UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADMICO
COORDINACIN GENERAL DE PREGRADO
COORDINACIN DEL PROGRAMA DE PASANTA
CVG FERROMINERA C.A.

ANLISIS DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO APLICADO AL

INVENTARIO DE MEDICINAS, EN EL HOSPITAL DR. AMRICO BAB
DE LA EMPRESA CVG FERROMINERA ORINOCO C.A.
PUERTO ORDAZ EDO. BOLVAR.
Informe de pasanta presentado a los fines de cumplir con el requisito formal que
establece la universidad para optar al ttulo de Licenciado en Contadura Pblica.

AUTOR: ANYOSMAR Y. ASCANIO

C.I.: 19.128.867

PUERTO ORDAZ, OCTUBRE DE 2011

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADMICO
COORDINACIN GENERAL DE PREGRADO
COORDINACIN DEL PROGRAMA DE PASANTA
CVG FERROMINERA C.A.

ANLISIS DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO APLICADO AL

INVENTARIO DE MEDICINAS, EN EL HOSPITAL DR. AMRICO BAB
DE LA EMPRESA CVG FERROMINERA ORINOCO C.A.
PUERTO ORDAZ EDO. BOLVAR.
Informe de pasantas presentado a los fines de cumplir con el requisito formal que
establece la universidad para optar al ttulo de Licenciado en Contadura Pblica.

TUTOR ACADMICO
LCDO. JOS HERRERA

TUTOR INDUSTRIAL
LCDA. ALBIS BASTARDO

PUERTO ORDAZ, OCTUBRE DE 2011

DEDICATORIA

Gracias Dios, por darle sentido a mi vida, a ti, debo el cumplimiento de todas mis
metas. Me regalaste la dicha de conocer a mis abuelos Gladys Infante y Ramn
Bermdez que hoy estn en el cielo a tu lado compartiendo mis xitos y siendo
ngeles de mi guarda.

Rindo sinceros agradecimientos a la casa de estudio UNEG, por permitirme ser el

resultado de un cmulo de conocimientos brindados por profesores ejemplos de tica
y Profesionalismo.

A mis padres, Ana G. Bermdez

y Alcides Y. Ascanio, por brindarme su apoyo

incondicional en todo momento, impulsndome en la bsqueda y realizacin de mis

sueos, son mi vida; adems, me han regalado la mejor hermana del mundo Gladimar
Y. Ascanio con quien comparto los mejores momentos de cario y amor. Los adoro
inmensamente.

Con cario, a mi sobrino Rafael E. Rodrguez, por llenar mis das de alegra eres
mi fuente de inspiracin en todo lo que hago para as poder ser t ejemplo a seguir.

Indiscutible agradecimiento a mi novio Carlos E. Bruzual, por el amor sincero que

me das da a da, por la compresin y apoyo incondicional a lo largo de mi carrera.

A la familia Ascanio, cada uno de ellos aport un significativo granito de arena en

la realizacin de mi meta. Tos(as) y primos(as) a ustedes dedico ste logro sigamos
siendo el mejor fruto recogido de nuestra antecesora de sueos: Francisca M. Ypez.

Sincera gratitud siento hacia mis compaeros de estudios que vivieron conmigo el
sueo de ser profesional venciendo momentos de angustia y compartiendo otros de
felicidad. Y de forma especial a mis amigas: Endrina Gonzlez, Irania Barreto y
Alexandra Guastella quienes de forma incondicional me prestaron su apoyo y
amistad desde el inicio de nuestra carrera.
Anyosmar Ascanio.

iii

AGRADECIMIENTO

A Dios primeramente por brindarme la oportunidad para culminar con xito esta
meta guindome, acompandome en todo momento y dndome fortaleza
parasuperar los obstculos que se presentaron a largo de mi carrera.

mis padres por darme una excelente formacin e inculcarme el deber del

estudio, la superacin y el xito.

A mi querida hermana Gladimar Y. Ascanio por su orientacin y conocimiento

brindado.

mis Tutores el Lcdo. Jos Herrera y la Lcda. Albis Bastardo por estar

dispuestos a orientarme y ser facilitadores de conocimientos.

Al

Sr. Juan Sifontes por ser mi instructor durante la pasanta y por haberme

brindado su tiempo y dedicacin.

A la Lcda. Maria A. Freites por toda la dedicacin, ayuda, orientacin y sobretodo

su amistad brindada.

Al

personal del Departamento de Contabilidad de CVG Ferrominera Orinoco

C.A., por aportar sus conocimientos y parte de su tiempo libre en el desarrollo de esta
investigacin.

Muchas Gracias

iv

NDICE

PP.

DEDICATORIA.....................................................................................................

iii

AGRADECIMIENTO..........................................................................................

iv

NDICE..

INTRODUCCIN.

CAPTULO I......

EL PROBLEMA....

Planteamiento del problema.

Objetivos......................................................................

Objetivo general.....

Objetivos especficos......

Justificacin.............

Alcance....

Limitaciones..... 10
CAPTULO II....

11

MARCO TERICO..

11

Antecedentes de la investigacin.....

11

Generalidades de la empresa............................ 13
Breve resea histrica................................................................................

13

Ubicacin geogrfica.............................................................................. 14
CVG Ferrominera Orinoco C.A.....................................................................

14

Identificacin de la organizacin...

15

Misin................................................................................. 15
Visin.................................................................................

16

Valores........................................................................ 16
Poltica integral de sistema de gestin...

17

Organigrama estructural.............................................................................

17

La gerencia de administracin y finanzas..............................................

19

Resea histrica del Hospital Dr. Amrico Bab..........................................

21

Bases tericas... 22
Inventarios..........................................................................

22

Medicin de los inventarios...............................................

22

Costo de los inventarios.....................................................

22

Costo de adquisicin de los inventarios.....

22

Costo de transformacin de los inventarios...........................................

23

Otros costos................................................

23

Administracin de inventarios............................................ 23
Nivel ptimo de inventarios...................................................

24

Control interno...............................................

24

Sistema de control interno de inventarios..............................

25

Proceso para el registro de las operaciones contables........

25

Importancia de los registros..................................

26

CAPTULO III............................................................................... 27
MARCO METODOLGICO.....

27

Tipo de investigacin.............................................

27

rea objeto de estudio....................................................

28

Diseo de la investigacin.................................................. 28
Poblacin................................................................................

29

Muestra...........

30

Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos..................

30

vi

Procedimiento de recoleccin de datos..........................

31

CAPTULO IV...............................................................................

32

ANLISIS DE LOS RESULTADOS.......

32

Presentacin y anlisis de los resultados.........

32

Diagnosticas la situacin actual de los procedimientos aplicados sobre el

inventario de medicinas .....................................................

32

Describir los procedimientos aplicados tanto para el registro de los rcipes

como para el seguimiento de los mismos. 34
Determinar las fortalezas y debilidades presentes en la ejecucin del
proceso de seguimiento sobre el inventario de medicinas.

39

Propuestas de mejoras para el sistema de control interno del inventario de

medicinas....

41

CAPTULO V........................................................

43

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES......

43

Conclusiones........... 43
Recomendaciones...........................................................................................

44

GLOSARIO DE TRMINOS....................................................................... 45
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.................................................................

49

ANEXOS.............................................................................................................

51

vii

INTRODUCCIN

Toda empresa debe contar con un control interno que regule en lneas generales los
procedimientos que establezca la administracin para controlar las actividades
generadas producto del manejo del efectivo. Para que de esta manera la misma pueda
cumplir con los diferentes gastos y obligaciones adquiridas por la empresa. Dentro de
estos gastos con que debe cumplir la empresa se encuentra el Inventario de
medicinas, el cual conjuntamente con el Control Interno del mismo, constituyen las
bases del presente estudio.

Una parte importante en el tratamiento de los inventarios, cualquiera que sea su

clasificacin, es que se le debe dar un procedimiento contable adecuado, que permita
tener un control del movimiento de sta cuenta, ya sean entradas o salidas del
material que se almacena en el inventario, con esto se asegura la confiabilidad de sus
estados financieros, frente a los fraudes, eficiencia y eficacia operativa. As mismo se
deben cumplir con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), para llevar el
manejo adecuado de la contabilidad de las empresas.

El inventario de medicinas del Hospital Dr. Amrico Bab, ha sufrido grandes

cambios en los ltimos aos, debido a la crisis econmica y financiera que ha
afectado a todas las empresas y entidades del pas, a consecuencia de esto se han
disminuido los costos y gastos en que incurre la empresa para surtir de mercanca el
inventario de medicinas, sustituyendo muchos medicamentos por genricos de menor
valor, a su vez el inventario de medicinas del Hospital tambin ha experimentado
dificultades en cuanto al tratamiento de las cuentas de movimiento del mismo, las
cuales se realizan a travs del sistema SAP, utilizado por la empresa para facilitar,

viii

agilizar y hacer de manera ms rpida y eficiente todas las actividades de la empresa.

El beneficio de atencin, medico- asistencial surge de la necesidad de satisfacer

los requerimientos de servicios de este tipo por parte de los trabajadores, y data desde
el ao 1954. Desde el Hospital Dr. Amrico Bab se atiende a todo el personal que
labora en la empresa y tambin se distribuyen medicamentos hacia otros centros
pertenecientes a la misma, donde al igual se presta el mencionado servicio y se les
suministra los medicamentos recetados por los mdicos, como son la Clnica Pala,
Hospital Ciudad Piar, consultorios de El Pao, Upata y Ciudad Bolvar.

El principal aspecto, que motiv a la realizacin de sta investigacin, son las

variaciones existentes del inventario de medicinas del Hospital el cual origin un
problema de orden financiero y contable en virtud de que el inventario de medicina
no arroja las cifras correctas, probando una desviacin significativa en los Estados
Financieros de CVG Ferrominera Orinoco C.A.

La pasanta para optar al ttulo de Licenciado en Contadura Pblica se realiz en

CVG Ferrominera Orinoco C.A, Edificio Administrativo I, ubicada en Puerto Ordaz
en la Av. Va Caracas, Ciudad Guayana Estado Bolvar, empresa del Estado, tutelada
por la Corporacin Venezolana de Guayana (CVG) y adscrita al Ministerio de
Industrias Bsicas y Minera del Gobierno de la Repblica Bolivariana de Venezuela,
dedicada a la extraccin, procesamiento, comercializacin y venta de mineral de
hierro y sus derivados en el territorio venezolano, y a diversos pases ubicados en
Europa, Asia y Amrica Latina, especficamente en el Departamento de Contabilidad
de la Gerencia de Administracin y Finanzas, el cual presta apoyo al Departamento
de Administracin del Hospital Dr. Amrico Bab.

