Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FISCALE
-REFERAT-
1. CONSIDERAII GENERALE
Executarea silit, n general, nseamn procedura prin mijlocirea creia creditorul,
titular al dreptului recunoscut printr-o hotrre judectoreasc sau printr-un alt titlu
executoriu, constrnge, cu concursul organelor competente, pe debitorul su, care nu-i
execut de bun voie obligaiile decurgnd dintr-un asemenea titlu, de a i le aduce la
ndeplinire, n mod silit1.
n vederea realizrii efective a creanei, creditorul trebuie ca, nc din etapa judecii
n faa instanei de fond, s solicite instanei luarea unor msuri asigurtorii, n vederea
indisponibilizrii sumelor de bani, titlurilor de valoare ori a bunurilor mobile sau imobile ale
debitorului pentru ca acesta s nu devin insolvabil n perioada desfurrii procesului, pn
la rmnerea definitiv sau irevocabil a hotrrii.
n literatura juridic de specialitate s-a afirmat c prin msuri asigurtorii nelegem
posibilitatea recunoscut de lege reclamantului de a solicita instanei msuri de
indisponibilizare i conservare, de natur s mpiedice pe prt, n timpul procesului, s
distrug sau s nstrineze bunul ce constituie obiectul litigiului sau diminuarea activului
patrimonial2.
Masurile asiguratorii n vederea satisfacerea creanelor fiscale, sunt potrivit
prevederilor art. 129 din Codul de procedur fiscal, poprirea i sechestrul asigurtor, msuri
care se dispun i se duc la ndeplinire, prin procedura administrativ, de organele fiscale
competente, prin decizie emis de organul fiscal competent3.
Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i semnat de ctre
conductorul organului fiscal competent. n decizie organul fiscal va preciza debitorului c
prin constituirea unei garanii la nivelul creanei stabilite sau estimate, dup caz, msurile
asigurtorii vor fi ridicate.
Msura poate fi dispus asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietate a
debitorului, precum i asupra veniturilor acestuia, cnd exist pericolul ca acesta s se
sustrag, s i ascund ori s i risipeasc patrimoniul, periclitnd sau ngreunnd n mod
considerabil colectarea. Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral
creana fiscal a bugetului general consolidat, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i asupra
bunurilor deinute de ctre debitor n proprietate comun cu tere persoane, pentru cota-parte
deinut de acesta.
n momentul individualizrii creanei i ajungeri acesteia la scaden, n cazul neplii,
msurile asigurtorii se transform n msuri executorii.
1
Pentru un examen amnunit privind executarea silit, a se vedea: S. Zilberstein, V.M. Ciobanu,
Drept procesual civil. Executarea silit, vol. I i II, Ed. Lumina Lex, Bucureti, 1996; D. Negulescu,
Execuiunea silit, Principiile generale, vol. I, Tipografia Guttenberg, Bucureti, 1910; E. Herovanu,
Teoria executrii silite, Ed. Cioflec, Bucureti, 1942; I. Stoenescu, A. Hilsenrad, S. Zilberstein, Tratat
teoretic i practic de procedur a executrii silite, Ed. Academiei, Bucureti, 1966; C. Sion, Cile de
execuie, Iai, 1943; I. Stoenescu, S. Zilberstein, Tratat de drept procesual civil, vol. II, Universitatea
Bucureti, 1981, p. 207 i urm.; Fl. Mgureanu, Drept procesual civil, ed. a IX-a, Ed. Universul
Juridic, Bucureti, 2007, p. 582 i urm.
2
Pentru un examen amnunit privind msurile asigurtorii, a se vedea : A. Hilsenrad, I. Stoenescu,
Procesul civil, n R.P.R., Ed. tiinific, Bucureti, 1957, p. 111; V.M. Ciobanu, Tratat teoretic i practic
de procedur civil, vol. II, Ed. Naional, Bucureti, 2004, p. 60-89; Fl. Mgureanu, Drept procesual
civil, ediia a IX-a, Ed. Universul Juridic, Bucureti, 2007, p. 293 i urm.
3
Codul de Procedur Fiscal al Romniei a fost republicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 513
din 31/07/2007. Codul a fost completat i modificat de mai multe ori, mai recent prin Ordonana nr.
