INFORME DE AUDITORIA DEL PERIODO ENERO A DICIEMBRE

DEL 2011
CONCESIONARIO VEHICULAR DEL SUR S.A.C

INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Al seor presidente y miembros del directorio de la empresa CONSESIONARIO
VEHICULAR DEL SUR S.A.C
De nuestra consideracin:
Hemos auditado los estados financieros del presente

documento que

tiene

el

resumen de los resultados de la auditora financiera efectuada a la empresa

CONSESIONARIO VEHICULAR DEL SUR S.A.C , por el periodo comprendido del
01 de Enero al 31 de Diciembre 2011, as como un resumen de las polticas contables
significativas y otra informacin explicativa.

RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRACION EN RELACION DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS
Hemos

auditado los

CONSESIONARIO

estados

VEHICULAR

financieros

adjuntos de

DEL SUR S.A.C

que

la

empresa

comprenden el balance

general al 31 de Diciembre 2011 y el estado de resultados de ganancias y prdidas

como tambin libros principales y libros auxiliares , para el cierre del ejercicio de esa
fecha , y un resumen de polticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros
con base

en nuestra

auditoria que

hemos

efectuado .Nuestra

realizada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria

auditoria

fue

dichas normas

exigen que cumplamos con requisitos ticos y que la auditoria sea planeada y
realizada para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros estn
libres

de

representacin errnea

procedimientos
revelaciones

para

en los

material ,una

obtener

evidencias

de

estados

financieros

. Los

auditoria

auditoria

implica

sobre los

procedimientos

desarrollar
montos

seleccionados

dependen del

juicio del

auditor , incluyendo la valoracin de los

riesgos

de

representacin errnea , materiales de los estados financieros , ya sea por fraude

o error . Al hacer esas valoraciones de riesgo ,el auditor considera el control
interno relevante para la preparacin y presentacin de los estados financieros por
la entidad , con el fin de disear los procedimientos de auditoria que sean
apropiados en las circunstancias pero no para expresar una opinin sobre la
efectividad del control interno de la entidad . Una auditoria tambin incluye evaluar
lo apropiado de

las

polticas

contables

usadas y la

razonabilidad

de

las

estimaciones contables hechas por la gerencia as como evaluar la presentacin

general de los estados financieros.
Consideramos que las evidencias de auditoria que hemos obtenido es suficiente
y apropiada para proporcionar una base para sustentar nuestra opinin .

OPINION DEL AUDITOR

En nuestra opinin, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los
aspectos materiales, la situacin financiera de la compaa CONCESIONARIO
VEHICULAR DEL SUR SAC al 31 de diciembre de 2011, los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo por el ao terminando en esa fecha, de acuerdo
con Normas Internacionales de Contabilidad.

Cusco 27 de noviembre del 2014.

Refrendado por:

.
CPC . YESSICA CCOLQUE QUISPE
Matricula N O412
Jefe de Comisin

I.

INTRODUCCION
1. Origen del examen
La auditora contable efectuada a la empresa CONCESIONARIA
VEHICULAR DEL SUR S.A.C, se llev a cabo de conformidad con el
contrato de servicios profesionales de auditoria externo S/N, suscrita el 18
de marzo del 2014, a efecto de dar cumplimiento al acuerdo del directorio.
2. Naturaleza y objetivos del examen
El objetivo principal del examen a realizarse como auditores externos,
consiste en efectuar la auditoria a los estados financieros y otros aspectos
operativos a la empresa CONCESIONARIA VEHICULAR DEL SUR S.A.C,
de conformidad al contrato de servicios profesionales de auditoria externo
S/N, suscrito por la firma AUDITORES ABC S.A. con la Empresa
CONCESIONARIA VEHICULAR DEL SUR S.A.C, de fecha el 18 de marzo
del 2014.
Los objetivos previstos para la ejecucin de la auditoria son los siguientes:
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA CONTABLE
A. Determinar el tratamiento contable financiera de las operaciones
efectuadas (libros contables) por la empresa.
B. Verificar la razonabilidad de los gastos efectuados y si estos
corresponden a las necesidades de la empresa.
C. Informar con veracidad los hechos evaluados.
3. Alcance del examen
La presente auditoria corresponde al periodo entre 01 de enero del 2011 al
31 de diciembre del 2011. Comprende la revisin selectiva de las
operaciones financieras, administrativas y otros aspectos de la empresa
CONCESIONARIA VEHICULAR DEL SUR S.A.C. as mismo, se
efectuaron verificaciones sobre el cumplimiento de la empresa en relacin a
las obligaciones tributarias sobre las declaraciones mensuales y anuales
para la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT.
Nuestro examen fue efectuado de acuerdo con las normas de auditoria
generalmente aceptadas (NAGAS), Normas internacionales de auditoria
(NIAS), en lo que sea aplicable y las normas tributarias emitidas por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT.
4. Antecedentes y base legal de la entidad

