le administreaz, n conformitate cu ordinea de plat
reglementat de prezentul cod, i va ntiina despre aceasta debitorul, n termen
de 10 zile de la data efecturii stingerii.
(5) Orice plat fcut dup comunicarea somaiei n cadrul executrii silite va
stinge, mai nti, obligaia fiscal stabilit n titlul executoriu.
Norme metodologice:
110.1. n categoria obligaiilor fiscale cu termene de plat n anul curent,
prevzute la art. 110 alin. (2) lit. b) din Codul de procedur fiscal*), intr acele
obligaii care la data efecturii plii sunt considerate scadente.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 110 a devenit art. 115.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 111 (devenit art. 116, dup republicarea din anul 2007)
Compensarea
(1) Prin compensare se sting creanele administrate de Ministerul Finanelor
Publice cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat sau de restituit
de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri
dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea
nu prevede altfel.
(2) Creanele fiscale administrate de unitile administrativ-teritoriale se sting
prin compensarea cu creanele debitorului reprezentnd sume de restituit de la
bugetele locale, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri
dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea
nu prevede altfel.

(3) Compensarea se face de organul fiscal competent la cererea debitorului


sau nainte de restituirea ori rambursarea sumelor cuvenite acestuia, dup caz, n
ordinea prevzut la art. 110 alin. (2).
(4) Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat
existena unor creane reciproce.
(5) Compensarea creanelor debitorului se va efectua cu obligaii datorate
aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile
datorate altor bugete, n urmtoarea ordine:
a) bugetul de stat;
b) fondul de risc pentru garanii de stat, pentru mprumuturi externe;
c) bugetul asigurrilor sociale de stat;
d) bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;
e) bugetul asigurrilor pentru omaj.
(6) Dispoziiile alin. (5) nu se aplic n cazul creanelor bugetelor locale.
(7) Organul competent va ntiina n scris debitorul despre msura
compensrii luate potrivit alin. (3), n termen de 7 zile de la data efecturii
operaiunii.
Norme metodologice:
111.1. Competent n efectuarea compensrii este organul fiscal n a crui raz
teritorial debitorul i are domiciliul fiscal.
111.2. Cererea de compensare trebuie s cuprind elementele de identificare a
solicitantului, precum i suma i natura creanelor fiscale ce fac obiectul
compensrii.
111.3. Cererea de compensare va fi nsoit de documente care dovedesc
dreptul contribuabilului la rambursarea sau restituirea de la buget a sumelor,
cum sunt: copii legalizate de pe hotrrile judectoreti definitive i irevocabile
sau de pe deciziile de soluionare a contestaiilor, rmase definitive, ori de pe
deciziile de impunere emise de organele fiscale, precum i copii de pe orice
documente din care s rezulte c suma pltit nu reprezint obligaie fiscal.
111.4. Compensarea din oficiu prevzut de art. 111 alin. (4) din Codul de
procedur fiscal*1) poate fi efectuat de organul fiscal n tot cursul termenului
de prescripie prevzut de lege pentru fiecare dintre obligaiile supuse
compensrii, ncepnd cu momentul n care ambele obligaii ndeplinesc
condiiile prevzute de art. 1145 din Codul civil*2), respectiv din momentul n
care acestea sunt lichide i exigibile.
111.5. Rezultatul compensrii la cerere sau din oficiu va fi consemnat ntr-o
not de compensare care va fi comunicat contribuabilului.
#CIN
*1) Dup republicarea din anul 2007, art. 111 a devenit art. 116.
*2) Art. 1145 din vechiul Cod civil a fost abrogat. A se vedea art. 1617 din
Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicat.

#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 112 (devenit art. 117, dup republicarea din anul 2007)
Restituiri de sume
(1) Se restituie, la cerere, debitorului urmtoarele sume:
a) cele pltite fr existena unui titlu de crean;
b) cele pltite n plus fa de obligaia fiscal;
c) cele pltite ca urmare a unei erori de calcul;
d) cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale;
e) cele de rambursat de la bugetul de stat;
f) cele stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau ale altor organe
competente potrivit legii;
g) cele rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 166;
h) cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din reinerile prin
poprire, dup caz, n temeiul hotrrii judectoreti prin care se dispune
desfiinarea executrii silite.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele de restituit reprezentnd
diferene de impozite rezultate din regularizarea anual a impozitului pe venit
datorat de persoanele fizice se restituie din oficiu de organele fiscale
competente, n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de
impunere.
(3) n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se realizeaz
conform legii, n lei la cursul de referin al pieei valutare pentru euro,
comunicat de Banca Naional a Romniei, de la data rmnerii definitive i
irevocabile a hotrrii judectoreti prin care se dispune restituirea.
(4) Dac debitorul nregistreaz obligaii fiscale restante, sumele prevzute la
alin. (1) i (2) se vor restitui numai dup efectuarea compensrii potrivit
prezentului cod.
(5) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic dect
obligaiile fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la
concurena sumei de rambursat sau de restituit.
(6) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dect
suma reprezentnd obligaii fiscale restante ale debitorului, se va efectua
compensarea pn la concurena obligaiilor fiscale restante, diferena rezultat
restituindu-se debitorului.
(7) Procedura de restituire i de rambursare a sumelor de la buget, inclusiv
modalitatea de acordare a dobnzilor prevzute la art. 119, se aprob prin ordin
al ministrului finanelor publice.
ART. 113 (devenit art. 118, dup republicarea din anul 2007)
Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau de
administrare special
Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de administrare
special i care efectueaz plile dispuse n limita ncasrilor vor deconta

zilnic, cu prioritate, sumele reprezentnd obligaii fiscale cuprinse n ordinele de


plat emise de debitori i/sau creane fiscale cuprinse n dispoziiile de ncasare
emise de organele de executare.
CAP. 3
Dobnzi i penaliti de ntrziere
ART. 114 (devenit art. 119, dup republicarea din anul 2007)
Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziere
(1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor
de plat, se datoreaz dup acest termen dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru sumele datorate
cu titlu de amenzi, dobnzi i penaliti de ntrziere stabilite potrivit legii.
(3) Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac venit la bugetul cruia i
aparine creana principal.
ART. 115 (devenit art. 120, dup republicarea din anul 2007)
Dobnzi
(1) Dobnzile se calculeaz pentru fiecare zi, ncepnd cu ziua imediat
urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate
inclusiv.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz dobnzi dup cum
urmeaz:
a) pentru diferenele de impozite, taxe, contribuii, precum i cele
administrate de organele vamale, stabilite de organele competente, dobnzile se
datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei impozitului, taxei sau
contribuiei, pentru care s-a stabilit diferena, pn la data stingerii acesteia
inclusiv;
b) pentru impozitele, taxele i contribuiile stinse prin executare silit, pn la
data ntocmirii procesului-verbal de distribuire inclusiv. n cazul plii preului
n rate, dobnzile se calculeaz pn la data ntocmirii procesului-verbal de
distribuire a avansului. Pentru suma rmas de plat dobnda este datorat de
ctre cumprtor;
c) pentru impozitele, taxele i contribuiile debitorului declarat insolvabil,
pn la data ncheierii procesului-verbal de constatare a insolvabilitii inclusiv.
(3) Modul de calcul al dobnzilor aferente sumelor reprezentnd eventuale
diferene ntre impozitul pe profit pltit la data de 25 ianuarie a anului urmtor
celui de impunere i impozitul pe profit datorat conform declaraiei de impunere
ntocmite pe baza situaiei financiare anuale va fi reglementat prin norme
metodologice aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice.
(4) Pentru obligaiile fiscale neachitate la termenul de plat, reprezentnd
impozitul pe venitul global, se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:

a) pentru anul fiscal de impunere dobnzile pentru plile anticipate stabilite


de organul fiscal prin decizii de pli anticipate se calculeaz pn la data plii
debitului sau, dup caz, pn la data de 31 decembrie;
b) dobnzile pentru sumele neachitate n anul de impunere, potrivit lit. a), se
calculeaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor pn la data stingerii
acestora, inclusiv;
c) n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere anual
este mai mic dect cel stabilit prin deciziile de pli anticipate, dobnzile se
recalculeaz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui de impunere,
la soldul neachitat n raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de impunere
anual, urmnd a se face regularizarea dobnzii n mod corespunztor.
(5) Nivelul dobnzii se stabilete prin hotrre a Guvernului, la propunerea
Ministerului Finanelor Publice, corelat cu nivelul dobnzii de referin a Bncii
Naionale a Romniei, o dat pe an, n luna decembrie, pentru anul urmtor, sau
n cursul anului, dac aceasta se modific cu peste 5 puncte procentuale.
Norme metodologice:
115.1. n exemplul urmtor se prezint modul de calcul al dobnzilor datorate
pentru neplata n termen a impozitului pe venitul global.
Exemplu:
Se consider c un contribuabil are de achitat n cursul anului 2004, conform
deciziei de pli anticipate, urmtoarele sume:
Termenul de plat
15 martie 2004
15 iunie 2004
15 septembrie 2004
15 decembrie 2004

Suma datorat (lei)


1.500.000
1.500.000
1.500.000
1.500.000

Contribuabilul achit debitul n data de 25 ianuarie 2005.


Avem urmtoarele cazuri:
a) Pentru situaia n care impozitul stabilit prin decizia de impunere anual
este egal cu cel stabilit prin decizia de pli anticipate, respectiv de 6.000.000
lei, contribuabilul datoreaz cu titlu de dobnzi urmtoarele:
____________________________________________________________________
_____
| d1 = 1.500.000 lei x 291 zile x 0,06% = 261.900 lei | pentru anul
2004 |
| d2 = 1.500.000 lei x 199 zile x 0,06% = 179.100 lei |
|
| d3 = 1.500.000 lei x 107 zile x 0,06% = 96.300 lei |
|
| d4 = 1.500.000 lei x 16 zile x 0,06%
= 14.400 lei |
|
|______________________________________________________|
|

| TOTAL:
550.700 lei |
|
|______________________________________________________|____________
______|
| Sold = 6.000.000 lei x 25 zile x 0,06% = 90.000 lei | pentru anul
2005 |
|______________________________________________________|____________
______|
| TOTAL GENERAL:
640.700 lei |
|
|______________________________________________________|____________
______|

b) Pentru situaia n care impozitul stabilit prin decizia de impunere anual


este mai mic dect cel stabilit prin decizia de pli anticipate, fiind n sum de
4.000.000 lei, contribuabilul datoreaz cu titlu de dobnzi urmtoarele:
____________________________________________________________________
_____
| d1 = 1.500.000 lei x 291 zile x 0,06% = 261.900 lei | pentru anul
2004 |
| d2 = 1.500.000 lei x 199 zile x 0,06% = 179.100 lei |
|
| d3 = 1.500.000 lei x 107 zile x 0,06% = 96.300 lei |
|
| d4 = 1.500.000 lei x 16 zile x 0,06%
= 14.400 lei |
|
|______________________________________________________|
|
| TOTAL:
550.700 lei |
|
|______________________________________________________|____________
______|
| Sold = 4.000.000 lei x 25 zile x 0,06% = 60.000 lei | pentru anul
2005 |
|______________________________________________________|____________
______|
| TOTAL GENERAL:
610.700 lei |
|
|______________________________________________________|____________
______|

Codul de procedur fiscal:


ART. 116 (devenit art. 121, dup republicarea din anul 2007)
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin
decontare bancar
(1) Nedecontarea de ctre unitile bancare a sumelor cuvenite bugetului
general consolidat, n termen de 3 zile lucrtoare de la data debitrii contului
pltitorului, nu l exonereaz pe pltitor de obligaia de plat a sumelor
respective i atrage pentru acesta dobnzi i penaliti de ntrziere la nivelul
celor prevzute la art. 115 i 120, dup termenul de 3 zile.

(2) Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului i nedecontate de unitile


bancare, precum i a dobnzilor i penalitilor de ntrziere prevzute la alin.
(1), pltitorul se poate ndrepta mpotriva unitii bancare respective.
ART. 117 (devenit art. 122, dup republicarea din anul 2007)
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii i n cazul
deschiderii procedurii de reorganizare judiciar
(1) n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i penalitile
de ntrziere se datoreaz pn la data stingerii inclusiv. Data stingerii este,
pentru compensrile la cerere, data depunerii la organul competent a cererii de
compensare, iar pentru compensrile efectuate naintea restituirii sau
rambursrii sumei cuvenite debitorului, data depunerii cererii de rambursare sau
restituire.
(2) n cazul n care n urma exercitrii controlului sau analizrii cererii de
compensare s-a stabilit c suma ce urmeaz a se compensa este mai mic dect
suma cuprins n cererea de compensare, dobnzile i penalitile de ntrziere
se recalculeaz pentru diferena rmas de la data nregistrrii cererii de
compensare.
(3) Pentru obligaiile fiscale stinse prin procedurile de compensare prevzute
de actele normative speciale, data stingerii este data la care se efectueaz
compensarea prevzut n actul normativ care o reglementeaz sau n normele
metodologice de aplicare a acestuia, aprobate prin ordin al ministrului finanelor
publice.
(4) Pentru obligaiile fiscale nepltite la termen, att nainte, ct i dup
deschiderea procedurii de reorganizare judiciar, se datoreaz dobnzi i
penaliti de ntrziere pn la data deschiderii procedurii de faliment. Pentru
obligaiile fiscale nscute dup data deschiderii procedurii de faliment i
nepltite la termen nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere.
Norme metodologice:
117.1. n cazul creanelor fiscale stinse prin compensarea prevzut de art.
111 alin. (4) din Codul de procedur fiscal*), data stingerii este data notei de
compensare ntocmite de organul fiscal competent potrivit pct. 111.5.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 111 a devenit art. 116.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 118 (devenit art. 123, dup republicarea din anul 2007)
Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat
Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale
restante se datoreaz dobnzi.
Norme metodologice:

118.1. Pe perioada amnrii i/sau ealonrii la plata obligaiilor fiscale


restante se datoreaz dobnzi calculate ncepnd cu data aprobrii de ctre
organul competent a nlesnirii acordate i pn la data efecturii ultimei pli
datorate.
118.2. Dobnzile datorate pe perioada amnrii sau ealonrii la plat a
obligaiilor fiscale se calculeaz de ctre organele competente care aprob
nlesnirea la plat, urmnd ca acestea s fie comunicate debitorului. Dobnzile
se achit lunar, inclusiv pe perioada de graie acordat la ealonare i pe
perioada amnrii la plat, conform graficelor care constituie anex la
documentul de aprobare a nlesnirilor la plat. Nu se datoreaz dobnzi pentru
amnarea sau ealonarea la plat a dobnzilor i a penalitilor de ntrziere.
118.3. Pn la data aprobrii de ctre organul competent a nlesnirii la plat
debitorul datoreaz dobnzi conform prevederilor art. 115 din Codul de
procedur fiscal*).
118.4. n situaia n care debitorul beneficiar al unei nlesniri la plat achit
debitul integral ntr-o perioad mai mic dect cea acordat prin nlesnire,
organul fiscal competent va recalcula cuantumul dobnzilor n funcie de data la
care a fost fcut plata.
118.5. Calculul dobnzilor datorate pe perioada amnrii sau ealonrii la
plat se face pentru fiecare termen de plat lunar, inclusiv pe perioada de graie
sau pe perioada amnrii la plat, prin nmulirea soldului rmas de plat la
termenul anterior ratei curente cu numrul de zile calendaristice ale intervalului
de timp i cu nivelul cotei dobnzii, conform exemplului urmtor:
118.6. Se consider, de exemplu, o nlesnire acordat n urmtoarele condiii:
a) data aprobrii nlesnirii: 13 ianuarie 2005;
b) ealonare pe 12 luni, cu o perioad de graie de 6 luni;
c) suma ealonat: 12.000.000 lei;
d) cota dobnzii: 0,06%/zi.
____________________________________________________________________
__________
| Termen de plat | Rata
| Sold (suma |Nr. de zile
|Nivelul
|Dobnda |
|
| debitului | rmas
|calendaristice|cotei
|datorat |
|
|
| de plat) |
|dobnzii|
|
|
| - lei - |
- lei - |
|- lei | - lei - |
|___________________|___________|____________|______________|_______
_|_________|
| 15 februarie 2005 |
0 | 12.000.000 |
33
| 0,06%
| 237.600 |
| 15 martie 2005
|
0 | 12.000.000 |
28
| 0,06%
| 201.600 |

| 15 aprilie 2005
|
0 | 12.000.000 |
32
| 0,06%
| 223.200 |
| 13 mai 2005
|
0 | 12.000.000 |
30
| 0,06%
| 201.600 |
| 15 iunie 2005
|
0 | 12.000.000 |
29
| 0,06%
| 237.600 |
| 15 iulie 2005
|
0 | 12.000.000 |
32
| 0,06%
| 216.000 |
| 15 august 2005
| 2.000.000 | 10.000.000 |
31
| 0,06%
| 223.200 |
| 15 septembrie 2005| 2.000.000 | 8.000.000 |
31
| 0,06%
| 186.000 |
| 14 octombrie 2005 | 2.000.000 | 6.000.000 |
30
| 0,06%
| 139.200 |
| 15 noiembrie 2005 | 2.000.000 | 4.000.000 |
30
| 0,06%
| 115.200 |
| 15 decembrie 2005 | 2.000.000 | 2.000.000 |
31
| 0,06%
| 72.000 |
| 12 ianuarie 2006 | 2.000.000 |
0 |
31
| 0,06%
| 34.800 |
|___________________|___________|____________|______________|_______
_|_________|
| TOTAL:
|12.000.000 |
|
|
|2.088.000|
|___________________|___________|____________|______________|_______
_|_________|

#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 115 a devenit art. 120.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 119 (devenit art. 124, dup republicarea din anul 2007)
Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget
(1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au
dreptul la dobnd din ziua urmtoare expirrii termenului prevzut de art. 112
alin. (2) sau art. 199, dup caz. Acordarea dobnzilor se face la cererea
contribuabililor.
(2) Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 115 alin. (5) i se suport din
acelai buget i acelai venit bugetar din care se restituie ori se ramburseaz,
dup caz, sumele solicitate de ctre pltitori.
Norme metodologice:
119.1. Dobnda se calculeaz pentru fiecare zi, ncepnd cu ziua imediat
urmtoare expirrii termenului prevzut la art. 112 alin. (2) i art. 199 din Codul
de procedur fiscal*) pn la data stingerii inclusiv a obligaiei de plat prin
compensare, restituire sau rambursare.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 112 a devenit art. 117.
Dup republicarea din anul 2007, art. 199 a devenit art. 231.

