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Curso
Judicial
Alumnos
Peritaje Contable
PERICIA,
PERITO Y
PERITAJE EN
LA LEY
ORGNICA
ARTCULO 55.- RGANOS DE AUXILIO JUDICIAL.Son rganos de auxilio judicial: el perito, el depositario, el interventor, el martillero
pblico, el curador procesal, la polica y los otros rganos que determine la ley.
ARTCULO 56.- DEBERES Y RESPONSABILIDADES DE LOS AUXILIARES
JURISDICCIONALES.
Los deberes y responsabilidades de los auxiliares de la jurisdiccin civil se rigen por lo
dispuesto en la Ley Orgnica del Poder Judicial y en las normas respectivas.
Los rganos de auxilio judicial se rigen por las leyes y dems disposiciones pertinentes.
ARTCULO 192.- MEDIOS PROBATORIOS TPICOS.
Son medios de prueba tpicos:
1. La declaracin de parte;
2. La declaracin de testigos;
3. Los documentos;
4. La pericia; y
5. La inspeccin judicial.
ARTCULO 194.- PRUEBAS DE OFICIO.
ARTCULO 267.- CONCURRENCIA.Los peritos concurrirn a la inspeccin judicial cuando haya relacin entre uno y otro
medio probatorio, segn disponga el Juez, de oficio o a peticin de parte.
ARTCULO 268.- NOMBRAMIENTO DE PERITOS.El Consejo Ejecutivo de cada Distrito Judicial, formula anualmente la lista de los
especialistas que podrn ser nombrados peritos en un proceso, tomando como base la
a)
b)
c)
d)
e)
f)
ARTCULO 178 CONTENIDO DEL INFORME PERICIAL OFICIAL.1. El informe de los peritos oficiales contendr:
El nombre, apellido, domicilio y Documento Nacional de Identidad del perito, as
Como el nmero de su registro profesional en caso de colegiacin obligatoria.
La descripcin de la situacin o estado de hechos, sea persona o cosa, sobre los
Que se hizo el peritaje.
La exposicin detallada de lo que se ha comprobado en relacin al encargo.
La motivacin o fundamentacin del examen tcnico.
La indicacin de los criterios cientficos o tcnicos, mdicos y reglas de los que se
Sirvieron para hacer el examen.
Las conclusiones.
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El
perito
Judicia
l
Definicin de perito:
persona que, poseyendo determinados conocimientos cientficos, artsticos, tcnicos o
prcticos, informa, bajo juramento, al juzgador sobre puntos litigiosos en cuanto se
relacionan con su especial saber o experiencia.
Definicin de judicial:
perteneciente o relativo al juicio, a la administracin de justicia o a la judicatura.
DEFINICIN
Es el profesional con conocimientos especializados y reconocidos, mediante estudios
superiores, que se encarga de dar informacin u opinin fundamentada a los tribunales
de justicia sobre puntos litigiosos que son materia de su informe.
FUNCIN
Aporta con conclusiones claras y precisas a travs del informe Pericial, con la
finalidad de que los Jueces apliquen Justicia correctamente.
CLASES
Segn el cdigo de procedimientos penales (art. 165) el cdigo procesal civil (art. 262,
264, 269 y 271) nos ilustran sobre las clases de peritos, as pues que existen tres
clases de peritos judiciales: Perito de Oficio, Perito de Parte y Perito Dirimente.
A.
PERITO DE OFICIO
Es cuando sin haber sido ofrecida la prueba de peritos por ninguna de las partes o
litigantes el juez y el fiscal (Ministerio Pblico) ordenan el peritaje porque creen que
se requiere de conocimientos especiales (puede ser econmico, contable, financieros y
otros de otra naturaleza) los que van a auxiliar para vislumbrar hechos controvertidos.
B.
