Repblica Bolivariana de Venezuela

Instituto Universitario de Tecnologa

Antonio Jos de Sucre
Extensin: Charallave
Adm Ciencias Comerciales
Turno Nocturno
V Semestre

Auditora Contable

Prof.

Integrantes

Heliana vila

Ana Portillo 16.799.491

Orany Milano 14.147.912

Ledys Medina 18.390.221
Mary Villegas 15.200.773
Carmen Figuera 10.782.159

Charallave 03-11-14

Introduccin
La administracin de empresas en un proceso de funciones bsicas diferentes cada
una de las otras, tales como planificacin, organizacin, direccin, ejecucin y
control. En el mbito empresarial es una herramienta que permite enfrenta, los
frecuentes retos encontrados en el mismo.
Podramos decir que una auditora es el equivalente a un examen minucioso de los
registros y operaciones contables, que permitir a los interesados (accionistas,
administradores, directivos, etc.) conocer la situacin de la empresa en su aspecto
contable.
En las organizaciones, tanto pblicas como privadas, la misin de la auditoria es
informacin, facilitar la consecucin de sus objetivos estratgicos. Por tanto, el
propsito alcanzar por una organizacin que contrata la auditoria de cualquier parte
de sus SI es asegurar que sus objetivos estratgicos son los mismos que los de la
propia organizacin y que los sistemas prestan el apoyo adecuado a la consecucin de
estos objetivos, tanto en el presente como en su evolucin futura.

Desarrollo

Auditoria
Es la actividad consistente en la revisin y verificacin de documentos contables,
siempre que aquella tenga por objeto la emisin de un informe que pueda tener
efectos frente a terceros. La auditora surge para garantizar la informacin financiera.
La actividad de la auditora existe tanto a nivel privado como a nivel pblico, pero
estas se diferencian de los personajes que intervienen en su realizacin.

Historia
La auditora ha existido principalmente como un mtodo para mantener la
contabilidad gubernamental, y el mantenimiento de registros es su pilar fundamental.
No fue sino hasta el advenimiento de la Revolucin Industrial, desde 1750 a 1850,
que la auditora comenz su evolucin en un campo de la deteccin de fraudes y la
responsabilidad financiera. Las empresas se expandieron durante este perodo, lo que
result en el aumento de puestos de trabajo entre los titulares a los clientes. La
gestin fue contratada para operar negocios en ausencia de los propietarios, y los
propietarios encontraron una creciente necesidad de controlar sus actividades
financieras, tanto para la precisin y la prevencin de fraudes. En el siglo XX, la
presentacin de informes de los auditores, que supuso la presentacin de informes de
sus deberes y conclusiones, se estandariz como "Informe de los Auditores
Independientes". El aumento de la demanda de auditores lleva al desarrollo del
proceso de pruebas. Los auditores desarrollaron una manera de seleccionar
estratgicamente los casos clave como representantes del desempeo global de la
empresa. Esta es una alternativa econmica para examinar cada caso en detalle, y se
requiere menos tiempo que la auditora estndar.

Tipos
-Auditora Financiera: Consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles
subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador
pblico, cuya conclusin es un dictamen a cerca de la correccin de los estados
financieros de la empresa.

-Auditora interna: Proviene de la auditora financiera y consiste en una actividad de

evaluacin que se desarrolla en forma independiente dentro de una organizacin, a fin
de revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un servicio
protector y constructivo para la administracin. En un instrumento de control que
funciona por medio de la medicin y evaluacin de la eficiencia de otras clases de
control, tales como: procedimientos; contabilidad y dems registros; informes
financieros; normas de ejecucin.
Es importante realizarlas de forma peridica y cuidar que las debilidades o
deficiencias sean corregidas oportunamente para evitar impactos no deseados a la
organizacin. Entre otros beneficios, las auditoras internas ayudan para:
- Cumplir con los procesos de negocio y mejorar su desempeo
- Identificar problemas y corregirlos o prevenirlos.
- Evaluar el estado actual del ambiente de control
- Identificar oportunidades de mejora
- Apoyar la revisin y actualizacin de los procesos de negocio

-Auditora externa : Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de

informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin
vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de
emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control
interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.
Es importante auditora externa ya que su objeto averiguar la razonabilidad,
integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
informacin producida por los sistemas de la organizacin.
- Auditoria de operacional: Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente

de una funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando

personal especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la
administracin, que sus objetivos se cumplan, y determinar qu condiciones pueden
mejorarse. A continuacin se dan algunos ejemplos de la autoridad de operaciones:
* Evaluacin del cumplimiento de polticas y procedimientos.
* Revisin de prcticas de compras.

