Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Introducere
Lista abrevieri
Lista cu numele tabelelor
Lista cu numele figurilor
Cap 1. Prghiile politicii fiscale i bugetare...........................................1
1.1.Politica fiscal i bugetar....................................................................................1
1.2. Funciile impozitelor- fiscal, social, reglatoare...............................................3
1.3. Prghiile i principiile fiscale..............................................................................5
1.4. Politica fiscal ca modalitate de atenuare a ciclurilor economice.......................7
1.5. Creterea economic i posibiliti de aciune a politicii fiscale n scopul
relansrii economice.................................................................................................11
Cap 4. Concluzii......................................................................................54
Bibliografie..............................................................................................58
INTRODUCERE
"Spiritul unui popor, nivelul cultural,
structura social, faptele politice,
toate acestea i nc multe altele
se pot regsi n istoria sa fiscal ....
Cel care tie s asculte acest mesaj
va nelege mult mai bine
frmntrile istoriei omenirii."
(Scumpeter, 2002:657)
Societatea nu poate exista n absena impozitelor, a cror necesitate este, pe de o parte,
statuat prin Constituie i, pe de alt parte, demonstrat de realitatea istoric.
Urmarea fireasc a instituirii impozitelor este resimirea presiunii fiscale de ctre toi
contribuabilii (Cioponea, 2007:205).
Impozitele au aprut odat cu statul, ca principal surs de formare a veniturilor
necesare acoperirii cheltuielilor efectuate n vederea ndeplinirea funciilor sale.
Nivelul fiscalitii este determinat de mai muli factori, precum: performanele
economiei, eficiena folosirii cheltuielilor publice finanate din impozite, structura
proprietii, necesitile publice stabilite prin politica guvernamental, gradul de
nelegere de ctre contribuabili a necesitilor bugetare i de adeziune la politica
guvernului, eficiena i capacitatea de colectare a creanelor fiscale la bugetul de stat.
O presiune fiscal ridicat, ce depete un anumit "prag", ncepe s apese asupra
economiei i are consecine negative economice, sociale i psihologice n societate,
fr a aduce resurse suplimentare bugetelor publice. Fiscalitatea exagerat determin
ncetinirea activitii economice, atrgnd diminuarea bazei impozabile i, n
consecin, a veniturilor publice. n acelai timp, stimuleaz munca la negru i
dezvoltarea economiei subterane.
Indiferent de termenii utilizai: povar fiscal, presiune fiscal, coeficient fiscal, rata
prelevrilor obligatorii, etc. (unele ncercnd chiar s atenueze prin exprimare
LISTA ABREVIERI
E-economie real
C-cerere agregat
Q-producie
TVAtaxa pe valoarea adaugat
PNB-produs naional brut
PIB-produs intern brut
Rfp resursele financiare publice de natur fiscal
rf rata presiunii fiscale la nivelul firmei;
If totalul diverselor impozite pltite de agentul economic: impozit pe profit,
contribuia la asigurrile sociale, impozite pe cldiri, pe teren, etc.;
Vaf valoarea adugat de firm.
M-considerat punct de optim
Nr.-numr
CAPITOLUL 1.
PRGHIILE POLITICII FISCALE I BUGETARE
Incidena tipurilor de impozite asupra economiei este diferit. De aceea, statele caut
s conceap politici fiscale adaptate la condiiile rilor, ale etapelor dezvoltrii lor
economice.
Exist mai multe principii de politic fiscal, cele mai semnificative dintre ele fiind:
posibilitatea real de plat a impozitului, progresivitatea, unicitatea, caracterul
obligatoriu, simplitatea i mobilitatea.
Progresivitatea impozitului reprezint un principiu al politicii fiscale. Aceasta
nseamn c rata impunerii se mrete pe msur ce venitul impozabil crete.
Principiul respectiv constituie att un instrument de redistribuire a veniturilor, ct i
unul de justiie fiscal. n plus, unii specialiti consider c o astfel de percepere a
impozitului reprezint i un stimulent spre folosirea eficient a capitalului. Exist ns
i economiti care susin c dincolo de un anume punct numit prag de presiune
fiscal orice impunere este vtmtoare economiei, ea limitnd sau anulnd
interesul agenilor economici pentru sporirea produciei, a afacerilor n general. Unii
dintre economiti au apreciat c volumul ncasrilor statului pe baz de impozite
rmne n genere neschimbat, indiferent de rata (ridicat sau sczut) a impunerii.