#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 120 (devenit art. 121, dup republicarea din 2005, i abrogat prin Legea
nr. 210/2005, anterior republicrii din anul 2007. Menionm c prin Ordonana
de urgen a Guvernului nr. 39/2010 a fost introdus un nou articol, art. 120^1,
intitulat "Penaliti de ntrziere".)
Penaliti de ntrziere
(1) Plata cu ntrziere a obligaiilor fiscale se sancioneaz cu o penalitate de
ntrziere de 0,5% pentru fiecare lun i/sau pentru fiecare fraciune de lun de
ntrziere, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare scadenei acestora pn la
data stingerii acestora inclusiv. Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de
plat a dobnzilor.
(2) Pentru situaiile prevzute la art. 115 alin. (3) i (4) penalitilor de
ntrziere li se aplic regimul stabilit pentru dobnzi.
(3) Penalitatea de ntrziere se datoreaz pn la data nceperii procedurii de
executare silit.
(4) n cazul n care s-au acordat nlesniri la plat, penalitatea de ntrziere se
datoreaz pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-au acordat
nlesnirile. Nerespectarea nlesnirilor la plat, aa cum au fost acordate, conduce
la calculul penalitilor de ntrziere de la data ncetrii, conform legii, a
valabilitii nlesnirilor.
(5) Nivelul penalitii de ntrziere se poate modifica anual prin legea
bugetului de stat.
Norme metodologice:
120.1. Pentru obligaiile fiscale nepltite la termenul legal de plat, cu
excepia dobnzilor, penalitilor i a amenzilor, se datoreaz o penalitate de
ntrziere de 0,5% pe fiecare lun sau fraciune de lun de ntrziere, ncepnd
cu data de nti a lunii urmtoare celei n care acestea aveau scadena i pn la
data stingerii acestora inclusiv. De exemplu, n cazul unei obligaii fiscale cu
termenul de plat scadent la data de 25 martie, dac suma a fost achitat ntre 1
aprilie i 30 aprilie, se datoreaz penalitatea de ntrziere corespunztoare unei
luni, iar dac se achit n perioada 1 mai - 31 mai, se datoreaz penalitatea de
ntrziere corespunztoare pentru dou luni.
120.2. Penalitatea de ntrziere pentru sumele neachitate la termen se
datoreaz pentru luna n care s-a comunicat ctre pltitor o somaie de plat prin
care, conform prevederilor art. 140 din Codul de procedur fiscal*), ncepe
executarea silit.
120.3. n cazul n care s-au acordat nlesniri la plata obligaiilor fiscale pentru
care nu s-a nceput executarea silit, penalitatea de ntrziere se datoreaz
inclusiv pentru luna n care a fost aprobat nlesnirea la plat.
#CIN

*) Dup republicarea din anul 2007, art. 140 a devenit art. 145.
#B
Codul de procedur fiscal:
CAP. 4
nlesniri la plat
ART. 121 (devenit art. 125, dup republicarea din anul 2007)
nlesniri la plata obligaiilor fiscale
(1) La cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul fiscal competent
poate acorda pentru obligaiile fiscale restante, att naintea nceperii executrii
silite, ct i n timpul efecturii acesteia, nlesniri la plat, n condiiile legii.
(2) La cererea temeinic justificat a debitorilor, persoane fizice sau juridice,
creditorii bugetari locali, prin autoritile administraiei publice locale care
administreaz aceste bugete, pot acorda, pentru obligaiile bugetare restante pe
care le administreaz, urmtoarele nlesniri la plat:
a) ealonri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, redevenelor, contribuiilor
i a altor obligaii la bugetul local;
b) amnri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, contribuiilor i a altor
obligaii la bugetul local;
c) ealonri la plata dobnzilor i/sau a penalitilor de orice fel, cu excepia
dobnzilor datorate pe perioada de ealonare;
d) amnri i/sau scutiri ori amnri i/sau reduceri de dobnzi i/sau
penaliti de ntrziere, cu excepia dobnzilor datorate pe perioada de amnare;
e) scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, n condiiile legii.
(3) Procedura de acordare a nlesnirilor la plat pentru creanele bugetare
locale se stabilete prin acte normative speciale.
(4) Pentru acordarea nlesnirilor la plat creditorii bugetari locali vor cere
debitorilor constituirea de garanii.
(5) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1
iulie 2003 de ctre persoanele fizice, garania este:
a) o sum egal cu dou rate medii din ealonare, reprezentnd obligaii
bugetare locale ealonate i dobnzi calculate, n cazul ealonrilor la plat;
b) o sum rezultat din raportul dintre contravaloarea debitelor amnate i
dobnzile calculate i numrul de luni aprobate pentru amnare la plat, n cazul
amnrilor la plat.
(6) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1
iulie 2003 de ctre persoanele juridice, garania este de 100% din totalul
creanei bugetare locale pentru care s-a acordat nlesnirea.
CAP. 5
Constituirea de garanii

ART. 122 (devenit art. 126, dup republicarea din anul 2007)
Constituirea de garanii
Organul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru:
a) suspendarea executrii silite n condiiile art. 143 alin. (6);
b) ridicarea msurilor asigurtorii;
c) asumarea obligaiei de plat de ctre alt persoan prin angajament de
plat, n condiiile art. 25 alin. (2) lit. d);
d) n alte cazuri prevzute de lege.
ART. 123 (devenit art. 127, dup republicarea din anul 2007)
Tipuri de garanii
Garaniile pentru luarea msurilor prevzute la art. 122 se pot constitui, n
condiiile legii, prin:
a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie bancar;
c) ipotec asupra unor bunuri imobile din ar;
d) gaj asupra unor bunuri mobile;
e) fidejusiune.
Norme metodologice:
123.1. Contractele de ipotec i/sau de gaj vor fi ncheiate cu respectarea
condiiilor de fond i de form prevzute de lege.
Codul de procedur fiscal:
ART. 124 (devenit art. 128, dup republicarea din anul 2007)
Valorificarea garaniilor
Organul competent, n condiiile legii, se ndestuleaz din garaniile depuse,
dac nu s-a realizat scopul pentru care acestea au fost solicitate.
Norme metodologice:
124.1. Dac nu s-a realizat scopul pentru care s-au solicitat garaniile
prevzute la art. 122 i 123 din Codul de procedur fiscal*), organul competent
va putea proceda la valorificarea garaniilor prin modalitile i procedura
prevzute de dispoziiile art. 154 alin. (2) - (7) i ale art. 155 - 167 din acelai
cod*), care se aplic n mod corespunztor.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 122 a devenit art. 126.
Dup republicarea din anul 2007, art. 123 a devenit art. 127.
Dup republicarea din anul 2007, art. 154 a devenit art. 159.
Dup republicarea din anul 2007, art. 155 a devenit art. 160.
#B
Codul de procedur fiscal:

CAP. 6
Msuri asigurtorii
ART. 125 (devenit art. 129, dup republicarea din anul 2007)
Poprirea i sechestrul asigurtoriu
(1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se duc la
ndeplinire, prin procedura administrativ, de organele fiscale competente.
(2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii i
sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietate a
debitorului, precum i asupra veniturilor acestuia, cnd exist pericolul ca acesta
s se sustrag, s-i ascund ori s-i risipeasc patrimoniul, periclitnd sau
ngreunnd n mod considerabil colectarea, precum i n cazul suspendrii
executrii actului administrativ prevzute la art. 184.
(3) Aceste msuri pot fi luate i n cazul n care creana nu a fost nc
individualizat i nu a devenit scadent. Msurile asigurtorii dispuse att de
organele fiscale competente, ct i de instanele judectoreti ori de alte organe
competente, dac nu au fost desfiinate n condiiile legii, rmn valabile pe
toat perioada executrii silite, fr ndeplinirea altor formaliti. O dat cu
individualizarea creanei i ajungerea acesteia la scaden, n cazul neplii,
msurile asigurtorii se transform n msuri executorii.
(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal
competent. n decizie organul fiscal va preciza debitorului c prin constituirea
unei garanii la nivelul creanei stabilite sau estimate, dup caz, msurile
asigurtorii vor fi ridicate.
(5) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i semnat
de ctre conductorul organului fiscal competent.
(6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i cele dispuse de
instanele judectoreti sau de alte organe competente se duc la ndeplinire n
conformitate cu dispoziiile referitoare la executarea silit, care se aplic n mod
corespunztor.
(7) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor imobile, un
exemplar al procesului-verbal ntocmit de organul de executare se comunic
pentru nscriere Biroului de carte funciar.
(8) nscrierea face opozabil sechestrul tuturor acelora care, dup nscriere, vor
dobndi vreun drept asupra imobilului respectiv. Actele de dispoziie ce ar
interveni ulterior nscrierii prevzute la alin. (7) sunt lovite de nulitate absolut.
(9) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral creana
fiscal a bugetului general consolidat, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i
asupra bunurilor deinute de ctre debitor n proprietate comun cu tere
persoane, pentru cota-parte deinut de acesta.

(10) mpotriva actelor prin care se dispun i se duc la ndeplinire msurile


asigurtorii cel interesat poate face contestaie n conformitate cu prevederile
art. 168.
Norme metodologice:
125.1. Prin msuri asigurtorii se pot indisponibiliza bunuri i/sau venituri ale
debitorului n scopul asigurrii colectrii creanelor fiscale.
125.2. n condiiile art. 125 alin. (2) din Codul de procedur fiscal*1),
organele fiscale vor dispune organelor de executare competente ducerea la
ndeplinire a msurilor asigurtorii.
125.3. Organul fiscal va dispune luarea msurilor asigurtorii printr-o decizie
motivat, aprobat de conductorul acestuia, care va fi comunicat de ndat
organelor de executare competente potrivit legii.
125.4. Decizia va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2)
din Codul de procedur fiscal*2), i urmtoarele meniuni:
a) nivelul estimat sau stabilit al creanei fiscale;
b) meniunea c prin constituirea unei garanii la nivelul creanei stabilite sau
estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate; garaniile care se
constituie sunt cele prevzute la art. 123 din Codul de procedur fiscal*3).
125.5. Decizia va fi ntocmit n dou exemplare, dintre care un exemplar se
va comunica organului de executare coordonator, astfel cum este prevzut la art.
132 alin. (5) din Codul de procedur fiscal*4), iar un exemplar se va pstra la
organul care a dispus instituirea msurilor asigurtorii. n cazul n care debitorul
are bunuri pe raza teritorial a altor organe de executare, organul de executare
coordonator va comunica acestora copii certificate de pe decizie n vederea
ducerii la ndeplinire a msurilor asigurtorii. Aceast prevedere se aplic i n
cazul terilor poprii.
125.6. Msurile asigurtorii se duc la ndeplinire de ndat de ctre organele
de executare competente potrivit legii, care vor proceda la indisponibilizarea
bunurilor mobile i/sau imobile, precum i a veniturilor urmribile, potrivit
legii.
125.7. O dat cu ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii organul de
executare comunic debitorului decizia emis de organul care a dispus
instituirea msurilor asigurtorii ori, dup caz, copia certificat a actului prin
care instana judectoreasc sau alte organe competente au dispus msuri
asigurtorii.
125.8. Despre ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii se va ntiina
instana judectoreasc, organul fiscal sau alte organe competente interesate
care au dispus aceste msuri.
125.9. n cazul n care, cu ocazia ducerii la ndeplinire a msurilor
asigurtorii, se constat c bunurile i/sau veniturile debitorului nu sunt
suficiente sau lipsesc n totalitate, organul de executare va ncheia un proces-

verbal n care se vor consemna cele constatate, ntiinndu-se totodat organul


care le-a dispus.
#CIN
*1) Dup republicarea din anul 2007, art. 125 a devenit art. 129.
*2) Dup republicarea din anul 2007, art. 42 a devenit art. 43.
*3) Dup republicarea din anul 2007, art. 123 a devenit art. 127.
*4) Dup republicarea din anul 2007, art. 132 a devenit art. 136.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 126 (devenit art. 130, dup republicarea din anul 2007)
Ridicarea msurilor asigurtorii
Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 125 se ridic, prin decizie
motivat, de ctre creditorii fiscali, cnd au ncetat motivele pentru care au fost
dispuse sau la constituirea garaniei prevzute la art. 123, dup caz.
Norme metodologice:
126.1. Msurile asigurtorii dispuse vor fi ridicate de ctre organul de
executare competent, n tot sau n parte, n baza deciziei motivate emise de
organul care le-a dispus, care va fi comunicat tuturor celor crora le-a fost
comunicat decizia de dispunere a msurilor sau celelalte acte de executare n
legtur cu acestea.
Codul de procedur fiscal:
CAP. 7
Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului de a cere
compensarea sau restituirea
ART. 127 (devenit art. 131, dup republicarea din anul 2007)
nceperea termenului de prescripie
(1) Dreptul de a cere executarea silit a creanelor fiscale se prescrie n
termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat
natere acest drept.
(2) Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor
provenind din amenzi contravenionale.
ART. 128 (devenit art. 132, dup republicarea din anul 2007)
Suspendarea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 127 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului
de prescripie a dreptului la aciune;

b) n cazurile i n condiiile n care suspendarea executrii este prevzut de


lege ori a fost dispus de instana judectoreasc sau de alt organ competent,
potrivit legii;
c) pe perioada valabilitii nlesnirii acordate potrivit legii;
d) ct timp debitorul i sustrage veniturile i bunurile de la executarea silit;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
ART. 129 (devenit art. 133, dup republicarea din anul 2007)
ntreruperea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 127 se ntrerupe:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului
de prescripie a dreptului la aciune;
b) pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea executrii silite
sau n cursul acesteia, a unui act voluntar de plat a obligaiei prevzute n titlul
executoriu ori a recunoaterii n orice alt mod a datoriei;
c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de executare silit;
d) pe data ntocmirii, potrivit legii, a actului de constatare a insolvabilitii
contribuabilului;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
ART. 130 (devenit art. 134, dup republicarea din anul 2007)
Efecte ale mplinirii termenului de prescripie
(1) Dac organul de executare constat mplinirea termenului de prescripie a
dreptului de a cere executarea silit a creanelor fiscale, acesta va proceda la
ncetarea msurilor de realizare i la scderea acestora din evidena analitic pe
pltitori.
(2) Sumele achitate de debitor n contul unor creane fiscale, dup mplinirea
termenului de prescripie, nu se restituie.
Norme metodologice:
130.1. Scderea din evidena analitic pe pltitori a creanelor fiscale pentru
care s-a mplinit termenul de prescripie a dreptului de a cere executarea silit se
va face pe baza unui proces-verbal de constatare a mplinirii termenului de
prescripie, nsuit de eful compartimentului de specialitate, avizat de
compartimentul juridic din cadrul aceluiai organ fiscal sau din cadrul organului
ierarhic superior, dup caz, i care va fi supus spre aprobare conductorului
organului fiscal, mpreun cu dosarul.
130.2. Dosarul trebuie s cuprind toate documentele i informaiile necesare
pentru constatarea mplinirii termenului de prescripie, precum i procesulverbal de constatare.
Codul de procedur fiscal:
ART. 131 (devenit art. 135, dup republicarea din anul 2007)
Prescripia dreptului de a cere compensarea sau restituirea