PERITO DE PARTE
Son nombrados o requeridos a solicitud de las partes en litigio, cuya finalidad es
presentar sus puntos de vista debidamente fundamentadas. El nombramiento de los
peritos de parte no necesariamente debe ser los que figuran en las nminas oficiales
del poder judicial, pueden ser Profesionales Universitarios con experiencia
(Contadores, Mdicos, Ingenieros, Asistentes Sociales, etc. Depende de la materia que
se quiere demostrar).
C.
PERITO DIRIMENTE
Estos son nombrados por el poder judicial, a fin de deslindar una tercera posicin y
discrepancias existentes frente a los informes presentados por otros peritos. El juez
nombrar de la nmina que figura oficialmente en la corte.
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CARACTERSTICAS
1.
Condiciones personales
Son los valores que ataen directamente al profesional y que en conjunto representan
su valor intangible, que dentro de los ms relevantes podemos citar:
independencia del Perito Contable respecto a los sujetos procesales, debe ser la
conducta que regir en todo el proceso del peritaje. El Perito Contable debe demostrar
no solamente si es independiente y objetivo, sino que sus acciones y situaciones
evidencien por sentido lgico y comn. El Perito no debe recibir beneficios de ninguna
naturaleza provenientes de las partes. El cuidado y diligencia del Perito Contable, debe
expresarse en la organizacin y sistematizacin de sus labores de manera integral.
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Los jueces pueden basarse en el informe del Perito, cuando su informe llegue a
conclusin que demuestra la verdad de los hechos, para remitirse a la sentencia qu ira
contra el litigante que no tena razn. Son recusables los Peritos en los siguientes
casos:-Cuando son parientes por consanguinidad o afinidad dentro del IV grado Civil, de
la parte contraria.-Por haber informado con anterioridad en el mismo asunto a la parte
recusante.-Por haber prestado servicios al litigante contrario, o ser dependiente asocio
del mismo.-Por tener inters directo o indirecto en el Juicio.-Por enemistad
manifiesta.-Por ntima amistad
La Tacha
En el fuero penal, los inculpados pueden tachar a los peritos por las mismas
cusas que los testigos, si la tacha es fundada se nombrara a otros Peritos. Las causas
por las cuales los Peritos pueden ser tachados pueden ser:-No se CPC o no formar
parte de la Nmina.-Por estar suspendido por el colegio Profesional.-Por haber sido
asesor contable de una de las partes.-Por tener vnculos familiares, con alguna de las
partes, el Juez o el abogado.-Por tener inters en el juicio.
RESPONSABILIDAD CIVIL
El incumplimiento de los deberes del perito puede generar responsabilidad en el
orden penal, civil o disciplinario, es decir, incumplimiento de su obligacin especfica
hace presumir la tutela del valor justicia y el derecho atribuye aquella, el perito que
violo aquel valor tendr las siguientes responsabilidades.
o
Responsabilidad penal en el Cdigo Penal, con la previsin de delitos especiales
como el falso testimonio del perito (arts. 459 y 460 CP).
o
Responsabilidad Civil en el Cdigo Civil, con la previsin de una responsabilidad
extracontractual o contractual.
o
Responsabilidad Disciplinaria en los Cdigos Deontolgicos de los colegios
profesionales.
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El bien jurdico tutelado en el caso del perito, es la funcin jurisdiccional que este
cumple con el proceso en la representacin del estado.
El incumplimiento de la funcin por diversas causas que iremos analizando en el correr
de este acpite, involucra a un funcionario pblico judicial y hace que existan
diferentes mbitos de investigacin sobre su responsabilidad.
A.- Responsabilidad civil:
El perito ser responsable de los daos que, por falta de la diligencia que le es exigible
en la realizacin de un peritaje, su actuacin cause a las partes o a los terceros. Se
trata de los supuestos en que los perjuicios sean consecuencia de la culpa, negligencia o
ignorancia inexcusable en el reconocimiento o en el acto de emisin del dictamen.
