Sunteți pe pagina 1din 172

Monografii contabile pe categorii de beneficiari

1. Monografie societi comerciale

N
C

Explicaie

1.

Recunoasterea
contractului

creantei

la

semnarea

Cont
debitor

Cont
creditor

4452

%
475
472
458.PARTENE
R

2.

nregistrarea
prefinanrii
asimileaz unui avans)

3.

primite

(se

5121

462

Virare prefinantare proprie

581

5121

4.

Virare prefinantare partener

461.PARTEN
ER

5121

5.

Acordarea de avansuri furnizorilor pentru


livrri de bunuri, executri de lucrri sau
prestri de servicii (acordate din fonduri
proprii)

401

409
234)

(232,

4426
Decontare
proprii)
6.

avans

(acordat

din

fonduri

nregistrare avansuri bunuri achizitionate n


leasing financiar

401

5121

404

232
4426
7.

Plat furnizor

404

5121

8.

Recepie de bunuri achiziionate n leasing


financiar

21x

167

9.

Compensare avans

21x

232

nregistrare rat leasing

404

0.
167
666
665
628
4426
1
1.

Plat furnizor

404

5121

1
2.

Achiziie de imobilizri corporale

404.Denumir
e furnizor

2xx
4426
1
3.

Achiziie de stocuri

401.Denumir
e furnizor

3xx
4426
1
4.

nregistrare cheltuieli n avans

401.Denumir
e furnizor

471
4426
1
5.

nregistrare cheltuieli diverse

401.Denumir
e furnizor

6xx
4426
1
6.

nregistrarea salariilor

641

421

1
7.

nregistrarea reinerilor salariale

421

%
4312
4314
4372
444

1
8.

nregistrarea taxelor aferente salariilor

a.

CAS

6451

4311

b.

CASS

6453

4313

c.

FS

6452

4371

d.

Fond garantare

6458.1

4381.1

e.

FNUASS

6458.2

4381.2

f.

Accidente de munc si boli profesionale

6458.3

4381.3

g.

Fond de risc i accidente

635.1

447.1

h.

Fond persoane cu handicap

635.2

447.2

1
9.

Decontarea
avansurilor
acordate,
la
primirea bunurilor, lucrrilor, serviciilor (n
rou)

401

409
4426
2
0.

Decontarea
avansurilor
acordate,
la
primirea bunurilor de natura activelor fixe
(n rou)

404

232 (234)
4426
2
1.

Plat furnizori de imobilizri

404.Denumi
re furnizor

5121

2
2.

Plat furnizori

401.Denumi
re furnizor

5121

2
3.

Plata salariilor

421

5121

2
4.

Plata taxelor aferente salariilor

5121

4312
4314
4372
444
4311

4313
4371
4381.1
4381.2
4381.3
447.1
2
5.

nregistrarea cheltuielilor cu amortizarea

681

28x

2
6.

nregistrare consum materiale

6xx

3xx

2
7.

Transformarea cheltuielilor n
cheltuieli ale perioadei curente

6xx

471

2
8.

nregistrarea veniturilor aferente proiectului


(ex. dobnzi)

5121

7xx

2
9.

Preluare TVA partener nepltitor de TVA de


recuperat de la Autoritatea de Management

461

458

3
0.

Finanare virat la venituri pe parcursul


duratei de via a imobilizrilor

475

7584

3
1.

Finanare
virat
cheltuielile n avans

pentru

472

741

3
2.

ncasarea rambursrii fondurilor


Autoritatea de Management

de

445

la

avans

venituri

la

5121
462
3
3.

Corectarea sumelor solicitate autoritilor


de
management
urmare
a
autorizrii/certificrii pariale a cheltuielilor
aferente fondurilor externe nerambursabile
postaderare pentru anul curent n rou

445

475
472
741
3
4.

Corectarea sumelor solicitate autoritilor


de
management
urmare
a
autorizrii/certificrii pariale a cheltuielilor

445

aferente fondurilor externe nerambursabile


postaderare pentru anul anterior n rou
475
472
117
3
5.

Restituirea
sumelor
management

3
6.

autoritilor

445

5121

nregistrarea sumelor virate partenerului

458

5121

3
7.

ncasare TVA aferent cheltuielilor eligibile


ale partenerului de la AM

5121

461

3
8.

Virarea TVA partenerului

458.PARTEN
ER

5121.PARTEN
ER

3
9.

Suma aferent cotei de prefinanare


prevzute n contract exemplu: 35%

458.PARTEN
ER

461.PARTENE
R

4
0.

Recunoaterea veniturilor din subvenii

472

741

de

2. Monografie partener societate comercial pltitoare de TVA

N
C
1.

Explicaie
nregistrarea
subveniei
contractului de finanare

Cont
debitor
la

semnarea

458.BENEFI
CIAR

Cont
creditor
%
475
472

2.

ncasare prefinanare

5121

462.BENEFI
CIAR

3.

nregistrare achiziii partener

401

3xx
4xx
6xx
%

401

167
2xx
641

421

645x

43xx

421

%
43xx

4.

Pli

401

5121

404

5121

421
43xx
5.

Emitere factur

411/458/46
1

%
445.BENEFI
CIAR
4427/4428

sau
Emitere not de decontare

458

445

6.

Virarea la venituri a subveniei aferent


cheltuielilor efectuate (lunar)

472

741

7.

Virarea la venituri a cotei pri din subvenia


aferent imobilizarilor amortizate (lunar)

475

7584

8.

ncasarea subveniei nregistrate pe baza


facturii

411/458/46
1

5121
462
sau
ncasarea subveniei nregistrate pe baza
notei de decontare

458

5121
462
9.

1
0.

Acoperirea sumelor finanate din fonduri


proprii

Recunoaterea veniturilor curente

581

5121

5121

581

472

741

3. Monografia privind nregistrarea n contabilitatea beneficiarilor


instituii publice finanate integral de la bugetul de stat, bugetul
asigurrilor sociale de stat i din bugetele fondurilor speciale a
operaiunilor aferente derulrii proiectelor din fonduri externe
nerambursabile postaderare i fonduri de la buget
N
C

Explicaie

Cont debitor

Cont
creditor

1.

Acordarea de avansuri furnizorilor pentru


livrri de bunuri, executri de lucrri sau
prestri de servicii

409
234)

7701 (7703,
7704, 7705,
5xx)
/proiect/
titlul 56.0120.01-03)

2.

nregistrare avansuri bunuri achiziionate n


leasing financiar

232

404

3.

Plat furnizor

404

7701 (7703,
7704, 7705,
5xx)
/proiect/
titlul 56.0120.01-03)

4.

Recepie bunuri achiziionate n leasing


financiar

21x

167

5.

Compensare avans

21x

232

6.

nregistrare rat leasing

404

(232,

167
628/proiect/
titlul
56.0120.01-03
666/proiect/
titlul
56.0120.01-03
665/proiect/
titlul
56.0120.01-03
7.

Plat furnizor

404

7701 (7703,
7704, 7705,
5xx)
/proiect/
titlul 56.01-

20.01-03)
8.

Achiziii de bunuri i servicii n baza facturii


emise de furnizori

a.

nregistrarea activelor imobilizate corporale


sau necorporale

2xx

404

b.

nregistrarea bunurilor achiziionate

3xx

401

c.

nregistrarea serviciilor prestate

6xx/proiect/
titlul
56.0120.01-03

401

9.

nregistrarea salariilor

641 /proiect/
titlul
56.0120.01-03

421

1
0.

nregistrarea reinerilor salariale

421

%
4312
4314
4372
444

1
1.

nregistrarea taxelor aferente salariilor

a.

CAS

6451 /proiect/
titlul
56.0120.01-03

4311

b.

CASS

6453 /proiect/
titlul
56.0120.01-03

4313

c.

FS

6452 /proiect/
titlul
56.0120.01-03

4371

d.

Fond garantare

6456 /proiect/
titlul
56.0120.01-03

4373

e.

FRA

6454 /proiect/
titlul
56.0120.01-03

4315

f.

FNUASS

6455 /proiect/
titlul
56.01-

4317

20.01-03
g.

Fond persoane cu handicap

635. /proiect/
titlul
56.0120.01-03

447.1

1
2.

nregistrare cheltuieli n avans n cadrul


proiectului

471

401

1
3.

Decontarea
avansurilor
acordate,
primirea bunurilor, lucrrilor, serviciilor

la

401

409

1
4.

Decontarea
avansurilor
acordate,
la
primirea bunurilor de natura activelor fixe

404

232 (234)

1
5.

Plata furnizorilor

401

7701 (7703,
7704, 7705,
5xx)
/proiect/
titlul 56.0120.01-03)

1
6.

Plata furnizorilor de imobilizri

404

7701 (7703,
7704, 7705,
5xx)
/proiect/
titlul 56.0120.01-03)

1
7.

Plata salariilor

421

7701 (7703,
7704, 7705,
5xx)
/proiect/
titlul 56.0120.01-03)

1
8.

Plata taxelor aferente salariilor

7701 (7703,
7704, 7705,
5xx)
/proiect/
titlul 56.0120.01-03)

4312
4314
4372
444
4311

10

4313
4371
4317
4315
4373
447.1
1
9.

nregistrarea veniturilor generate de proiect

7701
(7703,
7704,
7705,
5xx) /proiect/
titlul
56.0120.01-03)

7xx

2
0.

Trecerea pe cheltuieli curente a cheltuielilor


n avans

6xx/proiect/
titlul
56.0120.01-03

471

2
1.

nregistrarea sumelor solicitate Autoritilor


de Management reprezentnd cota parte
din cheltuieli eligibile aferente fondurilor
externe nerambursabile

8077

2
2.

Corectarea sumelor solicitate Autoritilor


de
Management
urmare
a
autorizrii/certificrii pariale a cheltuielilor
aferente fondurilor externe nerambursabile
postaderare n rou

8077

2
3.

nregistrarea sumelor virate de Autoritile


de Certificare/Autoritile de Management
la buget reprezentnd cota parte din
cheltuielile eligibile aferente fondurilor
externe nerambursabile postaderare, n
contul plilor efectuate

2
4.

nregistrarea notelor de debit aferente


fondurilor externe postaderare primite de la
Autoritile de Certificare /Autoritile de
Management, dup virarea n conturile de
venituri ale bugetelor de ctre Autoritile
de Management/Autoritatea de Certificare
i Plat

629

4584

2
4.

