Explorați Cărți electronice
Categorii
Explorați Cărți audio
Categorii
Explorați Reviste
Categorii
Explorați Documente
Categorii
6.1. n aprecierea unei situaii fiscale asupra creia urmeaz a lua o decizie,
organul fiscal va determina strile de fapt relevante din punct de vedere fiscal
prin utilizarea mijloacelor de prob prevzute de lege.
Codul de procedur fiscal:
ART. 7 (devenit art. 7, dup republicarea din anul 2007)
Rolul activ
(1) Organul fiscal ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor i obligaiilor
ce i revin n desfurarea procedurii potrivit legii fiscale.
(2) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s
obin i s utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru
determinarea corect a situaiei fiscale a contribuabilului. n analiza efectuat
organul fiscal va identifica i va avea n vedere toate circumstanele edificatoare
ale fiecrui caz.
(3) Organul fiscal are obligaia s examineze n mod obiectiv starea de fapt,
precum i s ndrume contribuabilii pentru depunerea declaraiilor i a altor
documente, pentru corectarea declaraiilor sau a documentelor, ori de cte ori
este cazul.
(4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie
de circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege.
(5) Organul fiscal ndrum contribuabilul n aplicarea prevederilor legislaiei
fiscale. ndrumarea se face fie ca urmare a solicitrii contribuabililor, fie din
iniiativa organului fiscal.
Norme metodologice:
7.1. ntiinarea contribuabililor asupra drepturilor i obligaiilor n cadrul
procedurii n desfurare se face verbal sau n scris. Dac informarea se face
verbal, organul fiscal va ntocmi o not n care va consemna ndeplinirea
obligaiei i orice alte detalii legate de aceasta pe care le consider relevante.
Nota se va ataa la dosarul cazului.
7.2. ndrumarea ca urmare a solicitrii contribuabililor se face de ctre
organul fiscal prin asisten direct la sediul acestuia, precum i prin
coresponden scris, e-mail, telefon i altele asemenea.
7.3. ndrumarea contribuabililor din iniiativa organului fiscal se face prin
furnizarea de servicii menite s le faciliteze acestora ndeplinirea obligaiilor
fiscale, precum i prin aciuni de educare n domeniul fiscal. Aceast ndrumare
se poate realiza att la nivel central, ct i la nivel local, prin orice instrument
aflat la dispoziia organului fiscal, cum ar fi: transmiterea formularelor de
declaraii, furnizarea de programe informatice pentru completarea acestora,
elaborarea i distribuirea de materiale publicitare (ghiduri, brouri, pliante, afie
i altele asemenea), difuzarea n presa scris de articole, comunicate i materiale
de pres, ntlniri de lucru cu grupuri de contribuabili, furnizarea de informaii
n cadrul emisiunilor informative ale posturilor de radio i televiziune,
Obligaia de cooperare
(1) Contribuabilul este obligat s coopereze cu organele fiscale n vederea
determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre
acesta, n ntregime, conform realitii, i prin indicarea mijloacelor doveditoare
care i sunt cunoscute.
(2) Contribuabilul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurrii
mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor juridice i
efective ce i stau la dispoziie.
ART. 11 (devenit art. 11, dup republicarea din anul 2007)
Secretul fiscal
(1) Funcionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele care
nu mai dein aceast calitate, sunt obligai, n condiiile legii, s pstreze
secretul asupra informaiilor pe care le dein ca urmare a exercitrii atribuiilor
de serviciu.
(2) Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate
bugetului general consolidat pot fi transmise numai:
a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege;
b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n baza unor
convenii;
c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
(3) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze
secretul asupra informaiilor primite.
(4) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii
dect cele prevzute la alin. (2), n condiiile n care se asigur c din acestea nu
reiese identitatea vreunei persoane fizice sau juridice.
(5) Nerespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage rspunderea
potrivit legii.
Norme metodologice:
11.1. n categoria informaiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal
intr datele referitoare la identitatea contribuabililor, natura i cuantumul
obligaiilor fiscale, natura, sursa i suma veniturilor debitorului, pli, conturi,
rulaje, transferuri de numerar, solduri, ncasri, deduceri, credite, datorii,
valoarea patrimoniului net sau orice fel de informaii obinute din declaraii ori
documente prezentate de ctre contribuabili sau orice alte informaii cunoscute
de organul fiscal ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.
Codul de procedur fiscal:
ART. 12 (devenit art. 12, dup republicarea din anul 2007)
Buna-credin
Relaiile dintre contribuabili i organele fiscale trebuie s fie fundamentate pe
bun-credin, n scopul realizrii cerinelor legii.
CAP. 3
Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale
ART. 13 (devenit art. 13, dup republicarea din anul 2007)
Interpretarea legii
Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului
aa cum este exprimat n lege.
ART. 14 (devenit art. 14, dup republicarea din anul 2007)
Criteriile economice
Veniturile, alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale
indiferent dac sunt obinute din activiti ce ndeplinesc sau nu cerinele altor
dispoziii legale.
ART. 15 (devenit art. 15, dup republicarea din anul 2007)
Eludarea legislaiei fiscale
(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legii fiscale, obligaia fiscal nu a fost
stabilit ori nu a fost raportat la baza de impunere real, obligaia datorat i,
respectiv, creana fiscal corelativ sunt cele legal determinate.
(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 23.
CAP. 4
Raportul juridic fiscal
ART. 16 (devenit art. 16, dup republicarea din anul 2007)
Coninutul raportului de drept procedural fiscal
Raportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile i obligaiile ce revin
prilor, potrivit legii, pentru ndeplinirea modalitilor prevzute pentru
stabilirea, exercitarea i stingerea drepturilor i obligaiilor prilor din raportul
de drept material fiscal.
ART. 17 (devenit art. 17, dup republicarea din anul 2007)
Subiectele raportului juridic fiscal
(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativteritoriale, contribuabilul, precum i alte persoane care dobndesc drepturi i
obligaii n cadrul acestui raport.
(2) Contribuabilul este orice persoan fizic ori juridic sau orice alt entitate
fr personalitate juridic ce datoreaz impozite, taxe, contribuii i alte sume
bugetului general consolidat, n condiiile legii.
(3) Statul este reprezentat de Ministerul Finanelor Publice prin Agenia
Naional de Administrare Fiscal i unitile sale teritoriale.
(4) Unitile administrativ-teritoriale sunt reprezentate de autoritile
administraiei publice locale, precum i de compartimentele de specialitate ale
acestora, n limita atribuiilor delegate de ctre autoritile respective.
venitul din salarii, pentru care plata impozitului se face, potrivit legii, de ctre
sediile secundare ale persoanei juridice.
ART. 27 (devenit art. 27, dup republicarea din anul 2007)
Rspunderea solidar
(1) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil n
condiiile prezentului cod rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, n cei 3 ani anteriori datei declarrii
insolvabilitii, cu rea-credin, dobndesc n orice mod active de la debitorii
care i provoac astfel insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat
insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea cu
rea-credin, sub orice form, a bunurilor mobile i imobile proprietatea
acesteia.
(2) Rspunderea asociailor i acionarilor la societile comerciale debitoare
se stabilete potrivit Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
ART. 28 (devenit art. 28, dup republicarea din anul 2007)
Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii
(1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 27 se va stabili potrivit
dispoziiilor prezentului articol.
(2) n scopul prevzut la alin. (1) organul fiscal va ntocmi o decizie n care
vor fi artate motivele de fapt i de drept pentru care este angajat rspunderea
persoanei n cauz. Decizia se va supune spre aprobare conducerii organului
fiscal.
(3) Decizia aprobat potrivit alin. (2) constituie titlu de crean privind
obligaia la plat a persoanei rspunztoare potrivit art. 27 i va cuprinde, pe
lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2), i urmtoarele:
a) codul de identificare fiscal a persoanei rspunztoare, obligat la plata
obligaiei debitorului principal, precum i orice alte date de identificare;
b) numele i prenumele sau denumirea debitorului principal; codul de
identificare fiscal; domiciliul sau sediul acestuia, precum i orice alte date de
identificare;
c) cuantumul i natura sumelor datorate;
d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia
debitorului principal;
e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii.
(4) Rspunderea va fi stabilit att pentru obligaia fiscal principal, ct i
pentru accesoriile acesteia.
(5) Titlul de crean prevzut la alin. (3) va fi comunicat persoanei obligate la
plat, menionndu-se c aceasta urmeaz s fac plata n termenul stabilit.
(6) Titlul de crean comunicat potrivit alin. (5) poate fi atacat n condiiile
legii.
ART. 29 (devenit art. 29, dup republicarea din anul 2007)
Norme metodologice:
37.1. Conflictul ivit ntre dou administraii ale finanelor publice din raza
teritorial a aceluiai jude se soluioneaz de ctre direcia general a finanelor
publice creia acestea i sunt subordonate.
37.2. Conflictul ivit ntre dou administraii ale finanelor publice din judee
diferite sau dintre o administraie a finanelor publice i o direcie a finanelor
publice ori dintre dou direcii ale finanelor publice se soluioneaz de ctre
Agenia Naional de Administrare Fiscal.
37.3. Conflictul ivit ntre organe fiscale care nu sunt subordonate unui organ
ierarhic comun se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din cadrul
Ministerului Finanelor Publice.
37.4. Conflictul ivit ntre dou organe vamale se soluioneaz de ctre
Autoritatea Naional a Vmilor.
37.5. Organul competent s soluioneze conflictul de competen va hotr de
ndat asupra conflictului i va comunica decizia organelor fiscale aflate n
conflict.