Ejemplos al respecto pueden ser la prdida del objeto confiado para el examen pericial
una rejilla que al ceder ha provocado la muerte de un trabajador- o el deterioro del
mismo, la realizacin del reconocimiento sin el debido cuidado o la elaboracin del
dictamen incurriendo en error manifiesto o inexcusable.
Tambin se incluira aqu, consiguientemente, el desconocimiento de la materia en la que
supuestamente es perito, cuando dicho desconocimiento es desde todo punto de vista
inexcusable. Sin embargo, es preciso reconocer que existe una enorme dificultad a la
hora de determinar en la prueba el ilcito cometido y en la causa de ese ilcito, a la hora
de exigir la correspondiente responsabilidad al perito.
En el caso concreto que estamos examinando es necesario, adems, que ese dictamen
emitido por el perito judicial haya sido asumido por el juez para resolver un punto
litigioso, entonces, slo cuando se pueda demostrar que ese ilcito ha influido en la
conviccin judicial, se puede derivar responsabilidad para el perito judicial.
La parte perjudicada por esa decisin judicial ser la efectivamente daada por el
dictamen pericial y deber demostrar, primero, la influencia que ha tenido ese
dictamen irregularmente ejecutado en la decisin judicial y, segundo, que de esa
conviccin judicial se ha derivado el perjuicio para l, supuesto en el que dispondr de
una accin de responsabilidad civil o de resarcimiento del dao producido.
Una Sentencia del Tribunal Supremo de Justicia, de la Sala Primera, de fecha 16-101985, establece las siguientes conclusiones en la lnea que hemos referido:
Que esa conducta puede derivar en responsabilidad civil en el caso de que haya
provocado un error judicial causante del dao cuyo resarcimiento se reclama, sin que el
criterio de libre valoracin judicial pueda convertirse en un medio eximente de
responsabilidad del perito judicial.
B.
Responsabilidad penal:
El perito en el desempeo de su funcin puede incurrir en las siguientes conductas
constitutivas de infraccin penal:
En primer trmino, es posible apreciar cohecho en aquellos casos en que una persona,
en provecho propio o de tercero, solicita o recibe, por s o por persona interpuesta,
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ddiva o presente, o acepta ofrecimiento o promesa, por realizar un acto injusto o una
accin u omisin constitutiva de delito, o por abstenerse de realizar un acto que
debiera practicar, todo ello en el ejercicio de su cargo
Esta conducta delictiva, prevista en los arts. 419 a 421 CP para autoridades y
funcionarios pblicos, resulta plenamente aplicable a los peritos en la medida que
ejercen una funcin pblica, tal y como prev el art. 422 CP29.
Ms dudoso parece exigir al perito responsabilidad penal por infringir los deberes
consustanciales a su cargo cuando, sin justa causa, se niega a acudir ante el rgano
jurisdiccional o cuando, posteriormente, se niega a la realizacin del dictamen.
Lo que no suscita ninguna duda es la posibilidad de exigirle responsabilidad penal al
perito que incurra en alguna de las conductas tipificadas penalmente como falso
testimonio en el art. 459 CP en los siguientes trminos: Las penas de los artculos
precedentes se impondrn en su mitad superior a los peritos o intrpretes que faltaren
a la verdad maliciosamente en su dictamen o traduccin, los cuales sern, adems,
castigados con la pena de inhabilitacin especial para profesin u oficio, empleo o cargo
pblico, por tiempo de seis a doce aos.
De esta manera, el art. 459 CP extiende la intervencin penal por falso testimonio a la
prueba pericial. El Cdigo Penal castiga al perito que conscientemente emita dictamen
falso. Por otra parte, la ley no distingue a qu clase de procesos debe extenderse esta
responsabilidad, por lo que el delito se establece para toda clase de causas.
