Repblica Bolivariana De Venezuela

Ministerio Del Poder Popular Para La Educacin Universitaria

Instituto Universitario Tecnolgico Dr. Cristbal Mendoza
Mrida Edo Mrida

Sistema Tributario
Venezuela, Mexico y Argentina

. Integrantes
Anglica Fernndez. C.I: 21.183.683
Leidys Dvila. C.I: 18.289.058
Anyela Flores. C.I: 23.583.589
Gnesis Monsalve. C.I: 23.497690
Duran Glendys C.I: 23.724.915
Administracin de Empresa
Turno: Sabatino
Semestre: 5 C
Mrida, 22-11-2014

Sistema tributario
Un sistema tributario est formado y constituido por el conjunto de
tributos que estn vigentes en un determinado pas y en una poca
establecida. No hay un sistema tributario igual a otro, porque cada pas adopta
diferentes impuestos segn la produccin, forma poltica, necesidades, entre
otros.
Un impuesto o tributo es un pago al Estado La aplicacin de los tributos
y del sistema tributario ayuda a saber no solo las obligaciones, sino tambin los
derechos como contribuyentes. A su vez permite los encargados de planificar
las finanzas nacionales, determinar cules son los criterios, que de aplicarse
sern ms beneficiosos para la poblacin.
Sistema tributario en Venezuela, Mexico y Argentina
En venezuela :
Venezuela es un pas cuya principal fuente de ingresos siempre a
derivado del petrleo, de los hidrocarburos y de la explotacin de los recursos
no renovables, pero que con el pasar del tiempo estos ingresos provenientes
de los recursos petroleros se hicieron insuficientes y cambiantes para la
Nacin, por lo que le abre paso a una nueva bsqueda de financiamiento
necesario para el logro de sus objetivos, que no son ms que la de incrementar
los ingresos estatales
Por esta razn nace de manera indispensable para el Estado la
exigencia del pago de los tributos, otorgndole un carcter obligatorio al mismo,
debido a que tiene como finalidad lograr el bienestar colectivo, tanto generando
una mejor proteccin econmica como elevando el nivel de vida del pas .
Por otro lado el no pagar los tributos trae como consecuencia varias
sanciones tales como la imposicin de multas, el cierre de establecimientos,
decomisos de mercancas, privacin de libertad, entre otros; regidas por la ley
bien sea por la Constitucin Nacional o el Cdigo Tributario Venezolano.

Tipos de "Contribuyentes" y "No Contribuyentes"

En materia de los dos principales tributos nacionales bajo la potestad
administrativa del SENIAT, el Impuesto sobre la Renta (ISLR) y el Impuesto al
Valor Agregado (IVA):
Impuesto sobre la Renta
La ley de ISLR establece, que no figura del contribuyente, sino la del
sujeto pasivo. En todo caso tal condicin recae en cualquier persona, sea
natural o jurdica, pero tambin abarca un particular contrato de alianza
empresarial, como lo es el Consorcio. Para el ISLR basta con ser una entidad
jurdica para que califique sta de sujeto pasivo de una obligacin que est
determinada por ejercicio de una actividad productiva susceptible de generar
un resultado econmico, sea este una renta o una prdida.
Impuesto al Valor Agregado
Al IVA estarn sujetos tanto las personas naturales como las jurdicas,
incluidos los Consorcios, que realicen actividades sujetas relativas a la
prestacin de servicios a ttulo oneroso o la venta de bienes muebles
corporales. En materia del IVA se distinguen tres tipos distintos de
contribuyentes.;

Los contribuyentes formales; son aquellos que realizan exclusivamente

hechos que califican como sujetos al IVA, que gozan de la exencin o
exoneracin del tributo. Se trata de quienes realizan exclusivamente
operaciones exentas o exoneradas del IVA, tal es el caso de una
droguera que exclusivamente comercialice productos farmacuticos que
estn exentos del IVA o el caso del prestador del servicio de transporte
terrestre de pasajeros.

los Contribuyentes Ordinarios,

que califican como tal una vez que

realizan hechos imponibles respecto al tributo en cuestin.

