Sunteți pe pagina 1din 13

Ministerul Educaiei al R.

Moldova
Universitatea de Stat din Moldova
Facultatea de Drept
Catedra Dreptul Muncii

Raport:
Particularitile retinerilor din
salariu
Elaborat: Vovc Cristina
Grupa: 201
Coordonator: Lungu Adrian
Magistru n drept,
Lector universitar

Chiinu 2014

Cuprins

1. Retineri din salariu potrivit Codului Muncii al R. Moldova.......2


2. Limitarea cuantumului reinerilor din salariu .........................4
3. Retinirile din salariu in legislatia Romaniei.............................5
4. Concluzii................................................................................7
5. Bibliografie............................................................................8

1. Retineri din salariu potrivit Codului Muncii al R. Moldova


Salariul reprezint orice recompens sau ctig evaluat n bani, pltit angaja ilor de ctre
angajator sau de organul mputernicit de acesta, n temeiul contractului individual de munc,
pentru munca executat sau ce urmeaz a fi executat. Protecia juridic a salarizrii, n afara de
plile de garanie i compensare, cuprinde limitarea reinerilor din salariu, termenele i modul de
plat a salariului. Deci, observm c n cadrul raportului de munc, se poate ntmpla ca
salariatului s i se rein o sum de bani din salariu.
Reinerile din salariu sunt reglementate de Codul Muncii.
Mai nti, Codul Muncii precizeaz c nicio reinere din salariu nu poate fi operat n afara
cazurilor i condiiilor prevzute de lege. Reinerile cu titlu de daune cauzate angajatorului nu
pot fi efectuate dect dac datoria salariatului este scadent, lichid i exigibil i a fost
constatat ca atare printr-o hotrre judectoreasc definitiv i irevocabil.
Reinerile din salariu1 se pot face numai n cazurile prevzute de legislaia n vigoare.
Reinerile din salariu pentru achitarea datoriilor salariailor fa de angajator se pot face n baza
ordinului (dispoziiei, deciziei, hotrrii) acestuia:
- pentru restituirea avansului eliberat n contul salariului;
- pentru restituirea sumelor pltite n plus n urma unor greeli de calcul;
- pentru acoperirea avansului necheltuit i nerestituit la timp, eliberat pentru deplasare n interes
de serviciu sau transferare ntr-o alt localitate ori pentru necesiti gospodreti, dac salariatul
nu contest temeiul i cuantumul reinerilor;
- pentru repararea prejudiciului material cauzat unitii din vina salariatului in corformitate cu
art. 338 Codul Muncii.
n cazurile specificate mai sus, angajatorul are dreptul s emit ordinul (dispoziia, decizia,
hotrrea) de reinere n termen de cel mult o lun din ziua expirrii termenului stabilit pentru
restituirea avansului sau achitarea datoriei, din ziua efecturii plii greit calculate ori a
constatrii prejudiciului material. Dac acest termen a fost omis ori salariatul contest temeiul
sau cuantumul reinerii, litigiul se va examina de ctre instana de judecat la cererea
angajatorului sau salariatului

1 . Art.(148) Codul Muncii al Republicii Moldova/Monitor Oficial al RM nr. 159-162 din

29.07.2003

n caz de eliberare a salariatului nainte de expirarea anului de munc n contul cruia el a folosit
deja concediul, angajatorul i poate reine din salariu suma achitat pentru zilele fr acoperire
ale concediului.
Reinerea pentru aceste zile nu se face dac salariatul i-a ncetat sau suspendat activitatea n
temeiurile urmatoare:
- ncorporarea n serviciul militar n termen, n serviciul militar cu termen redus sau n serviciul
civil;
-ocupare a unei funcii elective n autoritile publice, n organele sindicale sau n cele patronale
(art.78 alin.(1) lit.d);
- deces al salariatului, declarare a acestuia decedat sau disprut fr urm prin hotrre a instanei
de judecat;
- atingere a vrstei de 65 de ani de ctre conductorul unitii de stat , inclusiv municipale, sau al
unitii cu capital majoritar de stat; (art.82 lit.a) i i) );
art.86 alin.(1) lit.b) - lichidarea unitii sau ncetarea activitii angajatorului persoan fizic
-e) - constatarea faptului c salariatul nu corespunde funciei deinute sau muncii prestate ca
urmare a calificrii insuficiente, confirmate prin hotrre a comisiei de atestare;
u) transferarea salariatului la o alt unitate cu acordul celui transferat i al ambilor angajatori;
- n caz de pensionare sau nmatriculare la o instituie de nvmnt conform art.85 alin.(2)
Codului Muncii R.Moldova, precum i n alte cazuri prevzute de contractul colectiv sau cel
individual de munc ori prin acordul scris al prilor.
Salariul pltit n plus salariatului de ctre angajator (inclusiv n cazul aplicrii greite a
legislaiei n vigoare) nu poate fi urmrit, cu excepia cazurilor unei greeli de calcul.