(Stiglitz, 2005:642)
Principiul impunerii fiscale n raport de capacitatea de plat a indivizilor a generat
sistemul impunerii progresive: cu ct este mai mare venitul (baza de impunere), cu
att mai mare este partea ce se ia din aceasta sub form de impozite. Principiul
impunerii proporionale presupune o cot (rat) egal cu a impozitului n venituri,
independent de mrimea lor. Ratele regresive ale impozitului nseamn diminuarea
ratei pe msura creterii venitului.
n practic se ntlnesc toate cele trei tipuri de impunere fiscal, efectele sociale ale
lor fiind contradictorii. Impozitele pe profitul corporaiilor i pe veniturile personale sau stabilit n mod progresiv. La prima vedere, aceasta rspunde principiului de
echitate social. Totui, tocmai aceste impozite formeaz obiect de lupt politic.
Partidele i sindicatele de orientare de stnga consider c rata de progresivitate a
impozitelor n raport cu veniturile mari nu este suficient de bine dimensionat, c
persoanele cele mai nstrite ar trebui s plteasc i mai mult la buget.
6
10
11
14
Cea de-a doua posibilitate este exprimat printr-o presiune fiscal redus. Aceasta are
drept efect dobndirea de ctre populaie a unor resurse financiare mai mari n
contrapartid cu statul care va acumula o parte mai mic din produsul intern brut.
Urmarea este o cretere a cantitilor de bunuri i servicii private achiziionate de pe
pia i o scdere a mrimii bunurilor i serviciilor publice oferite de ctre stat.
Avnd n vedere cele dou situaii, se poate alege una din cele dou alternative: s
beneficieze populaia de un numr mai mare de bunuri i servicii publice i s se
suporte o presiune fiscal mai mare sau aceasta s obin mai puine bunuri i servicii
publice i s se suporte o presiune fiscal mai slab.
n ambele situaii, important este modalitatea n care sunt gestionate resursele
financiare acumulate. Dac respectivele resurse nu sunt folosite eficient, populaia va
resimi presiunea fiscal cu mai mare dificultate, ea se va simi mai mpovrat dect
n realitate.
Dac (la nivel declarativ) a existat unanimitate de preri privind necesitatea reformei
economice n Romnia, ca o condiie esenial a integrrii n Uniunea European,
punctele de vedere ale economitilor, cercettorilor, politicienilor i factorilor de
decizie au diferit considerabil n privina modului de abordare a acesteia.(Cioponea,
2007:378-379)
Politica fiscal-bugetar are partea sa indiscutabil de contribuie la stimularea i
susinerea proceselor economice, dar nu se poate stabili o relaie exclusiv biunivoc
ntre cele dou, astfel c, n cazul ipotetic n care politica fiscal-bugetar ar aciona
singur, ea ar avea infime anse n ambiiosul scop al relansrii. i aceasta, din cel
puin dou considerente majore: pentru a aciona eficient, politica fiscal trebuie
corelat cu celelalte politici macroeconomice monetar, valutar, de credit, a
veniturilor, social, etc. ntre acestea, cea mai apropiat corelaie se stabilete cu
politica monetar, ele acionnd ntr-un adevrat tandem. Msurile bugetare nu pot fi
aplicate independent de cele monetare, deoarece exist interaciuni ntre aceste
politici; "incidenele monetare ale aciunilor bugetare sunt cu att mai evidente, cu ct
deficitul bugetar este format prin creaie monetar".(Gheorghe Manolescu, 1997:103)
15
17
19
descresctoare a acetei rate, ea poate merge pn la anulare dac rata presiunii fiscale
ar atinge nivelul teoretic de 100% (n acest caz limit, orice activitate impozabil ar
disprea).