Los contribuyentes ocasionales, que se atribuye a los que no siendo ni

contribuyentes

ordinarios,

ni

contribuyentes

formales,

realizan

importaciones para el consumo propio. Es decir, estos ltimos no

realizan operaciones sujetas al IVA, con la excepcin de la importacin

de bienes, estando obligados a pagar el IVA en dicha operacin..
Identificados los tres tipos de contribuyentes del IVA, y a diferencia del ISLR
donde son sujetos pasivos todas las personas naturales y jurdicas, quedan por
fuera algunas en razn de que realizan hechos que califican como no sujetos al
IVA. Estos son las Cooperativas, las entidades de la actividad bancaria y de
seguro, las personas naturales asalariadas, los organismos de gobierno pblico
y las personas naturales que no realicen ventas o prestaciones de servicio
independientes.
En el ISLR, el IVA y la gestin de control fiscal del SENIAT respectivamente,
resulta que tales calificaciones son meramente nominales. Ello porque el
verdadero contribuyente termina siendo el consumidor final, el llamado
ciudadano apreciacin es la mera consecuencia de traslacin implcita que se
da del ISLR, impuestos municipales, tasas y contribuciones especiales desde la
unidades empresariales productivas hasta los consumidores finales de bienes y
servicios quienes son los que terminan pagando de hecho por estos tributos,
en el precio de lo que compramos y consumimos.
Principios tributarios venezolanos
El sistema tributario venezolano est fundamentado en los principios
constitucionales de legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad
contributiva, no retroactividad y no confiscacin. Este sistema distribuye la
potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal y municipal. El
sistema tributario venezolano esta gerenciado por el Ministerio del Poder
Popular de Planificacin y Finanzas, bajo el organismo especifico SENIAT
(Servicio Nacional Integrado de administracin Aduanera y Tributaria)
As, en la actualidad el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha
sido conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdiccin los
siguientes impuestos:

impuesto sobre la renta.

impuesto al valor agregado.

impuesto sobre sucesiones.

impuesto sobre donaciones.

impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco

el impuesto sobre licores y especies alcohlicas y el impuesto sobre

actividades de juegos de envite y azar.

Sobre tributos aduaneros
Para la administracin de la actividad aduanera, Venezuela tiene un tipo de
organizacin que reparte las responsabilidades funcionales entre las Gerencias
de Aduana (Nivel Operativo) y la Administracin Central (Nivel Normativo).
El Nivel Operativo, constituido por diecisiete aduanas principales con sus
respectivas oficinas subalternas, es el encargado de realizar el control
perceptivo de las mercancas objeto de declaracin, as como la verificacin
fsica de las mismas, y lo concerniente a la liquidacin y pago de los tributos y
su posterior retiro.
El Nivel Normativo se encuentra conformado por la Intendencia Nacional de
Aduanas, unidad de direccin de la cual dependen la Gerencia de Arancel, la
Gerencia de Regmenes Aduaneros, laerencia del Valor y la Gerencia de
Control
En Mxico :
Actualmente, el Sistema Fiscal est constituido, bsicamente, por un
impuesto sobre la renta empresarial, con tasas impositivas adecuadas a una
economa abierta y globalizada; por un impuesto sobre la renta personal con
tasas efectivas promedio relativamente modestas para la mayor parte de
niveles salariales; por un impuesto al valor agregado que sustituy el impuesto
sobre ingresos mercantiles; y, por el impuesto especial sobre produccin y
servicios que grava la enajenacin o importacin de diversos bienes y servicios
y que derog una gran cantidad de impuestos especiales. Adems, se cuenta
con el Servicio de Administracin Tributaria que tiene por objeto recaudar las
contribuciones federales destinadas a cubrir los gastos previstos en el