Dreptul contribuabililor de a cere compensarea sau restituirea creanelor


fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor
celui n care a luat natere dreptul la compensare sau restituire.
CAP. 8
Stingerea creanelor fiscale prin executare silit
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ART. 132 (devenit art. 136, dup republicarea din anul 2007)
Organele de executare silit
(1) n cazul n care debitorul nu-i pltete de bunvoie obligaiile fiscale
datorate, organele fiscale competente, pentru stingerea acestora, vor proceda la
aciuni de executare silit, potrivit prezentului cod.
(2) Organele fiscale care administreaz creane fiscale sunt abilitate s duc la
ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit.
(3) Creanele bugetare care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz
i se utilizeaz de instituiile publice, provenite din venituri proprii, precum i
cele rezultate din raporturi juridice contractuale se execut prin organe proprii,
acestea fiind abilitate s duc la ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze
procedura de executare silit, potrivit prevederilor prezentului cod.
(4) Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare organe
de executare silit.
(5) Pentru efectuarea procedurii de executare silit este competent organul de
executare n a crui raz teritorial se gsesc bunurile urmribile, coordonarea
ntregii executri revenind organului de executare n a crui raz teritorial i
are domiciliul fiscal debitorul. n cazul n care executarea silit se face prin
poprire, organul de executare coordonator poate proceda la aplicarea acestei
msuri de executare asupra terului poprit, indiferent de locul unde i are
domiciliul fiscal.
(6) Atunci cnd se constat c exist pericolul evident de nstrinare,
substituire sau de sustragere de la executare silit a bunurilor i veniturilor
urmribile ale debitorului, organul de executare n a crui raz teritorial se afl
domiciliul fiscal al debitorului poate proceda la indisponibilizarea i executarea
silit a acestora, indiferent de locul n care se gsesc bunurile.
(7) Organul de executare coordonator va sesiza n scris celelalte organe
prevzute la alin. (5), comunicndu-le titlul executoriu n copie certificat,
situaia debitorului, contul n care se vor vira sumele ncasate, precum i orice
alte date utile pentru identificarea debitorului i a bunurilor ori veniturilor
urmribile.
(8) n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost
pornit executarea, att pentru realizarea titlurilor executorii privind creane

fiscale, ct i pentru titluri ce se execut n condiiile prevzute de alte dispoziii


legale, executarea silit se va face, potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre
organele de executare prevzute de acesta.
(9) Cnd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza
teritorial a altui organ de executare, titlul executoriu mpreun cu dosarul
executrii vor fi trimise acestuia, ntiinndu-se, dac este cazul, organul de la
care s-a primit titlul executoriu.
ART. 133 (devenit art. 137, dup republicarea din anul 2007)
Executarea silit n cazul debitorilor solidari
(1) Organul de executare coordonator, n cazul debitorilor solidari, este cel n
a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul despre care exist indicii
c deine mai multe venituri sau bunuri urmribile.
(2) Organul de executare coordonator nscrie n ntregime debitul n
evidenele sale i ia msuri de executare silit, comunicnd ntregul debit
organelor de executare n a cror raz teritorial se afl domiciliile fiscale ale
celorlali codebitori, aplicndu-se dispoziiile art. 132.
(3) Organele de executare sesizate, crora li s-a comunicat debitul, dup
nscrierea acestuia ntr-o eviden nominal, vor lua msuri de executare silit i
vor comunica organului de executare coordonator sumele realizate n contul
debitorului, n termen de 10 zile de la realizarea acestora.
(4) Dac organul de executare coordonator, care ine evidena ntregului
debit, constat c acesta a fost realizat prin actele de executare silit fcute de el
nsui i de celelalte organe sesizate potrivit alin. (3), el este obligat s cear n
scris acestora din urm s nceteze de ndat executarea silit.
ART. 134 (devenit art. 138, dup republicarea din anul 2007)
Executorii fiscali
(1) Executarea silit se face de organul de executare competent prin
intermediul executorilor fiscali. Acetia trebuie s dein o legitimaie de
serviciu pe care trebuie s o prezinte n exercitarea activitii.
(2) Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor prin
legitimaia de executor fiscal i delegaie emis de organul de executare silit.
(3) n exercitarea atribuiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de
executare silit, executorii fiscali pot:
a) s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic, sau n
alte incinte unde acesta i pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor
sau valorilor care pot fi executate silit, precum i s analizeze evidena contabil
a debitorului n scopul identificrii terilor care datoreaz sau dein n pstrare
venituri ori bunuri ale debitorului;
b) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale
debitorului, persoan fizic, precum i s cerceteze toate locurile n care acesta
i pstreaz bunurile;
c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate
constitui o prob n determinarea bunurilor proprietate a debitorului.

(4) Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul sau


reedina unei persoane fizice, cu consimmntul acesteia, iar n caz de refuz,
organul de executare va cere autorizarea instanei judectoreti competente
potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.
(5) Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n orice
alt ncpere a debitorului, persoan fizic sau juridic, se poate efectua ntre
orele 6,00 - 20,00, n orice zi lucrtoare. Executarea nceput va putea continua
n aceeai zi sau n zilele urmtoare. n cazuri temeinic justificate de pericolul
nstrinrii unor bunuri, accesul n ncperile debitorului va avea loc i la alte
ore dect cele menionate, precum i n zilele nelucrtoare, n baza autorizaiei
prevzute la alin. (4).
(6) n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre
ncperile prevzute la alin. (3), executorul fiscal poate s ptrund n acestea n
prezena unui reprezentant al poliiei ori al jandarmeriei sau a altui agent al
forei publice i a doi martori majori, fiind aplicabile prevederile alin. (4) i (5).
ART. 135 (devenit art. 140, dup republicarea din anul 2007)
Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridic
Pentru executarea silit a creanelor fiscale datorate de o asociere fr
personalitate juridic, chiar dac exist un titlu executoriu pe numele asocierii,
pot fi executate silit att bunurile mobile i imobile ale asocierii, ct i bunurile
personale ale membrilor acesteia.
ART. 136 (devenit art. 141, dup republicarea din anul 2007)
Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite
(1) Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu
executoriu emis potrivit prevederilor prezentului cod de ctre organul de
executare competent n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul
sau al unui nscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(2) Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care creana fiscal este
scadent prin expirarea termenului de plat prevzut de lege sau stabilit de
organul competent ori n alt mod prevzut de lege.
(3) Executarea silit ncepe numai dup ce organul fiscal a transmis
debitorului ntiinarea de plat prin care i se comunic acestuia suma datorat,
iar dup ntiinare au trecut 15 zile de la comunicare.
(4) ntiinarea de plat este act premergtor executrii silite.
(5) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare competent
va conine, pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2), urmtoarele: codul
de identificare fiscal, domiciliul fiscal al acestuia, precum i orice alte date de
identificare; cuantumul i natura sumelor datorate i neachitate, temeiul legal al
puterii executorii a titlului.
(6) Pentru debitorii obligai n mod solidar la plata creanelor fiscale se va
ntocmi un singur titlu executoriu.

(7) Titlurile executorii emise de alte organe competente, care privesc creane
fiscale, se transmit n termen de cel mult 30 de zile de la emitere, spre executare
silit, potrivit legii, organelor prevzute la art. 132.
(8) n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dect cele
prevzute la art. 33 alin. (1) nu cuprind unul dintre urmtoarele elemente:
numele i prenumele sau denumirea debitorului, codul numeric personal, codul
unic de nregistrare, domiciliul sau sediul, cuantumul sumei datorate, temeiul
legal, semntura organului care l-a emis i dovada comunicrii acestora, organul
de executare va restitui de ndat titlurile executorii organelor emitente.
(9) n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare de ctre
un alt organ, organul de executare i va confirma primirea, n termen de 30 de
zile.
(10) n cazul n care instituiile publice transmit titluri executorii privind
venituri proprii spre executare silit organelor fiscale, sumele astfel realizate se
fac venit la bugetul de stat sau local, dup caz.
(11) n cazul n care autoritile administraiei publice locale transmit titluri
executorii privind venituri proprii spre executare silit organelor fiscale din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, sumele astfel realizate
se fac venit la bugetul de stat.
Norme metodologice:
136.1. Titlul executoriu se ntocmete de organul de executare pentru fiecare
tip de crean fiscal reprezentnd impozite, taxe, contribuii, alte venituri
bugetare, precum i accesoriile acestora.
136.2. n cazul n care exist debitori care rspund solidar pentru aceeai
crean fiscal, organul de executare competent emite un singur titlu executoriu,
fcnd meniune despre numele i prenumele sau denumirea tuturor debitorilor.
136.3. Titlurile executorii se transmit printr-o adres, care trebuie s
cuprind:
a) denumirea complet a emitentului;
b) temeiul legal al transmiterii titlului executoriu spre executare;
c) numele i prenumele sau denumirea debitorului;
d) domiciliul sau sediul debitorului;
e) alte elemente de identificare a acestuia: seria i numrul actului de
identitate sau, dup caz, codul de identificare fiscal etc.;
f) natura debitului i suma de plat;
g) alte informaii necesare ncasrii creanelor fiscale prin executare silit:
bunuri urmribile, surse de venituri, depozite bancare etc.
136.4. Atunci cnd este cazul, mpreun cu titlurile executorii se vor
transmite i copii certificate de pe procesele-verbale de ducere la ndeplinire a
msurilor asigurtorii.
Codul de procedur fiscal:

ART. 137 (devenit art. 142, dup republicarea din anul 2007)
Reguli privind executarea silit
(1) Executarea silit se poate ntinde asupra tuturor veniturilor i bunurilor
proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se
efectueaz numai n msura necesar pentru realizarea creanelor fiscale i a
cheltuielilor de executare.
(2) Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu
respectarea condiiilor prevzute de lege.
(3) n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau
concomitent modalitile de executare silit prevzute de prezentul cod.
(4) Executarea silit a creanelor fiscale nu se perimeaz.
(5) Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise
n titlul executoriu, inclusiv a dobnzilor, penalitilor de ntrziere ori a altor
sume, datorate sau acordate potrivit legii prin acesta, precum i a cheltuielilor de
executare.
(6) n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz, dobnzi,
penaliti de ntrziere sau alte sume, fr s fi fost stabilit cuantumul acestora,
ele vor fi calculate de ctre organul de executare i consemnate ntr-un procesverbal care constituie titlu executoriu, care se comunic debitorului.
(7) Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte sarcini reale
asupra bunurilor au un grad de prioritate care se stabilete de la momentul n
care acestea au fost fcute publice prin oricare dintre metodele prevzute de
lege.
ART. 138 (devenit art. 143, dup republicarea din anul 2007)
Obligaia de informare
n vederea nceperii executrii silite, organul de executare competent se poate
folosi de mijloacele de prob prevzute la art. 48, n vederea determinrii averii
i a venitului debitorului. La cererea organului fiscal, debitorul este obligat s
furnizeze n scris, pe propria rspundere, informaiile solicitate.
ART. 139 (devenit art. 144, dup republicarea din anul 2007)
Precizarea naturii debitului
n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul executoriu i s se
arate natura i cuantumul debitului ce face obiectul executrii.
ART. 140 (devenit art. 145, dup republicarea din anul 2007)
Somaia
(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15
zile de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de
executare silit. Somaia este nsoit de un exemplar al titlului executoriu.
(2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2),
urmtoarele: numrul dosarului de executare; suma pentru care se ncepe
executarea silit; termenul n care cel somat urmeaz s plteasc suma
prevzut n titlul executoriu, precum i indicarea consecinelor nerespectrii
acesteia.

ART. 141 (devenit art. 146, dup republicarea din anul 2007)
Drepturi i obligaii ale terului
Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului, invocnd un
drept de gaj, drept de ipotec sau un privilegiu. Terul va participa la
distribuirea sumelor rezultate din valorificarea bunului, potrivit legii.
ART. 142 (devenit art. 147, dup republicarea din anul 2007)
Evaluarea bunurilor supuse executrii silite
(1) naintea valorificrii bunurilor, acestea vor fi evaluate. n acest scop,
organul de executare va apela la organe i persoane de specialitate, care sunt
obligate s i ndeplineasc atribuiile ce le revin n acest sens. Dispoziiile art.
53 se aplic n mod corespunztor.
(2) Organul de executare va actualiza preul de evaluare innd cont de rata
inflaiei.
(3) Atunci cnd se consider necesar, organul de executare va proceda la o
nou evaluare.
Norme metodologice:
142.1. Documentul prin care se efectueaz evaluarea se anexeaz la procesulverbal de sechestru. Organul de executare va transmite o copie de pe acest
document debitorului.
142.2. Organul de executare va proceda la o nou evaluare n situaii cum
sunt: cnd se constat modificri ale preurilor de circulaie pe piaa liber a
bunurilor, cnd valoarea bunului s-a modificat prin deteriorri sau prin
amenajri. Prevederile art. 142 alin. (1) din Codul de procedur fiscal*) se
aplic n mod corespunztor.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 142 a devenit art. 147.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 143 (devenit art. 148, dup republicarea din anul 2007)
Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea executrii silite
(1) Executarea silit se poate suspenda, ntrerupe sau poate nceta n cazurile
prevzute de prezentul cod.
(2) Executarea silit se suspend:
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile
legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii;
c) n cazul prevzut la art. 151;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
(3) Executarea silit se ntrerupe:
a) la data declarrii strii de insolvabilitate a debitorului;
b) n alte cazuri prevzute de lege.

(4) Executarea silit nceteaz dac:


a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv
obligaiile de plat accesorii, cheltuielile de executare i orice alte sume stabilite
n sarcina debitorului, potrivit legii;
b) a fost desfiinat titlul executoriu;
c) n alte cazuri prevzute de lege.
(5) n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare genereaz
imposibilitatea debitorului de a-i continua activitatea economic, cu consecine
sociale deosebite, creditorul fiscal poate dispune, la cererea debitorului i innd
seama de motivele invocate de acesta, fie suspendarea temporar total, fie
suspendarea temporar parial a executrii silite prin poprirea conturilor
bancare.
(6) O dat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (5) debitorul va indica
bunurile libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, sau alte garanii
prevzute de lege.
Norme metodologice:
143.1. n cazul n care se constat mplinirea termenului de prescripie, se va
proceda potrivit art. 130 din Codul de procedur fiscal*1).
143.2. n cazul prevzut de art. 143 alin. (5) din Codul de procedur
fiscal*2), organele competente s dispun suspendarea popririi pentru
creanele fiscale administrate de Ministerul Finanelor Publice sunt direciile
generale ale finanelor publice judeene, a municipiului Bucureti i Direcia
general de administrare a marilor contribuabili, dup caz, cu aprobarea
directorului executiv. Pentru creanele bugetelor locale, competena de a aproba
suspendarea popririi aparine reprezentantului legal al creditorului local. n
cazul creanelor administrate de organele vamale, cererile de suspendare a
executrii silite prin poprire sunt soluionate de ctre direcia regional vamal
n a crei raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul i sunt aprobate de
conductorul acesteia. Pentru creanele bugetului general consolidat,
administrate de alte organe sau instituii, cererile se aprob de ctre
conductorul organului sau al instituiei respective.
143.3. Cererea debitorului de suspendare a executrii silite se depune la
organul de executare n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al
acestuia i trebuie s cuprind:
a) datele de identificare a debitorului, respectiv denumirea, domiciliul fiscal,
codul de identificare fiscal, precum i alte date necesare;
b) solicitarea expres a suspendrii popririi conturilor bancare;
c) precizarea bncilor i a tuturor conturilor bancare deschise la acestea;
d) indicarea expres a bunurilor mobile/imobile libere de orice sarcini, aflate
n proprietatea debitorului, n vederea sechestrrii acestora, precum i orice alte
garanii constituite n formele prevzute la art. 123 din Codul de procedur

fiscal*3), potrivit legii, de debitor sau de tere persoane n favoarea debitorului,


dup caz;
e) motivele invocate n susinerea cererii.
143.4. Cererea va fi nsoit de urmtoarele documente:
a) copii legalizate de pe actele care atest dreptul de proprietate asupra
bunurilor mobile i imobile oferite de debitor drept garanie n vederea
sechestrrii;
b) dovada, n original, c bunurile oferite drept garanie nu sunt grevate de
sarcini, emis n condiiile legii;
c) cnd este cazul, alte documente care atest constituirea altor garanii legale
de ctre debitor sau tere persoane. n cazul n care garaniile sunt constituite,
potrivit legii, de tere persoane, acestea trebuie s fac dovada c nu au obligaii
fiscale restante;
d) situaia privind soldurile conturilor de disponibil i/sau de depozit n lei i
n valut la data depunerii cererii;
e) copie certificat de pe ultima balan de verificare lunar;
f) situaia analitic a creanelor debitorului;
g) orice alte documente i date considerate utile pentru soluionarea cererii;
h) declaraie pe propria rspundere privind cota de participare a debitorului la
capitalul social al altor societi comerciale, capitalul social subscris i cel
vrsat.
143.5. Cererea debitorului i documentele anexate se vor transmite de ctre
organele de executare competente s aplice procedura de executare silit
organelor competente s dispun suspendarea potrivit pct. 143.2, nsoite i de
urmtoarele documente:
a) copii certificate de pe actele de executare silit a debitorului;
b) referatul motivat, ntocmit de organul de executare competent s aplice
procedura de executare silit prin poprire, mpreun cu propunerile acestuia.
143.6. n baza cererii i a documentelor prezentate n susinerea acesteia,
organele competente s dispun suspendarea executrii silite prin poprire asupra
conturilor bancare pot dispune aceast msur n condiiile pct. 143.2,
comunicnd totodat, n scris, att debitorului, organului de executare
competent, ct i bncilor la care debitorul i are deschise conturile bancare
care fac obiectul suspendrii popririi, proporia n care sumele indisponibilizate
sunt supuse msurii de suspendare a popririi i termenul de valabilitate a
msurii aprobate.
De la data primirii comunicrii bncile vor duce la ndeplinire msura de
suspendare a popririi, relund procedura de executare silit prin poprire dup
expirarea perioadei de suspendare.
Cu 10 zile nainte de expirarea termenului de aplicare a suspendrii, organul
de executare competent va comunica bncii reluarea procedurii de executare
silit prin poprire n situaia n care creanele fiscale nu au fost stinse n
ntregime prin modalitile prevzute de lege.

