Cuestionario MA-53 2014 Metodología de Revisión de Impuestos ISR e IVA

Auditoras 2014
Revisin de Impuestos
Metodologa de Revisin de las bases de Impuestos
ndice
Impuesto sobre la Renta
I Revisin de la conciliacin contable fiscal
A) Cdula de anlisis de cuentas de balance
B) Ajuste Anual por Inflacin
C) Ingresos
D) Depreciaciones y amortizaciones
E) Venta o baja de activos fijos y diferidos
F) Deducciones
1.- Costo de Ventas
2.-Provisiones
3.-Gastos condicionados al pago
4.-Otros gastos
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.
XI.
Prdidas fiscales
Determinacin del impuesto anual
Pagos provisionales
Pago de dividendos y reduccin de capital
Retenciones sobre salarios
Pagos al extranjero
Operaciones con partes relacionadas
Ingresos sujetos a regmenes fiscales preferentes
Confirmaciones o autorizaciones emitidas por las autoridades
fiscales
Criterios o tratamientos fiscales u operaciones implementados por el cliente
Participacin de los Trabajadores en las Utilidades

Impuesto al Valor Agregado
I.
II.
III.
IV.
Revisin del IVA trasladado

Revisin del IVA Acreditable
Pagos mensuales
Obligaciones fiscales
Cumplimiento de otras obligaciones fiscales relevantes
I.
II.
III.
IV.
Contabilidad electrnica
CFDI de nmina y contribuciones retenidas (incluyendo pagos al extranjero)
Declaracin informativa de operaciones relevantes / Artculo 31-A CFF
Aplicacin de Criterios no vinculativos
Programa de Trabajo
1
Cuestionario MA53
Ejercicio fiscal 2014
ACTIVIDADES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
REVISIN DE LA CONCILIACIN
CONTABLE FISCAL
a) Se cotej que la utilidad o prdida contable del
ejercicio reflejada en la conciliacin contable
fiscal sea la misma que aparece en la balanza
definitiva.
Asimismo, se verific contra la balanza todos los
saldos de las partidas incluidas en la conciliacin
entre el resultado contable y el fiscal.
b) Se revis la conciliacin entre el resultado
contable y el fiscal del ao anterior para verificar
que las partidas cuyo efecto contable o fiscal que
tengan implicaciones en el presente ejercicio se
hayan reflejado correctamente.
A) Partidas especficas acumulables o deducibles
AABS
FISCAL
Hacer y 1ra.
Revisin
2da. Revisin.
1ra. Revisin
2da. Revisin
I.-
Se obtuvo el papel de trabajo mediante el cual se

determina y/o soporta los ingresos acumulables, as
como deducciones autorizadas del ejercicio.
Consultar el Anexo correspondiente a cada una de
las siguientes partidas para revisar el procedimiento
fiscal seguido para su determinacin:
Operaciones financieras derivadas de deuda y
de capital (verlo con el rea fiscal).
Utilidad y/o prdida en venta de acciones.
Utilidad y/o prdida en la venta de activos fijos,
terrenos, etc.
Utilidad y/o prdida cambiaria: Se revis que el
tipo de cambio para este clculo hubiera sido el
publicado en el Diario Oficial de la Federacin
(DOF) conforme lo dispone el penltimo
prrafo del artculo 8 de la LISR y tercer prrafo
del artculo 20 del Cdigo Fiscal de la
Federacin (CFF).
Se verific la valuacin de las inversiones en
UDIS; ya que el efecto por valuacin de
mercado no tiene efecto fiscal, por lo que se
debe excluir como una partida contable no fiscal
[segundo prrafo del artculo 16 de la LISR
(LISR); e incluirse como partida fiscal, tanto el
inters devengado, como el efecto de la
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
AABS
FISCAL
1ra. Revisin
2da. Revisin
1ra revisin
2nd revisin
1ra. Revisin
2da. Revisin
Revisin
N/A
variacin (ajuste) del valor de las UDIS.

