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Sistema Nacional de
Contabilidad
Sumario
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Introduccin
Cuenta contable - Edicios y estructuras
Obras por administracin directa
Casustica: Obras por administracin directa
Liquidacin nanciera
Caso prctico - Liquidacin nanciera
Transferencia de la infraestructura al sector
correspondiente
1. Introduccin
Edwar Dube asisti a una competencia de
yuntas de bueyes, de la que extrajo una
analoga, rerindose a la experiencia
dijo: Un trineo de madera se cargaba
con bloques de cemento: Cuatro mil quinientos quilogramos, cinco toneladas El
propsito era que los bueyes movieran el
trineo unos 90 centmetros Me llam
la atencin una yunta de animales pintos
muy grandes, de color gris azulado
los grandes bueyes azules de tiempos
pasados.
Hablando de los resultados de la competencia, l dijo: Las yuntas fueron
eliminadas una por unaLos grandes
bueyes azules ni siquiera clasicaron. Una
yunta de bueyes pequeos y de diferentes
razas y tamao, lograron mover el trineo
las tres veces. Entonces me dieron una
explicacin sorprendente del resultado:
Los bueyes azules eran ms grandes,
ms fuertes y ms semejantes en tamao
en comparacin con la otra yunta, pero
Actualidad Gubernamental
N 67 - Mayo 2014
V 1
Informe Especial
Informe Especial
Detalle
Costo S/.
262223
Costo de personal
150,000.00
262224
Costo en bienes
120,000.00
262225
Costo servicios
90,000.00
Total
360,000.00
V 2
Actualidad Gubernamental
N 67 - Mayo 2014
DEBE
HABER
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
DEBE
HABER
20,000.00
HABER
4
9102 CONTRATOS Y COMPROM. POR CONTRA 20,000.00
910209 Orden de servicio por ejecutar
9101 CONTRATOS Y COMPROM. APROBADOS
910109 Orden de servicio aprobado
Por el cumplimiento de la orden de servicio fase devengado.
DEBE
20,000.00
90,000.00
30,000.00
90,000.00
30,000.00
20,000.00
6
2103 CUENTAS POR PAGAR
20,000.00
210302 Activos no nancieros por pagar
1101 CAJA Y BANCOS
110112 Recursos centralizados en la CUT
11011209 Canon CUT
1101120902 Capital
Por la emisin del cheque de la subcuenta del Tesoro
Pblico, fase girado.
4
20,000.00
7
9103 VALORES Y GARANTAS
910308 Cheques girados
9104 VALORES Y GARANTAS POR EL
CONTRARIO
910408 Cheques girados por entregar
Por el control del cheque emitido, fase girado.
20,000.00
20,000.00
20,000.00
262223
Detalle
90,000.00
30,000.00
20,000.00
8
9104 VALORES Y GARANTAS POR EL CONTR.
910408 Cheques girados por entregar
9103 VALORES Y GARANTAS
910308 Cheques girados
Por el control del cheque pagado.
Costo S/.
Costo de personal
50,000.00
262224
Costo en bienes
40,000.00
262225
Costo servicios
30,000.00
Total
120,000.00
Actualidad Gubernamental
N 67 - Mayo 2014
V 3
Informe Especial
8
9104 VALORES Y GARANTAS POR EL CONTR.
910408 Cheques girados por entregar
9103 VALORES Y GARANTAS
910308 Cheques girados
Por el control del cheque pagado.
DEBE
HABER
120,000.00
120,000.00
DEBE
X
...viene
2103 CUENTAS POR PAGAR
210302 Activos no nancieros por pagar
Por el reconocimiento del gasto, construccin del centro
educativo.
HABER
120,000.00
262223
Costo de personal
50,000.00
262224
Costo en bienes
40,000.00
262225
Costo servicios
30,000.00
Total
120,000.00
Detalle
Costo S/.
DEBE
HABER
90,000.00
30,000.00
90,000.00
30,000.00
90,000.00
30,000.00
V 4
Actualidad Gubernamental
120,000.00
Detalle
Costo S/.
262223
Costo de personal
50,000.00
262224
Costo en bienes
40,000.00
262225
Costo servicios
30,000.00
Total
120,000.00
DEBE
HABER
5
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS
150107 Construccin de edif. o residenciales
15010702 Instalaciones educativas
1501070202 Adm. directa - Personal 50,000.00
1501070203 Adm. directa - Bienes
40,000.00
1501070204 Adm. directa - Servicios 30,000.00
120,000.00
120,000.00
3
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
120,000.00
840105 Recursos determinados
84010504 Canon, sobrecanon, regalas
8601 EJECUCIN DE GASTOS
120,000.00
860105 Recursos determinados
86010504 Canon, sobrecanon, regalas
Por la ejecucin presupuestal del gasto, fase devengado.
