Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Econmicas

Escuela de Auditora
Prctica rea Profesional

PLAN DE INVESTIGACION DE AUDITORIA EXTERNA CON UN ENFOQUE

BASADO EN RIESGOS EN LA DIRECCION DE EDUCACION CENTRAL DEL
DEPARTAMENTO DE CHIMALTENANGO

Docente Supervisor: Edgar Roger Ros Villatoro

Grupo No. 10
Equipo No. 9
Edificio S-3 Saln 203

NDICE
INTRODUCCIN.......................................................................................................i
PLAN DE INVESTIGACIN.....................................................................................1
ESTRUCTURA DEL PLAN DE INVESTIGACIN....................................................2
1. JUTIFICACION DE LA INVESTIGACIN............................................................3
2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA A INVESTIGAR.........................................3
2.1 Definicin del Problema...................................................................................3
2.1.1 Especificacin del Problema.....................................................................3
2.1.2 Delimitacin del Problema........................................................................4
2.2 Marco Terico..................................................................................................4
2.3 Hiptesis..........................................................................................................5
3. OBJETIVOS GENERALES...................................................................................7
3.1 Objetivo General.............................................................................................8
3.2 Objetivo Especfico.........................................................................................8
4. SUPUESTOS DE LA INVESTIGACIN...............................................................9
5. BOSQUEJO PRELIMINAR DE TEMAS...............................................................9
6. DETERMINACIN DE LOS MTODOS Y LAS TCNICAS A EMPLEAR........11
7. ESTIMACION DE RECURSOS..........................................................................25
8. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES...................................................................26
CONCLUSIONES...................................................................................................30

RECOMENDACIONES...........................................................................................31
ANEXOS Y APNDICE...........................................................................................32
Cronogramas.......................................................................................................32
Estimacin De Recursos.........................................................................................33
BIBLIOGRAFA.......................................................................................................34
EGRAFA................................................................................................................35

INTRODUCCION
El presente trabajo contiene informacin sobre la educacin del departamento de
Chimaltenango que se encuentra situado en la regin central de Guatemala. Su
cabecera departamental es Chimaltenango, y est a una distancia aproximada de
54 kilmetros de la ciudad capital de Guatemala.
El departamento de Chimaltenango cuenta con una Direccin Departamental de
Educacin, con 26 Supervisiones distribuidas de acuerdo a su poblacin en los 16
municipios. Atendiendo actualmente a una poblacin educativa con ms de
163,776 estudiantes en todos los niveles en 1,624 establecimientos entre
Oficiales, Privados, Por Cooperativa, Telesecundaria y NUFED, con las
modalidades monolinge y bilinge. Es importante hacer mencin de que ao con
ao la poblacin estudiantil se incrementa debido al inters de los padres de
familia en la formacin acadmica de sus hijos.
Coordina la ejecucin de las Polticas y Estrategias educativas nacionales,
adaptndolas al mbito de su departamento, de conformidad con las
caractersticas y necesidades del mismo, Planifica conjuntamente con sus equipos
tcnico-administrativos las acciones educativas a realizar en su jurisdiccin y
resolver asuntos tcnicos y administrativos que se presenten.
El municipio de Chimaltenango, cuenta con suficientes centros educativos en
todas las reas, tanto nacionales, privados y por cooperativa, as mismo con
extensiones universitarias con el nico fin de promover la transformacin del
sistema educativo nacional mediante el consenso y el compromiso de la sociedad
local. Chimaltenango ocupa el quinto puesto a nivel departamental con menor
brecha para alcanzar el 100% de alfabetismo.
Los idiomas de enseanza son el kaqchikel y el espaol.
En cuanto a niveles educativos, la tasa bruta de escolaridad es de 91.52% en el
nivel primario y en el nivel medio, el 80.56% en el ciclo bsico y de 110.19% en
ciclo diversificado. Como es evidente la tasa bruta de cobertura sobre todo en el
ciclo diversificado sobrepasa el 100%.