Se revis que la valuacin a mercado de las
inversiones en valores, no se incluya como un
ingreso acumulable (segundo prrafo del
artculo 16 de la LISR); solo deber de incluirse
la parte devengada de los intereses o la ganancia
realizada por la enajenacin de las inversiones
en valores.
Cualquier otra partida extraordinaria o especial;
consultar con el rea fiscal.
B) Ajuste anual por inflacin
a.- Se verific en funcin de la cdula de anlisis de
las cuentas de balance, si los conceptos incluidos
como crditos o deudas califican como tales de
acuerdo con lo establecido en los artculos 45 y
46 de la LISR. Adems se revis y cotej contra
la balanza de comprobacin, los saldos de las
cuentas consideradas para la determinacin de los
saldos mensuales de crditos y deudas.
b.- Se verific en el caso de deudas que excedan el
triple de capital contable capitalizacin
insuficiente (fraccin XXVII del artculo 28 de
la LISR), se excluya como deuda para efectos del
clculo del ajuste inflacionario el importe que de
stas corresponda, de acuerdo con el tercer
prrafo del artculo 46 de la LISR (Ver con el rea
de fiscal).
c.- Se verific que el procedimiento para determinar
el saldo promedio anual de los crditos y deudas
fuera conforme a lo dispuesto por el artculo 44
de la LISR.
d.- Verific que el factor de ajuste hubiera sido
determinado conforme a la fraccin III del
artculo 44 de la LISR:
Ejemplo:
Ejercicio regular:
INPC diciembre 2014 = cociente 1 = F.A.
INPC diciembre 2013
Ejercicio irregular (enero agosto):
INPC agosto 2014
= cociente 1 = F.A.
INPC diciembre 2013
Cuando el resultado de la operacin antes
mencionada sea menor a 1, el factor de
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
actualizacin que se aplicar ser de 1 (quinto y
ltimo prrafo del artculo 17-A del CFF).
e.- Se verific que en el caso de cancelacin de
crditos y deudas, se aplic lo dispuesto en los
artculos 71 y 72 del Reglamento de la LISR; para
cancelar el ajuste anual por inflacin.
f.- Se verific que el tipo de cambio utilizado para la
valuacin de los crditos y deudas en moneda
extranjera, fuera el publicado en el DOF del
ltimo da del mes inmediato anterior (ltimo
prrafo artculo 44 de la LISR y tercer prrafo del
artculo 20 del CFF).
g.- Se verific aritmticamente la determinacin del
ajuste anual por inflacin deducible o
acumulable.
C) Ingresos
a. Si la balanza de comprobacin a segundo o tercer
nivel no permiti ver claramente los diferentes
conceptos de ingresos, solicitar o hacer cdula en
donde se detallen los ingresos.
Esta situacin se presenta frecuentemente en las
cuentas de otros ingresos o productos por ello
debe verificarse que el importe de estos ingresos
no se hayan reflejado de manera neta con cuentas
de gastos, o que existan cuentas de gastos que
tengan partidas de ingresos registrados.
b. En el caso de que en la cdula de anlisis de las
cuentas de balance, se haya reflejado la cuenta de
anticipos de clientes u otros ingresos por
devengar, solicitaron la integracin de los saldos
iniciales y finales con el propsito de reflejarlos
en la conciliacin entre el resultado contable y
fiscal.
c. Se revis que los diferentes conceptos de ingresos
que se reflejaron en el Estado de Resultados se
hayan acumulado conforme a las disposiciones
fiscales, atendiendo a su naturaleza; es decir, si se
trata de enajenaciones, servicios, arrendamientos,
intereses, anticipos, etc. (artculos 16, 17 y 18 de
la LISR).
En el caso de que algunos tipos de ingresos cuya
acumulacin se difiera en el tiempo, como por
ejemplo; arrendamiento financiero (RM I.3.2.4),
tiempos compartidos (RM I.3.2.3) contratos de
obra, entre otros; solicitar papel de trabajo
mediante el cual se controle su acumulacin
(artculos 17 y 18 de la LISR).
AABS
FISCAL
1ra. Revisin
2da. Revisin
1ra. Revisin
2da. Revisin
1ra. Revisin
2da. Revisin
Slo la parte
conceptual
1ra. Revisin
2da. Revisin.
1ra. Revisin
2da. Revisin.
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
d. Respecto de otros ingresos contables, como la
depuracin de cheques pagados no cobrados por
el acreedor; Se verific que no se le d
tratamiento fiscal de acumulacin, ya que solo
ser acumulable una deuda no cobrada, hasta que
se d la prescripcin legal, lo cual puede ser 3
aos (si hay pagar), o 10 aos para los dems
casos.
Adicionalmente, se verific que la cancelacin de
provisiones de gastos que fueron no deducibles y
la recuperacin de impuestos a favor; no deban
ser considerados como un ingreso acumulable
(segundo prrafo del artculo 51 del Reglamento
de la LISR).
f. Se revis que la empresa acumulara el 100% de
los anticipos recibidos o cobros parciales de
clientes, que no hayan sido registrados en la
contabilidad como un ingreso, cuando :
Se haya emitido el comprobante fiscal
respectivo por las operaciones que realiza de
forma parcial (por el monto del anticipo) o
total, o
Se hayan entregado los bienes o prestado los
servicios respectivos,
Se hayan definido los bienes sujetos a
enajenacin y el precio o las
contraprestaciones respectivas.
Fundamento: Artculo 17 fraccin I de la LISR
g.- En caso de que la empresa reciba anticipos de
clientes u obtenga el cobro parcial o total del
precio, y solo est llevando a cabo la acumulacin
de dichos conceptos sin reconocer el 100% de la
operacin, confirme si la empresa aplic lo
dispuesto por la regla I.3.2.23 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal (RMF) para 2014.
Dicha disposicin prev que pueda llevarse a
cabo lo anterior (Contrario a lo dispuesto en el
inciso anterior), siempre que no se haya emitido
un comprobante y no se hayan entregado bienes o
prestado los servicios. Esto no ser aplicable a los
contratos de obra que se utilizan en la industria de
la construccin, misma que debe acumular en los
trminos de lo previsto en el artculo 17 penltimo
y ltimo prrafo de la LISR.
En adicin a lo anterior, la empresa podr deducir
un costo de lo vendido estimado, correspondiente
al saldo del registro de los cobros totales o
5
AABS
FISCAL
1ra. Revisin
2da. Revisin.
1ra. Revisin
2da. Revisin.
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
parciales y de los anticipos que se tengan al cierre
del ejercicio fiscal de que se trate, que no estn en
los supuesto a que se refiere el artculo 17,
fraccin I incisos a) y b) de la LISR, se
determinar aplicando al saldo del registro de
dichos anticipos, el factor que se obtenga de
dividir el monto del costo de lo vendido deducible
del ejercicio fiscal de que se trate, entre la
totalidad de los ingresos obtenidos en ese mismo
ejercicio, por concepto de prestacin de servicios
o por enajenacin de mercancas, segn sea el
caso.
En los ejercicios inmediatos siguientes a aqul en
el que se opte por aplicar lo dispuesto en el primer
prrafo de esta regla, los contribuyentes debern
disminuir de los ingresos acumulables el saldo del
registro que se hubiera acumulado, y el costo de
lo vendido estimado del costo de lo vendido
deducible, calculados en los trminos de esta
regla, correspondientes al ejercicio inmediato
anterior.
g.- En relacin a los contratos de obra que se utilizan
en la industria de la construccin, se debe
acumular en los trminos de lo previsto en el
prrafo doce del artculo 17 de la LISR.
h.- Se verific que la fluctuacin cambiaria sobre
inversiones en acciones, realizadas en moneda
extranjera; no se incluya como un ingreso
acumulable.
i.- Se verific que si la compaa residente en Mxico
obtuvo ingresos por fuente de riqueza ubicada en el
extranjero.
Es importante verificar si existe pago de Impuesto
sobre la renta pagado en el extranjero y en su caso
existe un acreditamiento de dichos impuestos
calculados en base al lmite a que se refiere el artculo
5 de la Ley de ISR.
Validacin de que se cumplan con los requisitos para
poder realizar el acreditamiento del impuesto pagado
en el extranjero.
(Ver con el rea de fiscal)
D) Depreciaciones y amortizaciones
a.- Se verific que el monto de las depreciaciones y
amortizaciones fiscales asentadas en los papeles
de trabajo
preparados por la compaa,
coincidieran con el importe reflejado en la
conciliacin contable-fiscal como una partida
AABS
FISCAL
1ra revisin
2nd revisin
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
deducible o no deducible (en caso de aplicar);
asegurndose que el monto de la depreciacin
contable incluyendo su actualizacin, se incluyera
en la conciliacin contable fiscal, como una
partida contable no fiscal.
b.-Se revis que en el caso de inversiones adquiridas
por fusin o escisin de sociedades, el valor
sujeto a deduccin no fuera superior al pendiente
de deducir en la fusionada o escndete (fraccin
IV del artculo 36 de la LISR). 1
c.- En el caso especfico de gastos diferidos, como
por ejemplo; regalas y asistencia tcnica; se
verific si estos conceptos se ubican dentro de la
definicin prevista en el artculo 15-B del CFF,
as como en los prrafos tercero y cuarto del
artculo 32 de la LISR para ser considerado como
un gasto diferido; ya que dicho concepto de no
ser gasto diferido, podra tomarse su deduccin
fiscal en el propio ejercicio en que se erog.
d.- Se verific que el monto original de inversin
(MOI) incluya los conceptos previstos en el
segundo prrafo del artculo 31 de la LISR.
Asimismo, que dicho monto no exceda, de las
limitantes previstas en el artculo 36, fraccin II
de la LISR, as como el artculo 68 del
Reglamento de la LISR, mismo que pudo diferir
del importe reflejado en la balanza de
comprobacin para cada tipo de activo.
e.- Se verific que las tasas de depreciacin y
amortizacin aplicadas, sean las previstas de
acuerdo con la actividad que realiza la Compaa
y segn el tipo de bien de que se trate, de acuerdo
con los artculos 33, 34 y 35 de la LISR.
f.- Se revis aritmticamente, en funcin de pruebas
selectivas, el clculo de la depreciacin histrica
y actualizada, as como el clculo del factor de
actualizacin hasta el diezmilsimo (ltimo
prrafo del artculo 17-A del CFF).
g.-Se verific que la depreciacin o amortizacin se
determinara en funcin a los meses completos de
utilizacin del bien de que se trate durante el
ejercicio (primer y octavo prrafo del artculo 31
de la LISR).
D) Venta o baja de activos fijos, gastos y cargos
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FISCAL
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2nd revisin
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2nd revisin
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2nd revisin
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1 Lo anterior aplica solo para los casos en que se haya cumplido con lo dispuesto con el artculo 14-B del CFF para que
la fusin o escisin no se consideren como enajenacin.
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
diferidos
a.- Se verific que el clculo de la utilidad o prdida
fiscal por venta de activos fijos; as como la
deduccin por bajas de activos inservibles, se
haya determinado conforme al sexto prrafo
artculo 31 de la LISR; considerando que el costo
del bien antes mencionado slo se deduzca una
sola vez (fraccin IV del artculo 27 de la LISR).
b.- De existir enajenaciones a precio igual o menor a
su costo actualizado, revisar la evidencia que
existe para soportar que estos valores
corresponden a su precio de mercado; o bien, que
los bienes sufrieron demrito o que existieron
circunstancias para venderlas a su costo o a un
valor inferior, sobre todo, en el caso de que la
operacin se haya celebrado con una parte
relacionada (fraccin XII del artculo 76 de la
LISR).
c.- Se verific que la utilidad o prdida contable por
venta de activos fijos segn balanza de
comprobacin sea considerada como una partida
contable no fiscal en la conciliacin
correspondiente.
d.- En el caso de bajas de activo fijo por caso
fortuito o fuerza mayor (siniestrado), la prdida
fiscal es el saldo por redimir a la fecha de
siniestro (primer prrafo del artculo 37 de la
LISR). En caso de que se reinvirtiera el monto de
la indemnizacin, se verific que se cumpla con
lo dispuesto en los prrafos tercero, cuarto,
quinto, sexto y sptimo del artculo 37 de la
LISR.
e. Se verific que el saldo pendiente por deducir del
bien enajenado sea deducido nicamente una vez
al determinar la utilidad en venta de activo fijo y
no adicionalmente como otra deduccin.(Criterio
no vinculativo 2/ISR)
AABS
FISCAL
Hacer
N/A
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2da. Revisin.
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2da. Revisin
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E) DEDUCCIONES
1.- Costo de ventas
a. Se verific que nicamente se est deduciendo la
parte del costo de ventas correspondiente a los
bienes enajenados en el ejercicio, y siempre que
se haya acumulado el ingreso respectivo (artculo
39 al 43 de la LISR, y artculo 69-A al 69-J del
Reglamento de la LISR).
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
b. Se verific que el costo de ventas se determine,
ya sea conforme al sistema de costeo absorbente
sobre la base de costos histricos o
predeterminados, o bien, aplicando el sistema de
costeo directo con base en costos histrico en
cuyo caso: (i) no aplican costos predeterminado;
y, (ii) los elementos a considerar en su
determinacin son la materia prima consumida, la
mano de obra y los gastos de fabricacin que
varen en relacin con el volumen de la
produccin. Tome en cuenta disposiciones del
Reglamento de la LISR (artculo 69-A, 69-B, 69C, 69-D, 69-F, 69-G, 69-H, 69-I y de las Reglas
I. 3.3.3.1 a I. 3.3.3.8 de la RMF 2014).
c. En virtud de que la LISR establece de manera
especfica qu partidas son las que integran el
costo de ventas, tanto para el caso de
contribuyentes que se dedican a la compra-venta
(comercializadoras) como las que se dedican a la
transformacin y venta de bienes (industriales)
verificar que se haya preparado una papel de
trabajo que muestre la conciliacin entre las
partidas que integran el costo de ventas para
efectos financieros y fiscal. (Artculo 69-D del
d. Se verific que para la valuacin de los
inventarios, se haya aplicado cualquiera de los
siguientes mtodos: Primeras entradas primeras
salidas (PEPS); Costo identificado; Costo
promedio; Detallista. Si se ejerci el mtodo
PEPS, verificar que no se aplique un sistema
monetario.
Verificar que se haya mantenido el perodo
mnimo de cinco ejercicios, tanto en la mecnica
para la determinacin del costo de ventas, as
como el mtodo de valuacin que se haya
elegido.
En cuanto al sistema de costo de ventas elegido,
podr variarse dentro del periodo mnimo de
cinco ejercicios, siempre que se cumpla con los
requisitos que se establezcan en el artculo 69-G
del Reglamento de la LISR.
En caso de que el contribuyente utilice un mtodo
de valuacin de inventarios diverso de los
apuntados, deber llevar un registro especial en el
que se determinen las diferencias derivadas de
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FISCAL
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ACTIVIDADES
ambos mtodos de valuacin, las cuales no sern
acumulables o deducibles (quinto prrafo del
artculo 41 de la LISR).
La LISR establece que en el caso de
contribuyentes que enajenen mercancas que se
puedan identificar por nmero de serie y cuyo
costo exceda de $50,000, nicamente podrn
emplear el mtodo de costo identificado (tercer
prrafo del artculo 41 de la LISR).
e. En el caso de tiendas de autoservicio y
departamentales que hayan elegido el mtodo de
valuacin de inventario detallista, de acuerdo con
la regla I.3.3.3.2., de la RMF para 2014, podrn
no llevar el sistema de control de inventarios a
que se refiere el artculo 76 fraccin XIV de la
LISR; pero solo por aquellas mercancas que se
encuentren en el rea de ventas al pblico;
debiendo adems de cumplirse con lo dispuesto
en dicha regla.
f. En el caso de que el costo de las mercancas, sea
superior al precio de mercado o reposicin,
podr considerarse:
El de reposicin
El de realizacin
El neto de realizacin
(Primer prrafo del artculo 42 de la LISR)
g. Verifique, en el caso de mercancas enajenadas a
partes relacionadas (artculo 179 de la LISR),
que se est utilizando alguno de los mtodos a
que se refieren las fracciones I, II y III del
artculo 180 de la LISR (segundo prrafo del
h. Deber ser informado en el dictamen de estados
financieros para efectos fiscales (si se hubiera
optado por presentar) el costo que consideraron
conforme a los incisos f. y g. anteriores, segn
sea el caso (tercer prrafo del artculo 42 de la
LISR)
En el caso de que la compaa haya optado por
dictaminarse en los trminos del artculo 32-A
del CFF, deber dar a conocer en la Asamblea
General Ordinaria de Accionistas un reporte en
el que se informe sobre el cumplimiento de las
obligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio
fiscal al que corresponda el dictamen. (Fraccin
XIX del artculo 76 de la LISR)
i.- Quienes se dediquen a prestaciones de servicio
10
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ACTIVIDADES
de hospedaje podrn aplicar lo dispuesto en el
artculo 69-H del Reglamento de la LISR (no
estn en posibilidad de identificar el valor de la
adquisicin de materias primas, productos
semiterminados y productos terminados; con la
produccin de mercancas o la prestacin de
servicios); siempre que con los servicios
mencionados se proporcionen bienes en los
trminos del artculo 43 de la LISR y la regla
I.3.3.3.4. de la RMF para 2014
j. Si el contribuyente realiza operaciones de
arrendamiento financiero habiendo optado, por no
acumular el ingreso a la fecha de celebracin de
la operacin sino a la exigibilidad, verificar que
se considere que el costo de ventas de la
mercanca enajenada se deducir en la proporcin
que represente el ingreso percibido en dicho
ejercicio, respecto del total de los pagos pactados
en el plazo inicial forzoso (artculo 40 de la
LISR)
k. Si el contribuyente presta servicios y como parte
de los mismos proporciona bienes a sus clientes,
en donde el monto de la contraprestacin incluye
el valor de tales bienes, tome nota de que el costo
de tales bienes se deducir hasta el ejercicio en
que se acumulen los ingresos por la prestacin de
los servicios (artculo 43 de la LISR).
l. Tome nota de que a travs de la RMF; se prevn
diversos aspectos relacionados con el costo de
ventas, tales como:
I.3.3.3.1.- Tratamiento de inventarios importados
temporalmente en 2004 y cuya deduccin est
supeditada a su retorno al extranjero.
Artculo 69-J del Reglamento de la LISR.
Tratamiento fiscal aplicable al autoconsumo de
inventarios.
Deber analizarse si por las actividades que
realiza el contribuyente, le es aplicable alguna de
las referidas disposiciones, en cuyo caso, se
deber proceder a verificar su correcta aplicacin.
m. Identificar si se opt por deducir el costo de
ventas del inventario existente al 31 de diciembre
de 2004, ya que dicho inventario se debe
acumular conforme a las disposiciones
transitorias previstas en la LISR vigente a partir
del 2005.
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ACTIVIDADES
Para lo anterior se debe considerar lo siguiente:
m.1 Se verific la correcta determinacin del saldo
de inventarios congelados pendiente de
deducir al 31 de diciembre de 2004, que en su
caso se tenga en los trminos de las fracciones
II y III del Artculo Sexto Transitorio del
Decreto que Reforma, Adiciona y Deroga
Diversas Disposiciones de la LISR, publicado
en el DOF el 31 de diciembre de 1988 y de la
Regla 106 de la Resolucin Miscelnea que
Establece Reglas Generales y Otras
Disposiciones de carcter fiscal publicada en
el Diario Oficial de la Federacin el 19 de
mayo de 1993; con objeto de que se deduzca
en el ejercicio, solo el 3.33% del monto de la
deduccin que le correspondi conforme a
dicha regla 106.
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Esta deduccin, no proceder (regla I.3.3.1.14,