El trabajo de pasanta se encuentra estructurado en cuatros (4) captulos:

Captulo I Formulacin del problema: referido al planteamiento del problema,
objetivo tanto general como los especficos, la justificacin, el respectivo alcance de
la investigacin, se evidencian las razones y motivos para realizar el trabajo de
pasanta.
Captulo II Marco Terico: se presenta un breve resumen de la empresa donde se
realiz la pasanta, as como la recopilacin de la informacin relacionada con las
actividades cumplidas y una sntesis acerca de los conceptos y el proceso utilizado.
Captulo III Marco Metodolgico: se describe de manera clara el tipo de
investigacin a utilizar para elaborar la investigacin y se exponen las tcnicas de
recoleccin de datos.
Captulo IV Refleja el anlisis e interpretacin de los resultados obtenidos, se
presenta la propuesta y las posibles estrategias para la solucin del problema.
Captulo V Se exponen las conclusiones y recomendaciones finales alcanzadas
en el estudio, como aporte al conocimiento en el rea donde se desarroll la
investigacin.

CAPTULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del problema

Desde tiempos inmemorables, los egipcios y dems pueblos de la antigedad,

acostumbraban almacenar grandes cantidades de alimentos para ser utilizados en los
tiempos de sequa o de calamidades. Es as como surge o nace el problema de los
inventarios, como una forma de hacer frente a los periodos de escasez. Que le
aseguraran la subsistencia de la vida y el desarrollo de sus actividades normales. Esta
forma de almacenamiento de todos los bienes y alimentos necesarios para sobrevivir
motiv la existencia de los inventarios.

La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; que

son la fuente principal de los ingresos, de aqu, la importancia del manejo del
inventario por parte de la misma. El inventario es una cuenta del activo circulante de
tipo realizable, a su vez es la relacin detallada y valorada de todos los elementos que
componen el patrimonio de una empresa. As mismo, se le debe dar un manejo
contable adecuado que permita a la empresa mantener control oportuno de sta
partida, as como tambin conocer al final del perodo contable un estado confiable de
la situacin econmica de la empresa y es all donde entra en juego la Contabilidad,
definida por Hargadon B. (2007) como; el arte de coleccionar, resumir, analizar e
interpretar datos financieros para obtener as las informaciones necesarias de los
varios intereses que se afectan por las operaciones de una empresa.

En stos tiempos de grandes adelantos las exigencias de toda organizacin se

hacen cada vez mayores para el cumplimiento de sus objetivos, por tal razn las
directrices de las organizaciones para ser ms eficientes se han acoplado a
evaluaciones peridicas y sistemas de control interno contable - administrativos
que les permitan razonar sus movimientos y adaptarlos a situaciones cambiantes
fomentando el desarrollo de sus actividades en forma coherente y armoniosa para
el logro de las metas propuestas por la empresa.

El control interno se expresa a travs de las polticas aprobadas por niveles de

direccin y administracin de empresas mediante la elaboracin y aplicacin de
tcnicas de direccin, verificacin y evaluacin de regulaciones administrativas,
manuales de funciones y procedimientos de sistemas de informacin y programas
de seleccin, induccin y capacitacin de personal. En este sentido, es
indispensable llevar un control interno sobre los inventarios, ya que exige que las
mercancas sean debidamente pedidas en la orden de compra, recepcin de
artculos, almacenamiento de artculos recibidos para el inventario, preparacin
del comprobante de pago, contabilizacin y control. De all la importancia de que
la empresa posea un control sobre sta partida, esto con la finalidad de evitar
problemas de liquidez.

En este orden de ideas, CVG Ferrominera Orinoco C.A. ubicada en Puerto

Ordaz en la Av. Va Caracas, Ciudad Guayana Estado Bolvar, dedicada
primordialmente a la extraccin, procesamiento y venta del mineral de hierro;
brinda a sus trabajadores el beneficio de servicios mdicos y de farmacia en el
Hospital Dr. Amrico Bab y en otros centros como la clnica Piar, clnica Pala,
consultorio el Pao, Upata y Ciudad Bolvar, perteneciente a la misma. El origen de
los servicios mdicos data desde los inicios de la empresa Iron Mines Co de
Venezuela, la propuesta de su creacin nace por la necesidad de satisfacer los
requerimientos de servicios mdicos - asistenciales de los trabajadores, y es para
el ao 1954 cuando se inaugur el actual Hospital Ordaz llamado hoy Hospital Dr.
Amrico Bab.

A partir del ao 1954, hasta nuestros das el Hospital Dr. Amrico Bab
atiende a toda la masa laboral y a sus familiares; de la empresa CVG Ferrominera
Orinoco C.A., as como tambin ofrece servicios mdicos a la comunidad a travs
de la misin barrio adentro; es decir; que la poblacin atendida se ha
incrementado considerablemente en los ltimos aos.

El Hospital Dr. Amrico Bab es el principal centro y almacn de

medicamentos; ubicado en la misma direccin antes descrita; donde se distribuyen
hacia otros centros tambin pertenecientes a la empresa. El Hospital cuenta con un
inventario de medicinas, el cual se ha visto afectado notoriamente por la falta o la
ausencia de diferentes tipos de medicamentos, ste almacn y farmacia es
manejado por el Departamento de Administracin dentro del mismo.

Una de las causas de la falta de medicinas es la crisis financiera que ha

afectado econmica y financieramente a muchas empresas de nuestro estado, tal
es el caso de CVG Ferrominera Orinoco C.A. ,donde se ha disminuido el nivel de
las ventas, que se realizan mayormente a otros pases del extranjero, y a
consecuencia de ello los ingresos percibidos son menores; lo que indica,
especficamente en el caso de las medicinas que se han reducido las compras o
pedidos y se han sustituido los medicamentos por genricos; para disminuir los
costos y gastos en que incurre la empresa para prestar el servicio de farmacia a sus
trabajadores.

En la farmacia del Hospital Dr. Amrico Bab y en sus diferentes centros

forneos, diariamente se introducen gran cantidad de rcipes mdicos, los cuales
poseen un manejo incorrecto del control interno, es decir; que se despachan
medicinas en existencia y los rcipes no son registrados oportunamente en el
sistema lo que conlleva a un descontrol en cuanto a inventario se refiere.

Aunado a ello, existen faltantes y sobrantes en la toma fsica del inventario,

medicamentos vencidos y otros sin ubicacin, utilizacin de formatos indebidos y
rcipes mdicos con informacin errnea, la carencia de normas y procedimientos

que regulen estos centros, la falta de informacin referente a los rcipes (nombre
del trabajador, ficha, mdico, tratante, otros.), la cual es de mucha importancia
para el control del gasto, la correcta planificacin y optimizacin de este servicio.
A su vez en el almacn principal, las medicinas son dadas como traslados hacia
los otros centros pertenecientes a la empresa, donde al igual existe un descontrol
porque no se producen los registros oportunamente.

Lo expuesto anteriormente origin un problema de orden financiero y contable

en virtud de que, el inventario de medicinas no arrojan las cifras correctas
provocando una desviacin significativa en los Estados Financieros de CVG
Ferrominera Orinoco C.A. Adems de notas en las Cartas a la Gerencia de los
auditores externos y notas de auditora interna de la organizacin. Por ello, se
hace necesario mejorar los niveles de eficiencia y eficacia referente al proceso de
control ejercido sobre el inventario de medicinas.

Por consiguiente, es propio mencionar que para la entidad poder continuar su

cometido de suministrar medicamentos que le sean recetados por mdicos
designados por la empresa en los centros asistenciales de sta a sus trabajadores y
familiares, se debe determinar las posibles desviaciones llevando a cabo un
estudio detallado y minucioso del inventario de medicinas existente en el
Hospital, para verificar, corregir y registrar dicha informacin con la suministrada
por el sistema SAP; y as mejorar la calidad del servicio y permitir mediante esta
depuracin la implementacin de un nuevo sistema de farmacia., adems de llevar
un control interno adecuado que permita la estabilidad en el movimiento del
inventario de medicinas.

En cuanto a los otros centros de atencin donde se presta el servicio de

farmacia Piar, tambin se debe realizar la contabilizacin del inventario de
medicinas para corregir las variaciones y as tener un control sobre la
disponibilidad, entradas y salidas de medicinas y con ello poder identificar y
mejorar la distribucin de medicinas desde el hospital de Puerto Ordaz.

De acuerdo a la problemtica en estudio se hace necesario proponer un anlisis

de la situacin actual del proceso del control interno sobre el inventario de
medicinas, pero para poder lograrlo es necesario responder la siguiente
interrogante:

En qu consiste y como se maneja el proceso de control interno sobre el

inventario de medicinas del Hospital Dr. Amrico Bab de la empresa CVG
Ferrominera C.A.?

Objetivos

Objetivo general

Analizar el proceso de control interno aplicado al inventario de medicinas, en

el Hospital Dr. Amrico Bab de la empresa CVG Ferrominera Orinoco C.A.
Puerto Ordaz Edo. Bolvar.

Objetivos especficos

1.

Diagnosticar la situacin actual de los procedimientos aplicados sobre el

inventario de medicinas.

2.

Describir los procedimientos aplicados tanto para el registro de los rcipes

mdicos como para el seguimiento de los mismos.

3.

Determinar las fortalezas y debilidades presentes en la ejecucin del

proceso de seguimiento sobre el inventario de medicinas

4.

Propuestas de mejoras para el sistema de control interno del inventario de

medicinas.

Justificacin

A travs del anlisis del proceso de control interno aplicado al inventario de

medicinas, en el Hospital Dr. Amrico Bab de la empresa CVG Ferrominera
Orinoco, C.A se lograr minimizar posibles debilidades en los registros de
informacin, mejorar el servicio de cada una de las farmacias y sincerar las cifras
mostradas en los estados financieros de la organizacin a fin de permitir la toma
de decisiones e implementar finalmente un nuevo sistema de farmacia

De este modo, poner en prctica los conocimientos que he adquirido en la

Universidad Nacional Experimental de Guayana (UNEG), el cual servir de apoyo
para futuras investigaciones que realicen los usuarios de la universidad o de la
empresa, que se encuentren efectuando trabajos relacionada con el rea de
Contabilidad especficamente de la cuenta de Inventarios.

La importancia de esta investigacin radica en la necesidad que tiene CVG

Ferrominera Orinoco C.A. de llevar a cabo el anlisis del proceso de control
interno aplicado al inventario de medicinas, con el fin de detectar posibles fallas
que se puedan encontrar en este procedimiento y realizar las propuestas para su
mejora; y as poder llevar un mejor control interno.