47/2007 privind reglementarea unor msuri financiar-fiscale, publicat n Monitorul Oficial, Partea I
nr. 603 din 31/08/2007, act ce a intrat n vigoare la data de 03 septembrie 2007 i prin Ordonana de
urgen nr. 19/2008 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 163 din 03/03/2008 i intrat n
vigoare la data de 03 martie 2008.
care executarea silit se face prin poprire, aplicarea msurii de executare silit se face de ctre
organul de executare coordonator, dac este cazul.
Dac s-a dispus atragerea rspunderii membrilor organelor de conducere, n
conformitate cu dispoziiile cap. IV din Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, i
pentru creane fiscale, prin derogare de la prevederile art. 142 din Legea nr. 85/2006,
executarea silit se efectueaz de organul de executare n condiiile Codului de procedur
fiscal, menionate mai sus.
- organul de executare n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al debitorului,
pentru indisponibilizarea i executarea silit a bunurilor i veniturilor urmribile ale
debitorului, indiferent de locul n care se gsesc bunurile, atunci cnd se constat c exist
pericolul evident de nstrinare, substituire sau de sustragere de la executare silit a bunurilor
i veniturilor urmribile aparinnd debitorului.
Organul de executare coordonator va sesiza n scris celelalte organe prevzute la alin.
(5) al art. 136 din Codul de procedur fiscal, comunicndu-le titlul executoriu n copie
certificat, situaia debitorului, contul n care se vor vira sumele ncasate, precum i orice alte
date utile pentru identificarea debitorului i a bunurilor ori veniturilor urmribile.
Dac asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost pornit executarea, att
pentru realizarea titlurilor executorii privind creane fiscale, ct i pentru titluri ce se execut
n condiiile prevzute de alte dispoziii legale, executarea silit se va face, potrivit
dispoziiilor din Codul de procedur fiscal, de ctre organele de executare prevzute de
acesta.
Dac domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza teritorial a altui organ de
executare, titlul executoriu mpreun cu dosarul executrii vor fi trimise acestuia, ntiinnduse, dac este cazul, organul de la care s-a primit titlul executoriu.
- organul de executare coordonator n cazul debitorilor solidari, este cel n a crui raz
teritorial i are domiciliul fiscal debitorul despre care exist indicii c deine mai multe
venituri sau bunuri urmribile.
- pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti, stabilit
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl
domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor
realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.
- n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau
mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat
fiecare sediu permanent. n cazul n care activitatea unui sediu permanent se desfoar pe raza
teritorial a mai multor organe fiscale, competena revine acelui organ fiscal n a crui raz teritorial
ncepe activitatea acelui sediu permanent.
- pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora,
competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1) al art. 33
din lege, prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
- coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii solidare
n condiiile art. 27 din Codul de procedur fiscal 8 i ale art. 28 din acelai Cod, 9 revine
organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul aflat n stare
de insolvabilitate sau insolven sau organul de executare competent, desemnat potrivit art. 33
din Cod, dup caz.
Sumele realizate n contul debitorului, vor fi comunicate organului de executare
coordonator n termen de 10 zile de la realizarea acestora, de ctre organele de executare
sesizate, crora li s-a comunicat debitul, dup nscrierea acestuia ntr-o eviden nominal i
dup luarea msurilor de executare silit.
Organul de executare coordonator, care ine evidena ntregului debit, va cere n scris
celorlalte organe de executare, s nceteze de ndat executarea silit dac constat c acesta a
fost realizat prin actele de executare silit fcute de el nsui i de celelalte organe
4. EXECUTORUL FISCAL.
Potrivit prevederilor art. 138 din Codul de procedur fiscal, executarea silit se face
de organul de executare competent prin intermediul executorilor fiscali, mputernicit n faa
debitorului i a terilor prin legitimaia de executor fiscal i delegaie emis de organul de
executare silit.