Codul de procedur fiscal:
ART. 38 (devenit art. 38, dup republicarea din anul 2007)
Acord asupra competenei
Cu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului cod,
deine competena teritorial, precum i al contribuabilului n cauz, un alt
organ fiscal poate prelua activitatea de administrare a acestuia.
ART. 39 (devenit art. 39, dup republicarea din anul 2007)
Conflictul de interese
Funcionarul public din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de
administrare se afl n conflict de interese, dac:
a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil, este so/soie al/a
contribuabilului, este rud pn la gradul al 3-lea inclusiv a contribuabilului,
este reprezentant sau mputernicit al contribuabilului;
b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta
un dezavantaj direct;
c) exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la gradul al 3-lea
inclusiv i una dintre pri sau soul/soia, rudele prii pn la gradul al 3-lea
inclusiv;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
ART. 40 (devenit art. 40, dup republicarea din anul 2007)
Abinerea i recuzarea
(1) Funcionarul public care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la
art. 39 este obligat s ntiineze conductorul organului fiscal i s se abin de
la ndeplinirea procedurii.
Norme metodologice:
47.1. Erorile materiale reprezint greelile sau omisiunile cu privire la
numele, calitatea i susinerile prilor din raportul juridic fiscal sau cele de
calcul ori altele asemenea. Aceste erori nu pot privi fondul actului, respectiv
existena sau inexistena obligaiilor fiscale stabilite prin actul administrativ
fiscal.
47.2. Dac ndreptarea erorii materiale se face prin adugri sau tersturi
operate n cuprinsul actului administrativ fiscal, acestea vor fi semnate i
tampilate de organul fiscal, n caz contrar nefiind luate n considerare.
ndreptarea erorii materiale va fi operat pe toate exemplarele originale ale
actului administrativ fiscal.
47.3. Dup efectuarea ndreptrii erorii materiale, organul fiscal are obligaia
de a comunica contribuabilului sau oricrei alte persoane interesate, de ndat,
operaiunea efectuat.
47.4. n cazul n care ndreptarea erorii materiale nu se poate efectua direct pe
actul administrativ fiscal, se emite un nou act administrativ fiscal care, de
asemenea, va fi comunicat contribuabilului.
Codul de procedur fiscal:
CAP. 3
Administrarea i aprecierea probelor
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ART. 48 (devenit art. 49, dup republicarea din anul 2007)
Mijloace de prob
(1) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii,
administreaz mijloace de prob, putnd proceda la:
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a altor
persoane;
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea nscrisurilor;
d) efectuarea de cercetri la faa locului.
(2) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de
fora lor doveditoare recunoscut de lege.
ART. 49 (devenit art. 50, dup republicarea din anul 2007)
Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului la sediul
su
Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului la sediul su pentru a
da informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. O dat cu
orice alte nscrisuri. Organul fiscal are dreptul de a solicita i altor persoane
nscrisuri, dac starea de fapt fiscal nu a fost clarificat pe baza nscrisurilor
puse la dispoziie de ctre contribuabil.
(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul
su ori la domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte.
(3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva
nstrinrii sau distrugerii, documente, acte, nscrisuri, registre i documente
financiar-contabile sau orice element material care face dovada stabilirii,
nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre contribuabili, pe o perioad
de maximum 30 de zile. n cazuri excepionale, cu aprobarea conductorului
organului fiscal, perioada de reinere poate fi prelungit cu maximum 90 de zile.
Norme metodologice:
54.1. Dovada reinerii documentelor prevzute la art. 54 alin. (3) din Codul
de procedur fiscal*) o constituie actul ntocmit de organul fiscal, n care sunt
specificate toate elementele necesare individualizrii probei sau dovezii
respective, precum i meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit dispoziiilor
legale, de ctre organul fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare i va fi
semnat de organul fiscal i de contribuabil, un exemplar comunicndu-se
contribuabilului.
54.2. n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul
pune la dispoziia organului fiscal nscrisuri sau alte documente, n original,
acestea vor fi napoiate contribuabilului, pstrndu-se n copie la dosarul fiscal
numai nscrisuri relevante din punct de vedere fiscal.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 54 a devenit art. 56.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 55 (devenit art. 57, dup republicarea din anul 2007)
Cercetarea la faa locului
(1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faa locului,
ntocmind n acest sens proces-verbal.
(2) Contribuabilii au obligaia s permit funcionarilor mputernicii de
organul fiscal pentru a efectua o cercetare la faa locului, precum i experilor
folosii pentru aceast aciune intrarea acestora pe terenuri, n ncperi i n orice
alte incinte, n msura n care acest lucru este necesar pentru a face constatri n
interes fiscal.
(3) Deintorii terenurilor ori incintelor respective vor fi ntiinai n timp util
despre cercetare, cu excepia cazurilor prevzute la art. 94 alin. (1) lit. b).
Persoanele fizice vor fi informate asupra dreptului de a refuza intrarea n
domiciliu sau reedin.
65.2. Organul fiscal va identifica acele elemente care sunt cele mai apropiate
situaiei de fapt fiscale, lund n considerare preul de pia al tranzaciei sau al
bunului impozabil, precum i informaii i documente existente la dosarul fiscal
al contribuabilului care sunt relevante pentru impunere, iar, n lipsa acestora,
organul fiscal va avea n vedere datele i informaiile deinute de acesta despre
contribuabilii cu activiti similare.
Codul de procedur fiscal:
CAP. 4
Termene
ART. 66 (devenit art. 68, dup republicarea din anul 2007)
Calcularea termenelor
Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea
obligaiilor prevzute de Codul de procedur fiscal, precum i de alte dispoziii
legale aplicabile n materie, dac legea fiscal nu dispune altfel, se calculeaz
potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.
ART. 67 (devenit art. 69, dup republicarea din anul 2007)
Prelungirea termenelor
Termenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele stabilite n baza
legii de un organ fiscal pot fi prelungite n situaii temeinic justificate, potrivit
competenei stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.
Norme metodologice:
67.1. n situaii temeinic justificate, contribuabilul poate cere n scris
prelungirea termenului de depunere a declaraiei fiscale, nainte de expirarea
acestuia.
67.2. n cazul n care, dintr-o mprejurare mai presus de voina sa,
contribuabilul nu depune declaraia fiscal, acesta o va depune n termen de 30
de zile de la ncetarea mprejurrii, ntiinnd totodat n scris organul fiscal
despre mprejurarea n cauz.
Codul de procedur fiscal:
TITLUL IV
nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal
ART. 68 (devenit art. 72, dup republicarea din anul 2007)
Obligaia de nregistrare fiscal
(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se
nregistreaz fiscal, primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare
fiscal va fi:
Norme metodologice:
74.1. Modificrile privitoare la domiciliul fiscal se nregistreaz potrivit
normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 31 din Codul de
procedur fiscal*).
74.2. n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n
certificatul de nregistrare fiscal, contribuabilii vor depune, o dat cu declaraia
de meniuni, i certificatul de nregistrare fiscal n vederea anulrii acestuia i
eliberrii unui nou certificat.
74.3. Declaraia de meniuni va fi nsoit de documente care atest
modificrile intervenite.
74.4. n cazul comercianilor, modificrile intervenite n datele declarate
iniial de comerciani i nscrise n certificatul de nregistrare, inclusiv cele
privitoare la nregistrarea n/scoaterea din eviden ca pltitori de T.V.A., se fac
prin completarea i depunerea cererii de nregistrare a meniunilor/cererii de
preschimbare a certificatului de nregistrare, potrivit dispoziiilor legale privind
nregistrarea comercianilor. Modificrile intervenite n datele declarate iniial n
vectorul fiscal vor fi declarate la organul fiscal competent.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 31 a devenit art. 31.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 75 (devenit art. 78, dup republicarea din anul 2007)
Registrul contribuabililor
(1) Organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal organizeaz evidena pltitorilor de impozite, taxe,
contribuii i alte sume datorate la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale
de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul
asigurrilor pentru omaj, n cadrul registrului contribuabililor, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
b) categoriile de obligaii fiscale de plat datorate potrivit legii, denumite
vector fiscal;
c) alte informaii necesare administrrii obligaiilor fiscale.
(2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe baza informaiilor
comunicate de contribuabili, de oficiul registrului comerului, de serviciul de
eviden a populaiei, de la alte autoriti i instituii, precum i din constatrile
proprii ale organului fiscal.
(3) Datele din registrul contribuabililor pot fi modificate din oficiu ori de cte
ori se constat c acestea nu corespund strii de fapt reale i vor fi comunicate
contribuabililor.
(4) Modificarea din oficiu a domiciliului fiscal pe baza constatrilor fcute
potrivit alin. (3) se face prin decizie emis de organul fiscal competent, dup
ascultarea prealabil a contribuabilului, potrivit art. 9.
(4) Declaraia fiscal ntocmit potrivit art. 79 alin. (2) este asimilat cu o
decizie de impunere, sub rezerva unei verificri ulterioare.
(5) n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a impozitului,
declaraia fiscal este asimilat unei decizii referitoare la baza de impunere.
(6) Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii
constituie i ntiinri de plat, de la data comunicrii acestora.
ART. 84 (devenit art. 87, dup republicarea din anul 2007)
Forma i coninutul deciziei de impunere
Decizia de impunere trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. 42.
Decizia de impunere trebuie s cuprind, pe lng elementele prevzute la art.