Virarea
n
conturile
Autoritilor
de
Certificare
i
Plat/Autoritilor
de
Management a sumelor reprezentnd
debite
aferente
fondurilor
externe

4584

7701 (7703,
7704, 7705,
5xx)
/proiect/

11

8077

postaderare

titlul 56.0120.01-03)

12

4. Monografia privind nregistrarea n contabilitatea beneficiarilor


instituii publice finanate din venituri proprii i subvenii acordate de
la buget, respectiv a instituiilor publice finanate integral din venituri
proprii pentru operaiunile cu fondurile externe nerambursabile
postaderare i fonduri de la buget
A. n situaia n care se primesc sume n avans sub form de
prefinanare de la Autoritatea de Certificare i Plat/Autoritatea de
Management

NC

Explicaii

Cont debitor

Cont creditor

1.

Prefinanare primit de la Autoritatea


de Certificare i Plat/Autoritile de
Management

561/proiect
/
45.10.yy.03
(560/proiect
/
45.10.yy.03)
(Sume primite de
la UE in contul
platilor
efectuate)

4585

2.

Acordarea de avansuri furnizorilor


pentru livrri de bunuri, executri de
lucrri sau prestri de servicii

409 (232, 234)

561/proiect
titlul
56.0120.01-03
(560/proiect
titlul
56.0120.01-03)

3.

nregistrare
avansuri
bunuri
achizitionate n leasing financiar

232

404

Plat furnizor

404

561/proiect
titlul
56.0120.01-03
(560/proiect
titlul
56.0120.01-03)

21x

167

4.

Receptie bunuri
leasing financiar

achiziionate

in

5.

Compensare avans

21x

232

6.

nregistrare rata leasing

404

167
628

13

666
665
7.

Plat furnizor

404

561/proiect
titlul
56.0120.01-03
(560/proiect
titlul
56.0120.01-03)

8.

Achiziii de bunuri i servicii n baza


facturii emise de furnizori

a.

nregistrarea
activelor
imobilizate
corporale sau necorporale

2xx

404

b.

nregistrarea bunurilor achiziionate

3xx

401

c.

nregistrarea serviciilor prestate

6xx/proiect/ titlul
56.01-20.01-03

401

9.

nregistrarea salariilor

641/proiect/ titlul
56.01-20.01-03

421

10.

nregistrarea reinerilor salariale

421

%
4312
4314
4372
444

11.

nregistrarea
salariilor

taxelor

aferente

a.

CAS

6451/proiect/
titlul
56.0120.01-03

4311

b.

CASS

6453/proiect/
titlul
56.0120.01-03

4313

c.

FS

6452/proiect/
titlul
56.0120.01-03

4371

d.

Fond garantare

6456/proiect/
titlul
56.0120.01-03

4373

e.

FRA

6454

4315

14

/proiect/

titlul
20.01-03

56.01-

f.

FNUASS

6455
/proiect/
titlul
56.0120.01-03

4317

g.

Fond persoane cu handicap

635.
/proiect/
titlul
56.0120.01-03

447.1

12.

nregistrare cheltuieli
cadrul proiectului

471

401

13.

Decontarea avansurilor acordate, la


primirea
bunurilor,
lucrrilor,
serviciilor

401

409

14.

Decontarea avansurilor acordate, la


primirea bunurilor de natura activelor
fixe

404

232 (234)

15.

Plata furnizorilor din surse proprii

401

561/proiect
titlul
56.0120.01-03
(560/proiect
titlul
56.0120.01-03)

16.

Plata furnizorilor de imobilizri din


surse proprii

404

561/proiect
titlul
56.0120.01-03
(560/proiect
titlul
56.0120.01-03)

17.

Plata salariilor

421

561/proiect
titlul
56.0120.01-03
(560/proiect
titlul
56.0120.01-03)

18.

Plata taxelor aferente salariilor

561/proiect
titlul
56.0120.01-03
(560/proiect
titlul
56.0120.01-03)

avans

4312

15

4314
4372
444
4311
4313
4371
4317
4315
4373
447.1
19.

nregistrarea veniturilor generate de


proiect

561/proiect titlul
56.01-20.01-03
(560/proiect titlul
56.01-20.01-03)

7xx

20.

Trecerea pe cheltuieli
cheltuielilor n avans

6xx/ proiect titlul


56.01-20.01-03

471

21.

nregistrarea cererilor de rambursare


transmise de beneficiari, Autoritilor
de
Certificare/Autoritilor
de
Management

21.
1

nregistrarea cererii de rambursare,


reprezentnd sume de primit n
contul plilor efectuate n anul
curent

a.

sume
de
rambursat
POSTADERARE

FEN

4583.1.1

775/
cap.
45.10. yy.01

b.

sume de rambursat din Fonduri de la


buget - cofinanare, TVA

4583.2.1

7721/cap.
42.10 subcap.
42.10.39
(Subventii de
la bugetul de
stat pentru
institutii
publice

curente

din

finantate
partial sau
integral din
venituri

16

proprii pentru
proiecte
finantate din
FEN
postaderare)
21.
2

nregistrarea cererii de rambursare,


reprezentnd sume de primit n
contul plilor efectuate n anii
anteriori

a.

sume
de
rambursat
POSTADERARE

FEN

4583.1.2

775/
cap.
45.10.yy.02

b.

sume de rambursat din Fonduri de la


buget - cofinanare, TVA

4583.2.2

7721/cap.
42.10 subcap.
42.10.39.

22.

Diminuarea sumelor de primit de la


Autoritatea
de
Certificare
i
Plat/Autoritile de Management cu
sumele primite n avans sub form de
prefinanare

4585

4583.1.1
(4583.1.2)

23.

Corectarea sumelor de primit de la


Autoritile
de
management/Autoritile
de
certificare i plat, urmare autorizrii
cererilor de rambursare - n rou

23.
1

Corectarea cererii de rambursare


aferente sumelor de primit n contul
plilor efectuate n anul curent

a.

sume
de
rambursat
POSTADERARE

FEN

4583.1.1

775/
cap.
45.10.yy.01

b.

sume de rambursat din Fonduri de la


buget - cofinanare, TVA

4583.2.1

7721/cap.
42.10 subcap.
42.10.39.

23.
2

Corectarea cererii de rambursare


aferente sumelor de primit n contul
plilor efectuate n anii anteriori

a.

sume
de
rambursat
POSTADERARE

FEN

4583.1.2

775/
cap.
45.10.yy.02

b.

sume de rambursat din Fonduri de la


buget - cofinanare, TVA

4583.2.2

7721/cap.
42.10 subcap.

din

din

din

17

42.10.39.
24.

ncasarea sumelor rambursate de


ctre Autoritile de Certificare/
Autoritile de Management

24.
1

nregistrarea sumelor rambursate,


reprezentnd sume de primit n
contul plilor efectuate n anul
curent

a.

sume
rambursate
POSTADERARE

b.

sume rambursate din Fonduri de la


buget - cofinanare, TVA

24.
2

nregistrarea sumelor rambursate,


reprezentnd sume de primit n
contul plilor efectuate n anii
anteriori

a.

sume
rambursate
POSTADERARE

b.

25.

din

561/cap.
45.10.yy.01
(560/cap.
45.10.yy.01)

4583.1.1

561/cap.
42.10
subcap. 42.10.39
(560/cap. 42.10
subcap.
42.10.39)

4583.2.1

561/cap.
45.10.yy.02
(560/cap.
45.10.yy.02)

4583.1.2

sume rambursate din Fonduri de la


buget - cofinanare, TVA

561/cap.
42.10
subcap. 42.10.39
(560/cap. 42.10
subcap.
42.10.39)

4583.2.2

nregistrarea obligaiei de plat la


bugetul
de
stat
a
sumelor
reprezentnd
taxa
pe
valoarea
adugat
dedus,
a
crei
contravaloare a fost pltit de
Autoritile
de
Management/Autoritatea
de
Certificare i Plat (nregistarea se
efectueaz de ctre beneficiarii care
i exercit dreptul de deducere a
taxei pe valoarea adugat aferente
cheltuielilor eligibile)

629

4481

din

FEN

FEN

18

26.

Virarea sumelor reprezentnd taxa pe


valoarea adugat datorat bugetului
de stat

4481

561 (560)

27.

nregistrarea
sumelor
datorate
Autoritii
de
Certificare
i
Plat/Autoritile de Management n
cursul aceluiai exerciiu financiar n
care s-au nregistrat veniturile, pentru
plile efectuate eronat naintea
certificrii
sumelor
cuprinse
n
cererile de rambursare

a.

sume de rambursat aferente FEN


POSTADERARE

775/cap.
45.10.yy.01
(45.10.yy.02)

4584.1

b.

sume
de
rambursat
Fondurilor de la buget

7721/cap.42.10
subcap.42.10.39

4584.2

28.

nregistrarea
sumelor
datorate
Autoritii
de
Certificare
i
Plat/Autoritile de Management n
anul urmtor exerciiului financiar n
care s-au nregistrat veniturile, pentru
plile efectuate eronat naintea
certificrii
sumelor
cuprinse
n
cererile de rambursare

a.

sume de rambursat aferente FEN


POSTADERARE

117.10

4584.1

b.

sume
de
rambursat
Fondurilor de la buget

117.10

4584.2

29.

Compensarea sumelor de primit cu


sumele de restituit Autoritii de
Certificare i Plat/Autoritilor de
Management

a.

FEN POSTADERARE

4584.1

4583.1.1
(4583.1.2)

b.

fonduri de la buget

4584.2

4583.2.1
(4583.2.2)

30.

n situaia n care nu se efectueaz


nregistrarea de la punctul 29, sumele
se vireaz n conturile Autoritii de
Certificare i Plat/Autoritilor de
Management

aferente

aferente

19

a.

Sume aferente FEN POSTADERARE

4584.1

561 (560)

b.

Sume aferente
bugetul de stat

4584.2

561 (560)

31.

nregistrarea notelor de debit primite


de
la
Autoritile
de
Certificare/Autoritile
de
Management

a.

debite aferente FEN POSTADERARE

629

4584.1

b.

debite provenite din prefinanare


nejustificat n termenul prevzut n
contractul de finanare

4585

4584.1

c.

debite aferente Fondurilor de la buget

629

4584.2

32.

Virarea n conturile Autoritilor de


Certificare i Plat/Autoritilor de
Management a sumelor reprezentnd
debite

a.

debite aferente FEN POSTADERARE

4584.1

561 (560)

b.

debite aferente Fondurilor de la buget

4584.2

561 (560)

33.

nchiderea conturilor de cheltuieli i


venituri la sfritul perioadei n
vederea
stabilirii
rezultatului
patrimonial

121.10

Fondurilor

de

la

6xx/
proiect
titlul
56.0120.01-03
629
%

121.10

7721/cap. 42.10
subcap. 42.10.39
775/cap.
45.10.yy.01
(45.10.yy.02)
34.