Instituiile publice care nu au organe de executare proprii pot transmite titluri
executorii privind veniturile proprii, spre executare silit, organelor fiscale, n baza unei
convenii ncheiate cu Agenia Naional de Administrare Fiscal sau cu autoritile
administraiei publice locale, dup caz.
n exercitarea atribuiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de executare silit,
executorii fiscali pot:
a) s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic, sau n alte incinte
unde acesta i pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau valorilor care pot fi
executate silit, precum i s analizeze evidena contabil a debitorului n scopul identificrii
terilor care datoreaz sau dein n pstrare venituri ori bunuri ale debitorului;
b) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale debitorului,
persoan fizic, precum i s cerceteze toate locurile n care acesta i pstreaz bunurile;
c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate constitui
o prob n determinarea bunurilor proprietate a debitorului.
n ncperile ce reprezint domiciliul sau reedina unei persoane fizice, executorul
fiscal poate intra cu consimmntul acesteia, iar n caz de refuz, organul de executare va cere
autorizarea instanei judectoreti competente potrivit dispoziiilor Codului de procedur
civil.
Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n orice alt ncpere
a debitorului, persoan fizic sau juridic, se poate efectua ntre orele 6,00 - 20,00, n orice zi
lucrtoare. Executarea nceput va putea continua n aceeai zi sau n zilele urmtoare. n
cazuri temeinic justificate de pericolul nstrinrii unor bunuri, accesul n ncperile
debitorului va avea loc i la alte ore dect cele menionate, precum i n zilele nelucrtoare, n
baza autorizaiei instanei de executare.
Dac debitorul lipsete sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre ncperi,
executorul fiscal poate s ptrund n acestea n prezena unui reprezentant al poliiei ori al
jandarmeriei sau a altui agent al forei publice i a doi martori majori, fiind aplicabile
prevederile menionate mai sus privind autorizarea instanei judectoreti competente i orele
n care se poate realiza executarea.
Potrivit prevederilor art. 139 din C, proc. fiscal, impozitele, taxele, contribuiile i
orice alte venituri ale bugetului general consolidat nu pot fi urmrite de niciun creditor pentru
nicio categorie de creane n cadrul procedurii de executare silit.
Cu privire la executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridic,
pentru executarea silit a creanelor fiscale datorate de aceasta, chiar dac exist un titlu
executoriu pe numele asocierii, pot fi executate silit att bunurile mobile i imobile ale
asocierii, ct i bunurile personale ale membrilor acesteia.
5. TITLUL EXECUTORIU N CAZUL CREANELOR FISCALE.
Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu executoriu
emis potrivit prevederilor Codului e procedur fiscal, de ctre organul de executare
competent n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau al unui nscris care,
potrivit legii, constituie titlu executoriu10.
n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare se nscriu toate
creanele fiscale neachitate la scaden, reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri
ale bugetului general consolidat, precum i accesoriile aferente acestora.
10
A se vedea: Fl. Mgurenu, nregistrrile electronice, mijloace de prob admisibile n procesul civil,
n Revista de drept comercial, nr. 10/2003, p. 56-62 i Semntura electronic. Admisibilitatea ei ca
mijloc de dovad, n Revista de drept comercial nr.11/2003, p. 137-141.
stabilesc atribuii de executare silit pentru Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin
unitile sale subordonate i pentru alte venituri dect cele menionate n Codul de procedur
fiscal, Agenia Naional de Administrare Fiscal sau autoritile administraiei publice
locale, dup caz, rein o cot de 15% din valoarea creanelor fiscale stinse. Sumele se
utilizeaz de Agenia Naional de Administrare Fiscal sau autoritile administraiei publice
locale, dup caz, ca venituri proprii, n condiiile legii, pentru finanarea cheltuielilor necesare
mbuntirii activitii de administrare a creanelor fiscale12.
Potrivit prevederilor art. 148 din Codul de procedur fiscal, executarea silit a
creanelor fiscale se poate suspenda, ntrerupe sau poate nceta, n cazurile expres prevzute
de lege.
A. Cazurile de suspendare a executrii silite;
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii;
c) n cazul prevzut la art. 156;
d) pe o perioad de cel mult 6 luni, n cazuri excepionale, i doar o singur dat
pentru acelai debitor, prin hotrre a Guvernului;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
B. Cazurile de ntrerupere a executrii silite:
Executarea silit se ntrerupe n cazurile prevzute expres de lege. Executarea silit nu
se ntrerupe pe perioada n care un contribuabil este declarat insolvabil.