42 alin. (2), i categoria de impozit, tax, contribuie sau alt sum datorat
bugetului general consolidat, baza de impunere, precum i cuantumul acestora,
pentru fiecare perioad impozabil.
ART. 85 (devenit art. 88, dup republicarea din anul 2007)
Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere
Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative
fiscale:
a) deciziile privind rambursri de tax pe valoarea adugat i deciziile
privind restituiri de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului
general consolidat;
b) deciziile referitoare la bazele de impunere;
c) deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii.
ART. 86 (devenit art. 89, dup republicarea din anul 2007)
Deciziile referitoare la bazele de impunere
(1) Bazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele
de impunere, n urmtoarele situaii:
a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia va
cuprinde i repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a participat
la realizarea venitului;
b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dect cel
competent teritorial. n acest caz competena de a stabili baza de impunere o
deine organul fiscal pe raza cruia se afl sursa venitului.
(2) Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acestea
pot s-i numeasc un mputernicit comun n relaia cu organul fiscal.
Norme metodologice:
86.1. Pentru situaia prevzut la art. 86 alin. (1) lit. b) din Codul de
procedur fiscal*), organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de
venit, competent n stabilirea bazei de impunere, va transmite decizia privind
bazele de impunere organului fiscal de la domiciliul fiscal, competent pentru
emiterea deciziei de impunere.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 86 a devenit art. 89.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 87 (devenit art. 90, dup republicarea din anul 2007)
Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare
(1) Cuantumul obligaiilor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii
ulterioare.
(2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi desfiinat
sau modificat, din iniiativa organului fiscal sau la solicitarea contribuabilului,
pe baza constatrilor organului fiscal competent.
(3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea termenului
de prescripie sau ca urmare a inspeciei fiscale efectuate n cadrul termenului
de prescripie.
CAP. 2
Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale
ART. 88 (devenit art. 91, dup republicarea din anul 2007)
Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de
prescripie a dreptului de stabilire a obligaiilor fiscale
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen
de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de
la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal
potrivit art. 23, dac legea nu dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani n
cazul n care acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal.
(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce
constituie infraciune sancionat ca atare printr-o hotrre judectoreasc
definitiv.
ART. 89 (devenit art. 92, dup republicarea din anul 2007)
ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de
stabilire a obligaiei fiscale
(1) Termenele prevzute la art. 88 se ntrerup i se suspend n cazurile i n
condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea i suspendarea termenului de
prescripie a dreptului la aciune potrivit dreptului comun.
(2) Termenul de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei fiscale se
suspend pe perioada cuprins ntre momentul nceperii inspeciei fiscale i
momentul emiterii deciziei de impunere ca urmare a efecturii inspeciei fiscale.
Norme metodologice:
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 6 a devenit art. 6.
Dup republicarea din anul 2007, art. 7 a devenit art. 7.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 94 (devenit art. 97, dup republicarea din anul 2007)
Proceduri de control fiscal
(1) n realizarea atribuiilor inspecia fiscal poate aplica urmtoarele
proceduri de control:
a) controlul prin sondaj, care const n activitatea de verificare selectiv a
documentelor i operaiunilor semnificative n care sunt reflectate modul de
calcul, de evideniere i de plat a obligaiilor fiscale datorate bugetului general
consolidat;
b) controlul inopinat, care const n activitatea de verificare faptic i
documentar, n principal, ca urmare a unei sesizri cu privire la existena unor
fapte de nclcare a legislaiei fiscale, fr anunarea n prealabil a
contribuabilului;
c) controlul ncruciat, care const n verificarea documentelor i
operaiunilor impozabile ale contribuabilului n corelaie cu cele deinute de alte
persoane; controlul ncruciat poate fi i inopinat.
(2) La finalizarea controlului inopinat sau ncruciat se ncheie proces-verbal.
Norme metodologice:
94.1. Utilizarea procedurilor de control se poate face individual sau combinat,
n funcie de scopul, obiectivele, complexitatea, dificultile, specificul
activitii desfurate i de perioada inspeciei fiscale.
94.2. Selectarea documentelor i a operaiunilor semnificative se apreciaz de
inspector i va avea n vedere volumul, valoarea i ponderea lor n activitatea
contribuabilului.
94.3. Controlul inopinat implic o verificare faptic i documentar i se
desfoar oricnd, fr ntiinarea prealabil a persoanelor supuse inspeciei
fiscale, indiferent de locul unde acestea desfoar activiti supuse impunerii.
94.4. Prevederile art. 55 din Codul de procedur fiscal*) sunt aplicabile.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 55 a devenit art. 57.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 95 (devenit art. 98, dup republicarea din anul 2007)
Perioada supus inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a
dreptului de a stabili obligaii fiscale.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 97 (devenit art. 100, dup republicarea din anul 2007)
Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal
(1) Selectarea contribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale este
efectuat de ctre organul fiscal competent.
(2) Contribuabilul nu poate face obiecii cu privire la procedura de selectare
folosit.
ART. 98 (devenit art. 101, dup republicarea din anul 2007)
Avizul de inspecie fiscal
(1) naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul fiscal are obligaia s
ntiineze contribuabilul n legtur cu aciunea care urmeaz s se desfoare,
prin transmiterea unui aviz de inspecie fiscal.
(2) Avizul de inspecie fiscal va cuprinde:
a) temeiul juridic al inspeciei fiscale;
b) data de ncepere a inspeciei fiscale;
c) obligaiile fiscale i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale.
Amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale se poate solicita, o singur dat,
pentru motive justificate.
Norme metodologice:
98.1. La cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul de inspecie
fiscal poate aproba amnarea datei nceperii inspeciei fiscale, comunicndu-le
acestora data la care a fost reprogramat inspecia fiscal.
Codul de procedur fiscal:
ART. 99 (devenit art. 102, dup republicarea din anul 2007)
Comunicarea avizului de inspecie fiscal
(1) Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului, n scris, nainte
de nceperea inspeciei fiscale, astfel:
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b) cu 15 zile pentru ceilali contribuabili.
(2) Comunicarea avizului de inspecie fiscal nu este necesar:
a) pentru soluionarea unor cereri ale contribuabilului;
b) n cazul unor aciuni ndeplinite ca urmare a solicitrii unor autoriti,
potrivit legii;
c) n cazul controlului inopinat.
Norme metodologice:
99.1. Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului n conformitate
cu dispoziiile art. 43 alin. (2) din Codul de procedur fiscal*).
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 43 a devenit art. 44.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 100 (devenit art. 103, dup republicarea din anul 2007)
Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale
contribuabilului. Contribuabilul trebuie s pun la dispoziie un spaiu adecvat,
precum i logistica necesar desfurrii inspeciei fiscale.
(2) Dac nu exist un spaiu de lucru adecvat pentru derularea inspeciei
fiscale, atunci activitatea de inspecie se va putea desfura la sediul organului
fiscal sau n orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul.
(3) Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul fiscal are
dreptul s inspecteze locurile n care se desfoar activitatea, n prezena
contribuabilului sau a unei persoane desemnate de acesta.
(4) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului de lucru
al contribuabilului. Inspecia fiscal se poate desfura i n afara programului
de lucru al contribuabilului, cu acordul scris al acestuia i cu aprobarea
conductorului organului fiscal.
Norme metodologice:
100.1. Prin spaiul adecvat necesar desfurrii inspeciei fiscale se nelege
asigurarea unui spaiu n limita posibilitilor contribuabilului, dup caz, dotat
cu necesarul minim de birotic i care s permit pstrarea n siguran a
documentelor primite pentru inspecia fiscal sau elaborate de ctre organele de
inspecie fiscal. n cazul n care contribuabilul nu poate asigura un spaiu
corespunztor, va anuna n scris i motivat organul de inspecie fiscal
competent.
Codul de procedur fiscal:
ART. 101 (devenit art. 104, dup republicarea din anul 2007)
Durata efecturii inspeciei fiscale
(1) Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organele de inspecie
fiscal sau, dup caz, de compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale, n funcie de obiectivele inspeciei, i nu poate fi
mai mare de 3 luni.
(2) n cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata
inspeciei nu poate fi mai mare de 6 luni.
ART. 102 (devenit art. 105, dup republicarea din anul 2007)
Reguli privind inspecia fiscal
(1) Inspecia fiscal va avea n vedere examinarea tuturor strilor de fapt i
raporturile juridice care sunt relevante pentru impunere.
CAP. 2
Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire
ART. 109 (devenit art. 114, dup republicarea din anul 2007)
Dispoziii privind efectuarea plii
(1) Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul bncilor,
trezoreriilor i al altor instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat.
(2) Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct, pe fiecare
impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat,
inclusiv dobnzi i penaliti de ntrziere.
(3) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de
organele sau persoanele abilitate de organul fiscal;
b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe
mandatul potal;
c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile
debiteaz contul pltitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice,
confirmate prin tampila i semntura autorizat a acestora, cu excepia situaiei
prevzute la art. 116;
d) pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale
mobile, data nregistrrii la organul competent a documentului sau a actului
pentru care s-au depus i anulat timbrele datorate potrivit legii.
Norme metodologice:
109.1. n documentul de plat pltitorul definit conform art. 26 din Codul de
procedur fiscal*) menioneaz n mod obligatoriu actul prin care s-a instituit
obligaia de plat, numrul i data acestuia, cuantumul obligaiei de plat,
precum i organul care l-a ntocmit.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 26 a devenit art. 26.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 110 (devenit art. 115, dup republicarea din anul 2007)
Ordinea stingerii datoriilor
(1) Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe,
contribuii i alte sume reprezentnd creane fiscale prevzute la art. 21 alin. (2)
lit. a), iar suma pltit nu este suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se
sting datoriile acelui tip de crean fiscal principal pe care l stabilete
contribuabilul.