La importancia de la auditoria operacional se sustenta en que mediante ella se pueden

conocer los problemas que dificultan el desarrollo operativo y obstaculizan el
crecimiento de la empresa. Es importante para esta disciplina valorar la importancia
de los problemas, encontrar sus causas y proponer soluciones adecuadas e
implantarlas. El anlisis y evaluacin de factores tanto internos como externos debe
hacerse de manera sistemtica e integral, abarcando la totalidad de la empresa.
-Auditoria administrativa: Es un examen detallado de la administracin de un
organismo social realizado por un profesional de la administracin con el fin de
evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organizacin,
sus recursos humanos, financieros, materiales, sus mtodos y controles, y su forma de
operar.
Su importancia permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos, que
casi siempre se identifican con los de la direccin. Adems de esto, tambin se valora
la capacidad y lo apropiado a la prctica administrativa. Es necesario una evaluacin
integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propsitos que estn
presentes en la organizacin. Debido a esto, cada auditoria administrativa deber
realizarse de forma distinta dependiendo de la organizacin.
-Auditora fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes
impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista fsico,
direcciones o tesoreras de hacienda estatales o tesoreras municipales. Es de suma
importancia, ya que hace posible el ingreso de dinero al Estado de un pas para que
pueda cumplir con sus funciones y obligaciones.
-Auditoria gubernamental: Es la revisin y examen que llevan a cabo las entidades
fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las
dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento
de sus atribuciones legales. Su importancia radica Determinar el grado en que se han
alcanzado los objetivos previstos y los resultados obtenidos en relacin a los recursos
asignados y al cumplimiento de los planes y programas aprobados en la entidad
examinada.
-Auditoria de legalidad: Este tipo de auditora tiene como finalidad revisar si la
dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el
cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables ( leyes, reglamentos,
decretos, circulares, otros...)
Es de gran importancia ya que en los correspondientes informes de auditora habrn
de sealarse las infracciones legales cometidas y los posibles daos causados.

-Auditoria integral: Es un examen que proporciona una evaluacin objetiva y

constructiva acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales
son manejados con debidas economas, eficacia y eficiencia.
La auditora integral ha cobrado gran importancia, debido a la coherencia que debe
existir entre los diferentes tipos de control. Proporcionar informacin pertinente y
oportuna sobre los problemas que suscitan en la entidad a fin de solucionarlos
mejorando con ello su funcionamiento, eficiencia y eficacia .

Procesamientos Electrnicos de Datos (P.E.D)

se refiere al procesamiento electrnico de datos, que forman parte de la organizacin
de una empresa y que solamente proporcionan servicio a otras divisiones, reas o
departamentos de la misma empresa. El proceso electrnico de datos (PED)
representa el principal avance tcnico logrado en el mundo de los negocios, a la
utilizacin de mtodos automatizados para procesar los datos comerciales.
Tpicamente, su uso es relativamente simple, actividades repetitivas para procesar
grandes volmenes de informacin similar. Por ejemplo: almacenar actualizaciones
aplicadas a un inventario, transacciones bancarias aplicadas a cuentas y a archivos
maestros de clientes, transacciones de reserva y venta de boletos del sistema de
reservas de una compaa area, la facturacin de los servicios pblicos. El trmino
"electrnico" o "automtico" es usado junto a "procesamiento de datos" (PD), desde
1960, para diferenciar el procesamiento de datos hecho por una persona del que est
hecho por una computadora.