Transferarea rezultatului patrimonial


asupra
rezultatului
reportat,
la
nceputul exerciiului urmtor

a.

excedent patrimonial

121.10

117.10

b.

deficit patrimonial

117.10

121.10

20

B. n situaia n care nu se primesc sume n avans sub form de


prefinanare de la Autoritatea de Certificare i Plat/Autoritile de
Management, nregistrrile contabile de la litera A rmn valabile mai
puin punctele: Prefinanare primit de la Autoritatea de Certificare i
Plat/Autoritile de Management i Diminuarea sumelor de primit de la
Autoritatea de Certificare i Plat/Autoritile de Management cu
sumele primite n avans sub form de prefinanare

NOT: YY reprezint codul proiectului cu finanare din fonduri externe


nerambursabile i fonduri de la buget, i se nlocuiete, n funcie de proiect,
astfel:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)

Fondul European de Dezvoltare Regional: 01


Fondul Social European: 02
Fondul de Coeziune: 03
Fondul European Agricol de Dezvoltare Rural: 04
Fondul European pentru Pescuit: 05
Instrumentul de Asisten pentru Preaderare: 07
Instrumentul European de Vecinatate si Parteneriat: 08
Programe comunitare finanate n perioada 2007-2013: 15
Alte faciliti i instrumente postaderare: 16.

21

5. Monografia privind nregistrarea n contabilitatea beneficiarilor care


au calitatea de ordonatori de credite ai bugetului local pentru
operaiuni cu fonduri externe nerambursabile postaderare i fonduri de
la buget

A. n situaia n care se primesc sume n avans sub form de


prefinanare
de
la
Autoritile
de
Certificare/Autoritile
de
Management

NC

Explicaie

Cont debitor

Cont
creditor

1.

Prefinanare primit de la Autoritile


de
Certificare/Autoritile
de
management

5211/45.02.yy.03

4585

2.

Acordarea de avansuri furnizorilor


pentru livrri de bunuri, executri de
lucrri sau prestri de servicii

409 (232, 234)

7702/titlul
56.0120.01-03
(5151 titlul
56.0120.01-03)

3.

nregistrare
avansuri
bunuri
achizitionate in leasing financiar

232

404

4.

Plata furnizor

404

7702/titlul
56.0120.01-03
(5151 titlul
56.0120.01-03)

5.

Receptie
bunuri
leasing financiar

21x

167

6.

Compensare avans

21x

232

7.

nregistrare rata leasing

404

achiziionate

167
628
666
665
8.

Plat furnizor

404

22

7702/titlul

56.0120.01-03
(5151 titlul
56.0120.01-03)
9.

Achiziii de bunuri i servicii n baza


facturii emise de furnizori

a.

nregistrarea activelor fixe corporale


sau necorporale

2xx

404

b.

nregistrarea bunurilor achiziionate

3xx

401

c.

nregistrarea serviciilor prestate

6xx/ titlul 56.0120.01-03

401

d.

Inregistrarea salariilor

641/ titlul 56.0120.01-03

421

e.

Inregistrarea reinerilor salariale

421

%
4312
4314
4372
444

10.

nregistrarea taxelor aferente salariilor

a.

CAS

6451/
titlul
56.01-20.01-03

4311

b.

CASS

6453/
titlul
56.01-20.01-03

4313

c.

FS

6452/
titlul
56.01-20.01-03

4371

d.

Fond garantare

6456/
titlul
56.01-20.01-03

4373

e.

FRA

6454
/proiect/
titlul
56.0120.01-03

4315

f.

FNUASS

6455
/proiect/
titlul
56.0120.01-03

4317

g.

Fond persoane cu handicap

635.
titlul

447.1

23

/proiect/
56.01-

20.01-03
5.

Decontarea avansurilor acordate, la


primirea bunurilor, lucrrilor, serviciilor

401

409

6.

Decontarea avansurilor acordate, la


primirea bunurilor de natura activelor
fixe

404

232 (234)

7.

Plata furnizorilor

401

7702/titlul
56.0120.01-03
(5151 titlul
56.0120.01-03)

8.

Plata furnizorilor de imobilizri

404

7702/titlul
56.0120.01-03
(5151 titlul
56.0120.01-03)

9.

Plata salariilor

421

7702/titlul
56.0120.01-03
(5151 titlul
56.0120.01-03)

10.

Plata taxelor aferente salariilor

7702/titlul
56.0120.01-03
(5151 titlul
56.0120.01-03)

4312
4314
4372
444
4311
4313
4371
4317

24

4315
4373
447.1
11.

nregistrarea veniturilor generate de


proiect

7702/titlul 56.0120.01-03
(5151
titlul
56.0120.01-03)

7xx

12.

n situaia n care pe parcursul


execuiei bugetare, pentru asigurarea
resurselor de finanare a proiectelor
prevzute
la
alin.
(1),
unitile
administrativ teritoriale pot contracta
finanri rambursabile, potrivit alin. (5)
art. 8 din Legea bugetului de stat pe
anul
2009
nr.
18/2009,
plata
furnizorilor se efectueaz din contul de
disponibil din mprumuturi interne i
externe contractate de autoritile
administraiei publice locale

401 (404)

516

13.

nregistrarea cererilor de rambursare


transmise de beneficiari, Autoritilor
de
Certificare/Autoritilor
de
Management

13.
1

nregistrarea cererii de rambursare,


reprezentnd sume de primit n contul
plilor efectuate n anul curent

a.

sume
de
rambursat
POSTADERARE

FEN

4583.1.1

775/cap.
45.02.yy.01

b.

sume de rambursat din Fonduri de la


buget - cofinanare, TVA

4583.2.1

7721/cap.
42.02
subcap.
42.02.39

13.
2

nregistrarea cererii de rambursare,


reprezentnd sume de primit n contul
plilor efectuate n anii anteriori

a.

sume
de
rambursat
POSTADERARE

FEN

4583.1.2

775/cap.
45.02.yy.02

b.

sume de rambursat din Fonduri de la


buget - cofinanare, TVA

4583.2.2

7721/cap.
42.02
subcap.

din

din

25

42.02.39
14.

Diminuarea sumelor de primit de


Autoritatea
de
Certificare
Plat/Autoritile de Management
sumele primite n avans sub form
prefinanare

4585

4583.1.1
(4583.1.2)

15.

Corectarea sumelor de primit de la


Autoritile
de
management/Autoritile de certificare
i plat, urmare autorizrii cererilor de
rambursare - n rou

15.
1

Corectarea cererii de rambursare


aferent sumelor de primit n contul
plilor efectuate n anul curent

a.

sume
de
rambursat
POSTADERARE

FEN

4583.1.1

775/cap.
45.02.yy.01

b.

sume de rambursat din Fonduri de la


buget - cofinanare, TVA

4583.2.1

7721/cap.
42.02
subcap.
42.02.39

15.
2

Corectarea cererii de rambursare


aferent sumelor de primit n contul
plilor efectuate n anii anteriori

a.

sume
de
rambursat
POSTADERARE

FEN

4583.1.2

775/cap.
45.02.yy.02

b.

sume de rambursat din Fonduri de la


buget - cofinanare, TVA

4583.2.2

7721/cap.
42.02
subcap.
42.02.39

16.

ncasarea sumelor rambursate de ctre


Autoritile de Certificare/Autoritile
de Management

16.
1

nregistrarea
sumelor
rambursate,
reprezentnd sume de primit n contul
plilor efectuate n anul curent

a.

sume
rambursate
POSTADERARE

5211/cap.
45.02.yy.01

4583.1.1

b.

sume rambursate din Fonduri de la


buget - cofinanare, TVA

5211/cap. 42.02
subcap. 42.02.39

4583.2.1

din

din

din

la
i
cu
de

FEN

26

16.
2

nregistrarea
sumelor
rambursate,
reprezentnd sume de primit n contul
plilor efectuate n anii anteriori

a.

sume
rambursate
POSTADERARE

b.

sume rambursate din Fonduri de la


buget - cofinanare, TVA

17.

nregistrarea
sumelor
datorate
Autoritilor de Certificare/Autoritile
de Management n cursul aceluiai
exerciiu
financiar
n
care
s-au
nregistrat
veniturile,
reprezentnd
sume pltite n plus naintea certificrii
sumelor cuprinse n cererile de
rambursare

a.

b.

din

FEN

5211/cap.
45.02.yy.02

4583.1.2

5211/cap. 42.02
subcap. 42.02.39

4583.2.2

sume de rambursat aferente Fondurilor


externe nerambursabile postaderare

775/cap.
45.02.yy.01
(45.02.yy.02)

4584.1

sume de rambursat aferente Fondurilor


de la buget (cofinanare i TVA)

7721/cap. 42.02
subcap. 42.02.20
(Subventii de la
bugetul de stat
catre bugetele
locale

4584.2

necesare
sustinerii
derularii
proiectelor
finantate din
fonduri
externe
nerambursabile
(FEN)
postaderare)
18.

nregistrarea
sumelor
datorate
Autoritilor de Certificare/Autoritilor
de Management n anul urmtor
exerciiului financiar n care s-au
nregistrat
veniturile,
reprezentnd
sume pltite n plus naintea certificrii
sumelor cuprinse n cererile de

27

rambursare
a.

sume de rambursat aferente Fondurilor


externe nerambursabile postaderare

117.02

4584.1

b.

sume de rambursat aferente Fondurilor


de la buget (cofinanare i TVA)

117.02

4584.2

19.

Compensarea sumelor de primit cu


sumele de restituit Autoritilor de
Certificare/
Autoritilor
de
Management

a.

FEN POSTADERARE

4584.1

4583.1.1
(4583.1.2)

b.

Fonduri de la buget - cofinanare, TVA

4584.2

4583.2.1
(4583.2.2)

20.

n situaia n care nu se efectueaz


nregistrarea de la punctul 19, sumele
se vireaz n conturile Autoritilor de
Certificare/Autoritilor
de
Management

a.

Sume aferente Fondurilor


nerambursabile postaderare

externe

4584.1

7702

b.

Sume aferente Fondurilor de la bugetul


de stat (cofinanare i TVA)

4584.2

7702

21.

nregistrarea notelor de debit primite


de
la
Autoritile
de
Certificare/Autoritile de Management

a.

debite aferente Fondurilor


nerambursabile postaderare

629

4584.1

b.

debite provenite din prefinanare


nejustificat n termenul prevzut n
contractul de finanare

4585

4584.1

c.

debite aferente Fondurilor de


bugetul de stat (cofinanare i TVA)

629

4584.2

22.

Virarea n conturile Autoritilor de


Certificare/Autoritilor
de
Management a sumelor reprezentnd
debite

a.

debite aferente Fondurilor


nerambursabile postaderare

4584.1

7702

externe

la

externe

28

b.

debite aferente Fondurilor de


bugetul de stat (cofinanare i TVA)

23.

la

4584.2

7702

nchiderea conturilor de cheltuieli


efective ale activitii proprii, aferente
proiectelor
finanate
din
fonduri
externe nerambursabile postaderare i
fonduri de la buget, la sfritul
perioadei - activitatea proprie

121.01.02

6xx

24.

nchiderea conturilor de finanare


bugetar ale activitii proprii, la
sfritul perioadei activitatea proprie

7702

121.01.02

25.