(2) n cadrul tipului de impozit, tax, contribuie sau alt sum reprezentnd
crean fiscal stabilit de contribuabil, plata se efectueaz n urmtoarea ordine:
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 112 (devenit art. 117, dup republicarea din anul 2007)
Restituiri de sume
(1) Se restituie, la cerere, debitorului urmtoarele sume:
a) cele pltite fr existena unui titlu de crean;
b) cele pltite n plus fa de obligaia fiscal;
c) cele pltite ca urmare a unei erori de calcul;
d) cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale;
e) cele de rambursat de la bugetul de stat;
f) cele stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau ale altor organe
competente potrivit legii;
g) cele rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 166;
h) cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din reinerile prin
poprire, dup caz, n temeiul hotrrii judectoreti prin care se dispune
desfiinarea executrii silite.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele de restituit reprezentnd
diferene de impozite rezultate din regularizarea anual a impozitului pe venit
datorat de persoanele fizice se restituie din oficiu de organele fiscale
competente, n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de
impunere.
(3) n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se realizeaz
conform legii, n lei la cursul de referin al pieei valutare pentru euro,
comunicat de Banca Naional a Romniei, de la data rmnerii definitive i
irevocabile a hotrrii judectoreti prin care se dispune restituirea.
(4) Dac debitorul nregistreaz obligaii fiscale restante, sumele prevzute la
alin. (1) i (2) se vor restitui numai dup efectuarea compensrii potrivit
prezentului cod.
(5) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic dect
obligaiile fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la
concurena sumei de rambursat sau de restituit.
(6) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dect
suma reprezentnd obligaii fiscale restante ale debitorului, se va efectua
compensarea pn la concurena obligaiilor fiscale restante, diferena rezultat
restituindu-se debitorului.
(7) Procedura de restituire i de rambursare a sumelor de la buget, inclusiv
modalitatea de acordare a dobnzilor prevzute la art. 119, se aprob prin ordin
al ministrului finanelor publice.
ART. 113 (devenit art. 118, dup republicarea din anul 2007)
Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau de
administrare special
Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de administrare
special i care efectueaz plile dispuse n limita ncasrilor vor deconta
| TOTAL:
550.700 lei |
|
|______________________________________________________|____________
______|
| Sold = 6.000.000 lei x 25 zile x 0,06% = 90.000 lei | pentru anul
2005 |
|______________________________________________________|____________
______|
| TOTAL GENERAL:
640.700 lei |
|
|______________________________________________________|____________
______|
| 15 aprilie 2005
|
0 | 12.000.000 |
32
| 0,06%
| 223.200 |
| 13 mai 2005
|
0 | 12.000.000 |
30
| 0,06%
| 201.600 |
| 15 iunie 2005
|
0 | 12.000.000 |
29
| 0,06%
| 237.600 |
| 15 iulie 2005
|
0 | 12.000.000 |
32
| 0,06%
| 216.000 |
| 15 august 2005
| 2.000.000 | 10.000.000 |
31
| 0,06%
| 223.200 |
| 15 septembrie 2005| 2.000.000 | 8.000.000 |
31
| 0,06%
| 186.000 |
| 14 octombrie 2005 | 2.000.000 | 6.000.000 |
30
| 0,06%
| 139.200 |
| 15 noiembrie 2005 | 2.000.000 | 4.000.000 |
30
| 0,06%
| 115.200 |
| 15 decembrie 2005 | 2.000.000 | 2.000.000 |
31
| 0,06%
| 72.000 |
| 12 ianuarie 2006 | 2.000.000 |
0 |
31
| 0,06%
| 34.800 |
|___________________|___________|____________|______________|_______
_|_________|
| TOTAL:
|12.000.000 |
|
|
|2.088.000|
|___________________|___________|____________|______________|_______
_|_________|
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 115 a devenit art. 120.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 119 (devenit art. 124, dup republicarea din anul 2007)
Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget
(1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au
dreptul la dobnd din ziua urmtoare expirrii termenului prevzut de art. 112
alin. (2) sau art. 199, dup caz. Acordarea dobnzilor se face la cererea
contribuabililor.
(2) Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 115 alin. (5) i se suport din
acelai buget i acelai venit bugetar din care se restituie ori se ramburseaz,
dup caz, sumele solicitate de ctre pltitori.
Norme metodologice:
119.1. Dobnda se calculeaz pentru fiecare zi, ncepnd cu ziua imediat
urmtoare expirrii termenului prevzut la art. 112 alin. (2) i art. 199 din Codul
de procedur fiscal*) pn la data stingerii inclusiv a obligaiei de plat prin
compensare, restituire sau rambursare.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 112 a devenit art. 117.
Dup republicarea din anul 2007, art. 199 a devenit art. 231.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 120 (devenit art. 121, dup republicarea din 2005, i abrogat prin Legea
nr. 210/2005, anterior republicrii din anul 2007. Menionm c prin Ordonana
de urgen a Guvernului nr. 39/2010 a fost introdus un nou articol, art. 120^1,
intitulat "Penaliti de ntrziere".)
Penaliti de ntrziere
(1) Plata cu ntrziere a obligaiilor fiscale se sancioneaz cu o penalitate de
ntrziere de 0,5% pentru fiecare lun i/sau pentru fiecare fraciune de lun de
ntrziere, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare scadenei acestora pn la
data stingerii acestora inclusiv. Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de
plat a dobnzilor.
(2) Pentru situaiile prevzute la art. 115 alin. (3) i (4) penalitilor de
ntrziere li se aplic regimul stabilit pentru dobnzi.
(3) Penalitatea de ntrziere se datoreaz pn la data nceperii procedurii de
executare silit.
(4) n cazul n care s-au acordat nlesniri la plat, penalitatea de ntrziere se
datoreaz pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-au acordat
nlesnirile. Nerespectarea nlesnirilor la plat, aa cum au fost acordate, conduce
la calculul penalitilor de ntrziere de la data ncetrii, conform legii, a
valabilitii nlesnirilor.
(5) Nivelul penalitii de ntrziere se poate modifica anual prin legea
bugetului de stat.
Norme metodologice:
120.1. Pentru obligaiile fiscale nepltite la termenul legal de plat, cu
excepia dobnzilor, penalitilor i a amenzilor, se datoreaz o penalitate de
ntrziere de 0,5% pe fiecare lun sau fraciune de lun de ntrziere, ncepnd
cu data de nti a lunii urmtoare celei n care acestea aveau scadena i pn la
data stingerii acestora inclusiv. De exemplu, n cazul unei obligaii fiscale cu
termenul de plat scadent la data de 25 martie, dac suma a fost achitat ntre 1
aprilie i 30 aprilie, se datoreaz penalitatea de ntrziere corespunztoare unei
luni, iar dac se achit n perioada 1 mai - 31 mai, se datoreaz penalitatea de
ntrziere corespunztoare pentru dou luni.
120.2. Penalitatea de ntrziere pentru sumele neachitate la termen se
datoreaz pentru luna n care s-a comunicat ctre pltitor o somaie de plat prin
care, conform prevederilor art. 140 din Codul de procedur fiscal*), ncepe
executarea silit.
120.3. n cazul n care s-au acordat nlesniri la plata obligaiilor fiscale pentru
care nu s-a nceput executarea silit, penalitatea de ntrziere se datoreaz
inclusiv pentru luna n care a fost aprobat nlesnirea la plat.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 140 a devenit art. 145.
#B
Codul de procedur fiscal:
CAP. 4
nlesniri la plat
ART. 121 (devenit art. 125, dup republicarea din anul 2007)
nlesniri la plata obligaiilor fiscale
(1) La cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul fiscal competent
poate acorda pentru obligaiile fiscale restante, att naintea nceperii executrii
silite, ct i n timpul efecturii acesteia, nlesniri la plat, n condiiile legii.
(2) La cererea temeinic justificat a debitorilor, persoane fizice sau juridice,
creditorii bugetari locali, prin autoritile administraiei publice locale care
administreaz aceste bugete, pot acorda, pentru obligaiile bugetare restante pe
care le administreaz, urmtoarele nlesniri la plat:
a) ealonri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, redevenelor, contribuiilor
i a altor obligaii la bugetul local;
b) amnri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, contribuiilor i a altor
obligaii la bugetul local;
c) ealonri la plata dobnzilor i/sau a penalitilor de orice fel, cu excepia
dobnzilor datorate pe perioada de ealonare;
d) amnri i/sau scutiri ori amnri i/sau reduceri de dobnzi i/sau
penaliti de ntrziere, cu excepia dobnzilor datorate pe perioada de amnare;
e) scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, n condiiile legii.
(3) Procedura de acordare a nlesnirilor la plat pentru creanele bugetare
locale se stabilete prin acte normative speciale.
(4) Pentru acordarea nlesnirilor la plat creditorii bugetari locali vor cere
debitorilor constituirea de garanii.
(5) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1
iulie 2003 de ctre persoanele fizice, garania este:
a) o sum egal cu dou rate medii din ealonare, reprezentnd obligaii
bugetare locale ealonate i dobnzi calculate, n cazul ealonrilor la plat;
b) o sum rezultat din raportul dintre contravaloarea debitelor amnate i
dobnzile calculate i numrul de luni aprobate pentru amnare la plat, n cazul
amnrilor la plat.