Aceasta se explic, n teoria lui Laffer, prin faptul c nite prelevri obligatorii foarte
mari duc la distrugerea masei impozabile. Se produc fenomene de rezisten i se
reduce efortul productiv care capt amploare, determinnd n cele din urma scderea
sumei lor totale.
Ca punct de plecare se consider o rat a presiunii fiscale de 0% care crete pn la
100%. Evident c la extreme ncasrile sunt nule la buget, dar undeva ntre aceste
valori exist un optim care asigur maximizarea veniturilor publice.
Curba lui Laffer ramne ns o reprezentare pur teoretic a faptelor prezentate,care nu
permite identificarea n mod exact a msurii acestui prag M de impozitare, la care
presiunea fiscal s poat fi considerat excesiv. Acets prag este variabil n funcie
de circumstanele teritoriale i economice, astfel nct sistemul fiscal dintr-o anumit
ar se va situa n stnga sau n dreapta punctului M.
De asemenea acest prag difer nu doar de la un sistem fiscal la altul, ci i de la un
impozit la altul i n funcie de contribuabili i capacitatea acestuia de
suportabilitataea presiunii fiscale.
Reprezentarea grafic a curbei Laffer
Total venituri fiscale
Rata inflaiei
0%
100%
21
23
R fp
PIB
* 100 , unde:
rf rata fiscalitii
Rfp resursele financiare publice de natur fiscal ; PIB produsul intern brut
24
n totalul resurselor financiare prelevate de ctre stat sunt incluse alturi de impozite
i taxe de natur fiscal i contribuiile obligatorii pltite de ctre angajatori i angajai
n vederea formrii fondurilor pentru susinerea aciunilor de securitate social.
La nivel naional se folosesc i ali indicatori derivai de msurare a presiunii fiscale,
dintre care putem aminti:
rata fiscalitii consolidate elimin anumite prelevri cu caracter redundant,
pentru a exprima mai corect partea din veniturile fiscale care este destinat
finanrii activitii administraiilor publice;
rata fiscalitii nete se calculeaz eliminnd din prelevrile obligatorii partea
redistribuit direct agenilor economici, sub form de prestaii sociale pentru
familii i de subvenii pentru ntreprinderi;
rata fiscalitii lrgite ia n calcul i alte surse de finanare a cheltuielilor
publice, altele dect prelevrile obligatorii.(Brezeanu, 1999:98)
Alturi de cele trei tipuri de rate ale fiscalitii mai exist i altele, care se alctuiesc
din diferite combinaii ale criteriilor de definire ale numrtorului relaiei prin care se
calculeaz rata fiscalitii.
Mrimea presiunii fiscale difer de la stat la stat n funcie de mrimea fondurilor
financiare necesare respectivului stat pentru exercitarea funciilor sale, ntr-un anumit
moment, dar i de o serie de factori care pot s conduc la, creterea sau scderea
acestei rate. Dintre factorii care pot influena presiunea fiscal putem aminti:
factori interni, care sunt specifici rii respective;
Unul dintre cei mai importani factori externi este reprezentat de ctre fiscalitatea
redus n rile nvecinate, apropiate sau n cele cu care statul are relaii economice
extinse. Combinaia dintre o fiscalitate redus n alte ri i fiscalitate ridicat n ara
de referin conduce la o micare a capitalurilor ctre statele n care, n mod evident,
fiscalitatea este mai redus. Aceast deplasare a capitalurilor determin dificulti n
25
26
Cererea pe termen scurt este inelastic, dar pe termen lung poate deveni elastic.
Contribuabilul consider impozitele i taxele un ru necesar, pe care le pltete (n cea
mai mare parte, deoarece exist i cazuri de evaziune fiscal), fiind convins c va
beneficia la rndul lui de diverse bunuri publice, pe care un agent economic privat nu
i le-ar pune la dispoziie. Dar acest context n care contribuabilul pltete impozitul nu
trebuie idealizat, deoarece exist i situaii n care problemele nu ntrzie s apar, mai
ales n momentul n care impozitele depesc limitele suportabile, cnd iniiativa
privat este inhibat (element foarte important n economiile de pia contemporane)
sau, mai grav, cnd acestea l determin pe contribuabil la revolte. n aceste situaii
este evident c presiunea ridicat influeneaz n mod negativ comportamentul
contribuabililor n societate i n economie.