Alcance
La presente investigacin se realiz en la Gerencia de Administracin y
Finanzas, especficamente en el Departamento de Contabilidad donde se
realizaron las investigaciones necesarias para desarrollar el tema, este en apoyo a
la Gerencia de Servicios Mdicos del Hospital Dr. Amrico Bab, ambas
pertenecientes a la empresa CVG Ferrominera Orinoco C.A., en el Edificio
Administrativo I, ubicado dentro del rea de produccin, Va Caracas Puerto
Ordaz Estado Bolvar, en el lapso de pasantas que abarco desde el 12-01-2011
hasta el 26-05-2011.

Se estudia el anlisis del proceso de control interno aplicado al inventario de

medicinas, a fin corregir las desviaciones existentes en el manejo, registro y
control del inventario de medicinas.

Limitaciones
Entre las limitaciones encontradas se presentan las siguientes: primeramente la
posibilidad de obtener la informacin de parte de los integrantes de la
organizacin y adems de ello la disponibilidad de tiempo por parte de los
empleados, es considerado como una limitante, ya que cada uno se aboca
principalmente al cumplimiento de funciones.

10

CAPTULO II

MARCO TERICO

El Marco Terico se refiere a toda la teora plasmada durante la investigacin para

recabar, procesar y llevar cabo el desarrollo de la investigacin.

A fin de conocer el objeto a estudiar, resulta necesario conocer aquellos

fundamentos tericos que sustentaron el presente trabajo de investigacin,
permitiendo el anlisis del problema planteado desde un punto de vista conceptual,
ubicado a su vez dentro del contexto terico otras investigaciones relacionadas al
problema en estudio. No obstante, el presente capitulo se estructura de la siguiente
manera: identificacin de la organizacin, antecedentes de la investigacin, bases
tericas.

Antecedentes de la investigacin

Los antecedentes son investigaciones que tratan de hacer una sntesis conceptual
de las investigaciones y trabajos realizados sobre el problema formulado con el fin de
determinar el enfoque metodolgico de la misma investigacin. Aqu se reflejan los
avances y el estado actual del conocimiento en un rea determinada y sirven de
modelo o ejemplo para futuras investigaciones.

En la bsqueda de la informacin se revisaron diferentes informes de pasanta

relacionados con el manejo y control de los inventarios, que sirvieron de fuente de
orientacin para el desarrollo de este estudio.

12

En tal sentido se ubicaron los siguientes informes de investigacin:

Mndez, L. (2010), elabor una investigacin titulada Contabilizacin,

Verificacin y Control Interno del Inventario de Medicinas del Hospital Dr. Amrico
Bab de la empresa CVG Ferrominera Orinoco C.A., presentado ante la Universidad
de Oriente (UDO), para optar por el ttulo de Licenciado en Contadura Pblica, bajo
la modalidad de investigacin de tipo descriptiva, con un diseo de campo, indic
que existe una desviacin en el manejo y control interno del inventario de medicinas.
Es por ello que existe la necesidad de verificar el inventario de medicinas existentes y
actualizar la informacin en el sistema con el fin de mejorar no solo la calidad del
servicio sino tambin corregir los problemas que se presentaron durante la ejecucin
del inventario para obtener mejores resultados en el manejo de las medicinas, y su
distribucin.

En este sentido, Bejarano, M. (2009), elabor un proyecto titulado Actualizacin

del Manual de Normas y Procedimientos de los Servicios Administrativos del
Hospital Dr. Amrico Bab de la empresa CVG Ferrominera Orinoco C.A.,
presentado ante la

Universidad de Oriente (UDO), para optar por el ttulo de

Tecnlogo de Sistemas Industriales, bajo la modalidad de investigacin de tipo

descriptiva, con un diseo de campo, concluy que el Dpto. de Administracin del
Hospital tiene una serie de funciones que se deben cumplir para el logro de sus
objetivos, haciendo indispensables el Manual de Normas y Procedimientos, lo cual es
importante para optimizar la planificacin, organizacin, coordinacin y tener un
mejor control, as determinar los pasos a seguir para la ejecucin de un buen proceso.

Para el ao (2007), Moya Lus, presento una investigacin titulada Diseo de un

sistema de control interno para la reposicin del fondo de avance de transferencia
del mineral de hierro de CVG Ferrominera Orinoco C.A., en Puerto Ordaz, estado
Bolvar, presentada en la Universidad de Oriente, para optar por el ttulo de
Licenciado en Contadura Pblica, bajo la modalidad del enfoque UPEL de proyecto

12

factible, con un estudio de investigacin de campo, descriptiva y documental, seal

que es importante resaltar que la organizacin que aplique controles internos en sus
operaciones conducir a conocer la situacin real de las mismas, es por eso, la
importancia de tener una planificacin que sea capaz de verificar que los controles se
cumplan para darle una mejor visin a su gestin.

Por otra parte, Marcano, M. (2006), present un trabajo de investigacin titulado:

Costos de Inventarios, Planificacin de Stock y Aprovisionamiento, presentado en la
Universidad de Oriente (UDO), para optar por el ttulo de Licenciado en
Administracin, concluy que los costos asociados a los stock, debern incluirse todo
lo relacionado con los costos de almacenamiento, deterioros, prdidas y degradacin
de materiales almacenados, entre ellos tambin los de rupturas de stock, por lo que
recomienda la inclusin de estos, a fin de reflejarlos en la contabilidad de la empresa.

Len, N. (2008) realiz un trabajo titulado Optimizacin de los Registros

Contables de los Inventarios en Trnsito de la Empresa CVG Carbones del Orinoco
(Carbonorca), presentado ante la Universidad de Oriente (UDO), para optar por el
ttulo de Licenciado en Contadura Pblica, bajo la modalidad de investigacin tipo
descriptiva, con un diseo de campo, seal que la optimizacin de los registros
contables a travs de asientos de ajuste y/o reclasificacin, permitir a la
Coordinacin de Administracin y Contabilidad, conocer con exactitud el importe
que corresponde a la cuenta de inventario en trnsito, para emitir los estados
financieros de la empresa de acuerdo a los parmetros de calidad y oportunidad .

Generalidades de la empresa

Breve resea histrica

La empresa CVG Ferrominera Orinoco C.A. tiene su origen en el ao 1926 con el

descubrimiento del cerro El Pao. El seor Arturo Vera, quien tena un fundo en Las

13

Adjuntas, encuentra un canto rodado de una roca negra, brillante, dura y pesada, que
lleva a su casa y utiliza para amolar machetes. Simn Piero, empleado de la firma
Boccardo y Cia de Ciudad Bolvar, acompaa ms tarde a Vera hasta el Cerro
Florero, donde obtienen muestras suficientes para enviar a los Estados Unidos. La
Bethlehem Steel Co. hace las primeras perforaciones y se constituye la Iron Mines
Company of Venezuela. Ya en el ao 1976 CVG Ferrominera Orinoco C.A. inicia sus
operaciones como empresa responsable de la explotacin y aprovechamiento del
mineral de hierro en todo el territorio nacional.

Ubicacin Geogrfica

CVG Ferrominera Orinoco C.A., se encuentra ubicada en Venezuela (Amrica del

Sur), especficamente en el estado Bolvar. Cuenta con dos centros de operaciones:
Ciudad Piar, donde se encuentran los principales yacimientos de mineral de hierro,
denominado Cuadriltero Ferrfero San Isidro; y Puerto Ordaz, lugar en el que estn
las plantas de procesamiento de mineral de hierro, pellas y briquetas, as como el
muelle, parte de las operaciones ferroviarias y oficinas principales.
(Vase anexo N 1)

CVG Ferrominera Orinoco C.A.

Es una empresa del Estado, tutelada por la Corporacin Venezolana de Guayana

(CVG) y adscrita al Ministerio de Industrias Bsicas y Minera del Gobierno de la
Repblica Bolivariana de Venezuela.

Se dedica a la extraccin, procesamiento, comercializacin y venta de mineral de

hierro y sus derivados en el territorio venezolano, donde proveemos a una acera y
cinco plantas de reduccin directa y exportamos a diversos pases ubicados en
Europa, Asia y Amrica Latina.

14

Tiene una capacidad instalada de produccin de 25 millones de toneladas por ao

y una explotacin constante en nuestras minas a cielo abierto, ubicadas en el Estado
Bolvar.

Cuenta con una Estacin de Transferencia de mineral ubicada en Boca de

Serpientes, frente al delta del ro Orinoco en el ocano Atlntico, que puede
almacenar hasta 180 mil toneladas mtricas de mineral, lo cual le permite una
capacidad de transferencia anual del orden de 6,5 millones de toneladas. As mismo,
opera con una red ferroviaria de 320 kilmetros.

Experiencia, calidad y responsabilidad social hacen de CVG Ferrominera Orinoco

C.A. pilar fundamental de la industria ferrosiderrgica nacional, garantizando el
crecimiento de la cadena productiva del acero y propiciando la generacin de
productos de valor agregado, para impulsar el desarrollo endgeno de nuestro pas.

Identificacin de la organizacin

CVG Ferrominera Orinoco C.A. dentro de su planificacin estratgica estableci

su misin, visin, fines y valores para seguir consolidndose como una empresa
socialista productora, transformadora y distribuidora de mineral de hierro y sus
derivados en el territorio Venezolano.

Misin

Extraer, beneficiar, transformar y comercializar mineral de hierro y derivados con

productividad, calidad y sustentabilidad, abasteciendo prioritariamente al sector
siderrgico nacional, manteniendo relaciones de produccin que reconozcan como
nico valor creador al trabajo y apoyando la construccin de una estructura social
incluyente.

15

Visin

Ser una empresa socialista del pueblo venezolano, administrada por el Estado,
base del desarrollo siderrgico del pas, que responda al bienestar humano, donde la
participacin en la gestin de todos los actores, el reconocimiento del trabajo como
nico generador de valor y la conservacin del medio ambiente, sean las fortalezas
del desarrollo de nuestra organizacin.

Valores

La empresa se encuentra comprometida con los siguientes principios y valores:

Solidaridad

tica

Cultura de trabajo

Calidad

Disciplina

Responsabilidad ambiental

Responsabilidad social

Honestidad

Respeto

Equidad

Humanismo Patriotismo

Cooperacin

Sentido de pertenencia

16

Poltica integral de sistemas de gestin

La poltica de CVG Ferrominera Orinoco C.A., es extraer, procesar y suministrar

mineral de hierro y derivados, cumpliendo con la normativa legal, los compromisos
acordados con sus clientes y los requisitos aplicables relacionados con la calidad, el
medio ambiente, la seguridad y la salud ocupacional.