2. Limitarea cuantumului reinerilor din salariu 2


Legiutorul a inserat n Codul Muncii un articol intitulat Limitarea cuantumului reinerilor din
salariu, pentru a nu da posibilitate angajatorilor s fac abuz i totodat s protejeze salaria ii de
a nu i se ncalca drepturile.
2 Art.(149) Codul Muncii al Republicii Moldova/Monitor Oficial al RM nr. 159-162 din

29.07.2003

La fiecare plat a salariului, cuantumul total al reinerilor nu poate s depeasc 20 la sut, iar n
cazurile prevzute de legislaia n vigoare 50 la sut din salariul ce i se cuvine salariatului. n
caz de reinere din salariu n baza ctorva acte executorii, salariatului i se pstreaz, n orice caz,
50 la sut din salariu. Limitrile nu se aplic reinerii din salariu n caz de urmrire a pensiei
alimentare pentru copiii minori. n acest caz, suma reinut nu poate fi mai mare de 70 la sut din
salariul care se cuvine s fie pltit salariatului.
Dac suma obinut prin urmrirea salariului nu este suficient pentru satisfacerea tuturor
preteniilor creditorilor, suma respectiv se distribuie ntre acetia n modul prevzut de legislaia
n vigoare.

3. Retinirile din salariu in legislatia Romaniei.


Potrivit art. 164 din Codul muncii al Romniei, nici o retinere din salariu nu poate fi
operata, in afara cazurilor si conditiilor prevazute de lege.
Cu exceptia retinerilor din salariu pentru sumele determinate de catre angajator
reprezentand impozite si contributii, celelalte retineri se efectueaza numai in temeiul unui titlu
executoriu si in cadrul procedurii executarii silite. Mai mult, retinerea daunelor cauzate
angajatorului nu poate fi efectuata pe baza oricarui titlu executoriu, ci numai in baza unei
hotarari judecatoresti definitive si irevocabile.
Reinerile cu titlu de daune cauzate angajatorului nu pot fi efectuate dect dac datoria
salariatului este scadent, lichid i exigibil i a fost constatat ca atare printr-o hotrre
judectoreasc definitiv i irevocabil.
n practic romneasc de multe ori, angajatorul primete de la banc o ntiinare de
plat n ceea ce privete ratele restante ale salariatului. Documentele primite direct de la banc
de ctre angajator nu reprezint document justificativ n baza cruia se pot face reineri pe
statul de salarii.
Codul Muncii este cel care aduce completri n ceea ce primete valoarea maxim ce
poate fi reinut lunar salariatului, astfel reinerile din salariu cumulate nu pot depi n
fiecare lun jumtate din salariul net.
Conform legislaiei Romniei, n cazul in care asupra venitului din salarii al angajatului
sunt infiinate popriri de catre mai multi creditori, Codul muncii stabilete urmatoarea ordine
de distribuire a sumelor reinute:
1) obligatiile de intreinere, conform Codului familiei
Potrivit art. 84 din Codul familiei, obligaia de ntre inere exista ntre so si so ie, parin i
i copii, adoptator i adoptat, bunici i nepoti, strbunici i strnepoi, frai i surori, precum i
ntre alte persoane n cazurile prevzute de lege.
2) contribuiile i impozitele datorate ctre stat
Sunt considerate ca fiind datorate ctre stat n prezent bugetul general consolidat i
obligaiile fa de alte bugete (de exemplu bugetele locale la care salariatul datoreaz impozite
i taxe locale). n acelai timp, chiar dac din formularea riguroas lipsesc taxele (cum sunt,
de exemplu, taxele datorate autoritilor administraiei publice locale - taxa pentru deinerea
de autovehicule), au acelai regim ca i celelalte obligaii fiscale.
La cerere, angajatorul va asigura, reinerea cotizaiei platit de membrii organizaiei
sindicale, n cuantum de maximum 1% din venitul brut realizat.
3) daunele cauzate proprietatii publice prin fapte ilicite