Presupuesto de Egresos de la Federacin, para lo cual tiene el carcter de

autoridad fiscal y goza de autonoma tcnica para dictar sus resoluciones.
En Mxico el sistema tributario esta administrado por El Servicio de
Administracin Tributaria (SAT) es un rgano desconcentrado de la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico, que tiene la responsabilidad de aplicar la
legislacin fiscal y aduanera, con el fin de que las personas fsicas y morales
contribuyan proporcional y equitativamente al gasto pblico; de fiscalizar a los
contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras;
de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario, y de generar y proporcionar
la informacin necesaria para el diseo y la evaluacin de la poltica tributaria.
El gobierno cuenta principalmente con dos principales fuentes de ingreso: los
ingresos tributarios y los no tributarios.
Dentro de los primeros destacan contribuciones como:

Impuestos (como el impuesto a las bebidas alcohlicas y el impuesto al

ingreso)
Derechos (como los pagos que se hacen por extraer petrleo, o al
adquirir un permiso por alguna concesin)

Dentro de los ingresos no tributarios, destacan:

Venta de bienes y servicios que provee (gasolina, agua, electricidad,

entre otros.)
Deuda o ingresos por financiamiento, que se tienen que pagar en un
futuro.

Componentes del sistema tributario Mexicano

Marco legal tecnicas fiscales

Constitucin Poltica
Fiscalizacin de Impuestos
Cdigo Fiscal de la Federacin
Maquinas registradoras
Ley de Ingresos de la Federacin
Cobro coactivo de multas
Leyes de los distintos impuestos

Padrn confiable de Ley del SAT contribuyentes

Principios
Sus principios se caracterizan en la justicia fiscal o tributaria a los cuales
se deben ceir todas las contribuciones, tales como los de generalidad,
obligatoriedad, destino al gasto pblico, proporcionalidad, equidad y legalidad
tributaria.
Ahora bien, en relacin con el principio de proporcionalidad tributaria,
algunos autores, han sostenido que dicho principio radica en que las
contribuciones deben impactar a cada sujeto pasivo en funcin de su
respectiva capacidad econmica, debiendo aportar una parte justa y adecuada
de sus ingresos, utilidades o rendimientos, de tal manera que los
contribuyentes

que

obtengan

ingresos

elevados

tributen

en

forma

cualitativamente superior a los de medianos y reducidos recursos.

En Argentina:
El Gobierno Federal lleva a cabo la recaudacin de contribuciones en
relacin con el impuesto a las ganancias, el impuesto sobre los bienes
personales, el IVA (impuesto al valor agregado) y los impuestos indirectos en
todo el territorio de la Nacin y co-participa a cada provincia de tales
contribuciones, conforme a un acuerdo previo.
La administracin federal de ingresos pblicos AFIP es responsable de la
recaudacin y administracin de impuestos nacionales. Es una de las
dependencias principales del gobierno nacional y es responsable directo ante
el Ministerio de Economa Administracin Tributaria.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos es el ente encargado de
ejecutar las polticas impulsadas por el Poder Ejecutivo Nacional en materia
tributaria, aduanera y de recaudacin de los recursos de la seguridad social.

La AFIP esta formada por tres direcciones generales:

Direccin General Impositiva (DGI): a cargo de la aplicacin, percepcin,

recaudacin y fiscalizacin de impuestos nacionales
Direccin General de Aduanas (DGA): a cargo de la aplicacin de la
legislacin relativa a la importacin y exportacin de mercaderas, como as
tambin el control del trfico de los bienes que ingresan o egresan en el
territorio aduanero.
Direccin General de Recursos de la Seguridad Social (DGRSS): a
cargo de la recaudacin y fiscalizacin de los recursos que financian las
prestaciones de la Seguridad Social.
Impuesto a las Ganancias.
Conforme la ley de Impuesto a las Ganancias Argentina, los residentes
tributan sobre la totalidad de sus ganancias. Los no residentes tributan
exclusivamente sobre sus ganancias provenientes de fuente Argentina.
Las principales formas que se constituyen para llevar a cabo negocios en
Argentina son bsicamente aquellas que existen en otros pases; a saber,
empresas unipersonales, distintas formas de sociedades, sociedad de
responsabilidad limitada, sociedad annima y sucursal de compaas
extranjeras.
Las sociedades argentinas debern presentar su declaracin de rentabilidad
anual junto con sus estados financieros. Las declaraciones debern reflejar los
ajustes que se hicieron para determinar la ganancia o prdida gravable y el
cmputo del impuesto. Las declaraciones deben presentarse ante la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos dentro de un perodo de cinco
meses con posterioridad a la fecha de cierre del ejercicio fiscal.
Tipos de contribuyentes para la AFIP
Existen dos clases generales de contribuyentes ante la AFIP: los inscriptos
en el Rgimen General y los monotributistas:
* Contribuyentes del Rgimen General:

