E

Sistemas Administrativos

Sistema Nacional de Tesorera

El Sistema Nacional de Tesorera

Guillermo Mayor Gamero(*)
ndice

Resumen Ejecutivo

1. Presentacin del tema

2. Principios regulatorios

3. El Sistema Nacional de Tesorera

4. Fondos pblicos

5. Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

6. Cuenta principal de la Direccin General de

Tesoro Pblico

7. Programacin y elaboracin del presupuesto de caja

El Sistema Nacional de Tesorera conformante del Sistema de Administracin Financiera ,

aparece como uno de los sistemas integrantes de la Administracin Financiera del sector
Pblico en las generalidades de la Ley 28112, bsicamente es el sistema que administra los
fondos o recursos pblicos, para la ejecucin presupuestaria. Como tal, este sistema es
creado con su propia ley la Ley 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesoro Pblico,
inicialmente con su ente rector la Direccin General de Tesoro Pblico, decimos inicialmente
porque posteriormente vamos a comentar su fusin con la Direccin General de Endeudamiento Pblico.

1. Presentacin del tema

2.1 Unidad de Caja

Para comentar lo relacionado con el Sistema Nacional de Tesorera, necesariamente

tenemos que detallar algunos puntos la ley
28693 , Ley General del Sistema Nacional
de Tesorera Ley 28693, Resolucin Directoral N 013-2005-EF/77.15

Segn la Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico LEY N

28112, el Sistema Nacional de Tesorera es
el conjunto de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados
a la administracin de los fondos pblicos
en las entidades y organismos del sector
pblico, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos y esta
regidos por los principios de Unidad de Caja
y Economicidad.

(*) Contador Pblico Colegiado. Magister en

Administracin. Diplomado como Auditor
Independiente. Diplomado en Educacin a
Distancia Universidad Abierta y a Distancia de
Panam. Diplomado en Didctica Universitaria:
Universidad Nacional Federico Villarreal. Docente Universitario, quince aos de experiencia.
Experiencia, en entidades pblicas y privadas.

E36

Agosto de 2012

Est integrado por la Direccin General

del Tesoro Pblico que es dependiente del
Viceministro de Hacienda y por las Unidades
Ejecutoras a travs de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el sistema, a nivel de
todas las entidades y organismos del Sector
Pblico que administran dichos fondos, que
son responsables de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos que
emita el rgano rector. La Direccin General
del Tesoro Pblico es el rgano rector del
Sistema Nacional de Tesorera, que dicta
las normas y establece los procedimientos relacionados con su mbito en el marco establecido en la presente ley, directivo
e instructivo de Tesorera y disposiciones
complementarias.
2. PRINCIPIOS REGULATORIOS
La ley general del Sistema Nacional de Tesorera se basa en seis principios regulatorios:
Unidad de caja, Economicidad, Veracidad,
Oportunidad, Programacin y Seguridad.

Se refiere a la responsabilidad que tiene cada entidad u rgano de administrar los fondos pblicos sin importar su
fuente de financiamiento ni la finalidad
de dichos fondos.

2.2 Economicidad

La economicidad est referida a la optimizacin en la aplicacin y el seguimiento permanente en el manejo y la

disposicin de los fondos pblicos para
que de esta manera se minimicen los
costos.

2.3 Veracidad

El principio de veracidad se refiere a

las autorizaciones y procesamiento de
operaciones en el nivel central, estas se
realizan presumiendo que los registros
se encuentran debidamente sustentados documentariamente, respetando
los actos y hechos administrativos autorizados.

2.4 Oportunidad

Este principio explica que los fondos

pblicos deben ser percibidos y acreditados dentro de los plazos sealados,
de esta manera se encontraran disponibles en el lugar y momento preciso
para su utilizacin.

2.5 Programacin

El principio de programacin nos indica que la obtencin, programacin y la

presentacin del estado y flujos de los
ingresos y gastos pblicos deben identificar anticipadamente sus magnitudes
teniendo en cuenta su origen y naturaleza, con la finalidad de establecer su

Sistemas Administrativos
adecuada disposicin para cuantificar
y evaluar las alternativas de financiamiento temporal.

2.6 Seguridad

El principio de seguridad hace referencia a la prevencin que se debe tener

ante los riesgos o contingencias durante el manejo y registro de las operaciones con fondos pblicos y a su vez conservando los elementos de ejecucin y
los sustentos.

3.1.9 Custodiar valores del Tesoro Pblico.

3.1.10 Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera, en concordancia con la Ley N
28112 - Ley Marco de la Administracin
Financiera del Sector Pblico.