C. Cazurile de ncetarea executrii silite;
Executarea silit nceteaz dac:
a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv
obligaiile de plat accesorii, cheltuielile de executare i orice alte sume stabilite n sarcina
debitorului, potrivit legii;
b) a fost desfiinat titlul executoriu;
c) n alte cazuri prevzute de lege.
Msurile de executare silit se ridic prin decizie ntocmit n cel mult dou zile de la
data la care a ncetat executarea silit, de ctre organul de executare.
Atunci cnd creanele fiscale nscrise n titluri executorii se sting prin plat, prin
poprire sau prin alte modaliti prevzute de Codul de procedur fiscal, sechestrele aplicate
10
pe acele titluri asupra bunurilor, cu valoare mai mic sau egal cu suma creanelor fiscale
astfel stinse, se ridic, prin decizie ntocmit de organul de executare, n cel mult dou zile de
la data stingerii.
8. MODALITILE DE EXECUTARE SILIT A TITLUL EXECUTORIU
N CAZUL CREANELOR FISCALE.
8.1. EXECUTAREA SILIT PRIN POPRIRE
Poprirea nseamn indisponibilizarea sumelor urmribile reprezentnd venituri i
disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale,
deinute i/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de ctre tere persoane sau pe care acetia le
vor datora i/sau deine n viitor n temeiul unor raporturi juridice existente, n vederea
acoperirii creanei nscris n titlul fiscal i a cheltuielilor de executare.
Nu sunt supuse executrii silite prin poprire, sumele reprezentnd credite
nerambursabile sau finanri primite de la instituii sau organizaii internaionale pentru
derularea unor programe ori proiecte, n cazul n care mpotriva beneficiarului acestora a fost
pornit procedura executrii silite.
Dac sumele urmribile reprezent venituri i disponibiliti n valut, bncile sunt
autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor n valut, fr consimmntul titularului
de cont, la cursul de schimb afiat de acestea pentru ziua respectiv.
Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic, realizate ca
angajat, pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu destinaie special
sunt supuse urmririi numai n condiiile prevzute de Codul de procedur civil.
Ca urmare, salariul i alte venituri periodice realizate din munc, pensiile asigurate n
cadrul asigurrilor sociale, precum i alte asemenea sume ce se pltesc periodic debitorului i sunt
destinate asigurrii mijloacelor de existen ale acestuia, pot fi urmrite:
- pn la 1/2 din venitul lunar net, pentru sumele datorate cu titlu de obligaie de
ntreinere sau de alocaie pentru copii;
- pn la 1/3 din venitul lunar net, pentru orice alte datorii.
Se bucur de aceast protecie nu numai salariul, dar i orice alte drepturi bneti ce se
cuvin salariatului n temeiul contractului de munc, indiferent de mrimea i natura lor, de
forma sau de felul contractului de munc (pe durat determinat sau nedeterminat).
Dispoziiile de mai sus se aplic i sumelor cuvenite n baza dreptului de autor,
inventator sau inovator, remuneraiei cuvenite membrilor cooperativelor meteugreti,
precum i pensiilor de orice fel.
Dac sunt mai multe urmriri asupra aceleiai sume, urmrirea nu poate depi 1/2 din
venitul lunar net al debitorului, indiferent de natura creanelor, n afar de cazul n care legea
prevede altfel.
Potrivit prevederilor art. 409 alin. (3), veniturile din munc sau orice alte sume ce se
pltesc periodic debitorului i sunt destinate asigurrii mijloacelor de existen ale acestuia, n
cazul n care sunt mai mici dect cuantumul salariului minim net pe economie, pot fi urmrite
numai asupra prii ce depete jumtate din acest cuantum.
Alin. (4) al art. 409 prevede c Ajutoarele pentru incapacitate temporar de munc,
compensaia acordat salariailor n caz de desfacere a contractului individual de munc pe
baza oricror dispoziii legale, precum i sumele cuvenite omerilor, potrivit legii, nu pot fi
urmrite dect pentru sume datorate cu titlu de obligaie de ntreinere i despgubiri pentru
repararea daunelor cauzate prin moarte sau prin vtmri corporale, dac legea nu dispune
altfel.
Urmrirea acestor drepturi se va putea face n limita a 1/2 din cuantumul acestora.
11
13
sechestreze alte bunuri ale debitorului, n cazul n care cele gsite la verificare nu sunt
suficiente pentru stingerea creanei.