#CIN
*1) Dup republicarea din anul 2007, art. 130 a devenit art. 134.
*2) Dup republicarea din anul 2007, art. 143 a devenit art. 148.
*3) Dup republicarea din anul 2007, art. 123 a devenit art. 127.
#B
Codul de procedur fiscal:
SECIUNEA a 2-a
Executarea silit prin poprire
ART. 144 (devenit art. 149, dup republicarea din anul 2007)
Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor
(1) Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile
reprezentnd venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de
valoare sau alte bunuri mobile necorporale, deinute i/sau datorate, cu orice
titlu, debitorului de ctre tere persoane sau pe care acetia le vor datora i/sau
deine n viitor n temeiul unor raporturi juridice existente.
(2) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti n
valut, bncile sunt autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor n valut,
fr consimmntul titularului de cont, la cursul de schimb afiat de acestea
pentru ziua respectiv.
(3) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic,
realizate ca angajat, pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile
cu destinaie special sunt supuse urmririi numai n condiiile prevzute de
Codul de procedur civil.
(4) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane
juridice se nfiineaz de ctre organul de executare printr-o adres care va fi
trimis prin scrisoare recomandat, cu dovada de primire, terului poprit,
mpreun cu o copie certificat de pe titlul executoriu. Totodat va fi ntiinat i
debitorul despre nfiinarea popririi.
(5) Poprirea nu este supus validrii.
(6) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine executorie prin
comunicarea copiei certificate de pe titlul executoriu, fcut terului poprit, i
ntiinarea despre aceasta a debitorului.
(7) Terul poprit este obligat ca, n termen de 5 zile de la primirea
comunicrii ce i s-a fcut potrivit alin. (4) i (6), s ntiineze organul de
executare dac datoreaz vreo sum de bani cu orice titlu debitorului.
(8) Poprirea se consider nfiinat la data la care terul poprit, prin
ntiinarea trimis organului de executare, confirm c datoreaz sume de bani
debitorului sau la data expirrii termenului prevzut la alin. (7).
(9) Dup nfiinarea popririi terul poprit este obligat s fac de ndat
reinerile prevzute de lege i s vireze sumele reinute n contul indicat de

organul de executare, comunicnd totodat n scris despre existena altor


creditori.
(10) n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai muli
creditori, terul poprit i va anuna n scris despre aceasta pe creditori i va
proceda la distribuirea sumelor potrivit ordinii de preferin prevzute la art.
166.
(11) Pentru stingerea creanelor fiscale debitorii deintori de conturi bancare
pot fi urmrii prin poprire asupra conturilor bancare, prevederile alin. (4)
aplicndu-se n mod corespunztor. n acest caz, o dat cu comunicarea
somaiei i a titlului executoriu, fcut debitorului potrivit art. 43, o copie
certificat de pe acest titlu va fi comunicat bncii la care se afl deschis contul
debitorului. Despre aceast msur va fi ntiinat i debitorul.
(12) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data
sesizrii bncii potrivit alin. (11), sumele existente, precum i cele viitoare
provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut sunt
indisponibilizate. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora
primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile
nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la
debitarea conturilor debitorilor, i nu vor accepta alte pli din conturile acestora
pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale, cu excepia sumelor necesare
plii drepturilor salariale.
(13) Dac debitorul face plata n termenul prevzut n somaie, organul de
executare va ntiina de ndat n scris bncile pentru sistarea total sau parial
a indisponibilizrii conturilor i reinerilor. n caz contrar banca este obligat s
procedeze conform dispoziiilor alin. (12).
(14) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai zi,
bncile vor urmri executarea acestora din ncasrile zilnice realizate n contul
debitorului.
(15) Dispoziiile alin. (10) se aplic n mod corespunztor.
Norme metodologice:
144.1. Cnd debitorii dein titluri de valoare sau alte bunuri mobile
necorporale urmribile, organul de executare poate proceda la aplicarea
msurilor de executare silit prin poprirea veniturilor rezultate din acestea. n
acest caz terul poprit este societatea comercial i/sau autoritatea public
emitent i/sau intermediar a titlurilor de valoare respective.
144.2. Dac debitorul are conturi deschise la mai multe bnci sau urmeaz s
ncaseze venituri rezultate din titluri de valoare ori alte bunuri mobile
necorporale de la tere persoane juridice pentru realizarea creanei fiscale, n
msura n care este necesar, executarea silit prin poprire se poate ntinde
concomitent asupra mai multor conturi bancare ori asupra mai multor teri
poprii.
144.3. Adresa de nfiinare a popririi va cuprinde:

a) denumirea i sediul organului de executare;


b) numrul i data emiterii;
c) denumirea i sediul sau numele, prenumele i domiciliul terului poprit;
d) temeiul legal al executrii silite prin poprire;
e) datele de identificare a debitorului;
f) numrul i data titlului executoriu, precum i organul emitent;
g) natura creanei fiscale;
h) cuantumul creanei fiscale pentru care s-a nfiinat poprirea, cnd acesta
este mai mic dect cel evideniat n titlul executoriu, ca urmare a stingerii
pariale a debitului;
i) contul n care urmeaz a se vira suma reinut;
j) semntura i tampila organului de executare.
144.4. Salariile i alte venituri periodice realizate din munc, pensiile, precum
i alte sume ce se pltesc periodic i sunt destinate asigurrii mijloacelor de
existen ale debitorului sunt urmribile n condiiile prevzute de art. 409 din
Codul de procedur civil.
144.5. n cazul n care debitorul i schimb locul de munc sau este
pensionat, continuarea urmririi prin poprire are loc potrivit art. 455 din Codul
de procedur civil.
Codul de procedur fiscal:
ART. 145 (devenit art. 150, dup republicarea din anul 2007)
Executarea silit a terului poprit
(1) Dac terul poprit ntiineaz organul de executare c nu datoreaz vreo
sum de bani debitorului urmrit sau nu respect dispoziiile art. 144 alin. (9) (15), precum i n cazul n care invoc alte neregulariti n legtur cu
drepturile i obligaiile prilor privind nfiinarea popririi, instana
judectoreasc n a crei raz teritorial se afl domiciliul sau sediul terului
poprit, la cererea organului de executare ori a altei pri interesate, pe baza
probelor administrate, va pronuna meninerea sau desfiinarea popririi.
(2) Judecata se face de urgen i cu precdere.
(3) Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titlu executoriu,
organul de executare poate ncepe executarea silit a terului poprit, n condiiile
prezentului cod.
SECIUNEA a 3-a
Executarea silit a bunurilor mobile
ART. 146 (devenit art. 151, dup republicarea din anul 2007)
Executarea silit a bunurilor mobile
(1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu
excepiile prevzute de lege.

(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind
necesare vieii i muncii debitorului, precum i familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la
formarea profesional, precum i cele strict necesare exercitrii profesiei sau a
altei ocupaii cu caracter permanent, inclusiv cele necesare desfurrii
activitii agricole, cum sunt uneltele, seminele, ngrmintele, furajele i
animalele de producie i de lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei
sale, precum i obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar
dac debitorul se ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn
la noua recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru
prepararea hranei, socotit pentru 3 luni de iarn;
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii
persoanelor bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
(3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii activitii de
comer nu sunt exceptate de la executare silit.
(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i
valorificarea acestora, chiar dac acestea se afl la un ter. Sechestrul se instituie
printr-un proces-verbal.
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asigurtorie nu este
necesar o nou sechestrare.
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s verifice
dac bunurile prevzute la alin. (5) se gsesc la locul aplicrii sechestrului i
dac nu au fost substituite sau degradate, precum i s sechestreze alte bunuri
ale debitorului, n cazul n care cele gsite la verificare nu sunt suficiente pentru
stingerea creanei.
(7) Bunurile nu vor fi sechestrate dac prin valorificarea acestora nu s-ar
putea acoperi dect cheltuielile executrii silite.
(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal
dobndete un drept de gaj care confer acestuia n raport cu ali creditori
aceleai drepturi ca i dreptul de gaj n sensul prevederilor dreptului comun.
(9) De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate
sunt indisponibilizate. Ct timp dureaz executarea silit debitorul nu poate
dispune de aceste bunuri dect cu aprobarea dat, potrivit legii, de organul
competent. Nerespectarea acestei interdicii atrage rspunderea, potrivit legii, a
celui n culp.
(10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii prevzute
la alin. (9) sunt lovite de nulitate absolut.
(11) n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru realizarea
integral a creanei fiscale i la nceperea executrii silite se constat c exist

pericolul evident de nstrinare, substituire sau sustragere de la urmrire a


bunurilor urmribile ale debitorului, sechestrarea lor va fi aplicat o dat cu
comunicarea somaiei.
Norme metodologice
146.1. n cazul bunurilor care au un regim special de circulaie, organele de
executare vor sesiza de ndat organele competente potrivit dispoziiilor art.
371^3 alin. 2 din Codul de procedur civil.
Codul de procedur fiscal:
ART. 147 (devenit art. 152, dup republicarea din anul 2007)
Procesul-verbal de sechestru
(1) Procesul-verbal de sechestru va cuprinde:
a) denumirea organului de executare, indicarea locului, a datei i a orei cnd
s-a fcut sechestrul;
b) numele i prenumele executorului fiscal care aplic sechestrul, numrul
legitimaiei i al delegaiei;
c) numrul dosarului de executare, data i numrul de nregistrare a somaiei,
precum i titlul executoriu n baza cruia se face executarea silit;
d) temeiul legal n baza cruia se face executarea silit;
e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sechestrul, inclusiv
cele reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere, menionndu-se i cota
acestora, precum i actul normativ n baza cruia a fost stabilit obligaia de
plat;
f) numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n lipsa
acestuia, ale persoanei majore ce locuiete mpreun cu debitorul sau denumirea
i sediul debitorului, numele, prenumele i domiciliul altor persoane majore care
au fost de fa la aplicarea sechestrului, precum i alte elemente de identificare a
acestor persoane;
g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii estimative a
fiecruia, dup aprecierea executorului fiscal, pentru identificarea i
individualizarea acestora, menionndu-se starea de uzur i eventualele semne
particulare ale fiecrui bun, precum i dac s-au luat msuri spre neschimbare,
cum sunt punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se afl, sau de
administrare ori conservare a acestora, dup caz;
h) meniunea c evaluarea se va face naintea nceperii procedurii de
valorificare, n cazul n care executorul fiscal nu a putut evalua bunul deoarece
acesta necesit cunotine de specialitate;
i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui drept de
gaj, ipotec ori privilegiu, dup caz, constituit n favoarea unei alte persoane
pentru bunurile sechestrate;
j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat bunurile, precum
i locul de depozitare a acestora, dup caz;

k) eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea sechestrului;


l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data ncheierii
procesului-verbal de sechestru debitorul nu pltete obligaiile fiscale, se va
trece la valorificarea bunurilor sechestrate;
m) semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a tuturor
persoanelor care au fost de fa la sechestrare. Dac vreuna dintre aceste
persoane nu poate sau nu vrea s semneze, executorul fiscal va meniona aceast
mprejurare.
(2) Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se pred debitorului
sub semntur sau i se comunic la domiciliul ori sediul acestuia, precum i,
atunci cnd este cazul, custodelui, acesta din urm semnnd cu meniunea de
primire a bunurilor n pstrare.
(3) n vederea valorificrii organul de executare este obligat s verifice dac
bunurile sechestrate se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de
sechestru, precum i dac nu au fost substituite sau degradate.
(4) Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt suficiente
pentru realizarea creanei fiscale, organul de executare va face investigaiile
necesare pentru identificarea i urmrirea altor bunuri ale debitorului.
(5) Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul menionat n procesulverbal de sechestru sau dac au fost substituite sau degradate, executorul fiscal
ncheie proces-verbal de constatare. Pentru bunurile gsite cu prilejul
investigaiilor efectuate conform alin. (4) se va ncheia procesul-verbal de
sechestru.
(6) Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea creanelor altor
creditori, organul de executare le va trimite i acestora cte un exemplar din
procesul-verbal de sechestru.
(7) Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui sechestru
anterior va consemna aceasta n procesul-verbal, la care va anexa o copie de pe
procesele-verbale de sechestru respective. Prin acelai proces-verbal executorul
fiscal va declara sechestrate, cnd este necesar, i alte bunuri pe care le va
identifica.
(8) Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior se
consider sechestrate i n cadrul noii executri silite.
(9) n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu bunurile
sechestrate s-au svrit fapte care pot constitui infraciuni va consemna aceasta
n procesul-verbal de sechestru i va sesiza de ndat organele de urmrire
penal competente.
ART. 148 (devenit art. 153, dup republicarea din anul 2007)
Custodele
(1) Bunurile mobile sechestrate vor putea fi lsate n custodia debitorului, a
creditorului sau a altei persoane desemnate de organul de executare sau de
executorul fiscal, dup caz, ori vor fi ridicate i depozitate de ctre acesta.
Atunci cnd bunurile sunt lsate n custodia debitorului sau a altei persoane

desemnate conform legii i cnd se constat c exist pericol de substituire ori


de degradare, executorul fiscal poate aplica sigiliul asupra bunurilor.
(2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de bani n lei sau n
valut, titluri de valoare, obiecte din metale preioase, pietre preioase, obiecte
de art, colecii de valoare, acestea se ridic i se depun, cel trziu a doua zi
lucrtoare, la unitile specializate.
(3) Cel care primete bunurile n custodie va semna procesul-verbal de
sechestru.
(4) n cazul n care custodele este o alt persoan dect debitorul sau
creditorul, organul de executare i va stabili acestuia o remuneraie innd seama
de activitatea depus.
SECIUNEA a 4-a
Executarea silit a bunurilor imobile
ART. 149 (devenit art. 154, dup republicarea din anul 2007)
Executarea silit a bunurilor imobile
(1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului.
(2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra bunurilor
accesorii bunului imobil, prevzute de Codul civil. Bunurile accesorii nu pot fi
urmrite dect o dat cu imobilul.
(3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii silite
spaiul minim locuit de debitor i familia sa, stabilit n conformitate cu normele
legale n vigoare.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n cazurile n care executarea silit
se face pentru stingerea creanelor fiscale rezultate din svrirea de infraciuni.
(5) Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie un proces-verbal de
sechestru, dispoziiile art. 146 alin. (9) i (10) i ale art. 147 alin. (1) i (2) fiind
aplicabile.
(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin. (5) constituie
ipotec legal.
(7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali creditori
aceleai drepturi ca i dreptul de ipotec, n sensul prevederilor dreptului
comun.
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare care a instituit
sechestrul va solicita de ndat biroului de carte funciar efectuarea inscripiei
ipotecare, anexnd un exemplar al procesului-verbal de sechestru.
(9) Biroul de carte funciar va comunica organelor de executare, la cererea
acestora, n termen de 10 zile, celelalte drepturi reale i sarcini care greveaz
imobilul urmrit, precum i titularii acestora, care vor fi ntiinai de ctre
organul de executare i chemai la termenele fixate pentru vnzarea bunului
imobil i distribuirea preului.

(10) Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor menionate la alin.


(9), sunt obligai ca, n termen de 30 de zile de la nscrierea procesului-verbal de
sechestru al bunului imobil n evidenele de publicitate imobiliar, s comunice
n scris organului de executare titlurile pe care le au pentru bunul imobil
respectiv.
Norme metodologice:
149.1. Dispoziiile art. 489, 491, 493 i 496 din Codul de procedur civil
sunt aplicabile n mod corespunztor.
Codul de procedur fiscal:
ART. 150 (devenit art. 155, dup republicarea din anul 2007)
Instituirea administratorului-sechestru
(1) La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite, organul de
executare poate numi un administrator-sechestru, dac aceast msur este
necesar pentru administrarea imobilului urmrit, a chiriilor, a arendei i a altor
venituri obinute din administrarea acestuia, inclusiv pentru aprarea n litigii
privind imobilul respectiv.
(2) Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori alt
persoan fizic sau juridic.
(3) Administratorul-sechestru va consemna veniturile ncasate potrivit alin.
(1) la unitile abilitate i va depune recipisa la organul de executare.
(4) Cnd administrator-sechestru este numit o alt persoan dect creditorul
sau debitorul, organul de executare i va fixa o remuneraie innd seama de
activitatea depus.
Norme metodologice:
150.1. Ori de cte ori este necesar, administratorul-sechestru este obligat s
prezinte organului de executare situaia veniturilor i a cheltuielilor fcute cu
administrarea bunului imobil sechestrat.
150.2. Atribuiile administratorului-sechestru sunt cele stabilite prin art. 501,
502 i 600 din Codul de procedur civil.
Codul de procedur fiscal:
ART. 151 (devenit art. 156, dup republicarea din anul 2007)
Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile
(1) Dup primirea procesului-verbal de sechestru, debitorul poate solicita
organului de executare, n termen de 15 zile de la comunicare, s i aprobe ca
plata integral a creanelor fiscale s se fac din veniturile bunului imobil
urmrit sau din alte venituri ale sale pe timp de cel mult 6 luni.
(2) De la data aprobrii cererii debitorului, executarea silit nceput asupra
bunului imobil se suspend.

