CONTABILIDAD II

UNIDAD II : CONCILIACIN BANCARIA

2.1. CUENTA BANCO CONCEPTO :
Se utiliza esta cuenta para controlar y registrar transacciones que afectan el efectivo disponible propiedad
de la empresa que se encuentra en poder de instituciones bancarias.
2.2. METODOS DE CONCILIACION BANCARIA :
La Conciliacin Bancaria es un proceso de anlisis y de investigacin, tendiente a aclarar los motivos por
los cuales el saldo que muestra el Estado de Cuenta mensual, enviado por el Banco a la empresa, no
coincide con el saldo que la cuenta del Banco muestra en los Libros de la Empresa; y, lo que es ms
importante, permite conocer cul es el saldo CORRECTO y EXACTO que ha de tener dicha cuenta, en los
registros del Banco y en los de la Empresa.
La presentacin de la informacin depender de la forma adoptada para la elaboracin de la conciliacin
bancaria, existiendo bsicamente dos :
a) Conciliacin de saldos encontrados
b) Conciliacin de saldos ajustados o saldos disponibles
1. Conciliacin a dos columnas
2. Conciliacin a cuatro columnas
CONCILIACIN BANCARIA POR SALDOS ENCONTRADOS :
Consiste en partir del Saldo segn el Estado de Cuenta del Banco, y sumndole o restndole las partidas
de conciliacin, llegar al Saldo segn los Libros.
Este tipo de conciliacin tambin consta de dos secciones o columnas, que son :
1) Cifras parciales :
Sern presentadas en esta columna el monto que alcanza cada partida de conciliacin
2) Cifras totales :
En esta columna es donde se produce la conciliacin de los saldos. Se anotarn en ella los totales que
arrojen los diferentes grupos de partidas de conciliacin.

Lic., Jos A. Fernndez B.

Nombre de la Empresa
Conciliacin Bancaria
Nombre del Banco
Mes de conciliacin
Nro de Cuenta
DESCRIPCIN
Cifras Parciales
Cifras Totales
Saldo segn Banco al xx/xx/xx
XX
1. PARTIDAS NO REGISTRADAS EN BANCOS
a) Cheques en Trnsito (no cobrados o cargados)
(XX)
b) Depsitos en Trnsito (no depositados o abonados)
XX
2. PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LIBROS
c) Notas de Dbitos (N/D)
XX
Cargos o Dbitos no contabilizados por la empresa
d) Notas de Crdito (N/C)
(XX)
Abonos o Crditos no contabilizados por la empresa
3. ERRORES
a) Errores en Libros
Cheques mal registrados (de ms o de menos)
+/-XX
Depsitos mal registrados (de ms o de menos)
+/-XX
b) Errores en Banco
Cheques no pertenecientes a la empresa
XX
Saldo segn Libros al xx/xx/xx
CONCILIACIN DE SALDOS AJUSTADOS A DOS COLUMNAS :
Este modelo de conciliacin bancaria es muy parecida al de cuatro (4) columnas, la nica diferencia
consiste en la cantidad de columnas.
En la seccin de informacin se le aade una columna denominada cifras parciales, en la cual se ir
anotando el monto de cada partida y, slo el total del grupo de partidas, es el que se colocar en la columna
de Libros o de Bancos, segn corresponda.
Slo se utiliza una columna para el ajuste del saldo segn Libros y otra para el ajuste del saldo segn
Bancos.
Nombre de la Empresa
Conciliacin Bancaria
Nombre del Banco
Nro de Cuenta
DESCRIPCIN

Mes de conciliacin
Cifras
Parciales

Saldos sin ajustar a la fecha de la conciliacin

1. PARTIDAS NO REGISTRADAS EN BANCOS
a) Cheques en Trnsito (no cobrados o cargados)
b) Depsitos en Trnsito (no depositados o abonados)

Segn
Libros
XX

Segn
Banco
XX
(XX)
XX

Lic., Jos A. Fernndez B.

2. PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LIBROS

a) Notas de Dbitos (N/D)
Cargos o Dbitos no contabilizados por la empresa
b) Notas de Crdito (N/C)
Abonos o Crditos no contabilizados por la empresa
3. ERRORES
b) Errores en Libros
Cheques mal registrados (de ms o de menos)
Depsitos mal registrados (de ms o de menos)
c) Errores en Banco
Cheques no pertenecientes a la empresa
Saldos ajustados a la fecha de la conciliacin

(XX)
XX

+/-XX
+/-XX
+/-XX

CONCILIACIN DE SALDOS AJUSTADOS A CUATRO COLUMNAS :

Se trata de la elaboracin de una hoja de cuatro columnas, dos de ellas para la cuenta en los Libros de la
Empresa, con debe y haber; y las otras dos, para la misma cuenta en los Libros del Banco. En la parte
ancha de la izquierda de esta hoja de trabajo irn las explicaciones de rigor.
Este procedimiento tiene la gran ventaja de poder cotejar directamente las anotaciones en ambos registros.
Adems, permite ver con ms claridad los AJUSTES que habrn de hacerse en el diario de la empresa, que
es lo principal.
Nombre de la Empresa
Conciliacin Bancaria
Nombre del Banco
Nro de Cuenta
DESCRIPCIN

Mes de conciliacin
Segn Libros
Debe Haber
XX

Saldos sin ajustar a la fecha de la conciliacin

1. PARTIDAS NO REGISTRADAS EN BANCOS
a) Cheques en Trnsito (no cobrados o cargados)
b) Depsitos en Trnsito (no depositados o abonados)
2. PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LIBROS
b) Notas de Dbitos (N/D)
Cargos o Dbitos no contabilizados por la empresa
c) Notas de Crdito (N/C)
XX
Abonos o Crditos no contabilizados por la empresa
4. ERRORES
a) Errores en Libros
Cheques mal registrados (de ms o de menos)
Depsitos mal registrados (de ms o de menos)
b) Errores en Banco
Cheques no pertenecientes a la empresa
Saldos ajustados a la fecha de la conciliacin

Segn Bancos
Debe Haber
XX
XX
XX

XX

XX

Lic., Jos A. Fernndez B.

2.3. PROCEDIMIENTO PARA CONCILIAR LA CUENTA BANCO :

Al comparar las partidas segn Libros con las que aparecen segn el Banco, puede suceder lo siguiente :
1) La partida aparece correctamente registrada en ambos estados.
Cuando ocurra que una cifra registrada en Libros, aparece tambin correctamente registrada en Bancos,
ello quiere decir que esa cifra no es partida de conciliacin, ya que no contribuye a que el saldo segn
libros no cuadre con el saldo segn bancos.
2) La partida aparece correctamente registrada en un estado pero no en el otro.
En este caso, es obvio que al aparecer una cifra registrada slo en alguno de los dos estados, los saldos
que arrojan las cuentas en ese momento dejan de ser iguales. Por lo tanto, esa cifra si es partida de
conciliacin.
3) Alguna partida aparece errneamente registrada en alguno de los dos estados.
Con relativa frecuencia una partida ha sido correctamente registrada en un estado pero, al ser registrada
en el otro, fue cometido un error. Esos errores tambin traen como consecuencia que los saldos de
ambos estados dejen de cuadrar. Por lo tanto, las cifras errneamente registradas son tambin partidas
de conciliacin.
AJUSTES ORIGINADOS POR LA CONCILIACIN BANCARIA :
Despus de hacer la conciliacin, siempre se debe recordar que, de entre ellas, hay algunas partidas que
afectan el resultado segn Libros que an no han sido contabilizadas.
Estas partidas siempre se encuentran en el grupo de partidas no registradas en Libros y en los
errores cometidos en Libros.
Para registrar las partidas que an no lo han sido y, tambin, para corregir los errores cometidos, deben
hacerse los asientos que procedan en cada caso. A estos asientos se les denomina ajustes originados por
la conciliacin bancaria.
En primer lugar, los ajustes que se originan de la informacin que aparece en la seccin partidas no
registradas en Libros, simplemente se registran como un asiento normal de Diario; con respecto a los
errores cometidos en libros, slo se harn asientos de diario para corregirlos, si tales errores fueron
cometidos al hacer el asiento original. Si el error sucedi en el mayor auxiliar de bancos, se corrige
haciendo anotaciones complementarias en ese libro y no en el diario.
FRAUDE CON EL EFECTIVO EN BANCOS :
No debe excluirse la posibilidad de encontrarse con que, personas inescrupulosas, pongan en prctica
procedimientos dirigidos a apropiarse indebidamente de una parte del efectivo en bancos. Los
procedimientos utilizados pueden ser muy variados, algunas de las modalidades son :
1) Emisin de cheques con respaldo de comprobantes falsos.
La emisin de cheques al portador respaldados por comprobantes falsos, es una de las modalidades
para desfalcar. Ese cheque es luego interceptado por alguien que lo cobrar.