Potrivit legii, creanele reprezentnd obligaia de reparare a pagubelor cauzate prin


moarte, vtmarea integritii corporale sau a sntii sunt plasate pe un loc privilegiat,
imediat dup cheltuielile de executare, i naintea daunelor cauzate proprietii publice prin
fapte ilicite. Codul muncii, prin enumerarea lacunar a ordinii de prioritate, inverseaz
ordinea celor doua obligaii de plat ale salariatului.
4) acoperirea altor datorii
Prevederile Codului muncii se completeaz cu dispoziiile Codului de procedur civil.
Este nsa de menionat faptul ca ordinea de prioritate a creditorilor urmritori cuprins n
Codul Muncii este criticabil deoarece omite alte creane care se sting chiar naintea
obligaiilor de ntreinere. Este cazul, spre exemplu, a cheltuielilor de executare pe care
creditorul urmritor le efectueaz n cadrul procedurii.
Prevederile cuprinse in art. 164 Codul muncii referitoare la cuantumul reinerilor din
salariu reprezinta o abordare general, neintrnd n detaliile furnizate de dispoziiile art. 409
din Codul de procedur civil. Potrivit Codului muncii, reinerile din salariu cumulate nu pot
depi n fiecare lun jumatate din salariul net, neexcluznd nsa limitrile re inerilor de 1/2 i
1/3 raportate la natura sumelor urmrite abordate distinct de Codul de procedura civila.
Aadar, este important s se cunoasc i dispoziiile art. 409 din Codul de procedur
civil, potrivit crora limitele reinerilor sunt urmatoarele:
pn la 1/2 din venitul lunar net, pentru sumele datorate cu titlu de obligaie de
ntreinere sau de alocaie pentru copii;
pn la 1/3 din venitul lunar net, pentru orice alte datorii.
n ceea ce privete noiunea de venit lunar net, se poate considera c legiuitorul s-a
referit la ctigul salarial, care-i rmne salariatului dup efectuarea tuturor reinerilor.
Din cele expuse observm c n legislaia romn, cazurile de reinere din salariu, sunt
mult mai numeroase i sunt mai amplu devoltate n doctrin, fa de legisla ia i doctrina
Republicii Moldova.

4. Concluzii
Reinerile din salariu sunt mereu n defavoarea salariaului, astfel prin faptul c reinerile

se pot face numai n cazurile prevzute de Codul Muncii i alte acte normative, l limiteaz pe
angajator s abuzeze de autoritatea sa. Prin faptul c n Republica Moldova re inerile se fac
doar n cazuri: a) pentru restituirea avansului eliberat n contul salariului, b) pentru restituirea
sumelor pltite n plus n urma unor greeli de calcul; c) pentru acoperirea avansului
necheltuit i nerestituit la timp, eliberat pentru deplasare n interes de serviciu sau transferare
ntr-o alt localitate ori pentru necesiti gospodreti, dac salariatul nu contest temeiul i
cuantumul reinerilor; d) pentru repararea prejudiciului material cauzat unitii din vina
salariatului, demonstraz ca normele ncearc s limiteze la maxim eventualele litigii ce pot
aprea. Din cele expuse cred c reinerile din salariu n general nu ar trebui s se efectueze,
aceasta lsndu-se la voina prilor.

5. Bibliografie
1. Codul Muncii al Republicii Moldova;

2. Codul Muncii al Romniei;


3. Alexandru iclea, Dreptul Muncii. Curs Universitar, Bucureti, 2007;
4. Eduard Boiteanu, Nicolai Romanda, Dreptul Muncii. Partea General, Chiinu, Editura:
CEP USM, 2012;
5. Ion Traian tefnescu, Tratat de Dreptul Muncii. Volumul I, Bucureti, Editura: Luminalex,
2003;

