Rpublique Algrienne Dmocratique et Populaire

MINISISTERE DES FINANCES

DIRECTION GNRALE DES IMPTS

D I RECTION DES RELATIONS PUBLIQUES

ET
DE LA COMMUNICATION

R p u b l i q u e A l g r i e n n e D mo c r a t i q u e e t P o p u l a i r e

2011

M IN ISTERE DES FINANCES

D IRECT ION GENERALE DES IMPOTS

LE SYSTEME FISCAL
ALGERIEN

DIRECTION DES RELATIONS PUBLIQUES ET DE LA

COMMUNICATION

2011

SOMMAIRE

IMPTS DIRECTS

Impt sur le revenu global (IRG)___________________________

Impt forfaitaire unique (IFU)_____________________________

13

Impt sur les bnfices des socits (IBS) ___________________

15

Taxe sur lactivit professionnelle (TAP) ____________________

22

Taxe foncire (TF) _______________________________________

24

Taxe dassainissement ___________________________________

28

Impt sur le patrimoine __________________________________

29

TAXE SUR LE CHIFFRE DAFFAIRES

Taxe sur la valeur ajoute (TVA) __________________________

Taxe intrieure de consommation (TIC) _____________________
Taxe sur les produits ptroliers ____________________________

31
40
42

IMPTS INDIRECTS

Droit de circulation ___________________________________

43

Droit de garantie et dessai _______________________________

44

Droit denregistrement ________________________________

45

Droit de timbre __________________________________________

46

IMPTS DIRECTS

IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL

CHAMP DAPPL I CAT I ON

PER S ON NE S I MPOS ABLE S

 personnes physiques
 membres de socits de
personnes
 associs de socits civiles
professionnelles

 membres de socits en
p ar ticipatio n indfiniment et
solidairement responsables
 membres de socits civiles
soumises au mme rgime que les
socits en nom collectif.

REVENUS IMPOSABLES
 bnfices industriels et
commerciaux
 bnfices non commerciaux

revenus agricoles

revenus locatifs
revenus des capitaux mobiliers
traitements et salaires

BA S E IMPO S ABLE

Somme globale des revenus nets catgoriels lexclusion des revenus

locatifs, des dividendes distribus moins les charges dductibles
suivantes :
 intrts des emprunts et des
dettes
contractes
titre
p r o fessio nnel ain si q ue ceux
contracts
au
titre
de
l'acquisition ou la construction

 pensions alimentaires

c o t i s a t io n s d'assurances
vieillesses et d'assurances sociales
souscrites titre personnel
 police d'assurance contracte
par le propritaire bailleur.

R e m a r q u e : Abattements
- Les poux qui optent pour une imposition commune bnficient d'un
abattement de 10% applicable leur revenu global imposable.
- Les personnes qui souscrivent volontairement un contrat d'assurance d e
personnes (individuel ou collectif), d'une dure minimale de huit (08) ans
bnficient au titre de l'IRG, dun abattement gal 2 % du montant de
la prime nette verse dans la limite de 20.000DA.
5

TAUX DIMPOSITION
BARME PROGRESSIF ANNUEL DE L IRG
'

Fraction du revenu imposable

Taux %

Nexcdant pas
120 001

120 000
360 000

0
20

360 001
Suprieure

1 440 000
1 440 000

30
35

TAUX DES RETENUES A LA SOURCE

B n fi ce s non c omme r c iaux :

2 4 % app licab le aux so mmes p a yes en r munr at io n d es
prestations de services.

24% applicable aux sommes payes des entreprises n'ayant pas
d 'i n s t a l l a t i o n p er ma n e n t e e n Al g r i e , e n r m u n r a t i o n d e s
prestations de services.

24% (libratoire) applicable aux revenus verss par des dbiteurs
tablis en Algrie des bnficiaires ayant leur domicile fiscal hors
d'Algrie en ce qui concerne:
- Les sommes verses en rmunration d'une activit dploye en
Algrie dans l'exercice d'une profession non commerciale ou
revenu assimil tel que prvu l'article 22-1 du code des impts
directs et taxes assimiles ;
- Les produits de droits d'auteurs perus par les crivains ou
compositeurs et par leurs hritiers ou lgataires;
- Les produits perus par les inventeurs au titre soit de la
concession de licence d'exploitation de leurs brevets, soit de la
cession ou concession de marques de fabrique, procds ou
formules de fabrication.
-15 % applicable aux sommes verses sous forme de cachets ou
droits dauteurs aux artistes ayant leur domicile fiscal hors
dAlgrie.

R e v e nus d e s c api t aux mobili e rs :

les revenus distribus aux personnes physiques rsidentes
sont soumis une retenue la source libratoire de 10% ;


les produits de bons de caisse anonyme sont soumis une
retenue la source au taux de 50%. Cette retenue revt un
caractre libratoire.


les revenus des crances, dpts et cautionnements sont
soumis une retenue la source au taux de 10% ;

les intrts produits par les sommes inscrites sur les livrets
d'pargne ou les comptes d'pargne des particuliers.
- 1% libratoire de l'IRG pour la fraction des intrts infrieure
ou gale 50.000 DA.
- 10% pour la fraction du revenu suprieure 50.000 DA.

les bnfices rpartis entre les personnes physiques et les
personnes morales non rsidentes en Algrie sont soumis une
retenue la source au taux de 15 % libratoire d'impt.

les prod uits pr o venant d es actio ns d u fo nd s de so utien
l'investissement pour l'emploi sont soumis une retenue la source
au taux de :
- 1 % libratoire pour la fraction des produits qui n'excde pas
50.000DA
- 10 % non libratoire au del de 50.000 DA.


les plus values de cession dactions ou de parts sociales
ralises par les personnes physiques rsidentes sont soumises
une imposition fixes au taux de 15% libratoire.
Toutefois, ces plus values sont exonres de limpt lorsque le
montant est rinvesti.
Par rinvestissement, il faut entendre la souscription des sommes
quivalentes aux plus values gnres par la cession dactions ou de
parts sociales, au capital dune ou plusieurs entreprises et se traduisant
par lacquisition dactions ou de parts sociales.


les plus - values de cession dactions ou de parts sociales
ralises par des personnes physiques non rsidentes sont soumises
une i mp o sitio n fixe au taux d e 20 %lib r ato ire d e limp t
avec application de la procdure du dpt la vue et entre les mains
du notaire la moiti (1/2) du montant de la cession.

Traitements et salaires :


les traitements et salaires verss par les employeurs sont soumis
au barme IRG mensualis;


les primes de rendement, gratification ou autres, ainsi que
les rappels y affrents, d'une priodicit autre que mensuelle servies
par les employeurs : 10% sans application d'abattement.


les sommes verses des personnes exerant, en sus de leur
activit principale de salari, une activit d'enseignement, de recherche,
de sur veillance o u d 'a ssi stanat titr e vacatair e, ainsi q ue les
rmunrations provenant de toutes activits occasionnelles
caractre intellectuel : 15% sans application d'abattement. Cette
retenue est libratoire de l'IRG, sauf dans le cas de rmunrations
provenant des activits occasionnelles caractre intellectuel
lorsque leur montant annuel excde 2 000 000DA.

les salaires des personnels techniques et d'encadrement de
nationalit trangre employs par les entreprises trangres en
Algrie : barme IRG mensualis
Rev enus lo ca tifs :

les revenus provenant de la location titre civil de biens
immobiliers usage d'habitation sont soumis l'IRG au taux de 7%,
libratoire d'impt.


les locations au profit des tudiants sont exonres compter
du 1er janvier 2005.


les revenus provenant de la location de logements collectifs dont la
superficie ne dpasse pas 80 mtres carrs sont exonrs de limpt
sur le revenu global.


les locaux usage commercial ou professionnel sont soumis
un taux de 15 % sans application d'abattement (libratoire).


les revenus issus de la location de salles des ftes, ftes
foraines et de cirques sont soumis un versement spontan au titre de
l'IRG au taux de 15 % libratoire. Le versement spontan est acquitt
par les bnficiaires des revenus auprs du Receveur des Impts
dans les vingt (20) premiers jours du mois qui suit celui durant
lequel les sommes ont t encaisses.

EXONERAT ION S

1- Pers onnes exonres :

Sont exonres de l'impt sur le revenu global :


les personnes dont le revenu net global annuel n'excde
pas 120.000 DA ;


les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et
agents co nsulaires de natio nalit tr angre, lo rsq ue les pays
q uils r ep r sentent co ncd ent d es avantages a nalo gue s aux
agents diplomatiques et consulaires algriens.
2- Revenus exonrs :
Pour l e s b n fi ce s indus t ri e ls et c omm e r c iaux :


bnficient d'une exonration permanente :
- les entreprises relevant des associations de personnes handicapes
agres ainsi que les structures qui en dpendent;
- les troupes exerant une activit thtrale, au titre des recettes
ralises ;
- Les revenus issus des activits portant sur le lait cru destin la
consommation en ltat.
- les bnfices imposables tirs des activits de ralisation des
logements sociaux, promotionnels et ruraux aux conditions fixes
par un cahier des charges ;


bnficient d'une exonration pour une priode de dix (10)
ans: - les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une
activit d'artisanat d'art ;


bnficient d'une exonration totale pendant une priode de
trois (03) annes compter de leur mise en exploitation :
- les activits exerces par les jeunes promoteurs d'investissement
ligibles l'aide du "Fonds National de Soutien l'Emploi des
Jeunes" (FNSEJ),
- les investissements raliss par les personnes ligibles au rgime de
soutien la cration d'activits de production de biens et
services rgi par la Caisse Nationale d'Assurance Chmage
(CNAC),
- Les promoteurs dactivits ou de projets ligibles laide du Fonds
National de Soutien au Micro Crdit(ANGEM).
Lorsque ces activits sont exerces dans une zone
promouvoir, la priode d'exonration est porte six (06)
annes compter de la date de mise en exploitation;
Ces priodes so nt proroges de deux annes (02) lorsque les
promoteurs dinvestissements sengagent recruter au moins trois (3)

employs dure indtermine.