Stabilirea rezultatului patrimonial al


bugetului
local
activitatea
centralizat

25.
1

Preluarea cheltuielilor efective (care au


fost nchise de instituie prin contul
121.01.02) de la activitatea proprie i
de la instituiile subordonate aferente
proiectelor
finanate
din
fonduri
externe nerambursabile postaderare i
fonduri de la buget, la sfritul
perioadei

6xx/titlul 56

5211

25.
2

Preluarea
excedentului
patrimonial
nregistrat de activitatea proprie a
unitii administrativ-teritoriale i de
instituiile subordonate finanate din
bugetul local (cheltuielilor<finanarea
bugetar)

121.01.02

5211

25.
3

Preluarea
deficitului
patrimonial
nregistrat de activitatea proprie a
unitii administrativ-teritoriale i de
instituiile subordonate finanate din
bugetul local (cheltuielilor > finanarea
bugetar) - n rou

121.01.02

5211

26.

nchiderea conturilor de cheltuieli ale


bugetului local

121.02/titlul 56

6xx/titlul 56

27.

nchiderea
conturilor
de
aferente
fondurilor
nerambursabile postaderare

775/45.02

121.02

28.

nchiderea
conturilor
de
venituri
aferente fondurilor de la buget

7721/cap. 42.02
subcap. 42.02.20

121.02

venituri
externe

29

29.

Stabilirea
rezultatului
excedentului
bugetului local (cash) - la sfritul
anului, ca diferen ntre veniturile
ncasate la cap. 42.02 subcap.
42.02.20 "Subvenii de la bugetul de
stat ctre bugetele locale necesare
susinerii derulrii proiectelor finanate
din fonduri externe nerambursabile
(FEN) postaderare" i respectiv cap.
45.02 "Sume primite de la UE n contul
plilor efectuate" i cheltuielile pltite
de la titlul 56 "Proiecte cu finanare din
fonduri externe nerambursabile (FEN)"

5212/analitic
distinct

5211

30.

Constituirea fondului de rulment din


excedentul bugetului local aferent
fondurilor
externe
nerambursabile
postaderare

5221/analitic
distinct

5212/analiti
c distinct

121.02

131

5221/analiti
c distinct

31.

n anul 2010, utilizarea disponibilului


fondului de rulment pentru finanarea
cheltuielilor aferente proiectelor

401
404
6xx
32.

nchiderea conturilor de cheltuieli


finanate din fondul de rulment

131

6xx

B. n situaia n care nu se primesc sume n avans sub form de


prefinanare de la Autoritatea de Certificare i Plat/Autoritile de
Management, nregistrrile contabile de la litera A rmn valabile mai
puin punctele: 1. Prefinanare primit de la Autoritile de Certificare
i Plat/Autoritile de Management i 9 Diminuarea sumelor de primit
de la Autoritile de Certificare/Autoritile de Management cu sumele
primite n avans sub form de prefinanare

NOT: YY reprezint codul proiectului cu finanare din fonduri externe


nerambursabile i fonduri de la buget, i se nlocuiete, n funcie de proiect,
astfel:
a) Fondul European de Dezvoltare Regionala: 01
b) Fondul Social European: 02

30

c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)

Fondul de Coeziune: 03
Fondul European Agricol de Dezvoltare Rural: 04
Fondul European pentru Pescuit: 05
Instrumentul de Asisten pentru Preaderare: 07
Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat: 08
Programe comunitare finanate n perioada 2007-2013: 15
Alte faciliti i instrumente postaderare: 16.

31

Studii de caz
Studiul de caz nr. 1 Exemplu simplificat de contabilizare a
contractelor n parteneriat la societile comerciale
Se contracteaz un fond extern nerambursabil n urmtoarele condiii:

80% nerambursabil (60% din bugetul Uniunii Europene i 40% de la bugetul de stat)
20% finanare proprie
Valoare total lider: 10.000 lei an I si 15.000 lei an II
Valoare total partener: 5.000 lei an I si 7.000 lei an II

AN I

Prefinanare: 30%
Cheltuieli curente lider: 6.000 lei
Cheltuieli n avans lider: 1.000 lei
Echipamente lider: 3.000 lei, durat de via: 5 ani
Cheltuieli totale partener: 2.500 lei
Cheltuieli n avans partener: 500 lei
Echipamente partener: 2.000 lei, durat de via: 5 ani
ncasarea sumelor cuvenite

AN II

Corecie sume an anterior lider: 300 lei (50% cheltuieli curente, 25% cheltuieli n
avans, 25% echipamente). Sumele se vor deduce din finanarea aferent anului II
Corecie sume an anterior partener: 100 lei (50% cheltuieli curente, 25% cheltuieli n
avans, 25% echipamente). Sumele se vor deduce din finanarea aferent anului II
Cheltuieli curente lider: 10.000 lei
Cheltuieli n avans lider: 1.000 lei
Echipamente lider: 4.000 lei, durat de via: 5 ani
Cheltuieli curente partener: 5.000 lei
Cheltuieli n avans partener: 500 lei
Echipamente partener: 1.500 lei, durat de via: 5 ani
Corecie sume an curent lider: 400 lei (50% cheltuieli curente, 25% cheltuieli n
avans, 25% echipamente). Corecia se face dup ncasarea sumelor de la Autoritatea
de Management i presupune efectuarea plii de ctre beneficiar
Corecie sume an curent partener: 50 lei (50% cheltuieli curente, 25% cheltuieli n
avans, 25% echipamente). Corecia se face dup ncasarea sumelor de la Autoritatea
de Management i presupune efectuarea plii de ctre beneficiar

Cota de TVA aferent achiziiilor este de 24%. Cheltuielile n avans se


transform n cheltuieli curente ncepnd cu luna martie a anului I. Imobilizrile
sunt puse n funciune n cursul lunii iunie. S se efectueze nregistrrile
contabile.

Rezolvare

32

Anul I
Contabilitatea liderului:

Explicaie

Cont
debitor

Cont
creditor

Sum
a

4452

29.6
00

475

14.4
00

472

5.60
0

458.PARTE
NER

9.60
0

5121

462

11.1
00

Virare prefinanare partener (30%*12.000)

461.PARTE
NER

5121

3.60
0

nregistrare cheltuieli curente

401

7.44
0

Recunoaterea
contractului

nregistrarea
(30%*37.000)

creantei

la

prefinanrii

semnarea

primite

6xx

6.00
0

4426

1.44
0

Plat furnizor

401

5121

7.44
0

Achiziia de imobilizri corporale

404

3.72
0

2xx

3.00
0

4426

720

Plat furnizor

404

5121

3.72
0

nregistrare cheltuieli n avans

401

1.24
0

33

471

1.00
0

4426

240

Plat furnizor

401

5121

1.24
0

Transformare cheltuieli n avans n cheltuieli


ale perioadei curente (1.000*10/12)

6xx

471

833

ncasarea rambursrii fondurilor


Autoritatea de Management

4452

12.0
00

de

la

nregistrarea sumelor virate partenerului

nregistrarea cheltuielilor
(3.000/5*6/12)

cu

5121

900

462

11.1
00

458.PARTE
NER

4.00
0

5121

400

461.PARTE
NER

3.60
0

amortizarea

681

281

300

Finanare virat la venituri pe parcursul


duratei de via a imobilizarilor (300*80%)

475

7584

240

Finanare
virat
la
venituri
cheltuielile n avans (833*80%)

pentru

472

741

666,
4

Finanare
virat
la
venituri
cheltuielile curente (6.000*80%)

pentru

472

741

4.80
0

Contabilitatea partenerului:
Explicaie

nregistrarea
subveniei
contractului de finanare

Cont
debito
r
la

semnarea

34

445

Cont
creditor

Sum
a

9.60
0

475

2.80
0

472

6.80

0
ncasare prefinanare

5121

462.BENEFI
CIAR

3.60
0

nregistrare cheltuieli curente

401

3.10
0

6xx

2.50
0

4426

600

Plat furnizor

401

5121

3.10
0

Achiziia de imobilizri corporale

404

2.48
0

2xx

2.00
0

4426

480

Plat furnizor

404

5121

2.48
0

nregistrare cheltuieli n avans

401

620

471

500

4426

120

Plat furnizor

401

5121

620

Transformare cheltuieli n avans n cheltuieli ale


perioadei curente (500*10/12)

6xx

471

416,
67

nregistrare amortizare (2.000/5*6/12)

681

281

200

Virarea
subveniei
aferente
efectuate la venituri (2.500*80%)

cheltuielilor

472

741

2.00
0

Virarea cotei pri a subveniei aferente


imobilizrilor amortizate la venituri (lunar)
(200*80%)

475

7584

160

Virarea subveniei aferente cheltuielilor n


avans transformate n cheltuieli curente la
venituri (lunar) (416,67*80%)

472

741

333,
34

Emitere not de decontare

458

445

4.00
0

458

4.00

ncasarea

subveniei

nregistrat

pe

35

baza

facturii

0
5121

400

462

3.60
0

Anul II
Contabilitatea liderului:

Explicaie

Cont
debitor

Corecie sume aferente anului anterior

4452

Cont
creditor

Suma

(400)

(300*25%*9/10)

475

(67,5)

(300*25%*2/12)

472

(12,5)

117

(220)

458.PARTE
NER

(100)

401

12.40
0

nregistrare cheltuieli curente

%
6xx

10.00
0

4426

2.400

Plat furnizor

401

5121

12.40
0

Achiziia de imobilizri corporale

404

4.960

2xx

4.000

4426

960

Plat furnizor

404

5121

4.960

nregistrare cheltuieli in avans

401

1.240

Plat furnizor
Transformare

cheltuieli

avans

36

471

1.000

4426

240

401

5121

1.240

6xx

471

1.000

cheltuieli ale perioadei curente (1.000*2/12


+ 1.000*10/12)
ncasarea rambursrii fondurilor
Autoritatea de Management

de

la

5121

4452

17.20
0

nregistrarea sumelor virate partenerului

458.PARTE
NER

5121

5.500

nregistrare cheltuieli cu
(3.000/5 + 4.000/5*6/12)

amortizarea

681

281

1.000

Finanare virat la venituri pe parcursul


duratei
de
via
a
imobilizrilor
(1.000*80%)

475

7584

800

Finanare
virat
la
venituri
cheltuielile n avans (1.000*80%)

pentru

472

741

800

Finanare
virat
la
venituri
cheltuielile curente (10.000*80%)

pentru

472

741

8.000

4452

(450)