(3) Pentru motive temeinice organul de executare poate relua executarea silit
imobiliar nainte de expirarea termenului de 6 luni.
(4) Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendarea conform
prevederilor alin. (2) se sustrage ulterior de la executare silit sau i provoac
insolvabilitatea, se vor aplica n mod corespunztor prevederile art. 27.
SECIUNEA a 5-a
Executarea silit a altor bunuri
ART. 152 (devenit art. 157, dup republicarea din anul 2007)
Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini
(1) Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini,
care sunt ale debitorului, se efectueaz n conformitate cu prevederile
prezentului cod privind bunurile imobile.
(2) Pentru executarea silit a recoltelor i a fructelor culese sunt aplicabile
prevederile prezentului cod privind bunurile mobile.
(3) Organul de executare va hotr, dup caz, valorificarea fructelor neculese
sau a recoltelor aa cum sunt prinse de rdcini sau dup ce vor fi culese.
ART. 153 (devenit art. 158, dup republicarea din anul 2007)
Executarea silit a unui ansamblu de bunuri
(1) Bunurile mobile i/sau imobile proprietate a debitorului pot fi valorificate
n ansamblu dac organul de executare apreciaz c astfel acestea pot fi vndute
n condiii mai avantajoase.
(2) Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. (1) organul de
executare va proceda la sechestrarea acestora, potrivit prevederilor prezentului
cod.
(3) Prevederile seciunii a 3-a privind executarea silit a bunurilor mobile i
ale seciunii a 4-a privind executarea silit a bunurilor imobile, precum i ale
art. 160 privind plata n rate se aplic n mod corespunztor.
SECIUNEA a 6-a
Valorificarea bunurilor
ART. 154 (devenit art. 159, dup republicarea din anul 2007)
Valorificarea bunurilor sechestrate
(1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 15 zile de la
data ncheierii procesului-verbal de sechestru, se va proceda, fr efectuarea
altei formaliti, la valorificarea bunurilor sechestrate, cu excepia situaiilor n
care, potrivit legii, s-a dispus desfiinarea sechestrului, suspendarea sau
amnarea executrii silite.
(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai avantajoase, innd
seama att de interesul legitim i imediat al creditorului, ct i de drepturile i
obligaiile debitorului urmrit, organul de executare va proceda la valorificarea

bunurilor sechestrate n una dintre modalitile prevzute de dispoziiile legale


n vigoare i care, fa de datele concrete ale cauzei, se dovedete a fi mai
eficient.
(3) n sensul alin. (2) organul de executare competent va proceda la
valorificarea bunurilor sechestrate prin:
a) nelegerea prilor;
b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile;
c) vnzare direct;
d) vnzare la licitaie;
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case de
licitaii, agenii imobiliare sau societi de brokeraj, dup caz.
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii, acestea
pot fi vndute n regim de urgen.
(5) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri data, locul
sau ora vnzrii directe sau la licitaie a fost schimbat de organul de executare,
se vor face alte publicaii i anunuri, potrivit art. 157.
(6) Vnzarea bunurilor sechestrate se face numai ctre persoane fizice sau
juridice care nu au obligaii fiscale restante.
(7) n sensul alin. (6), n categoria obligaiilor fiscale restante nu se cuprind
obligaiile fiscale pentru care s-au acordat, potrivit legii, reduceri, amnri sau
ealonri la plat.
Norme metodologice:
154.1. Pentru valorificarea produselor accizabile sunt aplicabile dispoziiile
art. 137 alin. (2) din Codul de procedur fiscal*).
154.2. n cazul vnzrii n regim de consignaie, organul de executare va
preda bunurile mobile sechestrate unitii care se ocup cu vnzarea n regim de
consignaie. Predarea se face pe baza unui proces-verbal de predare-primire,
ntocmit n dou exemplare, din care fiecare parte ia cte un exemplar.
154.3. Procesul-verbal de predare-primire va cuprinde n mod obligatoriu
urmtoarele date:
a) numele i prenumele persoanelor ntre care are loc predarea-primirea
bunurilor mobile;
b) datele de identificare a persoanelor ntre care are loc predarea-primirea;
c) denumirea fiecrui bun mobil, cu descrierea caracteristicilor sale;
d) valoarea fiecrui bun mobil;
e) data i locul predrii-primirii bunurilor mobile;
f) semntura executorului fiscal i a reprezentantului unitii de vnzare n
regim de consignaie.
154.4. Dac n perioada de expunere spre vnzare debitorul achit suma
datorat, organul de executare va comunica de ndat unitii de vnzare n
regim de consignaie s nceteze vnzarea bunurilor. Bunurile mobile nevndute

vor fi ridicate de ctre executorul fiscal pe baz de proces-verbal de predareprimire.


#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 137 a devenit art. 142.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 155 (devenit art. 160, dup republicarea din anul 2007)
Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor
(1) Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor se realizeaz de
debitorul nsui, cu acordul organului de executare, astfel nct s se asigure o
recuperare corespunztoare a creanei fiscale. Debitorul este obligat s prezinte
n scris organului de executare propunerile ce i s-au fcut i nivelul de acoperire
a creanelor fiscale, indicnd numele i adresa potenialului cumprtor, precum
i termenul n care acesta din urm va achita preul propus.
(2) Preul propus de cumprtor i acceptat de organul de executare nu poate
fi mai mic dect preul de evaluare.
(3) Organul de executare, dup analiza propunerilor prevzute la alin. (1), va
comunica aprobarea indicnd termenul i contul bugetar n care preul bunului
va fi virat de cumprtor.
(4) Indisponibilizarea prevzut la art. 146 alin. (9) i (10) se ridic dup
creditarea contului bugetar menionat la alin. (3).
ART. 156 (devenit art. 161, dup republicarea din anul 2007)
Valorificarea bunurilor prin vnzare direct
(1) Valorificarea bunurilor prin vnzare direct se poate realiza n
urmtoarele cazuri:
a) pentru bunurile prevzute la art. 154 alin. (4);
b) naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie, dac se
recupereaz integral creana fiscal;
c) pe parcursul procedurii de valorificare prin licitaie sau dup finalizarea ei,
dac bunul nu a fost vndut i o persoan ofer cel puin preul de evaluare.
(2) Vnzarea direct se realizeaz prin ncheierea unui proces-verbal care
constituie titlu de proprietate.
(3) n cazul n care organul de executare nregistreaz n condiiile prevzute
la alin. (1) mai multe cereri, va vinde bunul persoanei care ofer cel mai mare
pre fa de preul de evaluare.
Norme metodologice:
156.1. Pentru valorificarea bunurilor prin vnzare direct ctre cumprtori,
organul de executare va face anunul privind vnzarea, prevederile art. 157 alin.
(1), (2), (3) i (4) din Codul de procedur fiscal*1) aplicndu-se n mod
corespunztor.

156.2. Vnzarea direct a bunurilor se face chiar dac se prezint un singur


cumprtor.
156.3. La vnzarea direct, organul de executare va ntocmi un proces-verbal,
care constituie titlu de proprietate i care cuprinde pe lng elementele
prevzute la art. 42 alin. (2) din Codul de procedur fiscal*2) i urmtoarele:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) titlul executoriu n temeiul cruia se face executarea silit;
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului;
d) codul de identificare fiscal a debitorului i al cumprtorului;
e) preul la care s-a vndut bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este
cazul;
f) datele de identificare a bunului;
g) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi
nscris n cartea funciar;
h) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
156.4. Cumprtorul va efectua plata preului convenit n contul bugetar
indicat de organul de executare, n termenul prevzut de art. 159 alin. (1) din
Codul de procedur fiscal*3). Un exemplar al procesului-verbal se elibereaz
cumprtorului a doua zi dup creditarea contului indicat de organul de
executare.
#CIN
*1) Dup republicarea din anul 2007, art. 157 a devenit art. 162.
*2) Dup republicarea din anul 2007, art. 42 a devenit art. 43.
*3) Dup republicarea din anul 2007, art. 159 a devenit art. 164.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 157 (devenit art. 162, dup republicarea din anul 2007)
Vnzarea bunurilor la licitaie
(1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la licitaie organul
de executare este obligat s efectueze publicitatea vnzrii cu cel puin 10 zile
nainte de data fixat pentru desfurarea licitaiei.
(2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind vnzarea
la sediul organului de executare, al primriei n a crei raz teritorial se afl
bunurile sechestrate, la sediul i domiciliul debitorului, la locul vnzrii, dac
acesta este altul dect cel unde se afl bunurile sechestrate, pe imobilul scos la
vnzare, n cazul vnzrii bunurilor imobile, i prin anunuri ntr-un cotidian
naional de larg circulaie, ntr-un cotidian local, n pagina de Internet sau,
dup caz, n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, precum i prin alte
modaliti prevzute de lege.
(3) Despre data, ora i locul licitaiei vor fi ntiinai i debitorul, custodele,
administratorul-sechestru, precum i titularii drepturilor reale i ai sarcinilor
care greveaz bunul urmrit.

(4) Anunul privind vnzarea cuprinde, pe lng elementele prevzute la art.


42 alin. (2) i urmtoarele:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar;
c) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul vnzrii la
licitaie, pentru fiecare bun oferit spre vnzare;
d) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor care
greveaz bunurile;
e) data, ora i locul vnzrii;
f) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor, s
ntiineze despre aceasta organul de executare nainte de data stabilit pentru
vnzare;
g) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s se prezinte la
termenul de vnzare la locul fixat n acest scop i pn la acel termen s prezinte
oferte de cumprare;
h) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun, n cazul vnzrii prin
licitaie, pn la termenul de vnzare, o tax de participare reprezentnd 10%
din preul de pornire a licitaiei;
i) meniunea c toi cei interesai n cumprarea bunurilor trebuie s prezinte
dovada emis de organele fiscale c nu au obligaii fiscale restante;
j) data afirii publicaiei de vnzare.
(5) Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate sau la locul
stabilit de organul de executare, dup caz.
(6) Debitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile pe care le
deine, dac sunt adecvate acestui scop.
(7) Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi nainte de
data licitaiei, urmtoarele documente:
a) oferta de cumprare;
b) dovada plii taxei de participare, potrivit alin. (11);
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant;
d) pentru persoanele juridice de naionalitate romn, copie de pe certificatul
unic de nregistrare eliberat de oficiul registrului comerului;
e) pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare tradus n limba
romn;
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate;
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe paaport;
h) dovada, emis de organele fiscale, c nu are obligaii fiscale restante fa
de acestea.
(8) Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru prima licitaie,
diminuat cu 25% pentru a doua licitaie i cu 50% pentru a treia licitaie.
(9) Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare scrise,
dac acesta este superior celui prevzut la alin. (8), iar n caz contrar va ncepe
de la acest din urm pre.

(10) Adjudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel mai mare
pre, dar nu mai puin dect preul de pornire. n cazul prezentrii unui singur
ofertant la licitaie, comisia poate s l declare adjudecatar dac acesta ofer cel
puin preul de pornire a licitaiei.
(11) Taxa de participare reprezint 10% din preul de pornire a licitaiei i se
pltete n lei la unitatea teritorial a Trezoreriei Statului. n termen de 5 zile de
la data ntocmirii procesului-verbal de licitaie, organul de executare va dispune
n scris restituirea taxei de participare participanilor care au depus oferte de
cumprare i nu au fost declarai adjudecatari, iar n cazul adjudecrii taxa se
reine n contul preului. Taxa de participare nu se restituie ofertanilor care nu
s-au prezentat la licitaie, celui care a refuzat ncheierea procesului-verbal de
adjudecare, precum i adjudecatarului care nu a pltit preul, reinndu-se n
contul organului de executare pentru acoperirea cheltuielilor de executare silit.
Norme metodologice:
157.1. n ziua inerii licitaiei pentru vnzarea bunurilor, executorul fiscal va
merge la locul unde se afl bunurile, va ridica, dac este cazul, sigiliul i va
primi de la custode ori de la administratorul-sechestru, dup caz, bunurile,
verificnd starea i numrul acestora conform procesului-verbal de sechestru.
157.2. Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise prin pot.
Nu se admit oferte telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau telefax.
157.3. Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin mandatari care
trebuie s i justifice calitatea prin procur special autentic. Debitorul nu va
putea licita nici personal, nici prin persoan interpus.
157.4. n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare bancar
sau prin mandat potal, executorul fiscal va verifica, la data inerii licitaiei,
creditarea contului curent general al Trezoreriei Statului indicat de organul de
executare pentru virarea acesteia.
157.5. n situaia n care plata taxei de participare la licitaie se efectueaz n
numerar, dovada plii acesteia o constituie documentul eliberat de unitatea
teritorial a Trezoreriei Statului.
Codul de procedur fiscal:
ART. 158 (devenit art. 163, dup republicarea din anul 2007)
Comisia de licitaie
(1) Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o comisie
condus de un preedinte.
(2) Comisia de licitaie este constituit din 3 persoane desemnate de organul
de conducere al creditorului bugetar.
(3) Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de participare i
afieaz la locul licitaiei, cu cel puin o or naintea nceperii acesteia, lista
cuprinznd ofertanii care au depus documentaia complet de participare.

(4) Ofertanii se identific dup numrul de ordine de pe lista de participare,


dup care preedintele comisiei anun obiectul licitaiei, precum i modul de
desfurare a acesteia.
(5) La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal va da citire
mai nti anunului de vnzare i apoi ofertelor scrise primite pn la data
prevzut la art. 157 alin. (7).
(6) Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel
puin preul de pornire a licitaiei conform art. 157 alin. (8), organul de
executare va fixa un termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a
doua licitaii.
(7) n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori
nu s-au prezentat ofertani, organul de executare va fixa un termen n cel mult
30 de zile, n vederea inerii celei de-a treia licitaii.
(8) La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s adjudece
bunurile oferite spre vnzare la un pre mai mic de 50% din preul de evaluare.
(9) Pentru fiecare termen de licitaie se va face o nou publicitate a vnzrii,
conform prevederilor art. 157.
(10) Dup licitarea fiecrui bun se va ntocmi un proces-verbal privind
desfurarea i rezultatul licitaiei.
(11) n procesul-verbal prevzut la alin. (10) se vor meniona, pe lng
elementele prevzute la art. 42 alin. (2), i urmtoarele: numele i prenumele
sau denumirea cumprtorului, precum i domiciliul fiscal al acestuia; numrul
dosarului de executare silit; indicarea bunurilor adjudecate, a preului la care
bunul a fost adjudecat i a taxei pe valoarea adugat, dac este cazul; toi cei
care au participat la licitaie i sumele oferite de fiecare participant, precum i,
dac este cazul, menionarea situaiilor n care vnzarea nu s-a realizat.
ART. 159 (devenit art. 164, dup republicarea din anul 2007)
Adjudecarea
(1) Dup adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s plteasc preul,
diminuat cu contravaloarea taxei de participare, n lei, n numerar la o unitate a
Trezoreriei Statului sau prin decontare bancar, n cel mult 5 zile de la data
adjudecrii.
(2) Dac adjudecatarul nu pltete preul, procedura vnzrii la licitaie se va
relua n termen de 10 zile de la data adjudecrii. n acest caz, adjudecatarul este
obligat s plteasc cheltuielile prilejuite de noua licitaie i, n cazul n care
preul obinut la noua licitaie este mai mic, diferena de pre.
(3) Adjudecatarul va putea s achite la urmtoarea licitaie preul oferit iniial,
caz n care va fi obligat numai la plata cheltuielilor cauzate de noua licitaie.
(4) Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul adjudecatar este
obligat s plteasc toate cheltuielile prilejuite de urmrirea acestuia.
(5) Termenul prevzut la alin. (1) se aplic i n cazul valorificrii conform
nelegerii prilor sau prin vnzare direct.
ART. 160 (devenit art. 165, dup republicarea din anul 2007)

Plata n rate
(1) n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot solicita
plata preului n rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50%
din preul de adjudecare a bunului imobil i cu plata unei dobnzi stabilite
conform prezentului cod. Organul de executare va stabili condiiile i termenele
de plat a preului n rate.
(2) Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dect dup plata preului
n ntregime i a dobnzii stabilite.
(3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art. 159 se
aplic n mod corespunztor.
(4) Suma reprezentnd dobnda nu stinge creanele fiscale pentru care s-a
nceput executarea silit i constituie venit al bugetului corespunztor creanei
principale.
ART. 161 (devenit art. 166, dup republicarea din anul 2007)
Procesul-verbal de adjudecare
(1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare va ncheia
procesul-verbal de adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la plata n
ntregime a preului sau a avansului prevzut la art. 160 alin. (1), dac bunul a
fost vndut cu plata n rate. Procesul-verbal de adjudecare constituie titlu de
proprietate, transferul dreptului de proprietate opernd la data ncheierii
acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de adjudecare a bunului imobil va fi
trimis, n cazul vnzrii cu plata n rate, biroului de carte funciar pentru a
nscrie interdicia de nstrinare i grevare a bunului pn la plata integral a
preului i a dobnzii stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia se face
nscrierea n cartea funciar.
(2) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (1) va cuprinde,
pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2), i urmtoarele meniuni:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei;
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului;
d) codul de identificare fiscal a debitorului i cumprtorului;
e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este
cazul;
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea s-a fcut
cu plata n rate;
g) datele de identificare a bunului;
h) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi
nscris n cartea funciar;
i) meniunea c pentru creditor procesul-verbal de adjudecare constituie
documentul pe baza cruia se emite titlul executoriu mpotriva cumprtorului
care nu pltete diferena de pre, n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata
preului n rate;
j) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.