(6) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1
iulie 2003 de ctre persoanele juridice, garania este de 100% din totalul
creanei bugetare locale pentru care s-a acordat nlesnirea.
CAP. 5
Constituirea de garanii
ART. 122 (devenit art. 126, dup republicarea din anul 2007)
Constituirea de garanii
Organul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru:
a) suspendarea executrii silite n condiiile art. 143 alin. (6);
b) ridicarea msurilor asigurtorii;
c) asumarea obligaiei de plat de ctre alt persoan prin angajament de
plat, n condiiile art. 25 alin. (2) lit. d);
d) n alte cazuri prevzute de lege.
ART. 123 (devenit art. 127, dup republicarea din anul 2007)
Tipuri de garanii
Garaniile pentru luarea msurilor prevzute la art. 122 se pot constitui, n
condiiile legii, prin:
a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie bancar;
c) ipotec asupra unor bunuri imobile din ar;
d) gaj asupra unor bunuri mobile;
e) fidejusiune.
Norme metodologice:
123.1. Contractele de ipotec i/sau de gaj vor fi ncheiate cu respectarea
condiiilor de fond i de form prevzute de lege.
Codul de procedur fiscal:
ART. 124 (devenit art. 128, dup republicarea din anul 2007)
Valorificarea garaniilor
Organul competent, n condiiile legii, se ndestuleaz din garaniile depuse,
dac nu s-a realizat scopul pentru care acestea au fost solicitate.
Norme metodologice:
124.1. Dac nu s-a realizat scopul pentru care s-au solicitat garaniile
prevzute la art. 122 i 123 din Codul de procedur fiscal*), organul competent
va putea proceda la valorificarea garaniilor prin modalitile i procedura
prevzute de dispoziiile art. 154 alin. (2) - (7) i ale art. 155 - 167 din acelai
cod*), care se aplic n mod corespunztor.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 122 a devenit art. 126.
Dup republicarea din anul 2007, art. 123 a devenit art. 127.
Dup republicarea din anul 2007, art. 154 a devenit art. 159.
Dup republicarea din anul 2007, art. 155 a devenit art. 160.
#B
Codul de procedur fiscal:
CAP. 6
Msuri asigurtorii
ART. 125 (devenit art. 129, dup republicarea din anul 2007)
Poprirea i sechestrul asigurtoriu
(1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se duc la
ndeplinire, prin procedura administrativ, de organele fiscale competente.
(2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii i
sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietate a
debitorului, precum i asupra veniturilor acestuia, cnd exist pericolul ca acesta
s se sustrag, s-i ascund ori s-i risipeasc patrimoniul, periclitnd sau
ngreunnd n mod considerabil colectarea, precum i n cazul suspendrii
executrii actului administrativ prevzute la art. 184.
(3) Aceste msuri pot fi luate i n cazul n care creana nu a fost nc
individualizat i nu a devenit scadent. Msurile asigurtorii dispuse att de
organele fiscale competente, ct i de instanele judectoreti ori de alte organe
competente, dac nu au fost desfiinate n condiiile legii, rmn valabile pe
toat perioada executrii silite, fr ndeplinirea altor formaliti. O dat cu
individualizarea creanei i ajungerea acesteia la scaden, n cazul neplii,
msurile asigurtorii se transform n msuri executorii.
(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal
competent. n decizie organul fiscal va preciza debitorului c prin constituirea
unei garanii la nivelul creanei stabilite sau estimate, dup caz, msurile
asigurtorii vor fi ridicate.
(5) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i semnat
de ctre conductorul organului fiscal competent.
(6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i cele dispuse de
instanele judectoreti sau de alte organe competente se duc la ndeplinire n
conformitate cu dispoziiile referitoare la executarea silit, care se aplic n mod
corespunztor.
(7) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor imobile, un
exemplar al procesului-verbal ntocmit de organul de executare se comunic
pentru nscriere Biroului de carte funciar.
(8) nscrierea face opozabil sechestrul tuturor acelora care, dup nscriere, vor
dobndi vreun drept asupra imobilului respectiv. Actele de dispoziie ce ar
interveni ulterior nscrierii prevzute la alin. (7) sunt lovite de nulitate absolut.
(9) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral creana
fiscal a bugetului general consolidat, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i
asupra bunurilor deinute de ctre debitor n proprietate comun cu tere
persoane, pentru cota-parte deinut de acesta.
(7) Titlurile executorii emise de alte organe competente, care privesc creane
fiscale, se transmit n termen de cel mult 30 de zile de la emitere, spre executare
silit, potrivit legii, organelor prevzute la art. 132.
(8) n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dect cele
prevzute la art. 33 alin. (1) nu cuprind unul dintre urmtoarele elemente:
numele i prenumele sau denumirea debitorului, codul numeric personal, codul
unic de nregistrare, domiciliul sau sediul, cuantumul sumei datorate, temeiul
legal, semntura organului care l-a emis i dovada comunicrii acestora, organul
de executare va restitui de ndat titlurile executorii organelor emitente.
(9) n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare de ctre
un alt organ, organul de executare i va confirma primirea, n termen de 30 de
zile.
(10) n cazul n care instituiile publice transmit titluri executorii privind
venituri proprii spre executare silit organelor fiscale, sumele astfel realizate se
fac venit la bugetul de stat sau local, dup caz.
(11) n cazul n care autoritile administraiei publice locale transmit titluri
executorii privind venituri proprii spre executare silit organelor fiscale din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, sumele astfel realizate
se fac venit la bugetul de stat.
Norme metodologice:
136.1. Titlul executoriu se ntocmete de organul de executare pentru fiecare
tip de crean fiscal reprezentnd impozite, taxe, contribuii, alte venituri
bugetare, precum i accesoriile acestora.
136.2. n cazul n care exist debitori care rspund solidar pentru aceeai
crean fiscal, organul de executare competent emite un singur titlu executoriu,
fcnd meniune despre numele i prenumele sau denumirea tuturor debitorilor.
136.3. Titlurile executorii se transmit printr-o adres, care trebuie s
cuprind:
a) denumirea complet a emitentului;
b) temeiul legal al transmiterii titlului executoriu spre executare;
c) numele i prenumele sau denumirea debitorului;
d) domiciliul sau sediul debitorului;
e) alte elemente de identificare a acestuia: seria i numrul actului de
identitate sau, dup caz, codul de identificare fiscal etc.;
f) natura debitului i suma de plat;
g) alte informaii necesare ncasrii creanelor fiscale prin executare silit:
bunuri urmribile, surse de venituri, depozite bancare etc.
136.4. Atunci cnd este cazul, mpreun cu titlurile executorii se vor
transmite i copii certificate de pe procesele-verbale de ducere la ndeplinire a
msurilor asigurtorii.
Codul de procedur fiscal:
ART. 137 (devenit art. 142, dup republicarea din anul 2007)
Reguli privind executarea silit
(1) Executarea silit se poate ntinde asupra tuturor veniturilor i bunurilor
proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se
efectueaz numai n msura necesar pentru realizarea creanelor fiscale i a
cheltuielilor de executare.
(2) Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu
respectarea condiiilor prevzute de lege.
(3) n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau
concomitent modalitile de executare silit prevzute de prezentul cod.
(4) Executarea silit a creanelor fiscale nu se perimeaz.
(5) Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise
n titlul executoriu, inclusiv a dobnzilor, penalitilor de ntrziere ori a altor
sume, datorate sau acordate potrivit legii prin acesta, precum i a cheltuielilor de
executare.
(6) n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz, dobnzi,
penaliti de ntrziere sau alte sume, fr s fi fost stabilit cuantumul acestora,
ele vor fi calculate de ctre organul de executare i consemnate ntr-un procesverbal care constituie titlu executoriu, care se comunic debitorului.
(7) Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte sarcini reale
asupra bunurilor au un grad de prioritate care se stabilete de la momentul n
care acestea au fost fcute publice prin oricare dintre metodele prevzute de
lege.
ART. 138 (devenit art. 143, dup republicarea din anul 2007)
Obligaia de informare
n vederea nceperii executrii silite, organul de executare competent se poate
folosi de mijloacele de prob prevzute la art. 48, n vederea determinrii averii
i a venitului debitorului. La cererea organului fiscal, debitorul este obligat s
furnizeze n scris, pe propria rspundere, informaiile solicitate.
ART. 139 (devenit art. 144, dup republicarea din anul 2007)
Precizarea naturii debitului
n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul executoriu i s se
arate natura i cuantumul debitului ce face obiectul executrii.
ART. 140 (devenit art. 145, dup republicarea din anul 2007)
Somaia
(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15
zile de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de
executare silit. Somaia este nsoit de un exemplar al titlului executoriu.
(2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2),
urmtoarele: numrul dosarului de executare; suma pentru care se ncepe
executarea silit; termenul n care cel somat urmeaz s plteasc suma
prevzut n titlul executoriu, precum i indicarea consecinelor nerespectrii
acesteia.
ART. 141 (devenit art. 146, dup republicarea din anul 2007)
Drepturi i obligaii ale terului
Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului, invocnd un
drept de gaj, drept de ipotec sau un privilegiu. Terul va participa la
distribuirea sumelor rezultate din valorificarea bunului, potrivit legii.
ART. 142 (devenit art. 147, dup republicarea din anul 2007)
Evaluarea bunurilor supuse executrii silite
(1) naintea valorificrii bunurilor, acestea vor fi evaluate. n acest scop,
organul de executare va apela la organe i persoane de specialitate, care sunt
obligate s i ndeplineasc atribuiile ce le revin n acest sens. Dispoziiile art.