(400*25%*9/10)

475

(90)

(400*25%*2/12)

472

(16,67
)

741

(293,3
3)

458.PARTE
NER

(50)

5121

458.PARTE
NER

50

4452

5121

450

Corecie sume aferente anului curent

Recuperare sume de la partener


Plat
sume
Management

ctre

Autoritatea

de

Contabilitatea partenerului:

Explicaie

Corecie sume aferente anului anterior


(100*25%*9/10)

37

Cont
debito
r

Cont
credito
r

Sum
a

4452

(100)

475

(22,5

)
(100*25%*2/12)

nregistrare cheltuieli curente

472

(4,17
)

117

(73,3
3)

401

6.20
0

6xx

5.00
0

4426

1.20
0

Plat furnizor

401

5121

6.20
0

Achiziia de imobilizri corporale

404

1.86
0

2xx

1.50
0

4426

360

Plat furnizor

404

5121

1.86
0

nregistrare cheltuieli n avans

401

620

471

500

4426

120

Plat furnizor

401

5121

620

Transformare cheltuieli n avans n cheltuieli ale


perioadei curente (500*2/12 + 500*10/12)

6xx

471

500

nregistrare amortizare (2.000/5 + 1.500/5*6/12)

681

281

550

Virarea la venituri a subveniei


cheltuielilor efectuate ri (5.000*80%)

aferent

472

741

4.00
0

Virarea la venituri a cotei pri din subventia


aferent
imobilizarilor
amortizate
(lunar)
(550*80%)

475

7584

440

Virarea la venituri
a subveniei aferent
cheltuielilor n avans transformate n cheltuieli
curente (lunar) (500*80%)

472

741

400

38

Emitere not de decontare

458

445

5.50
0

ncasarea subveniei nregistrat pe baza facturii

5121

458

5.50
0

Corecie sume aferente anului curent

4452

(50)

(50*25%*9/10)

475

(11,2
5)

(50*25%*2/12)

472

(2,08
)

741

(36,6
7)

5121

50

Plat sume ctre partener

4452

Studiul de caz nr. 2 Contabilizare


multianual la o societate comercial

contract

de

finanare

Societatea A primete n baza unui proiect finanat prin POS M suma de


19.500.000 lei (partea de cheltuieli eligibile ale proiectului finanate din fonduri
externe nerambursabile). Proiectul are o valoare estimat de 30.000.000 lei i
beneficiaz de finanare astfel:
-

finanare din FEN 65%;


finanare din surse proprii 5%;
finanare de la buget 30%.
Proiectul se deruleaz pe parcursul a 2 ani, astfel:

a. n exerciiul 2009:
- entitatea utilizeaz din veniturile proprii suma de 11.000.000 lei;
- se primesc de la bugetul de stat n completarea finanrii fonduri n valoare de
4.500.000 lei;
- n 2009 nu se ncaseaz cota-parte din contribuia extern n valoare de
9.750.000 lei;
- acord un avans prestatorului de lucrri n valoare de 7.000.000 lei.
b. n exerciiul 2010:
- se ncaseaz din FEN o prefinanare de 9.000.000 lei;
- se primesc n baza cererii de rambursare sume n contul plilor efectuate n
2009 n valoare de 7.000.000 lei;
- se primesc fonduri de la bugetul de stat n valoare de 4.500.000 lei;

39

- se evideniaz i se ncaseaz sume din FEN aferente exerciiului 2009,


respectiv 2010;
- se primete factura final de la executantul lucrrilor n valoare de 30.000.000
lei; se storneaz avansul;
- se deconteaz furnizorul i se nchid conturile.
Rezolvare:
N
C
1.

Explicaie
nregistrarea
contractului

creanei

la

semnarea

Cont
debitor

Cont
creditor

Suma

445

472

28.500.
000

401

5121

11.000.
000

5121

445

4.500.0
00

409

5121

7.000.0
00

472

741

14.250.
000

Anul 2009
1.

Pli efectuate

2.

Primire sume

3.

Plat avans

4.

Transformarea veniturilor
venituri curente

avans

Anul 2010
1.

Primirea prefinanrii

5121

462

9.000.0
00

2.

ncasare sume pentru anul anterior

5121

445

7.000.0
00

3.

ncasare sume de la bugetul statului

5121

445

4.500.0
00

4.

ncasare sume
nerambursabile

445

19.500.
000

5.

din

fonduri

externe

Primire factur

5121

10.500.
000

462

9.000.0
00

628

40

30.000.
000

401

21.000.

000
409

9.000.0
00

6.

Plat furnizor

401

5121

21.000.
000

7.

Transformare venituri n avans n venituri


curente (28.500.000 14.250.000)

472

741

14.250.
000

Studiul de caz nr. 3 Contabilizare cerere de rambursare n cazul


unei societi comerciale

O societate comercial nepltitoare de TVA semneaz un contract de


finanare nerambursabil (postaderare) n luna februarie 2010 al crui obiectiv
este efectuarea de investiii. Durata contractului este de 15 luni, iar valoarea
total de 1.100.000 lei, astfel:
Valoarea
total a
proiectul
ui, din
care:

Valoarea
total
eligibil
a
proiectul
ui (fr
TVA), din
care:

Valoarea
eligibil
nerambursabil
FEDR

Valoarea
eligibil
nerambursabil
din bugetul
naional

Cofinanarea
eligibil a
beneficiarului

Valoarea
neeligibil
a
proiectul
ui

(lei)

(lei)

(lei)

(lei)

(lei)

(lei)

1=2+
9

2 = 3+ 5
+7

1.100.00
0

930.000

790.500

8
5

120.900

1
3

18.600

170.000

Conform contractului de finanare, valoarea prefinanrii acordate este de


139.500 lei reprezentnd maxim 15% din valoarea total eligibil estimat a
proiectului.
Plafonul minim al cheltuielilor eligibile solicitate de Beneficiar pentru
fiecare cerere de rambursare este echivalentul a 20% din valoarea eligibil a
proiectului. Cheltuielile eligibile efectuate de ctre beneficiar i solicitate spre
rambursare n cadrul ultimei cereri de rambursare, vor depi 25% din valoarea
total eligibil a proiectului.

41

De asemenea, suma acordat sub forma prefinanrii se recupereaz


integral i progresiv prin aplicarea unui procent de 20% din valoarea fiecrei
cereri de rambursare ntocmite de Beneficiar. Recuperarea prefinanrii se
efectueaz ncepnd cu prima cerere de rambursare, astfel nct suma acordat
s se recupereze integral, nainte de ultima cerere de rambursare.
Conform graficului de derulare a activitilor pentru anul 2010, respectiv
graficului estimativ de depunere a cererilor de rambursare, suma necesar a fi
prevzut i aprobat n buget n anul 2010 este de 885.600 lei (din care TVA
141.600 lei).
n anul 2010 s-a propus depunerea a patru cereri de rambursare:
a) Cererea de rambursare nr. 1 n sum de 186.000 lei (minim 20% din
valoarea total eligibil) plus TVA 35.400 lei depus n luna iunie
2010 i cu termen de ncasare luna august 2010;
b) Cererea de rambursare nr. 2 n sum de 186.000 lei (minim 20% din
valoarea total eligibil) plus TVA 35.400 lei depus n luna
septembrie 2010 i cu termen de ncasare luna noiembrie 2010;
c) Cererea de rambursare nr. 3 n sum de 186.000 lei (minim 20% din
valoarea total eligibil) plus TVA 35.400 lei depus n luna
octombrie 2010 i cu termen de ncasare luna decembrie 2010;
d) Cererea de rambursare nr. 4 n sum de 186.000 lei (minim 20% din
valoarea total eligibil) plus TVA 35.400 lei depus n luna
decembrie 2010 i cu termen de ncasare luna februarie 2011.
La fiecare cerere de rambursare, calculul sumelor de ncasat se va
prezenta astfel:
Valoarea eligibil a cererii de rambursare: 186.000 lei
Valoarea
eligibil
a cererii
de
ramburs
are (fr
TVA)

Din care:

Deducere
a
prefinan
rii

Cheltuiel
i eligibile
solicitate
spre
ramburs
are

Valoare
TVA
aferent
cheltuieli
lor
eligibile
solicitate

Valoarea
eligibil
rambursa
bil din
FEDR

Valoare
eligibil
rambursa
bil din
bugetul
naional
(BN)

Cofinanar
ea
beneficiar
ului

2 = 1*
85%

3=1*
13%

4=1*
2%

5=1*
20%

6=14
5

186.000

158.100

24.180

3.720

37.200

145.080

35.400

Se cere s se efectueze nregistrrile specific contractrii i primei cereri


de rambursare.
Rezolvare:
N
C

Explicaie

Cont
debitor

42

Cont
creditor

Suma

1.

nregistrarea
creanei
semnarea contractului

2.

nregistrarea
prefinanrii

la

primirii

445

472

911.400

5121

462

139.500

445

182.280 (158.100
+ 24.180)

Cererea de rambursare nr. 1


3.

ncasarea contravalorii cererii


de rambursare nr. 1

5121

145.080

462
4.

ncasare TVA

5.