PLAN DE INVESTIGACION DE AUDITORIA EXTERNA CON UN ENFOQUE

BASADO EN RIESGOS EN LA DIRECCION DE EDUCACION CENTRAL DEL
DEPARTAMENTO DE CHIMALTENANGO
JUTIFICACION DE LA INVESTIGACIN
La Facultad de Ciencias Econmicas por medio de la Practica Profesional de
Contadura Publica y Auditoria, como parte del Programa de Practicas
Estudiantiles en la Comunidad PROPEC propicia el desarrollo de actividades de
investigacin, el Contador Pblico y Auditor como profesional de las ciencias
econmicas cuenta con un amplio campo de accin para el ejercicio de su
profesin, tanto en el rea contable, como en la financiera y administrativa, se ha
involucrado en el sistema de las areas de riesgo y gestin, como parte importante
en una auditoria del sector publico gubernamental pretendiendo demostrar que
mediante un examen crtico poder determinar los lineamientos hacia un campo
seguro en un proceso organizado sin perder de vista los aspectos tcnicos
prcticos y legales en la utilizacin razonable de todos los recursos con que
dispone la entidad hacia el progreso institucional. Por lo expuesto anteriormente
se considera la aplicacin de la Auditoria Basada en Riesgos, con el fin de
determinar el grado de eficiencia, efectividad, equidad, excelencia y valoracin de
costos con que son manejados los recursos, la adecuacin y fiabilidad de los
sistemas de informacin y control, de manera que cumpla con las polticas para
alcanzar los objetivos.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Los Procesos de la Red de Sedes, Agencias y de las reas funcionales, a travs
de los cuales el Ministerio de Educacin presta sus servicio a los trabajadores del
sector pblico, entidades y empresas del Estado son similares, en ese sentido, se
puede decir que estamos frente a procesos estandarizados, diferencindose slo
por el volumen de operaciones y en algunos casos por servicios o productos que
no se atienden o comercializan.

Las Auditoras que se realizan anualmente a los procesos de las Sedes y/o reas
del Ministerio, derivan en recomendaciones (medidas correctivas) que se aplican a
los Sistemas de Control Interno de las Sedes, Agencias o reas funcionales a fin
de fortalecerlos.
Las medidas correctivas al estar orientadas a los procesos que se ejecutan
pueden ser extensivas a todas las Sedes y Agencias y no ser individualizadas
como se da actualmente. Con lo que se tienen un nmero muy significativo de
medidas correctivas pendientes por implementar en la Red de Agencias; no
sucede lo mismo con las reas funcionales que son diferenciadas por la
naturaleza de sus procesos y sub procesos.
El proceso de Auditora, si bien es cierto toma como marco de referencia los
procedimientos establecidos en el Manual de Auditoria Gubernamental, stas se
ejecutan tomando en consideracin el marco funcional de la Sede y/o Agencia y
no los procesos que stas desarrollan, ni los riesgos que afectan el Sistema de
Control Interno. Por lo que se observan que los informes tienen diversas
presentaciones en su contenido; no permitiendo identificar que procesos
presentan un mayor grado de debilidad en su sistema de control interno y de
riesgo.
Es importante resaltar que la Auditora basada en procesos y riesgos se enmarca
dentro la denominada Auditora de Gestin que tiene como fin el proporcionar una
evaluacin independiente sobre el desempeo (rendimiento) de una entidad,
programa o proyecto, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en
el uso de los recursos pblicos.
Esto se vincula con la evaluacin del Desempeo que implica comparar la ruta
seguida por la entidad al conducir sus actividades con a) los objetivos, metas,
polticas y normas establecidos por la legislacin o por la propia entidad, y b) otros
criterios razonables de evaluacin.
Formulacin del Problema

