PRCTICAS

CURSO MENTOR INICIACIN A LA CONTABILIDAD

David Espinosa Salas

EJERCICIO 1
A principios del ao 20XX se ha creado una pequea sociedad para la explotacin de un
negocio de compraventa de un determinado tipo de mercaderas. El nombre de la sociedad
es VIRTUAL, S.L.. El capital inicial es de 60.000,00 euros que los socios han ingresado en
la cuenta corriente del Banco.
A lo largo del ao 20XX se han realizado las siguientes operaciones:
02/01 Se hace la aportacin inicial de los 60.000 euros, mediante ingreso en la cuenta
bancaria.
04/01 Se adquiere a Ofimbil, S.L. mobiliario de oficina para la empresa por valor de
3.000 euros ms IVA. Para el pago se entrega un cheque bancario.
16/01 Se compran mercaderas a crdito al proveedor Comercial Central, S.A., por importe
de 16.000 euros ms IVA.
25/01 Se enva transferencia a Comercial Central, por importe de 1.500 euros.
01/02 Se adquiere una mquina envasadora a Talleres Modernos, S.L, por importe de 4.250
euros ms IVA. Se paga mediante transferencia y en concepto de primer plazo 1.000 euros.
Se abonarn a lo largo del ao 20XX otros tres plazos de 500 euros cada uno. El resto, se
abonar el ao siguiente.
20/02 Se vende al cliente Almacenes Suroeste mercancas por importe de 9.300 euros. La
operacin se realiza a crdito.
01/03 El cliente Almacenes Suroeste devuelve mercaderas por importe de 250 euros ms
IVA. El importe se descuenta del crdito derivado de la venta anterior.
15/03 Se paga mediante cheque el resto de la factura de Comercial Central.
31/03 Recibimos factura del alquiler del local por importe de 1.200 euros ms IVA. Se paga
por banco. No tener en cuenta la retencin del 19%.
02/04 Vendemos mercancas al cliente TRACA, S.A., por importe de 11.700 euros ms IVA.
La venta se realiza a crdito a 60 das.
17/04 Se paga un segundo plazo de la maquinaria, por 500 euros.

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20/05 Almacenes Suroeste nos enva cheque para saldar su cuenta, por la venta del 20/02,
menos la devolucin del 01/03. Ingresamos el cheque en el banco.
31/05 Adquirimos embalajes por 3.000 euros ms IVA. Estos envases se facturarn a los
clientes, que podrn devolverlos una vez utilizados. La factura de embalajes se paga
mediante cheque.
02/06 Recibimos transferencia del cliente TRACA por el importe de su factura.
22/06 Se venden mercaderas al cliente Almacenes Suroeste, por importe de 9.500 euros
ms IVA, adems, se le facturan 500 euros de embalajes. La operacin se realiza a crdito
a 60 das y se formaliza mediante una letra de cambio.
30/06 Llevamos el efecto de la ltima factura de Almacenes Suroeste al banco para su
descuento. El banco ingresa el nominal en la cuenta, cobrndonos 110 euros de intereses.
17/07 Se paga el tercer plazo de la maquinaria, por 500 euros.
22/07 El cliente Almacenes Suroeste nos devuelve los embalajes
facturado. Se le enva cheque bancario por el importe.

que le habamos

24/07 Compramos mercaderas al proveedor Comercial Central, S.A., por importe de 7.000
euros ms IVA.
02/08 Vendemos al cliente MARITIM, S.L. por importe de 3.400 euros ms IVA. La
operacin se formaliza mediante un efecto a cobrar en 60 das.
22/08 El banco comunica que el efecto de Almacenes Suroeste ha sido atendido a su
vencimiento.
24/09 Comercial Central nos gira efecto por la ltima factura, que pagamos mediante la
cuenta bancaria.
30/09 Se recibe factura de suministro elctrico por importe de 200 euros ms IVA.
02/10 Se lleva al banco el efecto aceptado de MARITIM para que gestione su cobro,
abonndonos en cuenta su importe. Nos descuenta 15 euros ms IVA por comisiones
bancarias.
17/10 Se paga el cuarto plazo de la maquinaria, por 500 euros.
08/11 Se recibe factura de Transportes Rpidos, S.L., por importe de 220 euros ms IVA.

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31/12 En la empresa se ha contratado a un trabajador, cuyo sueldo bruto ha ascendido a

5.500 euros, habindosele retenido 110 euros en concepto de IRPF, y 675 de seguridad
social. La cuota de seguridad social de la empresa ha sido de 1.450 euros.
Nota:
Las operaciones descritas en compras, ventas, suministros, transportes, etc. estn sujetas
a un IVA del 21%
Trabajo a realizar:
o

o
o
o
o

Asientos de gestin del ao, liquidando el IVA al final de cada uno de los
cuatro trimestres. Si el IVA sale devolver, se compensar en liquidacin del
siguiente trimestre. Si el IVA sale a devolver se pagar el da 15 del mes
que corresponda.
Asiento de amortizacin del mobiliario de oficina y de la maquinaria (ambos
bienes a razn de un 10% anual).
Asiento de regularizacin de las existencias finales: 9.500 de mercaderas
y 3.000 de embalajes.
Asiento del Impuesto de Sociedades (tipo de gravamen: 25%).
Asientos de regularizacin de gastos e ingresos y asiento de cierre.