Le non respect des engagements lis au nombre demploi crs
entraine le retrait de lagrment et le rappel des droits et taxes qui
auraient dus tre acquitts.
A lissue de la priode dexonration, ces activits bnficient dun
abattement sur lIRG d pendant les trois premires annes dimposition.
Cet abattement est fix comme suit :
- 1 re anne dimposition : un abattement de 70%,
- 2 me anne dimposition : un abattement de 50%,
- 3 me anne dimposition : un abattement de 25%.

Pour l e s r e v e nu e s agri c ol e s :

bnficient d'une exonration totale, titre permanent, les revenus
issus des cultures de crales, de lgumes secs et des dattes.

bnficient galement dune exonration permanente au titre de limpt
sur le revenu global les revenus issus des activits portant sur le lait cru
destin la consommation en ltat.

bnficient d'une exonration pour une priode de dix (10) ans: les revenus rsultant des activits agricoles et d'levage exerces
dans les terres nouvellement mises en valeurs;
- les revenus provenant des activits agricoles et d'levage exerces
d
Remarque :
a de finances complmentaire pour 2009 a supprim la date butoir du
La loi
n
31 dcembre
2009, relative aux avantages appliqus aux investisseurs
s avant la phase d'exploitation.
agres,
les zones de montagne.
Pour l e s r e v e nus d e c api t aux mobili e rs :

bnficient d'une exonration de cinq (05) ans compter du 1er
janvier 2008 :
- les produits et les plus-values de cession des actions et titres
assimils cots en bourse ainsi que ceux des actions ou parts
dorganismes de placements collectifs en valeurs mobilires ;
- les produits et les plus-values de cession des obligations, titres
assimils et obligations assimiles du trsor cots en bourse ou
ngocis sur un march organis, dune chance minimale de cinq
(05) ans. Cette exonration porte sur toute la dure de validit du
titre mis au cours de cette priode.

bnficient d'une exonration de cinq (05) ans compter du 1er

j anvier 2 0 05 , les p r o d uits d es actio ns d u fo nd d e so utien

l'investissement pour l'emploi.


bnficient dune exonration de limpt sur le revenu global
compter du 1er janvier 2010, les produits et les plus values de
cession dactions, et titres assimils ralises dans le cadre dune
opration dintroduction en bourse .


Bnficient dune exonration de limpt sur le revenu global,
jusquau 31 dcembre 2015, les produits et les plus values de cession des
actions et parts sociales des clubs professionnels de football constitus en
socits.
Pour les traitements, salaires pensions et rentes viagres :
Bnficient d'une exonration permanente :


les personnes de nationalit trangre exerant en Algrie dans
le cadre d'une assistance bnvole prvue dans un accord tatique ;


les personnes de nationalit trangre employes dans les
magasins centraux d'approvisionnement dont le rgime douanier a t
cr par le code des douanes;

les salaires et autres rmunrations servis dans le cadre des
programmes destins l'emploi des jeunes dans les conditions fixes
par voie rglementaire ;

les travailleurs handicaps moteurs, mentaux, non voyants et
sourds-muets dont les salaires ou les pensions sont infrieurs vingt
mille dinars (20.000 DA), ainsi que les travailleurs retraits dont les
pensions de retraite du rgime gnral sont infrieures ce montant ;


les indemnits alloues pour frais de dplacement ou de
mission ;


les indemnits de zone gographique;


les indemnits caractre familial prvues par la lgislation
sociale telles que notamment : salaire unique allocations
familiales, allocations de maternit;


les indemnits temporaires, prestations et rentes viagres
servies aux victimes d'accidents du travail ou leurs ayant droits;


les allocations de chmage, indemnits et prestations servies
sous quelque for me q ue ce soit par l'Etat, les collectivits et
les tablissements publics en application des lois et dcrets
d'assistance et d'assurance ;


les rentes viagres servies en reprsentation de dommages-intrts
en vertu d'une condamnation prononce judiciairement pour la rparation
d'un prjudice corporel ayant entran, pour la victime, une incapacit
permanente totale l'obligeant avoir recours l'assistance d'une tierce
personne pour effectuer les actes ordinaires de la vie ;


les pensions des moudjahidine, des veuves et des ascendants

pour faits de guerre de libration nationale;

les pensions verses titre-obligatoire la suite d'une dcision
de justice ;

l'indemnit de licenciement.
R du ct ion d e l 'I RG :

Les revenus provenant des activits exerces par des personnes physiques dans
les Wilayas d'Illizi, Tindouf, Adrar et Tamanrasset et qui y sont fiscalement
domicilies et tablies d'une faon permanente, bnficient d'une rduction de
50% du montant de l'IRG pour une priode transitoire de cinq (05) annes
compter du 1er janvier 2010.
Cette rduction ne s'applique pas aux revenus des personnes exerant dans le
secteur des hydrocarbures l'exception des activits de distribution et de
commercialisation des produits ptroliers et gazeux.
Remarque
Le montant de limpt d par les personnes physiques au titre de lIRG
catgories BIC et BNC, lexclusion de celles relevant du rgime du forfait,
ainsi que les socits au titre de lIBS, ne peut tre infrieur, pour chaque
exercice, et quelque soit le rsultat ralis, 5.000 DA.

IMPOT FORFAITAIRE UNIQUE

CHAMP DAPPL I CAT I ON :

Les personnes physiques dont le commerce principal est la vente

de marchandises et des objets, lorsque leur chiffre daffaires annuel
nexcde pas 10.000.000 DA ; y compris les artisans exerant une
activit artisanale artistique ;

Les personnes physiques exerant les autres activits de prestation
de services relevant de la catgorie des bnfices industriels et
commerciaux, lorsque leur chiffre daffaires annuel nexcde pas
10.000.000 DA ;

Les personnes physiques qui exercent simultanment des activits
relevant des deux catgories cites ci-dessus ne sont soumises
l'Impt Forfaitaire Unique (IFU) que dans la mesure o la limite de
10.000.000 DA nest pas dpasse.
Lorsquun contribuable exploite simultanment, dans une mme localit
ou dans des localits diffrentes, plusieurs tablissements, boutiques,
magasins, ateliers et autres lieux dexercice dune activit, chacun
dentre eux est considr comme une entreprise en exploitation distincte
faisant dans tous les cas lobjet dune imposition spare, ds lors que le
chiffre daffaires total ralis au titre de lensemble des activits exerces
nexcde pas le seuil de dix millions de dinars (10.000.000 DA).
Remarque :
Les nouveaux contribuables sont soumis au rgime de lIFU
compter de la date de leur entre en activit.
MODAL I TE S D 'I MPO SI T I ON

Le contribuable est rendu destinataire par lettre recommande avec

accus de rception d'une notification (avis d'valuation...) mentionnant
pour chacune des annes de la priode biennale les chiffres d'affaires
proposs par le service, lesquels peuvent varier d'une anne l'autre.
Lintress dispose dun dlai de trente (30) jours, partir de la date
d e r cep tio n d e cette no tificatio n, so it p o ur fa ir e p ar venir so n
acceptation, soit pour formuler ses observations en indiquant les
chiffres quil serait dispos accepter.
En cas dacceptation ou dabsence de rponse dans le dlai fix, les
forfaits du chiffre daffaires notifis servent de base limposition.
Si le contribuable naccepte pas lvaluation qui lui a t notifie et
ladministration ne retient pas les contre-propositions quil a faites,
lintress co nserve la p ossibilit de demander la rduction de

limposition au moyen dune rclamation contentieuse.

TAUX APPLICABLES :

- 5% au titre des activits dachat-revente de marchandises et

dobjets y compris les activits artisanales artistiques.
- 12%, au titre des activits de prestations de services.
Op ra t ions et p e rsonn e s e x c lu e s du r gime d e l 'I FU:


Les oprations de vente faites en gros ;


Les oprations de vente faites par les concessionnaires ;


Les distributeurs de stations de services ;


Les contribuables effectuant des oprations dexportation ;


Les personnes vendant des entreprises bnficiaires de
lexonration prvue par la rglementation relative aux
hydrocarbures et aux entreprises admises au rgime des achats en
franchise de la taxe ;

Les lotisseurs, marchands de biens et assimils, ainsi que les
organisateurs de spectacles, jeux et divertissements de toute nature ;

Les fabricants et marchands douvrages en mtaux prcieux.
EXONERATIONS :

Bnficient dune exonration permanente:

les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit
dartisanat dart, ayant souscrit un cahier des charges dont les
prescriptions sont fixes par voie rglementaire ;
les entreprises relevant des associations de personnes handicapes
agres ainsi que les structures qui en dpendent ;
les montants des recettes ralises par les troupes thtrales ;
Toutefois, les contribuables concerns demeurent assujettis au
paiement dun minimum dimposition de 5 000 DA prvu par la
lgislation en vigueur.
Bnficient dune exonration au titre des deux premires
annes dactivits :
les activits de petits commerces nouvellement installes dans les
sites amnags.
A lissue de cette priode dexonration, lesdites activits
bnficient dun abattement sur lIFU d et ce, pendant les trois
premires annes dimposition.
Cet abattement est fix comme suit :
- 1 re anne dimposition : un abattement de 70%,
- 2 me anne dimposition : un abattement de 50%,
- 3 me anne dimposition : un abattement de 25%.

IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES

CHAMP DAPPLICATION :

Socits de capitaux (SPA, SARL, Socits en commandite par

actions, etc.) ;
Socits de personnes et socits en participation au sens du code
de commerce ayant opt pour leur imposition lIBS ;
Etablissements et organismes publics caractre industriel et
commercial ;
Socits coopratives et leurs unions lexclusion de celles vises
larticle 138 - 1 du CIDTA;
Entreprises unipersonnelles responsabilit limite;
Socits civiles ayant opt pour lassujettissement limpt sur les
bnfices des socits. La demande doption doit tre annexe la
dclaration prvue larticle 151 du code des impts directs et taxes
assimiles. Elle est irrvocable pour la dure de vie de la socit ;
Les socits qui ralisent les oprations et produits mentionns
larticle 12 du CIDTA.

Remarque : Les organismes de placement collectif en valeurs

mobilires, constitus et agrs dans les formes et conditions prvues par la
lgislation et la rglementation en vigueur sont exclus du champ
dapplication de lIBS.
BASE IMPOSABLE
Bnfice net rsultant entre :
L es p r o d ui ts r a li s s p ar l e n tr ep r is e ( V e nt es, p r o d u it s
exceptionnels... etc.) ;
Moins les charges engages dans le cadre de lexercice de lactivit
(Frais gnraux, frais financiers, amortissement, provisions, impts
et taxes professionnels ... etc.).
TAUX DIMPOSITION
Le taux de limpt sur les bnfices des socits est fix :
19% pour les activits de production de biens, le btiment et les
travaux publics, ainsi que les activits touristiques ;
15
www.mfdgi.gov.dz

L E SYSTE ME FI SCAL ALGE RIEN

Ce taux sapplique galement aux activits mixtes lorsque le chiffre

daffaires des activits suscites est gal ou suprieur 50% du chiffre
daffaires total.
25% pour les activits de commerce et de services ;
25% pour les activits mixtes lorsque le niveau de chiffre daffaires
ralis au titre du commerce et des services est de plus de 50 % du
chiffre daffaires global hors taxes.
Les activits de production de biens sentendent de celles qui
c o n s i s t e n t e n l e x t r a c t io n , l a f a b r i c at i o n , l e f a o n n a g e o u l a
transformation de produits lexclusion des activits de
conditionnement ou de prsentation commerciale en vue de la revente.
Lexpression activits de production ne comprend pas galement
les activits minires et dhydrocarbures.
Par activits de b timents et d e travaux p ub lics, il y a lieu
dentendre les activits immatricules en tant que telles au registre de
co mmerce et donnent lieu au paiement des cotisatio ns sociales
spcifiques au secteur.
Lactivit to uristiq ue sentend de la gestio n des co mp lexes
touristiques ainsi que les stations thermales, lexclusion des agences
de voyage.

TAUX DES RETENUES LA SOURCE :

Revenus des crances, d p ts et cautionnement
10% (crdit
dimpt)

Revenus provenant des bons de caisses anonymes
50% (libratoire)

Revenus perus dans le cadre dun contrat de
management
20%(libratoire)

Revenus des entreprises trangres nayant pas
dinstallation permanente en Algrie raliss dans le
cadre de marchs de prestations de services

Les sommes payes en rmunration de prestations
de toute nature fournies ou utilises en Algrie

Les produits verss des inventeurs situs
ltranger au titre, soit de la concession de licence
de lexploitation de leurs brevets, soit de la cession
ou concession de marque de fabrique, procd ou
formule de fabrication

Revenus des entreprises trangres de
transport m a r i t i m e l o r s q u e l e u r s p a y s
i m p o s e n t l e s entreprises algriennes de
transport maritime. la rgle de rciprocit
sapplique lorsque lesdits pays appliquent un
taux suprieur ou infrieur ;


Bnfices transfrs une socit trangre
non rsidente par sa succursale tablie en Algrie
ou toute autre installation professionnelle au
sens fiscal


Les plus-values de cession dactions ou de
parts sociales ralises par des personnes morales
non rsidentes.

24%
24%

24%

10%

15%

20%

EXONERAT ION S

1- Les Investissements rgis par lordonnance n01-03 du 20 aot

2001 modifie et complte, relative au dveloppement de
linvestissement:
* au titre du rgime gnral, bnficient au titre de la phase
dexploitation de lexonration de lIBS, pour une dure dun (01) an trois
(03) ans aprs constat dentre en activit tabli par les services fiscaux la
diligence de linvestisseur
Cette dure peut tre porte de trois (03) ans jusqu cinq (05) ans pour les
investissements crant plus de 100 emplois au moment du dmarrage de
lactivit.
Ces dispositions sappliquent galement aux investissements dclars auprs de
lANDI compter du 26 Juillet 2009.
Cette condition de cration demplois ne sapplique pas aux investissements
implants dans les localits ligibles au fonds spcial du sud et des hauts
plateaux.
Le non respect des conditions lies loctroi de ces avantages entraine leur
retrait.
* au titre du rgime drogatoire, bnficient au titre de la phase
dexploitation de lexonration de lIBS, pour une priode de dix (10)
ans, aprs constat de lentre en activit tabli par les services fiscaux
la diligence de linvestisseur.
2- Les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissement,
dactivits ou de projets, ligibles laide du Fonds de Soutien
lEmploi des Jeunes ou du Fonds National de Soutien au Micro
Crdit ou de la Caisse Nationale d'Assurance Chmage ,
bnficient dune exonration totale de limpt sur les bnfices des
socits pendant une priode de trois (03) annes, compter de la
date de mise en exploitation.

Si ces activits sont exerces dans une zone promouvoir, la priode

dexonration est porte six (06) annes compter de la date de mise
en exploitation.
Ces priodes sont proroges de deux (02) annes lorsque les
promoteurs dinvestissements sengagent recruter au moins trois (3)
employs dure indtermine.
Le non respect des engagements lis au nombre demplois crs
entrane le retrait de lagrment et le rappel des droits et taxes qui
auraient du tre acquitts.
Lorsquune entreprise dont lactivit est dploye, par ces jeunes
promoteurs, exerce concurremment une activit dans les zones
promouvoir dont la liste est fixe par voie rglementaire et en dehors de
ces zones, le bnfice exonr rsulte du rapport entre le chiffre daffaires
ralis dans les zones promouvoir et le chiffre daffaires global.
A lissue de la priode dexonration, ces activits bnficient dun
abattement sur lIBS d pendant les trois premires annes
dimposition.
Cet abattement est fix comme suit :
- 1 re anne dimposition : un abattement de 70%,
- 2 me anne dimposition : un abattement de 50%,
- 3 me anne dimposition : un abattement de 25%.
3) les activits portant sur les moyens majeurs et les ouvrages de
d fense. Les mo d alits d ap p licatio n ser o nt fi xes p ar vo ie
rglementaire.
4) Les coopratives de consommation des entreprises et organismes
publics sont exonrs de limpt sur les bnfices des socits.
-

les revenus issus des activits portant sur le lait cru destin la
consommation en ltat.

Bnficient galement dune exonration permanente au titre de

limpt sur le bnfice de socits :
Les entr ep r ises r elevant d es asso ciatio ns d e p er so nnes
handicapes agres ainsi que les structures qui en dpendent ;

Le montant des recettes ralises par les troupes et les organismes

exerant une activit thtrale ;

Les caisses de mutualit agricole au titre des oprations de

banques et dassurances ralises exclusivement avec leurs
socitaires ;

Les coopratives agricoles dapprovisionnement et dachat ain

si que leurs unions bnficiant dun agrment dlivr par les services
habilits du Ministre charg de lAgriculture et fonctionnant
conformment aux dispositions lgales et rglementaires qui les
rgissent, sauf pour les oprations ralises avec des usagers non
socitaires;
Les socits coopratives de production, transformation,
conservation et ventes de produits agricoles et leurs unions agres
dans les mmes conditions que celles vises ci-dessus et fonctionnant
conformment aux dispositions lgales ou rglementaires qui les
rgissent, sauf pour les oprations dsignes ci-aprs :
a Ventes effectues dans un magasin de dtail distinct de leur
tablissement principal ;
b Opration de transformation portant sur les produits autres
)