Se puede formular una metodologa que permita evaluar los sistemas de control
interno de los diversos procesos y/o reas funcionales del Ministerio de
Educacin, a fin de determinar su grado de madurez, que permitan establecer
recomendaciones estandarizadas a las Sedes y Agencias del Ministerio y
estandarizar a su vez los procesos internos de Auditora, Planificacin, Ejecucin
(Programa, Procedimientos y Cdulas de Trabajo) e Informe.
Es importante sealar que las recomendaciones que se establecen en los
informes de Auditora, tienen un carcter de prevenir que se incumplan con la
ejecucin de los controles internos y por ende en fortalecer la toma de decisiones
en la gestin de los recursos asignados al Ministerio de Educacin de dicho
departamento.
Especificacin del Problema
a) Carencia de una metodologa basada en Procesos y Riesgos para el desarrollo
de Auditoras en el Ministerio y sedes menores relacionadas a la misma.
b) Procesos de auditora no estandarizados, cada equipo lo desarrolla de acuerdo
a sus criterios y experiencia.
c) Los procedimientos de auditora no toman en consideracin los diferentes
riesgos a los que se encuentra expuesto el Ministerio de Educacin en sus
diversos procesos.
d) Las recomendaciones que se derivan de las Auditoras realizadas a la Red de
Sedes ligadas a la misma, las cuales no se estandarizan a fin de lograr que una
sola recomendacin a un proceso de las reas, sea replicado a todas las
mencionadas, por un efecto multiplicador.
e) No se cuenta con una base de datos de las medidas correctivas
(recomendaciones), que se realizan en los informes de Auditora.
MARCO TERICO
Marco filosfico

En relacin al trabajo de investigacin se tiene que en nuestro pas son muy

escasos los trabajos de investigacin que estn relacionados al desarrollo de una
metodologa de auditora que se base en los procesos que se desarrollan en una
empresa, entidad u organizacin gubernamental y los riesgos a los que stos o
stas se encuentran expuestos y que se interpongan en la consecucin de sus
objetivos y metas.
Sin embargo, el Instituto de Auditores Internos de E.U.U.U. (IIA), en su documento
denominado Marco Internacional para la Prctica Profesional de la Auditora
Interna, proporciona una gua profesional a los auditores internos de todo el
mundo, que facilita la interpretacin y aplicacin de conceptos, metodologas y
tcnicas fundamentales para la profesin; al establecer lineamientos claros que
orientan el desempeo de la Auditora Interna y de los profesionales a prestar
servicios de auditora interna de alta calidad. Estos lineamientos orientan a que la
Auditora Interna agregue valor a las actividades de la empresa, incluyamos
entidades y empresas con fines y sin fines de lucro, debido a que todas
administran recursos y tienen que lograr objetivos y metas, ya sean estos
econmicos, sociales etc. Los lineamientos son claros en cuanto al tema del
tratamiento de los riesgos y como deben ser abordados desde la perspectiva de la
Auditora, sin colisionar con las actividades propias de los responsables de la
gestin de la empresa.
La auditoria con un enfoque basado en riesgos trata sobre la identificacin y
anlisis de los riesgos relevantes para alcanzar los objetivos y determinar las
actividades de control.
Una recopilacin, acumulacin y evaluacin de evidencia sobre informacin de
una entidad, para determinar e informar el grado de cumplimiento entre la
informacin y los criterios establecidos.
Un proceso sistemtico para obtener y evaluar riesgos de manera objetiva, las
evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otras
situaciones que tienen una relacin directa con las actividades que se desarrollan

en una entidad pblica o privada. El fin del proceso consiste en determinar el

grado de precisin del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado observando
principios establecidos para el caso.
Es un proceso sistemtico, esto quiere decir que en toda Auditora debe existir un
conjunto de procedimientos lgicos y organizados que el auditor debe cumplir para
la recopilacin de la informacin que necesita para emitir su opinin final. Sin
embargo cabe destacar que estos procedimientos varan de acuerdo a las
caractersticas que rena cada empresa, pero esto no significa, que el auditor no
deba dar cumplimiento a los estndares generales establecidos por la profesin.
Finalmente, la auditora ha venido atravesando un proceso de cambio o
metamorfosis, los enfoques de la funcin de auditora interna ha variado en los
ltimos aos de acuerdo con el siguiente esquema:
a) Auditora Basada en Control
b) Auditora Basada en Proceso
c) Auditora Basada en Riesgos
d) Auditora Basada en Gestin de Riesgos
a) Auditoria Basada en Control.
La primera generacin de auditores internos puede describirse como auditores
basados en control e incluyen actividades de auditora tradicionales que
permanecieron hasta los aos ochenta.
Los objetivos de estas auditoras eran:
Validar cumplimiento con leyes, regulaciones, polticas y procedimientos
establecidos. Estas an se ejecutan y se les conoce como auditoras de
cumplimiento. Probar y validar los registros financieros, usando un alcance
inferior a los auditores externos, son realizadas para asegurarse que cuentas