Antecedentes
El 12 de enero de 2011, en la ciudad de Cusco, se constituy la Empresa
CONCESIONARIA VEHICULAR DEL SUR S.A.C. la misma que se inici
con un capital social de s/.1,500.00 (un mil quinientos con 00/100 nuevos
soles) el mismo que se encuentra ntegramente suscrito y pagado,
mediante el aporte de dinero en efectivo depositado en una institucin
financiera. Conformado por dos (02) socios el seor JAVIER URDAY
CORNEJO aporta el importe de s/1,485.00, el seor

FABRICIO

ROMAIMBILLE CASTILLO aporta el importe de s/.15.00, en base al cual

se concret la inscripcin en el Registros Pblicos del Cusco,

con la

Partida electrnica N 11107207 asiento NA0001, del Registro de

Personas Jurdicas.
Empresa Concesionaria Vehicular del Sur S.A.C. se inscribi en la
Superintendencia de Administracin Tributaria y obtuvo el Registro nico de
Contribuyente en enero del 2011, con el N 20490423291 iniciando sus
actividades tributariamente el 24 de enero de 2011.
5. Base legal
Las

normas

dispositivos

legales

que

rigen

las

actividades

de

CONCESIONARIA VEHICULAR DEL SUR S.A.C, son las siguientes:

Constitucin poltica del Estado Peruano, de 1993

Ley N 2687 Ley General de Sociedades
Ley que controla la comercializacin y uso ilegal de vehculos

motorizados, sus autopartes y accesorios de origen delictivo.

Normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGAS)
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Decreto Supremo 133-2013EF Cdigo Tributario
Decreto Ley N25632 Ley Marco de Comprobantes de Pago
Resolucin de Superintendencia 141- 2010/SUNAT Reglamento de

Comprobantes de Pago.
Decreto Legislativo ley N 728 fomento de empleo

6. Estructura orgnica
As mismo para el cumplimiento

de sus funciones, la empresa

Concesionaria Vehicular del Sur S.A.C tiene la estructura orgnica de la

siguiente forma:
1. Junta general de accionistas
Socios
2. Directorio

Presidencia
Directores
3. Gerencia general
Gerente general
Al respecto al artculo 247 directorio facultativo de ley N26887 Ley
General de Sociedades establece En el pacto social o en el estatuto de
la sociedad se podr establecer que la sociedad no tiene directorio.
Cuando se determine la no existencia del directorio todas las funciones
establecidas en esta ley para este rgano societario sern ejercidas por
el gerente general
7. Otros aspectos de importancia
Sobre la razonabilidad de los estados financieros
Los

estados

financieros

de

la

empresa

CONSESIONARIA

VEHICULAR DEL SUR S.A.C correspondientes al periodo 2011 , de

conformidad

con los

principios de contabilidad generalmente

aceptados y disposiciones
examen efectuado a los
mismos , los saldos

legales
estados

revelados

vigentes
financieros

como resultado del

y las

notas a

presentan diferencias

los

en algunos

rubros y al no ser materialmente importantes podemos indicar que

estas

son conscientes

, excepto por

lo encontrado en algunas

operaciones , que determina incidencia en los resultados obtenidos ,

las mismas que se revelan en el punto de observaciones
Deficiencias de control interno
De la evaluacin efectuada al sistema de control interno se revelan
las deficiencias menores para su implementacin , los mismos que
detallamos a continuacin.
1. El archivo de la documentacin que sustenta los ingresos y
gastos no presentan una informacin completa.
2. Los tipos de cambio aplicados a las compras