If
* 100 , unde:
Va f
27
28
CAPITOLUL3.
STUDIU DE CAZ. EFECTELE PRESIUNII FISCALE ASUPRA
ECONOMIEI I SOCIETII ROMNETI
30
Totui, din anul 2000 s-a diminuat evoluia descendent a economiei i putem s
vorbim despre un proces de cretere, chiar dac nu au fost recuperate pierderile
cauzate de evoluia economiei n anii '90.
Dup anul 2000 economia romneasc s-a caracterizat printr-o cretere continu a
produsului intern brut. Producia principalelor ramuri ale economiei naionale a
cunoscut aceeai evoluie, rata inflaiei i rata omajului s-au redus considerabil.
Pentru economia romneasc, anul 2004 a fost cel mai bun de dup 1989.
n anul 2004 s-a nregistrat o cretere economic de 8,5%. Trebuie precizat c la
creterea nregistrat a PIB-ului a contribuit n mare msur creterea volumului de
activitate n: industrie, construcii, servicii. Valoarea adugat brut creat n aceste
trei domenii reprezint aproximativ 83,9% din ntreaga mrime a PIB-ului.
n anul 2005, creterea economic a fost determinat de mrimea volumului de
activitate i deci a valorii adugate brute din construcii i servicii. Contribuia acestor
dou sectoare la formarea produsului intern brut a fost de 54,8%.
Figura 3. Evoluia procentual a produsului intern brut
31
Potrivit INS, consumul populaiei a contribuit cel mai mult (8%) la creterea
produsului intern brut al Romniei n 2007, din punct de vedere al utilizrii acestuia,
att ca urmare a ponderii mari de 77% pe care o deine n utilizarea PIB, ct i pe
seama majorrii volumului acesteia. n primul semestru al anului 2008 a fost
consemnat cel mai nalt nivel al creterii economice, nregistrndu-se o majorare a
produsul intern brut cu 8,8% comparativ cu semestrul I 2007, ceea ce reprezint cea
mai mare cretere economic din cadrul statelor membre UE. (Guvernul Romniei)
Orientrile politicii economice i bugetare sunt evideniate i prin bugetul general
consolidat. Astfel, dezechilibrele observate la nivelul economiei reale se regsesc n
execuia bugetar. Evoluia indicatorilor bugetari n perioada 20002008 este
prezentat n tabelul nr.1. i grafic n figura nr.2.
n perioada analizat, bugetul general consolidat a nregistrat deficit ncepnd cu anul
2000 cnd a reprezentat 4,7% din PIB, iar n urmtorii ani a variat ntre 1-4 % din
PIB. Pentru anii 2002-2006 s-a prognozat o valoare a deficitului bugetului general
consolidat de 2,65% din PIB, valoare int care de altfel s-a realizat, urmrindu-se
respectarea criteriului de convergen n vederea aderrii la Uniunea European,
respectiv ncadrarea deficitului bugetar n limita de 3% din PIB.