Para demostrar su compromiso mejoran continuamente el sistema de gestin con

el objeto de:

Satisfacer las necesidades de sus clientes.

Evitar, reducir y controlar los riesgos e impactos ambientales asociados a las

actividades, productos y servicios.

Promover la participacin y el bienestar de nuestros trabajadores, contratistas,

proveedores, visitantes y el entorno donde se operan. (Vase anexo N 2).

Organigrama estructural

La empresa CVG Ferrominera Orinoco C.A., posee dos sedes operativas en la

regin Guayana, una ubicada en Puerto Ordaz y la otra en Ciudad Piar. Las
operaciones mineras se ejecutan en el Distrito Ferrfero Piar, en estos se incluyen las
actividades geolgicas de reservas de mineral de hierro, planificacin, desarrollo y
explotacin de minas y transporte hacia los puertos de procesamiento.

CVG. Ferrominera Orinoco C.A., es filial de la Corporacin Venezolana de

Guayana, cuenta con una estructura condicionada a las exigencias de un sistema
participativo, cuenta con un personal Gerencial, tcnico y obrero que est por el orden
de 3.519 trabajadores y su organizacin es representada en un organigrama en forma
vertical el cual est formado por:

17

Asamblea de Accionistas
Junta Directiva
Presidencia.

Unidades de staff:

Auditora General Interna.

Gerencia de Planificacin Corporativa.
Gerencia de Relaciones Institucionales.
Coordinacin General de Paletizacin.
Coordinacin General de Operaciones y Reduccin Directa.
Oficina de Licitaciones.
Consultora Jurdica.
Coordinacin General de Proyecto ERP.

Cinco gerencias generales:

Gerencia General de Operaciones

Gerencia General de Comercializacin y Ventas
Gerencia General de Administracin y Finanzas
Gerencia General de Personal
Gerencial General de Proyectos y Construccin.

La Gerencia General de Operaciones tienen a su cargo: gerencia de minera,

procesamiento del mineral, gerencia de ferrocarril, gerencia de ingeniera de
operaciones y control de calidad.

La Gerencia General de Administracin y Finanzas dirige las siguientes gerencias:

Gerencia de Administracin, gerencia de Finanzas, Gerencia de Suministros y
Gerencia de Sistemas.

18

La Gerencia General de Ventas y Comercializacin cuenta con los siguientes

departamentos: Comercializacin, Administracin de Ventas y Operaciones
Fluviales.

La Gerencia General de Proyectos y Construccin funciona a travs de los

departamentos de: Recursos Humanos, Relaciones Industriales, Abastos, Servicios
Mdicos y Relaciones Institucionales. (Vase anexo N 3)

Seguidamente se hace una sntesis descriptiva de la Gerencia de Administracin y

Finanzas, motivado a que el Departamento de Contabilidad, donde se realiz la
pasanta de grado, pertenece a la Gerencia de Administracin.

La gerencia de administracin y finanzas

El propsito de la gerencia se basa en asegurar de manera eficiente, la captacin,

disponibilidad y administracin de los recursos monetarios necesarios para la
sustentabilidad del modelo productivo socialista; as como tambin para elevar las
oportunidades de crecimiento y competitividad de la empresa, generando excedentes
que garanticen el bienestar social de las trabajadoras y trabajadores y de la
comunidad, as como los aportes al Estado. Sus actividades principales son

la

planificacin y administracin de las finanzas, la realizacin de facturacin,

cobranzas, administracin de los recursos financieros, el control presupuestario,
pagos, contabilidad, control de costos, seguimiento y control de gestin (Vase anexo
N4).

La referida gerencia cuenta con tres departamentos:

Contabilidad
Cuentas por Pagar

19

 Costos y Control Presupuestario

Departamento de contabilidad

El departamento de contabilidad se encarga de llevar a cabo las siguientes

actividades: control de activos fijos, procesar obligaciones tributarias, control
administrativo de empresas filiales y participacin accionaria, procesar relaciones de
gastos, proceso de cuentas por cobrar empleados, proceso de cierre contable.
Tiene como objetivo principal establecer normas y procedimientos para la
contabilizacin de la propiedad planta y equipos de acuerdo a los principios de
contabilidad adecuados a las Normas Internacionales de Informacin Financieras
(VEN-NIIF). Comprende el registro, la incorporacin, desincorporacin y
depreciacin de la propiedad, planta y equipo. (Vase anexo N 5).

Departamento de costos y control presupuestario

Este departamento tiene como objetivo funcional; planificar, coordinar y dirigir las
actividades relacionadas con los sistemas de costos y presupuesto operativo y
administrativo de la empresa, de acuerdo a las directrices emanadas de la Corporacin
Venezolana de Guayana (CVG) y la gerencia de administracin.

Departamento de cuentas por pagar

Del referido departamento dependen las oficinas seccin anlisis de cuentas y la

seccin proceso de pagos. Estos se encargan de dirigir y controlar la ejecucin de los
procesos de pagos de la nmina de personal, beneficios a trabajadores, proveedores,
contratista y miscelneos para asegurar, la veracidad y fidelidad de la informacin
que se emite en los cheques, as como el cumplimiento de los compromisos de CVG
Ferrominera Orinoco C.A.

20

Resea histrica del Hospital Dr. Amrico Bab

El origen de los servicios mdicos de la empresa CVG Ferrominera Orinoco, C.A,

data desde los primeros inicios de la empresa Iron Mines Co. De Venezuela. La
propuesta de su creacin, nace la necesidad de satisfacer los requerimientos de
servicios mdicos- asistenciales de los trabajadores de la empresa.

Para el ao 1953, son inaugurados el Hospital del Pao, con el Dr. Maceiz como su
primer director, y el Hospital Ordaz de Barrancas, funcionando en el campo A-1, en
terrenos de propiedad del Sr. Alejandro Usein, los cuales posteriormente fueron
comprados por la empresa.

A partir de 1954, la Orinoco Mining, comienza a llevar un plan hospitalario que

haba sido establecido ese mismo ao, para la inauguracin del actual Hospital Ordaz
(Dr. Amrico Bab). En el mes de julio de 1956, se culmina el plan y es cuando se
inaugura ste hospital, con el Dr. Eracio Vivas como su primer Director, el Dr.
Amrico Bab como Subdirector, quien posteriormente fue el Director de la
institucin, y el Dr. Ivn Natera, como Jefe Mdico. En este mismo ao fue
inaugurado el hospital de Ciudad Piar.

Debido a los cambios ocurridos por la nacionalizacin del hierro, en el ao 1975

se integran los servicios mdicos, designando como jefes: El Dr. Diego Blanco Porra,
para el Hospital el Pao, el Dr. Rmulo Roche, para la clnica de Ciudad Piar, quien
fue uno de los pioneros de los servicios mdicos prestados por la empresa y el Dr.
Federico Luzardo, para el Hospital Ordaz.

El nombre del Hospital Ordaz fue cambiado por el Hospital Dr. Amrico Bab, en
honor al destacado mdico fallecido el 16 de Diciembre del ao 1993, quien se
desempeaba como Gerente de Servicios Mdicos para ese momento.

21

Bases tericas

Se consideraron los siguientes aspectos tericos como sustento a la investigacin

realizada en este trabajo.

Inventarios

La Norma Internacional de Contabilidad N2 Inventarios (2005), define a los

inventarios como:

Inventarios son activos:

(a) posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin;
(b) en proceso de produccin con vistas a esa venta; o
(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el
proceso de produccin, o en la prestacin de servicios.
Medicin de los inventarios

Los inventarios se medirn al costo o al valor neto realizable, segn cul sea el
menor. (ob. cit.)

Costo de los inventarios

El costo de los inventarios comprender todos los costos derivados de su
adquisicin y transformacin, as como otros costos en los que se haya incurrido para
darles su condicin y ubicacin actuales (ob. cit.)

Costo de adquisicin de los inventarios

Comprender el precio de compra, los aranceles de importacin y otros

impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades
fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente

22

atribuibles a la adquisicin de las mercaderas, los materiales o los

servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas
similares se deducirn para determinar el costo de adquisicin. (ob. cit.)
Costos de transformacin de los inventarios

Comprendern aquellos costos directamente relacionados con las

unidades producidas, tales como la mano de obra directa. Tambin
comprendern una parte, calculada de forma sistemtica, de los costos
indirectos, variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar
las materias primas en productos terminados. (ob. cit.)
Otros costos
Se incluirn otros costos, en el costo de los inventarios, siempre que se hubiera
incurrido en ellos para dar a los mismos su condicin y ubicacin actuales. (ob. cit.)

Vale destacar que los inventarios tienen como propsito fundamental proveer a la
empresa de materiales necesarios en su momento indicado, para su continuo y regular
desenvolvimiento, es decir, tiene un papel vital para el funcionamiento acorde y
coherente dentro del proceso de produccin y de esta forma afrontar la demanda. Por
lo tanto la gestin de inventarios debe ser atentamente controlada y vigilada.

Administracin de inventarios

Meigs (1992), lo define como:

Es la eficiencia en el manejo adecuado del registro, de la rotacin y

evaluacin del inventario de acuerdo a como se clasifique y que tipo de
inventario tenga la empresa, ya que a travs de todo esto determinaremos
los resultados (utilidades o prdidas) de una manera razonable, pudiendo
establecer la situacin financiera de la empresa y las medidas necesarias
para mejorar o mantener dicha situacin (p. 147).

23

Aunado a ello, tiene como finalidad determinar la cantidad de inventario que

deber mantenerse, la fecha en que debern colocarse los pedidos y cuantas unidades
deberan ordenarse en un momento dado.

Nivel ptimo de inventarios

Segn el autor Gmez (1999), dice:

Un procedimiento bastante generalizado, para optimizar el volumen de los

inventarios en la empresa, es el que persigue como finalidad la
conjugacin de los costos mnimos posibles, con los niveles mnimos de
inventarios, que aseguren el abastecimiento en todo momento. A simple
vista pareciera que la solucin de este problema sera trivial, con solo
mantener un margen de seguridad suficientemente grande, de manera que
nunca falten inventarios, al ser requeridos. Pero por dems evidente, que
el mantenimiento de inventarios en exceso acarrea costos innecesarios,
que menoscaban la ganancia de la empresa. Estos costos se traducen en
mayores espacios de almacenaje, mayor vigilancia y mayor personal de
almacenes, mayores primas de seguros, otros. (p. 236).
Control Interno

De acuerdo con el autor Chapman, W (2001), define el control interno como:

Un programa de organizacin y el conjunto de mtodos y procedimientos

coordinados y adoptados por una empresa para salvaguardar sus bienes,
comprobar la eficacia de sus datos contables y el grado de confianza que
suscitan a efectos de promover la eficiencia de la administracin y lograr
el cumplimiento de la poltica administrativa establecida por la direccin
de la empresa (p. 144).
Adems el control interno comprende el plan de organizacin en todos los
procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades de la
organizacin, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y
confiabilidad de los datos contables, as como tambin llevar la eficiencia,
productividad y custodia en las operaciones para cumplir

con las exigencias

24

ordenadas por la direccin de la misma. Adems tiene como objetivo ayudar a la

estructura administrativa contable de una empresa a asegurar que tanto son confiables
sus estados financieros, frente a fraudes, eficiencia y eficacia operativa.

