NOTE DE SYNTHSE

R P U B L I Q U E

F R A N A I S E

FISCALIT ET SANT PUBLIQUE :

ETAT DES LIEUX DES TAXES COMPORTEMENTALES
Mission dvaluation et de contrle de la scurit sociale
Rapport dinformation de Mme Catherine Deroche et M. Yves Daudigny, rapporteurs

La notion de fiscalit comportementale

sest installe durablement dans le
paysage politique et mdiatique
loccasion de la discussion des derniers
projets de loi de financement de la
scurit sociale.
Le succs de cette expression rsulte de
lindniable intrt port par les pouvoirs
publics la cration de nouveaux
prlvements (taxes sur les boissons
sucres, contribution sur les boissons
nergisantes ) ou laugmentation du
taux des droits existants (droits de
consommation sur les produits du tabac,
droit sur les spiritueux et les bires )
susceptibles de contribuer durablement
au financement des dpenses sociales.
Cest dans ce contexte que la Mecss du
Snat a dcid de dresser ltat des
lieux dune fiscalit mal connue, mal
comprise et mal nomme, afin den faire
ressortir les enjeux, den souligner
lintrt et den tablir les limites.

19 MARS 2014

Aux termes de ses travaux, la mission

estime que les pouvoirs publics peuvent
lgitimement recourir lutilisation de
loutil fiscal des fins sanitaires au
regard des cots humains et financiers
associs au tabac, lalcool et
lobsit, condition de tenir compte des
stratgies de contournement et de
substitution qui limitent son efficacit et
de son caractre rgressif qui rduit
son acceptabilit.
Au-del des enseignements thoriques, la
mission a souhait valuer limportance
accorde aux considrations sanitaires

dans lvolution rcente des principaux

prlvements existants en France.
Elle constate que, pendant prs de
dix ans, les objectifs de sant publique ont
t sacrifis sur lautel du rendement en
matire de fiscalit du tabac. En dpit de
laspect fortement directeur de la
fiscalit sur le prix des cigarettes, les
pouvoirs publics ont privilgi une
politique doptimisation fiscale la
diminution du nombre de cigarettes
vendues en laissant aux fabricants le
soin
de
dcider
du
rythme
daugmentation du prix de leurs produits.
La structure de la fiscalit applicable aux
boissons alcoolises reflte quant elle
une juxtaposition de taxes ancestrales
sans vritable cohrence. Sa prise en
compte des proccupations de sant
publique est aussi tardive quincomplte.
Le
dveloppement
des
taxes
nutritionnelles
reste
quant

lui
embryonnaire, les dbats relatifs aux
taxes sur les boissons sucres et
certaines
huiles
nayant
pas
vritablement initi de rflexion sur
limpact effectif des taxes en matire de
lutte contre lobsit.
Au-del de ces constats, la mission a
cherch les voies et moyens permettant
damliorer lefficacit dun instrument
qui, en sus de son effet sur les habitudes
de consommation et les dcisions de
production, permet de dgager titre
subsidiaire - des ressources permettant de
compenser une partie du cot pour la
socit des pratiques identifies.

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FISCALIT ET SANT PUBLIQUE : TAT DES LIEUX DES TAXES COMPORTEMENTALES

I. Un pralable : abandonner le concept de fiscalit comportementale

Aux yeux de la mission, lexpression
fiscalit
comportementale
est
inapproprie.
Dune part, cette expression dsigne la
totalit des prlvements incitatifs ,
soit un ensemble bien plus large que les
seuls prlvements motivs par des
problmatiques de sant publique.
Dautre
part,
celle-ci
suscite
lincomprhension des industriels en
jetant sur les produits taxs, en
particulier les produits alimentaires, un
discrdit parfois injustifi au regard de
leurs caractristiques. A lexception du
tabac, cest moins la composition des
produits taxs qui est en cause que leurs
modalits
de
consommation
qui
entrainent des cots pour lensemble de
la socit.