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SOLUCIN
DEBE

CUENTAS

HABER

02-ene
60.000,00 (572) BANCOS C/C

A (100) CAPITAL SOCIAL

60.000,00

A (572) BANCOS C/C

3.630,00

A (400) PROVEEDORES

19.360,00

A (572) BANCOS C/C

1.500,00

A (572) BANCOS C/C

1.000,00

A (173) PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A L/P

2.642,50

A (523)PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A C/P

20-feb

1.500,00

A (700) VENTAS DE MERCADERIAS

9.300,00

A (477) H. PUB. IVA REPERCUTIDO

01-mar

1.953,00

04-ene
3.000,00 (216) MOBILIARIO
630,00

(472) H. PUB. IVA SOPORTADO

16-ene

16.000,00 (600) COMPRAS DE MERCADERIAS

3.360,00 (472) H. PUB. IVA SOPORTADO

25-ene
1.500,00 (400) PROVEEDORES

01-feb
4.250,00 (213)MAQUINARIA
892,50 (472) H. PUB. IVA SOPORTADO

11.253,00

250,00
52,50

(430) CLIENTES

(708)DEVOLUCIONES DE VENTAS Y OPER. SIM.

(477) H. PUB. IVA REPERCUTIDO
A (430) CLIENTES

302,50

A (572) BANCOS C/C

17.860,00

A (572) BANCOS C/C

1.452,00

15-mar
17.860,00 (400) PROVEEDORES

31-mar
1.200,00 (621)ARRENDAMIENTOS Y CNONES
252,00

(472) H. PUB. IVA SOPORTADO

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LIQUIDACIN IVA 1ER. TRIMESTRE

1.900,50 (477) H. PUB. IVA REPERCUTIDO
3.234,00 (4700) H. PUB. DEUDORA POR IVA

A (472) H. PUB. IVA SOPORTADO

5.134,50

02-abr
14.157,00

500,00

10.950,50

3.000,00
630,00

14.157,00

12.100,00

12.100,00

12.100,00

12.100,00

110,00

(430) CLIENTES
A (700)VENTAS DE MERCADERAS
A (477) H. PUB. IVA REPERCUTIDO
17-abr
(523)PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A C/P
A (572)BANCOS C/C
20-may
(572)BANCOS C/C
A (430) CLIENTES
31-may
(602)COMPRAS DE OTROS APROVISIONAMIENTOS
(472) H. PUB. IVA SOPORTADO
A (572)BANCOS C/C
02-jun
(572)BANCOS C/C
A (430) CLIENTES
22-jun
(430)CLIENTES
A (700)VENTAS DE MERCADERAS
(437) ENVASES A DEVOLVER POR CLIENTES
A (477) H. PUB. IVA REPERCUTIDO
------------------------------22-jun
(4310)EFECTOS COMERCIALES EN CARTERA
A (430) CLIENTES
30-jun
(4311)EFECTOS COMERCIALES DESCONTADOS
A (4310)EFECTOS COMERCIALES EN CARTERA
------------------------------(572)BANCOS C/C
A (5208) DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS
------------------------------(665)INTERESES POR DESCUENTOS DE EFECTOS
A (572)BANCOS C/C

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11.700,00
2.457,00

500,00

10.950,50

3.630,00

14.157,00

9.500,00
500,00
2.100,00

12.100,00

12.100,00

12.100,00

110,00

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LIQUIDACIN DE IVA SEGUNDO TRIMESTRE

4.557,00 (477) H. PUB. IVA REPERCUTIDO

A (472)H. PUB. IVA SOPORTADO

A (4700)H. PUB. DEUDORA POR IVA
A (4750) H. PUB. ACREEDORA POR IVA

693,00

630,00
3.234,00
693,00

15-jul
(4752) H. PUB. ACREEDORA POR IVA
A (572)BANCOS C/C

693,00

A (572)BANCOS C/C

500,00

A (572)BANCOS C/C

605,00

A (400)PROVEEDORES

8.470,00

A (700)VENTAS DE MERCADERAS
A (477) H. PUB. IVA REPERCUTIDO
22-ago
(5208)DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS
A (4311)EFECTOS COMERCIALES DESCONTADOS
24-sep
(400) PROVEEDORES
A (401)PROVEEDORES EFECTOS COMERCIALES PAGAR
-------------------------(401)PROVEEDORES EFECTOS COMERCIALES A PAGAR
A (572)BANCOS C/C
30-sep
(628)SUMINISTROS
(472) H. PUB. IVA SOPORTADO
A (410)ACREEDORES POR PRESTACIN DE SERVICIOS

3.400,00
714,00

17-jul
500,00 (523)PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A C/P
22-jul
500,00 (437) ENVASES A DEVOLVER POR CLIENTES
105,00 (477)H. PUB. IVA REPERCUTIDO
24-jul
7.000,00 (600)COMPRAS DE MERCADERIAS
1.470,00 (472) H. PUB. IVA SOPORTADO
02-ago
4.114,00