HOTRRE Nr. 10
din 19.01.2010
pentru aprobarea Regulamentului cu privire la reinerea
impozitului pe venit din salariu i din alte pli efectuate

de ctre patron n folosul angajatului i a formularelor ce


atest reinerea impozitului pe venit la sursa de plat

MODUL DE CALCULARE I REINERE A IMPOZITULUI


Impozitul pe venit la sursa de plat se calculeaz i se reine la momentul ndreptrii
venitului spre plat din venitul impozabil, determinat ca diferena dintre venitul obinut de
lucrtor sub form de salarii (inclusiv prime, faciliti etc.) i suma scutirilor acordate i
deducerilor.
Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din plile achitate n folosul lui
impozitul la cota maximal stabilit. Aceast cerin trebuie s fie confirmat prin cererea
angajatului, perfectat pe numele patronului n form arbitrar, n care urmeaz a fi indicat
perioada, pe parcursul creia se solicit reinerea impozitului pe venit la cota maximal (din data
angajrii la serviciu, n cazul n care lucrtorul este angajat pe parcursul anului, n care se
efectueaz reinerea corespunztoare, de la nceputul anului fiscal, din data prezentrii cererii,
sau din alt dat, indicat n cerere). n cazul n care o astfel de cerere se depune de ctre angajat
pe parcursul anului fiscal, nsa n ea se solicit reinerea impozitului pe venit la cota maximal i
de la nceputul perioadei fiscale, patronul efectueaz recalculul corespunztor al impozitului pe
venit pentru toat perioada indicat.
Determinarea venitului impozabil i calcularea impozitului pe venit ce urmeaz a fi
reinut la sursa de plat, se efectueaz prin metoda cumulativ de la nceputul anului fiscal sau n
cazurile n care lucrtorul s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent de la data angajrii.
Determinarea scutirilor, acordate lucrtorului, se efectueaz prin metoda cumulativ de
la nceputul anului fiscal sau n cazurile n care lucrtorul s-a angajat pe parcursul anului fiscal
curent din luna urmtoare dup luna n care a fost depus cererea privind acordarea scutirilor.
Numrul de luni n anul fiscal, pe parcursul crora lucrtorul se consider angajat, n
scopul impozitrii, se determin:
a) n cazurile n care lucrtorul este angajat din anul fiscal precedent ncepnd cu luna
ianuarie;
b) n cazurile n care lucrtorul s-a angajat pe parcursul anului fiscal ncepnd cu luna
n care el s-a angajat.

Luna pe parcursul creia lucrtorul se elibereaz, se ia n considerare la determinarea


numrului de luni n anul fiscal pe parcursul crora lucratorul este angajat.
n scopul determinrii impozitului pe venit din toate sursele de venit impozabil
patronul deschide pentru fiecare angajat al su fia personal de eviden a veniturilor sub form
de salariu i alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului pe anul gestionar, precum i
a impozitului pe venit reinut din aceste pli (n continuare fia personal).
Fia personal se completeaz de ctre patron anual de la nceputul fiecrui an fiscal
sau, n caz dac lucrtorul s-a angajat la serviciu pe parcursul anului fiscal de la data angajrii.
Fia personal, va conine, n mod obligatoriu, urmtoarele elemente:
a) denumirea complet a patronului i codul fiscal al acestuia;
b) numele i prenumele angajatului i codul fiscal al acestuia;
c) domiciliul angajatului;
d) data angajrii lucrtorului la serviciu;
e) data concedierii lucrtorului;
f) suma total a scutirilor nefolosite n anul precedent;
g) suma restanei la plile salariale pentru anul precedent;
h) suma scutirilor aferent fiecrei luni a anului curent;
i) suma total a scutirilor acordate n anul curent;
j) suma total a scutirilor nefolosite n anul curent;
l) data i luna efecturii plii curente n folosul angajatului;
m) suma venitului ndreptat spre achitare sau plii efectuate n folosul angajatului n
luna curent;
n) suma venitului ndreptat spre plat lucrtorului de la data angajrii lui i pn la
momentul plii curente inclusiv, calculat prin metoda cumulativ de la nceputul anului;
o) suma venitului cumulativ de la care se determin primele de asigurare obligatorie de
asisten medical;

p) suma primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, permis deducerii;