Bunurile nu vor fi sechestrate dac prin valorificarea acestora nu s-ar putea acoperi
dect cheltuielile executrii silite.
Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal dobndete un drept
de gaj care confer acestuia n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de gaj n
sensul prevederilor dreptului comun.
De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate sunt
indisponibilizate. Ct timp dureaz executarea silit debitorul nu poate dispune de aceste
bunuri dect cu aprobarea dat, potrivit legii, de organul competent.
Nerespectarea acestei interdicii atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n culp i
nulitate absolut a actelor de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii.
Custode poate fi debitorul, creditorul sau a altei persoan desemnat de organul de
executare sau de executorul fiscal, dup caz, ori vor fi ridicate i depozitate de ctre acesta.
Atunci cnd bunurile sunt lsate n custodia debitorului sau a altei persoane desemnate
conform legii i cnd se constat c exist pericol de substituire ori de degradare, executorul
fiscal poate aplica sigiliul asupra bunurilor.
8.3. EXECUTAREA SILIT A BUNURILOR IMOBILE
Potrivit prevederilor art. 154 C. proc. fiscal, pentru executarea titlului privind creana
fiscal, sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului13.
Dac debitorul deine bunuri n proprietate comun cu alte persoane, executarea silit
se va ntinde numai asupra bunurilor atribuite debitorului n urma partajului judiciar, respectiv
asupra sultei, precum i asupra bunurilor accesorii bunului imobil, prevzute de Codul civil,
acestea nu pot fi ns urmrite dect odat cu imobilul.
Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare care a instituit sechestrul va
solicita de ndat biroului de carte funciar efectuarea inscripiei ipotecare, anexnd un
exemplar al procesului-verbal de sechestru, acesta urmnd s comunice organelor de
executare, la cererea acestora, n termen de 10 zile, celelalte drepturi reale i sarcini care
greveaz imobilul urmrit, precum i titularii acestora, care vor fi ntiinai de ctre organul
de executare i chemai la termenele fixate pentru vnzarea bunului imobil i distribuirea
preului.
Dac sunt i ali creditori ai debitorului, acetia au obligaia ca, n termen de 30 de zile
de la nscrierea procesului-verbal de sechestru al bunului imobil n evidenele de publicitate
imobiliar, s comunice n scris organului de executare titlurile pe care le au pentru bunul
imobil respectiv.
n cazul debitorului persoan fizic, nu poate fi supus executrii silite spaiul minim
locuit de debitor i familia sa, stabilit n conformitate cu normele legale n vigoare, cu
excepia situaiei n care executarea silit se face pentru stingerea creanelor fiscale rezultate
din svrirea de infraciuni.
Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile constituie ipotec legal.
Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali creditori aceleai
drepturi ca i dreptul de ipotec, n sensul prevederilor dreptului comun.
La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite, organul de executare poate
numi un administrator-sechestru, dac aceast msur este necesar pentru administrarea
imobilului urmrit, a chiriilor, a arendei i a altor venituri obinute din administrarea acestuia,
inclusiv pentru aprarea n litigii privind imobilul respectiv.
Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori alt persoan fizic
sau juridic.
13
A se vedea i Fl. Mgureanu, Aspecte privind concursul de urmriri imobiliare. Natura juridic i
efectele actului de adjudecare, Revista de Executare Silit nr. 5/2005.
15
- prin anunuri ntr-un cotidian naional de larg circulaie, ntr-un cotidian local, n
pagina de internet sau, dup caz, n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a;
- prin alte modaliti prevzute de lege.
Despre data, ora i locul licitaiei vor fi ntiinai i debitorul, custodele,
administratorul-sechestru, precum i titularii drepturilor reale i ai sarcinilor care greveaz
bunul urmrit.
Anunul privind vnzarea cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis;
c) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii,
i tampila organului fiscal emitent;
d) numrul dosarului de executare silit;
e) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar;
f) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul vnzrii la licitaie,
pentru fiecare bun oferit spre vnzare;
g) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor care greveaz
bunurile;
h) data, ora i locul vnzrii;
i) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor, s ntiineze
despre aceasta organul de executare nainte de data stabilit pentru vnzare;
j) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s se prezinte la termenul
de vnzare la locul fixat n acest scop i pn la acel termen s prezinte oferte de cumprare;
k) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun n cazul vnzrii la licitaie, pn
la termenul prevzut la art. 162 alin. (7) din Cod, o tax de participare ori o scrisoare de
garanie bancar, reprezentnd 10% din preul de pornire a licitaiei;
l) meniunea c toi cei interesai n cumprarea bunurilor trebuie s prezinte
dovada emis de organele fiscale c nu au obligaii fiscale restante;
m) data afirii publicaiei de vnzare.
Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate sau la locul stabilit de
organul de executare, dup caz, debitorul fiind obligat s permit inerea licitaiei n spaiile
pe care le deine, dac sunt adecvate acestui scop.
Cu cel puin o zi nainte de data licitaiei, ofertanii trebuie s depun urmtoarele
documente:
a) oferta de cumprare;
b) dovada plii taxei de participare sau a constituirii garaniei sub forma scrisorii de
garanie bancar;
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant;
d) pentru persoanele juridice de naionalitate romn, copie de pe certificatul unic
de nregistrare eliberat de oficiul registrului comerului;
e) pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare tradus n limba romn;
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate;
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe paaport;
h) dovada, emis de organele fiscale, c nu are obligaii fiscale restante fa de
acestea.
Taxa de participare la licitaie reprezint 10% din preul de pornire a licitaiei i se
pltete n lei la unitatea teritorial a Trezoreriei Statului. n termen de 5 zile de la data
ntocmirii procesului-verbal de licitaie.
Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o comisie condus de
un preedinte, format din 3 persoane desemnate de organul de conducere al creditorului
bugetar, care verific i analizeaz documentele de participare i afieaz la locul licitaiei, cu
cel puin o or naintea nceperii acesteia, lista cuprinznd ofertanii care au depus
documentaia complet de participare.
17
Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare. Dac la prima licitaie bunul nu se
vinde ntruct nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel puin preul de pornire,
organul de executare va fixa un termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a
doua licitaii urmnd ca preul s fie diminuat cu 25% i cu 50% pentru a treia licitaie dac
nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu s-au prezentat ofertani. Pentru
fiecare termen de licitaie se va face o nou publicitate a vnzrii.
La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s adjudece bunurile
oferite spre vnzare la un pre mai mic de 50% din preul de evaluare.
Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare scrise, dac acesta
este superior celui stabilit prin evaluarea fcut, iar n caz contrar va ncepe de la acest din
urm pre.
Bunul va fi adjudecat de participantul care a oferit cel mai mare pre, dar nu mai puin
dect preul de pornire. n cazul prezentrii unui singur ofertant la licitaie, comisia poate s l
declare adjudecatar dac acesta ofer cel puin preul de pornire a licitaiei.
Organul fiscal va restitui taxa de participare participanilor care au depus oferte de
cumprare i care nu au fost declarai adjudecatari, iar n cazul adjudecrii, taxa se reine n
contul preului.
Taxa de participare nu se restituie ofertanilor care nu s-au prezentat la licitaie, celui
care a refuzat ncheierea procesului-verbal de adjudecare, precum i adjudecatarului care nu a
pltit preul.
Dup licitarea fiecrui bun se va ntocmi un proces-verbal privind desfurarea i
rezultatul licitaiei care trebuie s cuprind :
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;
c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de
contribuabil, dup caz;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
h) tampila organului fiscal emitent;
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal
la care se depune contestaia;
j) meniuni privind audierea contribuabilului ;
k) numele i prenumele sau denumirea cumprtorului, precum i domiciliul fiscal al
acestuia;
l) numrul dosarului de executare silit;
m) indicarea bunurilor adjudecate, a preului la care bunul a fost adjudecat i a taxei
pe valoarea adugat, dac este cazul;
n) toi cei care au participat la licitaie i sumele oferite de fiecare participant;
o) dac este cazul, menionarea situaiilor n care vnzarea nu s-a realizat.
Adjudecatarul este obligat s plteasc preul, diminuat cu contravaloarea taxei de
participare, n lei, n numerar la o unitate a Trezoreriei Statului sau prin decontare bancar, n
cel mult 5 zile de la data adjudecrii. n caz contrar, licitaia se va relua n termen de 10 zile
de la data adjudecrii, adjudecatarul fiind obligat s plteasc cheltuielile prilejuite de noua
licitaie i, n cazul n care preul obinut la noua licitaie este mai mic, diferena de pre.