Se consideran Contribuyentes del Rgimen General, aquellas personas

fsicas o jurdicas, sujetos de alguno de los siguientes tributos: el Impuesto a la
Ganancias, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a los Bienes
Personales, el Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta, y a todo otro
impuesto nacional que sea recaudado y fiscalizado por esta Administracin
Federal. Los empleadores y/o trabajadores autnomos, debern cumplir con el
Rgimen General.
Algunos contribuyentes del Rgimen General, en funcin de ciertos
parmetros establecidos por Ley, podrn optar por el Monotributo.
* Contribuyentes Monotributistas:
El Monotributo Sistema de Rgimen Simplificado: Consiste en concentrar
en un nico tributo el ingreso de un importe fijo, el cual est formado por un
componente previsional (Seguridad Social) y otro impositivo.
La obligacin de pago es mensual. El ingreso de las sumas establecidas
para los distintos componentes es de carcter obligatorio con las excepciones
establecidas por la normativa vigente
Comparacion Del Sistema Tributario En Venezuela , Argentina y
Mxico.
En nuestros pases latinoamericanos encontramos que los beneficios de las
sociedades se gravan con diferentes denominaciones: Impuesto sobre la Renta
(Venezuela), e impuesto sobre la renta mundial (Mxico). Impuesto a las
ganancias (Argentina).
A su vez, Argentina, la tercera economa de la regin y un mercado donde las
compaas constantemente denuncian cambios en las reglas para invertir, tiene
el tercer peor clima tributario de Latinoamrica debido a que registra la mayor
tasa de gravamen empresarial como porcentaje de las ganancias
Venezuela se ubica en el cuarto lugar de los peores del ndice debido a que a
que exige el pago de la impresionante suma de 71 impuestos al ao, la mayor
de Amrica Latina.

Es de destacar que el efecto de traslacin del impuesto en Venezuela no solo

se da en el IVA, pero en este tributo la misma es explicita y con una previsin
expresa de la ley. En el ISLR u otros tributos, indirectos o directos, dicha
traslacin se hace por medio de la incorporacin del tributo en la estructura de
costos y luego en el precio que finalmente paga el consumidor final. De forma
tal que la designacin como agente de retencin de dicho tributo implica
necesariamente haber sido calificado previamente como sujeto pasivo especial
por medio de una notificacin expresa realizada por el SENIAT a la persona
natural o jurdica objeto de la misma. Por ello el verdadero contribuyente
termina siendo el consumidor final, el llamado ciudadano.
En cuanto es la evacion fiscal pues este es una causa conmunmente en
estos tres paises donde