financieras especificas estn correctas en base interina, con el fin de reducir la

posibilidad de ajustes a fin de ao. Verificar que los controles claves apoyan la
iniciativa, autorizacin, registro, procesos e informes de las transacciones estn
operando como fue diseado. Son llamadas como auditoras de control, tiene
como caracterstica, determinar el cumplimiento con las reglas establecidas. Las
auditoras basadas en el control son aun comunes, debido a que auditora interna
generalmente dan soporte cumplimiento con las normas.
b) Auditoria Basada en Proceso
Auditoras de proceso, generalmente llamadas auditorias operativas, comenzaron
a ser ms frecuentes a partir de los ochentas. Los departamentos de auditora
estaban buscando evaluar el diseo, efectividad y eficiencia de los procesos.
c) Auditoria Basada en Riesgos
En el momento en que las grandes firmas de auditora independiente a nivel
mundial se convirtieron en ms activas en brindar servicios de consultora y en
ejecucin de tareas de auditora interna para otras compaas, necesitaban
desarrollar nuevos enfoques que provean mayor enfoque y valor con el fin de
justificar el alto costo por horas que estaban cargando.
La auditora basada en riesgos le suministro un punto competitivo de ventas. A
travs de un entendimiento profundo del negocio y los riesgos que lo pueden
impactar.
Se deja en claro que las auditoras basadas en control y en procesos se continan
ejecutando, pero estas son programadas basados en los riesgos identificados, en
contra posicin con otras frmulas para realizar la revisin.
d) Auditorias Basadas en Gestin de Riesgos
Con el surgimiento en la dcada de los noventas de los procesos de
administracin de negocio (ERM) se presenta la necesidad de expandir el enfoque

del trabajo realizado por los departamentos de auditora interna, por lo que se
inicia la generacin de la auditora basada en gestin de riesgo.
Este formato de auditora incluye muchas caractersticas de las auditoras basadas
en riesgos, la diferencia radica en que este modelo expande su enfoque al incluir
en el trabajo: los objetivos claves del negocio, la tolerancia al riesgo de la
gerencia, la medicin de los indicadores claves de desempeo y evaluacin de la
capacidad de la gerencia para manejar los riesgos.
HIPTESIS
Hiptesis General
Carencia de una metodologa de Auditora que se oriente por procesos y riesgos y
falta de regulacin sobre el tema por parte del Sistema Nacional de Control.
Hiptesis Especficas
a) La ejecucin de las Auditoras, sin procedimientos estandarizados en sus
procesos de Planificacin, Ejecucin de Trabajo de Campo y Redaccin del
Informe, no permite evaluar de manera sistemtica los sistemas de control interno
a fin de establecer los niveles de Madurez de stos.
b) Uso inadecuado de los recursos asignados para las Auditoras, ocasiona
problemas de ejecucin y cumplimiento en los plazos establecidos en el Plan
Anual de Control.
c) Ausencia de informe tipo de auditora basada en procesos y riesgos.
d) Carencia de una base de datos de medidas correctivas ordenadas por proceso
y sub procesos de la Red Agencias y de las que se determinen en las auditoras a
las reas funcionales del Banco.
e) No se cuenta con herramientas informativas que apoye el proceso de aplicacin
de la metodologa de auditora basado en riesgo (normativa interna y externa).
OBJETIVOS GENERALES

La cooperacin Nacional e Internacional tiene como objetivo fortalecer el

proceso de gestin negociacin y seguimiento de la cooperacin Nacional e
Internacional en el MINEDUC, para complementar los esfuerzos nacionales,
en el marco de las polticas educativas y los lineamientos del despacho
ministerial.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
-

Poner en marcha las estrategias del ministerio de educacin, para viabilizar

la adecuada prestacin de los servicios educativos a partir de procesos de
planificacin, ejecucin y administracin de las acciones educativas

basadas en las necesidades reales e intereses de la poblacin.