3.1.11 Establecer las condiciones para

el diseo, desarrollo e implementacin
de mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la gestin
del Sistema Nacional de Tesorera.

3.1.12 Absolver las consultas, asesorar y

emitir opinin oficial respecto de todos
los asuntos relacionados con el Sistema
Nacional de Tesorera.

3. EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

El Sistema Nacional de Tesorera es el conjunto de rganos, normas, procedimientos,
tcnicas e instrumentos que estn orientados
a la administracin de manera eficiente de los
fondos pblicos en las entidades y organismos
del sector pblico sin importar ni la fuente de
financiamiento ni el uso de los mismos.
El Sistema est formado por el nivel central donde se ubica la direccin general del
tesoro pblico del ministerio de economa
y finanzas que es la encargada de aprobar
la normatividad, implementar y ejecutar los
procedimientos y operaciones correspondientes en el marco de sus atribuciones.
3.1 Las atribuciones de la direccin nacional del tesoro pblico son las siguientes:

3.1.1 Centralizar la disponibilidad de

fondos pblicos, respetando la competencia y responsabilidad de las
unidades ejecutoras y dependencias
equivalentes en las entidades que los
administran y registran.
3.1.2 Ejecutar todo tipo de operaciones
bancarias y de tesorera respecto de los
fondos que le corresponde administrar
y registrar.
3.1.3 Elaborar el Presupuesto de Caja
del Gobierno Nacional y establecer los
niveles de financiamiento temporal a
efectos de cubrir sus dficit estacionales.
3.1.4 Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones
del Sistema Nacional de Tesorera en el
corto plazo, de acuerdo con el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.

3.1.13 Elaborar y presentar sus Estados

Financieros y el Estado de Tesorera,
conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes.

3.1.14 Evaluar la Gestin de Tesorera

de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades.

3.1.15 Opinar en materia de tesorera

respecto a los proyectos de dispositivos legales.

Tambin forma parte del sistema nacional de tesorera El nivel descentralizado u operativo que es donde se ubican
las unidades ejecutoras y sus correspondientes tesoreras u oficinas que hagan
sus veces.
3.2 Las atribuciones de las unidades ejecutoras son las siguientes:

3.2.1 Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o

recaudados en su mbito de competencia.

3.2.2 Coordinar e integrar adecuada y

oportunamente la administracin de
tesorera con las reas o responsables
de los otros sistemas vinculados con la
administracin financiera as como con
las otras reas de la administracin de
los recursos y servicios.

3.1.5 Establecer normas que orienten la

programacin de caja en el nivel descentralizado.

3.1.6 Elaborar y difundir informacin

estadstica sobre la ejecucin de ingresos y egresos de los fondos pblicos.

3.1.7 Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera

del Sector Pblico (SIAF-SP), las operaciones de pagadura con cargo a los
fondos que administra y registra.

3.1.8 Autorizar la apertura de cuentas

bancarias para el manejo de los fondos
de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, cualquiera que sea su concepto o fuente de
financiamiento, y mantener el registro
actualizado de las mismas.

3.2.3 Dictar normas y procedimientos

internos orientados a asegurar el adecuado apoyo econmico financiero a
la gestin institucional, implementando la normatividad y procedimientos
establecidos por el Sistema Nacional
de Tesorera en concordancia con los
procedimientos de los dems sistemas

integrantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico.

3.2.4 Establecer las condiciones que

permitan el adecuado registro y acceso a la informacin y operatividad de la
Direccin Nacional del Tesoro Pblico
en el SIAF-SP por parte de los responsables de las reas relacionadas con la
administracin de la ejecucin financiera y operaciones de tesorera.

3.2.5 Disponer la realizacin de medidas de seguimiento y verificacin del

estado y uso de los recursos financieros, tales como arqueos de fondos y/o
valores, conciliaciones, entre otros.