Transformare venituri n avans


n venituri curente

37.200

5121

461

35.400

472

741

227.850
(911.400/4)

Studiul de caz nr. 4 Contract de finanare tip POSDRU obinut de


o societate comercial, respectiv de o instituie public
O entitate este beneficiarul unei finanri nerambursabile din FSE pentru
derularea proiectului aprobat de ctre AMPOSDRU. Ea are stabilit urmtorul
buget pentru anul 2009:

Categorii de cheltuieli eligibile

Valoare bugetat
(fr TVA)

A) TOTAL RESURSE UMANE, din care:

390.181

Total cheltuieli cu personalul

367.081

a)

salarii brute, din care:

286.000

pensii asigurai 10,5%

30030

sntate asigurai 5,5%

15730

omaj asigurai 0,5%

impozit pe salarii

b)

CAS angajator 20,8%

59488

c)

sntate angajator 5,2%

14872

d)

concedii, indemnizaii 0,85%

2431

e)

omaj angajator 0,5%

1430

1430
38209,6

43

f)

fond garantare salarii 0,25%

g) fond de risc i accidente 0,75%

715
2145

Total cheltuieli cu cazarea, transportul i diurna


(aferente personalului)

23.100

Deplasri curente echip administrare proiect

23.100

B) TOTAL PARTICIPANTI

87.000

din care:
Cheltuieli cu cazarea, transportul i diurna (aferente
participanilor)

57.000

Subvenii i burse

30.000

C) TOTAL ALTE TIPURI DE COSTURI

79.500

din care:
Cheltuieli aferente managementului de proiect

64.500

-echipamente i aparatur birotic

38.000

- materiale de natura obiectelor de inventar (birotic)

12.500

- materiale consumabile (rechizite)

8.000

-carburani

6.000

Cheltuieli financiare i juridice

5.000

- prime de asigurare - imobile, bunuri i rspundere


profesional

5.000

Cheltuieli pentru nchirieri, amortizri i leasing

10.000

nchirieri autovehicule

2.500

nchirieri sli de curs

7.000

Cheltuieli de informare i publicitate


I. TOTAL COSTURI DIRECTE ELIGIBILE (A+B+C)
II. Cheltuieli generale de administraie (7% din
total costuri directe, mai puin cheltuielile de tip
FEDR)
Salarii aferente personalului adiministrativ

500
556.681
38967,67

25.670

a)

salarii brute, din care

20.000

pensii asigurai 10,5%

2100

sntate asigurai 5,5%

1100

44

omaj asigurai 0,5%

100

impozit pe salarii

2672

b)

CAS angajator 20,8%

4160

c)

sntate angajator 5,2%

1040

d)

concedii, indemnizaii 0,85%

170

e)

omaj angajator 0,5%

100

f)

fond garantare salarii 0,25%

g) fond de risc i accidente 0,75%


Alte cheltuieli de administraie

50
150
13.298

III. TOTAL COSTURI PROIECT (I+II)

595.649

n cursul perioadei, entitatea a nregistrat urmtoarele documente


justificative:

1) A primit conform extrasului de cont o prefinanare de la AMPOSDRU reprezentnd


25% din valoarea proiectului;
2) Se primesc sume totale n contul anului anterior de 300.000 lei, din care:
a. Finanare de la buget: 100.000 lei;
b. Finanare din fonduri externe nerambursabile: 200.000 lei;
3) A nregistrat salarii brute datorate personalului direct implicat n proiect conform
statelor de plat n valoare de 286.000 lei, plus contribuiile unitii corespunztoare,
conform bugetului, i cheltuieli cu salariile brute ale personalului administrativ n
valoare de 25.670 lei, plus contribuiile unitii, conform bugetului;
4) S-a nregistrat amortizare aferent imobilizrilor achiziionate n contul proiectului n
anul anterior n valoare de 784 lei; subvenia a reprezentat 70% din costul
imobilizrilor respective;
5) A nregistrat cheltuieli cu deplasrile curente ale echipei de proiect dup cum
urmeaz:
a. Deplasri n ar:
i. Cheltuieli cu cazarea, conform facturilor primite: 20 nopi*100
lei/noapte = 2.000 lei, TVA 9%;
ii. Cheltuieli cu transportul calculate n limite legale, conform biletelor de
cltorie, respectiv bonurilor de benzin i foilor de parcurs: 8.000 lei,
TVA 24%;
iii. Cheltuieli cu diurna: 30*13 lei/zi = 390 lei;
b. Deplasri n strintate:
i. Cheltuieli cu cazarea, conform facturilor primite: 10 nopi*40
EUR/noapte = 400 EUR;

45

ii. Cheltuieli cu transportul calculate n limite legale, conform biletelor de


avion: 300 EUR;
iii. Cheltuieli cu diurna: 10*35 EUR/zi = 350 EUR;
iv. Cursul EURO este de 4,2245 lei/EUR;
6) A nregistrat cheltuieli cu transportul, cazarea i diurna aferente participanilor la
cursuri, astfel:
a. Cursani din ar:
i. Cheltuieli cu cazarea, conform facturilor primite: 200 nopi*80
lei/noapte = 16.000 lei, TVA 9%;
ii. Cheltuieli cu transportul calculate n limite legale, conform biletelor de
cltorie, respectiv bonurilor de benzin: 12.000 lei, TVA 24%;
iii. Cheltuieli cu diurna: 3.250 lei.
b. Cursani din strintate:
i. Cheltuieli cu cazarea, conform facturilor primite: 50 nopi*80
lei/noapte = 4.000 lei;
ii. Cheltuieli cu transportul calculate n limite legale, conform biletelor de
avion: 25 persoane * 250 EUR/pers = 6.250 EUR;
iii. Cheltuieli cu diurna: 8.750 EUR;
iv. Cursul EUR este de 4,2245 lei/EUR;
7) A acordat burse de studii, astfel: 25 persoane * 100 lei/lun * 12 luni = 30.000 lei;
8) A achiziionat dou laptopuri n valoare de 3.180 lei, respectiv 3.740 lei, plus TVA,
conform facturii nr. 437 i a efectuat plata furnizorului conform ordinului de plat i
extrasului de cont;
9) A achiziionat un videoproiector n valoare de 4.237 lei, plus TVA conform facturii nr.
98 i un multifuncional n valoare de 3.251,7 lei plus TVA conform facturii nr. 231 i
a efectuat plata furnizorului conform ordinului de plat i extrasului de cont;
10) A cumprat materiale de natura obiectelor de inventar (dou imprimante, un flip chart,
un ecran, un reportofon, un monitor, un CD-player) conform facturii nr. 5476, n
valoare de 12.780 lei, plus TVA i a efectuat plata furnizorului conform ordinului de
plat i extrasului de cont;
11) A cumprat materiale consumabile (rechizite) n valoare de 7.950 lei conform facturii
nr. 328 i a efectuat plata furnizorului conform ordinului de plat i extrasului de cont;
12) A achiziionat i a consumat carburani n valoare de 6.850 lei, inclusiv TVA;
13) A pltit prime de asigurare n valoare de 5.000 lei conform ordinului de plat i
extrasului de cont;
14) A nchiriat autovehicule dup cum urmeaz: 20 zile * 35 EUR/zi * 4,2245 = 2.957,15
lei, plus TVA 24%, conform contractelor i facturilor. A pltit datoriile conform
ordinelor de plat i extraselor de cont;
15) A rambursat suma de 20.000 lei din prefinanarea primit la nceputul anului, sum ce
nu a putut fi justificat n termenul prevzut;
16) A nchiriat sli pentru cursuri, astfel: 30 zile * 230 lei /zi = 6.900 lei, plus TVA 24% i
a efectuat plata furnizorului conform ordinului de plat i extrasului de cont;
17) A efectuat cheltuieli de informare i publicitate n sum de 390 lei, plus TVA;
18) A nregistrat salarii brute datorate personalului administrativ implicat n proiect
conform statelor de plat n valoare de 20.000 lei, plus contribuiile unitii
corespunztoare, conform bugetului;
19) A nregistrat alte cheltuieli de administraie n sum de 12.754 lei, plus TVA 24%;
46

20) Finanarea proiectului se realizeaz dup cum urmeaz:


a. Finanare proprie: 2%;
b. Finanare de la buget: 35%;
c. Finanare din fonduri externe nerambursabile: diferena.
Se cere: s se efectueze nregistrrile contabile n urmtoarele cazuri 1:

Cazul 1: Entitatea este o societate comercial;


Cazul 2: Entitatea este o instituie public finanat integral de la bugetul de stat2;
Cazul 3:Entitatea este o instituie public finanat din venituri proprii/venituri proprii
i subvenii;
Cazul 4:Entitatea este o instituie public care are calitatea de ordonator de credite ai
bugetului local.
Cazul 1: Entitatea este o societate comercial
N
C

Explicaie

1.

nregistrarea valorii aprobate a proiectului


pentru anul 200N (98% din valoarea
proiectului)

Cont
debito
r

Cont
credito
r

4452

583.736
,02

472

546.496
,02

4752

Sume

37.240

2.

nregistrarea prefinanrii primite pentru


anul 200N (25% din valoarea proiectului)

5121

462

148.912
,25

3.

nregistrare sume primite n contul anului


anterior

5121

4452

300.000

4.

nregistrarea salariilor

641

421

306.000

5.

nregistrarea reinerilor salariale

421

91.372

4312

32.130

4314

16.830

1 Pentru cazurile b), c), d) nu se vor contabiliza coreciile financiare, ntruct


instituiile publice nu reflect contabil momentul semnrii Contractului de
finanare.
2 Pentru instituiile publice finanate integral din bugetul de stat nu se vor lua n
considerare operaiunile legate de prefinanare, ntruct acestea nu beneficiaz
de aceasta conform prevederilor legale. De asemenea, aceste instituii publice
nu beneficiaz de recuperarea TVA de la Autoritatea de Management.

47

4372

6.

7.

1.530

444

40.882

nregistrarea taxelor aferente salariilor


a. CAS

6451

4311

63.648

b. CASS

6453

4313

15.912

c. Fond omaj

6452

4371

1.530

d. Fond garantare

6458.1

4381.1

765

e. FNUASS

6458.2

4381.2

2.601

f. Fond de risc i accidente

6458.3

4381.3

2.295

Plat datorii

5121

392.751

4312

32.130

4314

16.830

4372

1.530

444

40.882

4311

63.648

4313

15.912

4371

1.530

4381.1

765

4381.2

2.601

4381.3

2.295

421

214.628

8.

nregistrare amortizare

6811

281

9.

Virarea la venituri a finanrii aferente


anului anterior corespunztoare amortizrii
nregistrate (784 lei x 70%)

4752

7584

548,8

1
0.

Cheltuieli deplasare echip de proiect n


ar
%

401

2.180

a. Cazare

625

2.000

4426
b. Plat furnizori

401

48

784

180
5311

2.180

c. Cheltuieli cu transportul

1
1.

1
2.

401

625

8.000

4426

1.920

d. Plat furnizori

401

5311

9.920

e. Diurna

625

5311

390

a. Cazare

625

401

1.689,8

b. Plat furnizori

401

5124

1.689,8

c. Cheltuieli cu transportul

625

401

1.267,3
5

d. Plat furnizori

401

5124

1.267,3
5

e. Diurna

625

5311

1.478,5
8

401

Cheltuieli deplasare echipa de proiect n


strintate

Cheltuieli deplasare cursani din ar


a. Cazare

625

17.440
16.000

4426

1.440

b. Plat furnizori

401

5121

17.440

c. Cheltuieli cu transportul

401

14.880

625

12.000

4426
d. Plat furnizori
1
3.

9.920

2.880

401

5121

401

14.880

Cheltuieli deplasare cursani din strintate


a. Cazare

625

4.000

4426

360

b. Plat furnizori

401

5121

c. Transport

625

401

49

4.360

4.360
26.403,

13

1
4.

e. Plat furnizori

401

5121

Achiziie laptopuri

404

26.403,
13
8580,80

2131

6.920

4426

1.660,8
0

1
5.

Plat furnizori

404

5121

8.580,8
0

1
6.

Achiziie videoproiector i multifuncional

404

9.285,9
9

214

7.488,7
0

4426

1.797,2
9

1
7.