segundo prrafo de la RMF 2014), en el caso
de que se haya disminuido el saldo de dichos
inventarios congelados, del saldo del
inventario existente al 31 de diciembre de
2004, para la determinacin del inventario
acumulable (inciso a), Fraccin V, artculo
tercero transitorio LISR 2005).
Es importante considerar que en base al
criterio no vinculativo 19/ISR se seala que se
considera que se realiza una prctica fiscal
indebida, cuando para determinar la base del
ISR a partir del ejercicio 2005 se deduzca el
valor de los inventarios pendientes de deducir
de los ejercicios 1986 o 1988, cuando ya se
hayan disminuido para la determinacin de
inventario acumulable conforme a la fraccin
V del Artculo Tercero Transitorio para 2005.
m.2 Se verific la correcta determinacin del saldo
de las prdidas fiscales pendientes de
disminuir al 31 de diciembre de 2004 (ver
regla 3.4.33. de la RMF, vigente en 2005,
misma que permite el poder incluir la prdida
que se sufra en 2004, para la determinacin del
inventario acumulable).
m.3. Se verific la correcta determinacin del
12
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
inventario acumulable correspondiente al
ejercicio 2014, considerando si el valor del
inventario al cierre del ejercicio 2014 se redujo
respecto del valor del inventario base a que se
hace referencia en m.1, ya que, en caso de que
haya existido una disminucin del valor del
inventario al cierre del ejercicio de 2014
respecto del valor del inventario base
existente al 31 de diciembre de 2004, se debe
proceder a acelerar la acumulacin del
inventario acumulable, segn mecnica
prevista en la LISR en conjuncin con, la regla
I.3.3.3.7 de la RMF 2014. Se verific la
correcta determinacin del valor del inventario
al 31 de diciembre de 2014 y aos posteriores,
ya que de ello depende si se acelera o no la
acumulacin del inventario acumulable.
Se verific que en el caso de que el
contribuyente obtenga una cantidad negativa
en el clculo del ajuste a los montos que se
tienen que acumular en el ejercicio por
concepto de inventario acumulable, en el
supuesto de que el inventario al cierre del
ejercicio 2005 hubiese disminuido respecto del
inventario base no se disminuyan los ingresos
acumulables del ejercicio con las cantidades
negativas resultantes, toda vez que se trata de
un inventario acumulable y no de una
deduccin autorizada. (Criterio no vinculativo
20/ISR).
n.- Si el contribuyente opt por considerar como un
ingreso el valor del inventario existente al 31 de
diciembre de 2004, a efecto de poder asignar a
ste un costo de ventas a la fecha de su
enajenacin (acumulacin del inventario
acumulable) y, en 2005 o con posterioridad se
fusiona, escinde o liquida.
(Ver con l rea de fiscal).
o. En caso de NO haber optado por la acumulacin
de inventarios al 31 de diciembre de 2004, estar
a lo siguiente:
o.1.
Se verific que el costo de ventas
correspondiente al ejercicio 2005 y
posteriores, no incluya las existencias de
inventarios al 31 de diciembre de 2004. Para
tales efectos deber considerarse que lo
primero que se enajena es lo primero que se
haba adquirido con anterioridad al 1 de enero
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ACTIVIDADES
de 2005 hasta agotar las existencias al 31 de
diciembre de 2004.
2.- Provisiones, estimaciones y reservas
a.- Se verific que el saldo de las cuentas de activo y
pasivo consideradas como estimaciones y
provisiones, coincida con el reflejado en la
balanza y a su vez sean consideradas en la
conciliacin contable - fiscal como una partida
contable no fiscal segn corresponda (fraccin
VIII y IX del artculo 28 de la LISR).
b.- Se solicit y revis cdula de anlisis de
movimientos
(saldo
inicial,
incrementos,
cancelaciones, reclasificaciones y pagos reales)
en estimaciones y provisiones, y su amarre contra
cuentas de resultados.
c.-Se verific que las cuentas identificadas como
provisiones no se encuentren afectando la
determinacin del costo de ventas, con el objeto
de no duplicar su efecto, as mismo, que no se
consideren como una deuda para la determinacin
del ajuste anual por inflacin.
No obstante lo citado en el prrafo anterior si la
provisin de aguinaldo se deduce en el ejercicio
[siempre y cuando, al cierre del ejercicio, este
definido el monto y sujeto beneficiario], el
importe de la provisin debe incorporarse al
ajuste anual por inflacin de las deudas en los
trminos del segundo prrafo del artculo 46 y la
fraccin VIII del artculo 28, ambos de la LISR.
d.-Tratndose de estimaciones y reservas, se obtuvo
un anlisis de la naturaleza de cada una de ellas,
tomando en consideracin por citar unos
ejemplos los dos siguientes:
d.1 Cuentas Incobrables.
Su deducibilidad en el ISR, proceder, siempre
que se cumpla con los lmites y/o requisitos que
se establecen en la fraccin XV del artculo 27 de
la LISR.
d.2 Inventarios Obsoletos
Para su deducibilidad en ISR, se deber verificar
que se cumpla con los requisitos previstos en la
fraccin XX del artculo 27 de la LISR y, lo
dispuesto en el artculo 87 del Reglamento de la
LISR.
14
AABS
FISCAL
1ra. Revisin
2da. Revisin
1ra. Revisin
2da. Revisin
1ra. Revisin
2da. Revisin
1ra. Revisin
2da. Revisin
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
AABS
FISCAL
Revisar y Validar
2da. Revisin
Para el caso de productos perecederos, se deber

observar lo dispuesto en los artculos 88, 88-A y
88-B del Reglamento de la LISR.
En trminos generales, las disposiciones antes
citadas, establecen los siguiente:
- Existencias de mercancas, materias primas,
productos semiterminados y terminados, que por
deterioro u otras, causas no imputables al
contribuyente pierdan su valor.
- Se deduzcan de los inventarios durante el
ejercicio en que ocurra lo anterior.
- Siempre y cuando los inventarios a deducir
correspondan a adquisiciones de mercancas que
se hubiesen efectuado a partir del ejercicio 2005
(fraccin VIII. Artculo Tercero Transitorio
vigente a partir del 2005, de la LISR)
- En caso de productos perecederos, estos se
debern ofrecer en donacin antes de proceder a
su destruccin, observndose las formalidades
previstas en los artculos 88, 88-A y 88-B del
Reglamento de la LISR, en el ejercicio en el cual
se ejerce la deduccin, incluida la presentacin de
avisos y documentacin comprobatoria emitida
por parte de la donataria.
- En el caso de productos no destinados a la
alimentacin y aquellos que no lo son cuya
donacin no se concret en el ejercicio, deber
procederse a la destruccin de los mismos en los
trminos de los artculos 88 y 88-A del
Reglamento de la Ley de ISR, con la debida
presentacin del aviso a las autoridades fiscales.
Asimismo, deber llevarse a cabo la destruccin
en el ejercicio por el cual se ejerce la deduccin
de los inventarios obsoletos.
3.- Gastos condicionados al pago
- Se verific que los gastos pendientes de pago al
cierre del ejercicio, en favor de personas fsicas;
Sociedades o Asociaciones Civiles que presten
servicios personales independientes; personas
morales que tributen en el rgimen simplificado;
y personas a quienes se les hayan otorgado
15
Cuestionario MA53
AABS
ACTIVIDADES
donativos, se consideraron como deducibles hasta
que fueron efectivamente pagados (sin incluir
IVA). Atendiendo a lo dispuesto en la fraccin
VIII y XVIII del artculo 27 de la LISR.
Respecto de los pagos antes mencionados se
observar lo siguiente:
a) Para el caso de donativos, solo ser deducible
hasta una cantidad que no exceda del 7% de la
utilidad fiscal obtenida por el contribuyente en el
ejercicio inmediato anterior a aqul en el que se
efecte la deduccin.
b) Que se efecte el entero de las retenciones de
ISR e IVA que procedan respecto de los pagos
antes citados, en los plazos que correspondan con
forme a las disposiciones fiscales (fraccin V del
De no haber retencin y entero se deber obtener
copia de los documentos en que conste el pago de
dichos impuestos (fraccin V del artculo 27 de la
LISR)
c) Tratndose del pago de salarios, se deber
verificar que en adicin a que estos estn pagados
en el ejercicio; las erogaciones por concepto de
remuneracin, las retenciones correspondientes y
las deducciones del impuesto local por salarios y,
en general, por la prestacin de un servicio
personal independiente, consten en comprobantes
fiscales emitidos en trminos del Cdigo Fiscal
de la Federacin; se hayan efectuado la
retenciones del ISR correspondiente; calcular el
ISR anual; inscribir al asalariado al Registro
Federal de Contribuyentes (RFC); se cumpla con
las disposiciones aplicables al subsidio para el
empleo, de conformidad con el artculo dcimo
del Decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del
Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios;
de la Ley Federal de Derechos, se expide la LISR,
y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a
Tasa nica, y la Ley del Impuesto a los Depsitos
en Efectivo, publicado en el Diario Oficial de la
Federacin de 11 de diciembre de 2013, en vigor
16
FISCAL
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
AABS
FISCAL
Revisar y Validar
N/A
1ra. Revisin
2da. Revisin
Revisar y validar
2da. Revisin
a partir del 1o. de enero de 2014; y por ltimo,

que estn e inscritos en el IMSS.
d) Se hayan presentado las declaraciones
informativas, a que se refiere la fraccin X del
artculo 76 de la LISR.
-Revisar que la fecha de la documentacin
comprobatoria del gasto corresponda al ejercicio
por el cual se ejerce la deduccin incluidas las
constancias de retencin aplicables; como son:
facturas, recibos de honorarios, donativos y
recibos de nmina firmados en el ejercicio por
sueldos, esto en virtud de que la documentacin
comprobatoria de un gasto debe corresponder al
ejercicio (fraccin XVIII del artculo 27 de la
LISR).
4.- Otros gastos
a.- Solicitar a la empresa un concentrado de gastos
por subcuenta.
b.- Con base en la integracin de gastos
proporcionada por la empresa, identificar las
partidas de mayor cuanta y revisar si se
cumplieron las disposiciones contenidas en la
LISR aplicables. Entre las partidas que deben
revisarse se encuentran los gastos relacionados
con previsin social (fraccin XI del artculo 27
de la LISR y 40, 41, 42 y 43 del Reglamento de la
LISR), rentas de autos, aviones y gastos de viaje
(fraccin V y XIII del artculo 28 de la LISR),
comidas (fraccin. XX del artculo 28 de la
LISR), pagos de honorarios a miembros del
consejo de administracin (fraccin IX del
artculo 27 de la LISR), crditos incobrables
(fraccin XV del artculo 27 de la LISR), etc.
c.- Se verific que no se deduzcan los anticipos por
la adquisicin de mercancas, materias primas,
productos semiterminados y terminados o por los
gastos relacionados directa o indirectamente con
la produccin o la prestacin de servicios a que se
refieren los prrafos 2 al 5 del artculo 39 de la
LISR. Dichos anticipos no formarn parte del
costo de ventas. (fraccin XXVIII, art 28 LISR)
El monto total de la adquisicin de los conceptos
antes sealados as como de gastos (relacionados
con el costo de ventas), se deducirn, en los
trminos de las disposiciones aplicables al costo
17
Cuestionario MA53
AABS
ACTIVIDADES
de ventas; siempre que se tenga el comprobante
por la totalidad de la operacin por la que se
efectu el anticipo; los comprobantes deben
reunir todos los requisitos fiscales.
Los conceptos no deducibles a que se refiere la
LISR, se considerarn como tales, en el ejercicio
en que se efecta la erogacin, y no en el
ejercicio en que forme parte del costo de ventas
(fraccin XXVIII del artculo 28 de la LISR).
d.-Los anticipos de gastos a que se refiere la fraccin
III del artculo 25 de la LISR; que no formen
parte del costo de ventas; si son deducibles en el
ejercicio en que se realicen, siempre que se
cumplan los requisitos de la fraccin XVIII del
artculo 27 de la LISR (ltimo prrafo del artculo
25 de la LISR)
e.- En caso de existir Planes de Pensiones y
Jubilaciones, se verific que se cumplieron con
los requisitos establecidos por la LISR y el
Reglamento de la LISR. Se cercior de la
utilizacin y aplicacin de las aportaciones
(fraccin XI del artculo 27 y artculo 29 de la
LISR y artculos 30, 30-A, 30-B, 62, 64 y 65 del
Se verific que la deduccin se realizara con la
limitante que seala la fraccin X del artculo 25
de la LISR. (47% 53% el que corresponda)
Se verific que en los casos en que los empleados
se cambien a otra empresa del mismo grupo, se
haya obtenido confirmacin de criterio del
Servicio de Administracin Tributaria (SAT), a
efectos de que dichas autoridades fiscales no
consideren que la transferencia de recursos se
realiz para fines diversos al pago de pensiones o
primas de antigedad y tuviera que pagarse el
ISR correspondiente (fraccin VI del artculo 29
de la LISR).
As mismo, se deber observar lo dispuesto en la
regla I.3.3.1.13 de la RMF 2014.
Se valid que los intereses derivados de la
inversin en los fondos se hubieran considerados
como no deducibles
(Criterio no vinculativo 03/ISR)
18
FISCAL
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
f. Se solicit la integracin de las partidas
contabilizadas como no deducibles (Ejemplo:
multas, actualizaciones) debiendo cotejarse el
monto contra la balanza de comprobacin. En
caso de haber partidas no deducibles, se verific
si stas no benefician a los socios o accionistas de
la sociedad, ya que, de ser as, se entiende que se
trata de utilidades distribuidas, las cuales seran
sujetas al pago de ISR (fraccin III del artculo
140 y artculo 10, ambos de la LISR).
g. Revisar en materia de crditos otorgados a la
empresa, inclusive cuando provengan de
instituciones financieras, si en base a los
contratos celebrados para tales efectos u otra
documentacin, se puede asumir que la entidad
obtuvo un crdito respaldado por sus partes
relacionadas en los trminos del artculo 11 de la
LISR, situacin en la cual los intereses pagados
por el financiamiento debern ser considerados
como dividendos y por lo tanto no son deducibles
para efectos del ISR.
Lo anterior, con todos los efectos en materia de
Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) y pago
de impuesto sobre la renta que en su caso proceda
en los trminos del artculo 10 de la LISR.
h.-En caso de que se estn pagando intereses por
deudas con partes relacionadas, verificar lo
siguiente:
i-. Se verific si se tienen deudas con partes
relacionadas residentes en el extranjero; de existir
estas, analizar con el rea fiscal el tratamiento,
previsto en la fraccin XXVII del artculo 28 LISR.
(Ver con el rea fiscal)
j.- En el caso de deduccin de pagos por uso o goce
temporal de aviones, embarcaciones, casa habitacin y
comedores verificar que se present la solicitud de
autorizacin que seala la regla Miscelnea I.3.3.1.38.
k.- Se verific se aplicara la limitante a la deduccin
de pagos a los trabajadores que sean exentos para
estos (47% 53%) de conformidad a lo sealado en
el artculo 28 fraccin XXX.
A partir del 2105 analizar el cambio en el % de
deduccin en base a la regla miscelnea I.3.3.1.16
l. En caso de existir pagos a sindicatos verificar si se
estn deduciendo fiscalmente. En caso afirmativo
19
AABS
1ra. Revisin
FISCAL
2da. Revisin
1ra. Revisin
2da. Revisin
1ra revisin
2nd revisin
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
AABS
FISCAL
Revisar
N/A
1ra. Revisin
2da. Revisin
1ra. Revisin
2da. Revisin
1ra. Revisin
2da. Revisin
1ra. Revisin
2da. Revisin
verificar si cuenta con la documentacin soporte para