existe un alto nivel de evasin debido a la gran

cantidad de tributos rgimen y cambios existentes tornan ms complejo a un el

sistema, las altas tasas de impuestos generan evasin y eso lleva al
desempleo.
En venezuela El sistema tributario venezolano esta gerenciado por el
Ministerio del Poder Popular de Planificacin y Finanzas, bajo el organismo
especifico SENIAT (Servicio Nacional Integrado de administracin Aduanera y
Tributaria) En Argentina el organismo encargado de hacerlo se conoce como
AFIP. Por otro lado En Mxico el sistema tributario est administrado por El
Servicio de Administracin Tributaria (SAT) es un rgano desconcentrado de la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Se cobran impuestos especiales
sobre el alcohol, tabacos e hidrocarburos
Sobre el valor del IVA e ISRL en estos paises se diferencia en:
Venezuela:
En Venezuela, las siglas IVA significan Impuesto al Valor Agregado y
determinan el valor que cada comprador debe pagar como parte de un tributo
constante que se debe entregar al estado..
En Venezuela, en el ao 2014 el Impuesto al Valor Agregado corresponde al
11% y 12 % exepto el Estado de Nueva Esparta y Zona De Paraguana que
esta en un 0% y 8% del valor

Actualmente el gobierno , aprob la reforma de la Ley de Impuesto Sobre la

Renta (ISLR) y la del Impuesto del Valor Agregado (IVA). El mandatario seala
que estas reformas elevarn la recaudacin de impuestos, para tener en el
2015 "un conjunto de recursos superiores para la inversin social, para el
desarrollo de la infraestructura, de la vivienda, de la vida del pas y adems
para hacer justicia, que paguen ms los que ms tienen, y que cada uno de
ellos como trabajadores cumplamos con nuestros compromisos tributarios
justos", expres el jefe de estado.
Seala que el ISLR y el IVA son bastante bajos, comparndolos con otros
pases, un ejemplo de ello con Mexico y Argentina Asimismo, el jefe de Estado
acot que la reforma del IVA estipula incremento de alcuota para adquisicin
de artculos de lujo del 15%, que se sumaran al 12% ya establecido, lo que
representa el 27% de impuesto de productos vinculados al lujo, tales como
yates, aviones o grandes propiedades.
En Argentina
La Constitucin Nacional dispone que el gobierno federal y los gobiernos
provinciales pueden establecer impuestos directos; este tributo que recauda el
gobierno federal se llama en Argentina Impuesto a las ganancias.
El objeto del mismo son las rentas que obtienen en todo el mundo los
residentes y las que obtienen en el pas los no residentes. Incluye entonces a
las ganancias de las personas y de las sociedades en un mismo texto legal.
Este impuesto es anual y, como tal, se paga al trmino del ejercicio fiscal
que, en el caso de las personas naturales, coincide con el ao calendario,
mientras que en el de las empresas lo hace con el periodo contable.
La sigla IVA se refiere al Impuesto al Valor Agregado. Se trata de un
impuesto presente en los sistemas tributarios de varios pases del mundo que
grava el consumo y se incorpora sobre el precio final sobre el producto o
servicio que abona el consumidor. En Argentina, segn lo establecido por la
Ley 20 631 sancionada en 1997 y sus sucesivas modificaciones, la alcuota
general del IVA es del 21 %. Segn dicha norma, el IVA se aplica sobre la venta
de cosas muebles, las prestaciones de servicio de independientes, la

importacin de bienes muebles y la prestacin de servicios en el exterior que

se exploten o utilicen de forma efectiva en Argentina.
El sistema tributario argentino presenta gravmenes diferentes de IVA para
algunas categoras. De acuerdo a lo establecido por el artculo 28 de la Ley 20
631, se aplica una alcuota del 27 % a los servicios pblicos como el gas, la
energa elctrica, el agua y otros bienes. Asimismo, la tasa aplicada es del 10,5
% para una serie de categoras. Entre estos productos y servicios sobre los que
rige una alcuota menor se destacan la venta de harinas, pan y sus derivados;
animales bovinos, ovinos, camlidos y caprinos; carnes; frutas, legumbres y
hortalizas sin coccin; miel; cereales; taxis y prestaciones de salud.
La alcuota local adems supera a la que se aplica en el resto de los pases
vecinos, venezuela ( tienen un IVA del 12%), y Mexico (16 por ciento).
La Argentina aplica adems una de las tasas internacionales ms altas para
los alimentos, que en muchos pases cuentan con una alcuota diferencial. Un
caso especial es el de los productos lcteos, que en casi todos los pases estn
gravados con una tasa menor, mientras que en Mxico directamente estn
exentos.
Mxico
En Mxico, el gobierno federal est facultado para establecer impuestos
directos e indirectos, segn la Constitucin de los Estados Unidos Mexicanos,
cuyo artculo 31 Fraccin IV dice, a la letra: "... contribuir a los gastos pblicos,
as de la Federacin como del Distrito Federal o del estado y Municipio en que
residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.1 2
Los impuestos directos se aplican de forma directa a la riqueza de las
personas, principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad
de autos o casas. El impuesto directo ms importante es el impuesto sobre la
renta (ISR). Debe observarse que este impuesto es una extraccin a los
ingresos de las empresas y de los particulares. En contrapartida, los impuestos
indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas del contribuyente
(aqul que le paga al fisco). En otros trminos, el contribuyente que enajena