, gastos e

ingresos no corresponden a lo publicado por SUNAT , generando

diferencias en los importes determinados .
3. En la documentacin respecto al libro de caja y bancos de la planilla
de remuneraciones no cumple de acuerdo a la informacin
proporcionada.

II.

OBSERVACIONES
Como resultado de

la

auditora

contable

y financiera

evaluada

a la

empresa CONSESIONARIA VEHICULAR DEL SUR S.A.C del periodo 2011 ,

se han determinado observaciones las cuales se exponen a continuacin
1.

inconsistencias del registro de ventas

De la revisin efectuada del registro de ventas se encontr las siguientes

inconsistencias en los comprobantes de factura y boletas, folios n20, 21 del
mes de setiembre del ejercicio 2011, as mismo

srvase usted sustentar

documentadamente las siguientes inconsistencias de acuerdo al anexo n1 que

se realiz en dicha empresa.
De acuerdo a la revisin efectuada se observ que la factura n 001-142 fue
emitido para el seor Fredy Lpez Lucano con RUC 10402999557 por un
monto total de 9,490.00 dlares americanos y de acuerdo al libro de registros
de ventas se encuentra registrado a nombre de RIMAC INTERNATIONAL CIA
DE SEGUROS con RUC 20100041953 con un monto total de 25,879.23
nuevos soles, utilizando el tipo de cambio de acuerdo a la SUNAT 2.727.
De acuerdo a la revisin efectuada se observ de la boleta de venta n 002-293
presenta una inconsistencia debido a que la sumatoria total esta incorrecta,
teniendo una diferencia de 77.00 nuevos soles.

ANEXO N 1
REGISTRO DE VENTAS

me
s

foli
o

Set

20

Set

21

2.

fecha

01/09/1
1
02/09/1
1

Tip
o

Comproba
nte n

dice

01

001-142

RIMAC

03

002-293

1100.00

Debe
decir
Fredy
Lpez
1023.0
0

Diferenc
ia

obser
vaci
n

77.00

inconsistencias del registro de compras

De acuerdo a la revisin efectuada del mes de enero

se observ en las

facturas n 151-825, 151-826, 151-841, 151-832, 151-836

las siguientes

inconsistencias de acuerdo al libro de registro de compras dice un monto

especifico que no corresponde de acuerdo al monto emitida en las facturas, fue
utilizado el tipo de cambio de SUNAT .
Sobre el mes de abril se observ las facturas n142-3057, 151-1760 no se
encuentran registradas en libro de registro de compras ya que las facturas
existen fsicamente de dicho mes.
En el mes de setiembre se observ en las facturas n 151-4068 las siguientes
inconsistencias, de acuerdo al libro de registro de compras dice un monto
especifico que no corresponde al monto emitida en las facturas, se utiliz el tipo
de cambio de SUNAT.

ANEXO N 2
REGISTRO DE COMPRAS

ME
S

FO
LIO

en
e

en
e

TIPO

COMPROBA
NTE N

31/01/1
1

01

31/01/1
1

en
e

en
e
en
e
ab
r
ab
r
set

FECHA

DICE

DEBE
DECIR

DIFERENC
IA

TIPO
DE
CAMB
IO

OBSERVACI
N

151-825

54,608.
68

55,918.
47

1,309.79

2.77
5

01

151-826

54,608.
68

55,918.
47

1,309.79

2.77
5

31/01/1
1

01

151-841

17,210.
68

17,623.
47

412.79

2.77
5

31/01/1
1

01

151-832

17,210.
68

17,623.
47

412.79

2.77
5

31/01/1
1

01

151-836

54,608.
68

55,918.
47

1,309.79

2.77
5

15/04/1
1
20/04/1
1
15/09/1
1

01

142-3057

01

151-1760

01

151-4068

20,923.
11

1,630.2
7
15,593.
41
20,801.
24

Tipo de
cambio
SUNAT
Tipo de
cambio
SUNAT
Tipo de
cambio
SUNAT
Tipo de
cambio
SUNAT
Tipo de
cambio
SUNAT
No existe
en LRC
No existe
en LRC
Tipo de
cambio