Coordinar y ejecutar las polticas educativas, que permitan atender las
expectativas, intereses y necesidades de la educacin en forma eficiente y

con la celeridad necesaria.

Promover, coordinar y apoyar los diversos programas y modalidades
educativas que funciona en su jurisdiccin, buscando la ampliacin de la
cobertura educativa, el mejoramiento de la calidad de la educacin y la

eficiencia administrativa.
Planificar las acciones educativas en el mbito de su jurisdiccin, en funcin

de la identificacin de las necesidades locales.

Programar los recursos funcionarios, materiales y humanos necesarios para

el cumplimiento de los planes y programas educativos departamentales.

Evaluar la calidad de educacin y rendimiento escolar en el departamento
correspondiente y apoyar acciones en esta materia dirigidas por el nivel

central del Ministerio.

Efectuar o supervisar la ejecucin de las acciones y evaluaciones
institucional para fortalecer la legislacin tcnica y administrativa del

sistema educativo en el mbito departamental.

Apoyar al proceso de reclutamiento, seleccin y propuesta de un
nombramiento de personal, de conformidad con el marco legal vigente las

normas y lineamientos dictados por el nivel central del Ministerio.

Designar al personal interno, aprobar la concesin de licencias, traslados y
permutas; aplicar los procedimientos legales del rgimen disciplinario y
otras acciones del personal, cuando corresponda de conformidad de la ley,

todo al tenor de los lineamientos establecidos por el Ministerio de

Educacin y lo que establezcan las disposiciones legales.
BOSQUEJO PRELIMINAR DE TEMAS DEL DIDEDUC
I. Introduccin
II. Creaciones de las direcciones departamentales de educacin
A Marco legal
III. Direccin departamental de educacin de Chimaltenango DIDEDUC
A Supervisiones
1 Establecimientos
a. Oficiales
b. Privados
c. Por cooperativa
d. Telesecundaria
e. NUFED
f. Idiomas
(1)Monolinges
(2)Bilinges
IV. Perfil del DIDEDUC
V. Educacin en el municipio
A Nacionales
B Privados
C Por cooperativa

VI. Cobertura educativa

A Docentes
B Estudiantes
VII Apoyo de MINEDUC a DIDEDUC
A Carreras
METODOS Y TECNICAS A UTILIZAR EN EL DIDEDUC
Mtodos

Mtodo analtico: ser utilizado para analizar cmo est compuesto el

DIDEDUC.
Mtodo sinttico: este mtodo determinara una idea razonable de la funcin

del DIDEDUC.
Mtodo deductivo: Se analizaran las supervisiones que hay en los
diferentes municipios y de esta manera poder determinar

si los

establecimientos estn funcionando correctamente.

Mtodo inductivo: Visitaremos los establecimientos y evaluaremos si hay
presencia de la gente supervisora.

Tcnicas bibliogrfica y documental

Los ficheros: Analizaremos revistas, peridicos, libros, etc., para profundizar

ms acerca del funcionamiento del DIDEDUC.

El subrayado: Lo ms importante que encontremos en los ficheros.
Resmenes: Lo vas relevante acerca del funcionamiento del DIDEDUC.
Anotaciones en clase: Las mejores ideas que nos ayuden con nuestra
investigacin.

Tcnicas de investigacin en campo

Cuestionarios: Se elaboraran preguntas de tipo abiertas y cerradas, segn

Anexo 1 y 2.g

Entrevistas: Se entrevistara a personal docente en los diferentes

establecimientos para saber si hay visitas del personal supervisor del

DIDEDUC. Anexo 1
Encuestas
Censo: Se platicara con la poblacin acerca de cmo funcionan los
diferentes establecimientos y si cuentan con suficientes docentes. Se

utilizaran los cuestionarios elaborados segn el Anexo 2.