(3) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata preului n rate
nu pltete restul de pre n condiiile i la termenele stabilite, el va putea fi
executat silit pentru plata sumei datorate n temeiul titlului executoriu emis de
organul de executare competent pe baza procesului-verbal de adjudecare.
(4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul fiscal
ntocmete n termen de 5 zile un proces-verbal de adjudecare care constituie
titlu de proprietate.
(5) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (4) va cuprinde,
pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2), i elementele prevzute la alin.
(2) din prezentul articol, cu excepia lit. f), h) i i), precum i meniunea c acest
document constituie titlu de proprietate. Cte un exemplar al procesului-verbal
de adjudecare se va transmite organului de executare coordonator i
cumprtorului.
ART. 162 (devenit art. 167, dup republicarea din anul 2007)
Reluarea procedurii de valorificare
(1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate prin
modalitile prevzute la art. 154, acestea vor fi restituite debitorului cu
meninerea msurii de indisponibilizare, pn la mplinirea termenului de
prescripie. n cadrul acestui termen organul de executare poate relua oricnd
procedura de valorificare i va putea, dup caz, s ia msura numirii, meninerii
ori schimbrii administratorului-sechestru ori custodelui.
(2) n cazul n care debitorii crora urma s li se restituie bunuri potrivit alin.
(1) nu se mai afl la domiciliul fiscal declarat i, n urma demersurilor
ntreprinse, nu au putut fi identificai, organul fiscal va proceda la ntiinarea
acestora, cu procedura prevzut pentru comunicarea prin publicitate potrivit
art. 43 alin. (3), c bunul n cauz este pstrat la dispoziia proprietarului pn la
mplinirea termenului de prescripie, dup care va fi valorificat potrivit
dispoziiilor legale privind valorificarea bunurilor intrate n proprietatea privat
a statului, dac legea nu prevede altfel.
(3) Cele artate la alin. (2) vor fi consemnate ntr-un proces-verbal ntocmit
de organul fiscal.
(4) n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal prevzut la alin. (3)
n condiiile legii se va sesiza instana judectoreasc competent cu aciune n
constatarea dreptului de proprietate privat a statului asupra bunului respectiv.
ART. 163 (devenit art. 175, dup republicarea din anul 2007)
Darea n plat
(1) n tot cursul executrii silite asupra bunurilor imobile ale debitorului
persoan juridic, inclusiv n perioada n care poate avea loc reluarea procedurii
de valorificare n condiiile art. 162 alin. (1), creanele fiscale administrate de
Ministerul Finanelor Publice i cele ale bugetelor locale pot fi stinse, la cererea
debitorului, cu acordul creditorului fiscal, prin trecerea n proprietatea public a
statului sau, dup caz, a unitii administrativ-teritoriale a bunurilor imobile
supuse executrii silite.

(2) Prevederile alin. (1) se aplic i n cazul n care executarea silit este
suspendat ca urmare a aprobrii unei nlesniri la plata obligaiilor fiscale,
potrivit art. 121.
(3) n scopul prevzut la alin. (1) organul abilitat s efectueze procedura de
executare silit, potrivit legii, va transmite cererea, mpreun cu un exemplar al
dosarului de executare silit i propunerile sale, comisiei numite prin ordin al
ministrului finanelor publice sau, dup caz, de ctre unitatea administrativteritorial, care va decide asupra modului de soluionare a acesteia i va dispune
organului abilitat s efectueze procedura de executare silit, ncheierea
procesului-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil i stingerea
creanelor fiscale administrate de Ministerul Finanelor Publice sau a celor
locale pentru care s-a nceput executarea silit.
(4) Comisia prevzut la alin. (3) va decide stingerea creanelor fiscale prin
trecerea n proprietatea public a unor bunuri imobile supuse executrii silite,
numai n condiiile existenei unor solicitri de preluare n administrare, potrivit
legii, a acestor bunuri.
(5) De la data depunerii cererii de ctre debitor pn la data ntocmirii
procesului-verbal de trecere n proprietatea public, bunul imobil rmne
indisponibilizat.
(6) Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil
constituie titlu de proprietate. Operaiunea de transfer al dreptului de
proprietate, ca efect al drii n plat, este scutit de taxa pe valoarea adugat.
(7) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1) pot fi
date n administrare n condiiile legii.
(8) n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public conform
prezentului cod au fost revendicate i restituite, potrivit legii, terelor persoane,
debitorul persoan juridic va fi obligat la plata sumelor stinse prin aceast
modalitate.
Norme metodologice:
163.1. Cererea debitorului va fi depus n scris la organul de executare
competent i va cuprinde n mod obligatoriu date referitoare la:
a) denumirea i sediul debitorului;
b) codul de identificare fiscal, precum i alte date de identificare a
debitorului;
c) structura capitalului social, a asociailor ori a acionariatului, dup caz;
d) volumul i natura creanelor fiscale;
e) bunurile imobile supuse executrii silite, pentru care se solicit trecerea n
proprietatea public a statului, denumirea, datele de identificare a acestora,
precum i o scurt descriere;
f) meniunea cu privire la actele doveditoare ale dreptului de proprietate
asupra bunurilor imobile respective;

g) titlul executoriu n temeiul cruia este urmrit prin executare silit bunul
imobil n cauz;
h) meniunea debitorului c bunurile imobile nu sunt grevate de drepturi reale
i de alte sarcini i c nu fac obiectul unor cereri privind retrocedarea
proprietii, cu precizarea documentelor doveditoare;
i) valoarea de inventar a bunurilor imobile supuse executrii silite, evideniat
n contabilitate, reevaluat n conformitate cu reglementrile legale n vigoare;
j) acordul expres al debitorului privind preul de evaluare a bunurilor imobile
supuse executrii silite, stabilit potrivit art. 142 din Codul de procedur
fiscal*1);
k) acceptul debitorului cu privire la compensarea diferenei, potrivit legii, n
cazul n care valoarea bunului imobil este mai mare dect creana fiscal pentru
care s-a pornit executarea silit;
l) semntura reprezentantului legal al debitorului persoan juridic, precum i
tampila acestuia.
163.2. La cerere se anexeaz:
a) copii legalizate de pe actele care atest dreptul de proprietate al debitorului
asupra bunurilor imobile pentru care acesta solicit trecerea n proprietatea
public a statului;
b) extras de carte funciar, n original, emis la data depunerii cererii, din care
s rezulte c bunul imobil nu este grevat de sarcini;
c) declaraie pe propria rspundere din care s rezulte c bunurile imobile nu
fac obiectul unor cereri privind retrocedarea proprietii sau al altor litigii;
d) copii de pe fia mijlocului fix;
e) alte acte necesare, potrivit legii, n susinerea cererii.
163.3. Prile stabilesc de comun acord valoarea la care se va realiza darea n
plat, ntocmindu-se n acest sens un nscris. La stabilirea acestei valori se poate
avea n vedere valoarea de inventar a bunului imobil, precum i preul de pia
al acestuia. Prevederile art. 53 din Codul de procedur fiscal*2) sunt aplicabile.
163.4. La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n proprietatea
public a statului a bunului imobil supus executrii silite, organul de executare
va actualiza nivelul dobnzii aferente creanelor fiscale nscrise n titlul
executoriu sau n titlurile executorii n baza crora s-a nceput executarea silit,
precum i nivelul cheltuielilor de executare pn la aceast dat, cu aplicarea
art. 371^2 alin. 3 din Codul de procedur civil.
#CIN
*1) Dup republicarea din anul 2007, art. 142 a devenit art. 147.
*2) Dup republicarea din anul 2007, art. 53 a devenit art. 55.
#B
Codul de procedur fiscal:
CAP. 9

Cheltuieli
ART. 164 (devenit art. 168, dup republicarea din anul 2007)
Cheltuieli de executare silit
(1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silit sunt n
sarcina debitorului.
(2) Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de
executare, prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului
cod, care are la baz documente privind cheltuielile efectuate.
(3) Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz de
organele de executare, din bugetul acestora.
(4) Cheltuielile de executare silit care nu au la baz documente care s ateste
c au fost efectuate n scopul executrii silite nu sunt n sarcina debitorului
urmrit.
(5) Sumele recuperate n contul cheltuielilor de executare silit se fac venit la
bugetul din care au fost avansate, cu excepia sumelor reprezentnd cheltuieli de
executare silit a creanelor fiscale administrate de Ministerul Finanelor
Publice, care se fac venit la bugetul de stat, dac legea nu prevede altfel.
Norme metodologice:
164.1. Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale reprezint totalitatea
cheltuielilor necesare efecturii procedurii de executare silit, reprezentnd pli
ale unor servicii, cum ar fi:
a) sumele reprezentnd cheltuieli pentru comunicarea somaiei i a celorlalte
acte procedurale;
b) sumele reprezentnd cheltuieli de evaluare a bunurilor supuse executrii;
c) sumele reprezentnd alte cheltuieli privind sechestrarea, ridicarea,
manipularea, transportul, depozitarea, conservarea, precum i culegerea
fructelor etc., dup caz;
d) sumele reprezentnd cheltuieli efectuate pentru administrarea bunurilor
imobile;
e) remuneraia custodelui sau a administratorului-sechestru;
f) sumele reprezentnd cheltuieli efectuate cu organizarea licitaiei;
g) alte cheltuieli necesare ndeplinirii procedurii de executare silit a
creanelor fiscale.
Codul de procedur fiscal:
CAP. 10
Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit
ART. 165 (devenit art. 169, dup republicarea din anul 2007)
Sumele realizate din executare silit

(1) Suma realizat n cursul procedurii de executare silit reprezint


totalitatea sumelor ncasate dup comunicarea somaiei prin orice modalitate
prevzut de prezentul cod.
(2) Creanele fiscale nscrise n titlul executoriu se sting cu sumele realizate
conform alin. (1), n ordinea vechimii, mai nti creana principal i apoi
accesoriile acesteia.
(3) Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i cheltuielile de
executare este mai mic dect suma realizat prin executare silit, cu diferena
se va proceda la compensare, potrivit art. 111, sau se restituie, la cerere,
debitorului, dup caz.
(4) Despre sumele de restituit debitorul va fi ntiinat de ndat.
Norme metodologice:
165.1. Potrivit titlului VI din Codul fiscal, taxa pe valoarea adugat aferent
bunurilor valorificate se stabilete i se achit n condiiile prevzute de Codul
fiscal cu privire la taxa pe valoarea adugat.
Codul de procedur fiscal:
ART. 166 (devenit art. 170, dup republicarea din anul 2007)
Ordinea de distribuire
(1) n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli creditori sau
cnd pn la eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din executare au depus i
ali creditori titlurile lor, organele prevzute la art. 132 vor proceda la
distribuirea sumei potrivit urmtoarei ordini de preferin, dac legea nu
prevede altfel:
a) creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel, fcute cu urmrirea i
conservarea bunurilor al cror pre se distribuie;
b) creanele reprezentnd salarii i alte datorii asimilate acestora, pensiile,
sumele cuvenite omerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru ntreinerea i
ngrijirea copiilor, pentru maternitate, pentru incapacitate temporar de munc,
pentru prevenirea mbolnvirilor, refacerea sau ntrirea sntii, ajutoarele de
deces, acordate n cadrul asigurrilor sociale de stat, precum i creanele
reprezentnd obligaia de reparare a pagubelor cauzate prin moarte, vtmarea
integritii corporale sau a sntii;
c) creanele rezultnd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru copii sau de
plat a altor sume periodice destinate asigurrii mijloacelor de existen;
d) creanele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuii i din alte sume
stabilite potrivit legii, datorate bugetului de stat, bugetului trezoreriei statului,
bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale i bugetelor fondurilor
speciale;
e) creanele rezultnd din mprumuturi acordate de stat;
f) creanele reprezentnd despgubiri pentru repararea pagubelor pricinuite
proprietii publice prin fapte ilicite;

g) creanele rezultnd din mprumuturi bancare, din livrri de produse,


prestri de servicii sau executri de lucrri, precum i din chirii sau arenzi;
h) creanele reprezentnd amenzi cuvenite bugetului de stat sau bugetelor
locale;
i) alte creane.
(2) Pentru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac legea nu
prevede altfel, suma realizat din executare se repartizeaz ntre creditori
proporional cu creana fiecruia.
ART. 167 (devenit art. 171, dup republicarea din anul 2007)
Reguli privind eliberarea i distribuirea
(1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii i care ndeplinesc
condiia de publicitate sau posesie a bunului mobil au prioritate, n condiiile
prevzute la art. 137 alin. (7), la distribuirea sumei rezultate din vnzarea fa de
ali creditori care au garanii reale asupra bunului respectiv.
(2) Accesoriile creanei principale prevzute n titlul executoriu vor urma
ordinea de preferin a creanei principale.
(3) n cazul vnzrii bunurilor grevate printr-un drept de gaj, ipotec sau alte
drepturi reale, despre care a luat cunotin n condiiile art. 147 alin. (6) i ale
art. 149 alin. (9), organul de executare este obligat s i ntiineze din oficiu pe
creditorii n favoarea crora au fost conservate aceste sarcini, pentru a participa
la distribuirea preului.
(4) Creditorii care nu au participat la executarea silit pot depune titlurile lor
n vederea participrii la distribuirea sumelor realizate prin executare silit,
numai pn la data ntocmirii de ctre organele de executare a procesului-verbal
privind eliberarea sau distribuirea acestor sume.
(5) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va face
numai dup trecerea unui termen de 15 zile de la data depunerii sumei, cnd
organul de executare va proceda, dup caz, la eliberarea sau distribuirea sumei,
cu ntiinarea prilor i a creditorilor care i-au depus titlurile.
(6) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va
consemna de executorul fiscal de ndat ntr-un proces-verbal, care se va semna
de toi cei ndreptii.
(7) Cel nemulumit de modul n care se face eliberarea sau distribuirea sumei
rezultate din executarea silit poate cere executorului fiscal s consemneze n
procesul-verbal obieciile sale.
(8) Dup ntocmirea procesului-verbal prevzut la alin. (6) nici un creditor nu
mai este n drept s cear s participe la distribuirea sumelor rezultate din
executarea silit.
Norme metodologice:
167.1. Cnd s-a aprobat plata n rate a preului bunului imobil valorificat,
eliberarea sau distribuirea sumelor se va face pentru fiecare plat efectuat.

Codul de procedur fiscal:


CAP. 11
Contestaia la executare silit
ART. 168 (devenit art. 172, dup republicarea din anul 2007)
Contestaia la executare silit
(1) Persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de
executare efectuat cu nclcarea prevederilor prezentului cod de ctre organele
de executare, precum i n cazul n care aceste organe refuz s ndeplineasc un
act de executare n condiiile legii.
(2) Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului executoriu n temeiul
cruia a fost pornit executarea, n cazul n care acest titlu nu este o hotrre
dat de o instan judectoreasc sau de alt organ jurisdicional i dac pentru
contestarea lui nu exist o alt procedur prevzut de lege.
(3) Contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i se judec
n procedur de urgen.
ART. 169 (devenit art. 173, dup republicarea din anul 2007)
Termen de contestare
(1) Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii,
de la data cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe
care le contest, din comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n
lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de
executare de a ndeplini un act de executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea
sumelor pe care le contest.
(2) Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de
proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel
mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea executrii.
(3) Neintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. (2) nu l
mpiedic pe cel de-al treilea s i realizeze dreptul pe calea unei cereri
separate, potrivit dreptului comun.
ART. 170 (devenit art. 174, dup republicarea din anul 2007)
Judecarea contestaiei
(1) La judecarea contestaiei instana va cita i organul de executare n a crui
raz teritorial se gsesc bunurile urmrite ori, n cazul executrii prin poprire,
i are sediul sau domiciliul terul poprit.
(2) La cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul contestaiei la
executare, asupra mpririi bunurilor pe care debitorul le deine n proprietate
comun cu alte persoane.

(3) Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate dispune
anularea actului de executare contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori
ncetarea executrii nsei, anularea sau lmurirea titlului executoriu ori
efectuarea actului de executare a crui ndeplinire a fost refuzat.
(4) n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii executrii
nsei i al anulrii titlului executoriu, instana poate dispune prin aceeai
hotrre s i se restituie celui ndreptit suma ce i se cuvine din valorificarea
bunurilor sau din reinerile prin poprire.
(5) n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la cererea
organului de executare, la despgubiri pentru pagubele cauzate prin ntrzierea
executrii, iar cnd contestaia a fost exercitat cu rea-credin, el va fi obligat i
la plata unei amenzi de la 500.000 lei la 10.000.000 lei.
CAP. 12
Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti
ART. 171 (devenit art. 176, dup republicarea din anul 2007)
Insolvabilitatea
(1) Creanele fiscale urmrite de organele de executare pot fi sczute din
evidena acestora n cazul n care debitorul respectiv se gsete n stare de
insolvabilitate.
(2) Procedura de insolvabilitate este aplicabil n urmtoarele situaii:
a) cnd debitorul nu are venituri sau bunuri urmribile;
b) cnd dup ncetarea executrii silite pornite mpotriva debitorului rmn
debite neachitate;
c) cnd debitorul a disprut sau a decedat fr s lase avere;
d) cnd debitorul nu este gsit la ultimul domiciliu fiscal cunoscut i la
acestea ori n alte locuri, unde exist indicii c a avut avere, nu se gsesc
venituri sau bunuri urmribile;
e) cnd, potrivit legii, debitorul persoan juridic i nceteaz existena i au
rmas neachitate obligaii fiscale.
(3) Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate,
conductorul organului de executare dispune scoaterea creanei din evidena
curent i trecerea ei ntr-o eviden separat.
(4) n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri sau bunuri
urmribile dup declararea strii de insolvabilitate, organele de executare vor
lua msurile necesare de redebitare a sumelor i de executare silit.
Norme metodologice:
171.1. Pentru creanele fiscale pentru care s-a declarat starea de
insolvabilitate a debitorului, organele de executare sunt obligate s urmreasc
situaia debitorilor pe toat perioada, pn la mplinirea termenului de
prescripie a dreptului de a cere executarea silit, inclusiv pe perioada n care