53 se aplic n mod corespunztor.
(2) Organul de executare va actualiza preul de evaluare innd cont de rata
inflaiei.
(3) Atunci cnd se consider necesar, organul de executare va proceda la o
nou evaluare.
Norme metodologice:
142.1. Documentul prin care se efectueaz evaluarea se anexeaz la procesulverbal de sechestru. Organul de executare va transmite o copie de pe acest
document debitorului.
142.2. Organul de executare va proceda la o nou evaluare n situaii cum
sunt: cnd se constat modificri ale preurilor de circulaie pe piaa liber a
bunurilor, cnd valoarea bunului s-a modificat prin deteriorri sau prin
amenajri. Prevederile art. 142 alin. (1) din Codul de procedur fiscal*) se
aplic n mod corespunztor.
#CIN
*) Dup republicarea din anul 2007, art. 142 a devenit art. 147.
#B
Codul de procedur fiscal:
ART. 143 (devenit art. 148, dup republicarea din anul 2007)
Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea executrii silite
(1) Executarea silit se poate suspenda, ntrerupe sau poate nceta n cazurile
prevzute de prezentul cod.
(2) Executarea silit se suspend:
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile
legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii;
c) n cazul prevzut la art. 151;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
(3) Executarea silit se ntrerupe:
a) la data declarrii strii de insolvabilitate a debitorului;
b) n alte cazuri prevzute de lege.
#CIN
*1) Dup republicarea din anul 2007, art. 130 a devenit art. 134.
*2) Dup republicarea din anul 2007, art. 143 a devenit art. 148.
*3) Dup republicarea din anul 2007, art. 123 a devenit art. 127.
#B
Codul de procedur fiscal:
SECIUNEA a 2-a
Executarea silit prin poprire
ART. 144 (devenit art. 149, dup republicarea din anul 2007)
Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor
(1) Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile
reprezentnd venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de
valoare sau alte bunuri mobile necorporale, deinute i/sau datorate, cu orice
titlu, debitorului de ctre tere persoane sau pe care acetia le vor datora i/sau
deine n viitor n temeiul unor raporturi juridice existente.
(2) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti n
valut, bncile sunt autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor n valut,
fr consimmntul titularului de cont, la cursul de schimb afiat de acestea
pentru ziua respectiv.
(3) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic,
realizate ca angajat, pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile
cu destinaie special sunt supuse urmririi numai n condiiile prevzute de
Codul de procedur civil.
(4) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane
juridice se nfiineaz de ctre organul de executare printr-o adres care va fi
trimis prin scrisoare recomandat, cu dovada de primire, terului poprit,
mpreun cu o copie certificat de pe titlul executoriu. Totodat va fi ntiinat i
debitorul despre nfiinarea popririi.
(5) Poprirea nu este supus validrii.
(6) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine executorie prin
comunicarea copiei certificate de pe titlul executoriu, fcut terului poprit, i
ntiinarea despre aceasta a debitorului.
(7) Terul poprit este obligat ca, n termen de 5 zile de la primirea
comunicrii ce i s-a fcut potrivit alin. (4) i (6), s ntiineze organul de
executare dac datoreaz vreo sum de bani cu orice titlu debitorului.
(8) Poprirea se consider nfiinat la data la care terul poprit, prin
ntiinarea trimis organului de executare, confirm c datoreaz sume de bani
debitorului sau la data expirrii termenului prevzut la alin. (7).
(9) Dup nfiinarea popririi terul poprit este obligat s fac de ndat
reinerile prevzute de lege i s vireze sumele reinute n contul indicat de
(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind
necesare vieii i muncii debitorului, precum i familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la
formarea profesional, precum i cele strict necesare exercitrii profesiei sau a
altei ocupaii cu caracter permanent, inclusiv cele necesare desfurrii
activitii agricole, cum sunt uneltele, seminele, ngrmintele, furajele i
animalele de producie i de lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei
sale, precum i obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar
dac debitorul se ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn
la noua recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru
prepararea hranei, socotit pentru 3 luni de iarn;
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii
persoanelor bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
(3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii activitii de
comer nu sunt exceptate de la executare silit.
(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i
valorificarea acestora, chiar dac acestea se afl la un ter. Sechestrul se instituie
printr-un proces-verbal.
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asigurtorie nu este
necesar o nou sechestrare.
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s verifice
dac bunurile prevzute la alin. (5) se gsesc la locul aplicrii sechestrului i
dac nu au fost substituite sau degradate, precum i s sechestreze alte bunuri
ale debitorului, n cazul n care cele gsite la verificare nu sunt suficiente pentru
stingerea creanei.
(7) Bunurile nu vor fi sechestrate dac prin valorificarea acestora nu s-ar
putea acoperi dect cheltuielile executrii silite.
(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal
dobndete un drept de gaj care confer acestuia n raport cu ali creditori
aceleai drepturi ca i dreptul de gaj n sensul prevederilor dreptului comun.
(9) De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate
sunt indisponibilizate. Ct timp dureaz executarea silit debitorul nu poate
dispune de aceste bunuri dect cu aprobarea dat, potrivit legii, de organul
competent. Nerespectarea acestei interdicii atrage rspunderea, potrivit legii, a
celui n culp.
(10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii prevzute
la alin. (9) sunt lovite de nulitate absolut.
(11) n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru realizarea
integral a creanei fiscale i la nceperea executrii silite se constat c exist
(3) Pentru motive temeinice organul de executare poate relua executarea silit
imobiliar nainte de expirarea termenului de 6 luni.
(4) Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendarea conform
prevederilor alin. (2) se sustrage ulterior de la executare silit sau i provoac
insolvabilitatea, se vor aplica n mod corespunztor prevederile art. 27.
SECIUNEA a 5-a
Executarea silit a altor bunuri
ART. 152 (devenit art. 157, dup republicarea din anul 2007)
Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini
(1) Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini,
care sunt ale debitorului, se efectueaz n conformitate cu prevederile
prezentului cod privind bunurile imobile.
(2) Pentru executarea silit a recoltelor i a fructelor culese sunt aplicabile
prevederile prezentului cod privind bunurile mobile.
(3) Organul de executare va hotr, dup caz, valorificarea fructelor neculese
sau a recoltelor aa cum sunt prinse de rdcini sau dup ce vor fi culese.
ART. 153 (devenit art. 158, dup republicarea din anul 2007)
Executarea silit a unui ansamblu de bunuri
(1) Bunurile mobile i/sau imobile proprietate a debitorului pot fi valorificate
n ansamblu dac organul de executare apreciaz c astfel acestea pot fi vndute
n condiii mai avantajoase.
(2) Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. (1) organul de
executare va proceda la sechestrarea acestora, potrivit prevederilor prezentului
cod.
(3) Prevederile seciunii a 3-a privind executarea silit a bunurilor mobile i
ale seciunii a 4-a privind executarea silit a bunurilor imobile, precum i ale
art. 160 privind plata n rate se aplic n mod corespunztor.
SECIUNEA a 6-a
Valorificarea bunurilor
ART. 154 (devenit art. 159, dup republicarea din anul 2007)
Valorificarea bunurilor sechestrate
(1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 15 zile de la
data ncheierii procesului-verbal de sechestru, se va proceda, fr efectuarea
altei formaliti, la valorificarea bunurilor sechestrate, cu excepia situaiilor n
care, potrivit legii, s-a dispus desfiinarea sechestrului, suspendarea sau
amnarea executrii silite.
(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai avantajoase, innd
seama att de interesul legitim i imediat al creditorului, ct i de drepturile i
obligaiile debitorului urmrit, organul de executare va proceda la valorificarea
(10) Adjudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel mai mare
pre, dar nu mai puin dect preul de pornire. n cazul prezentrii unui singur
ofertant la licitaie, comisia poate s l declare adjudecatar dac acesta ofer cel
puin preul de pornire a licitaiei.
(11) Taxa de participare reprezint 10% din preul de pornire a licitaiei i se
pltete n lei la unitatea teritorial a Trezoreriei Statului. n termen de 5 zile de
la data ntocmirii procesului-verbal de licitaie, organul de executare va dispune
n scris restituirea taxei de participare participanilor care au depus oferte de
cumprare i nu au fost declarai adjudecatari, iar n cazul adjudecrii taxa se
reine n contul preului. Taxa de participare nu se restituie ofertanilor care nu
s-au prezentat la licitaie, celui care a refuzat ncheierea procesului-verbal de
adjudecare, precum i adjudecatarului care nu a pltit preul, reinndu-se n
contul organului de executare pentru acoperirea cheltuielilor de executare silit.
Norme metodologice:
157.1. n ziua inerii licitaiei pentru vnzarea bunurilor, executorul fiscal va
merge la locul unde se afl bunurile, va ridica, dac este cazul, sigiliul i va
primi de la custode ori de la administratorul-sechestru, dup caz, bunurile,
verificnd starea i numrul acestora conform procesului-verbal de sechestru.
157.2. Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise prin pot.
Nu se admit oferte telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau telefax.
157.3. Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin mandatari care
trebuie s i justifice calitatea prin procur special autentic. Debitorul nu va
putea licita nici personal, nici prin persoan interpus.
157.4. n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare bancar
sau prin mandat potal, executorul fiscal va verifica, la data inerii licitaiei,
creditarea contului curent general al Trezoreriei Statului indicat de organul de
executare pentru virarea acesteia.