Cuadros estadsticos: Se determinaran de acuerdo a las entrevistas y

encuestas.
Visitas personales: Se visitara el DIDEDUC, la gente supervisora y los
diferentes establecimientos, tanto privados, pblicos y por cooperativas.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Para el desarrollo de la investigacin se utilizan generalmente diagramas y
cuadros de informacin, lo que permite visualizar el tiempo de cada actividad y
sobre todo en aquellos casos en que hay varias actividades en un mismo tiempo.
Optimizando las actividades establecidas en forma ordenada y eliminando
actividades innecesarias.
ESTIMACION DE RECURSOS
En este apartado se incluye un detalle del equipo humano necesario para el
desarrollo adecuado de la investigacin. Asimismo, la previsin de los distintos
recursos fsicos constituidos por mobiliario, equipo de transporte, de oficina, etc.,
que sean pertinentes. Con base en la determinacin de la cuanta de los recursos
humanos y fsicos, elaborando el presupuesto de los recursos financieros para
establecer el costo de la investigacin.

ANEXOS
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

ESTIMACION DE RECURSOS
Equipo de Trabajo
1 Coordinador
1 Sub coordinador
2 investigadores
1 auxiliar
Material y Equipo
1 Laptop
1 Impresora
2 Cartuchos de tinta para
impresora
1 Resma de hojas tamao carta
1 caja de lapiceros
3 folder con gancho
1 cd
Lpices, borradores, sacapuntas
Financieros
Materiales y equipo
Q.
Impresin de trabajo y Empastado Q.
Dinero en pasajes
Q.

300.00
135.00
500.00

CONCLUSIONES

Se concluye que el trabajo anteriormente descrito nos da una explicacin de cmo

estructurar un plan de investigacin para la realizacin de una Auditoria con un
enfoque basada en Riesgos en unidades del Ministerio de Educacin, para
facilitarnos el xito de cumplir con nuestros objetivos de una manera positiva.
Llevando a cabo una serie de pasos, que implican el determinar los objetivos,
establecer los procedimientos y lineamientos, elaboracin de cronogramas de
actividades, orientacin y evaluacin de las actividades.
Para poder llevar a cabo todo este procedimiento se necesita tener seleccionado
el tema objeto de la investigacin, tomando en cuenta que deben ser actividades
susceptibles de ser alcanzados.
Los temas a investigar siempre deben plantear las interrogantes Qu? , Cmo?
Y para qu? fueron seleccionados para ser investigados.

RECOMENDACIONES

Se recomienda que en todo trabajo se realice un plan de investigacin para tener

xito en lo que se desea alcanzar, ya que sin esta estructura se carecera de
informacin y eso causara una debilidad, e incluso el fracaso de determinadas
actividades.
Se recomienda tomar en cuenta que para poder realizar un buen trabajo es
importante seguir los lineamientos anteriormente proporcionados.
Tambin se recomienda cumplir los objetivos en el tiempo que se estim para no
perder los recursos que se tomaron en cuenta para dicha actividad ni el sentido
que se le dio al cronograma de actividades.
Es necesario detallar el equipo humano para el desarrollo adecuado de la
investigacin, determinada por la cantidad y la calidad de los participantes, para
poder as elaborar el presupuesto de los recursos financieros y as poder
establecer el costo de la investigacin.
Se recomienda tener metas que son formas de organizarse con el fin de lograr
alcanzar los objetivos o propsitos que se impusieron al estructurar un plan de
investigacin.

BIBLIOGRAFIA

MORGAN SANABRIA, ROLANDO. EL PLAN DE INVESTIGACION, en

compilacin estudios de postgrado, facultad de ciencias econmicas,
Universidad de San Carlos de Guatemala, Guatemala, 1989 (tomado
textualmente).

TECNICAS Y PROCESO DE INVESTIGACION CIENTIFICA, CESAR

ROBLEMO MERIDA.

Sabino, Carlos, el proceso de investigacin.

Padua J, Tcnicas de investigacin FCE-Colegio de Mxico 1982. Mxico.

EGRAFIA

http://www.ehowenespanol.com/tcnicas-estimar-presupuestar-proyectoinfor_250857/
http://es.scribd.com/doc/12726414/04-unidad-el-plan-de investigacin
http://es.slideshare.net/vichodmx/cronograma-de-actividades-2555329
http://www.ehowenespanol.com/tcnicas-estimar-presupuestar-proyecti-info250857/
http://es.scribd.com/doc/12726414/04-unidad-el-plan-de-investigcion
http://es.slideshare.net/vichodmx/cronograma-de-actividades-2555329