Tcnicas de auditoras de sistema

Las tcnicas de auditora asistidas por computadora son de suma importancia para el
auditor, cuando realiza una auditora. CAAT (Computer Audit Assisted Techniques)
incluyen distintos tipos de herramientas y de tcnicas, las que ms se utilizan son los
software de auditora generalizado, software utilitario, los datos de prueba y sistemas
expertos de auditora. Las CAAT se pueden utilizar para realizar varios
procedimientos de auditora incluyendo:
-

Probar controles en aplicaciones

-Seleccionar y monitorear transacciones

- Verificar datos
- Analizar programas de las aplicaciones

- Auditar centros de procesamiento de informacin

- Auditar el desarrollo de aplicaciones
a) Datos de Prueba: Las tcnicas de datos de prueba se usan para conducir los
procedimientos de auditora cuando se registran los datos en el sistema de cmputo de
una dependencia (por ejemplo, una muestra de transacciones), y los resultados
obtenidos se comparan con los resultados determinados previamente. He aqu algunos
ejemplos de estos usos:
Datos de prueba que se hayan usado para verificar los controles especficos en los
programas de cmputo, como son la clave de acceso en lnea y los controles para el
acceso a datos. Transacciones de prueba seleccionadas a partir de transacciones
anteriores o creadas por el auditor para verificar las caractersticas especficas de
procesamiento del sistema de cmputo de una dependencia.
En general, estas transacciones se procesan fuera del procesamiento normal que
utilice la dependencia
b) Anlisis de Bitcoras: Hoy en da los sistemas de cmputo se encuentran expuestos
a distintas amenazas, las vulnerabilidades de los sistemas aumentan, al mismo tiempo
que se hacen ms complejos, el nmero de ataques tambin aumenta, por lo anterior
las organizaciones deben reconocer la importancia y utilidad de la informacin
contenida en las bitcoras de los sistemas de cmputo as como mostrar algunas
herramientas que ayuden a automatizar el proceso de anlisis de las mismas.
El crecimiento de Internet enfatiza esta problemtica, los sistemas de cmputo
generan una gran cantidad de informacin, conocidas como bitcoras o archivos logs,
que pueden ser de gran ayuda ante un incidente de seguridad, as como para el
auditor.
Una bitcora puede registrar mucha informacin acerca de eventos relacionados con
el sistema que la genera los cuales pueden ser: Fecha y hora
Direcciones IP origen y destino.
Direccin IP que genera la bitcora.
Usuarios.
Errores.
Las bitcoras contienen informacin crtica es por ello que deben ser analizadas, ya
que estn teniendo mucha relevancia, como evidencia en aspectos legales.

c) Simulacin paralela: Tcnica muy utilizada que consiste en desarrollar programas

o mdulos que simulen a los programas de un sistema en produccin. El objetivo es
procesar los dos programas o mdulos de forma paralela e identificar diferencias
entre los resultados de ambos.

Control interno en P.E.D

El sistema de control interno comprende el plan de la organizacin y todos
los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de
salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables. es de
importancia para la estructura administrativa contable de una empresa.
Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables , frente a los fraudes
y eficiencia y eficacia operativa.

-Contra mayor y compleja sea una empresa, mayor ser la importancia de un

adecuado sistema de control interno, entonces una empresa unipersonal no necesita
de un sistema de control complejo.
-Pero cuando tenemos empresas que tienen ms de un dueo, muchos empleados, y
muchas tareas delegadas. Por lo tanto los dueos pierden control y es necesario un
mecanismo de control interno. Este sistema deber ser sofisticado y complejo segn
se requiera en funcin de la complejidad de la organizacin.
-Con la organizacin de tipo multinacional, los directivos imparten rdenes hacia sus
filiales en distintos pases, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser
controlado con su participacin frecuente. Pero si as fuese su presencia no asegura
que se eviten los fraudes.
Entonces cuanto ms se alejan los propietarios de las operaciones mas es necesario se
hace la existencia de un sistema de control interno estructurado.