157.5. n situaia n care plata taxei de participare la licitaie se efectueaz n
numerar, dovada plii acesteia o constituie documentul eliberat de unitatea
teritorial a Trezoreriei Statului.
Codul de procedur fiscal:
ART. 158 (devenit art. 163, dup republicarea din anul 2007)
Comisia de licitaie
(1) Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o comisie
condus de un preedinte.
(2) Comisia de licitaie este constituit din 3 persoane desemnate de organul
de conducere al creditorului bugetar.
(3) Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de participare i
afieaz la locul licitaiei, cu cel puin o or naintea nceperii acesteia, lista
cuprinznd ofertanii care au depus documentaia complet de participare.
Plata n rate
(1) n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot solicita
plata preului n rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50%
din preul de adjudecare a bunului imobil i cu plata unei dobnzi stabilite
conform prezentului cod. Organul de executare va stabili condiiile i termenele
de plat a preului n rate.
(2) Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dect dup plata preului
n ntregime i a dobnzii stabilite.
(3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art. 159 se
aplic n mod corespunztor.
(4) Suma reprezentnd dobnda nu stinge creanele fiscale pentru care s-a
nceput executarea silit i constituie venit al bugetului corespunztor creanei
principale.
ART. 161 (devenit art. 166, dup republicarea din anul 2007)
Procesul-verbal de adjudecare
(1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare va ncheia
procesul-verbal de adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la plata n
ntregime a preului sau a avansului prevzut la art. 160 alin. (1), dac bunul a
fost vndut cu plata n rate. Procesul-verbal de adjudecare constituie titlu de
proprietate, transferul dreptului de proprietate opernd la data ncheierii
acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de adjudecare a bunului imobil va fi
trimis, n cazul vnzrii cu plata n rate, biroului de carte funciar pentru a
nscrie interdicia de nstrinare i grevare a bunului pn la plata integral a
preului i a dobnzii stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia se face
nscrierea n cartea funciar.
(2) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (1) va cuprinde,
pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2), i urmtoarele meniuni:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei;
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului;
d) codul de identificare fiscal a debitorului i cumprtorului;
e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este
cazul;
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea s-a fcut
cu plata n rate;
g) datele de identificare a bunului;
h) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi
nscris n cartea funciar;
i) meniunea c pentru creditor procesul-verbal de adjudecare constituie
documentul pe baza cruia se emite titlul executoriu mpotriva cumprtorului
care nu pltete diferena de pre, n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata
preului n rate;
j) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
(3) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata preului n rate
nu pltete restul de pre n condiiile i la termenele stabilite, el va putea fi
executat silit pentru plata sumei datorate n temeiul titlului executoriu emis de
organul de executare competent pe baza procesului-verbal de adjudecare.
(4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul fiscal
ntocmete n termen de 5 zile un proces-verbal de adjudecare care constituie
titlu de proprietate.
(5) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (4) va cuprinde,
pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2), i elementele prevzute la alin.
(2) din prezentul articol, cu excepia lit. f), h) i i), precum i meniunea c acest
document constituie titlu de proprietate. Cte un exemplar al procesului-verbal
de adjudecare se va transmite organului de executare coordonator i
cumprtorului.
ART. 162 (devenit art. 167, dup republicarea din anul 2007)
Reluarea procedurii de valorificare
(1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate prin
modalitile prevzute la art. 154, acestea vor fi restituite debitorului cu
meninerea msurii de indisponibilizare, pn la mplinirea termenului de
prescripie. n cadrul acestui termen organul de executare poate relua oricnd
procedura de valorificare i va putea, dup caz, s ia msura numirii, meninerii
ori schimbrii administratorului-sechestru ori custodelui.
(2) n cazul n care debitorii crora urma s li se restituie bunuri potrivit alin.
(1) nu se mai afl la domiciliul fiscal declarat i, n urma demersurilor
ntreprinse, nu au putut fi identificai, organul fiscal va proceda la ntiinarea
acestora, cu procedura prevzut pentru comunicarea prin publicitate potrivit
art. 43 alin. (3), c bunul n cauz este pstrat la dispoziia proprietarului pn la
mplinirea termenului de prescripie, dup care va fi valorificat potrivit
dispoziiilor legale privind valorificarea bunurilor intrate n proprietatea privat
a statului, dac legea nu prevede altfel.
(3) Cele artate la alin. (2) vor fi consemnate ntr-un proces-verbal ntocmit
de organul fiscal.
(4) n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal prevzut la alin. (3)
n condiiile legii se va sesiza instana judectoreasc competent cu aciune n
constatarea dreptului de proprietate privat a statului asupra bunului respectiv.
ART. 163 (devenit art. 175, dup republicarea din anul 2007)
Darea n plat
(1) n tot cursul executrii silite asupra bunurilor imobile ale debitorului
persoan juridic, inclusiv n perioada n care poate avea loc reluarea procedurii
de valorificare n condiiile art. 162 alin. (1), creanele fiscale administrate de
Ministerul Finanelor Publice i cele ale bugetelor locale pot fi stinse, la cererea
debitorului, cu acordul creditorului fiscal, prin trecerea n proprietatea public a
statului sau, dup caz, a unitii administrativ-teritoriale a bunurilor imobile
supuse executrii silite.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic i n cazul n care executarea silit este
suspendat ca urmare a aprobrii unei nlesniri la plata obligaiilor fiscale,
potrivit art. 121.
(3) n scopul prevzut la alin. (1) organul abilitat s efectueze procedura de
executare silit, potrivit legii, va transmite cererea, mpreun cu un exemplar al
dosarului de executare silit i propunerile sale, comisiei numite prin ordin al
ministrului finanelor publice sau, dup caz, de ctre unitatea administrativteritorial, care va decide asupra modului de soluionare a acesteia i va dispune
organului abilitat s efectueze procedura de executare silit, ncheierea
procesului-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil i stingerea
creanelor fiscale administrate de Ministerul Finanelor Publice sau a celor
locale pentru care s-a nceput executarea silit.
(4) Comisia prevzut la alin. (3) va decide stingerea creanelor fiscale prin
trecerea n proprietatea public a unor bunuri imobile supuse executrii silite,
numai n condiiile existenei unor solicitri de preluare n administrare, potrivit
legii, a acestor bunuri.
(5) De la data depunerii cererii de ctre debitor pn la data ntocmirii
procesului-verbal de trecere n proprietatea public, bunul imobil rmne
indisponibilizat.
(6) Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil
constituie titlu de proprietate. Operaiunea de transfer al dreptului de
proprietate, ca efect al drii n plat, este scutit de taxa pe valoarea adugat.
(7) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1) pot fi
date n administrare n condiiile legii.
(8) n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public conform
prezentului cod au fost revendicate i restituite, potrivit legii, terelor persoane,
debitorul persoan juridic va fi obligat la plata sumelor stinse prin aceast
modalitate.
Norme metodologice:
163.1. Cererea debitorului va fi depus n scris la organul de executare
competent i va cuprinde n mod obligatoriu date referitoare la:
a) denumirea i sediul debitorului;
b) codul de identificare fiscal, precum i alte date de identificare a
debitorului;
c) structura capitalului social, a asociailor ori a acionariatului, dup caz;
d) volumul i natura creanelor fiscale;
e) bunurile imobile supuse executrii silite, pentru care se solicit trecerea n
proprietatea public a statului, denumirea, datele de identificare a acestora,
precum i o scurt descriere;
f) meniunea cu privire la actele doveditoare ale dreptului de proprietate
asupra bunurilor imobile respective;
g) titlul executoriu n temeiul cruia este urmrit prin executare silit bunul
imobil n cauz;
h) meniunea debitorului c bunurile imobile nu sunt grevate de drepturi reale
i de alte sarcini i c nu fac obiectul unor cereri privind retrocedarea
proprietii, cu precizarea documentelor doveditoare;
i) valoarea de inventar a bunurilor imobile supuse executrii silite, evideniat
n contabilitate, reevaluat n conformitate cu reglementrile legale n vigoare;
j) acordul expres al debitorului privind preul de evaluare a bunurilor imobile
supuse executrii silite, stabilit potrivit art. 142 din Codul de procedur
fiscal*1);
k) acceptul debitorului cu privire la compensarea diferenei, potrivit legii, n
cazul n care valoarea bunului imobil este mai mare dect creana fiscal pentru
care s-a pornit executarea silit;
l) semntura reprezentantului legal al debitorului persoan juridic, precum i
tampila acestuia.
163.2. La cerere se anexeaz:
a) copii legalizate de pe actele care atest dreptul de proprietate al debitorului
asupra bunurilor imobile pentru care acesta solicit trecerea n proprietatea
public a statului;
b) extras de carte funciar, n original, emis la data depunerii cererii, din care
s rezulte c bunul imobil nu este grevat de sarcini;
c) declaraie pe propria rspundere din care s rezulte c bunurile imobile nu
fac obiectul unor cereri privind retrocedarea proprietii sau al altor litigii;
d) copii de pe fia mijlocului fix;
e) alte acte necesare, potrivit legii, n susinerea cererii.
163.3. Prile stabilesc de comun acord valoarea la care se va realiza darea n
plat, ntocmindu-se n acest sens un nscris. La stabilirea acestei valori se poate
avea n vedere valoarea de inventar a bunului imobil, precum i preul de pia
al acestuia. Prevederile art. 53 din Codul de procedur fiscal*2) sunt aplicabile.