Plat furnizor

404

5121

9.285,9
9

1
8.

Achiziie obiecte de inventar

401

15.847,
20

303

12.780

4426

3.067,2
0

1
9.

Dare n consum obiecte de inventar

603

303

2
0.

Plat furnizor

401

5121

2
1.

Achiziie materiale consumabile

401

12.780
15.847,
20
9.858

3028

7.950

4426

1.908

2
2.

Dare n consum materiale consumabile

6028

3028

7.950

2
3.

Plat furnizor

401

5121

9.858

50

2
4.

Achiziie carburani

5311

6.850

6022

5.524,1
9

4426

1.325,8
1

2
5.

Plat prime de asigurare

613

5121

2
6.

nregistrare chirie autovehicule

401

612

5.000
3.666,8
7
2.957,1
5

4426

709,72

2
7.

Plat furnizor

401

5121

3.666,8
7

2
8.

Rambursare prefinanare

462

5121

20.000

2
9.

nregistrare chirie sli

401

3
0.

Plat furnizor

3
1.

nregistrare
publicitate

cheltuieli

de

informare

612

6.900

4426

1.656

401

5121

401

623

Plat furnizor

401

5121

3
3.

nregistrare alte cheltuieli de administraie

401

628

51

483,60
15.814,
96
12.754

4426
401

483,60

93,60

3
2.

Plat alte cheltuieli de administraie

8.556

390

4426

8.556

3.060,9
6
5121

15.814,

4.
3
5.

3
6.

3
7.

96
Corectarea creanei de ncasat

4452

ncasarea contravalorii subveniei

Virarea veniturilor
curente

avans

la

venituri

(39.807)

472

(16.688)

4752

(23.119)

4452

543.929
,02

462

128.912
,25

5121

415.016
,77

472

741

529.808

Dup efectuarea cheltuielilor i plilor, situaia cheltuielilor eligibile se


prezint astfel:

Categorii de cheltuieli
eligibile

Buget
(fr
TVA)
Cheltui
eli
eligibil
e

Cheltui
eli
finana
te (fr
TVA)

Total

A) TOTAL RESURSE
UMANE, din care:

390.181

381.90
7

381.90
7

Total cheltuieli cu
personalul

367.081

367.08
1

367.08
1

52

Finanar
e proprie
(2%)

Finanare
buget
(35%)

Finanta
re FEN
(63%)

7638,134
6

133667,3
555

240601
,2

7341,62

128478,3
5

231261

a)

salarii brute,

286.000

din care:
pensii
asigurai 10,5%

30030

sntate
asigurai 5,5%

15730

omaj
asigurai 0,5%
-

impozit pe

5720

100100

180180

30.030

30.030

600,6

10510,5

18918,
9

15.730

15.730

314,6

5505,5

9909,9

1.430

1.430

28,6

500,5

900,9

38210

b) CAS
angajator 20,8%

59488

c) sntate
angajator 5,2%

14872

d) concedii,
indemnizaii 0,85%

2431

e) omaj
angajator 0,5%

1430

g) comision ITM

286.00
0

1430

salarii

f) fond
garantare salarii 0,25%

286.00
0

38.210

38.210

764,2

13373,5

24072,
3

59.488

59.488

1189,76

20820,8

37477,
44

14.872

14.872

297,44

5205,2

9369,3
6

2.431

2.431

48,62

850,85

1531,5
3

1.430

1.430

28,6

500,5

900,9

715

715

14,3

250,25

450,45

42,9

750,75

1351,3
5

9340,2
1

715
2145

0,75%

2.145

Total cheltuieli cu
cazarea, transportul i
diurna (aferente
personalului)

23.100

Deplasri curente echip


administrare proiect

23.100
87.000

B) TOTAL PARTICIPANTI

2.145

14.826

14.826

296,5146

5189,005
5

14.826

14.826

296,5146

5189,005
5

9340,2
1

128617
,5

87000

1740

30450

54810

98617,
5

57.000

1140

19950

35910

din care:
Cheltuieli cu cazarea,
transportul i diurna
(aferente participanilor)

57.000

Subvenii i burse

30.000

30000

30.000

600

10500

18900

C) TOTAL ALTE TIPURI

79.500

49.286

47.699

954

16.695

30.050

53

DE COSTURI
din care:
Cheltuieli aferente
managementului de
proiect

34038,
7

-calculatoare

- materiale de natura
obiectelor de inventar
(birotic)

Cheltuieli financiare i
juridice

5.000

- prime de asigurare imobile, bunuri i


rspundere profesional

5.000

Cheltuieli pentru
nchirieri, amortizri i
leasing

9.500

nchirieri
autovehicule

2.500

658,174

11518,04
5

20732,
48

14408,
7

14.409

288,174

5043,045

9077,4
81

7950

7.950

159

2782,5

5008,5

12780

12.500

250

4375

7875

6850

6.000

120

2100

3780

5000

5000

100

1750

3150

5000

5.000

100

1750

3150

9857,1
5

9400

188

3290

5922

2957,1
5

2.500

50

875

1575

6900

6.900

138

2415

4347

390

390

7,8

136,5

245,7

559.81
0

516.60
5

10332,10
86

180811,9
005

325461
,4

38.424

38.424

768,48

13448,4

24207,
12

7.000

de curs
Cheltuieli de informare
i publicitate

32908,
7

12.500

6.000

nchirieri sli

8.000

-carburani

64.500

38.000
- materiale consumabile
(rechizite)

500

I. TOTAL COSTURI
DIRECTE ELIGIBILE
(A+B+C)

556.681

II. Cheltuieli generale


de administraie (7%
din total costuri directe,
mai puin cheltuielile de
tip FEDR)

38967,6
7

54

Salarii aferente
personalului
administrativ
a)

salarii brute,

25.670

pensii
asigurai 10,5%

2100

sntate
asigurai 5,5%

1100

impozit pe

8984,5

20.000

20.000

400

7000

12600

2.100

2.100

42

735

1323

1.100

1.100

22

385

693

100

100

35

63

2672

b) CAS
angajator 20,8%

4160

c) sntate
angajator 5,2%

1040

d) concedii,
indemnizaii 0,85%

170

e) omaj
angajator 0,5%

100

g) comision ITM

513,4

100

salarii

f) fond
garantare salarii 0,25%

25.670

16172,
1

20.000

din care

omaj
asigurai 0,5%

25.670

2.672

2.672

53,44

935,2

1683,3
6

4.160

4.160

83,2

1456

2620,8

1.040

1.040

20,8

364

655,2

170

170

3,4

59,5

107,1

100

100

35

63

50

50

17,5

31,5

150

150

52,5

94,5

50
150

0,75%
Alte cheltuieli de
administraie
III. TOTAL COSTURI
PROIECT (I+II)

13.298

12754

12.754

255,08

4463,9

8035,0
2

595.649

598.23
4

555.02
9

11100,58
86

194260,3
005

349668
,5

5043,045

9077,4
81

Total finanare
de primit

543.92
9

Din care,
aferent imobilizrilor

14120,
53

Diferena

529.80
8

Corecie

16.687

55

Corecie imobilizri

23.119

56

Cazul 2: Entitatea este o instituie public finanat integral de la


bugetul de stat

PRECIZARE: TVA este considerat i reflectat contabil ca o cheltuial


neeligibil, n cadrul articolului bugetar 56.02.03.
N
C

Explicaie

Cont
debitor

1.

nregistrare sume primite


contul anului anterior

2.

nregistrarea salariilor

n
%

Cont
creditor

Sume

8077

300.000

421

286.000

Finanare
(35%)

naional

641 /proiect/
titlul
56.02.01

100.100

Finanare
(63%)

european

641 /proiect/
titlul
56.02.02

180.180

Cheltuieli neeligibile (2%)

641 /proiect/
titlul
56.02.03

5.720

nregistrarea reinerilor salariale

nregistrarea
salariilor

taxelor

421

85.400

4312

30030

4314

15730

4372

1430

444

38210

aferente

a.

CAS

6451
/proiect/
titlul
56.02.01-03

4311

59488

b.

CASS

6453
/proiect/
titlul
56.02.01-03

4313

14872

c.

FS

6452
/proiect/
titlul

4371

1430

57

56.02.01-03
d.

Fond garantare

6456
/proiect/
titlul
56.02.01-03

4373

715

e.

FNUASS

6455
/proiect/
titlul
56.02.01-03

4317

2.431

f.

Fond de risc i accidente

6454
/proiect/
titlul
56.02.01-03

4315

2.145

Plata salariilor

421

200.600

Finanare
(35%)

naional

7701
(7703,
7704,
7705,
5xx) /proiect/
titlul 56.02.01

70.210

Finanare
(63%)

european

7701
(7703,
7704,
7705,
5xx) /proiect/
titlul 56.02.02

126.378

Cheltuieli neeligibile (2%)

7701
(7703,
7704,
7705,
5xx) /proiect/
titlul 56.02.03

4.012

7701
(7703,
7704,
7705,
5xx) /proiect/
titlul
56.02.01-03)

166481

Plata taxelor aferente salariilor

4312

30030

4314

15730

4372

1430

444

38210

4311

59488

4313

14872

4371

1430

58

2.431

4315

2.145

4373

715

3.

nregistrare
amortizarea

cu

681/proiect/
titlul
56.02.01-03

28x

784

4.
a

Inregistrare cheltuieli cu cazarea

614/proiect/
titlul
56.02.01-03

401

2.180

Cheltuieli cu transportul

614 /proiect/
titlul
56.02.01-03

401

9.920

Cheltuieli cu diurna

646/proiect/
titlul
56.02.01-03

5311

Plat furnizori

401

5311/7701
(7703, 7704,
7705,
5xx)
/proiect/ titlul
56.02.01-03)

614/proiect/
titlul
56.02.01-03

401

1.689,8

Cheltuieli cu transportul

614/proiect/
titlul
56.02.01-03

401

1267,35

Cheltuieli cu diurna

646/proiect/
titlul
56.02.01-03

5311/7701
(7703, 7704,
7705,
5xx)
/proiect/ titlul
56.02.01-03)

1478,58

Plat furnizori

401

5311/7701
(7703, 7704,
7705,
5xx)
/proiect/ titlul
56.02.01-03)

2957,15

628/proiect/
titlul
56.02.01-03

401

4.
b

5.
a

nregistrarea
cazarea

nregistrarea
cazarea

cheltuieli

4317

cheltuielilor

cheltuielilor

cu

cu

59

390

12.100

17.440

5.
b

6.

7.