que ceux destins lalimentation de lhomme et des animaux ou

pouvant tre utiliss titre de matire premire dans lagriculture
ou lindustrie;
c) Oprations effectues avec des usagers non socitaires que les
coopratives ont t autorises ou astreintes accepter.
Cette exonration est applicable aux oprations effectues par les
coopratives de crales et leurs unions avec lOffice Algrien
Interprofessionnel des Crales (OAIC) relativement lachat, la
vente, la transformation, ou le transport de crales; il en est de
mme pour les oprations effectues par les coopratives des crales
dans le cadre de programmes labors par loffice ou avec son
autorisation.
5) Bnficient dune exonration de l'IBS pour une priode de dix (10)
ans les entreprises touristiques cres par les promoteurs nationaux ou
trangers lexception des agences de tourisme, de voyage ainsi que
les socits dconomie mixte exerant dans le secteur du tourisme ;
6) Bnficient d'une exonration pendant une priode de trois (03) annes
compter du dbut d'exercice de l'activit, les agences de tourisme et de
voyage ainsi que les tablissements hteliers sur la part du chiffre d'affaires
ralis en devises.
7) Bnficient d'une exonration permanente les oprations gnratrices de
devises, notamment:
- les oprations de ventes destines l'exportation;
- les prestations de services destines l'exportation.
Ne peuvent bnficier de cette exonration, les transports terrestres,
maritimes, ariens, les rassurances et les banques .
L'exonration prvue dans les paragraphes 6 et 7 est octroye au prorata du
chiffre d'affaires ralis en devises.
Le bnfice des dispositions du prsent alina est subordonn la
prsentation, par lintress, aux services fiscaux comptents, dun document
attestant du versement de ces recettes auprs dune banque domicilie en
Algrie.
8) Les bnfices imposables tirs des activits de ralisation des
logements sociaux et promotionnels aux conditions fixes par
un cahier des charges sont exonrs de lIBS.
9) Les revenus provenant de la distribution des bnfices ayant t
soumis l'impt sur les bnfices des socits ou

expressment exonrs ne sont pas compris dans l'assiette de

l'impt sur les bnfices des socits.
Le bnfice de ces dispositions n'est accord que dans le cas des
revenus rgulirement dclars.

10) Les bnfices raliss par le Fonds de Soutien l'Investissement

pour l'Emploi ouvrent droit une exonration de l'IBS et de
tout traitement nouveau qui serait l'avenir plus avantageux.
11) Les socits de capital risque, sont exonres de l'IBS pour une
priode de cinq (05) annes compter du dbut de leurs
activits.
12) Bnficient d'une exonration de cinq (05) ans au titre de lIBS
compter du 1er janvier 2008 :
- les produits et les plus-values de cession des actions et titres
assimils cots en bourse ainsi que ceux des actions ou parts
dorganismes de placements collectifs en valeurs mobilires.
- les produits et les plus-values de cession des obligations, titres
assimils et obligations assimiles du trsor cots en bourse ou
ngocis sur un march organis, dune chance minimale de cinq
(05) ans. Cette exonration porte sur toute la dure de validit du
titre mis au cours de cette priode.
13) A compter de la date de promulgation de LFC 2009 et
jusquau 31 dcembre 2012, les socits interbancaires de
gestion dactifs et les so cits d e r eco uvr ement d e
cr ances b nficient d u ne exonration de lIBS pendant une
priode de trois (03) ans compter de la date du dbut de
lexercice de lactivit.
14) Bnficient dune exonration de limpt sur le bnfice des
socits compter du 1er janvier 2010, les produits et les plus
values de cession et dactions titre assimils raliss dans le
cadre dune opration dintroduction en bourse.
15) Bnficient de lexonration de limpt sur les bnfices des socits
jusquau 31 dcembre 2015, les produits et les plus values de cession
des actions et parts sociales des clubs professionnels de football
constitus en socits.

Remarque :
Les socits qui bnficient dexonrations ou de rductions de lIBS dans
le cadre des dispositifs de soutien linvestissement sont t e n u s d e
rinvestir la part des bnfices correspondant ces exonrations ou
rductions dans un dlai de quatre (04) ans compter de la date de la
clture de lexercice dont les rsultats ont t soumis au rgime prfrentiel.
Le rinvestissement doit tre ralis au titre de chaque exercice ou au titre
de plusieurs exercices conscutifs. En cas de cumul des exercices, le dlai cidessus est dcompt partir de la date de clture du premier exercice.
Nonobstant toutes dispositions contraires, ces dispositions sappliquent
aux rsultats dgags au titre des exercices 2010 et suivants, ainsi quaux
rsultats en instance daffectation la date de promulgation de la loi de
finances complmentaire pour 2009.
Le non respect des prsentes dispositions entranent le reversement de
lavantage fiscal major dune amende fiscale de 30%.
Cette obligation ne sapplique pas lorsque le conseil national de
linvestissement se prononce par dcision drogatoire de dispense au profit
de linvestisseur de lobligation de rinvestissements.

R du ct ion:

Les revenus provenant des activits exerces par des socits dans les
wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et Tamanrasset et qui y sont fiscalement
domicilies et tablies de faon permanente bnficient dune rduction de
50% du montant de lIBS pour une priode transitoire de cinq (05) annes
compter du 1er Janvier 2010. Cette rduction ne sapplique pas aux socits
exerant dans le secteur des hydrocarbures lexception des activits de
distribution et de commercialisation des produits ptroliers et gazeux.

Les petites et moyennes entreprises implantes et productrices dans les

Wilaya du sud, et ligibles au fonds spcial pour le dveloppement des
Wilayas du grand sud bnficient compter du 1er Janvier 2004 et pour
une priode de 05 ans dun abattement de 20% sur le montant de lIBS.

Sont exclues de cet avantage les entreprises intervenant dans le secteur

des hydrocarbures.

Les petites et moyennes entreprises implantes et productrices dans les

Wilayas des hauts plateaux et ligibles au fonds spcial pour le
dveloppement conomique des Wilayas des hauts plateaux bnficient
compter du 1er Janvier 2004 et pour une priode de 05 ans dun abattement
de 15% sur le montant de lIBS.
Sont exclues de cet avantage les entreprises intervenant dans le secteur des
hydrocarbures.

TAXE SUR L ACTIVITE PROFESSIONNELLE

CHAMP DAPPLICATION

Personnes
physiques
ou
morales exerant une activit
dont les produits relvent :
- de l'IRG catgorie BIC
- de l'IBS

Personnes physiques
relevant
de l'IRG catgorie des BNC
lexclusion
des revenus
des
grants majoritaires de SARL

BA S E IMPO S ABLE

Pour les assujettis la TVA :

chiffre d'affaires hors TVA
Pour les non assujettis la TVA
:
chiffre d'affaires TVA
comprise. Pour la dtermination de
la base imposable, il y a lieu de
tenir compte des rfactions de
30%, 50% et 75% prvues par
la loi en faveur de certaines
oprations.
Recettes professionnelles hors
TVA.

TAUX DIMPOSITION

Le taux de la TAP est fix 2%.

Ce taux est ramen 3% en ce qui concerne le chiffre d'affaires issu
de lactivit de transport par canalisations des hydrocarbures.
EXONERATIONS

1) Les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissement

ligibles laide du Fonds National de Soutien lEmploi des Jeunes,
les investissements raliss par les personnes ligibles au rgime de
soutien la cration d'activit de production rgi par la Caisse
Nationale d'Assurance Chmage ainsi que les promoteurs
dactivits ou de projets ligibles laide du fonds national de
soutien au micro crdit (ANGEM), bnficient dune exonration
de la TAP pendant une priode de trois (03) annes, compter
de la date de mise en exploitation.
Cette priode est porte six (06) ans si lactivit est implante
dans une zone promouvoir.

Cette priode dexonration est proroge de deux (02) annes

lorsque les promoteurs dinvestissements sengagent recruter au
moins trois (03) employs dure indtermine.
Le non-respect des engagements lis au nombre demplois crs
entraine le retrait de lagrment et le rappel des droits et taxes qui
auraient dus tre acquitts.
A lissue de la priode dexonration, ces activits bnficient dun
abattement sur la TAP due pendant les trois premires annes
dimposition.
Cet abattement est fix comme suit :
- 1 re anne dimposition : un abattement de 70%,
- 2 me anne dimposition : un abattement de 50%,
- 3 me anne dimposition : un abattement de 25%.

2)
les socits interbancaires de gestion dactifs et les socits de
recouvrement de crances, bnficient dune exonration de la TAP
pour une dure de trois (3) ans, compter de la date du dbut de
lexercice de lactivit. Cette mesure sapplique partir de la date de
promulgation de la LFC 2009 jusquau 31/12/2012.
3)
Nest pas compris dans le chiffre daffaires servant de base la
TAP :
a ) Le chiffre daffaires nexcdant pas quatre vingt mille dinars
(80.000 DA) sil sagit de contribuables dont lactivit principale est de
vendre des marchandises, objets, fournitures et denres importer ou
consommer sur place, ou cinquante mille dinars (50 000 DA ), sil
sagit dautres contribuables prestataires de services.
Les personnes physiques doivent pour bnficier de cet avantage,
travailler seules et nutiliser le concours daucune personne.
b) Le montant des oprations de vente, portant sur les produits de
large consommation soutenus par le budget de ltat ou bnficiant
de la compensation.
c) Le montant des oprations de ventes, de transport ou de courtage
qui portent sur des objets ou marchandises destins directement
lexportation, y compris toutes les oprations de processing ainsi
que les oprations de traitement pour la fabrication de produits
ptroliers destins directement lexportation.
d) Le montant des oprations de vente au dtail portant sur les
biens stratgiques tels que viss par le dcret excutif N 96-31 du
15 janvier 1996 portant modalits de fixation des prix de certains
biens et services stratgiques lorsque la marge de dtail nexcde

pas 10%.
e) La partie correspondant au remboursement du crdit dans le
cadre du contrat de crdit-bail financier.
f) Les oprations ralises entre les socits membres relevant d'un
mme groupe.
g) Le chiffre daffaires ralis en devises dans les activits
touristiques, htelires, thermales, de restauration classes et de
voyagistes.
h) Le chiffre daffaires des activits portant sur les moyens
majeurs et les ouvrages de dfense.