163.4. La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n proprietatea
public a statului a bunului imobil supus executrii silite, organul de executare
va actualiza nivelul dobnzii aferente creanelor fiscale nscrise n titlul
executoriu sau n titlurile executorii n baza crora s-a nceput executarea silit,
precum i nivelul cheltuielilor de executare pn la aceast dat, cu aplicarea
art. 371^2 alin. 3 din Codul de procedur civil.
#CIN
*1) Dup republicarea din anul 2007, art. 142 a devenit art. 147.
*2) Dup republicarea din anul 2007, art. 53 a devenit art. 55.
#B
Codul de procedur fiscal:
CAP. 9
Cheltuieli
ART. 164 (devenit art. 168, dup republicarea din anul 2007)
Cheltuieli de executare silit
(1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silit sunt n
sarcina debitorului.
(2) Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de
executare, prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului
cod, care are la baz documente privind cheltuielile efectuate.
(3) Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz de
organele de executare, din bugetul acestora.
(4) Cheltuielile de executare silit care nu au la baz documente care s ateste
c au fost efectuate n scopul executrii silite nu sunt n sarcina debitorului
urmrit.
(5) Sumele recuperate n contul cheltuielilor de executare silit se fac venit la
bugetul din care au fost avansate, cu excepia sumelor reprezentnd cheltuieli de
executare silit a creanelor fiscale administrate de Ministerul Finanelor
Publice, care se fac venit la bugetul de stat, dac legea nu prevede altfel.
Norme metodologice:
164.1. Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale reprezint totalitatea
cheltuielilor necesare efecturii procedurii de executare silit, reprezentnd pli
ale unor servicii, cum ar fi:
a) sumele reprezentnd cheltuieli pentru comunicarea somaiei i a celorlalte
acte procedurale;
b) sumele reprezentnd cheltuieli de evaluare a bunurilor supuse executrii;
c) sumele reprezentnd alte cheltuieli privind sechestrarea, ridicarea,
manipularea, transportul, depozitarea, conservarea, precum i culegerea
fructelor etc., dup caz;
d) sumele reprezentnd cheltuieli efectuate pentru administrarea bunurilor
imobile;
e) remuneraia custodelui sau a administratorului-sechestru;
f) sumele reprezentnd cheltuieli efectuate cu organizarea licitaiei;
g) alte cheltuieli necesare ndeplinirii procedurii de executare silit a
creanelor fiscale.
Codul de procedur fiscal:
CAP. 10
Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit
ART. 165 (devenit art. 169, dup republicarea din anul 2007)
Sumele realizate din executare silit
(3) Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate dispune
anularea actului de executare contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori
ncetarea executrii nsei, anularea sau lmurirea titlului executoriu ori
efectuarea actului de executare a crui ndeplinire a fost refuzat.
(4) n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii executrii
nsei i al anulrii titlului executoriu, instana poate dispune prin aceeai
hotrre s i se restituie celui ndreptit suma ce i se cuvine din valorificarea
bunurilor sau din reinerile prin poprire.
(5) n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la cererea
organului de executare, la despgubiri pentru pagubele cauzate prin ntrzierea
executrii, iar cnd contestaia a fost exercitat cu rea-credin, el va fi obligat i
la plata unei amenzi de la 500.000 lei la 10.000.000 lei.
CAP. 12
Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti
ART. 171 (devenit art. 176, dup republicarea din anul 2007)
Insolvabilitatea
(1) Creanele fiscale urmrite de organele de executare pot fi sczute din
evidena acestora n cazul n care debitorul respectiv se gsete n stare de
insolvabilitate.
(2) Procedura de insolvabilitate este aplicabil n urmtoarele situaii:
a) cnd debitorul nu are venituri sau bunuri urmribile;
b) cnd dup ncetarea executrii silite pornite mpotriva debitorului rmn
debite neachitate;
c) cnd debitorul a disprut sau a decedat fr s lase avere;
d) cnd debitorul nu este gsit la ultimul domiciliu fiscal cunoscut i la
acestea ori n alte locuri, unde exist indicii c a avut avere, nu se gsesc
venituri sau bunuri urmribile;
e) cnd, potrivit legii, debitorul persoan juridic i nceteaz existena i au
rmas neachitate obligaii fiscale.
(3) Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate,
conductorul organului de executare dispune scoaterea creanei din evidena
curent i trecerea ei ntr-o eviden separat.
(4) n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri sau bunuri
urmribile dup declararea strii de insolvabilitate, organele de executare vor
lua msurile necesare de redebitare a sumelor i de executare silit.
Norme metodologice:
171.1. Pentru creanele fiscale pentru care s-a declarat starea de
insolvabilitate a debitorului, organele de executare sunt obligate s urmreasc
situaia debitorilor pe toat perioada, pn la mplinirea termenului de
prescripie a dreptului de a cere executarea silit, inclusiv pe perioada n care
ART. 194 (devenit art. 224, dup republicarea din anul 2007)
Dispoziii privind regimul vamal
Neplata la termenul legal a impozitelor, taxelor sau altor sume ce se
datoreaz, potrivit legii, n vam atrage interzicerea efecturii altor operaiuni de
vmuire pn la stingerea integral a acestora.
ART. 195 (devenit art. 227, dup republicarea din anul 2007)
Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale
(1) n exercitarea atribuiilor de serviciu funcionarii publici din cadrul
organelor fiscale sunt nvestii cu exerciiul autoritii publice i beneficiaz de
protecie potrivit legii.
(2) Statul i unitile administrativ-teritoriale rspund patrimonial pentru
prejudiciile cauzate contribuabilului de funcionarii publici din cadrul organelor
fiscale, n exercitarea atribuiilor de serviciu.
(3) Rspunderea statului i a unitilor administrativ-teritoriale nu nltur
rspunderea funcionarilor publici din cadrul organelor fiscale n exercitarea cu
rea-credin sau grav neglijen a atribuiilor de serviciu.
(4) Ministerul Finanelor Publice poate constitui fonduri pentru acordarea de
stimulente personalului din aparatul propriu i din unitile subordonate, dup
caz, prin reinerea unei cote de 5% din sumele ncasate prin executare silit
potrivit prevederilor prezentului cod, din sumele ncasate n cadrul procedurii de
reorganizare judiciar i faliment, precum i din surse reglementate prin alte
acte normative.
(5) Sistemul de acordare a stimulentelor pentru personalul din aparatul
propriu i din unitile subordonate Ministerului Finanelor Publice, care
desfoar activitile prevzute la alin. (4), va fi stabilit similar sistemului de
salarizare pentru personalul bugetar i va fi aprobat prin ordin al ministrului
finanelor publice.
(6) Unitile administrativ-teritoriale, n calitate de creditor fiscal local, pot
constitui lunar fonduri pentru acordarea de stimulente personalului din
compartimentele de specialitate, cu atribuii n administrarea creanelor fiscale
locale, prin aplicarea unei cote de 5% asupra sumelor ncasate:
a) prin executarea silit, conform legii;
b) n cadrul procedurii de reorganizare judiciar i a falimentului;
c) din impozitele i taxele locale stabilite ca urmare a constatrii de bunuri
sau servicii impozabile ori taxabile, stabilite suplimentar peste nivelul celor
declarate de contribuabil, rezultat al inspeciilor fiscale efectuate, precum i din
dobnzile i penalitile de ntrziere aferente acestora.
(7) Aprobarea stimulentelor prevzute la alin. (6) se face de ctre ordonatorul
de credite, la propunerea conductorului compartimentului de specialitate.
(8) Plata stimulentelor aprobate se face n cursul lunii curente pentru luna
precedent.
(9) Sumele constituite conform alin. (6), rmase necheltuite la finele anului
curent, se reporteaz cu aceeai destinaie n anul urmtor.
ART. 196 (devenit art. 228, dup republicarea din anul 2007)
Acte normative de aplicare
(1) n aplicarea prezentului cod, Guvernul adopt norme metodologice de
aplicare, n termen de 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, a legii de aprobare a prezentei ordonane.
(2) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora privind
administrarea creanelor fiscale se aprob prin ordin al ministrului finanelor
publice.
(3) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, pentru
administrarea impozitelor i taxelor locale, se aprob prin ordin comun al
ministrului administraiei i internelor i ministrului finanelor publice.
(4) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, privind
realizarea creanelor bugetului general consolidat administrate de alte organe, se
aprob prin ordin al ministrului de resort sau al conductorului instituiei
publice, dup caz.
ART. 197 (devenit art. 229, dup republicarea din anul 2007)
Scutirea organelor fiscale de plata taxelor
Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni pentru
cererile, aciunile i orice alte msuri pe care le ndeplinesc n vederea
administrrii creanelor fiscale, cu excepia celor privind comunicarea actului
administrativ fiscal.
ART. 198 (devenit art. 230, dup republicarea din anul 2007)
nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare
Pentru creanele fiscale administrate de ctre Ministerul Finanelor Publice,
acesta este autorizat ca operator care, prin unitile sale teritoriale, ca ageni
mputernicii, s nscrie creanele cuprinse n titluri executorii la Arhiva
Electronic de Garanii Reale Mobiliare.
ART. 199 (devenit art. 231, dup republicarea din anul 2007)
Dispoziii privind termenele
(1) Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se
soluioneaz de ctre organul fiscal, n termen de 45 de zile de la nregistrare, cu
excepia cazurilor n care prin lege se prevede altfel.
(2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii
suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu
perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate.
(3) Termenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se
calculeaz dup normele legale n vigoare la data cnd au nceput s curg.
ART. 200 (devenit art. 232, dup republicarea din anul 2007)
Confiscri
(1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre organele
care au dispus confiscarea. Confiscrile dispuse de procurori sau de instanele