su deduccin (CFDI).
( Criterio no vinculativo 24/ISR)
Establece que dicho pago no sern deducibles debido
a que no existe la obligacin por parte de los sindicatos
de expedir un comprobante fiscal digital.
II.- PRDIDAS FISCALES
a.- Se cotej el importe de la prdida fiscal de cada
ejercicio, reflejado en la cdula proporcionada por
la compaa, contra la ltima declaracin
complementaria y con el dictamen fiscal (si se
hubiera optado por presentarlo) correspondiente.
Esto es en el primer ao de revisin, en aos
posteriores slo se revis la actualizacin,
siempre y cuando no se hubiera presentado una
declaracin complementaria posterior al primer
ao de revisin.
b.- Se revis el clculo del factor de actualizacin
(primer actualizacin: INPC [ndice Nacional de
Precios al Consumidor] Diciembre/ INPC Julio) y
se verific aritmticamente la actualizacin de la
prdida (cuarto prrafo del artculo 57 de la
LISR).
c.- Se revis si en un determinado ejercicio fiscal[ a
partir del ejercicio 2006] el monto de
Participacin de los Trabajadores en las
Utilidades (PTU) pagada a los trabajadores que es
susceptible de disminuirse de la utilidad fiscal del
ejercicio en los trminos de la fraccin I del
artculo 9 de la LISR, y esta fue superior a la
utilidad fiscal del ejercicio, el exceso se haya
considerado como una prdida fiscal del mismo
ejercicio para efectos del artculo 57 de la LISR.
Lo anterior, en los trminos del artculo 12-A del
Reglamento de la LISR.
e.- Se verific el perodo de vigencia de cada una de
las prdidas por amortizar (segundo prrafo del
f.- En el caso de que en un ejercicio no se amorticen
prdidas fiscales de ejercicios anteriores pudiendo
haberlo hecho, se perder el derecho a hacerlo en
ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en
que pudo haberlo efectuado (tercero prrafo del
Se verific que en el caso de haberse dado una
escisin, las prdidas fiscales pendientes de
20
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
amortizar a la fecha de dicho evento, se haya
transmitido la parte que
corresponda a la
sociedad escindida (ltimo prrafo del artculo 57
de la LISR).
Tratndose de una fusin, las prdidas fiscales
pendientes de amortizar no son transmisibles
(penltimo prrafo del artculo 57 de la LISR);
cabe sealar que la fusionante slo podr
amortizar las prdidas fiscales contra utilidades
generadas en el mismo giro en que se produjo la
prdida (primer prrafo del artculo 58 de la
LISR).
III.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO
a.-Se verific que la empresa este disminuyendo de
la utilidad fiscal del ejercicio, para efectos de
determinar el resultado fiscal del ejercicio; el
monto de la PTU pagada en el ejercicio a los
trabajadores; as mismo, en su caso la prdidas
fiscales pendientes de amortizar contra la utilidad
del ejercicio (fracciones I y II del artculo 9 de la
LISR).
En caso de que la PTU pagada a los trabajadores
en el ejercicio, sea superior al monto de la
utilidad fiscal, el exceso se considerar una
prdida fiscal sujeta a las mismas reglas previstas
en el artculo 57 de la LISR. Lo anterior, en los
trminos de lo previsto en el artculo 12-A del
Reglamento de la LISR.
b.- Se verific que en el caso de que se hubiera
optado por acumular el inventario al 31 de
diciembre 2004 y se hubieran disminuido
prdidas fiscales para efectos de la determinacin
del inventario acumulable, estas ya no se apliquen
nuevamente.
c.- Se verific que la tasa aplicada para calcular el
impuesto del ejercicio 2014, sea del 30% (artculo
9 de la LISR).
d.-Se verific que se hayan disminuido del impuesto
a cargo, la totalidad de los pagos provisionales
efectuados durante el ejercicio.
e.- En el caso de que se hayan compensado saldos a
favor contra el impuesto a cargo del ejercicio, se
verific que se hubieran presentado los avisos de
compensacin correspondientes en los plazos
establecidos en los trminos del artculo 23 del
CFF.
Cabe sealar que la regla I.2.3.11.de la RMF para
21
AABS
FISCAL
1ra. Revisin
2da. Revisin
1ra. Revisin
2da. Revisin
1ra. Revisin
2da. Revisin
1ra. Revisin
2da. Revisin
1ra. Revisin
2da. Revisin
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
AABS
FISCAL
1ra. Revisin
2da. Revisin
AABS
1ra. Revisin
FISCAL
2da. Revisin
2014, establece como plazo mximo para la

presentacin del aviso de compensacin las
siguientes fechas, las cuales dependern del sexto
dgito numrico de la clave del RFC del
contribuyente.
Sexto dgito numrico de la
clave del RFC
Da siguiente a la presentacin de la declaracin en

que hubieren efectuado la compensacin
1y2
Sexto y Sptimo da siguiente
3y4
Octavo y Noveno da siguiente
5y6
Dcimo y Dcimo Primer da siguiente
7y8
Dcimo Segundo y Dcimo Tercer dal siguiente
9y0
Dcimo Cuarto y Dcimo Quinto da siguiente
El referido aviso de compensacin puede ser

presentado va internet, siempre que se cumpla
con lo dispuesto en la RMF antes citada
f.- Se verific que se haya disminuido el ISR
retenido a la Compaa por parte del sistema
financiero, mismo que debe reflejarse en el estado
de cuenta bancario emitido por el Banco o Casa
de Bolsa, segn corresponda (artculo 14 y primer
prrafo del artculo 54 de la LISR).
ACTIVIDADES
h.-Si en el ejercicio fiscal existen ingresos de fuente
de riqueza ubicada en el extranjero, por los cuales
se haya llevado a cabo una retencin de ISR a la
empresa mexicana por parte del residente en el
extranjero, revisar que:
- Se acumule dicho ingreso para ISR y PTU.
- Se est procediendo a acreditar el ISR retenido
en el extranjero, basados en la constancia de
retencin expedida por la entidad pagadora de
dichos ingresos, junto con la constancia de
residencia para efectos fiscales de dicha empresa
en el extranjero, si se aplic una tasa de retencin
conforme a tratado para evitar la doble tributacin
entre Mxico y el pas donde se ubique la entidad
en el extranjero,
- Se verific que se haya aplicado la mecnica
prevista en el artculo 5 de la LISR, para acreditar
el ISR retenido por dichos ingresos, contra el ISR
a cargo. Para estos efectos, solicitar el papel de
trabajo donde se hubiera realizado este clculo.
22
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
AABS
FISCAL
IV.- PAGOS PROVISIONALES DE ISR

a. Se verific que los pagos provisionales se hayan
efectuado de manera mensual.
Revisin
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
b. Se verific que el coeficiente de utilidad para los

pagos provisionales de ISR de marzo a diciembre
de 2014, se haya calculado de la siguiente manera
(fraccin I del artculo 14 de la LISR, artculo 9
del Reglamento de la LISR) y, en su caso con lo
dispuesto en la regla I.3.3.3.5 de la RMF
aplicable en el caso de que el contribuyente haya
aplicado la opcin del inventario acumulable a
que hace referencia la fraccin IV, del artculo
tercero transitorio de la LISR de 2005.
Revisin
Ver O.14 BIT
Utilidad Fiscal* (+) Deduccin Inmediata

Ingresos Nominales2
Se verific que para los pagos provisionales de
ISR de enero y febrero de 2014, se haya utilizado
el coeficiente de utilidad correspondiente al
ejercicio de 2013 o anteriores sin rebasar 5
ejercicios.
Se verific que en el caso de que se haya
presentado declaracin complementaria, que
modifique el coeficiente de utilidad determinado
en la declaracin anual normal, ste se haya
aplicado desde los pagos provisionales del mes
de marzo de 2014.
Verificar que se considere para el coeficiente de
utilidad de 2014 el importe de la deduccin
inmediata considerado en el ejercicio anterior
(2013). RM 2014 I.3.3.2.6
*Utilidad fiscal antes de PTU
c.- Se verific que el procedimiento para la
determinacin de los pagos provisionales, est de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de
la LISR, y que la tasa de ISR aplicada fuera del
30%.
e.-En caso de que el contribuyente haya optado por
acumular los inventarios al 31 de diciembre de
2004, verificar que se est adicionando a la
utilidad fiscal para la determinacin del pago
2 fraccin III, tercer prrafo del artculo 14 de la LISR.
23
Revisin
Ver O.14 BIT
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Revisin
N/A porque la
compaa inicio
operaciones en
Evaluar
comentarios de
auditora y aclarar
dudas.
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
provisional la 12 parte del inventario acumulable.
(Artculo Tercero Transitorio, fraccin V, ltimo
prrafo; LISR 2005).
f.-Se verific si la entidad, en los pagos provisionales
del ISR est:
AABS
2012
FISCAL
1ra. Revisin
N/A la compaa
no genero PTU
2da. Revisin
Revisin
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
- Disminuyendo de la utilidad fiscal base para el

pago provisional el monto de una octava parte (de
forma acumulativa a partir del pago provisional
del mes de mayo) de la PTU pagada en el
ejercicio 2014.
- Aplicando el estmulo por deduccin inmediata,
el cual debe disminuirse de la utilidad fiscal base
del pago provisional que corresponda al mes en
que se ejerci la opcin y hasta por el monto de
dicha utilidad.
Si se aplic algn decreto especial emitido por el
ejecutivo federal, verificar junto con el rea fiscal
el tratamiento fiscal.
V.- PAGO DE DIVIDENDOS Y REDUCCIN DE
CAPITAL
a.-En el caso de que la Compaa haya efectuado
pago de dividendos, se verific que se haya
enterado el ISR corporativo a cargo de la
sociedad, en cualquiera de los siguientes casos:
1.- Cuando hubiese optado por diferir el impuesto
y el dividendo o utilidad provenga del saldo de la
Cuenta de Utilidad Fiscal Neta Reinvertida
(CUFINRE); en este caso se debi enterar el 3%
si el dividendo proviene de 1999 el 5% si
proviene de 2000 2001.
Se verific que el ISR de dividendos provenientes
de CUFINRE se determinara de la siguiente
forma:
Dividendo a decretar
Por:
Factor de Piramidacin (1.5385)
Resultado
Por:
Tasa ISR 3% 5%__________
ISR (A)
24
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
AABS
FISCAL
Revisin
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
(fraccin XLV del artculo segundo Transitorio de