Sistemas de control de inventarios

Segn Buffa (1990), dice: Un sistema de control de inventario proporciona la
estructura de organizacin y las polticas operativas para mantener y controlar los
bienes en existencia (p. 131).

De esta manera, el rengln de inventario es generalmente el de mayor

significacin dentro del activo circulante, no slo en su cuanta, sino porque de su
manejo proceden las utilidades de la empresa; de ah la importancia que tiene la,
implantacin de un adecuado sistema de control interno parta este rengln. Hoy en
da los registros y controles de los inventarios se suelen llevar aplicando sistemas
computarizados, que son ms fiables, pocas empresas paralizan sus operaciones una
vez al ao para la toma de inventarios, pues es ms confiable y se detecta mejor
cualquier anomala si estos se realizan en forma continua durante todo el ao.

Proceso para el registro de las operaciones contables

Catacra, F. (1998), El registro de las operaciones o transacciones que se

generan en una empresa como se ha visto, requiere que los datos sean
recolectados, clasificados y codificados para poder ser registrados.
La cuenta es el medio de registro para cualquier tipo de operacin que
pueda afectar los activos, pasivos o patrimonio de una entidad (p. 48).

25

Importancia de los registros

Los registros contables son la memoria permanente de toda empresa. Los
registros de contabilidad son importantes por las siguientes razones:
Permiten efectuar un seguimiento preciso a grupos de operaciones o
alguna operacin especifica.
Son la base para la elaboracin d los estados financieros.
Ayudan a tomar decisiones en diferentes reas de la empresa.
El proceso de registro de las operaciones es un procedimiento
indispensable y necesario para reflejar la posicin financiera y de
resultados de una entidad (p. 49).

26

CAPITULO III

MARCO METODOLGICO

Toda bsqueda necesita precisar las estrategias metodolgicas que se van a utilizar
para obtener el conocimiento investigativo a desarrollarse, comprendiendo que estos
modos de la metodologa son conjuntos de procedimientos y mtodos necesarios para
la realizacin de un estudio, por lo tanto, para el desarrollo de ste, se tom en cuenta
diferentes mtodos y tcnicas que permiten obtener la informacin necesaria para la
solucin de la problemtica planteada.

Tipo de investigacin
De acuerdo a la naturaleza y caractersticas del problema objeto de estudio, esta
investigacin se enmarc dentro de proyecto factible o investigacin aplicada, ya que
se obtuvieron datos que permitieron identificar la necesidad en cuanto al Anlisis del
proceso de control interno aplicado al inventario de medicinas, en el Hospital Dr.
Amrico Bab de la empresa CVG Ferrominera Orinoco C.A. Puerto Ordaz Edo.
Bolvar.y de esta manera establecer propuestas y as satisfacer las necesidades de
esta.

Segn el manual de la UPEL (2003) el proyecto factible

Consiste en la investigacin, elaboracin y desarrollo de una propuesta
de un modelo operativo viable para solucionar problemas, requerimientos
o necesidades de organizaciones o grupos sociales; pueden referirse a la
formulacin de polticas, programas, tecnologas, mtodos o procesos. El

31

proyecto debe tener apoyo en una investigacin de tipo documental, de

campo o un diseo que incluyen ambas modalidades. (p. 16).
rea objeto de estudio

El rea objeto de investigacin, tiene su incidencia en la empresa CVG

Ferrominera C.A., en la Gerencia de Administracin y Finanzas especficamente en el
Departamento de Contabilidad donde se realizaron las investigaciones necesarias para
desarrollar este Trabajo Especial de Grado obteniendo la informacin adecuada para
la misma por ser sta la unidad que presta apoyo a la Gerencia de Servicios Mdicos
del Hospital Dr. Amrico Bab.

Diseo de la investigacin
Para Arias (2004), el diseo es la estrategia adoptada por el investigador para
responder al problema planteado. (p. 47). En este sentido el diseo incluye las
modalidades documental y de campo.

Cabe considerar que este Proyecto Factible se baso en el diseo que incluye las
modalidades documental y de campo.
La investigacin Documental es aquella que se basa en la obtencin y anlisis de
datos provenientes de materiales impresos u otros tipos de Documentos. (p. 47).

Por su parte el manual de la UPEL (2003) conceptualiza la investigacin

documental como:
El estudio de problemas con el propsito de ampliar y profundizar el
conocimiento de su naturaleza, con apoyo, principalmente, en trabajo
previos, informacin y datos divulgados por medios impresos,
audiovisuales o electrnicos. La originalidad del estudio se refleja en el
enfoque, criterios, conceptualizaciones, reflexiones, conclusiones,
recomendaciones y en general, en el pensamiento del autor. (p. 15).
28

En el manual de la UPEL (2003) se define a la investigacin de campo como:

El anlisis sistemtico de problemas en la realidad con el propsito bien

sea de describirlos, interpretarlos, entender su naturaleza y factores
constituyentes, explicar sus causas y efectos o predecir su ocurrencia,
haciendo uso de mtodos caractersticos de cualquiera de los paradigmas
o enfoques de investigacin conocidos o en desarrollo. Los datos de
inters son recogidos en forma directa a la realidad; en este sentido se
trata de investigaciones a partir de datos originales o primarios. (p. 14).
Se considera que es de campo porque se emple el rigor cientfico para contar con
una base terica que lo sustenta lo que implic un diseo metodolgico apropiado
puesto que las teoras deben ser comprobables y probadas, por medio de objetivos
basados en hechos resultantes de datos reales, garantizados en cuanto al alcance de la
aplicabilidad de la investigacin lo cual hace que cuando se realiza para una
organizacin especfica, se pueden utilizar sus resultados en todas las organizaciones
existentes, con caractersticas similares

Poblacin

Seijas (2007), seal que la poblacin:

Est constituida por el conjunto de medidas de las variables en estudio,
en cada una de las unidades que conforman el universo. Es decir, cada
una de las variables en estudio constituye una poblacin que viene dada
por el conjunto de valores. (p.76).
Para realizar la investigacin, se utiliz como universo todos los rcipes mdicos
existentes en la farmacia del Hospital Dr. Amrico Bab de la empresa CVG
Ferrominera Orinoco C.A sus dems centros afiliados.

29

Muestra

De la poblacin sealada se tomar una muestra no probabilstica, la cual segn

Hernndez (1995) corresponde al tipo de muestra cuya seleccin no depende de que
todos tengan la misma probabilidad de ser elegidos, sino de la decisin de un
investigador o grupo de encuestadores. (p. 226). Esta muestra estuvo comprendida
por rcipes mdicos recibidos durante los meses Enero-Mayo del 2011.

Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

Segn Tamayo (1997), se entiende por recoleccin de datos:

La etapa del proceso de investigacin que sucede en forma inmediata al

planteamiento del problema, es decir cuando se obtienen los elementos
que determinan lo que se va a investigar, seguidamente se pasa al campo
en estudio para proceder a efectuar la recopilacin o recoleccin de
datos. (p. 281).
En el transcurso de esta investigacin se realizaron registros narrativos de los
aspectos que fueron estudiados, para ello se utilizaron una serie de herramientas y
tcnicas las cuales permitieron obtener informacin valiosa acerca de la situacin
actual del proceso del control del inventario de medicinas aplicado en el Hospital Dr.
Amrico Bab de CVG Ferrominera Orinoco C.A., para as cumplir con el logro del
diseo propuesto.

Las tcnicas que se utilizaron en esta investigacin fueron: la observacin directa

y la exploracin de fuentes de orden documental.

En primer lugar se procedi a efectuar la Observacin Directa del problema en

estudio ya que por medio de la misma se pudieron conocer los hechos que implican la
problemtica existente y as realizar el estudio en forma directa lo cual permiti
detectar las condiciones y las fallas que se encontraron en la empresa al momento de
30

realizar la investigacin, observando aquellos aspectos que se consideraron

importantes para el estudio de los objetivos establecidos para la solucin del
problema.

La Exploracin de fuentes de orden documental fue otra de las tcnicas de

recoleccin de datos, esta fuente de informacin se obtuvo mediante la investigacin
bibliogrfica de diversos antecedentes, semejantes a proyectos de investigacin; por
lo tanto se utilizaron libros, informes y trabajos de grado, toda esta informacin sirvi
para fundamentar la base terica de dicha propuesta.

Procedimiento de recoleccin de datos

Como accin inicial se llev a cabo una reunin en la farmacia del Hospital
Dr. Amrico Bab con el personal encargado de la recepcin y transcripcin
de los rcipes mdicos a fin de determinar las causas que originan el retraso
contable de los mismos.

Asimismo, en el Departamento de Contabilidad quien presta apoyo a la

Gerencia de Servicios Mdicos se realiz la observacin directa del registro de
rcipes mdicos que son suministrados diariamente en la farmacia principal y
sus dems centros. Adems del proceso para la toma fsica de inventario de
medicinas.

Por ltimo se revisaron documentos bibliogrficos que permitieron conocer la

situacin actual de los registros de la cuenta de inventario de medicinas, as
como los aspectos relevantes y determinantes que originaron la contabilizacin
de los rcipes mdicos.

31

CAPTULO IV

ANLISIS DE LOS RESULTADOS

Presentacin y anlisis de los resultados

En el presente captulo se procedi a realizar el anlisis interpretativo que

conlleva a los resultados obtenidos, a travs de la aplicacin de los instrumentos a las
muestras respectivas; la observacin directa, y el anlisis documental, con el
propsito fundamental de dar respuestas a los objetivos planteados en la presente
investigacin.

La principal fuente para efectuar los anlisis interpretativos se enfoc

principalmente en el Proceso de control interno aplicado al inventario de medicinas,
en el Hospital Dr. Amrico Bab de la empresa CVG Ferrominera Orinoco C.A.
Puerto Ordaz Edo. Bolvar, cuyos resultados permitieron concluir sobre la
evaluacin del impacto del manejo de los rcipes en el inventario de medicinas., se
hace necesario establecer el orden en que los mismos fueron presentados.