12.100,00

8.470,00

8.470,00

200,00
42,00

609,00
903,00

(430)CLIENTES

LIQUIDACIN IVA TERCER TRIMESTRE

(477)H. PUB. IVA REPERCUTIDO
(4700)H. PUB. DEUDORA POR IVA
A (472) H. PUB. IVA SOPORTADO

www.davidespinosa.es

12.100,00

8.470,00

8.470,00

242,00

1.512,00

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David Espinosa Salas

PRCTICAS

4.114,00

02-oct
(4310)EFECTOS COMERCIALES EN CARTERA
A (430) CLIENTES

4.114,00

4.095,85
15,00
3,15

500,00

220,00
46,20

5.500,00
1.450,00

02-oct
(4312) EFECTOS COMERCIALES EN GESTIN DE COBRO
A (4310)EFECTOS COMERCIALES EN CARTERA
02-oct
(572)BANCOS C/C
(626) SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILARES
(472) H. PUB. IVA SOPORTADO
A (4312) EFECTOS COMERCIALES EN GESTIN DE COBRO
17-oct
(523)PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A C/P
A (572)BANCOS C/C
08-nov
(624)TRANSPORTES
(472) H. PUB. IVA SOPORTADO
A (410)ACREEDORES POR PRESTACIN DE SERVICIOS
31-dic
(640)SUELDOS Y SALARIOS
(642)SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA
A (572)BANCOS C/C
A (4751)H. PUB. ACREEDORA POR RETENCIONES PRACTICADAS
A (476) ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL ACREEDORAS

4.114,00

4.114,00

4.114,00

500,00

266,20

4.715,00
110,00
2.125,00

LIQUIDACIN IVA CUARTO TRIMESTRE

49,35

(4700) H. PUB. DEUDORA POR IVA

A (472)H. PUB. IVA SOPORTADO

TRASPASO DEUDA PROVEEDORES INMOVILIZADO DE L/P A C/P

2.642,50 (173) PROVEEDORES INMOVILIZADO A L/P
(523) PROVEEDORES INMOVILIZADO A C/P
REGULARIZACIN DE EXISTENCIAS
9.500,00 (300)MERCADERIAS
3.000,00 (326)EMBALAJES
A (610)VARIACIN EXISTENCIAS MERCADERAS
A (612)VARIACIN EXISTENCIAS OTROS APROV.

689,58

AMORTIZACIN MOBILIARIO Y MAQUINARIA

(681)AMORTIZACIN INMOVIL. MATERIAL
A (2816)A. ACUM. MOBILIARIO
A (2813) A. ACUM. MAQUINARIA

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49,35

2.642,50

9.500,00
3.000,00

300,00
389,58

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ASIENTOS DE REGULARIZACIN
35.634,58 (129) RESULTADOS DEL EJERCICIO

33.900,00
9.500,00
3.000,00

2.691,36

2.691,36

8.074,07

60.000,00
2.642,50
508,20
110,00
2.125,00
300,00
389,58
2.691,36
8.074,07

A (600)COMPRAS MERCADERIAS
A(708)DEV. SOBRE VENTAS
A (621)ARRENDAMIENTOS
A (602)COMPRAS OTROS APROVISIONAMIENTOS
A (665) INTERESES DTO. EFECTOS
A (628) SUMINISTROS
A (624)TRANSPORTES
A (640)SUELDOS Y SALARIOS
A (642)SS C/E.
A (681)A. ACUM. INM. MAT.
A (626) SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILARES
-----------------------------------(700)VENTAS DE MERCADERIAS
(610)VAR. EXIST. MERC
(610)VAR. EXIST. O. APROV.
A (129)RESULTADOS DEL EJERCICIO
IMPUESTO DE SOCIEDADES
(630) IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
A (4752)H. PUB. ACREED. POR IMPTO. SCDADES.
-----------------------------------(129)RESULTADOS EJERCICIO
A (630)IMPUESTO SCDADES.
TRASPASO DE RESULTADO
(129)RESULTADOS EJERCICIO
A (120)REMANENTE
ASIENTO DE CIERRE
(100)CAPITAL SOCIAL
(523)PROV. INMOV. MAT C/P
(410)ACREED. POR PREST. SERV.
(4751) H. P. ACREE. RETENCIONES
(476) OSSA
(2816)A. ACUM. MOBILIARIO
(2813)A. ACUM. MAQUINARIA
(4752) H. P. ACREE. IMP. SCDADES
(120)REMANENTE
(572)BANCOS C/C
(216)MOBILIARIO
(213)MAQUINARIA
(4700)H. PUB. DEUDORA POR IVA
(300 MERCADERIAS)
(326)EMBALAJES

www.davidespinosa.es

23.000,00
250,00
1.200,00
3.000,00
110,00
200,00
220,00
5.500,00
1.450,00
689,58
15,00

46.400,00

2.691,36

2.691,36

8.074,07

56.138,35
3.000,00
4.250,00
952,35
9.500,00
3.000,00