la LISR)
2.- En el caso de que el dividendo o utilidad no
provenga de la CUFIN o de la CUFINRE, se
verific que se haya efectuado el pago del
impuesto a la tasa del 30% para 2014, bajo la
siguiente mecnica:
Dividendos decretados
Por:
Factor (1.4286 para 2014)__
Resultado
Por:
Tasa de ISR (30% para 2014)
ISR
De haberse causado un ISR en el pago de
dividendos, se verific si la empresa opt o no
por proceder al acreditamiento de tal ISR contra
el ISR del ejercicio en que se pag el dividendo, o
contra el ISR o pago provisional de ISR de los
dos ejercicios siguientes; en trminos de la
mecnica especfica contenida en el sexto prrafo
del artculo 10 de la LISR.
b.- Se verific si se present declaracin informativa
por concepto de pagos por dividendos (inciso c),
fraccin XI del artculo 76 de la LISR).
Adicionalmente, se deber verificar que la
empresa haya cumplido con las siguientes
obligaciones:
1.- El pago del dividendo se efectu mediante
cheque nominativo no negociable a nombre del
accionista o a travs de transferencias bancarias.
2.- Expedir comprobante fiscal por pagos de
dividendos y el impuesto retenido
c.- En caso de que el pago de dividendos se realice a
personas fsicas o a residentes en el extranjero verificar
que se haya realizado la retencin del 10% cuando se
trate de utilidades fiscales generadas a partir del 2014.
(Artculo XXX de las disposiciones Transitorias de
2014, Art 140 y 164 LISR, Regla I.3.22.4 RMF)
Se verific que la cuenta de CUFIN
se encuentre
25
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
identificada aquella que proviene anterior al ejercicio
2014.
(Ver rea fiscal)
Reduccin de capital:
a.- En el caso de reduccin de capital, solicitar a la
compaa los papeles de trabajo que respalden su
efecto fiscal; adicionalmente deber de obtenerse
la siguiente informacin:
1.- Acta de asamblea de accionistas, donde se
acuerde la reduccin de capital.
2.- Estado de Posicin Financiera aprobado por la
Asamblea de Accionistas para fines de dicha
disminucin, o bien el capital contable que
corresponda a la fecha del reembolso, en trminos
de lo previsto en los artculos 78 de la LISR y 95
del Reglamento de la LISR.
3.- Saldo actualizado de la CUFIN, CUFINRE y
Cuenta de capital de Aportacin (CUCA) a la
fecha del reembolso.
4.- Copias fotostticas del libro de actas en el que
se hubiesen reflejado los movimientos del capital
social.
5.- Verificar si se cancelaron las acciones con
motivo de la reduccin de capital.
6.- Verificar si dentro de los dos aos anteriores a
la reduccin de capital no existi un aumento de
capital, ya que, de ser as, se gravar la utilidad
mayor que resulte de haber considerado dicha
reduccin como si fuera una enajenacin de
acciones en trminos del artculo 22 de la LISR, y
la que resulte con motivo de dicha reduccin en
los trminos del artculo 78 de la LISR.
No se considerar como enajenacin de acciones;
si el aumento y reduccin de capital fueron
realizados y pagados a los mismos accionistas y
en las mismas proporciones que les correspondan
(artculo 100 del Reglamento de la LISR).
7.- La mecnica para la determinacin de la
reduccin del capital es la siguiente (artculo 78
de la LISR):
26
AABS
FISCAL
Revisin
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Cuestionario MA53
AABS
ACTIVIDADES
Fraccin I:
Reembolso por accin
Por:
Nmero de acciones que se reembolsen
Reembolso
CUCA por accin
Por:
Nmero de acciones que se reembolsen
CUCA
Reembolso
Menos:
CUCA_____________________
Utilidad distribuida
CUFINRE por accin
Por:
Nmero de acciones a reembolsar
CUFINRE
CUFIN por accin
Por:
Nmero de acciones a reembolsar
CUFIN
Por lo anterior:
Utilidad distribuida
Menos:
CUFINRE
CUFIN_____________________
Utilidad distribuida gravable
Por:
Factor 1. 4286 (para 2014)_____
Utilidad base de ISR
Por:
Tasa ISR 30%______________
ISR causado Fraccin I
Fraccin II:
Capital Contable
Menos:
Cuca total___
Utilidad distribuida Fraccin II
27
FISCAL
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
AABS
FISCAL
Hacer
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Revisin
N/A
Hacer
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Menos:
Utilidad distribuida Fraccin I__
Menos:
CUFINRE
CUFIN_____________________
Por:
Factor 1.4286__(para 2014)__
Utilidad Base ISR
Por:
Tasa del 30%________________
ISR Causado Fraccin II
VI.- RETENCIN SOBRE SALARIOS

a.- Se solicit a la compaa una cdula en donde se
detallen todos los conceptos de remuneraciones
pagadas al personal durante el ejercicio sujeto a
revisin (conforme aparecen en las cuentas
analticas de gastos), en donde se identifique y/o
describa el tratamiento que la empresa les dio
para efectos de retencin del ISR.
b.-Se solicit el acumulado de nminas y verific su
amarre contra las cuentas de resultados.
c.-Se revis que se hayan presentado las
declaraciones mensuales que amparen el entero
de las retenciones del ISR sobre sueldos.
d.- Se verific que se haya llevado a cabo la
adecuada determinacin del ISR por salarios en
trminos de lo dispuesto en el artculo 96 de la
LISR, y artculo dcimo del Decreto publicado el
11 de diciembre de 2013 (Subsidio para el
empleo).
Para efectos de llevar a cabo la revisin del
clculo del ISR sobre sueldos, se consider el
tratamiento fiscal especfico que a cada concepto
le
corresponde
(previsin
social,
indemnizaciones, fondo de ahorro, horas extras,
aguinaldo,
jubilaciones,
pensiones,
etc.),
conforme lo establece la LISR, su reglamento y la
RMF.
e.- Adicionalmente para la deducibilidad de sueldos
y salarios, se revis lo siguiente:
1.- Que se haya hecho el clculo del impuesto
anual de los trabajadores que hayan obtenido
ingresos anuales que no excedan de $400,000
28
Hacer
Revisin
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
AABS
FISCAL
Revisin
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
(inciso e) de la fraccin III del artculo 98 de la

LISR).
Cabe sealar que no se debi hacer clculo del
ISR anual, respecto de ingresos anuales que
exceden de $400,000, as como por los
trabajadores que presten servicios con
posterioridad al 1 de enero del ao de que se
trate o hayan dejado de prestar servicios antes del
1 de diciembre del ao por el que se efecta el
clculo (ltimo prrafo del artculo 97 de la
LISR).
2.- Se verific que se haya presentado a ms
tardar el 15 de febrero de 2013 la declaracin
informativa sobre las personas a las que les hayan
pagado sueldos y salarios (Transitorio 9 fraccin
X)
3.- Se verific si se obtuvo el RFC de los
trabajadores que se contrataron o, en su caso, se
inscribieron los mismos (fraccin V del artculo
99 de la LISR y regla I.2.4.4. de la RMF).
4.- Se verific que se hayan inscrito dichos
trabajadores ante el IMSS (segundo prrafo de la
fraccin V del artculo 27 de la LISR).
f.- En materia de previsin social se revisaron, entre
otros aspectos, los siguientes:
1.- Que se contara con un plan de previsin social
en donde se describan todas las prestaciones
otorgadas.
2.- Se comprob que las prestaciones de previsin
social se otorgarn en forma general en beneficio
de todos los trabajadores, de conformidad con lo
previsto en la fraccin XI del artculo 27 de la
LISR y 41 y 43 del Reglamento de la LISR.
3.- Tratndose del fondo de ahorro se revis que
las aportaciones mximas deducibles fueran
calculadas a razn del 13%, considerando como
importe mximo 10 veces el SMG del rea
geogrfica, que se establezca en el plan que el
trabajador puede retirar las aportaciones al
29
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
trmino de la relacin laboral o una vez por ao,
as como que el fondo se destine a otorgar
prstamos a los trabajadores participantes y el
resto se invierta en valores a cargo del gobierno
federal y que los prstamos otorgados tengan
como garanta las aportaciones del fondo (quinto
prrafo de la fraccin XI del artculo 27 de la
LISR y 42 del Reglamento de la LISR).
h.- Ponga especial cuidado en determinar si en el
ejercicio existi o no una reestructuracin por lo
que respecta a los elementos que integran la
nmina o la forma en que se paga el salario y
prestaciones y, de ser el caso, comntelo con el
departamento de impuestos (por ejemplo, que
ahora los vales de despensa se entregan en
efectivo, contratacin de plizas de seguro, pago
a sociedades cooperativas, etc.).
i.- Verifique que la prestaciones de previsin social

otorgadas a no sindicalizados estn dentro del
lmite a que se refiere el cuarto prrafo de la
fraccin XI del artculo 27 de la LISR o bien ltimo
prrafo de la mencionada fraccin XI del citado
artculo 27.
VII.- PAGOS AL EXTRANJERO
a.- Se solicit una cdula resumen con la
informacin de los pagos efectuados a residentes
en el extranjero.
AABS
FISCAL
1ra revisin
2nd revisin
Solicitar y validar, Evaluar comentarios

o hacer.
de auditora y
aclarar dudas.
Confirmar que estos pagos se hubieran efectuado

sobre las bases que se establecieron en los
contratos que se hubieran celebrados para estos
efectos, aplicando el porcentaje correspondiente y
adems identificar la fecha de exigibilidad o pago
que se hubieran establecido para dichos pagos.
Adems, en su caso, verifique que soporte
documental tiene la empresa para efectos de
demostrar que efectivamente recibi el servicio o
asistencia tcnica (por ejemplo: bitcoras,
correos, minutas, documentos entregables,
relacin de horas, etc.)
b.- Conforme a la cdula resumen se verific que las
retenciones y tasas de retencin que se aplicaron
son las correctas conforme a lo sealado por la
30
Revisin
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
AABS
FISCAL
Revisin
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Revisin
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Revisin
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Ley o Tratado Tributario correspondiente (ver