Diagnosticar la situacin actual de los procedimientos aplicados sobre el

inventario de medicinas

Actualmente la empresa CVG Ferrominera Orinoco C. A. establece en su

Convencin Colectiva en la Clusula 116, el suministro gratuito a sus trabajadores

31

activos, jubilados y/o pensionados, as como a sus familiares de los medicamentos

que le sean recetados por los mdicos designados por la empresa en los centros
asistenciales de esta. El requisito principal para solicitar las medicinas en la farmacia
principal del Hospital Dr. Amrico Bab y en sus dems centros es que los
trabajadores entreguen el FERRO-5298 (RECIPE MEDICO) firmado y sellado por el
mdico.

En el Hospital Dr. Amrico Bab y en sus dems centros forneos se reciben

diariamente una gran cantidad de rcipes a fin de despachar las medicinas recetadas
por los mdicos los cuales presentan algunos inconvenientes a la hora de procesar la
informacin al sistema MySaP, uno de ellos es la omisin de la debida informacin
en el ferro (ficha y nombre del trabajador, mdico tratante, cantidad de medicina
preinscrita, otros.), la cual es de mucha importancia para el control del gasto, la
correcta planificacin y optimizacin del servicio.

Adems, los rcipes recibidos en los otros centros son trasladados hacia la
farmacia principal para ser contabilizados debido a que estos no cuentan con el
sistema MySap. Aunado a ello, existe cierto retraso en la carga oportuna de los
rcipes mdicos al sistema lo que origina que la cuenta del inventario de medicinas
no se actualice en cuanto las salidas, de igual forma en el almacn muchas veces no
se registran las entradas de medicinas y aun as son despachadas, causando que la
informacin presentada en el sistema MySap utilizado por la empresa para su control
interno; correspondiente al inventario de medicinas no coincida con el inventario
fsico o existente dentro del almacn y farmacia del hospital.

Las desviaciones antes mencionadas en el manejo y control del inventario de

medicinas originaron un problema de orden financiero y contable en virtud de que no
arrojan las cifras correctas provocando una desviacin significativa en los estados
financieros de CVG Ferrominera C.A.

33

Describir los procedimientos aplicados tanto para el registro de los rcipes

mdicos como para el seguimiento de los mismos.

Funciones de la farmacia del Hospital Dr. Amrico Bab

-

Despachar a los trabajadores, sus familiares y a la comunidad que asistan a las

consultas, las medicinas prescritas por el centro hospitalario.

Solicitar los medicamentos a los laboratorios a fin de mantener los inventarios

suficientes de productos.

Llevar un control de los medicamentos psicotrpicos y estupefacientes e

informar al Ministerio de Sanidad, as como las consecuencias de consumo de
estas.

Despachar los medicamentos hacia los dems centros como: Clnica Piar,
Clnica Pala, consultorios del Pao, Upata y Ciudad Bolvar.

Preparar las frmulas requeridas para el hospital.

Llevar un control de la fecha de expedicin de las medicinas.

Repartir a hospitalizacin y pabelln los pedidos de medicinas.

Funciones del depsito de medicinas del Hospital Dr. Amrico Bab:

-

Mantener y controlar la recepcin, administracin y despacho de la mercanca

hospitalaria, para contar con el material adecuado y ptimo, satisfaciendo las
necesidades de los pacientes.

Controlar la recepcin y chequeo del material recibido, como por ejemplo de

que est conforme a la solicitud de compra realizada (composicin, precio,
cantidad, fecha de vencimiento).

34

Tramitar las devoluciones de enmiendas en la orden de compra en previo

acuerdo con el gerente, a fin de recibir o no la mercanca.

Coordinar el despacho de la mercanca solicitada para las farmacias de El Pao,

Pala, Piar, Upata y Cd Bolvar, cumpliendo las especificaciones de la
solicitud de compra.

Disponibilidad de los (7) das de la semana, segn los requisitos del hospital.
(Vase anexo N 6).

Proceso de registro de los rcipes mdicos.

-

Los rcipes deben ser en original y emitidos por mdicos designados por la
empresa en los centros asistenciales de esta.

Mensualmente los centros adscritos a la farmacia principal por su dispersa

ubicacin y aunado la carencia del sistema MySap, transcriben la informacin
de los rcipes despachados en tablas de Excel

La informacin procesada en las tablas de Excel al igual que los rcipes en

fsico de los dems centros, son enviados a la farmacia principal para ser
contabilizados.

El analista encargado registra en el sistema de informacin MySap los rcipes

mdicos en la farmacia principal y sus dems centros; y as generar la carga
masiva al inventario.

Realizar los ajustes necesarios de los errores emitidos por el sistema al

momento de la carga masiva de los rcipes que no permiten la contabilizacin
del comprobante contable.

35

A continuacin se citan alguno de los errores ms frecuentes:

Lote 700397 bloqueado por la Contabilidad de Costos

Lote 8500015. Material no Existe

F0298 no existe

En los ejemplos anteriores se puede observar errores como el bloqueo de los

costos por el Departamento de Costos el cual toma la decisin de efectuar bloqueos
en algunas partidas por diversos motivos; por otro lado muchos de los materiales se
registran con informacin errnea lo que origina que al momento de cargar el rcipe
el sistema no reconozca la informacin y de error indicando que el material no existe
o la ficha del trabajador no existe. Para este caso se revisa la base de datos se localiza
el error y se corrige.

Una vez concluido todos los ajustes, se procede a efectuar nuevamente la tabla
de datos, seguidamente la carga masiva al sistema, para su contabilizacin.

Finalmente archivar los rcipes en carpetas de forma adecuada.

Proceso para toma fsica del inventario de medicinas

-

Para la toma fsica del inventario de medicinas se realiza con el propsito de

establecer normas y procedimientos para el control de inventarios de medicinas
en stock, garantizando un adecuado control interno de los balances y su correcta
valuacin. Cubre la toma fsica del inventario del almacn del Hospital Dr.
Amrico Bab, incluyendo sus centros forneos y farmacias y la solicitud de
desincorporacin del medicamento daado o vencido.

Para llevar a cabo la toma fsica se involucran en el proceso el Almacn y

Farmacia del Hospital Dr. Amrico Bab y Centros forneos, as como el

36

Departamento de Contabilidad y Departamento de Auditora Interna de la

organizacin.
-

El Departamento de Almacn prepara el Programa Anual de Inventario Fsico,

tomando en cuenta algunos de los siguientes criterios: ubicacin, y tipo de
medicamento.

Se determinan las fechas de la toma fsica de los centros forneos como primer
paso y finalmente se lleva a cabo el inventario en el Almacn principal el cual se
encuentra en el Hospital Dr. Amrico Bab.

El da de la toma fsica no se despachan medicinas ni se realizan traslados de

medicamentos a los distintos centros, a fin de emitir un listado o reporte
proveniente del sistema MySap el cual contiene el stock de medicamentos en
existencia a la fecha. Dicho listado contiene los siguientes campos:

Material: En este campo se indica el Cdigo Sap asignado al medicamento.

Centro: Se registra el centro al que pertenece el listado emitido y el cual se est
inventariando en ese momento; es decir PO10 son las siglas del Almacn principal,
PA50 Centro Palua, CP20 Centro Piar, PO10-1009 centro de Upata, PO10-1011 centro
el Pao, PO10-1010 Ciudad Bolvar.
Almacn: En este rengln se establecen el almacn o farmacia al cual se est
inventariando.
Texto: Este campo describe el medicamento asociado al cdigo Sap.
UMB: Describe la unidad de medida del medicamento, el cual puede venir en diversas
presentaciones como frascos, ampollas, tabletas, entre otros.
Stock Almacn: Muestra la cantidad en existencia en el sistema.

37

Conteo: Este campo ser llenado por el personal encargado de realizar la toma fsica del
inventario.
Diferencia: Este campo muestra las diferencias encontradas por los analistas que se
encuentran inventariando el centro.
Lote: Representa el nmero de lote con el cual se registran los medicamentos en el
sistema y cuyo dato representa un aspecto relevante y fundamental para la descripcin del
medicamento.
El siguiente cuadro muestra un ejemplo de los campos contenidos en el reporte Sap del
inventario de medicinas.

Cuadro N1: Reporte SAP del inventario de medicinas

Material

Ce.

Alm.

Texto breve de
material

UMB

Stock
Almacen

Conteo

Diferencia

Lote

5000000021

PA50

5003

ACIDO
FOLICO GTAS

FC

10,00

0,00

10,00

Fuente: Diseo de la autora (2011)

Una vez llevado a cabo el primer conteo se procede a vaciar la informacin en el

reporte para establecer las diferencias.

Reconteo de todo el material inventariado para corregir posibles errores.

El reporte de medicinas recontado se le entrega al supervisor de cada almacn y

este efecta en forma aleatoria una nueva revisin de las diferencias ms grandes
a fin de poder dar veracidad a la informacin entregada y avalar con su firma el
resultado de la toma fsica.

Las diferencias encontradas son analizadas por el personal encargado y se

realizan los ajustes pertinentes en sistema.
38

Por otro lado, en conjunto con el Analista de Medicinas se revisa fsicamente el

medicamento y corrobora el deterioro o vencimiento del mismo para lo cual se
llena un formato para la desincorporacin al inventario.

Determinar las fortalezas y debilidades presentes en la ejecucin del proceso de

seguimiento sobre el inventario de medicinas.

Fortalezas
-

Recurso humano capacitado.

Cuenta con un manual de normas y procedimientos.

La farmacia principal del Hospital Dr. Amrico Bab cuenta con el equipo
necesario (Hardware y Software) y con el sistema MySap.

Debilidades
-

Como debilidad inicial est el retraso contable de los rcipes mdicos de la

farmacia principal y de los diferentes centros forneos, estos ltimos no
poseen el sistema MySap en sus instalaciones lo que hace que se retrase an
ms el proceso ya que estos no se contabilizan hasta que son enviados al
centro principal para su registro.

Cabe destacar que los lotes de rcipes son almacenados en archicmodos o

cajas sin un comprobante contable que certifique que en efecto se haba
contabilizado cada grupo de rcipes, ocasionando notas en las cartas a la
Gerencia de los auditores externos y notas de la auditora interna, los cuales al
hacer sus revisiones peridicas se les imposibilita identificar los grupos de
rcipes que pertenecen a cada contabilizacin, muchas veces se extravan por
la forma inadecuada de almacenarlos.