cursul acesteia este suspendat sau ntrerupt. Verificarea situaiei debitorului se


va face cel puin o dat pe an, repetndu-se, cnd este necesar, investigaiile
prevzute de lege.
Codul de procedur fiscal:
ART. 172 (devenit art. 177, dup republicarea din anul 2007)
Deschiderea procedurii de reorganizare judiciar sau faliment
(1) Organul de executare este obligat ca pentru creanele fiscale datorate de
comerciani, societi comerciale, cooperative de consum ori cooperative
meteugreti sau persoane fizice s cear instanelor judectoreti competente
nceperea procedurii reorganizrii judiciare sau a falimentului, n condiiile
legii.
(2) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii reorganizrii
judiciare i a falimentului se vor nainta instanelor judectoreti i sunt scutite
de consemnarea vreunei cauiuni.
ART. 173 (devenit art. 178, dup republicarea din anul 2007)
Anularea creanelor fiscale
(1) n cazuri excepionale, pentru motive temeinice, Guvernul, respectiv
autoritile deliberative la nivel local, prin hotrre, pot aproba anularea unor
creane fiscale.
(2) n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind
comunicarea prin pot, sunt mai mari dect creanele fiscale supuse executrii
silite, conductorul organului de executare poate aproba anularea debitelor
respective. Cheltuielile generate de comunicarea somaiei prin pot sunt
suportate de organul fiscal.
(3) Creanele fiscale restante aflate n sold la data de 31 decembrie a anului,
mai mici de 100.000 lei, se anuleaz. Anual, prin hotrre a Guvernului se
stabilete plafonul creanelor fiscale care pot fi anulate.
(4) n cazul creanelor fiscale datorate bugetelor locale, suma prevzut la
alin. (3) reprezint limita maxim pn la care, prin hotrre, autoritile
deliberative pot stabili plafonul creanelor fiscale care pot fi anulate.
TITLUL IX
Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative
fiscale
CAP. 1
Dreptul la contestaie
ART. 174 (devenit art. 205, dup republicarea din anul 2007)
Posibilitatea de contestare
(1) mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte administrative
fiscale se poate formula contestaie potrivit legii. Contestaia este o cale

administrativ de atac i nu nltur dreptul la aciune al celui care se consider


lezat n drepturile sale printr-un act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia,
n condiiile legii.
(2) Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost lezat n
drepturile sale printr-un act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia.
(3) Baza de impunere i impozitul, taxa sau contribuia stabilite prin decizie
de impunere se contest numai mpreun.
(4) Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i deciziile de impunere prin care nu
sunt stabilite impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate bugetului general
consolidat.
(5) n cazul deciziilor referitoare la baza de impunere, reglementate potrivit
art. 86 alin. (1), contestaia se poate depune de orice persoan care particip la
realizarea venitului.
(6) Bazele de impunere constatate separat ntr-o decizie referitoare la baza de
impunere pot fi atacate numai prin contestarea acestei decizii.
ART. 175 (devenit art. 206, dup republicarea din anul 2007)
Forma i coninutul contestaiei
(1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i
tampila n cazul persoanelor juridice. Dovada calitii de mputernicit al
contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii.
(2) Obiectul contestaiei l constituie numai sumele i msurile stabilite i
nscrise de organul fiscal n titlul de crean sau n actul administrativ fiscal
atacat, cu excepia contestaiei mpotriva refuzului nejustificat de emitere a
actului administrativ fiscal.
(3) Contestaia se depune la organul fiscal, respectiv vamal, al crui act
administrativ este atacat i nu este supus taxelor de timbru.
Norme metodologice:
175.1. n contestaiile care au ca obiect sume se va specifica cuantumul sumei
totale contestate, individualizat pe categorii de impozite, taxe, datorie vamal,
contribuii, precum i accesorii ale acestora. n situaia n care se constat
nerespectarea acestei obligaii, organele fiscale de soluionare competente vor
pune n vedere contestatorului, printr-o adres, s precizeze, n termen de 5 zile
de la comunicarea acesteia, cuantumul sumei contestate, individualizat.
175.2. n situaia n care contestaia este formulat printr-un mputernicit al
contestatorului, organele de soluionare competente vor verifica mputernicirea,
care trebuie s poarte semntura i tampila persoanei juridice contestatoare,
dup caz.

Codul de procedur fiscal:


ART. 176 (devenit art. 207, dup republicarea din anul 2007)
Termenul de depunere a contestaiei
(1) Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii
actului administrativ fiscal, sub sanciunea decderii.
(2) n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent
al actului administrativ fiscal atacat, contestaia va fi naintat de ctre acesta, n
termen de 5 zile de la nregistrare, organului de soluionare competent.
(3) n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal necompetent,
aceasta va fi naintat, n termen de 5 zile de la data primirii, organului fiscal
emitent al actului administrativ atacat.
(4) Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. 42
alin. (2) lit. i), contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de la data
comunicrii actului administrativ fiscal, organului de soluionare competent.
ART. 177 (devenit art. 208, dup republicarea din anul 2007)
Retragerea contestaiei
(1) Contestaia poate fi retras de contestator pn la soluionarea acesteia.
Organul de soluionare competent va comunica contestatorului decizia prin care
se ia act de renunarea la contestaie.
(2) Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou
contestaie n interiorul termenului general de depunere a acesteia.
CAP. 2
Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de soluionare
ART. 178 (devenit art. 209, dup republicarea din anul 2007)
Organul competent
(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor
administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere, precum i a titlurilor de
crean privind datoria vamal se soluioneaz dup cum urmeaz:
a) contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal,
precum i accesorii ale acestora, al cror cuantum este sub 5 miliarde lei, se
soluioneaz de ctre organele competente constituite la nivelul direciilor
generale unde contestatorii au domiciliul fiscal sau, dup caz, de ctre organul
fiscal stabilit la art. 33 alin. (3);
b) contestaiile formulate de marii contribuabili, care au ca obiect impozite,
taxe, contribuii, datorie vamal, precum i accesorii ale acestora, al cror
cuantum este sub 5 miliarde lei, se soluioneaz de ctre organele competente
constituite n cadrul respectivelor direcii generale de administrare a marilor
contribuabili;
c) contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal,
accesoriile acestora, al cror cuantum este de 5 miliarde lei sau mai mare,

precum i cele formulate mpotriva actelor emise de organe centrale se


soluioneaz de ctre organe competente de soluionare constituite la nivel
central.
(2) Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale se
soluioneaz de ctre organele fiscale emitente.
(3) Contestaiile formulate de cei care se consider lezai de refuzul
nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal se soluioneaz de ctre
organul ierarhic superior organului fiscal competent s emit acel act.
(4) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de
autoritile administraiei publice locale se soluioneaz de ctre acestea.
(5) Cuantumul sumelor prevzute la alin. (1) se actualizeaz prin hotrre a
Guvernului.
Norme metodologice:
178.1. Prin organe de soluionare competente constituite la nivelul direciilor
generale unde contestatorii au domiciliul fiscal se nelege serviciile/birourile
de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor generale ale finanelor
publice judeene, respectiv a municipiului Bucureti, sau, dup caz, Direcia
general de administrare a marilor contribuabili, pentru marii contribuabili care
sunt administrai de aceasta.
178.2. Prin organe de soluionare competente constituite la nivel central se
nelege Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
Codul de procedur fiscal:
ART. 179 (devenit art. 210, dup republicarea din anul 2007)
Decizia sau dispoziia de soluionare
(1) n soluionarea contestaiei, organul competent se pronun prin decizie
sau dispoziie, dup caz.
(2) Decizia sau dispoziia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n
sistemul cilor administrative de atac.
Norme metodologice:
179.1. n soluionarea contestaiei organele de soluionare competente ale
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se pronun prin decizie, iar cele ale
autoritilor administraiei publice locale se pronun prin dispoziie.
Codul de procedur fiscal:
ART. 180 (devenit art. 211, dup republicarea din anul 2007)
Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
(1) Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i va
cuprinde: preambulul, considerentele i dispozitivul.

(2) Preambulul cuprinde: denumirea organului nvestit cu soluionarea,


numele sau denumirea contestatorului, domiciliul fiscal al acestuia, numrul de
nregistrare a contestaiei la organul de soluionare competent, obiectul cauzei,
precum i sinteza susinerilor prilor atunci cnd organul competent de
soluionare a contestaiei nu este organul emitent al actului atacat.
(3) Considerentele cuprind motivele de fapt i de drept care au format
convingerea organului de soluionare competent n emiterea deciziei.
(4) Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul n care
aceasta poate fi exercitat i instana competent.
(5) Decizia se semneaz de ctre conductorul direciei generale, directorul
general al organului competent constituit la nivel central, conductorul
organului fiscal emitent al actului administrativ atacat sau de nlocuitorii
acestora, dup caz.
CAP. 3
Dispoziii procedurale
ART. 181 (devenit art. 212, dup republicarea din anul 2007)
Introducerea altor persoane n procedura de soluionare
(1) Organul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la
cerere, n soluionarea contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror interese
juridice de natur fiscal sunt afectate n urma emiterii deciziei de soluionare a
contestaiei. nainte de introducerea altor persoane, contestatorul va fi ascultat
conform art. 9.
(2) Persoanele care particip la realizarea venitului n sensul art. 174 alin. (5)
i nu au naintat contestaie vor fi introduse din oficiu.
(3) Persoanei introduse n procedura de contestaie i se vor comunica toate
cererile i declaraiile celorlalte pri. Aceast persoan are drepturile i
obligaiile prilor rezultate din raportul de drept fiscal ce formeaz obiectul
contestaiei i are dreptul s nainteze propriile sale cereri.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil referitoare la intervenia forat i
voluntar sunt aplicabile.
ART. 182 (devenit art. 213, dup republicarea din anul 2007)
Soluionarea contestaiei
(1) n soluionarea contestaiei organul competent va verifica motivele de fapt
i de drept care au stat la baza emiterii actului administrativ fiscal. Analiza
contestaiei se face n raport de susinerile prilor, de dispoziiile legale
invocate de acestea i de documentele existente la dosarul cauzei. Soluionarea
contestaiei se face n limitele sesizrii.
(2) Organul de soluionare competent pentru lmurirea cauzei poate solicita
punctul de vedere al direciilor de specialitate din minister sau al altor instituii
i autoriti.

(3) Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea


contestatorului n propria cale de atac.
(4) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora pot s depun
probe noi n susinerea cauzei. n aceast situaie, organului fiscal emitent al
actului administrativ fiscal atacat sau organului care a efectuat activitatea de
control, dup caz, i se va oferi posibilitatea s se pronune asupra acestora.
(5) Organul de soluionare competent se va pronuna mai nti asupra
excepiilor de procedur i asupra celor de fond, iar cnd se constat c acestea
sunt ntemeiate, nu se va mai proceda la analiza pe fond a cauzei.
Norme metodologice:
182.1. n temeiul art. 182 alin. (4) din Codul de procedur fiscal*),
contestatorul, intervenienii i/sau mputerniciii acestora, n faa organelor de
soluionare a contestaiilor, se pot folosi de orice probe noi relevante, chiar dac
acestea anterior nu au fost cercetate de organele de inspecie fiscal.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 182 a devenit art. 213.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 183 (devenit art. 214, dup republicarea din anul 2007)
Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale
administrativ
(1) Organul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie motivat,
soluionarea cauzei atunci cnd:
a) organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n drept cu
privire la existena indiciilor svririi unei infraciuni a crei constatare ar avea
o nrurire hotrtoare asupra soluiei ce urmeaz s fie dat n procedur
administrativ;
b) soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte, de existena sau inexistena
unui drept care face obiectul unei alte judeci.
(2) Organul de soluionare competent poate suspenda procedura, la cerere,
dac sunt motive ntemeiate. La aprobarea suspendrii, organul de soluionare
competent va stabili i termenul pn la care se suspend procedura.
Suspendarea poate fi solicitat o singur dat.
(3) Procedura administrativ este reluat la ncetarea motivului care a
determinat suspendarea sau, dup caz, la expirarea termenului stabilit de
organul de soluionare competent potrivit alin. (2), indiferent dac motivul care
a determinat suspendarea a ncetat sau nu.
ART. 184 (devenit art. 215, dup republicarea din anul 2007)
Suspendarea executrii actului administrativ fiscal
(1) Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu suspend
executarea actului administrativ fiscal.

(2) Organul de soluionare a contestaiei poate suspenda executarea actului


administrativ atacat pn la soluionarea contestaiei, la cererea temeinic
justificat a contestatorului.
(3) Dac se suspend executarea unei decizii referitoare la baza de impunere,
atunci se va suspenda i executarea deciziei de impunere ulterioare.
(4) Organele de soluionare pot dispune instituirea msurilor asigurtorii de
ctre organul fiscal competent n condiiile prezentului cod.
CAP. 4
Soluii asupra contestaiei
ART. 185 (devenit art. 216, dup republicarea din anul 2007)
Soluii asupra contestaiei
(1) Prin decizie contestaia va putea fi admis, n totalitate sau n parte, ori
respins.
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total sau
parial a actului atacat.
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial actul administrativ atacat,
situaie n care urmeaz s se ncheie un nou act administrativ fiscal care va
avea n vedere strict considerentele deciziei de soluionare.
(4) Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n condiiile prevzute
de art. 183.
ART. 186 (devenit art. 217, dup republicarea din anul 2007)
Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor procedurale
(1) Dac organul de soluionare competent constat nendeplinirea unei
condiii procedurale, contestaia va fi respins fr a se proceda la analiza pe
fond a cauzei.
(2) Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit.
ART. 187 (devenit art. 218, dup republicarea din anul 2007)
Comunicarea deciziei i calea de atac
(1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului,
persoanelor introduse, n condiiile art. 43, precum i organului fiscal emitent al
actului administrativ atacat.
(2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor pot fi atacate la instana
judectoreasc de contencios administrativ competent.
TITLUL X
Sanciuni
ART. 188 (abrogat prin Legea nr. 241/2005, anterior republicrii din anul
2005)
Infraciuni

(1) Sustragerea, substituirea, degradarea sau nstrinarea de ctre debitor ori


de ctre tere persoane a bunurilor sechestrate n conformitate cu prevederile
prezentului cod se pedepsete cu nchisoare de la 6 luni la 1 an sau cu amend
de la 50.000.000 lei la 100.000.000 lei.
(2) Reinerea i nevrsarea de ctre pltitorii obligaiilor fiscale a sumelor
reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs, n cel mult 30 de zile de
la scaden, constituie infraciuni i se pedepsesc cu nchisoare de la 6 luni la 2
ani sau cu amend de la 100.000.000 lei la 500.000.000 lei.
ART. 189 (devenit art. 219, dup republicarea din anul 2007)
Contravenii
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare
fiscal sau de meniuni;
b) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor fiscale, n
condiiile art. 78;
c) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 54 i art. 55 alin. (2);
d) nerespectarea obligaiei prevzute la art. 102 alin. (8);
e) neducerea la ndeplinire a msurilor stabilite potrivit art. 102 alin. (9);
f) nerespectarea obligaiei nscrierii codului de identificare fiscal pe
documente, potrivit art. 70;
g) nerespectarea de ctre pltitorii de salarii i venituri asimilate salariilor a
obligaiilor privind completarea i pstrarea fielor fiscale;
h) nendeplinirea obligaiilor privind transmiterea la organul fiscal competent
sau, dup caz, la tere persoane a formularelor i documentelor prevzute de
legea fiscal, altele dect declaraiile fiscale i declaraiile de nregistrare fiscal
sau de meniuni;
i) nerespectarea de ctre bnci a obligaiilor privind furnizarea informaiilor i
a obligaiilor de decontare prevzute de prezentul cod;
j) nerespectarea obligaiilor ce-i revin terului poprit, potrivit prezentului cod;
k) nerespectarea obligaiei de comunicare prevzute la art. 149 alin. (9);
l) refuzul debitorului supus executrii silite de a preda bunurile organului de
executare spre a fi sechestrate sau de a le pune la dispoziie acestuia pentru a fi
identificate i evaluate.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 15.000.000 lei la 30.000.000 lei, pentru persoanele fizice,
i cu amend de la 50.000.000 lei la 100.000.000 lei, pentru persoanele juridice,
n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. c);
b) cu amend de la 500.000 lei la 5.000.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu
amend de la 5.000.000 lei la 25.000.000 lei, pentru persoanele juridice, n
cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. d);
c) cu amend de la 5.000.000 lei la 15.000.000 lei, pentru persoanele fizice, i
cu amend de la 25.000.000 lei la 50.000.000 lei, pentru persoanele juridice, n
cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. e);

d) cu amend de la 500.000 lei la 15.000.000 lei, pentru persoanele fizice, i


cu amend de la 5.000.000 lei la 100.000.000 lei, pentru persoanele juridice, n
cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. a), b), f) - l).
(3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute de lege a
declaraiilor de venit constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la
100.000 lei la 1.000.000 lei.
(4) Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru obligaiile datorate
bugetelor locale se sancioneaz potrivit Legii nr. 571/2003 privind Codul
fiscal.
(5) Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit la bugetul de
stat sau bugetele locale, dup caz.
ART. 190 (devenit art. 220, dup republicarea din anul 2007, i abrogat prin
Ordonana Guvernului nr. 29/2011)
Contravenii i sanciuni la regimul produselor accizabile
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) producerea de produse accizabile ce intr sub incidena sistemului de
antrepozitare fiscal, n afara unui antrepozit fiscal autorizat de ctre autoritatea
fiscal competent;
b) deinerea de produse accizabile n afara regimului suspensiv, care nu au
fost introduse n sistemul de accizare conform titlului VII din Codul fiscal;
c) neanunarea autoritii fiscale competente, n termenul legal, despre
modificrile aduse datelor iniiale avute n vedere la eliberarea autorizaiei;
d) deinerea n afara antrepozitului fiscal sau comercializarea pe teritoriul
Romniei a produselor accizabile supuse marcrii, potrivit titlului VII din Codul
fiscal, fr a fi marcate sau marcate necorespunztor ori cu marcaje false;
e) nerespectarea programului de lucru al antrepozitului fiscal, aa cum a fost
aprobat de autoritatea fiscal competent;
f) practicarea, de ctre productori sau de ctre importatori, de preuri de
vnzare mai mici dect costurile ocazionate de producerea sau importul
produselor accizabile vndute, la care se adaug acciza i taxa pe valoarea
adugat;
g) nenscrierea distinct n facturi a valorii accizelor sau a impozitului la
ieiul i gazele naturale din producia intern, n cazurile prevzute la titlul VII
din Codul fiscal;
h) neutilizarea documentelor fiscale prevzute de titlul VII din Codul fiscal;
i) neefectuarea, prin uniti bancare, a decontrilor ntre furnizori i
cumprtori, ca persoane juridice, de produse accizabile;
j) amplasarea mijloacelor de msurare a produciei i a concentraiei de alcool
i distilate n alte locuri dect cele prevzute expres n titlul VIII din Codul
fiscal sau deteriorarea sigiliilor aplicate de ctre supraveghetorul fiscal i
nesesizarea organului fiscal n cazul deteriorrii lor;
k) nesolicitarea desemnrii supraveghetorului fiscal n vederea desigilrii
cisternelor sau recipientelor n care se transport alcoolul i distilatele n vrac;