Anexo IV, el cual es slo una referencia de
consulta rpida, ya que para verificar si es
correcta la aplicacin de dichas tasas se deber
obtener y analizar la informacin que respalde el
pago, segn proceda).
Se puso especial cuidado en identificar si el
beneficiario residente en el extranjero se
encuentra sujeto o no a un rgimen fiscal
preferente (Refipres) ya que, de ser el caso, se
debi verificar si tal extranjero es o no parte
relacionada de la empresa mexicana y, en
consecuencia, si siguen o no aplicando las tasas
generales de retencin de ISR o la tasa alta del
40%, adems de verificar si la contraprestacin
est a valores de mercado, ya que, de inicio, en
estos casos, la LISR presupone que no y, en
consecuencia, el concepto es no deducible por no
estar a valores de mercado, de ah que es
necesario que se hubiera verificado si la empresa
cuenta con los elementos para demostrar que no
se es parte relacionada o que, sindolo, la
contraprestacin s est a valores de mercado
(para este caso consultar al rea fiscal).
b. Se verific que al efectuarse los pagos al
extranjero o a ms tardar en la fecha de
exigibilidad del pago de la contraprestacin,
se haya retenido y enterado el ISR, en los
plazos y trminos sealados por la LISR.
d.- En el caso de operaciones de prstamos
celebradas con extranjeros, se verific que se
haya presentado la declaracin informativa a ms
tardar el 15 de febrero de cada ao (fraccin VI
del artculo 76 de la LISR).
e.- Se verific que la empresa cumpli con la
obligacin de presentar las declaraciones
informativas por pagos al extranjero a ms tardar
el 15 de febrero de cada ao. Se obtuvo fotocopia
en la que conste que dichas declaraciones fueron
presentadas con oportunidad, ya que de no
presentarse a tiempo, o a travs de una
complementaria, el pago al extranjero es no
deducible (primer prrafo de la fraccin V del
Adicionalmente, se verific que se haya cumplido
con la emisin de comprobantes fiscales de pagos
31
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
y retenciones (fraccin III del artculo 76 de la
LISR).
f.- En el caso de aplicar los beneficios de los
Tratados Tributarios, verificar que la empresa
tenga en sus archivos la documentacin
comprobatoria que le permitiera comprobar la
residencia del perceptor del ingreso.
Dicha documentacin podr ser:
1.-Constancia de residencia la cual tendr
vigencia durante el ao en que se expida
(tercer. prrafo, artculo 6 del Reglamento de
la LISR).
2.-ltima declaracin anual presentada (segundo
prrafo del artculo 6 del Reglamento de la
Ley del LISR).
g.- Se verificaron los tipos de cambio utilizados para
determinar las retenciones de ISR (debiendo ser
el correspondiente al da anterior al pago, artculo
20 del CFF), as como el clculo aritmtico de la
determinacin del impuesto.
h.- Se verific que los pagos efectuados a una entidad
extranjera que controle o sea controlada por el
cliente y que se refieran a intereses, regalas,
asistencia tcnica
no se encuentren en los
supuestos del inciso c) de la fraccin XXXI del
artculo 28 de la LISR que sean. En caso de estarlo
debern ser considerados como no deducibles.
(Ver rea fiscal)
VIII.OPERACIONES
CON
PARTES
RELACIONADAS
a.- En el caso de pagos a partes relacionadas en el
extranjero, se revis lo siguiente:
1.- Que exista estudio de precios de transferencia
que soporte los precios utilizados en la
transaccin (fraccin IX del artculo 76 de la
LISR).
2.- Que las operaciones estn debidamente
identificadas en contabilidad (fraccin IX del
3.- Declaracin informativa de operaciones con
partes
relacionadas
se debi presentar
conjuntamente con la declaracin del ejercicio
2014 (fraccin X del artculo 76 de la LISR)
b.- En el caso de operaciones con partes relacionadas
32
AABS
FISCAL
1ra. Revisin
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Revisin
N/A
Revisin
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Revisin
Evaluar comentarios
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
(residentes en Mxico) se verific que estuvieran
a valores de mercado, conforme lo dispuesto a la
fraccin XII del artculo 76 de la LISR.
c.- Que los pagos que efecte la compaa no sean
deducibles tambin para una parte relacionada
residente en Mxico o en el extranjero y sta ltima no
acumule los ingresos generados por este ltimo ya sea
en el mismo ejercicio fiscal o en el siguiente. (fraccin
XXIX del artculo 28 de la LISR)
IX. INGRESOS SUJETOS A REGIMENES
FISCALES PREFERENTES
A partir de 2008 existe un nuevo rgimen aplicable
a inversiones o ingresos que hacen u obtienen los
residentes en Mxico en territorios tipificados
como regmenes fiscales preferentes, siendo
mltiples las consecuencias fiscales que se derivan
en estos casos.
Se obtuvo cdula en la que se incluyeran todas las
inversiones que directa o indirectamente
(subsidiarias, contratos de Asociacin en
Participacin, fondos de inversin, cuentas de
cheques, cuentas de inversin, etc.) tuviera el
contribuyente en el extranjero, cualquiera que sea
el pas de que se trate, es decir, ya no importa si el
pas fue o no de los denominados parasos fiscales
y determine si tales ingresos o entidades estuvieron
o no sujetas al pago de un ISR en el pas de que se
trate de, por lo menos, el 75% del ISR que se
causara y pagara en Mxico por tales ingresos
(una tasa del 30%
x 75%), de obtenerse
directamente por la empresa mexicana. De ser el
caso, se entiende que se est en presencia de un
ingreso refipre y, en consecuencia, se detona
toda una serie de obligaciones y consecuencias
fiscales, por lo que deber comentarse con el
departamento de impuestos el resultado del anlisis
realizado.
En la regla I.3.18.8 de la RMF establece que para
efectos de comprobar si un ingreso no est sujeto a
un rgimen fiscal preferente, se deber contar con
copia de la presentacin de la declaracin del
ltimo ejercicio del ISR o su equivalente, de la
entidad o figura jurdica extranjera, o una
certificacin emitida por un contador pblico que
pertenezca a una firma de reconocido prestigio
internacional, en la que se acredite que dicho
ingreso est gravado en el extranjero con un ISR
33
AABS
FISCAL
de auditora y
aclarar dudas.
1ra revisin
2nd revisin
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
igual o superior al 75% del ISR que se causara y
pagara en Mxico.
Entre los puntos ms importantes, se tiene la
obligacin de presentar en el mes de febrero, una
declaracin informativa, donde indiquen los
ingresos generados durante el ejercicio inmediato
anterior, provenientes de Regmenes fiscales
preferentes, y anexar a esta, los estados de cuenta
por depsitos, inversiones, ahorros o cualquier otra
que establezca el Servicio de Administracin
Tributaria (primer prrafo del artculo 178 de la
LISR). Se considera tambin cumplida la
obligacin en los trminos de la regla I.3.18.7 si se
presenta espontneamente en los tres primeros
meses siguientes a la fecha en que se tena la
obligacin de presentarla (mes de Febrero).
Observar que en la regla I.3.18.3 de la RMF prev
que lo dispuesto en el Ttulo VI, Captulo I de la
LISR, no ser aplicable a los ingresos que generen
las instituciones de crdito a travs de las
operaciones que realicen entidades o figuras
jurdicas extranjeras en las que participen directa o
indirectamente, cuyos ingresos estn sujetos a un
rgimen fiscal preferente, nicamente por aquellas
operaciones que dichas figuras o entidades realicen
con no residentes en Mxico, que no sean partes
relacionadas de las mismas o de las instituciones de
crdito residentes en Mxico y siempre que en el
pas en el que sea residente la entidad o figura
jurdica extranjera tenga en vigor un acuerdo
amplio de intercambio de informacin tributaria
con Mxico y en caso de no tener dicho acuerdo, se
cumpla con lo que se establece en el octavo prrafo
del artculo 176 de la LISR.
Asimismo, todos los contribuyentes que generen
ingresos provenientes de los territorios sealados
en las disposiciones transitorias, as como los que
realicen operaciones a travs de figuras o entidades
jurdicas extranjeras transparente fiscalmente (estas
son aquellas que no son consideradas como
contribuyentes del impuesto sobre la renta en el
pas donde estn constituidas), debern tambin
cumplir con la obligacin de presentar la
declaracin informativa sealada en el prrafo
anterior (artculos 176 y 178 de la LISR).
No obstante, la regla I.3.18.6 menciona que para
34
AABS
FISCAL
1ra revisin
2nd revisin
1ra revisin
2nd revisin
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
los efectos de los artculos 176 y 177 de la LISR,
los contribuyentes personas fsicas podrn no
considerar ingresos sujetos a regmenes fiscales
preferentes los que durante el ejercicio fiscal de
2014 hayan generado o generen, a travs de
entidades o figuras jurdicas extranjeras en las que
participen directa o indirectamente, siempre que en
su totalidad no excedan de $160,000.00.
X. CONFIRMACIONES O AUTORIZACIONES
EMITIDAS POR LAS AUTORIDADES
FISCALES
a.- Anexar como parte de los papeles de trabajo de la
auditora la documentacin correspondiente a
confirmaciones o autorizaciones otorgadas al
contribuyente por parte de las autoridades fiscales
(Revisar su impacto y vigencia con el
Departamento fiscal).
b. Anexar las opiniones de terceros especialistas de
la empresa, respecto de los documentos citados
en el inciso anterior.
Todo lo anterior debe estar con fecha anterior a la
emisin de los estados financieros.
Se recomienda revisar con el rea fiscal la
procedencia de dichas opiniones y su impacto en
el dictamen fiscal (si se hubiera optado por
presentarlo).
c.- Anexar cualquier comunicado formal interno
emitido por parte del rea de impuestos de la
Firma (papel de trabajo de revisin, correo
electrnico, memorando especfico, nota tcnica,
etc.) u otros asesores de la misma Firma, respecto
de los documentos citados en el inciso a. anterior.
Vigilar que en la citada comunicacin participe el
Socio del rea de impuestos a cargo de la cuenta
para que la opinin sea vlida y que en caso de
que se expresen comentarios que tengan una
repercusin en materia de impuestos diferidos, un
Socio del rea de TARAS los avale.
Todo lo anterior debe estar con fecha anterior a la
emisin de los estados financieros.
d. Anexar los razonamientos y conclusiones por
parte del equipo de auditora, respecto de las
repercusiones y revelaciones que se lleven a cabo
en la provisin del impuesto corriente y en su
caso del impuesto diferido, basados en la
valoracin de los comentarios y documentacin
citados en los puntos a), b) y c).
35
AABS
FISCAL
1ra revisin
2nd revisin
1ra revisin
2nd revisin
nica revisin
Emisin
Emisin
N/A
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
Para lo anterior, tambin ser necesario adjuntar
las opiniones o recomendaciones de Socios
revisores y Comits Tcnicos del rea de
Auditora y, en su caso, de Fiscal, fechadas antes
de la emisin de los estados financieros.
XI. CRITERIOS O TRATAMIENTOS FISCALES
U OPERACIONES IMPLEMENTADAS POR
EL CLIENTE
a. Anexar las opiniones de terceros especialistas de
la empresa, respecto de lo citado en este apartado.
Todo lo anterior fechado antes de la emisin de
los estados financieros.
Tambin deber entenderse por operaciones
implementadas por el cliente, reestructuraciones
corporativas, tales como: Enajenacin o compra
de acciones de compaas, liquidaciones,
fusiones, escisiones, venta de activos e
intangibles, etc.
b.- Anexar cualquier comunicado formal interno
emitido por parte del rea de impuestos de la
Firma (papel de trabajo de revisin, correo
electrnico, memorando especfico, nota tcnica,
etc.) u otros asesores de la misma Firma, respecto
de los documentos citados en el inciso a).
Vigilar que en la citada comunicacin participe el
Socio del rea de impuestos a cargo de la cuenta
para que la opinin sea vlida y que en caso de
que se expresen comentarios que tengan una
repercusin en materia de impuestos diferidos, un
Socio del rea de TARAS los avale.
Todo lo anterior fechado antes de la emisin de
los estados financieros.
c. Anexar los razonamientos y conclusiones por parte
del equipo de auditora, respecto de las
repercusiones y revelaciones que se lleven a cabo
en la provisin del impuesto corriente y en su caso
del impuesto diferido, basados en la valoracin de
los comentarios y documentacin citados en a) y b).
Para lo anterior, tambin ser necesario adjuntar las
opiniones o recomendaciones de Socios revisores y
Comits Tcnicos del rea de Auditora e
impuestos, fechadas antes de la emisin de los
estados financieros.
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES
EN LAS UTILIDADES (PTU)
a.- Se revis el procedimiento aplicado para
determinar la base para el cmputo de la PTU
36
AABS
FISCAL
1ra revisin
2nd revisin
nica revisin
Emisin
Emisin
N/A
Revisin
Evaluar comentarios
de auditora y
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
conforme al artculo 16 de la LISR.
Ahora bien, en caso de que se est
determinando la PTU conforme al artculo 9 de
la LISR, obtuvo copia de la sentencia o amparo
favorable al contribuyente para poder aplicar el
procedimiento previsto en el citado artculo 9
de la LISR.
b.- Se identificaron los activos y pasivos pactados en
moneda extranjera, cuya fecha de exigibilidad
ocurrir en ejercicios posteriores, con el fin de
determinar las fluctuaciones cambiarias con base
en exigibilidad, las cules son susceptibles de
deducirse o acumularse, respectivamente, en el
ejercicio.
c.-Revisar aritmticamente el clculo de la PTU.
AABS
FISCAL
aclarar dudas.
Revisin
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Hacer
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Hacer
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Hacer
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Hacer
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
d.- Se verific que para la determinacin de la renta

gravable en materia de PTU, la compaa haya
disminuido de los ingresos acumulables las cantidades
que no hubiesen sido deducibles en los trminos de la
fraccin XXX del artculo 28 de esta Ley. (ltimo
prrafo del artculo 9 de la LISR)
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