Tcnicas de fraudo en P.E.D

Entre los fraudes ms comunes que se presentan en los sistemas automatizados de
informacin, figuran entre otros los siguientes:

a) Manipulacin de datos: ha sido el mtodo ms utilizado para la comisin de fraudes,

en ambientes automatizados.
b) La tcnica de salami: que consiste en sustraer pequeas cantidades de un gran
nmero de registros, mediante la activacin de rutinas incluidas en los programas
aplicativos corrientes.
c) Tcnica del caballo de Troya: consiste en insertar instrucciones de programacin,
en los programas aplicativos, con objetivos de fraude, de manera que, adems de las
funciones propias del programa, tambin ejecuten funciones no autorizadas por la
administracin.
d) Bombas lgicas: son una tcnica de fraude, en ambientes computarizados, que
consiste en disear instrucciones fraudulentas en software autorizado, para ser
activadas cuando se cumpla una condicin o estado especfico.
e) Juego de la pizza: es un mtodo relativamente fcil para lograr el acceso no
autorizado a los centros de procesamiento de datos, as estn adecuadamente
controlados.
f) Ingeniera social: esta tcnica de fraude informtico consiste en planear la forma de
abordar a quienes puedan proporcionar informacin valiosa o facilitar de alguna
forma la comisin de hechos ilcitos.
g) Trampas-puertas: son deficiencias del sistema operacional desde las etapas del
diseo original.
h) "Superzaping":permite adicionar, modificar y/o eliminar registros de archivos,

datos de registros o agregar caracteres dentro de un archivo maestro, sin dejar rastro y
sin modificar ni correr los programas normalmente usados para mantener los
archivos.
i) Evasiva astuta: se trata que los programadores de sistemas se inventaron la forma
de comunicarse con la computadora a travs del lenguaje de mquina (es un mtodo
fcil para entrar en la computadora, cambiar las cosas, hacer que algo suceda y hasta
recambiarlas para que vuelvan a su forma original sin dejar rastros para auditora)
j) Recoleccin de basura: es una tcnica utilizada para obtener informacin
abandonada dentro o alrededor del sistema de computacin, despus de haber
realizado una operacin cualquiera.

k) Ir a cuenta para tener acceso no autorizado: es una tcnica para lograr el acceso no
autorizado a los recursos del sistema, entrando detrs de alguien influyente
("piggyback") o por imitacin (suplantacin).
i) Puertas levadizas: consiste en la utilizacin de datos sin la debida autorizacin,
mediante rutinas involucradas en los programas o en los dispositivos de hardware.
l) Tcnica del taladro: consiste en utilizar una computadora para llamar con
diferentes cdigos hasta cuando uno de ellos resulte aceptado y permita el acceso a
los archivos deseados.
m) Intercepcin de lneas de comunicacin: esta tcnica de fraude consiste en
establecer una conexin secreta telefnica o telegrfica para interceptar mensajes,
tambin es tcnicamente posible la intercepcin de comunicaciones por micro-ondas
y va satlite.
Por todo lo antes expuestos y, como mejor es prevenir que lamentar, los sistemas
informticos tienen que constar con: "ruteadores", filtros de rutas y corta fuegos
("firewall"), adems de verificadores de la integridad de los procesos y de la data.

Conclusin
La auditoria es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una
persona independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una
entidad econmica especifica, con el propsito de determinar e informar sobre el
grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los criterios
establecidas.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los
servicios pblicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administracin se hace ms
complicada, adoptando mayor importancia la comprobacin y el control interno,
debido a una mayor delegacin de autoridades y responsabilidad de los funcionarios.
Debido a todos los problemas administrativos s han presentado con el avance del
tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas
dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la
administracin de un organismo social, realizado por un profesional (auditor), es
decir, es una nueva herramienta de control y evaluacin considerada como un servicio
profesional para examinar integralmente un organismo social con el propsito de
descubrir oportunidades para mejorar su administracin.
Tomando en consideracin todas las investigaciones realizadas, podemos concluir
que la auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa,
independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeas, en donde
se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser secuencial constatada para
lograr eficiencia.

Referencias
http://www.gestiopolis.com/canales5/fin/defigaud.htm
http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml
http://es.slideshare.net/HENRYHHSS/auditoria-control-interno
https://www.buenastareas.com/dashboard#donations
http://www.mitecnologico.com/Main/TiposDeAuditoria