El responsable de la administracin de
los fondos pblicos es el director general
de administracin o quien haga sus veces
y el tesorero.
4. FONDOS PBLICOS
Se denomina fondos pblicos a los recursos financieros, sean de carcter tributario o
no, que las entidades o unidades ejecutoras
obtienen en la produccin o prestacin de
bienes o servicios, siendo responsable de su
administracin la direccin nacional de tesoro pblico.
La direccin nacional de tesoro pblico
se encuentra facultado a tener acceso a la
informacin relacionada con los fondos administrados por las unidades ejecutoras, las
empresas del estado de derecho publico y
privado y de economa mixta con participacin directa o indirecta del estado, as mismo, tendr acceso a todos los depsitos y
colocaciones bajo responsabilidad de sus directivos generales de administracin o quien
haga sus veces.
5. CAJA NICA DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICO
Est constituida por la cuenta principal
de la Direccin General del Tesoro Pblico
y otras cuentas bancarias de las cuales pueda ser titular, las cuentas bancarias donde se
manejen fondos pblicos cualquiera sea su
fuente de financiamiento, finalidad o entidad titular de las mismas, a excepcin de las
cuentas bancarias de Essalud y aquellas entidades constituidas como personas jurdicas de derecho pblico y privado facultadas
para desempear actividades empresariales
del estado.
Las operaciones que se realicen con estas
cuentas estn sujetas a normas y procedimientos que determina la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
6. CUENTA PRINCIPAL DE LA DIRECCIN
GENERAL DE TESORO PBLICO
Es una cuenta bancaria ordinaria abierta en el banco de la nacin a nombre de la
Direccin Nacional del Tesoro Pblico en

Agosto de 2012

E37

Sistemas Administrativos

la cual se va a centralizar los fondos que

administra y registra pudiendo aperturar
varias sub cuentas para el registro de ingresos y gastos.
6.1 Subcuentas bancarias de ingresos

Esta sub cuenta se apertura indicando

cual es la entidad que va a administrar
los fondos percibidos o recaudados
que se registraran en la misma.

6.2 Subcuentas bancarias de gastos

Esta Sub cuenta se apertura a nombre

de las unidades ejecutoras o entidades
quienes son los responsables de su
manejo, en estas sub cuentas bancarias
se registraran las operaciones de pago
que se realizan sobre la base de autorizaciones aprobadas por la Direccin
Genral del Tesoro Pblico, esta cuenta
no permite abonos.

La Direccin General de Tesoro Pblico

se encuentra facultada para abrir cuentas
bancarias con sus correspondientes sub
cuentas bancarias para poder depositar
los fondos que administra y para canalizar
los fondos previstos en las fuentes de financiamiento provenientes de transferencias que efecta la Direccin General de
Tesoro Pblico sea en moneda nacional o
extranjera.

Subcuenta de gastos

E38

Agosto de 2012

La elaboracin del presupuesto de

caja del Gobierno Nacional se basa en
lo siguiente:
La proyeccin de la disponibilidad
financiera, en funcin a los ingresos
tributarios y no tributarios efectivamente percibidos o recaudados y registrados y a la oportunidad establecida para su percepcin o recaudacin.
El monto de las obligaciones devengadas, las devoluciones legalmente
reconocidas y de las transferencias
establecidas por Ley.

7.1 Programacion de caja en el nivel

central

Es el proceso mediante el cual se

preestablecen las condiciones para
la gestin de tesorera y de esta manera determinar el flujo de ingresos
y gastos, evaluando con anticipacin
las necesidades y alternativas del financiamiento temporal. Todo esto
se refleja en el presupuesto de caja
del gobierno nacional y es preparado
por la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico.

7.2 El presupuesto de caja del gobierno

nacional

Cuenta principal del

Tesoro Pblico

7.2.1 Elaboracin del Presupuesto de

Caja del Gobierno Nacional

7. PROGRAMACIN Y ELABORACIN
DEL PRESUPUESTO DE CAJA

Cuadro 1.
Operatividad de la cuenta principal
del tesoro pblico

Subcuenta de ingresos

Es el instrumento de gestin financiera

destinado a pronosticar los niveles de
liquidez disponible para cada mes basndose en la estimacin de los fondos
del tesoro publico a ser percibidos o
recaudados y las obligaciones priorizadas en el mismo periodo. Mediante este procedimiento se establece la
oportunidad de financiamiento que se
requiera optimizando la disponibilidad
de los recursos a travs de metas y cronogramas de pagos.

Los niveles de disposicin o de financiamiento estacional requeridos,

teniendo en consideracin el comportamiento y estado de la Posicin
de Caja de la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico.

7.2.2 Programacin de Caja en el Nivel Descentralizado

Es el proceso mediante el cual se va a

elaborar el presupuesto de caja institucional basndose en las siguientes consideraciones:
Las facultades legales para efectos
de la determinacin y percepcin
de los fondos.
Las particularidades de la recaudacin, especialmente en cuanto a la
oportunidad y procedimientos relacionados con aquella.
Las prioridades de gastos