TAXE FONCIERE
CHAMP DAPPL I CAT I ON

Proprit s b t ie s :

proprits bties ;


installations destines abriter des personnes et biens ou
stocker des produits ;


installations commerciales situes dans les primtres des
arogares, ports, gares ferroviaires et routires ;


sols des btiments ;


terrains non cultivs utiliss un usage commercial ou
industriel.
Propri t s non b t i e s :

proprits non bties ;

terrains agricoles ;
terrains situs dans des secteurs urbaniss ou urbanisables ;
salines, marais salants ;

carrires, sablires et mines ciel ouvert.

BASE IMPOSABLE

Proprits bties :

Valeur locative fiscale au m2 par la superficie imposable en prenant

en considration un abattement de 2% l'an sans toutefois excder un
maximum de 40%.
Pour les usines : le taux d'abattement est gal 50%.
Propri t s non b t i e s :
Produits de la valeur locative fiscale exprime au m2 ou l'hectare
par la superficie imposable.

TAUX D'IMPOSITION

Proprit s b tie s :


proprits bties proprement dites : 3% ;


proprits bties usage d'habitation, dtenues par les
personnes p h y s i q u e s , s i t u e s d a n s d e s z o n e s d t e r m i n e s
p a r v o i e rglementaire et non occupes, soit titre personnel et
familial, soit au titre d'une location : 10% ;


terrains constituant des dpendances des proprits bties :

5% lorsque leur surface est infrieure ou gale 500 m 2 ;

7% lorsque leur surface est suprieure 500 m2 et infrieure ou

gale 1 000 m2;

10% lorsque leur surface est suprieure 1 000m2 .

Propri t s non b t i e s :


5% ;

proprits non bties situes dans les secteurs non urbaniss :

terrains urbaniss :

5% lorsque leur surface est infrieure ou gale 500 m 2 ;

7% lorsque leur surface est suprieure 500 m2 et infrieure ou

gale 1 000 m2;

10% lorsque leur surface est suprieure 1 000 m 2 ;

3% pour les terres agricoles.

EXONERATIONS

I- Taxe foncire sur les proprits bties

Exemptions permanentes:
- Sont exempts de la taxe foncire des proprits bties, la double
condition d'tre affects un service public ou d'utilit gnrale et
d'tre improductifs de revenu, les immeubles de l'Etat, des Wilayas et
des Communes ainsi que ceux appartenant aux tablissements publics
caractre administratif exerant une activit dans le domaine de
lenseignement, de la recherche scientifique, de la production sanitaire
et sociale, de la culture et du sport.

- Sont galement exempts de la taxe foncire des proprits bties :

1. les difices affects l'exercice du culte ;
2. les biens Wakf publics constitus par des proprits bties ;
3. sous rserve de rciprocit, les immeubles appartenant des
Etats trangers et affects la rsidence officielle de leurs missions
diplomatiques et consulaires, accrdites auprs du gouvernement
algrien, ainsi que les immeubles appartenant aux reprsentations
internationales accrdites en Algrie ;
4 . les installatio ns d es explo itatio ns agrico les telles q ue
notamment : hangars, tables et silos.
Ex e mp tions temporair es
Sont exonrs de la taxe foncire sur les proprits bties :
1. Les immeubles ou parties d'immeubles dclars insalubres ou qui
menacent ruine et dsaffects;
2. Les proprits bties constituant l'unique proprit et l'habitation
principale de leurs propritaires la double condition que : - le
montant annuel de l'imposition n'excde pas 800 DA; - le revenu
mensuel des contribuables concerns ne dpasse pas deux fois le
salaire minimum national garanti (SNMG).
Les personnes exonres sont toutefois assujetties une contribution
annuelle de 100 DA;
3. les constructions nouvelles, reconstructions et additions de
construction pendant une dure de sept (07) ans compter du 1er
janvier de l'anne suivant celle de leur achvement ou de leur
occupation ;
L'achvement ou l'occupation sont, dfaut de justification,
considrs raliss dans le dlai maximum de trois (03) ans compter
de la date de l'obtention du premier permis de construire.
4.
les constructions et additions de construction servant aux
activits exerces par les jeunes promoteurs d'investissements
ligibles l'aide du "Fonds National de Soutien l'Emploi des Jeunes" ou
du "Fonds National de Soutien au Micro-crdit " ou de la "Caisse Nationale
dAssurance-Chmage" p endant une priode de tr ois (0 3) annes
co mp ter d e leur ralisation ;

La dure de cette exonration est de six (06) annes lorsque ces

constructions et additions de construction sont installes dans une zone
promouvoir ;

II - Taxe fon c i r e sur le s propri t s non b t ie s :

Sont exonrs de la Taxe Foncire sur les proprits non bties :
1. Les proprits de l'Etat, des Wilayas des Communes et des
tablissements publics scientifiques, d'enseignement ou
d'assistance lorsqu'elles sont affectes une activit d'utilit
gnrale et non productives de revenus ;
2. Cette exonration n'est pas applicable aux proprits des
organismes de l'Etat, des Wilayas et des Communes, ayant un
caractre industriel et commercial ;
3. Les terrains occups par les chemins de fer;
4. Les biens Wakf publics constitus par des proprits non bties ;
5.Les sols et terrains passibles de la Taxe Foncire sur les proprits
bties.

TAXE D ASSAINISSEMENT

CHAMP DAPPL I CAT I ON

La taxe d 'assainissement s'applique dans les Co mmunes dans

lesquelles fonctionne un service d'enlvement des ordures mnagres.
Elle est la charge du locataire qui peut-tre recherch
conjointement et solidairement avec le propritaire pour son paiement.
TAUX D 'I MPO SI T I ON

Le montant de la taxe est fix comme suit :

entre 500 DA et 1.000 DA par local usage d'habitation ;

entre 1.000 DA et 10.000 DA par local usage professionnel,

commercial, artisanal ou assimil ;

entre 5.000 DA et 20.000 DA par terrain amnag pour

camping et caravanes ;

entre 10.000 DA et 100.000 DA par local usage industriel,

commercial, artisanal ou assimil produisant des quantits de
dchets celles des catgories ci-dessus.
Les tarifs applicables dans chaque commune sont dtermins par
arrt du prsident sur dlibration de l'Assembl Populaire
Communale et aprs avis de l'autorit de tutelle.
Dans les communes pratiquant le tri slectif, il sera rembours
chaque mnage jusqu' concurrence de 15% du montant de la taxe
d'enlvement des ordures mnagres.
EXONERATIONS

Les proprits qui ne bnficient pas des services d'enlvement des

ordures mnagres sont exemptes de la taxe d'assainissement.

IMPOT SUR LE PATRIMOINE

CHAMP D ' APPL I CAT I ON
PERS ONNES IMPOS ABLES :

P ersonne s physiqu e s :

Ayant leur domicile fiscal en Algrie raison de leurs biens situs

en Algrie ou hors Algrie ;

N'ayant pas leur domicile fiscal en Algrie, raison de leurs biens

situs en Algrie.
BIENS IMPOSABLES:

Bi e ns immobili e rs:

Proprits bties : rsidence principale ou secondaire ;


Proprits non bties : (terrains, jardins,... etc.) ;


Droits rels immobiliers.
Biens mobiliers :
Vhicules, motocycles, yachts, bateaux de plaisance, avions de tourisme,
chevaux de course les objets d'art et les tableaux de valeur estims plus de
500.000 DA.
BASE IMPOSABLE

L'impt sur le patrimoine est d uniquement par les personnes physiques

raison de leur patrimoine compos de biens imposables dont la valeur nette
taxable excde 30.000.000 DA au 1er janvier de l'anne dimposition.
Il comprend l'ensemble des biens imposables appartenant aux personnes
physiques et leurs enfants mineurs.

TAUX D'IMPOSITION

Barme progre ss if s uivant:

EXONERATIONS
Fra ct ion d e la val e ur n ette t axabl e
du pa t ri mo in e e n DA
Infrieure ou gale 30.000.000
de 30.000.001 36.000.000
de 36.000.001 44.000.000
de 44.000.001 54.000.000
de 54.000.001 68.000.000
Suprieure 68.000.000

Taux
0%
0,25%
0,5%
0,75%
1%
1,5%

BIENS EXONERES :
Sont exonrs de l'i mp t sur le patri moine :


Les biens professionnels ncessaires l'exercice d'une
activit industrielle commerciale, artisanale, agricole ou librale et
utiliss dans le cadre de ces activits.


Les parts et actions de socits de personnes ou de capitaux.
Cependant, les parts ou actions de socits ayant pour objet la
gestion de leur propre patrimoine mobilier ou immobilier ne
constituent pas des biens professionnels et sont, en consquence,
soumis limposition.


La valeur de capitalisation des rentes viagres constitues dans
le cadre d'une activit professionnelle auprs d'organisme institutionnels
moyennant le versement de primes priodiques et rgulirement
chelonnes pendant une dure d'au moins quinze (15) ans et dont
l'entre en jouissance est subordonne la cessation de l'activit
professionnelle raison de laquelle les primes ont t verses.