32
VENITURILE
CHLETUIELILE
DEFICIT
BUGETULUI
BUGETULUI
BUGETULUI
2000
GENERAL
33,8
GENERAL
38,5
GENERAL
-4,7
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
32,5
33,0
32,0
32,3
32,3
33,1
33,5
32,1
32,1
36,0
35,0
33,5
33,5
33,5
35,3
36,0
37,6
40,4
-3,5
-2.00
-1,5
-1,2
-1,2
-2,2
-2,5
-5,4
-8,3
(Sursa : Eurostat)
Figura 4 Ponderea veniturilor,cheltuielilor i a deficitului bugetului general ca %
PIB, n perioada 2000-2009
2000
-4,7
2001
-3,5
2002
-2,0
2003
-1,5
2004
-1,2
2005
-1,2
2006
-2,2
2007
-2,5
2008
-5,4
4,9
3,9
3,3
2,9
2,8
2,2
3,2
3,3
3,1
0,2
0,4
1,3
1,4
1,6
0,8
-2,3
45,7
34,5
22,5
15,3
11,9
6,6
4,8
7,7
34
35
2001
-3,5
2002
-2
2003
-1,5
2004
-1,2
2005
-1,2
2006
-2,2
2007
-2,5
2008
-5,4
2009
-8,3
3,2
3,4
3,7
3,5
4,1
3,7
4,5
4,6
-0,3
1,4
2,2
2,3
2,9
2,8
1,2
-0,9
-3,7
37
38
(Sursa : Eurostat )
Anul 2005 marcat de reforma fiscal determoin nceputul trendului ascendent. In
sens general, dac indicatorul prezint pentru o bun parte din intervalul de analiz un
ttrend ascendent, determinat mai ales datorit economiei reale, aprodusului bintern
brut i a bazei impozabile, mai apoi acesta crete lent. (Mara, 2009 :155)
39
Problema ce apare n legtur cu modul bn care politica fiscal este perceput la nivel
individual, microeconomic este cea a presiunii fiscale; cu toate c impozitele , n
general, au titlu obligatoriu pentru contribuabili, n condiiile statului democratic,
puterea public nu poate avea nici un control direct asupra obiectului impozitului,
asupra bazei materiale a acestuia.(Mara, 2009 :155)
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
Impozitete
directe
17,8
17,1
17,6
16,8
16,8
16,8
5,7
6,7
6,4
6,3
40
Impozite
indirecte
Contributii
sociale
11,7
11,2
11,3
11,2
11,1
11,2
11,7
11,8
11
10,3
10,9
10,8
11,6
10,5
10,4
10,4
9,8
9,9
9,4
9,5
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
TVA
6,3
6,4
6,2
6,7
6,3
6,1
8,3
6,8
Accize
2,6
2,4
2,6
2,5
2,8
3,3
3,2
3,2
2,6
3,1
Alte taxe
1,1
0,8
0,6
0,4
0,4
0,4
0,1
0,1
0,4
0,4
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
Impozit
3,4
3,2
3,2
3,2
3,5
2,9
3,7
2,8
3,7
2,6
1,9
2,2
2,1
2,2
2,2
2,4
2,7
2,5
2,4
pe venit
Impozit
pe profit
Dup cum se observ din tabele cea mai mare pondere o deine TVA, care nu poate s
fie mai mic dect 15% cota standard si 5% cota redus. Accizele au stabilite minime
reduse pentru fiecare produs .
Reforma fiscal din 2005 a vizat cu precdere impozitele directe ntruct n cazul
acestora au avut loc modificri chiar dac indirect s-a resimit i n cazul celor
indirecte.
Graficul de mai jos relev modificrile care au avut loc n cazul impozitelor indirecte .
42
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
Venituri
fiscale
235.048,20
144.688
168.008
523.968
269.335,60
49.748,40
104.004,00
76.365,80
94.044,40
88.324,30
Impozite
directe
141.969,60
44.294
45.685
313.941
58.431,40
8.688,10
63.792,40
26.319
19.856,90
31.829,90
Impozite
indirecte
93.078,60
100.374
122.323
210,027
210.904,20
31.101,30
39.448
46.061,20
56.362,80
52.072,10
44
raportate la
n contrapartid, impozitele indirecte vor avea o evoluie ascendent, situnduse la orizontul prognozei, cu 0,7 puncte procentuale peste nivelul anului 2002.