Dac nici la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul adjudecatar este
obligat s plteasc toate cheltuielile prilejuite de urmrirea acestuia.
Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate, vor fi restituite
debitorului cu meninerea msurii de indisponibilizare, pn la mplinirea termenului de
prescripie. n cadrul acestui termen organul de executare poate relua oricnd procedura de
18
19
Art. 399-405 C. proc. civ. au fost modificate/introduse prin O.U.G. nr. 138/2000, n actuala
reglementare contestaia la executare fiind prevzut la art. 399-404 C. proc. civ. (inclusiv ntoarcerea
executrii i prescripia dreptului de a cere executarea silit).
15
Pentru un examen mai amnunit privind contestaia la executare, a se vedea: S. Zilberstein,
V.M. Ciobanu, I. Bcanu, op. cit., vol. II, p. 229-269; I. Stoenescu, A. Hilsenrad, S. Zilberstein, op.
cit., p. 417-443; Al. Lesviodax, Contestaia la executare n materie civil, Ed. tiinific, Bucureti,
1966; Gr. Porumb, op. cit., p. 337-402; Fl. Mgureanu, Drept procesual civil, ediia a IX-a, Ed.
Universul Juridic, Bucureti, 2007, p. 672.
21
organul de executare n a crui raz teritorial se gsesc bunurile urmrite ori, n cazul
executrii prin poprire, i are sediul sau domiciliul terul poprit.
La cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul contestaiei la executare,
asupra mpririi bunurilor pe care debitorul le deine n proprietate comun cu alte persoane.
Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate dispune anularea
actului de executare contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori ncetarea executrii nsei,
anularea sau lmurirea titlului executoriu ori efectuarea actului de executare a crui
ndeplinire a fost refuzat.
n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii executrii nsei i al
anulrii titlului executoriu, instana poate dispune prin aceeai hotrre ntoarcerea executrii
prin restituirea sumei ce i se cuvine celui ndreptit din valorificarea bunurilor sau din
reinerile prin poprire.
n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la cererea organului de
executare, la despgubiri pentru pagubele cauzate prin ntrzierea executrii, iar cnd
contestaia a fost exercitat cu rea-credin, el va fi obligat i la plata unei amenzi de la 50 lei
la 1.000 lei.
12. STINGEREA CREANELOR FISCALE PRIN ALTE MODALITI
Creanele fiscale se pot stinge i prin:
- darea n plat - prin trecerea n proprietatea public a statului sau, dup caz, a
unitii administrativ-teritoriale a bunurilor imobile, inclusiv a celor supuse executrii silite, la
cererea debitorului, cu acordul creditorului fiscal, n cazul creanelor fiscale administrate de
Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu
excepia celor cu reinere la surs i a accesoriilor aferente acestora, precum i creanele
bugetelor locale;
- cesiunea creanelor fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare
Fiscal - Agenia Naional de Administrare Fiscal poate cesiona creanele fiscale pe care le
administreaz, astfel cum acestea sunt individualizate prin titlurile de crean i confirmate
prin certificate de atestare fiscal, emise pentru data stabilit prin contractul de cesiune.
Agenia nu poate cesiona creanele fiscale principale i accesorii pe care le administreaz
pentru un pre mai mic dect valoarea nominal a acestora. n situaia n care exist mai muli
ofertani pentru preluarea creanelor fiscale, cesiunea de crean se va realiza ca urmare a unei
licitaii organizate de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal.
- insolvabilitate - cnd debitorul ale crui venituri sau bunuri urmribile au o valoare
mai mic dect obligaiile fiscale de plat sau care nu are venituri ori bunuri urmribile.
Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate care nu au venituri
sau bunuri urmribile, conductorul organului de executare dispune scoaterea creanei din
evidena curent i trecerea ei ntr-o eviden separat, cu obligaia organelor fiscale ca cel
puin o dat pe an s efectueze o investigaie asupra strii acestor contribuabili, pn la
sfritul perioadei de prescripie.
- anularea creanelor fiscale - n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv
cele privind comunicarea prin pot, sunt mai mari dect creanele fiscale supuse executrii
silite.
22