Les rentes ou indemnits perues en rpartition de
dommages corporels.
Sont considrs comme des biens professionnels :


les biens ncessaires l'exercice d'une profession
industrielle, commerciale, artisanales agricole ou librale;


les parts et actions de socits;

TAXES S UR L E CHIFFRE D AFFAIRES

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

CHAMP DAPPL I CAT I ON

Oprations Obligatoirement Imposables :

Oprations relevant dune activit industrielle, commerciale ou
artisanale effectues par un assujetti ;

Oprations de banque et dassurance ;

Oprations ralises dans lexercice dune profession librale ;

Oprations de vente portant sur les alcools spiritueux, les vins et
autres boissons assimiles ;

Les oprations relatives aux travaux immobiliers ;

Les oprations de ventes faites dans les conditions de gros ;

Les oprations de ventes faites par les grandes surfaces ainsi que
les activits de commerce multiple, ainsi que le commerce de dtail,
l'exclusion des oprations ralises par des contribuables relavant
du rgime de lIFU. Par commerce multiple il y a lieu d'entendre les
commerces d'achat-revente raliss dans les conditions de dtail et
qui runissent les conditions suivantes :
- Les articles mis en vente relevant dau moins quatre catgories de
commerces diffrents quelque soit le nombre darticles mis en vente. Libre accs au service.

Les oprations de location, les prestations de services, les travaux
dtudes et de recherches ;

Les spectacles, jeux et divertissements de toute nature organiss
par toute personne.
Oprations imposables par option :

Affaires faites lexportation ;

Oprations ralises destination:
- des socits ptrolires ;
- dautres redevables de la taxe ;
- des entreprises bnficiant du rgime des achats en franchise.

Assujettis :

Producteurs ;

Grossistes;

Importateurs ;
Dtaillants.

BA S E IMPO S ABLE

Chiffre daffaires imposable : prix de marchandises, travaux ou

services, tous frais, droits et taxe inclus lexclusion de la TVA ellemme.
TAUX DIMPOSITION
Taux r dui t : 7%

Taux normal : 17%

EXONERATIONS

Affaires faites lintrieur :

Sont exclus du champ dapplication de la TVA :
1) L e s affair e s d e v e n te s por t an t sur :
a-- Les produits passibles de la taxe sanitaire sur les viandes (TSV),
lexception des viandes rouges congeles;
b -- Les dpouilles provenant des animaux soumis la taxe sanitaire
sur les viandes (TSV), mais seulement en ce qui concerne la
premire vente aprs labattage ;
c-- Les ouvrages dor, dargent et de platine soumis au droit de garantie ;
2) Les affaires faites par les personnes dont le chiffre daffaires global
est infrieur ou gal 100.000 DA pour les prestataires de services et
130.000 DA pour tous les autres assujettis.
Pour lapplication des dispositions du prsent paragraphe, le chiffre
daffaires global considrer chaque anne, est celui ralis durant
lanne prcdente, si l'intress n'a pas exerc son activit durant
l'anne entire, le montant annuel de son chiffre daffaires est
dtermin proportionnellement au chiffre d'affaires ralis durant la
priode dexploitation.
3) Les oprations ralises entre les socits membres relevant d'un
mme groupe ;

Sont exempts de la TVA :

1) Les oprations de vente portant sur le pain, les farines panifiables
utilises la fabrication de ce pain et les crales utilises la
fabrication de ces farines ainsi que celles portant sur les semoules ;
2) Les oprations de vente portant sur les :
- Lait et crme de lait, non concentrs, ni additionns de sucre ou
dautre dulcorants (N 04-01 TDA) ;
- Lait et crme de lait, concentrs ou additionns de sucre ou
dautres dulcorants (N 04-02 TDA), y compris les laits infantiles
(n 19-0 1 du TDA) ;
3) Les oprations de vente portant sur les produits pharmaceutiques
figurant dans la nomenclature nationale du mdicament ;
4) Les o p r atio ns ef fectu es p ar les uvr es a yan t p o ur b ut
lorganisation de restaurants pour servir des repas gratuits ou bon
march rservs aux ncessiteux, aux tudiants condition que
lexploitation de ces restaurants ne donne lieu aucun bnfice ;
5) Les oprations ayant pour objet exclusif la ralisation de
monuments aux martyrs de la rvolution de libration nationale ou
la gloire de larme de libration nationale conclues avec une
collectivit publique ou un groupe rgulirement constitu ;
6) Les voitures de tourisme neuves dune cylindre nexcdant pas
1600 cm 3 pour les vhicules automobiles moteur piston
allumage par tincelles (essence) et 2000 cm3 pour les vhicules
automobiles moteur piston allumage par compression (diesel),
ainsi que les vhicules utilitaires neufs dun poids en charge total
infrieur ou gal 3 500 Kg, le taux dinvalidit est suprieur ou gal
soixante pour cent (60%) ainsi que les vhicules touristiques tout
terrain (4x4) d'une cylindre n'excdant pas 2500 cm3 acquis par les
moudjahidine et les invalides de la guerre de libration nationale
rsidant dans les Wilaya du grand sud et dont le taux d'invalidit est
gal ou suprieur soixante pour cent (60 %).
Les voitures de tourisme neuves ou usages, d'une anciennet de
trois (03) ans maximum d'une cylindre n'excdant pas 2000 cm 3
pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par
tincelles (essence) et 2500 cm3 pour les vhicules automobiles
moteur piston allumage par compression (diesel) acquis tous les
cinq (05) ans par les enfants de chouhada handicaps atteints d'une
maladie incurable titulaire d'une pension.

Les autres invalides dont le taux dinvalidit est infrieur soixante pour cent
(60%) bnficient dun abattement des taxes dues gal leur taux
dinvalidit.
Les vhicules susviss peuvent tre cds, aprs reversement de lavantage
fiscal accord cette catgorie de bnficiaires, dans les conditions suivantes :
a - reversement de la totalit de lavantage fiscal octroy, lorsque le vhicule est
cd dans un dlai ne dpassant pas deux (02) ans compter de sa date
d'acquisition,
b - reversement de la moiti de lavantage fiscal octroy, lorsque le vhicule est
cd dans un dlai suprieur deux (02) ans et infrieur ou gal trois
(03) ans ;
c- aucun reversement nest exig aprs trois (03) ans.
Toutefois, en cas de dcs du propritaire pendant la priode
dincessibilit conditionnelle prcite, les vhicules viss ci-dessus peuvent tre
hrits ou cds aprs hritage, sans paiement de taxe. La condition de trois
(03) ans, vise ci-dessus, n'est pas exige lorsque la rforme totale et
dfinitive du vhicule est constate, aprs accident ou toute autre cause,
par les services techniques comptents ;
7) Les vhicules spcialement amnags, dune anciennet de trois (03)
ans maximum et dune puissance nexcdant pas 2000 cm3 pour les vhicules
automobiles moteur piston allumage par tincelles (essence) et 2500 cm3
pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par compression
(diesel), acquis tous les cinq (05) ans par les personnes atteintes titre civil
dune paraplgie ou celles ayant subi lamputation des deux membres
infrieurs ainsi que par les handicaps moteurs titulaires du permis de
conduire de la catgorie F quel que soit le ou les membre(s) handicap(s) ;
8) Les fauteuils roulants et vhicules similaires po ur invalides m m e
a v e c m o t e u r o u a u t r e s m c a n i s m e s d e p r o p u l s i o n (position n 87-13
du TDA), les motocycles et vlocipdes avec m o t e u r a u x i l i a i r e
s p c i a l e m e n t a m n a g s p o u r i n v a l i d e s (position N 87-12-00-90 du
TDA) ;
9)
Les biens et services ainsi que les travaux dont la liste est fixe par la
rglementation relative aux activits de recherche et/ou dexploitation, de transport par
canalisation des hydrocarbures, de liqufaction du gaz et de sparation des gaz de
ptrole liqufis et destins tre affects et utiliss exclusivement pour les activits
susvises, ainsi que les biens, services et travaux destins la construction des
infrastructures de raffinage acquises ou ralises par lentreprise SONATRACH et
celles acquises ou ralises pour son compte ainsi que les socits ptrolires
associes et ses entrepreneurs sous-traitants ouvrant dans le secteur.
10) Nonobstant toute disposition lgislative contraire, les oprations
ralises par la Banque dAlgrie et lies directement sa fonction
dmission de monnaie ainsi qu ses missions spcifiques. Ces
oprations seront dtermines, en tant que de besoin, par voie
rglementaire.