El art. 460 CP recoge una segunda conducta delictiva, y castiga al perito que, sin faltar
sustancialmente a la verdad, la altera con reticencias, inexactitudes o silenciando
hechos o datos relevantes que fueran conocidos por l, con una pena de multa de seis a
doce meses y suspensin de empleo o cargo pblico, profesin u oficio de seis meses a
tres aos. Tambin en este supuesto es preciso que el perito acte maliciosamente.
Para finalizar con las conductas encuadrables dentro de la figura del falso testimonio,
simplemente hacer constar la posibilidad de que la responsabilidad penal se le exija a la
parte que presente a los peritos a sabiendas de que van a prestar un dictamen falso,
conducta tipificada penalmente en el art. 461 CP y castigada con las mismas penas que
para ellos, haciendo especial mencin en el prrafo tercero del abogado, procurador,
graduado social o representante del Ministerio Fiscal cuando fueren ellos los
proponentes de esa prueba emitida con falso testimonio.
Por ltimo, los arts. 558 y 633 CP contemplan las conductas que supongan una
alteracin del orden pblico, causando perturbaciones graves o leves al orden en la
audiencia de un Tribunal o Juzgado.
El perito que lleve a cabo, de palabra o de obra o por escrito, actos que atenten contra
la consideracin, respeto u obediencia debidos a los Tribunales de Justicia, llegando a
perturbar el orden pblico, ser detenido y puesto a disposicin del juzgado que deba
conocer de la causa.
C.
Responsabilidad Disciplinaria:
Suele distinguirse una responsabilidad disciplinaria del perito ante los rganos
judiciales, exigible por el juez o tribunal ante el que se haya emitido el dictamen, y una
responsabilidad disciplinaria del perito ante su Colegio profesional, exigible
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Dos son las funciones que viene a desempear la prueba pericial en el proceso civil y
que se recogen en el artculo 335.1 LEC, a cuyo tenor: Cuando sean necesarios
conocimientos cientficos, artsticos, tcnicos o prcticos para valorar hechos o
circunstancias relevantes en el asunto o adquirir certeza sobre ellos
Respecto al proceso penal, de forma semejante se recoge en el art.456 de la Ley de
Enjuiciamiento Criminal, al disponer que: El Juez acordar el informe pericial cuando,
para conocer o apreciar algn hecho o circunstancia importante en el sumario, fuesen
necesarios o convenientes conocimientos cientficos o artsticos"
El
perito
Conta
ble
Judici
al
A. DEFINICIN
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del caso y la especializacin en el rea pericial, puede ser llamado para actuar como
perito de oficio o de parte en un proceso arbitral, administrativo, judicial, militar,
con el objeto de esclarecer hechos que tiene relacin con su profesin.
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a)
La existencia jurdica del peritaje nace y se origina por mandato
procesal.
b)
El perito presta juramento y toma posesin del cargo para ejercerlo, o,
se ratifica segn sea el caso civil o penal.
c)
El informe pericial est sujeto a plazo perentorio sealado por el juez.
d)
El peritaje debe ser motivado o fundamentado porque se trata de un
acto.
e)
Las premisas y las conclusiones de peritaje son redactadas
personalmente por el perito.
f)
El perito contable, es una declaracin de ciencia y aplicacin tcnica.
g)
En el Informe Pericial, como en la sentencia, existe una estructura lgica
que armoniza las premisas con sus conclusiones.
h)
La legislacin procesal distingue, el dictamen presentado por los peritos
de oficio y el informe legalizado presentado por los peritos de parte.
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consiguiente el perito debe conocer la Ley Penal Tributaria, la cual seala los tipos
de dolo y sanciones que tienen lugar ante hechos irregulares.
El proceso del peritaje contable contempla tres fases:
- Fase Planeamiento.
Implica la comprensin cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerir
el estudio preliminar del caso, la descripcin bsica de la causa judicial y una
comprensin adecuada del objeto de pericia. As mismo implica la preparacin del
plan especfico y el programa.