120,000.00
...va
N 67 - Mayo 2014
90,000.00
30,000.00
90,000.00
30,000.00
DEBE
HABER
DEBE
HABER
20,000.00
4
9102 CONTRATOS Y COMPROM. POR CONTRA
910208 Orden de compra por ejecutar
90,000.00
910209 Orden de servicio por ejecutar
30,000.00
9101 CONTRATOS Y COMPROM. APROBADOS
910108 Orden de compra aprobado
910109 Orden de servicio aprobado
Por el cumplimiento de la orden de compra y de servicio,
fase devengado.
90,000.00
30,000.00
5
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS
150107 Construccin de edif. o residenciales
15010702 Instalaciones Educativas
1501070202 Adm. directa - Personal 50,000.00
1501070203 Adm. directa - Bienes
40,000.00
1501070204 Adm. directa - Servicios 30,000.00
.
2103 CUENTAS POR PAGAR
120,000.00
210302 Activos no nancieros por pagar
Por el reconocimiento del gasto, construccin del centro
educativo.
6
2103 CUENTAS POR PAGAR
120,000.00
210302 Activos no nancieros por pagar
1101 CAJA Y BANCOS
120,000.00
110112 Recursos centralizados en la CUT
11011209 Canon CUT
1101120902 Capital
Por la emisin del cheque de la subcuenta del Tesoro
Pblico, fase girado.
7
9103 VALORES Y GARANTAS
910308 Cheques girados
9104 VALORES Y GARANTAS POR EL
CONTRARIO
910408 Cheques girados por entregar
Por el control del cheque emitido fase girado.
120,000.00
120,000.00
120,000.00
120,000.00
150,000.00
120,000.00
90,000.00
20,000.00
8
9104 VALORES Y GARANTAS POR EL
CONTRARIO
910408 Cheques girados por entregar
9103 VALORES Y GARANTAS
910308 Cheques girados
Por el control del cheque pagado.
DEBE
HABER
150,000.00
120,000.00
90,000.00
20,000.00
Actualidad Gubernamental
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V 5
Informe Especial
5. Liquidacin nanciera
Es el acto administrativo, tcnico y nanciero realizado por la
comisin de liquidacin y recepcin de obras pblicas designadas
formalmente para determinar en forma objetiva la calidad de
los trabajos de ingeniera y anes, as como sealar en forma
especca el monto efectivamente invertido en un proyecto u
obra concluida y el estado operativo, en concordancia con los
documentos que sustentan, reejados en los registros, liquidaciones y rendiciones correspondiente as como en las valorizaciones
de obra, cuando se trata de obras, recomendamos que quien
realice la liquidacin nanciera sea un profesional conocedor de
los procedimientos contables y sea minucioso en su informe, la
que se sustenta en la base de revisin, conciliacin y concordancia
de toda la documentacin sustentatoria del gasto que demuestre
la correcta utilizacin de los recursos recibidos, cuya liquidacin
deber sustentarse en:
a) La obra fsica ejecutada de acuerdo al expediente tcnico,
b) La rendicin nal de cuentas, que viene a ser el conjunto de
documentos:
- Valorizacin nal.
- Documentos contables (orden de compra, orden de servicio, pedido comprobante de salida (pecosas), comprobantes de pago, etc.) y administrativos que demuestran
la correcta utilizacin de los recursos recibidos, adems
deben reejar la inversin realizada durante el desarrollo
del proyecto.
Cabe resaltar, que las liquidaciones nancieras bajo la modalidad de administracin directa, para determinar el costo real
de ejecucin del proyecto es responsabilidad de la subgerencia
de liquidaciones, el cual es revisado, avalado y remitido por la
comisin de recepcin, liquidacin y transferencia de obras. La
liquidacin de obras por administracin directa est normada
por las Resolucin de Contralora General N 195-88-CG, que
aprueben las normas para la ejecucin de obras por administracin directa.
Detalle
Costo S/.
268131
Expediente tcnico
20,000.00
262223
Costo de personal
150,000.00
262224
Costo en bienes
120,000.00
262225
Costo servicios
90,000.00
Total
380,000.00
V 6
Actualidad Gubernamental
HABER
380,000.00
N 67 - Mayo 2014
DEBE
HABER
380,000.00
380,000.00