11) Les marchandises expdies, titre de dons, au Croissant rouge

algrien et aux associations ou uvres caractre humanitaire dont
la liste est fixe par voie rglementaire, lorsquelles sont destines
tre distribues gratuitement des sinistrs, des ncessiteux ou
autres catgories de personnes dignes dtre secourues, ou utilises
des fins humanitaires, ainsi que les dons adresss sous toutes les
formes aux institutions publiques.
Les modalits dapplication de la prsente mesure sont fixes par
voie rglementaire.
12) Les manifestations sportives, culturelles ou artistiques et dune
manire gnrale, tous les spectacles organiss dans le cadre des
mouvements nationaux ou internationaux dentraide. Lexemption
de la TVA est octroye par dcision du Directeur Gnral des Impts.
13) Sous rserve de la rciprocit, les oprations de travaux
immobiliers, de prestations relatives aux tlcommunications, leau,
au gaz et llectricit et de location de locaux meubls ou non,
ralises pour le compte des missions diplomatiques ou consulaires
accrdites en Algrie ou leurs agents diplomatiques ou consulaires
ainsi que les frais de rception et de crmonies engags par ces
missions l'occasion de la clbration de leurs ftes nationales.
Bnficient galement de cette exemption et sous rserve de la rciprocit,
les produits acquis localement par les missions diplomatiques ou
consulaires ou leurs agents diplomatiques ou consulaires.
Les modalits doctroi de cette exemption ainsi que la dtermination
du seuil minimal du prix unitaire desdits produits seront fixes par
un arrt conjoint des Ministres charg respectivement des Finances
et des Affaires Etrangres.
14) A t itr e d e r cip r o ci t :
a Les livraisons de biens destins lavitaillement des navires
nationaux et trangers arms en cabotage international et des
aronefs des co mpagnies de navigation arienne pour leur s
prestations ralises sur des parcours internationaux.
b Les prestations de services effectues pour les besoins directs
des navires et aronefs ci-dessus cits et de leur cargaison :

prestations de services effectues pour les besoins directs des
navires et de leur cargaison : remorquage, pilotage, amarrage,
pilotins, fourniture deau, garbage, dblastage des navires,
saisissage, mouillage, balayage quai, courtage, consignation du
navire, commission de recrutement de fret, tlphone bord,
expertises maritimes et visites, redevances portuaires, entretien
du navire, transbordement des marchandises, utilisation des
gares maritimes, embarquement et dbarquement, location de
conteneurs, oprations de pompage, assurance avaries/navires;

prestations de services effectues pour les besoins directs des
aronefs et des transports internationaux raliss par ceux-ci :
atterrissage et dcollage ; prestations techniques lies larrive,
)

au stationnement et au dpart des aronefs ; rparation, nettoyage

et entretien des aronefs et des matriels et quipements de bord;
utilisation des installations aroportuaires pour la rception des
passagers et des marchandises ; usage des installations destines
lavitaillement des aronefs ; stationnement, amarrage et abri des
aronefs; embarquement et dbarquement des passagers et leurs
bagages; chargement et dchargement des aronefs ;
15) Les contrats dassurances des personnes tels que dfinis par la
lgislation relative aux assurances ;
16) Les oprations de crdits bancaires accords aux mnages pour
lacquisition ou la construction de logements individuels;
17) Les oprations portant sur le BUPRO ;
18) Les oprations de vente portant sur les poches pour stomiss de
la sous-position tarifaire N 90.21.90.00 ;
19) Les o pr atio ns de rassur ance;
20) Les contrats d'assurance relatifs aux risques de calamits
naturelles;
21) L es ca m l id s;
22) Les intrts moratoires rsultant de l'exonration des marchs
publics nantis au profit de la caisse de garantie des marchs publics
23) Les oprations d'acquisition effectues par les banques et les
tablissements financiers dans le cadre des oprations de "crdit-bail"

24) les engrais azots, phosphats, phospho-potassiques et les

engrais complexes (NPK sulfate et NPL chlor) ainsi que des produits
phytosanitaires bnficient dune exonration jusquau 31/12/2014.
25) les principaux produits entrant dans la fabrication des
aliments de btail ;
26) les loyers verss dans le cadre des contrats de crdit-bail
portant sur les matriels agricoles produits en Algrie bnficient
dune exonration jusquau 3 1/12/2018.
27) Les moissonneuses batteuses fabriques en Algrie ; .
28) Les cessions d'objets d'art, de collection ou d'antiquit, de
manuscrits du patrimoine national, au profit des muses, des
bibliothques publiques et des services manuscrits et d'archives ;
29) Les quipements et des matriels sportifs produits en Algrie et
acquis par les fdrations nationales des sports ;
30) les activits portant sur les moyens majeurs et les ouvrages de
dfense ;
31) Le papier destin exclusivement la fabrication et limpression
du livre dont les caractristiques sont dfinies par arrt conjoint du
Ministre charg des Finances et du Ministre charg de la Culture.
32) La cration, la production et ldition nationale duvres et de
travaux sur supports numriques.
33) Bnficient d'une exonration de la TVA jusquau 31 dcembre
2020 :
les frais et redevances lis aux services daccs fixe linternet ;
les frais lis lhbergement de serveurs web au niveau des centres
de donnes (Data centre) implant en Algrie et en DZ (.dz) ;
les frais lis la conception et le dveloppement de sites web ;
les frais lis la maintenance et lassistance ayant trait aux activits
daccs et dhbergement de sites web en Algrie.
34) Les oprations de vente du sucre et des huiles alimentaires de base
pour la priode allant du 01 janvier au 31 aot 2011.
A limportation les oprations exonres concernent :


Les produits dont la vente lintrieur est exonre de la taxe
sur la valeur ajoute.


Les marchandises places sous des rgimes suspensifs des
droits de douanes ci-aprs : entrept, admission temporaire,
transit, transbordement et dpt ;


Les
marchandises
faisant
lobjet
dune
admission
exceptionnelle en franchise des droits de douanes dans les
conditions prvues par le code des douanes ;


Les aronefs destins aux compagnies de navigation arienne
;


Les articles et produits bruts ou fabriqus devant tre utiliss la

construction, au grement, l'armement, la rparation ou la

t r a n s f o r ma t i o n d e s a r o n e f s , c o le s d 'a v i a t i o n e t c e n t r e s
d'entranement agrs ;


Les radoubs, rparations et transformations de navires et aronefs
algriens ltranger ;


Lor usage montaire, ainsi que la monnaie dor ;


Les marchandises importes dans le cadre du troc ;


Les navires destins aux compagnies nationales de navigation
maritime figurant aux positions n 89-01, 89-02, 89-04, 89-05, 89-06, 89-07
et 89-08 du tarif douanier

Les importations du sucre brut relevant des sous-positions tarifaires

17.01.11.00 B et 17.01.12.00 K et des huiles alimentaires brutes
relevant des sous-positions tarifaires 15.07.10.10 H, 15.08.10.10 C,
15.11.10.10 L, 15.12.11.10 P, 15.13.11.10 J, 15.13.21.10 W,
15.14.11.10 D et 15.15.21.10 K, utiliss dans la fabrication du sucre
et des huiles alimentaires de base (exempts de la TVA), ainsi que le
sucre relevant des sous-positions tarifaires 17.01.91.00 X et
17.01.99.00 S, destin la revente en ltat pendant la priode allant
du 01 janvier au 31 aot 2011.

Les droits de douane et la TVA exigibles compter du 1er septembre 2011

sur le sucre brut et les huiles alimentaires brutes, sont pris en charge, le cas
chant, par le budget de lEtat dans le cadre de la mise en uvre de la
lgislation et de la rglementation relatives la concurrence.
Dans ce dernier cas, les produits concerns bnficient de lexemption de la
TVA aux diffrents stades de la distribution.

A lexportation les oprations exonres concernent :

Les affaires de vente et de faon qui portent sur les marchandises
exportes ;


le vendeur et/ou le faonnier inscrivent les envois en
comptabilit ou, dfaut, sur le livre prvu larticle 72 du CIDTA
par ordre de date, avec indication de la date de linscription, du
nombre, des marques et numros de colis, de lespce, de la valeur
et de la destination des objets ou marchandises ;


la date dinscription en comptabilit ou au registre en tenant
lieu, ainsi que les marques et numros des colis, soient ports sur la
pice ( titre de tr anspor t, bor der eau, feuille de gro s, . . .etc.) ,
q ui a c c o mp a g n e n t l e n v o i e t s o i e n t c o n s i g n s a v e c l e n o m
d e lexpditeur sur la dclaration en douane par la personne charge de
prsenter les objets ou marchandises lexportation;


lexportation ne soit pas contraire aux lois et rglements.
Toutes vrifications utiles sont effectues la sortie des objets ou
marchandises par les services des douanes et chez les vendeurs, ou
faonniers par des agents des services des contributions diverse
auxquels doivent tre prsents les registres et pices prescrites
lalina ci-dessus, ainsi que les rcpisss de transport, lettres de
voitures, connaissements, traites, comptes et autres documents
susceptibles de venir lappui des nonciations des registres.
P o ur les envo is d e mar chand ises e ffect us p ar la p o ste, les
fonctionnaires des postes peuvent, au moment du dpt des plis,
paquets ou boites, appeler le service local des douanes ou des impts
procder la vrification du contenu en prsence de lintress ou
d e so n r epr sentant. Les r eus d e la p o ste do ivent en to ute
hypothse, tre rattachs aux livres dexpditions tenus par le
vendeur ou le faonnier.


Les affaires de vente et de faon qui portent sur les
marchandises dorigine nationale livres aux magasins sous douane
lgalement institus.
Toutefois, sont exclus de cette exemption :


les ventes effectues l'exportation par les antiquaires ou pour leur
compte et portant sur les curiosits, antiquits, livres anciens,
ameublements, objets de collection ainsi que les ventes portant sur

les peintures, aquarelles, cartes postales, dessins, sculptures originales,

gravures ou estampes, l'exception des ventes portant sur les collections
d'histoire naturelle, les peintures, aquarelles, dessins, cartes postales, sculptures
originales, gravures ou estampes manant d'artistes vivants ou morts depuis
moins de vingt (20) ans.
les affaires de ventes portant sur les pierres
gemmes, brutes ou tailles, les perles fines, la bijouterie, la joaillerie,
lorfvrerie et les autres ouvrages en mtaux prcieux moins que la loi nen
dispose autrement.