- Fase Ejecucin.
En esta segunda fase se debe realizar el estudio intensivo del expediente judicial y
examen del objeto de controversia.
Posteriormente se efectuar una evaluacin final de los papeles de trabajo y
obtencin de conclusiones Aqu deben desarrollar dos acciones bsicas de control
de calidad:
a) La revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar
su calidad y conformidad, para obtener las conclusiones finales pertinentes que
se incluirn en el informe pericial.
b) Luego se realizar la evaluacin simultnea del cumplimiento estricto de la
planeacin de los procedimientos, para detectar probables omisiones,
deficiencias o errores.
- Fase Informe.
Finalmente se efectuar la redaccin del informe, y la revisin de la calidad del
informe pericial, considerando la puntualidad en su presentacin, la claridad y
exactitud de los hechos, as como la formulacin y secuencias de las explicaciones.
C. EL PERITO Y EL AUDITOR
Diferencia entre Auditor y Perito:
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El Perito, en su actividad, con rapidez que el caso requiere, o el tiempo
que la justicia indique, tiene que investigar hechos que se llevaron a efecto,
utilizando razonamientos inductivos y deductivos o buscando la analoga entre
los hechos semejantes.
El Perito judicial de investigacin es capaz de ejecutar, aplicar y utilizar todas
las tcnicas y recursos de una forma cientfica para una adecuada
administracin de los requerimientos de su campo laboral.
El Perito judicial de investigacin, poseedor de un exhaustivo conocimiento en el
campo de la investigacin cientfica, tiene la capacidad de dirigir, supervisar y
controlar otros equipos investigativos en las distintas fases y/o especialidades
de los procesos judiciales.
D. CODIGO DE TICA
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TITULO III
DE LA EVALUACION Y SELECCIN DE LOS PROFESIONALES Y
ESPECIALISTAS
CAPITULO PRIMERO
DE LAS NOMINAS
Art. 7.- La autoridad responsable de conducir el Proceso de Evaluacin y Seleccin de
los Peritos Judiciales es el Presidente de la Corte Superior de Justicia en cada
Distrito Judicial. Para el cumplimiento de su funcin, podr asistirse de los Colegios
Profesionales y/o Instituciones Especializadas.
Art. 8.- El profesional aspirante a Perito Judicial presentara solicitud dirigida al
Decano del Colegio Profesional respectivo, adjuntando la documentacin exigida en el
presente artculo. La nmina de profesionales o especialistas postulantes a Peritos
Judiciales, ser remitida por los Colegios al Presidente de la Corte Superior, con los
respectivos legajos personales, que contendrn:
a) Solicitud dirigida por el profesional o especialista propuesto, al Presidente de la
Corte Superior de Justicia, respectiva;
b) Currculum Vitae documentado, que acredite experiencia mnima de cinco (5) aos;
c) Copia autenticada del ttulo profesional o tcnico;
d) Constancia de Colegiatura y/o habilitacin correspondiente;
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En su defecto, lo har entre los designados o inscritos, segn las normas de la Ley
Orgnica del Poder Judicial. Sin embargo, se podr elegir dos o ms peritos cuando
resulten imprescindibles por la considerable complejidad del asunto o cuando se
requiera el concurso de distintos conocimientos en diferentes disciplinas. A estos
efectos se tendr en consideracin la propuesta o sugerencia de las partes.
2. La labor pericial se encomendar, sin necesidad de designacin expresa, al
Laboratorio de Criminalstica de la Polica Nacional, al Instituto de Medicina Legal
y al Sistema Nacional de Control, as como a los organismos del Estado que
desarrollan labor cientfica o tcnica, los que prestarn su auxilio gratuitamente.
Tambin podr encomendarse la labor pericial a Universidades, Institutos de
Investigacin o personas jurdicas en general siempre que renan las cualidades
necesarias a tal fin, con conocimiento de las partes.
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