2001
30,5
28,3
17,1
1,9
3,2
10,8
11,2
2002
30,6
28,8
17,6
2,2
3
11,6
11,3
2003
30,1
28
16,8
2,1
3,2
10,5
11,2
2004
29,4
27,9
16,8
2,2
3,2
10,4
11,1
2005
29,2
28,1
16,8
2,2
3,5
10,4
11,2
2006
31,8
19
5,7
2,4
2,9
9,8
11,7
2007
32,5
19,5
6,7
2,7
3,7
9,9
11,8
2008
32
18,3
6,4
2,5
2,8
9,4
11
2009
31
17,5
6,3
2,4
3,7
9,5
10,3
6,4
2,4
0,8
2,1
6,2
2,6
0,6
1,7
6,7
2,5
0,4
2
6,3
2,8
0,4
1,5
6,1
3,3
0,4
1,1
8,3
3,2
0,1
2,2
8
3,2
0,1
2,1
8
2,6
0,4
3,2
6,8
3,1
0,4
2,9
care:
Tva
Accize
alte taxe
Venituri nefiscale
46
47
2001
33,7
2002
33,5
2003
32,7
2004
32,1
2005
31,8
2006
32,2
2007
34,9
2008
36,9
2009
38,2
4,9
4,7
4,4
4,1
6,5
8,4
9,2
6,8
6,7
6,8
6,8
6,9
6,6
6,5
5,7
14,5
14,8
14,4
14
14,1
14
17,4
16,7
17,5
3,2
3,4
3,7
3,5
4,1
3,7
4,5
4,6
Cheltuielile de capital vor avea un trend pozitiv i vor fi canalizate ctre proiectele
finanate din fondurile nerambursabile ale Uniunii Europene, pentru infrastructur,
mediu, dezvoltare rural. (Ministerul Finanelor Publice)
Figura 13 Evoluia cheltuielilor bugetului general consolidat
n perioada 2001-2009
n 1993, prin Tratatul de la Maastricht s-au stabilit cinci criterii ale convergenei
nominale pe care statele membre trebuie s le respecte pentru a se putea altura
Uniunii Economice Monetare i a adopta moneda euro:
rata inflaiei de cel mult 1,5 puncte procentuale peste media primelor trei state
membre cu cele mai bune performane privind stabilitatea preurilor;
rata dobnzii nominale pe termen lung s nu depeasc cu mai mult de 2
puncte procentuale media ratei dobnzii n primele trei state membre cu cele
mai bune performane n domeniul stabilitii preurilor;
deficitul bugetar s nu depeasc 3% din PIB;
ponderea datoriei publice n PIB s nu fie mai mare de 60%, n anul adoptrii
monedei unice;
marjele de fluctuaie trebuie s corespund marjelor stabilite prin Sistemul
Monetar European n limita a 15% n ultimii doi ani premergtori
examinrii (n fapt n negocierile tehnice marja de fluctuaie acceptat de
Comisia European este de +15%/-2,25%). (Croitoru, Trhoag, 2000:586)
Avnd n vedere mediul macroeconomic al Romniei n anul 2008, putem analiza n
detaliu (i comparativ) criteriile stricte privind convergena nominal.
Este interesant s ne raportm la dou categorii de economii: fostele ri comuniste
(Bulgaria, Cehia, Polonia, Ungaria) i rile aparinnd modelului sudic (Grecia, Italia,
Portugalia i Spania). Sunt dou categorii de economii cu structur apropiat de cea a
Romniei.
Criteriul ratei inflaiei rmne principalul punct critic al economiei romneti.
Nendeplinirea acestui criteriu presupune lipsa sustenabilitii procesului de
macrostabilizare a economiei romneti. n tabelul nr.10 este prezentat rata inflaiei
comparativ Romnia UE i celelalte economii similare Romniei.
50
2003
2,3
-0,1
0,7
15,3
4,7
3,4
3,1
3,3
2,8
2,0
2004
6,1
2,6
3,6
11,9
6,8
3,0
3,1
2,5
2,3
2,0
2005
6,0
1,6
2,2
9
3,5
3,5
3,4
2,1
2,2
2,2
2006
7,4
2,1
1,3
6,6
4,0
3,3
3,6
3,0
2,2
2,2
2007
7,6
3,0
2,6
4,8
7,9
3,0
2,8
2,4
2,0
2,3
n principal
incoerenei
mix-ului de politici
financiar-monetare,
2003
2004
2005
51
2006
2007
Bulgaria
Cehia
Polonia
Romnia
Ungaria
Grecia
Spania
Portugalia
Italia
UE (27 ri)
-0,3
-6,6
-6,3
-2,3
-7,2
-5,7
-0,2
-2,9
-3,5
-3,1
1,6
-3,0
-5,7
-1,1
-6,4
-7,5
-0,3
-3,4
-3,5
-2,9
1,9
-3,6
-4,3
-0,8
-7,8
-5,1
1,0
-6,1
-4,3
-2,4
3,0
-2,7
-3,8
-1,5
-9,3
-2,8
2,0
-3,9
-3,4
-1,4
0,1
-1,0
-2,0
-2,3
-5,0
-3,5
2,2
-2,6
-1,6
-0,9
larg de 15% timp de doi ani naintea intrrii n mecanismul european al ratelor de
schimb ERM II. n practic, Comisia European i BCE pot tolera o band de (-2,25%
+ 15%) cu o nclcare a bandei nguste, dar numai n sensul aprecierii.