bienes o presta servicios, traslada la carga del impuesto a quienes los

adquieren o reciben.
Dentro de stos se encuentran el impuesto al valor agregado (IVA,
impuesto al consumo de las personas y empresas) y el impuesto especial
sobre produccin y servicios (IEPS, impuesto a gasolinas, alcoholes y tabacos).
Por ejemplo, el IVA grava los actos y actividades en el territorio mexicano y se
genera cada vez que compramos algn producto
El objeto del Impuesto Sobre Renta en Mxico es el gravar las utilidades de
las personas fsicas y morales, que realicen cualquiera de las siguientes
actividades:

Enajenacin Biene

Servicio subordinado

Intereses

Premios

Dividendos y ganancias repartidas

Actividades profesionales

Arrendamiento

ISR para los sueldos altos: Los contribuyentes que ganen entre 750,000 y 1
milln de pesos al ao pagarn 32% de ISR; los que perciban entre 1 milln y 3
millones de pesos anuales pagarn 34% y los que tengan ingresos mayores a
3 millones al ao pagarn 35%.

Impuesto chatarra: Habr un impuesto del 8% a alimentos no bsicos

con una densidad calrica de al menos 275 kilocaloras por cada 100
gramos.

Menos deducibilidad: Se reduce a 53% el porcentaje de deducibilidad de

prestaciones laborales, tanto para empresas como individuos, desde el
actual 100%.

IVA en la Frontera: Se homologa el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en

la franja fronteriza al 16%, que se aplica a todo el territorio nacional,
desde el actual 11%.

Regala minera: Se aprueba fijar un impuesto de 7.5% a ganancias de

empresas mineras. El 80% de lo recaudado se destinar a un fondo de
desarrollo sustentable de estados mineros.

Impuestos verdes: Se fija un impuesto del 3% a la venta a los

combustibles fsiles. Queda exento el gas natural.

Impuesto a refrescos: Se grava con el Impuesto Especial sobre

Produccin y Servicios (IEPS) a bebidas azucaradas a razn de 1.0
peso adicional al precio de venta por cada litro.

Impuesto a ganancias en Bolsa: Se grava con una tasa del 10% las
ganancias en bolsa y los dividendos. La medida no aplicar cuando las
acciones enajenadas representen menos del 1 por ciento de las
acciones en circulacin de la empresa.

IVA a maquiladoras: Fijar IVA del 16% a las importaciones temporales

destinadas a la industria maquiladora. Las empresas que obtengan una
certificacin que avale que los insumos que utilizan son para fabricar
productos de exportacin podrn solicitar la devolucin del impuesto.
Esta medida entrara en vigor un ao despus de ser aprobada.

IVA a alimentos para mascotas: Fija una tasa del 16% de IVA al alimento
procesado para perros, gatos y pequeas especies, utilizadas como
mascotas en el hogar.

Anexos

Sistema tributario en Mxico

Referencias web
http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto_sobre_la_renta
http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto_al_valor_agregado
http://www.ehowenespanol.com/cuales-son-tasas-iva-argentina-info_469629/
http://www.altag.net/la-reforma-fiscal-posible-en-2014/#sthash.DyFmfyRz.dpuf