Au regard de ces diffrents lments, la

mission suggre de substituer
lexpression fiscalit comportementale
celle
de
contribution
de
sant
publique pour dfinir lensemble des
prlvements lis des questions
sanitaires.
Cette modification lexicale permettrait de
rompre
avec
laspect
moral
et
culpabilisant
associ
au
terme
comportemental pour mettre en avant
laspect objectif et responsabilisant de
ces prlvements. Elle permettrait aussi
et surtout dtablir un lien clair et assum
entre la contribution et le cot sanitaire et
financier susceptible dtre li la
consommation.

II. Une ncessit : redfinir les modalits de mise en uvre des

contributions de sant publique
La mission estime que cette redfinition
lexicale doit saccompagner dune
clarification des objectifs assigns aux
contributions de sant publique.
Elle constate que la juxtaposition
dobjectifs non hirarchiss conduit
gnralement

relguer
les
proccupations de sant publique au
second plan. Une telle situation nourrit par
ailleurs la dfiance de nos concitoyens
lgard de taxes trop longtemps qualifies
de recettes de poches.
Dans ces circonstances, la mission estime
ncessaire de changer radicalement de
perspective et suggre de chercher
rduire
lassiette
des
principales
contributions
de
sant
publique.
Lefficacit sanitaire est ce prix !
La mission estime, dautre part, que
cette redfinition doit saccompagner de
lvolution des modalits de dfinition
des contributions de sant publique.
Elle regrette en particulier que les
crations de contributions de sant
publique ou les augmentations de taux

ralises au cours des dix dernires

annes naient t inscrites dans aucune
politique de sant publique cohrente ni
dans aucune perspective pluriannuelle
clairement dfinie.
Les hausses de taxes imposes aux
spiritueux
et
aux
bires
ne
correspondent ainsi aucune politique
de lutte contre lalcoolisme prcisment
identifie. Il en va de mme pour la taxe
sur les boissons sucres, dont le lien
avec le Plan national nutrition sant a
t sciemment supprim lors des dbats
parlementaires Plus paradoxal encore,
la lutte contre le tabagisme a largement
t tributaire des hausses de prix
spontanes officiellement dcides
par les fabricants de tabac !
Dans ces conditions, la mission
recommande dinsrer un volet fiscal
dans
chacune
des
stratgies
pluriannuelles de sant publique dfinies
par le Gouvernement prvoyant, lorsque
cest opportun, des hausses de taux
assumes, rgulires et prvisibles.

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FISCALIT ET SANT PUBLIQUE : TAT DES LIEUX DES TAXES COMPORTEMENTALES

Ce faisant, les pouvoirs publics

laisseraient aux consommateurs le
temps de modifier leurs habitudes et aux
industriels lopportunit de changer leurs
mthodes de production avant les
ventuelles hausses de prix entraines
par une hausse de taxation.
Sagissant plus particulirement du
tabac, la mission suggre que le
programme national de rduction du
tabagisme annonc par le Prsident de
la Rpublique le 4 fvrier dernier, qui

doit tre finalis avant lt dans le cadre

du Plan cancer, prvoie une hausse de
10 % par an du prix des diffrents
produits du tabac sur les cinq prochaines
annes.
Il sagit du niveau de hausse de prix
minimum permettant dagir efficacement
sur lentre dans le tabagisme et sur
larrt
de
la
consommation,
en
accompagnement des mesures relatives
laide au sevrage.