Lic., Jos A. Fernndez B.

Previniendo esta posibilidad, es por lo que se recomienda que los cheques sean siempre emitidos
nominalmente y que lleven la inscripcin NO ENDOSABLE. Ello impedir que pueda ser cobrado
por taquilla.
Con respecto a los comprobantes, deben ser revisados por varias personas que no tengan
responsabilidad con la firma del cheque ni con el registro de cuentas por pagar.
La documentacin de respaldo debe quedar inutilizada mediante un sello que diga CANCELADO
para evitar que vuelva a ser utilizada.
2) Depsitos en Cuentas Bancarias sin movimiento.
En oportunidades, puede encontrarse con el caso de una empresa que tena una cuenta abierta en un
banco, deja de utilizarla considerndola cerrada, pero no se participa al banco tal decisin.
Cualquier desfalcador medianamente inteligente ver en este hecho la puerta abierta para apropiarse
indebidamente de efectivo en la forma siguiente :
Es sabido que los cheques provenientes de cobranzas y de otros conceptos, no pueden ser cobrados
directamente por una persona porque estn a nombre de la empresa.
Sin embargo, si existe una cuenta en un banco sin movimiento, puede ser utilizada por el desfalcador
para depositar esos cheques y luego, mediante la falsificacin de firmas, emitir cheques contra esa
cuenta y cobrar en efectivo.
3) Desfalcos en cuentas de nmina.
El desfalco va desde la modalidad de incluir en la nmina a trabajadores ficticios, apropindose el
desfalcador del monto del salario de los trabajadores falsamente incluidos, hasta el incremento del
monto a pagar a cada trabajador.
4) Circulacin de cheques descubierto.
Otra modalidad de apropiacin indebida, es el manipuleo de las cuentas de dos bancos o de dos cuentas
de un mismo banco.
Consiste en emitir un cheque con firma falsificada contra el Banco B. Ese cheque es depositado en el
Banco A ese da, pero es registrado en libros el ltimo da del mes anterior para compensar el desfalco.
Este jineteo se lleva a cabo cada fin de mes y, de no existir un adecuado control interno, podr pasar
mucho tiempo sin que sea descubierto.
CONSIDERACIONES SOBRE :
CHEQUES DEVUELTOS :
Los cheques emitidos por terceros y recibidos por la empresa como pago de acreencias, son devueltos
despus de haber sido depositados en un banco.
Las razones por las que estas devoluciones se producen por la falta de fondos, endoso defectuoso, firmas
defectuosas, disparidad de cantidades, etc.
SANCIONES :
El Artculo 494 del Cdigo de Comercio indica que quien emita un cheque que resulte sin fondos, ser
penado por denuncia de parte interesada con prisin de uno a doce meses.
Adems, si alguien acepta un cheque a sabiendas de que no tiene fondos, no tendr accin penal contra el
librador y ser castigado con multa hasta de un quinto del valor del cheque o arresto proporcional.

Lic., Jos A. Fernndez B.