I.- REVISION DEL IVA TRASLADADO
a.-Revisar la cdula que muestre el anlisis de los
actos o actividades realizados por la empresa
durante el ejercicio, clasificndolos en funcin a
su origen (incluyendo partidas extraordinarias).
b.-Identificar en la cdula anterior, la tasa que
corresponda a cada acto o actividad. Asimismo,
considerando la naturaleza del acto que se realiza,
analizar el tipo de tasa que debe aplicarse (16%,
0%, exentos), as como identificar los actos no
afectos al IVA.
c.-Validar el procedimiento utilizado por la empresa
para controlar el momento de causacin del IVA,
en funcin del cobro efectivo de la
contraprestacin.
d.-En el caso de operaciones en moneda extranjera,
verificar el tipo de cambio utilizado para
convertir el IVA a pesos y determinar que el
impuesto sea el correspondiente a la fecha de
pago.
e.-Se realiz prueba global para validar el monto del
IVA trasladado cobrado en el ejercicio;
complementado con pruebas especficas que
37
Revisin
N/A
Hacer
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Cuestionario MA53
AABS
ACTIVIDADES
otorguen razonabilidad a la prueba global.
f.-Tratndose de actos o actividades a los cuales se les
aplique tasa del 0% por tratarse de exportacin de
bienes o servicios, confirmar de acuerdo con las
actividades de la empresa, que se cumplen los
requisitos para la aplicacin de dicha tasa,
conforme a lo dispuesto en el artculo 29 de la Ley
del IVA.
g.-Se verific que tratndose de enajenacin de bienes
y de la prestacin de servicios proporcionadas y no
cobradas al 1 de enero de 2014 que hayan estado
afectas a la tasa del 11%, o 0%, se realiz el cobro
del impuesto a dichas tasas, siempre que se hayan
cobrado los bienes o servicios dentro de los diez
das naturales a partir de dicha fecha, es decir,
hasta el 11 de enero de 2014. (Artculo Segundo
Transitorio, fraccin I, inciso a )
h.-En el caso del otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes se podr aplicar una menor tasa
a la que estuvo afecta la operacin, verificar que se
hayan entregado los bienes antes del 1 de enero de
2014 y el cobro se realice dentro de los diez das
naturales inmediatos posteriores a dicha fecha, es
decir, hasta del 11 de enero de 2014. (Artculo
Segundo Transitorio, fraccin I, inciso b )
i.- Se verificaron las actividades que no hayan estado
afectas al impuesto al 1 de enero de 2014 que estas
se hayan proporcionado antes de dicha fecha y se
hayan cobrado dentro de los diez das naturales
inmediatos posteriores a dicha fecha, es decir, hasta
del 11 de enero de 2014. (Artculo Segundo
Transitorio, fraccin I, inciso c)
j.- Se verific que los actos o actividades con partes
relacionadas no cobrados al 31 de diciembre de
2013 y que estuvieron afectas a una tasa del 0%,
11% y exentos, se haya trasladado el impuesto
adicional correspondiente. (Artculo Segundo
Transitorio, fraccin I, ltimo prrafo)
k.- Tratndose de la prestacin de servicios de
hotelera y conexos se verific que en la
declaracin del pago definitivo se haya presentado
como actividad gravada a tasa del 0%, cuando los
contratos se hayan celebrados con anterioridad al 8
de septiembre de 2013 y los servicios se hayan
prestado dentro de los seis meses de 2014.
(Artculo Segundo Transitorio, fraccin I, inciso d).
Para aplicar el estmulo de IVA por la prestacin de
38
FISCAL
Cuestionario MA53
AABS
ACTIVIDADES
servicios de hotelera y conexos a partir del 1 de
enero de 2014, se verific que no se traslade el IVA
del 16% en el comprobante fiscal. Asimismo se
verific que en la declaracin de pago definitivo de
IVA, dichos servicios se declaren como actividades
gravadas a la tasa del 16%, disminuyendo el
impuesto correspondiente en el apartado de otros
estmulos. (Artculo 2.3, Captulo 2 del Decreto
publicado el 26 de diciembre de 2013 en el DOF)
l.-Se verific que en la enajenacin de perros, gatos y
pequeas especies, utilizadas como mascotas para
el hogar, incluyendo los alimentos procesados para
estos, as como chicles o gomas de mascar, se
traslade el IVA al 16% (Artculo 2-A, fraccin I
inciso a y el inciso b, nmero 5 y 6)
m.- Se verific que la enajenacin de alimentos
preparados para su consumo en el lugar o
establecimiento, para llevar o entregar a domicilio
estn gravados a la tasa del 16% (Artculo 2-A,
ltimo prrafo)
n.En el caso de que el contribuyente sea una tienda de
conveniencia o una de autoservicio se debe revisar
que no apliquen equivocadamente el artculo 2-A,
fraccin I, ltimo prrafo de la Ley del IVA, y no
calculen el gravamen a la tasa general por las
enajenaciones que realizan de los alimentos
preparados para su consumo en alguna de sus
variedades. (Criterio no vinculativo 01/IVA y 02/IVA)
o.-Se verific que para aplicar la exencin en la
enajenacin de bienes efectuada entre residentes en
el extranjero, se hayan exportado o introducido al
territorio nacional al amparo de un programa
autorizado conforme al Decreto para el fomento de
la industria manufacturera, maquiladora y de
servicios de exportacin. (Artculo 9, fraccin IX)
p.- En el caso de faltante de inventarios, se consider
el IVA trasladado en el momento en que el
contribuyente conoce dicho faltante. Cuando sean
donaciones, se consider el IVA cuando se entreg
el bien donado o cuando se extendi el
comprobante que transfiera la propiedad.(Artculo
11, ltimo prrafo)
q.-Se verific que para aplicar la exencin del
impuesto, tratndose de prestacin de servicios de
transporte pblico terrestre de personas, se hayan
realizado en reas urbanas, suburbanas o zonas
metropolitanas, dentro de una distancia de 30
39
FISCAL
Cuestionario MA53
AABS
ACTIVIDADES
kilmetros entre el origen y destino del viaje.
(Artculo 15, fraccin V y I.4.3.5 de la Tercera
RMF 2014)
Tratndose de prestacin de servicios de transporte
forneo de personas se verific que se haya
realizado el traslado del impuesto a la tasa del 16%
a partir del 1 de enero de 2014.
r.
En caso de que se trate de una compaa que
preste servicios de vuelos nacionales e internaciones
es importante revisar que est aplicando la tasa del
16% a todos sus vuelos nacionales aunque stos
empiecen en zona fronteriza en base a criterio no
vinculativo 7/IVA.
s.- Se verific que nicamente se consideren exentos
los intereses que reciban o paguen las instituciones
que estn sujetos a la supervisin de la Comisin
Nacional Bancaria y de Valores, as como las
comisiones de los agentes de las instituciones de
crdito por dichas operaciones. (Artculo 15,
fraccin X, inciso b)
t.-En caso de aplicar el crdito fiscal del 100% de IVA
por introducir bienes a los regmenes aduaneros de
importacin temporal, se verific que se cumplan
con los requisitos de certificacin establecidos en
las reglas de la Sexta Resolucin de
Modificaciones a las Reglas Generales de
Comercio Exterior. (Artculo segundo transitorio,
fraccin III y artculo 28-A LIVA)
II.- REVISIN DEL IVA ACREDITABLE
a.- Se verificaron los conceptos correspondientes al
acreditamiento del IVA.
El acreditamiento del IVA (fraccin I del artculo
5 de la Ley del IVA) procede slo si:
Fraccin I
Los bienes, servicios o uso o goce temporal
de bienes; son estrictamente indispensables
para la realizacin de actividades gravadas
distintas de la importacin.
Se consideran estrictamente indispensables
las erogaciones deducibles para el ISR.
Si las erogaciones son parcialmente
deducibles; slo en dicha proporcin procede
el acreditamiento.
El acreditamiento del IVA en gastos, inversiones o
gastos en periodos preoperativos procede si
40
Revisin
FISCAL
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Cuestionario MA53
AABS
ACTIVIDADES
(artculo 5, fraccin I, segundo prrafo de la Ley
del IVA):
Su acreditamiento se puede realizar con base
en el destino que los bienes o gastos tengan.
Si la diferencia de estimacin es mayor al
10%, no se cobran recargos si se paga
espontneamente.
Fraccin II:
El IVA haya sido trasladado expresamente en
los comprobantes fiscales.
Fraccin III:
El IVA trasladado se haya pagado
efectivamente en el mes en que se pretenda
acreditar.
Fraccin IV:
El IVA retenido conforme al artculo 1-A se
haya enterado y acreditado en el pago mensual
siguiente al entero de la retencin.
b.-Se verificaron los conceptos correspondientes a la
mecnica de acreditamiento:
IVA Trasladado por adquisicin de bienes
distintos a inversiones; servicios; o por el uso o
goce temporal de bienes, identificados con actos
gravados. (Articulo 5, fraccin V, inciso a)
Igual a:
IVA Totalmente acreditable
distintos a inversiones; servicios; o por el uso o
goce temporal de bienes, identificado con actos
o actividades exentas. (Artculo 5, fraccin V,
inciso b)
Igual a:
IVA totalmente no acreditable
distintos a inversiones; servicios, por el uso o
goce temporal de bienes, No identificado con
actividades gravadas o exentas. (Artculo 5,
fraccin V, inciso c)
41
FISCAL
Cuestionario MA53
AABS
ACTIVIDADES
Igual a:
IVA acreditable aplicando factor
c.-Se verificaron los conceptos correspondientes a
la determinacin del factor de acreditamiento de
acuerdo al artculo 5, fraccin V, inciso c):
Total de actos o actividades gravados a las
tasas del 16% y 0% del mes del que se trate.
Entre:
Total de actos o actividades (16%, 0% y exentos)
del mes de que se trate.
Igual a:
Factor de acreditamiento
d.-Verificar si la empresa opt por calcular el factor
de acreditamiento aplicando el correspondiente
al ejercicio inmediato anterior, en lugar de lo
dispuesto en el inciso anterior. (Primer prrafo
del artculo 5-B de la Ley del IVA).
Verificar que la aplicacin de la opcin del

clculo del factor de acreditamiento antes
mencionada se ejerza por un periodo mnimo de
5 aos (Tercer prrafo artculo 5-B de la Ley del
IVA).
Se verific que por el ejercicio de inicio de

actividades y siguiente, el factor de
acreditamiento se determinar por todo el
periodo, desde el inicio de operaciones y hasta
en el mes en que se calcula el impuesto
acreditable (Segundo prrafo del artculo 5-B de
la Ley del IVA).
Se verific que no se apliquen los

procedimientos antes sealados para el IVA de
las inversiones que se haya determinado su
acreditamiento en trminos del inciso d) de la
fraccin V del artculo 5 de la Ley del IVA.
Asimismo, verificar que no se incluyan para
determinar el factor de acreditamiento los
siguientes conceptos (artculo 5-C de la Ley del
IVA):
I. Importaciones de bienes y servicios

II. Enajenacin de activos fijos, gastos y cargos
42
FISCAL
Cuestionario MA53
AABS
ACTIVIDADES
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.
diferidos (Artculo 32 de la LISR) y suelo.