l) transportul de alcool etilic i de distilate, efectuat prin cisterne sau


recipiente care nu poart sigiliile supraveghetorului fiscal, au sigilii deteriorate
sau nu sunt nsoite de documentul de nsoire prevzut la titlul VII din Codul
fiscal;
m) fabricarea de alcool sanitar de ctre alte persoane dect antrepozitarii
autorizai pentru producie de alcool etilic;
n) comercializarea n vrac, pe piaa intern, a alcoolului sanitar;
o) circulaia i comercializarea n vrac a alcoolului etilic rafinat i a
distilatelor n alte scopuri dect cele expres prevzute n titlul VIII din Codul
fiscal;
p) neevidenierea corect n registrul special a cantitilor de alcool i distilate
importate n vrac;
q) neevidenierea la organele fiscale teritoriale a situaiilor privind modul de
valorificare a alcoolului i distilatelor;
r) nesolicitarea organului fiscal teritorial n vederea desigilrii instalaiilor de
fabricaie, precum i neevidenierea n registrul destinat acestui scop a
informaiilor privind capacitile reale de distilare, data i ora sigilrii i
desigilrii cazanelor sau a celorlalte instalaii de fabricaie a uicii i a
rachiurilor de fructe;
s) practicarea de preuri de vnzare cu amnuntul mai mici dect preurile
minime stabilite pe produse, potrivit titlului VIII din Codul fiscal, la care se
adaug taxa pe valoarea adugat;
) comercializarea, la preuri mai mari dect preurile maxime de vnzare cu
amnuntul declarate, a produselor pentru care s-au stabilit astfel de preuri;
t) comercializarea produselor ce nu se regsesc n listele cuprinznd preurile
maxime de vnzare cu amnuntul declarate de ctre agenii economici
productori i importatori;
) refuzul agenilor economici productori de igarete de a prelua i de a
distruge, n condiiile prevzute de lege, cantitile de produse din tutun
confiscate;
u) folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de
acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum i amplasarea naintea
contoarelor a unor canele sau robinete prin care se pot extrage cantiti de alcool
sau distilate necontorizate;
v) comercializarea n vrac i utilizarea ca materie prim, pentru fabricarea
buturilor alcoolice, a alcoolului etilic i a distilatelor cu concentraia alcoolic
sub 96,0% n volum;
x) comercializarea, prin pompele staiilor de distribuie, a altor uleiuri
minerale dect cele din categoria gazelor petroliere lichefiate, benzinelor i
motorinelor auto, precum i a petrolului lampant, care corespund standardelor
naionale de calitate;

y) funcionarea instalaiilor de producere alcool etilic sau distilate, n afara


programului de lucru aprobat de Comisia de autorizare a antrepozitelor fiscale
din cadrul Ministerului Finanelor Publice;
z) producerea sau comercializarea produselor accizabile ntr-un antrepozit
fiscal n perioada n care autorizaia a fost revocat sau anulat, iar comisia de
autorizare nu a emis autorizaie special pentru valorificarea stocurilor de
produse.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz cu amend de la
200.000.000 lei la 1.000.000.000 lei, precum i cu:
a) confiscarea produselor, iar n situaia n care acestea au fost vndute,
confiscarea sumelor rezultate din aceast vnzare, n cazurile prevzute la lit. a),
b), d), l), m), n), o), x), y) i z);
b) confiscarea cisternelor, recipientelor i a mijloacelor de transport utilizate
n transportul alcoolului etilic i al distilatelor, n cazul prevzut la lit. l);
c) revocarea autorizaiei de antrepozit fiscal sau, dup caz, oprirea activitii,
pe o perioad de 1 - 3 luni, pentru situaiile prevzute la lit. d), e), j), m), n), o),
u), x), y) i z). Cererea pentru o nou autorizaie poate fi depus numai dup o
perioad de cel puin 6 luni de la data revocrii.
ART. 191 (devenit art. 221, dup republicarea din anul 2007)
Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor
(1) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre
organele fiscale competente.
(2) Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit art.
190 se fac de personalul de specialitate din cadrul Ministerului Finanelor
Publice i al unitilor sale teritoriale.
(3) Contraveniile prevzute la art. 189 alin. (1) lit. b) se aplic pentru faptele
constatate dup data intrrii n vigoare a prezentului cod.
(4) n cazul aplicrii sanciunii amenzii potrivit art. 189 i 190, contribuabilul
are posibilitatea achitrii n termen de 48 de ore a jumtate din minimul amenzii
prevzute n prezentul cod, agentul constatator fcnd meniune despre aceast
posibilitate n procesul-verbal de constatare i sancionare contravenional.
ART. 192 (devenit art. 222, dup republicarea din anul 2007)
Actualizarea sumei amenzilor
Limitele amenzilor contravenionale prevzute n prezentul cod pot fi
actualizate anual, n funcie de evoluia ratei inflaiei, prin hotrre a
Guvernului, la propunerea Ministerului Finanelor Publice.
ART. 193 (devenit art. 223, dup republicarea din anul 2007)
Dispoziii aplicabile
Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile legale referitoare
la regimul juridic al contraveniilor.
TITLUL XI
Dispoziii tranzitorii i finale

ART. 194 (devenit art. 224, dup republicarea din anul 2007)
Dispoziii privind regimul vamal
Neplata la termenul legal a impozitelor, taxelor sau altor sume ce se
datoreaz, potrivit legii, n vam atrage interzicerea efecturii altor operaiuni de
vmuire pn la stingerea integral a acestora.
ART. 195 (devenit art. 227, dup republicarea din anul 2007)
Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale
(1) n exercitarea atribuiilor de serviciu funcionarii publici din cadrul
organelor fiscale sunt nvestii cu exerciiul autoritii publice i beneficiaz de
protecie potrivit legii.
(2) Statul i unitile administrativ-teritoriale rspund patrimonial pentru
prejudiciile cauzate contribuabilului de funcionarii publici din cadrul organelor
fiscale, n exercitarea atribuiilor de serviciu.
(3) Rspunderea statului i a unitilor administrativ-teritoriale nu nltur
rspunderea funcionarilor publici din cadrul organelor fiscale n exercitarea cu
rea-credin sau grav neglijen a atribuiilor de serviciu.
(4) Ministerul Finanelor Publice poate constitui fonduri pentru acordarea de
stimulente personalului din aparatul propriu i din unitile subordonate, dup
caz, prin reinerea unei cote de 5% din sumele ncasate prin executare silit
potrivit prevederilor prezentului cod, din sumele ncasate n cadrul procedurii de
reorganizare judiciar i faliment, precum i din surse reglementate prin alte
acte normative.
(5) Sistemul de acordare a stimulentelor pentru personalul din aparatul
propriu i din unitile subordonate Ministerului Finanelor Publice, care
desfoar activitile prevzute la alin. (4), va fi stabilit similar sistemului de
salarizare pentru personalul bugetar i va fi aprobat prin ordin al ministrului
finanelor publice.
(6) Unitile administrativ-teritoriale, n calitate de creditor fiscal local, pot
constitui lunar fonduri pentru acordarea de stimulente personalului din
compartimentele de specialitate, cu atribuii n administrarea creanelor fiscale
locale, prin aplicarea unei cote de 5% asupra sumelor ncasate:
a) prin executarea silit, conform legii;
b) n cadrul procedurii de reorganizare judiciar i a falimentului;
c) din impozitele i taxele locale stabilite ca urmare a constatrii de bunuri
sau servicii impozabile ori taxabile, stabilite suplimentar peste nivelul celor
declarate de contribuabil, rezultat al inspeciilor fiscale efectuate, precum i din
dobnzile i penalitile de ntrziere aferente acestora.
(7) Aprobarea stimulentelor prevzute la alin. (6) se face de ctre ordonatorul
de credite, la propunerea conductorului compartimentului de specialitate.
(8) Plata stimulentelor aprobate se face n cursul lunii curente pentru luna
precedent.

(9) Sumele constituite conform alin. (6), rmase necheltuite la finele anului
curent, se reporteaz cu aceeai destinaie n anul urmtor.
ART. 196 (devenit art. 228, dup republicarea din anul 2007)
Acte normative de aplicare
(1) n aplicarea prezentului cod, Guvernul adopt norme metodologice de
aplicare, n termen de 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, a legii de aprobare a prezentei ordonane.
(2) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora privind
administrarea creanelor fiscale se aprob prin ordin al ministrului finanelor
publice.
(3) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, pentru
administrarea impozitelor i taxelor locale, se aprob prin ordin comun al
ministrului administraiei i internelor i ministrului finanelor publice.
(4) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, privind
realizarea creanelor bugetului general consolidat administrate de alte organe, se
aprob prin ordin al ministrului de resort sau al conductorului instituiei
publice, dup caz.
ART. 197 (devenit art. 229, dup republicarea din anul 2007)
Scutirea organelor fiscale de plata taxelor
Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni pentru
cererile, aciunile i orice alte msuri pe care le ndeplinesc n vederea
administrrii creanelor fiscale, cu excepia celor privind comunicarea actului
administrativ fiscal.
ART. 198 (devenit art. 230, dup republicarea din anul 2007)
nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare
Pentru creanele fiscale administrate de ctre Ministerul Finanelor Publice,
acesta este autorizat ca operator care, prin unitile sale teritoriale, ca ageni
mputernicii, s nscrie creanele cuprinse n titluri executorii la Arhiva
Electronic de Garanii Reale Mobiliare.
ART. 199 (devenit art. 231, dup republicarea din anul 2007)
Dispoziii privind termenele
(1) Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se
soluioneaz de ctre organul fiscal, n termen de 45 de zile de la nregistrare, cu
excepia cazurilor n care prin lege se prevede altfel.
(2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii
suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu
perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate.
(3) Termenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se
calculeaz dup normele legale n vigoare la data cnd au nceput s curg.
ART. 200 (devenit art. 232, dup republicarea din anul 2007)
Confiscri
(1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre organele
care au dispus confiscarea. Confiscrile dispuse de procurori sau de instanele

de judecat se duc la ndeplinire de ctre Ministerul Finanelor Publice,


Ministerul Administraiei i Internelor sau, dup caz, de ctre alte autoriti
publice abilitate de lege, prin organele competente, stabilite prin ordin comun al
conductorilor instituiilor n cauz, iar valorificarea se face de organele
competente ale Ministerului Finanelor Publice, conform legii.
(2) Sumele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea bunurilor
confiscate, mai puin cheltuielile impuse de ducerea la ndeplinire i de
valorificare, se fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz,
conform legii.
ART. 201 (devenit art. 235, dup republicarea din anul 2007)
Dispoziii tranzitorii privind nregistrarea fiscal
(1) Persoanele prevzute la art. 68 alin. (4), care sunt deja nregistrate, au
obligaia de a depune declaraia de nregistrare fiscal n termen de 30 de zile de
la data intrrii n vigoare a prezentului cod.
(2) Codurile de identificare fiscal i certificatele de nregistrare fiscal
atribuite anterior intrrii n vigoare a prezentului cod rmn valabile.
(3) Persoanele nregistrate n registrul contribuabililor la data intrrii n
vigoare a prezentului cod, al cror domiciliu fiscal difer de sediul social, n
cazul persoanelor juridice, sau de domiciliu, n cazul persoanelor fizice, dup
caz, au obligaia de a depune declaraia de nregistrare fiscal n termen de 90 de
zile de la intrarea n vigoare a prezentului cod. n caz contrar se consider
valabil ca domiciliu fiscal ultimul domiciliu sau sediu declarat.
ART. 202 (devenit art. 236, dup republicarea din anul 2007)
Dispoziii tranzitorii privind soluionarea cererilor de rambursare a
taxei pe valoarea adugat
Cererile de rambursare a taxei pe valoarea adugat, depuse potrivit legii
privind taxa pe valoarea adugat i nesoluionate pn la data intrrii n vigoare
a prezentului cod, se soluioneaz potrivit reglementrilor n temeiul crora au
fost depuse.
ART. 203 (devenit art. 237, dup republicarea din anul 2007)
Dispoziii tranzitorii privind inspecia fiscal
Inspeciile fiscale ncepute nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod
se vor continua potrivit procedurii existente la data cnd au fost ncepute. n
aceste condiii, msurile dispuse prin procesul-verbal de control au valoare de
act administrativ fiscal.
ART. 204 (devenit art. 238, dup republicarea din anul 2007)
Dispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilor
(1) Contestaiile depuse nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se
soluioneaz potrivit procedurii administrativ-jurisdicionale existente la data
depunerii contestaiei.
(2) n situaia contestaiilor aflate n curs de soluionare formulate mpotriva
actelor de control prin care a fost reverificat aceeai perioad i acelai tip de
obligaie fiscal i pentru care din instrumentarea cauzelor penale de ctre

organele competente nu rezult existena prejudiciului, se vor menine


obligaiile stabilite anterior.
ART. 205 (devenit art. 239, dup republicarea din anul 2007)
Dispoziii tranzitorii privind executarea silit
Executrile silite, n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se
continu potrivit dispoziiilor acestuia, actele ndeplinite anterior rmnnd
valabile.
ART. 206 (devenit art. 240, dup republicarea din anul 2007)
Intrarea n vigoare
Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2004. Dispoziiile titlului
X "Sanciuni" intr n vigoare la data de 10 ianuarie 2004.
ART. 207 (devenit art. 241, dup republicarea din anul 2007)
Conflictul temporal al actelor normative
Reglementrile emise n temeiul ordonanelor i ordonanelor de urgen
prevzute la art. 208 rmn aplicabile pn la data aprobrii actelor normative
de aplicare a prezentului cod, prevzute la art. 196, n msura n care nu
contravin prevederilor acestuia.
Norme metodologice:
207.1. Reglementrile metodologice aprobate prin ordin al ministrului
finanelor publice, emise potrivit ordonanelor i ordonanelor de urgen
prevzute la art. 208 din Codul de procedur fiscal*), rmn aplicabile pn la
data intrrii n vigoare a noilor ordine ale ministrului finanelor publice,
respectiv a noilor ordine ale preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, n msura n care dispoziiile acestora nu contravin prevederilor
Codului de procedur fiscal i ale prezentelor norme metodologice.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 208 a devenit art. 242.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 208 (devenit art. 242, dup republicarea din anul 2007)
Abrogri
La data intrrii n vigoare a prezentului cod se abrog:
a) Ordonana Guvernului nr. 82/1998 privind nregistrarea fiscal a
pltitorilor de impozite i taxe, republicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 712 din 1 octombrie 2002, cu modificrile i completrile
ulterioare;
b) Ordonana Guvernului nr. 68/1997 privind procedura de ntocmire i
depunere a declaraiilor de impozite i taxe, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 121 din 24 martie 1999, cu modificrile i completrile
ulterioare;

c) Ordonana Guvernului nr. 61/2002 privind colectarea creanelor bugetare,


republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 582 din 14 august
2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
d) Ordonana Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 227 din 30 august 1997, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 64/1999, cu modificrile i completrile
ulterioare;
e) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 13/2001 privind soluionarea
contestaiilor mpotriva msurilor dispuse prin actele de control sau de impunere
ntocmite de organele Ministerului Finanelor Publice, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 62 din 6 februarie 2001, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 506/2001, cu modificrile i
completrile ulterioare;
f) Ordonana Guvernului nr. 39/2003 privind procedurile de administrare a
creanelor bugetelor locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 66 din 2 februarie 2003, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
358/2003;
g) pct. 5 din cap. I al anexei la Legea nr. 117/1999 privind taxele
extrajudiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 321 din 6 iulie 1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
h) art. 3 din Legea nr. 87/1994*1) privind combaterea evaziunii fiscale,
republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003;
i) art. IV alin. (1) - (5) din Ordonana Guvernului nr. 29/2004 pentru
reglementarea unor msuri financiare, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 116/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 90
din 31 ianuarie 2004;
j) art. 246 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003;
k) art. 61 alin. (3) din Legea nr. 141/1997*2) privind Codul vamal al
Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 180 din 1
august 1997, cu modificrile i completrile ulterioare.
#CIN
*1) Legea nr. 87/1994, republicat, a fost abrogat prin Legea nr. 241/2005.
*2) Legea nr. 141/1997 a fost abrogat prin Legea nr. 86/2006.
#B
---------------