TAXE INTERIIEURE DE CONSOMMATION

CHAMP DAPPL ICAT I ON

Bire
Cigarettes

cigares
tabac priser et mcher
tabac fumer allumettes.

BASE IMPOSABLE
Ils sont calculs sur une base exprime en volume (hectolitre) pour
l e s b i r e s , p o u r le s p r o d u i t s t a b a g i q u e s s u r l a b a s e d u p o id s
(kilogramme) et pour les allumettes par 100 boites raison de 40
btonnets par boite.
TAUX DIMPOSITION

Dsignation des
Iproduits
- Bires

I___Produi t s t abagiqu e s et allum ette s

1)___Cigarettes :
a)
de tabacs bruns
c) de tabac blonds
2) Cigares
3 ) Tabac s fume r
4 ) Taba c s pris e r et m c h e r
5) Allumettes

Tarif (DA)
3.610,00DA /hl

1.040,00 DA/kg
1.260,00 DA/kg
1.470,00 DA/kg
620,00 DA/kg
710,00 DA/kg
26,00 DA/Les 100
botes contenant 40
btonnets au minimum
par bote

Sont galement soumis la taxe intrieure de consommation (TIC),

les produits et biens ci-aprs :

N du Tarif Douanier
Ex. Chapitre 3
08.03.00.10
08.04.30.00
08.10.50.00
09.01.11.00
09.01.12.00
09.01.21.00
09.01.22.00
09.01.90.00
16.04.30.00
63.09.00.00
87.03.23.80

87.03.23.90
87.03.24.20
87.03.24.90
87.03.33.20
87.03.33.90

Dsignation des produits

Saumons
Bananes fraches
Ananas
Kiwis
Non dcafin
dcafin
Non dcafin
dcafin
Autres
Caviar et ses succdans
Articles de friperie
Vhicules tous terrains d'une
cylindre excdant 2000 cm 3
mais n'excdant pas 3000 cm 3
Autres
Vhicules tous terrains d'une
cylindre excdant 3000 cm 3
Autres
Vhicules tous terrains d'une
cylindre excdant 2500 cm3
Autres

Taux %
30
20
30
30
10
10
10
10
10
50
20

20
30
20
30
20
30

Remarque :
Les rgles dassiette, de liquidation, de recouvrement et de contentieux
a p p l i ca b le s l a T V A s o n t te n d u e s l a ta x e i n t r i eu r e d e
consommation.

TAXE SUR LES PRODUITS PETROLIERS

CHAMP DAPPL I CAT I ON

essence ;

gaz ol ;

gaz de ptrole liqufi (GPL carburant).
BASE IMPOSABLE
Valeur des produits imposables expdis la consommation.
TAUX D'IMPOSITION

D signa t ion d e s produi t s

E ssence super
Essence normale
Essence sans plomb
Gaz ol
GPL-C

(Tarifs e n DA)

1 ,00 DA/hl
1 ,0 0 D A/ hl
1 ,0 0 D A/ hl
1 ,00 DA/hl
1 ,00 DA/hl

Remarque :
Les rgles dassiette, de liquidation, de recouvrement et de contentieux
applicables la TVA sont tendues la taxe sur les produits ptroliers.

IMPTS INDIRECTS
DROIT DE CIRCULATION
CHAMP D ' APPL I CAT I ON

Produits concerns : alcools, vins

Personnes concernes (assujettis)
Pour les alcools et vins : marchands en gros entrepositaires (MGE).
BA S E I MPO S ABLE

alc ool : quantit exprime en alcool pur par hectolitre mise la

consommation.

vins : quantit exprime en volume (hectolitre) mise la
consommation
TAUX D 'I MPO SI T I ON

produits mdicamenteux base

d'alcool et impropres la
consommation de bouche

produits de parfumerie et de toilette

alcools utiliss la prparation de
vins mousseux et vins doux naturels
Apritifs base de vins vermouths, vins de
liqueurs et assimils....

50 DA/hl

1.000 DA/hl
1.600DA/hl

70.000 DA/hl

Whiskys et apritifs base d'alcool

(bitters amers, goudrons gentianes anis, etc...

100.000 DA/hl

Rhums

70.000 DA/hl

Vins

8 000 DA/hl

DROIT DE GARANTIE ET D ESSAI

CHAMP D'APPLICATION

Produits concerns : Ouvrages en or, argent et platine.
BASE IMPOSABLE:

Garantie : Quantit exprime en poids (hectogramme) vendue.

Remarque : les montants de la TVA acquitts au titre de l'acquisition

de l'or ou de l'argent sont imputables sur le montant du droit de
garantie.
TAUX D'IMPOSITION:
Droit de garantie :

ouvrages en or : 4.000 DA/hg

ouvrage en platine : 10.000 DA/hg

ouvrages en argent : 150 DA/hg
Droit d'essai :

Essai au toucheau :
-- Platine :: 12 DA par dcagrammage
-- or :: 6 DA par dcagrammage ou fraction de dcagrammage.
-- Argent :: Jusqu' 400 grammes, 4 DA par Hectogramme ; au dessus
de 400 grammes, 1600 DA par 2 kg ou fraction de Kg.

Essai la coupelle :
-- Platine :: 150 DA par opration.
-- or :: 100 DA par opration.

Essai par voie humide :
Argent : 20 DA par opration.
Pour les ouvrages prsents en lots provenant de la mme fonte, il
peut tre fait un essai la coupelle par 120 grammes de platine ou d'or
et un essai par voie humide par 2 Kg ou fraction de 2 kg argent.

DROITS DENREGISTREMENT

CHAMP D'APPLICATION
Les mutations en toute proprit (ventes
d'immeubles- ventes de meubles).

BASE IMPOSABLE
Prix dans l'acte ou la valeur vnale relle
du bien.

Les cessions de dmembrement de droit Prix augment des charges ou la valeur

de proprit (usufruit - nue proprit).
vnale relle.
Mutations de jouissance de biens immobiliers :
baux dure limite.
baux dure illimite.
Mutations par dcs (successions)

Donations.

TAUX D'IMPOSITION
5%
5% avec application du barme
prvu par l'article 53-2 du
code de l'enregistrement.

Prix total des loyers augment des charges. Taux dure limite.: 2%.
Taux dure illimite : 5%.
Le capital form de 20 fois le prix et les
charges annuelles.
L'actif net du bnficiaire et ses droits dans 5% pour la part nette revela succession.
nant chaque ayant droit

Valeur des biens donns.

3% entre ascendants,
descendants et poux.
3% dans le cas d'actif immobilis d'une entreprise lorsque
lescoheritiers s'engagent
poursuivre l'exploitation.

Partages.

changes de biens
immeubles
Actes de socits : *
les apports purs et simples.
* les apports titre onreux
* les actes portant cessions d'actions
et de parts sociales.

l'actif net partag (actif brut - dettes et

charges)

Valeur de l'un des biens changs

Valeur nette des apports

Le prix augment des charges ou la valeur
vnale relle du bien.

Valeur des parts sociales

1,5%
2,5%

0,5%
Le droit de mutation
est
fix suivant la nature du bien.
2,5%

Remarque:
LEtat est exonr de tous droits denregistrement pour les actes relatifs
aux changes, aux acquisitions et aux cessions de biens de toute nature
ainsi quaux partages de ces biens avec les particuliers.

DROITS DE TIMBRE

CLASSIFICATION DES DROITS DE TIMBRE

TARIFS

Timbre de dimension :
* papier normal * papier
registre * demi feuille de
papier normal
Timbre de quittance :
* les titres de quelque nature qu'ils soient signs ou non
signs, faits sous signatures prives.

Timbres des actes consulaires :

Visa pour documents
commerciaux
Certificat dorigine pour
marchandises
* les pices comportant reu
* les reus constatant un dpt d'espces effectu
auprs d'une entreprise ou d'une personne physique.
Dlivrance de document
: * passeports
* passeports collectif
* permis de chasse
* toute carte d'identit
* carte d'identit professionnelle de reprsentant
* carte d'identit maghrbine
* autorisation de port d'arme (socit de gardiennage et
de transport de fonds et produits sensibles)
* carte rsidents des trangers
* duplicata de la carte rsident des trangers.
* carte spciale dlivr aux trangers exerant une profession
commerciale, industrielle ou artisanale.

- 40 DA
- 60 DA
- 20 DA
1 Dinar par tranche de cent (100) DA ou fraction de
tranche de 100 DA sans que le montant du droit d ne
puisse tre infrieur 5 DA ou suprieur 2500 DA

6.000DA
6.000DA
500 DA
- 20 DA
- 20 DA

2 000 DA
3 000DA
500 DA
100 DA
500 DA
100 DA
5 000 DA
3 000 DA
1 000 DA
10 000 DA

Timbre des effets de commerce :

(lettres de charge, billets ordre, billets et obligations
non ngociables)

0,50 DA par 100 DA ou fraction de 100 DA.

Timbre de registre de commerce

4 000 DA

Vignette sur les vhicules automobiles

Sont exempts de la vignette :
- les vhicules immatriculation spciale appartenant
l'Etatet aux collectivit locales

- Le tarif est dtermin en fonction de la catgorie du

vhicule et de l'anne de sa mise en circulation.

- les vhicules dont les propritaires bnficient de privilges diplomatiques ou consulaires

- les ambulances
- les vhicules quips de matriel sanitaire
- les vhicules quips de matriel d'incendie
- les vhicules quips destins aux handicaps.
Les vhicules quips dune carburation au GPL/C