DEPSITOS EN BANCOS :
Es el acto mediante el cual se deposita en un banco, cualesquiera elementos que sean considerados
efectivo, tales como monedas, billetes, cheques de terceros, divisas, etc.
SOBREGIRO BANCARIO :
Algunos Bancos suelen permitir a determinados clientes, mediante acuerdo previo, emitir cheques an
despus de haber agotado el fondo que hubieren depositado en su cuenta corriente. A esto se le llama
crdito abierto y suele fijrsele un lmite y unos intereses de antemano. Ello da lugar a que la cuenta del
Banco se SOBREGIRE y llegue a tener saldo ACREEDOR en los libros de la empresa. De esa forma,
dicha cuenta, que es un Activo Circulante, se convierte en un Pasivo Circulante y ha de mostrarse como tal
en el Balance General.
LA CUENTA CORRIENTE BANCARIA :
Es la modalidad bajo la cual una empresa moviliza su efectivo a travs de los bancos.
CMO SE REALIZA EL DEPSITO BANCARIO :
Se procede a elaborar un formulario que proporcionan los bancos denominado planilla de depsito.
Debe ser elaborada por duplicado como mnimo. El original se queda en el banco junto con el efectivo,
mientras que el duplicado, debidamente sellado por el cajero, regresa a la empresa y es ste el documento
en el que se sustentar el contador para hacer el correspondiente registro.
LA NOTA DE CRDITO :
Este es un documento mediante el cual el banco informa a la empresa que ha ingresado una determinada
cantidad en la cuenta corriente.
EL CHEQUE :
Es un documento mediante el cual, una persona llamada librador o girador le ordena a otra llamada librado
o girado que pague una cantidad determinada de dinero a una tercera persona llamada tomador o
beneficiario.
CONTENIDO DEL CHEQUE :
En cuanto a su contenido, el Artculo 491 del Cdigo de Comercio seala que el cheque debe expresar :
1)
Lugar y fecha de emisin
2)
La cantidad que debe pagarse
3)
Estar firmado por la persona autorizada
DIFERENTES CLASES DE CHEQUES :
Adems de los Cheques Ordinarios, existen otros tipos de cheques que son :
Cheque de gerencia :
Este cheque es girado por el mismo banco a nombre de quien estipule quien lo solicita. Estos cheques
pueden ser cobrados directamente por caja, igual que un cheque ordinario.
Cheque viajero :
Este cheque se ha ideado con la finalidad de facilitar a los viajeros o turistas el traslado de dinero de un
lugar a otro, sin la necesidad de llevarlo en efectivo. Se adquieren en cualquier banco y son extendidos a la
orden de quien los solicita y son pagaderos por las sucursales o agencias del banco que lo expide; si son en
moneda extranjera, sern pagados por el banco estipulado en el cheque. Este cheque tiene como

Lic., Jos A. Fernndez B.

caracterstica especial la de que la firma del viajero debe aparecer dos veces en el cheque; una ante el
funcionario del banco que lo expide y, la otra, ante la entidad o persona que lo recibe.
Cheque certificado :
Es aqul en el que el Banco girado ha estampado un sello con la palabra CERTIFICADO, a peticin del
girador o beneficiario. Adems del sello mencionado, debe ser firmado por el empleado autorizado e
incluir la fecha y el nombre del banco.
LA NOTA DE DBITO :
Es este otro documento a travs del cual se puede disponer del dinero que se tiene en un banco.
Generalmente son emitidas por el banco e indican que ha sido extrada alguna cantidad de una cuenta
corriente por alguna razn.
TRANSFERENCIA DE FONDOS :
Es el traslado de fondos o hacer envos de dinero de un lugar a otro del pas o fuera de l, el cual puede
hacerse de dos (2) maneras : mediante remesas y situaciones (giros postales, telegrficos y bancarios).
Presentan la enorme ventaja de evitar el traslado de numerario de un Banco a otro, lo cual resulta an ms
cmodo con la institucin de las cmaras compensadoras o cmaras de compensacin, las que consisten en
asociaciones por banqueros y comerciantes para la liquidacin diaria de sus cuentas respectivas.

Lic., Jos A. Fernndez B.