Dividendos percibidos (efectivo, acciones,
ttulos de crdito).
Enajenaciones de acciones o partes sociales,
documentos por cobrar, ttulos de crdito.
Enajenacin de moneda nacional y extranjera,
piezas de oro o plata; y las onzas troy.
Intereses percibidos, ni ganancia cambiaria.
Enajenacin va arrendamiento financiero.
Enajenacin de bienes adquiridos por dacin
en pago o adjudicacin judicial y fiduciaria; y
su enajenacin sea por disposicin legal.
Ingresos por operaciones financieras derivadas.
Enajenacin de certificados de participacin
inmobiliaria no amortizable, (segundo prrafo
de la fraccin VII del artculo 9 de la Ley del
IVA)
En el caso de instituciones de crdito, de seguros

y fianzas, almacenes generales de depsito,
administradoras de fondos para el retiro,
arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y
prstamo, uniones de crdito, empresas de
factoraje financiero, casas de bolsa, casas de
cambio, sociedades financieras de objeto
limitado, sociedades de objeto mltiple que
formen parte del sistema financiero no debern
excluir los conceptos IV, V, VI y IX anteriores.
d.- Se solicit una cdula u obtuvo el cuadro donde
se muestre el importe, as como la fecha de las
devoluciones y compensaciones que se
obtuvieron o efectuaron durante el ejercicio.
e.- En caso de que la empresa realice compensaciones
de saldos a favor de IVA, se verific que se haya
presentado el aviso correspondiente ante las
autoridades fiscales dentro de los 5 das
siguientes a la compensacin (artculo 23 del
CFF).
Cabe sealar, que de acuerdo con la regla II.2.2.6
de la RMF el plazo para presentar el aviso antes
mencionado depender del sexto dgito del RFC
del Contribuyente conforme a la tabla que se
muestra a continuacin:
43
FISCAL
Cuestionario MA53
AABS
ACTIVIDADES
Sexto dgito numrico de la
clave del RFC
FISCAL
Da siguiente a la presentacin de la declaracin en que

hubieren efectuado la compensacin
1y2
Sexto y Sptimo da siguiente
3y4
Octavo y Noveno da siguiente
5y6
Dcimo y Dcimo Primer da siguiente
7y8
Dcimo Segundo y Dcimo Tercer da siguiente
9y0
Dcimo Cuarto y Dcimo Quinto da siguiente
El referido aviso de compensacin puede ser

presentado va internet, siempre que se cumpla
con lo dispuesto en la RMF antes citada
III.- PAGOS MENSUALES
a.-Se verific que el clculo de los pagos mensuales
del IVA se haya determinado de acuerdo a las
disposiciones fiscales.
b.- El clculo mensual se determin de la siguiente
manera:
Revisin
Revisin
Evaluar
comentarios de
auditora y aclarar
dudas.
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
IVA Trasladado cobrado

Menos:
IVA Acreditable pagado
IVA por pagar o a favor
Contra el IVA por pagar, se puede acreditar un saldo
a favor de IVA de meses previos, una vez que se
opte por acreditar un saldo a favor de IVA contra el
IVA por pagar, deber de continuar acreditando el
remanente hasta que se agote, (artculo 6 de la Ley
de IVA).
c.-Se verific que cuando se haya solicitado en
devolucin saldos a favor de periodos anteriores,
su importe no se incluya en los pagos mensuales
siguientes.
IV.- OBLIGACIONES FISCALES IVA
a.-Se verific que los actos o actividades que realiza
la empresa se encuentren debidamente separados
e identificados conforme a las diferentes tasas de
impuesto que les corresponda.
b.-Se verific que en las facturas emitidas por la
empresa se traslade el IVA en forma expresa y por
separado (fraccin III del artculo 32 de la Ley
del IVA).
c.-Se verific si la empresa se encuentra obligada a
retener el IVA, de acuerdo a los supuestos
establecidos en el artculo 1-A de la Ley del IVA.
d.-En caso de que la empresa haya efectuado
44
Revisin
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Revisin
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Revisin
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
Revisin
Evaluar comentarios
de auditora y
aclarar dudas.
N/A
Revisin
Cuestionario MA53
ACTIVIDADES
retencin de IVA, verificar que se cuente con el
comprobante fiscal que ampare dicha retencin
(Fraccin V del artculo 32 de la Ley del IVA)
e.-Comprobar que se haya presentado la declaracin
anual en la que se proporcione informacin sobre
las personas a las que se les efectu retencin de
IVA.
f.-Comprobar que se hayan presentado las
declaraciones
mensuales
denominadas
declaracin informativa de operaciones con
terceros (formato electrnico A-29), verificando
que las mismas correspondan al impuesto al valor
agregado que se acredit en la determinacin del
pago mensual del impuesto en el mismo periodo
(reglas I.4.5.1.y I.4.5.1. de la RMF)
g.-Se verific que por las operaciones realizadas al 31
de diciembre de 2013 y cobradas el onceavo da
hbil de enero 2014 (21 de enero de 2014) que
estaban afectas a una tasa menor, se haya expedido
el CFDI del complemento de IVA por cada
operacin. Asimismo se verific que se haga
referencia a los comprobantes fiscales que se
hubieran expedido con anterioridad al 2014 de
acuerdo a la siguiente leyenda: Este CFDI es
complementario del (anotar si es comprobante
fiscal con dispositivo de seguridad, CFD o CFDI),
expedido con el folio __ de fecha ______"
(Artculo Vigsimo Primero Transitorio de la RMF
2014).
CUMPLIMIENTO DE OTRAS
OBLIGACIONES FISCALES
RELEVANTES
I. CONTABILIDAD ELECTRNICA
a. Verifique que la empresa haya presentado su
declaracin de catlogo de cuentas para efecto de
contabilidad electrnica. En caso de que haya
incorporado nuevas cuentas en su catlogo, o bien,
haya usado cuentas adicionales a las que report a
la autoridad fiscal, verifique que haya presentado
declaracin complementaria del catlogo de
cuentas.
De acuerdo con las disposiciones fiscales vigentes
a la fecha de elaboracin del presente documento,
el plazo para informar el catlogo de cuentas es
enero de 2015.
En caso de duda favor de comentar el tema con el
equipo de impuestos a cargo.
45
AABS
FISCAL
Revisin
N/A
Revisin
N/A
Cuestionario MA53
AABS
ACTIVIDADES
b. Verifique que la empresa haya presentado sus
balanzas de comprobacin para efecto de
contabilidad electrnica respecto de cada uno de
los meses de julio a diciembre de 2014. El plazo
mximo para presentar sta informacin es a ms
tardar en enero de 2015.
La Regla I.2.8.6. de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2014 seala que la balanza de
comprobacin debe incluir saldos iniciales,
movimientos del periodo y saldos finales de todas
y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital,
resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas de
orden; en el caso de la balanza de cierre del
ejercicio se deber incluir la informacin de los
ajustes que para efectos fiscales se registren. Se
debern identificar todos los impuestos y, en su
caso, las distintas tasas, cuotas y actividades por las
que no deba pagar el impuesto; as como los
impuestos trasladados efectivamente cobrados y
los impuestos acreditables efectivamente pagados,
conforme al anexo 24, apartado C.
c. Verifique que la empresa haya presentado su
declaracin informativa de la balanza de
comprobacin anual y, en caso de que haya
presentado ajustes con implicaciones fiscales,
revise y documente que se haya presentado dicha
informacin.
el plazo para informar la balanza de comprobacin
del ejercicio 2014 ser el 20 de abril de 2015.
II. CFDI DE NMINA Y CONTRIBUCIONES
RETENIDAS (INCLUYENDO PAGOS AL
EXTRANJERO)
a. Verifique que la empresa haya emitido CFDI de
nmina por la totalidad de los pagos efectuados en
2014 por los siguientes conceptos:
i) Remuneraciones por servicios personales
subordinados:
Salarios
Prestaciones que deriven de la relacin
laboral
PTU
Prestaciones por la terminacin de una
46
FISCAL
Cuestionario MA53
AABS
ACTIVIDADES
relacin laboral
ii) Asimilados a salarios, entre otros, los
siguientes:
Honorarios a miembros de consejos
directivos, de vigilancia, consultivos.
Honorarios
a
administradores,
comisarios y gerentes generales.
Honorarios a personas que presten
servicios preponderantemente a un
prestatario
Pagos a personas fsicas con actividades
empresariales que opten por el rgimen
de asimilables a salarios.
Lo anterior, debido a que a partir de 2014 es
requisito para deducir los conceptos antes
sealados, el haber emitido CFDI de nmina.
b. Verifique que la empresa haya emitido los CFDI de
contribuciones retenidas, toda vez que ste es un
requisito para su deduccin fiscal.
Entre otras operaciones por las cuales la empresa
debe emitir CFDI de contribuciones retenidas se
encuentran las siguientes:
Pagos al extranjero.
Honorarios a personas fsicas.
Autotransporte terrestre de bienes.
Arrendamiento a personas fsicas.
Adquisicin de desperdicios como insumo
de su actividad industrial o su
comercializacin.
Otros.
III. DECLARACIN
INFORMATIVA
DE
OPERACIONES
RELEVANTES
/
ARTCULO 31-A CFF
a. Verifique que la empresa haya presentado la
declaracin informativa de las operaciones
relevantes a que se refiere el artculo 31-A del CFF,
entre otras, se encuentran las siguientes:
Operaciones financieras establecidas en los
artculos 20 y 21 de la LISR vigente.
Operaciones de precios de transferencia.
Participacin en el capital y residencia fiscal.
Reorganizacin y reestructuras.
Otras operaciones relevantes (enajenacin de
bienes intangibles o de activos financieros,
47
FISCAL
Cuestionario MA53
AABS
ACTIVIDADES
enajenacin de bienes por fusin o escisin,
entre otras)
el plazo para informar la balanza de comprobacin
del ejercicio 2014 es enero de 2015.
IV.APLICACIN
DE
CRITERIOS
NO
VINCULATIVOS
a. Mediante entrevista y, en su caso, soporte
documental respecto de aqullos casos aplicables,
verifique si la empresa aplic criterios no
vinculativos respecto de los cuales la autoridad
fiscal considera que son prcticas fiscales
indebidas.
El sitio de internet en donde se puede consultar los
criterios no vinculativos es el siguiente:
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normati
vidad/Paginas/criterios.aspx
b. Comente con el equipo de impuestos los
comentarios o dudas respecto de los criterios no
vinculativos, considere los nuevos
criterios
publicados en 2014, entre los cuales destacan los
siguientes:
Deduccin de pagos a sindicatos.
Entrega o puesta a disposicin del
comprobante fiscal digital por Internet. No se
cumple con la obligacin cuando el emisor
nicamente remite a una pgina de Internet.
IVA en transportacin area que inicia en la
franja fronteriza.
* * *
48
FISCAL
Cuestionario MA53
Nombre y Firma*
Elabor Equipo de Auditoria
Nombre y Firma**
Revis
Equipo de Impuestos
* En esta seccin debe firmar el gerente y senior de la auditora.

** En esta seccin debe firmar el gerente y senior de impuestos que lleva a cabo el apoyo a auditora,
el gerente de auditora, as como el socio de fiscal responsable del cliente.
49

Cuestionario MA-53 2014 Metodología de Revisión de Impuestos ISR e IVA

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Cuestionario MA-53 2014 Metodología de Revisión de Impuestos ISR e IVA

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Auditoras 2014

Participacin de los Trabajadores en las Utilidades

Revisin del IVA trasladado

Se obtuvo el papel de trabajo mediante el cual se

variacin (ajuste) del valor de las UDIS.

Esta deduccin, no proceder (regla I.3.3.1.14,

Para el caso de productos perecederos, se deber

a partir del 1o. de enero de 2014; y por ltimo,

verificar si cuenta con la documentacin soporte para

2014, establece como plazo mximo para la

Da siguiente a la presentacin de la declaracin en

Sexto y Sptimo da siguiente

Octavo y Noveno da siguiente

Dcimo y Dcimo Primer da siguiente

Dcimo Segundo y Dcimo Tercer dal siguiente

Dcimo Cuarto y Dcimo Quinto da siguiente

El referido aviso de compensacin puede ser

IV.- PAGOS PROVISIONALES DE ISR

b. Se verific que el coeficiente de utilidad para los

Utilidad Fiscal* (+) Deduccin Inmediata

- Disminuyendo de la utilidad fiscal base para el

(fraccin XLV del artculo segundo Transitorio de

VI.- RETENCIN SOBRE SALARIOS

(inciso e) de la fraccin III del artculo 98 de la

i.- Verifique que la prestaciones de previsin social

Solicitar y validar, Evaluar comentarios

Confirmar que estos pagos se hubieran efectuado

Ley o Tratado Tributario correspondiente (ver

d.- Se verific que para la determinacin de la renta

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Verificar que la aplicacin de la opcin del

Se verific que por el ejercicio de inicio de

Se verific que no se apliquen los

I. Importaciones de bienes y servicios

diferidos (Artculo 32 de la LISR) y suelo.

En el caso de instituciones de crdito, de seguros

Da siguiente a la presentacin de la declaracin en que

Sexto y Sptimo da siguiente

Octavo y Noveno da siguiente

Dcimo y Dcimo Primer da siguiente

Dcimo Segundo y Dcimo Tercer da siguiente

Dcimo Cuarto y Dcimo Quinto da siguiente

El referido aviso de compensacin puede ser

IVA Trasladado cobrado

* En esta seccin debe firmar el gerente y senior de la auditora.

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