III. Une ambition : mettre en cohrence le systme fiscal en vigueur

Au-del des questions de mthode
propres la dfinition et la mise en
uvre des contributions de sant
publique, la mission souligne limportance
de remdier aux incohrences de
lensemble de notre systme fiscal au
regard des proccupations de sant
publique.
Ces incohrences sont de plusieurs types.
Il sagit dabord des incohrences de
barme dcouvertes par la mission au
cours de ses travaux. Tel est le cas en
matire de taxation des huiles vgtales
ou des diffrents produits du tabac. Dans
ce dernier cas, elle regrette en particulier
le maintien dun cart de taxation entre
les cigarettes et le tabac rouler et
tuber en dpit du premier rapprochement
opr entre les taux loccasion de la loi
de financement de la scurit sociale
pour 2013.
La mission propose par consquent
dhomogniser le premier barme et
dappliquer purement et simplement le
taux de taxe applicable aux cigarettes au
tabac rouler et tuber afin de tenir
compte des reports de consommation
constats entre ces deux produits.
Il sagit ensuite de la taxation de produits
susceptibles de se substituer ceux
dont la consommation est nocive ou
dconseille en trop grande quantit.
Cette rflexion concerne aujourdhui la
taxation des boissons dulcores dont
linnocuit a t confirme en dcembre
dernier par la premire valuation complte
des risques associs laspartame mene
par lAgence europenne de scurit

alimentaire. Elle concernera sans doute

demain linopportunit de taxer la cigarette
lectronique dans la mesure o celle-ci
semble constituer un substitut moins
toxique aux produits du tabac traditionnels.
La mission suggre donc de rexaminer
la ncessit de maintenir les taxes de
sant publique assises sur les produits
dont linnocuit est scientifiquement
prouve
et
dexpertiser
les
consquences sanitaires de toute
initiative venir en ce domaine.
Les incohrences de notre systme
fiscal en matire sanitaire se concentrent
toutefois essentiellement au niveau des
taux de TVA applicables aux denres
alimentaires.
Dune part, il ne parat pas logique de
faire bnficier dun taux rduit de
TVA les produits faisant par ailleurs
lobjet dune contribution de sant
publique.
Il
sagit

ce
jour
essentiellement des boissons contenant
des sucres ajouts et des boissons
nergisantes qui bnficient du mme
taux que les eaux minrales ou les jus
de fruits frais.
Plus largement, la mission estime que
lapplication des taux de TVA rduits
tous les produits alimentaires
lexception des produits de confiserie,
des produits composs contenant du
chocolat ou du cacao ( lexception du
chocolat de table), des margarines et
graisses vgtales et du caviar devrait
tre revue pour tenir compte des
caractristiques
nutritionnelles
des
diffrents produits.

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FISCALIT ET SANT PUBLIQUE : TAT DES LIEUX DES TAXES COMPORTEMENTALE

Pour finir, la mission sest intresse la

mise en uvre de la taxe sur les
dpenses de promotion prvue larticle
L. 2133-1 du code de la sant publique.
Adopte dans le cadre de lexamen de la
loi de sant publique du 11 aout 2004,
cette taxe sinscrivait dans un dispositif
ambitieux visant contraindre lindustrie
agro-alimentaire communiquer sur les
repres
nutritionnels
issus
du
programme national nutrition sant et
participer la prvention des maladies
lies une alimentation dsquilibre et
une mauvaise hygine de vie.
Sept ans aprs sa mise en place
effective, la mission a constat que ce
dispositif avait quelque peu t
oubli par les pouvoirs publics.

Mission dvaluation
et de contrle
de la scurit sociale

Rapporteur : Yves Daudigny

Snateur de l'Aisne

Evalu une seule fois depuis son entre en

application, il na malheureusement jamais
t actualis en dpit des doutes rcurrents
sur son influence sur les comportements
alimentaires des consommateurs.
Dune part, ce dispositif entrainerait une
confusion entre le message sanitaire et
le produit promu.
Dautre part, la prsence dun message
sanitaire sur les crans publicitaires pour
les aliments plaisir limiterait le
sentiment de culpabilit des tlspectateurs
et les inciterait paradoxalement
consommer les produits les plus gras,
sucrs et sals.
La mission appelle donc les pouvoirs
publics modifier rapidement ce
dispositif.

Rapporteur : Catherine Deroche

Snatrice de Maine-et-Loire

Le prsent document et le rapport complet n 399 (2013-2014) sont disponibles sur Internet :
http://www.senat.fr/commission

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