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D e p a rt a m e n t o d e P re v e n c i n d e I n f ra c c i o n e s
D i re c c i n N a c io n a l d e G e s t i n T r i b u ta ri a
A g o s to 2 0 1 4
I NST RUCT IV O
A P L I C A CI N DE S A N CI O N E S P E CU N I A RI A S
CDIGO
INS_CCT_SAN18
FECHA DE VIGENCIA
06 - Agosto - 2014
VERSIN
5.0
PGINAS
16
INSTRUCTIVO:
APLICACIN DE SANCIONES
PECUNIARIAS
Agosto, 2014
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NDICE Y CO NT ENIDO
1 GENERALIDADES ........................................................................................................................ 4
1.1 IDENTIFICACIN DEL PROCESO......................................................................................... 4
2 OBJETIVO.....................................................................................................................................4
3 ALCANCE .....................................................................................................................................4
El presente documento describe la determinacin de cuantas de sanciones pecuniarias por
contravencin y faltas reglamentarias. ....................................................................................... 4
4 NORMAS DE OPERACIN ...........................................................................................................4
4.1 BASE LEGAL ......................................................................................................................... 4
4.2 NORMAS ESPECFICAS........................................................................................................5
5 DEFINICIN DE CUANTAS PARA LA APLICACIN DE SANCIONES PECUNIARIAS ..............6
5.1 Estratificacin de contribuyentes para la aplicacin equitativa y proporcional de cuantas. ......6
5.2 Cuantas para sancionar presentacin tarda y no presentacin de declaraciones de Impuesto
a la Renta, IVA en calidad de agente de percepcin, IVA en calidad de agente de retencin,
retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta, ICE, Impuesto a la Salida de Divisas,
Impuesto a los Activos en el Exterior, Impuesto a las Tierras Rurales, Impuesto Redimible a
las Botellas Plsticas no Retornables y anexos. ......................................................................6
5.2.1 Liquidacin de sanciones pecuniarias ...........................................................................6
5.2.1.1 Cuantas de multas liquidables por omisiones no notificadas por la Administracin
Tributaria ...................................................................................................................... 7
5.2.1.2 Cuantas de multas liquidables por omisiones detectadas y notificadas por la
Administracin Tributaria .............................................................................................. 7
5.2.2 Cuantas de multa por omisiones detectadas y juzgadas por la Administracin
Tributaria: ..................................................................................................................... 8
5.3 Cuantas de multa de infracciones para las cuales la norma no ha previsto sancin especfica
. ..............................................................................................................................................8
5.3.1 Cuantas por contravenciones y faltas reglamentarias ................................................... 8
5.3.2 Sancin para contribuyentes RISE. ............................................................................... 9
5.4 Sanciones por Declaracin Patrimonial. .................................................................................. 9
5.4.1 Liquidacin voluntaria. ..................................................................................................9
5.4.2 Liquidacin de multa por un proceso persuasivo. .......................................................... 9
5.4.3 Liquidacin antes de resolucin sancionatoria. ............................................................ 10
5.4.4 Cuantas de multa por presentacin tarda y juzgada por la Administracin Tributaria. 10
5.5 Disposiciones Generales ...................................................................................................... 11
6 GLOSARIO DE TRMINOS......................................................................................................... 13
7 ANEXOS ............................................................................................ Error! Marcador no definido.
7.1 ANEXO 1.- DETALLE TAXATIVO DE LAS INFRACCIONES Y SU CATEGORIZACINError! Marcador no defin
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1 GENERALIDADES
1.1 IDENTIFICACIN DEL PROCESO
PROCESO DE
PRIMER NIVEL:
PROCESO DE
SEGUNDO NIVEL:
Gestin de Sanciones
VERSIN DEL
5.0
DOCUMENTO:
RESPONSABLE:
FRECUENCIA DE
EJECUCIN:
Diaria
2 OBJETIVO
Implantar un modelo sancionatorio que grade la onerosidad de las cuantas de sancin por
tipo de infraccin, y por segmento o estrato de contribuyente, atiende principios de
legalidad, equidad y proporcionalidad.
3 ALCANCE
El presente documento describe la determinacin de cuantas de sanciones pecuniarias por
contravencin y faltas reglamentarias.
4 NORMAS DE OPERACIN
4.1 BASE LEGAL
Constitucin de la Repblica del Ecuador (Decreto Legislativo 0 / Registro Oficial
449 de 20-oct-2008 / ltima modificacin: 13-jul-2011)
Cdigo Tributario (Codificacin 9 / Registro Oficial Suplemento 38 de 14-jun-2005 /
ltima modificacin: 26-sep-2012)
Ley para la Reforma de las Finanzas Pblicas publicada en el R.O. No. 181 de 30
de Abril de 1999 - Ley 99-24.
Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas (Ley 41 / Registro Oficial 206 de
02-dic-1997 / ltima modificacin: 10-dic-2012)
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno LORTI (Codificacin 26 / Registro
Oficial Suplemento 463 de 17-nov-2004 / ltima modificacin: 26-dic-2012)
Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador publicada en el tercer
suplemento del R.O 242 de 29 de Diciembre de 2007
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de
Comprobantes
de
Venta,
Retencin
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contravencin y faltas
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Tipo de contribuyente
Cuantas en Dlares de
los Estados Unidos de
Amrica
Contribuyente especial
USD. 90,00
USD.60,00
USD. 45,00
USD. 30,00
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Tipo de contribuyente
Cuantas en Dlares de
los Estados Unidos de
Amrica
Contribuyente especial
USD. 120,00
USD. 90,00
USD. 60,00
USD. 45,00
Contribuyente especial
USD. 180,00
USD. 120,00
USD. 90,00
USD. 60,00
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Tipo de contribuyente
Contribuyente especial
Sociedades con fines de lucro
Persona natural obligada a
llevar contabilidad
Persona natural no obligada a
llevar contabilidad,
sociedades sin fines de lucro
Tipo A
Tipo B
USD. 125,00
USD. 250,00
USD. 62,50
USD. 125,00
USD. 46,25
USD. 62,50
USD. 30,00
USD. 46,25
Tipo C
USD.
500,00
USD.
250,00
USD.
125,00
USD.
62,50
Tipo de contribuyente
Tipo A
Tipo B
Tipo C
USD.
333,00
USD.
166,50
Contribuyente especial
USD. 41,62
USD. 83,25
USD. 35,81
USD. 41,62
USD.
83,25
USD. 30,00
USD. 35,81
USD.
41,62
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5.4.2
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5.4.4
Mes o
fraccin de
mes de
vencimiento
de acuerdo
al noveno
dgito del
RUC
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1er. mes
USD. 30
USD. 30
USD. 40
USD. 50
2do. mes
USD. 35
USD. 40
USD. 70
USD. 100
3er. mes
USD. 40
USD. 50
USD. 100
USD. 200
4to. mes
USD. 45
USD. 75
USD. 150
USD. 300
5to. mes
USD. 50
USD. 100
USD. 200
USD. 400
6to. mes
USD. 65
USD. 125
USD. 250
USD. 500
7mo. mes
USD. 75
USD. 150
USD. 300
USD. 600
8vo. mes
USD. 85
USD. 175
USD. 350
USD. 700
9no. mes
USD. 100
USD. 200
USD. 400
USD. 800
10mo. mes en
adelante
USD. 125
USD. 250
USD. 500
USD.1.000
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No entreguen
informacin dentro del
plazo otorgado para el
efecto
Contribuyente especial
6 RBU
3 RBU
4 RBU
2 RBU
2 RBU
1 RBU
1 RBU
1 RBU
5.5
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conducta infractora nica, y que la misma no haya sido notificada previamente con
preventiva de sancin o inicio de sumario individual.
TERCERA.- Para una cabal aplicacin de las cuantas previstas en el numeral 5.3.1,
del presente instructivo, se expedir de manera complementaria un anexo que detalle
taxativamente las infracciones y su categorizacin.
CUARTA.- El presente instructivo deja sin efecto las instrucciones y procedimientos,
en la parte o contenidos que se le opongan; para lo cual, se armonizarn con el
mismo, todos los procedimientos y manuales relacionados.
QUINTA.- Solo se iniciarn procesos de sancin pecuniaria, cuando el monto de la
sancin a imponerse sea mayor al costo de su procesamiento y gestin, el mismo que
ser estimado por el funcionario designado para el efecto por el Director Regional
respectivo.
Cuando exista capacidad operativa disponible, o por consideraciones de control, o
importancia econmica, se podrn iniciar acciones sancionatorias que no contemplen
pago de obligaciones econmicas, o por montos menores al valor de su
procesamiento y gestin. En el segundo caso la autoridad sancionadora deber
justificar objetivamente su disposicin.
5.6
Disposicin Final
Las presentes cuantas de multas empezarn a regir a partir del da siguiente de su
publicacin en el registro oficial para todos los casos de infracciones, incluso para
aquellos casos cuya omisin se verific antes de la vigencia de la presente reforma
en atencin al principio de la sancin ms favorable, previsto en el numeral 5 del
artculo 76 de la Constitucin de la Repblica.
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6 GLOSARIO DE TRMINOS
Sujeto pasivo: Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la ley, est
obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como contribuyente o como
responsable.
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