39

Otro aspecto negativo, es que se encuentran diferencias entre los registros de

existencias del sistema y las existencias fsicas (cantidad real en existencia),
debido a que no se registran las entradas y salidas de las medicinas en el
momento oportuno. Aunado a ello el inventario fsico se realiza una vez al
ao lo que origina que no se detecten estas debilidades a tiempo para ser
corregidas y obtener as un inventario actualizado.

Adems se evidencia la recurrencia de las debilidades de control interno

relacionadas con la administracin, almacenaje y control de los inventarios de
medicinas un ejemplo de ello es que se encuentran medicamentos vencidos y
otros sin ubicacin, usos de formatos inadecuados en la preinscripcin de las
medicinas y rcipes mdicos con informacin incorrecta acerca de la ficha del
trabajador, medicamentos que son registrados sin sus nmeros de lotes o con
el incorrecto lote del medicamento despachado lo que origina un error en el
sistema al no encontrar la informacin ingresada.

Tambin existen deficiencias en el desempeo de las funciones del personal

que labora en el rea de almacn y farmacia del Hospital Dr. Amrico Bab al
igual que la falta de direccin y control en el desenvolvimiento de las
actividades.

Por consiguiente, las debilidades antes mencionadas atrasan el proceso de registro

de los rcipes mdicos al sistema MySap los cuales permiten dar movimiento a la
cuenta de inventario de medicinas trayendo como consecuencia que la informacin
reflejada en el sistema no est actualizada.

40

Propuestas de mejoras para el sistema de control interno del inventario de

medicinas.

Las empresas de hoy en da deben estar en la vanguardia en sus procesos

administrativos para que les proporcionen bases tcnicas, analticas y operativas
donde puedan verificar de manera eficaz la generacin de informacin, esta por su
parte contribuye puntualmente a que las organizaciones incrementen y mejoren sus
funciones. A lo largo de las ltimas dcadas, los interesados en mejorar cada vez ms,
conocen de la importancia de tener una buena informacin para tomar las decisiones
correspondientes sobre los movimientos de la empresa. Es por ello que surgen las
siguientes propuestas:

Cargar en el sistema MySap los rcipes no contabilizados en la tabla de

inventarios de la farmacia del Hospital Dr. Amrico Bab y sus dems centros. Este
proceso es muy conveniente en virtud de que, se agilizara la carga en el sistema de la
informacin contenida en los rcipes de medicinas, a travs de una tabla en Excel la
cual contiene todos los datos requeridos en los campos de informacin que alimentan
el sistema y se realizara una carga masiva al sistema. De esta manera mejorara
considerablemente el tiempo de actualizacin de data, ya que se estara en una sola
transaccin cargando la informacin, en lugar de ir rcipe por rcipe registrando en
Mysap. (Vase anexo N 8)

Generar documentos contables por cada rcipe descargado en la farmacia del

Hospital Dr. Amrico Bab. Para mantener un control absoluto de la informacin
procesada es indispensable imprimir por cada rcipe registrado el comprobante
contable que se genera en el sistema y archivarlos en carpetas por das o por mes con
sus respectivos soportes.

41

Reunir a todo el personal encargado del almacn, farmacia principal y dems

centros con un fin nico de proyectar nuevas estrategias que ayuden a mejorar la
administracin, almacenaje y control del inventario de medicinas, de igual forma
orientarlos al cumplimiento cabal de las actividades y desempeo de los cargos.

Implementar finalmente un nuevo sistema de farmacia que signifique para el

Hospital Dr. Amrico Bab, un avance tecnolgico el cual garantice la transparencia
de la informacin y la carga automtica va interfase hacia el sistema MySap. El
desarrollo de este sistema ser con la finalidad de:

Minimizar el costo de los inventarios

Reducir el riesgo de fraudes, robos o daos fsicos

Mejorar las condiciones de trabajo del personal, suprimiendo el exceso de

trabajo e incrementando la seguridad

Realizar las operaciones imposibles de controlar, tales como las manuales

Controlar de manera eficiente y eficaz el inventario de medicinas

Permitir la actualizacin a diario del inventario y ofrecer una informacin

confiable en los estados financieros de CVG Ferrominera Orinoco C.A.

Disminuir las notas internas y externas de auditora.

42

CAPITULO V

CONCLUSIONES

Una vez desarrollados los objetivos especficos planteados en el presente trabajo

de investigacin; se permiti conocer la situacin actual de la empresa y se llego a las
siguientes conclusiones:

1. La cuenta de inventario de medicinas actualmente presenta desviaciones

significativas en cuanto no arrojan las cifras correctas debido a que no se
registran las entradas y salidas de medicinas en el momento que se incurre.
Esta situacin provocaron un descontrol y un desfase en la informacin
contable que gnero deficiencia en la presentacin de los estados financieros.

2. La Gerencia de Servicios Mdicos a la cual estn adscritos todos los centros

carecen de normas y procedimientos actualizados, que les faciliten
informacin eficaz para el logro de sus objetivos.
3. La toma fsica del inventario de medicinas se realiza una vez al ao, por lo
tanto gran parte de las fallas presentadas no son detectadas a tiempo.
4. No todo el personal directamente involucrado con el manejo, almacenaje y
control del inventario de medicinas del Hospital Dr. Amrico Bab tiene
conocimiento del manejo del sistema MySap por lo que se genera un atraso al
momento de realizar las actividades involucradas con el mismo.

42

RECOMENDACIONES

Una vez establecidas las conclusiones resultantes, con respecto a la problemtica

planteada, se sugiere las siguientes recomendaciones que contribuirn al desarrollo
ptimo del proceso de control interno sobre el inventario de medicinas, en
consecuencia de beneficio general para el logro de los objetivos de la empresa.

1. Para alcanzar el logro de los objetivos, trazarse como meta principal

contabilizar todas las entradas y salidas de medicinas, que todava no ha
recibido el tratamiento contable a fin de actualizar en el sistema la cuenta de
inventario de medicinas.

2. Realizar una actualizacin de los procedimientos dentro del proceso de

registro de lo rcipes mdicos, de esta forma el mismo siempre va a estar al
da y no se dara lugar para que surgieran ms fallas causantes de retrasos.
3. Deben realizarse peridicamente inventarios internos que permitan llevar a
cabo las correcciones pertinentes y as mejorar la calidad de la informacin
presentada y sincerar de esta manera los estados financieros de la
organizacin.
4. A nivel de sistema MySAP, realizar cursos interactivos donde los trabajadores
adquieran conocimientos acerca del manejo y de cules son las aplicaciones
que este les ofrece, a fin de obtener resultados positivos al momento de
realizar los registros en dicho sistema.

44

GLOSARIO DE TRMINOS

Administracin de la Organizacin: Todos los aspectos relativos a la gestin

efectiva de una organizacin, incluyendo las actividades de planeacin, la
organizacin del espacio y del proceso de trabajo en la misma, para prestar servicios
a los clientes, el manejo de recursos financieros y programticos, el manejo de
informacin, la supervisin del progreso logrado hacia los objetivos y la supervisin
del personal tcnico y administrativo. Noriega, E. (2001)

Calidad de los Servicios: La calidad se refiere a un nmero de factores

interrelacionados que incluyen cmo las personas que prestan los servicios tratan a
los clientes, el alcance de los servicios disponibles para los clientes, la calidad de
informacin ofrecida y la calidad de la consejera, la promocin de la seleccin del
mtodo en forma individual, la competencia tcnica de quienes ofrecen los servicios
y la accesibilidad y continuidad de los servicios. Noriega, E. (2001)

Cdigos de Identificacin: Serie de nmeros o letras utilizadas en un sistema de

informacin gerencial para ayudar a diferenciar la localizacin especfica de los
servicios, los tipos de servicios o productos ofrecidos y otras categoras de datos.
Noriega, E. (2001)

Contabilidad: La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma

significativa y en trminos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando
menos de carcter financiero, as como el de interpretar sus resultados. Noriega, E.
(2001)

44

Control: Consiste en verificar para comprobar si todas las cosas ocurren de

conformidad con el plan adaptado y los principios establecidos. Noriega, E. (2001)

Control interno: Es un plan de organizacin de todos los mtodos coordinados con

la finalidad de Proteger los activos, Verificar la exactitud y confiabilidad de la
informacin financiera y Promover la eficiencia de las operaciones. Noriega, E.
(2001).

Farmacia: Establecimiento dedicado a la comercializacin de especialidades

farmacuticas, incluyendo aquellas que contengan estupefacientes y psicotrpicos,
insumos para la salud en general y productos de perfumera, belleza y aseo. Microsoft
Encarta 2009. 1993-2008 Microsoft Corporation

Eficiencia: Capacidad de disponer de alguien o de algo para conseguir un efecto

determinado. Medida en que se cumplen los cronogramas y presupuestos
autorizados.Microsoft Encarta 2009. 1993-2008 Microsoft Corporation.

Eficacia: Capacidad de lograr el efecto que se desea o se espera. Microsoft Encarta

2009. 1993-2008 Microsoft Corporation.

Hacer las Cosas Correctas: Lema de una administracin moderna que impulsa la
solidez programtica, estratgica y tica de un programa. Los administradores que se
preocupan por hacer las cosas correctas tienen en mente la direccin estratgica de
un programa u organizacin y consultan frecuentemente la misin, las metas y los
objetivos que respaldan sus decisiones. Noriega, E. (2001)

Inventario: Constituyen activos:

(a) posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin;
(b) en proceso de produccin de cara a tal venta, o
(c) en la forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de

46

produccin, o en el suministro de servicios. NIC N2 (2005)

Inventario Fsico: Consiste en el conteo sistemtico de todas las mercancas

disponibles seguido por la aplicacin de precios unitarios a las cantidades contadas y
el desarrollo de un valor monetario para el inventario final. Noriega, E. (2001)

Procedimiento: Manera de hacer algo, seccin de un programa que realiza unas

operaciones bien definidas y enfocadas a un fin. Noriega, E. (2001)

Registro: Es la accin de registrar hechos o acontecimientos que sean de importancia

para que tengan permanencia en el tiempo. Noriega, E. (2001)

Registro contable: Es el proceso que le facilita a las empresas u organizaciones

registrar los acontecimientos o hechos que realicen las, para llevar un control de sus
operaciones. Noriega, E. (2001)

Stock: Cantidad de mercancas que se tienen en depsito. Microsoft Encarta 2009.

1993-2008 Microsoft Corporation.

Sistema: Conjunto de cosas que relacionadas entre s ordenadamente contribuyen a

determinado objeto. Microsoft Encarta 2009. 1993-2008 Microsoft Corporation.