q) suma venitului cumulativ de la care se determin contribuiile individuale de
asigurri sociale de stat obligatorii;
r) suma contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii, permis
deducerii;
s) suma venitului impozabil de la data angajrii i pn la momentul achitrii curente
inclusiv, calculat prin metoda cumulativ;
t) suma impozitului, calculat din venitul impozabil de la data angajrii i pn la
momentul achitrii curente inclusiv;
u) suma impozitului aferent reinerii (rambursrii) din (la) plata curent a venitului
lucrtorului.
n fia personal venitul impozabil i suma impozitului calculat din el pe parcursul
anului fiscal gestionar se reflect n coloniele respective numai n lei, fr bani, iar ultima
nscriere n aceste colonie se efectueaz n lei i bani.
n cazul n care pe parcursul lunii sau n aceeai zi patronul achit angajatului cteva
tipuri de pli salariale, inclusiv pli n avans, n fia personal fiecare plat se indic separat, cu
acordarea scutirii care revine lunii respective, respectnd metoda cumulativ.
Acordarea scutirilor i calcularea impozitului pe venit se efectueaz de ctre patron
lunar prin metoda cumulativ, indiferent de faptul dac a fost sau nu achitat venit n luna
gestionar.
La efectuarea plailor angajatului, dup eliberarea lui din serviciu, pe parcursul anului
fiscal n care acesta a fost eliberat, indiferent pentru ce perioad are loc calcularea acestora, suma
impozitului pe venit se calculeaz prin metoda cumulativ, innd cont de numrul de luni, pe
parcursul crora acesta s-a considerat angajat i de suma total a scutirilor, care urmau a fi
acordate pn la eliberare.
n cazul eliberrii angajatului din serviciu i achitrii restanei la plile salariale n
anul fiscal urmtor celui n care el a fost eliberat din serviciu, impozitul pe venit se calculeaz i
se reine, innd cont de suma scutirilor nefolosite (dac acestea exist) pe parcursul perioadei n
care el se consider angajat. Scutirile nefolosite se trec n anul urmtor numai n baza confirmrii
depuse de angajat i conform modului expus n pct.

24 al prezentului capitol. Impozitul pe

venit se calculeaz reieind din cotele de impozitare stabilite pentru perioada respectiv n care
are loc achitarea venitului (fr repartizare la numrul de luni). n scopul determinrii venitului
impozabil i respectiv impozitului pe venit ce urmeaz a fi reinut la sursa de plat, patronul
trebuie s deschid la nceputul anului, urmtor celui n care angajatul s-a eliberat din serviciu,
pentru acesta Fia personal.
La efectuarea achitrilor n urma eliberrii nelegitime a angajatului din serviciu i
restabilirii lui ulterioare la serviciu, conform hotrrii instanei de judecat, prin care patronul
este obligat s achite angajatului pli pentru perioada unei astfel de concedieri, lucrtorul este n
drept s beneficieze de scutirile solicitate pn la concediere, fr prezentarea cererii(lor)
respective, cu condiia c pe parcursul perioadei respective el n-a beneficiat de scutiri n baza
declaraiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit sau n alt mod.
n cazul n care angajatul intenioneaz s-i modifice (anuleze) categoria scutirilor pe
perioada respectiv, atunci el trebuie s prezinte o nou cerere pentru acel an fiscal (sau perioada
fiscal) n care au parvenit careva modificri.
Responsabilitatea pentru prezentarea intenionat a informaiei neautentice privind
scutirile se asum angajatului.
La restituirea de ctre angajat a sumelor plilor salariale calculate i achitate eronat, precum i
la recalcularea spre micorare a sumelor facilitilor acordate de patron ca rezultat al calculrii
lor greite, ultimul efectueaz recalculul impozitului pe venit prin reflectarea n fia personal a
angajatului cu semnul - a sumei venitului calculate eronat. Ca rezultat, angajatul restituie
patronului nu toat suma plilor calculate eronat, ci suma diminuat cu impozitul pe venit
reinut

plus.

n cazul n care serviciile snt prestate de persoana fizic n baza unei convenii civile, fr a fi
ncheiat cu acesta contractul individual de munc i corespunde la dou sau mai multe
caracteristici, care l definesc ca lucrtor salariat, plile achitate acestuia se consider pli
salariale din care se reine impozitul pe venit conform cotelor, fr a fi divizat n funcie de
numrul de luni n care se achit pentru serviciile respective.