121.87

2.82
2
2.82
3
2.73
1

SUNAT

3.

Inconsistencias en la planilla de remuneraciones y libro caja y

bancos

De acuerdo a la revisin efectuada al libro caja y bancos se ha podido observar

en los Folios N (03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10,11 y 12) con la reestructuracin
elaborada de la planilla de remuneracin desde febrero, marzo, abril, mayo,
junio, julio, agosto, setiembre, noviembre y diciembre del ejercicio 2011, se
encontr inconsistencias que generan diferencias monetarias en los libros, para
tal efecto podr verificar en el anexo n3.

ANEXO N 3
LIBRO CAJA Y BANCOS DE LA PLANILLA DE REMUNERACIONES
PERIODO

FOLIO

febrero

02

marzo

03

abril

DICE
PLANILLA

DICE
LIBRO
CAJA

DEBE DECIR
LIBRO CAJA

DIFERENCIA

OBSERVACION

2,614.80

----------

--------------

9,095.96

5,457.91

9,095.96

3,593.05

04

9,050.96

5,457.91

9,050.96

3,593.05

mayo

05

9,050.96

7,851.67

9,050.96

1,199.29

Junio

06

9,050.96

9,156.67

9,050.96

105.71

Julio

07

9,050.96

16,581.80

9,050.96

7,530.84

No contamos con
la planilla del
mes de enero
Planilla de rem.
Febrero.
Planilla de rem.
marzo
Planilla de rem.
abril
Planilla de rem.
mayo
Planilla de rem.
junio

Agosto

08

22,545.16

11,017.99

22,545.16

11,527.17

Setiemb
re
Octubre

09

9,073.46

12,487.33

9,073.46

3,413.87

10

9,073.46

14,205.07

9,073.46

5,131.64

noviemb
re
diciembr
e

11

9,073.46

17,768.07

9,073.46

8,694.61

12

9,073.46

38,186.87

9,073.46

29,113.41

III.

Planilla de rem.
julio
Planilla de rem.
agosto
Planilla de rem.
setiembre
Planilla de rem.
octubre
Planilla de rem.
noviembre

CONCLUSIONES

La auditora aplicada a la empresa, CONSESIONARIA VEHICULAR DEL SUR

S.A.C. ayud a esta empresa a precisar su nivel de desempeo y presentarles
oportunidades de mejora. Con la aplicacin de la auditoria, se pudo definir las
acciones pertinentes que dicha empresa deber llevar a cabo para mejorar su
desempeo, de igual forma, dicha auditoria permiti encontrar las causas que
hacen que la empresa, no tenga un desenvolvimiento exitoso para con el
mercado, as como los elementos que la dificultan o la obstaculizan. Para llevar
a cabo esta auditora se tuvo que recurrir a las visitas continuas para fomentar
el dilogo entre el propietario, los trabajadores de la empresa y el equipo
auditor, para as presentar datos lo ms acercados a la realidad posible, lo cual
ayud a detectar el principal problema que se presenta en la empresa
CONSESIONARIA VEHICULAR DEL SUR S.A.C.
1. de acuerdo a las observaciones en el ANEXO N1, fue confrontada entre
auditores y contadores sobre razn social que no era correspondiente en libro
de registro de ventas, generando incertidumbre en ambas partes, por parte de
auditores se solicita la correccin de dicho comprobante segn la ley de
comprobantes de pagos del artculo n 8.
Por otra parte el resultado de la diferencia de un monto registrado en el libro
registro de ventas y comprobante, existe una diferencia de 77.00 nuevos soles
la cual no es de mucha relevancia ya que la empresa tiene movimientos altos y
que esta diferencia no afecta mucho, de acuerdo al principio de materialidad,
es por ello se levant las observaciones.
2. Con respecto al libro de registro de compras la mayor parte de inconsistencia
que se dio por el tipo de cambio que se utiliz para la transformacin de dinero