n anul 2006, poziia extern financiar a Romniei pare a fi solid. Rating-ul de ar
este mediu i n cretere, nivelul datoriei externe relativ redus (15%) i nu exist
dificulti n finanarea serviciului datoriei externe. Nivelul rezervelor valutare ale
BNR este ridicat, acoperind circa 6,6 luni de importuri.
O politic fiscal restrictiv n timpul influxurilor de capital ajut la restrngerea
cererii agregate i la atenuarea creterii preurilor, poate limita aprecierea real a
cursului valutar (n special atunci cnd cea mai mare parte a cheltuielilor,
guvernamentale se datoreaz bunurilor necomercializabile - nontradables), poate
limita deficitul contului curent, poate descuraja influxuri suplimentare (prin reducerea
ratei dobnzii) i poate crete gradul de economisire.
CAPITOLUL 4. CONCLUZII
Presiunea fiscal care este impus de puterile publice trebuie s concilieze dou
tendine diametral opuse: pe de o parte cea a statului - care dorete ca aceasta s fie tot
mai mare n vederea acoperirii cheltuielilor publice aflate n continu cretere i, pe de
53
alt parte cea a ceteanului - care dorete o presiune fiscal ct mai mic cu putin,
n vederea realizrii scopului su n cadrul politicii fiscale.
Nivelul veniturilor individuale din ara noastr, la care se adaug i o presiune fiscal
apstoare nu asigur contribuabililor individuali posibilitatea economisirii ntr-o
msur semnificativ. Aceast situaie poate compromite consumul viitor i motivaia
de a munci mai mult i mai bine. Ea ar trebui s dea de gndit oricrei guvernri
pentru c nu se poate cldi o naiune prosper din contribuabili sraci.
Cauzele unei presiuni fiscale sufocante pentru contribuabilul mediu, persoan fizic
sau persoan juridic, trebuie cutate n urmtoarele realiti:
nevoia de resurse fiscale constante din partea guvernelor pe fondul meninerii
birocraiei la un nivel sfidtor de mare i a unei economii aflat ntr-o criz
profund (de structur, de competitivitate, de management etc.);
existena unor importante venituri obinute fie din economia subteran fie din
economia la suprafa ale crei produse i venituri nu scap autoritilor, dar
care, din diverse raiuni, nu sunt incluse de ctre autoritile fiscale, n masa
veniturilor impozabile;
existena unui sistem fiscal, a unei legislaii fiscale i a unui aparat fiscal nc
nepuse la punct, neadaptate situaiei reale a economiei romneti actuale i de
perspectiv;
contrabanda i evaziunea fiscal din Romnia, iar msurile ntreprinse n
direcia limitrii acestei dezvoltri au fost timide i nu au avut finalitatea
scontat.
Aceste fenomene economico-sociale au erodat i erodeaz potenialul real al bugetului
de stat care, din aceast cauz este "reabilitat" printr-o fiscalitate ridicat.
Impozitele percepute de stat de la agenii economici se constituie, din punct de vedere
al acestora, n elemente de presiune fiscal. Aceasta este cu att mai pronunat cu ct
ponderea lor n valoarea adugat realizat de contribuabili ageni economici este
mai mare. Presiunea fiscal este resimit i amplificat i din partea impozitelor
54
indirecte (accize i TVA) care, dei nu sunt suportate de firme, afecteaz volumul
ieirilor (vnzrilor) i competitivitatea prin intermediul preurilor.
Romnia se difereniaz de majoritatea rilor din Uniunea European prin faptul c
nu are probleme n ceea ce privete deficitul bugetar i datoria public total, adic
exact domeniile unde alte ri trebuie s fac cele mai dureroase ajustri. n schimb,
nivelul inflaiei i al dobnzilor reprezint nc un motiv de preocupare n ara noastr.
