Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FACULTAT DE DRET
Una cartera de acciones de BBVA cuya cotizacin media en Bolsa, durante el ltimo
trimestre de 2011 fue de 180.000 y que a fecha de fallecimiento del causante cotizan
en 160.000 .
Una cuenta corriente cuyo saldo a fecha del fallecimiento es de 95.000 , su saldo
medio del ltimo trimestre de 2011 era de 126.000 y el saldo a 31 de diciembre de
2011 era de 120.000 .
Los gastos de entierro y ltima enfermedad han ascendido a 5.000 y han sido
satisfechos por su cnyuge.
Una vez abierto el testamento del Sr. Gmez se establece que su ltima voluntad es la
siguiente: heredera nica su mujer y como legtima de su hijo le adjudica el apartamento en
Calella y las participaciones en la empresa familiar.
El patrimonio preexistente de su mujer a fecha de fallecimiento asciende a 600.000 y el
hijo no tiene bienes de su titularidad.
Su mujer es adems beneficiaria de un contrato de seguro sobre la vida contratado por su
marido, por el que va a percibir 40.000 . Su hijo recibi dos donaciones en vida de su
padre, por valor de 25.000 en el ao 2000 y de 50.000 en el ao 2009 por las que no
liquid la correspondiente cuota del ISD.
Calcular la cuota a pagar del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Hacemos un inventario:
- Acciones BBVA: 160000 (el valor que tienen en la fecha de la muerte)
- Cuenta corriente: 95000
- FIAMM (fondo de inversin): 150000
- Vivienda familiar: valor catastral x coeficiente de municipio (3) / 2 (porque solo es la
mitad indivisa)= 350000 x 3 / 2 = 525000
- Apartamento (segunda residencia)= valor catastral x coeficiente de municipio (4)=
150000 x 4= 600000
- Participaciones en una empresa familiar: 5500 (valor real. El valor nominal es el dinero
que tiene la sociedad) x 50 (tenemos 50 acciones)= 275000
- TOTAL A GRAVAR = 1805000
(El seguro de vida no forma parte del inventario de bienes)
El ajuar domstico se calcula aplicado el 3% del total a gravar. ste se debe repartir.
1805000 x 3% = 54150
ISyD de la mujer (heredera):
Base imponible: Acciones + Cuenta corriente + FIAMM + vivienda habitual = 160000 + 95000
+ 150000 + 525000= 930000
Ajuar: 3% de 930000 (de los bienes que va a obtener) = 27900
Seguro de vida: 40000
Deudas que tiene: (-) hipoteca de 20000 (la hipoteca es de 40000 / 2 personas)
Gastos de entierro: (-) 50000
2