extranjero a moneda nacional la cual la empresa utilizo el tipo de cambio

callejero obteniendo diferencias muy altas, segn La NIC 21 Efectos de las
Variaciones en los Tipos de Cambio de Moneda Extranjera, establece que una
transaccin en M.E. debe contabilizarse inicialmente, en la moneda en que se
informa, aplicando el T.C de la fecha de la transaccin.
La NIC no seala qu T.C debe usarse para las transacciones de compra o de
venta, por ello los profesionales contables en nuestro pas, siguiendo el
principio de prudencia, hemos adoptado la prctica de contabilizar las
operaciones que se refieren al activo, al T.C. promedio ponderado de COMPRA
y las operaciones que se refieren al pasivo, al T.C promedio ponderado de
VENTA, VIGENTE en la fecha de la operacin, que es la publicada al da
siguiente por la SBS. Es como si para convertir una M.E a moneda nacional,
tuviramos hipotticamente, que vender a un banco la M.E y el banco al
comprarla utilizara su tipo de cambio COMPRA. De otro lado, al provisionar
una deuda en M.E se presume, hipotticamente, que para cancelarla,
tendremos que comprar al banco la M.E, por lo que el banco al venderla,
utilizara su T.C VENTA

3. Con respecto al libro caja y bancos de la planilla de remuneraciones los

movimientos no se cumple con los controles establecidos de forma efectiva y
eficientemente, sin embargo, se debe poner nfasis en mejorar el control de
planillas de remuneracin de los trabajadores, basndose en el Decreto
Legislativo ley N 728 fomento de empleo.
Todo esto se hizo con el fin de proporcionar a la empresa recomendaciones de
alternativas de solucin, las cuales se espera que sean de gran utilidad para la
empresa CONSESIONARIA VEHICULAR DEL SUR S.A.C.

IV.

RECOMENDACONES
Con el propsito de contribuir a la gestin de la empresa CONSESIONARIA
VEHICULAR DEL SUR S.A.C. sin perjuicio de las recomendaciones siguientes
y teniendo en cuenta la naturaleza de las observaciones, se recomienda que
sigan laborando de esa naturaleza de trabajar en sus actividades econmicas
razonablemente de acuerdo a las Normas Internacionales de contabilidad.

Se recomienda a la empresa CONSESIONARIA VEHICULAR DEL SUR S.A.C.

lo siguientes:
Se recomienda adoptar las medidas correctivas orientadas a mejorar los
procedimientos establecidos en el estatuto de la empresa, y de corresponder,
deslindar administrativamente las responsabilidades a que hubiera lugar.
1. Al momento de registrar los movimientos en los libros correspondientes se
tiene que tener ms cuidado al momento de digitar los importes, razn
social y otras ya que puede se puede distorsionar la informacin obtenida.
2. Se recomienda que no se utilice el tipo de cambios callejero, lo
recomendable es utilizar el tipo de cambio SBS o de igual forma se puede
utilizar el tipo de cambios de la SUNAT de acuerdo a sus publicaciones
para que no exista una diferencia al momento de transformar el dinero
extranjero con el dinero nacional

3. Se recomienda trabajar de acuerdo el Decreto Legislativo ley N 728

fomentos de empleo. Tomando en cuenta los derechos laborales de cada
trabajador, y as mejorar el servicio y elevar la productividad del personal
que labora dentro de la empresa.

Cusco 01 de julio del 2014.

Refrendado por:

.
.
CPCC .MAGNOLIA PUMA HUANTO
.ZENOVIA MAMANI TINTAYA
Matricula N 1580
Jefe de Comisin

CPCC
Asistente