Performana Romniei este bun n materie de deficit bugetar, ntruct, conform
metodologiei ESA95, deficitul din ultimii ani se ncadreaz confortabil n criteriul de
la Maastricht, de 3%, performan superioar fa de cea a altor ri care au intrat n
UE n 2004. La fel de bun este performana Romniei privind datoria public total,
unde nivelul actual se ncadreaz fr probleme n criteriul de la Maastricht, de 60%
din PIB. Mai mult dect att, performana Romniei n acest domeniu este superioar
majoritii rilor candidate.
Exist ns i criterii de convergen nominal unde poziia Romniei nu este nc la
fel de confortabil. Cel mai important dintre acestea este criteriul referitor la rata
medie anual a inflaiei, care a fost de 4,9% n anul 2007. Principalele cauze ale
acestei situaii constau n finalizarea trzie a procesului de liberalizare a preurilor,
precum i n adoptarea unei strategii de reducere gradual a inflaiei, cu costurile i
beneficiile ataate acestei opiuni. n Romnia, ultimul mare "val" de liberalizare a
preurilor i a cursului de schimb a avut loc abia n anul 1997, n timp ce n alte ri
mai avansate n tranziie, acest proces a avut loc n 1992-1994. (Mugur, 2004)
Un angajament important n acest proces de realizare a convergenei nominale cu
rile Uniunii Europene const n armonizarea legislaiei romneti cu cea comunitar
n special n materie de impozite indirecte reprezentate de TVA i accize. n acest sens
s-au adoptat o serie de msuri ce au vizat nivelul impozitelor indirecte n timp ce n
cazul impozitelor directe msurile au constat n armonizarea tehnicii de impunere n
scopul asigurrii unei concurene reale ntre societi, prevenirii i combaterii
evaziunii fiscale i evitrii dublei impuneri.
Reducerea presiunii fiscale va nregistra ca efect sigur i o remutare a forei de munc
de "la negru" n legalitate, ntruct contribuabilii i vor pierde interesul n a gsi noi
55
BIBLIOGRAFIE
1. Anghelache
Gabriela, Finanele
publice
ale
Romniei,
Editura
Economic,
Belean P.
Bucureti, 2003
2. Bistriceanu Gh., Adochiei Finanele agenilor economici, Editura Economic, Bucureti,
57
M., Negrea E.
3. Brezeanu P.,
Simon
Celea S.
4. Brezeanu Petre
2001
I., Fiscalitate european, Editura Economic, Bucureti, 2005
Fiscalitate - Concepte. Metode. Practici, Editura Economic,
Bucureti, 1999
5. Cioponea Mariana-Cristina Finane publice i teorie fiscal, Editura Fundaiei Romnia
6. Ciucur
D.,
Gavril
Popescu C.
7. Dobrot Ni
8. Gdiu Marian
9. Hoan Nicolae
10. Hoan Nicolae
Economic, 2005
Economie i finane publice, Editura Polirom, Iai, 2000
Evaziunea fiscal, Editura Tribuna Economic, Bucureti,
1997
11. Lipsey Richard G., Chrzstal Principiile economieie, Editura Economic, Bucureti,2002
L. Alee
12. Manolescu Gheorghe
Bucureti, 1997
Politici economice concepte, instrumente, experiene,
14. Mara
(coordonator)
15. Marin Dinu,
2009
Cristian Romnia n Uniunea European. Potenialul de convergen.
Socol
16. Moteanu Tatiana
Bucureti, 1999
Politici fiscale, politici bugetare pentru reformarea economiei
i relansarea creterii economice n Romnia, Editura
Bucureti, 1979
Istoria analizei economice Pricipiile economiei, Editura
http://europa.eu Eurostat
www.mefromania.ro Ministerul Economiei i Finanelor
www.mie.ro Ministerul Integrrii Europene
www.mfinante.ro-Ministerul Finanelor Publice
www.bnr.ro Banca Naional a Romniei
www.insse.ro Institutul Naional de Statistic
59