Sistema de Informacin: Conjunto ordenado y estandarizado de recopilacin,

registro, interpretacin, anlisis, y difusin de datos para que estn disponibles para la
toma de decisiones crticas. En una organizacin estratgica, el sistema de
informacin se refiere a la recopilacin y distribucin de la informacin programtica
y financiera referente a la prestacin de servicios a los clientes y el funcionamiento
del centro. Noriega, E. (2001)

47

Verificacin: accin o procedimiento para comprobar si un enunciado acerca de una

cosa o realidad es verdadero o falso. Microsoft Encarta 2009. 1993-2008 Microsoft
Corporation.

48

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

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los Servicios Administrativos del Hospital Dr. Amrico Bab de la empresa
CVG. Ferrominera Orinoco C.A. Trabajo de Grado no publicado.
Universidad de Oriente (UDO), Ciudad Guayana Estado Bolvar.

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Catcora, F. (1998), Contabilidad. Editorial Mc Graw Hill, Tercera Edicin, Caracas

Venezuela.

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Editorial Mc Graw Hill.

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Internacionales de Contabilidad N 2.

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Cuenta de Inventario en Trnsito en la Divisin Contabilidad de costos de
CVG Bauxilum C.A. Trabajo de Grado no publicado. Universidad de Oriente
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Len, N (2005). Optimizacin de los Registros Contables de los Inventarios en
Trnsito de la Empresa CVG Carbones del Orinoco, C.A. Trabajo de Grado
no publicado, Universidad de Oriente (UDO).Ciudad Guayana Estado
Bolvar.
.

48

Marcano, M. (2006). Costos de Inventarios, Planificacin de Stocks y

Aprovisionamiento. Trabajo de Grado no publicado. Universidad de Oriente
(UDO). Ciudad Guayana Estado Bolvar.

Mndez, C. (2001); Metodologa. Bogot, Colombia. Editorial Norma

Mndez, L. (2010), Contabilizacin, Verificacin y Control Interno del

Inventario de Medicinas del Hospital Dr. Amrico Bab de la empresa
CVG Ferrominera Orinoco C.A. Trabajo de Grado no publicado, Universidad
de Oriente (UDO). Ciudad Guayana Estado Bolvar.

Meigs, (1992). Contabilidad, la Base para Decisiones Gerenciales. Octava edicin.

Editorial Mc Graw Hill. Mxico.

Microsoft Encarta 2009. 1993-2008 Microsoft Corporation. Reservados todos

los derechos.

Moya, L (2007) Diseo de un sistema de control interno para la reposicin del

fondo de avance e transferencia del mineral de hierro de CVG
Ferrominera Orinoco, C.A, Trabajo de Grado no publicado, Universidad de
Oriente (UDO), Ciudad Guayana Estado Bolvar

Noriega, E. (2001) Glosario de trminos administrativos [documento en lnea],

disponible
en Internet: http://www.noriegacedec.com/glosario_cedec.htm.
[Consulta: 2011, junio 17].

Ramrez, J. (2006). Administracin de Inventario. Trabajo de Grado no publicado.

Universidad Gran Mariscal de Ayacucho (UGMA).Ciudad Guayana Estado
Bolvar.

Sabino, C. (2002) El Proceso de la Investigacin. Editorial PANAPO DE

VENEZUELA.

Sabino, C (2006).Cmo hacer una tesis. Editorial PANAPO DE VENEZUELA.

50

ANEXOS

51

Anexo N 1 Ubicacin geogrfica de CVG Ferrominera Orinoco C.A.

Fuente: Intranet CVG Ferrominera Orinoco C.A.(Ao2011)

52

Anexo N 2 Poltica integral de sistemas de gestin

Fuente: Intranet CVG Ferrominera Orinoco C.A. (Ao 2011)

53

Anexo N 3 Estructura Organizativa de CVG Ferrominera Orinoco C.A.

Fuente: Intranet CVG Ferrominera Orinoco C.A. (Ao 2011)

54

Anexo N 4 Estructura organizativa de la Gerencia de Administracin

GERENCIA CENTRAL DE
ADMINISTRACION Y FANANZAS

GERENCIA DE ADMINISTRACIN

Departamento
de Cuentas
por Pagar.
Seccin de
Cuentas
por Pagar.
Seccin de
Anlisis de
Cuentas.

Departamento
de
Contabilidad.

Departamento
de Costos y
Control
Presupuestario.

Unidad Adm.
de Empresas
Filiales.
Seccin de
Contabilidad.

Departamento
de Impuestos.

Seccin de
Anlisis de
Costo.
Seccin de
Control
Presupuestario.

Seccin de
Operaciones
Fiscales.

Unidad de
Anlisis
Normativas
Fiscales.

Seccin de
Control de
Activos.

Fuente: Intranet CVG. Ferrominera Orinoco C.A. Ao (2011)

55

Anexo N 5 Estructura organizativa del Departamento de Contabilidad

GERENCIA GENERAL DE ADMINISTRACION Y FINANZAS

GERENCIA DE ADMINISTRACIN
COD. DE
CARGO

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

SECCION DE
CONTABILIDAD

COD. DE
CARGO
8212
7527
6032

DENOMINACION DE CARGO

JEFE DE SECCION
ANAL. DE CONTABILIDAD
SECRETARIA EJECUTIVA
TOTAL

8611
8219
8033

DENOMINACION DE CARGO

POS

JEFE DE DEPARTAMENTO
COORD. ADM. EMP. FILIALES
SECRETARIA EJECUTIVA
TOTAL

01
01
01
03

SECCION DE CONTROL
DE ACTIVOS

POS

COD. DE
CARGO

01
06
01
08

8213
7529

DENOMINACION DE CARGO

POS

JEFE DE SECCION
ANAL. CONTROL ACTIVOS
TOTAL

01
03
04

Fuente: Intranet CVG. Ferrominera Orinoco C.A. (Ao 2011)

56

Anexo N 6 Procesos de las medicinas dentro del Hospital Amrico Bab

LABORATORIOS
Y DROGUERIAS

ALMACEN

FARMACIA

HOSPITALIZACION
Y PABELLN

CIUDAD PIAR
PALA
CIUDAD BOLVAR
EL PAO
UPATA

Fuente: Intranet CVG Ferrominera Orinoco C.A. (Ao 2011)

57

Anexo N9 Formato para el despacho de medicinas FERRO - 5298

58

Anexo N 8 Tabla de Excel para descargar en sistema MySap

FECHA

17012011
17012011
17012011
17012011
17012011
17012011

FECHA
CONTAB.

FICHA
MEDICO

CLASE
MOV

CENTRO

ALMACEN CENTRO
COSTO

FICHA
TRAB

CODIGO
CANT.
MATERIAL

LOTE

17032011
17032011
17032011
17032011
17032011
17032011

2730 Z91
2730 Z91
2730 Z91
2730 Z91
2730 Z91
2730 Z91

PO10
PO10
PO10
PO10
PO10
PO10

1004
1004
1004
1004
1004
1004

1978533847F9399
1978533847F9399
1978533847F9399
1978533847F9399
1978533847F9399
1978533847F9399

5000000101
5000005380
5000000131
5000001248
5000000966
5000000903

1
2
2
1
4
1

17012011 17032011

2730 Z91

PO10

1004 1978533847F9399

5000000940

1 08111925

17012011 17032011
17012011 17032011

5565 Z91
5565 Z91

PO10
PO10

1004 1978533847F2066
1004 1978533847F2066

5000001064
5000000122

1 10517A
2 026-13272/

17012011 17032011

2986 Z91

PO10

1004 1978533847F10319

5000000941

1 1055071

17012011 17032011
17012011 17032011
17012011 17032011

12220 Z91
12220 Z91
12220 Z91

PO10
PO10
PO10

1004 1978533847F1359
1004 1978533847F1359
1004 1978533847F1359

5000001019
5000001088
5000000941

2 0000015645
1 00430014
1 1055071

17012011 17032011
17012011 17032011

12220 Z91
12220 Z91

PO10
PO10

1004 1978533847F5353
1004 1978533847F5353

5000000673
5000000122

1 101017A
1 026-13272/

17012011 17032011

12220 Z91

PO10

1004 1978533847F10056

5000000630

1 07038

17032011
17032011
17032011
17032011

4998 Z91
4998 Z91
4998 Z91
4998 Z91

PO10
PO10
PO10
PO10

1004
1004
1004
1004

1978533847F8899
1978533847F8899
1978533847F8899
1978533847F8899

5000001537
5000000511
5000005341
5000000481

2
2
1
1

17012011 17032011

4998 Z91

PO10

1004 1978533847F7810

5000001537

2 T2279

17012011 17032011

4998 Z91

PO10

1004 1978533847F5876

5000001537

2 T2279

17012011 17032011
17012011 17032011

7709 Z91
7709 Z91

PO10
PO10

1004 1978533847F5772
1004 1978533847F5772

5000001814
5000001019

2 909793
2 0000015645

17012011 17032011
17012011 17032011

8921 Z91
8921 Z91

PO10
PO10

1004 1978533847F3865
1004 1978533847F3865

5000001174
5000000321

2 20453
2 10082071

17012011 17032011
17012011 17032011
17012011 17032011

10919 Z91
10919 Z91
10919 Z91

PO10
PO10
PO10

1004 1978533847F3492
1004 1978533847F3492
1004 1978533847F3492

5000006480
5000001088
5000000018

1 19078070
1 00430014
2 0024

17012011
17012011
17012011
17012011

10919 Z91
10919 Z91
10919 Z91
10919 Z91

PO10
PO10
PO10
PO10

1004
1004
1004
1004

1978533847F3492
1978533847F3492
1978533847F3492
1978533847F3492

5000006480
5000000018
5000001088
5000001705

1
2
1
2

19078070
0024
00430014
XB30077A

17012011 17032011
10903 Z91
17012011 17032011
10903 Z91
17012011 17032011
10903 Z91
17012011 17032011
10903 Z91
Fuente: Diseo de la autora (2011)

PO10
PO10
PO10
PO10

1004
1004
1004
1004

1978533847F10903
1978533847F10903
1978533847F10903
1978533847F10903

5000001821
5000000315
5000000726
5000000358

2
1
2
1

93120QA
0YEEJ013
323299
040433

17012011
17012011
17012011
17012011

17032011
17032011
17032011
17032011

A090650
EN009X
08062113
0006
09122776
08062121

T2279
10008
7550
10037227

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Anexo N 9 Plan de trabajo

Fuente: Diseo de la autora (2011)

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