Cheltuieli cu transportul

628/proiect/
titlul
56.02.01-03

401

Cheltuieli cu diurna

646/proiect/
titlul
56.02.01-03

5311/7701
(7703, 7704,
7705,
5xx)
/proiect/ titlul
56.02.01-03)

3.250

Plat furnizori

401

5311/7701
(7703, 7704,
7705,
5xx)
/proiect/ titlul
56.02.01-03)

32.320

628/proiect/
titlul
56.02.01-03

401

4.360

Cheltuieli cu transportul

628/proiect/
titlul
56.02.01-03

401

26.403,
13

Cheltuieli cu diurna

646/proiect/
titlul
56.02.01-03

5311/7701
(7703, 7704,
7705,
5xx)
/proiect/ titlul
56.02.01-03)

36.964,
37

Plat furnizori

401

5311/7701
(7703, 7704,
7705,
5xx)
/proiect/ titlul
56.02.01-03)

30.403,
13

628/proiect/
titlul
56.02.01-03

429

30.000

Achitare burse de studii

429

5311/7701
(7703, 7704,
7705,
5xx)
/proiect/ titlul
56.02.01-03)

30.000

Achiziionare laptopuri

214

404

8.580,8

Plat furnizor laptopuri

404

7701
(7703,
7704,
7705,
5xx) /proiect/

8.580,8

nregistrarea
cazarea

cheltuielilor

nregistrarea
cheltuielilor
bursele de studii

cu

cu

60

14.880

titlul
56.02.01-03)
8.

Achiziionare aparatur birotic

214

404

9.285,9
9

Plat furnizor aparatur birotic

404

7701
(7703,
7704,
7705,
5xx) /proiect/
titlul
56.02.01-03)

9.285,9
9

Cumparare de materiale de
natura obiectelor de inventar

303

401

15.847,
20

Plat furnizor de obiecte de


inventar

401

7701
(7703,
7704,
7705,
5xx) /proiect/
titlul
56.02.01-03)

15.847,
20

Achiziie
de
materiale
consumabile (rechizite)

3028

401

9.858

Plat furnizor rechizite

401

7701
(7703,
7704,
7705,
5xx) /proiect/
titlul
56.02.01-03)

9.858

Consum rechizite

6028/proiect
/
titlul
56.02.01-03

3028

9.858

nregistrare achiziie carburani

6022/proiect
/
titlul
56.02.01-03

401

6.850

Plat furnizor

401

5311/7701
(7703, 7704,
7705,
5xx)
/proiect/ titlul
56.02.01-03)

6.850

1
2.

Plat de prime de asigurare

613/proiect/
titlul
56.02.01-03

7701
(7703,
7704,
7705,
5xx) /proiect/
titlul
56.02.01-03)

5000

1
3.

Contravaloare
autovehicule

612/proiect/
titlul

401

9.

1
0.

1
1.

chirie

61

3.666,8

56.02.01-03

1
4.

1
5.

1
6.

Plat furnizor

401

7701
(7703,
7704,
7705,
5xx) /proiect/
titlul
56.02.01-03)

Contravaloare chirie sali

612/proiect/
titlul
56.02.01-03

401

8.556

Plat furnizor

401

7701
(7703,
7704,
7705,
5xx) /proiect/
titlul
56.02.01-03)

8.556

623/proiect/
titlul
56.02.01-03

401

483,6

Plat furnizor

401

7701
(7703,
7704,
7705,
5xx) /proiect/
titlul
56.02.01-03)

483,6

nregistrarea salariilor

641 /proiect/
titlul
56.02.01-03

421

nregistrarea reinerilor salariale

421

5.972

4312

2.100

4314

1.100

4372

100

nregistrare
cheltuieli
informare i publicitate

nregistrarea
salariilor

taxelor

de

3.666,8
7

20.000

444

2.672

aferente

CAS

6451
/proiect/
titlul
56.02.01-03

4311

4.160

CASS

6453
/proiect/
titlul

4313

1.040

62

56.02.01-03
FS

6452
/proiect/
titlul
56.02.01-03

4371

100

Fond garantare

6456
/proiect/
titlul
56.02.01-03

4373

50

FNUASS

6455
/proiect/
titlul
56.02.01-03

4317

170

Fond de risc i accidente

6454
/proiect/
titlul
56.02.01-03

4315

150

Plata salariilor

421

7701
(7703,
7704,
7705,
5xx) /proiect/
titlul
56.02.01-03)

14.028

Plata taxelor aferente salariilor

7701
(7703,
7704,
7705,
5xx) /proiect/
titlul
56.02.01-03)

10.642

4312

2.100

4314

1.100

4372

100

444

2.672

4311

4.160

4313

1.040

4371

100

4317

170

4315

150

4373

50

63

1
9.

2
0.

nregistrare de alte cheltuieli de


administraie

628/proiect/
titlul
56.02.01-03

401

15.814,
96

Plat de alte
administraie

401

7701
(7703,
7704,
7705,
5xx) /proiect/
titlul
56.02.01-03)

15.814,
96

cheltuieli

de

nregistrarea sumelor solicitate


Autoritilor de Management
reprezentnd cota parte din
cheltuielile eligibile aferente
fondurilor
externe
nerambursabile

8077

543.928
,80

Cazul 3: Entitatea este o instituie public finanat din venituri


proprii/venituri proprii i subvenii

NC

Explicaii

Cont debitor

1.

Prefinanare primit de
la
Autoritatea
de
Certificare
i
Plat/Autoritile
de
Management

560/561/proiect /
45.10.02.03

4585

148.912
,25

2.

nregistrarea cererii de
rambursare,
reprezentnd sume de
primit n contul plilor
efectuate
n
anii
anteriori (in cazul in
care nu s-au inregistrat
in anii anteriori)

a.

sume de rambursat din


FEN POSTADERARE

4583.1.2

775/45.10.02.02

200.000

b.

sume de rambursat din


Fonduri de la buget cofinanare, TVA

4583.2.2

7721/42.10.39

100.000

nregistrare
sume
primite n contul anului
anterior

Cont creditor

Sume

300.000

64

a.

sume rambursate din


FEN POSTADERARE

560/561/45.10.0
2.02

4583.1.2

200.000

b.

sume rambursate din


Fonduri de la buget cofinanare, TVA

560/561/42.10.3
9

4583.2.2

100.000

3.

nregistrarea salariilor

641
titlul
03

421

286.000

nregistrarea reinerilor
salariale

421

/proiect/
56.02.01-

85.400

4312

30030

4314

15730

4372

1430

444

38210

nregistrarea
taxelor
aferente salariilor
a.

CAS

6451
titlul
03

/proiect/
56.02.01-

4311

59488

b.

CASS

6453
titlul
03

/proiect/
56.02.01-

4313

14872

c.

FS

6452
titlul
03

/proiect/
56.02.01-

4371

1430

d.

Fond garantare

6456
titlul
03

/proiect/
56.02.01-

4373

715

e.

FNUASS

6455
titlul
03

/proiect/
56.02.01-

4317

2431

f.

Fond
de
accidente

6454
titlul
03

/proiect/
56.02.01-

4315

2.145

risc

Plata salariilor

421

560/proiect titlul
56.02.01-03

Plata taxelor aferente

560/proiect

65

titlul

200.600
166481

salariilor

4.

5.a

nregistrarea
cheltuielilor
amortizarea

56.02.01-03

cu

nregistrarea
cheltuielilor cu cazarea

4312

30030

4314

15730

4372

1430

444

38210

4311

59488

4313

14872

4371

1430

4317

2.431

4315

2.145

4373

715

681/proiect/ titlul
56.02.01-03

28x

784

401

2.180

614/proiect/ titlul
56.02.01-03

2.000

4613
Cheltuieli cu transportul

180

401

614/proiect/ titlul
56.02.01-03

8000

461

5.b

9.920

1.920

Cheltuieli cu diurna

646/proiect/ titlul
56.02.01-03

5311

Plat furnizori

401

5311/560/561/pro
iect
titlul
56.02.01-03

nregistrarea
cheltuielilor cu cazarea

628/proiect/ titlul
56.02.01-03

401

390
12.100

1.689,8

3 Monografia exemplificat utilizeaz contul 461 Debitori pentru reflectarea


contabil a TVA aferent cheltuielilor efectuate, n scopul facilitrii calculelor
finale. Este o recomandare pe care autorii o fac contabililor din instituiile publice
care pot beneficia de restituirea TVA de ctre Autoritatea de Management.

66

6.a

Cheltuieli cu transportul

628/proiect/ titlul
56.02.01-03

401

1.267,3
5

Cheltuieli cu diurna

646/proiect/ titlul
56.02.01-03

5311/560/561/pro
iect
titlul
56.02.01-03

1.478,5
8

Plat furnizori

401

5311/560/561/pro
iect
titlul
56.02.01-03

2.957,1
5

nregistrarea
cheltuielilor cu cazarea

401

614/proiect/ titlul
56.02.01-03

16.000

461
Cheltuieli cu transportul

1.440

401

614/proiect/ titlul
56.02.01-03

2.880

Cheltuieli cu diurna

646/proiect/ titlul
56.02.01-03

5311/560/561/pro
iect
titlul
56.02.01-03

3.250

Plat furnizori

401

5311/560/561/pro
iect
titlul
56.02.01-03

32.320

nregistrarea
cheltuielilor cu cazarea

401

614/proiect/ titlul
56.02.01-03

4.360
4.000

461

7.

14.880
12.000

461

6.b

17.440

360

Cheltuieli cu transportul

614/proiect/ titlul
56.02.01-03

401

26.403,
13

Cheltuieli cu diurna

646/proiect/ titlul
56.02.01-03

5311/560/561/pro
iect
titlul
56.02.01-03

36.964,
37

Plat furnizori

401

5311/560/561/pro
iect
titlul
56.02.01-03

30403,1
3

nregistrarea

628/proiect/ titlul

429

67

30.000

cheltuielilor cu bursele
de studii

8.

9.

10.

Achiziionare laptopuri

12.

429

5311/560/proiect
titlul 56.02.01-03

404

30.000
8.580,8
0

214

6.920

461

1.660,8
0

Plat furnizor laptopuri

404

560/561/proiect
titlul 56.02.01-03

8.580,8
0

Achiziionare aparatur
birotic

404

9.285,9
9

214

7.488,7

461

1.797,2
9

Plat furnizor aparatur


birotic

404

560/561/proiect
titlul 56.02.01-03

9.285,9
9

Cumprare
materiale
de natura obiectelor de
inventar

401

15.847,
20

Plat furnizor
de inventar
11.

56.02.01-03

obiecte

Achiziie
materiale
consumabile (rechizite)

303

12.780

461

3067,20

401

560/561/proiect
titlul 56.02.01-03

401

15.847,
20
9.858

3028

7.950

461

1.908

Plat furnizor rechizite

401

560/561/proiect
titlul 56.02.01-03

9.858

Consum rechizite

6028/proiect/
titlul
56.02.0103

3028

7.950

nregistrare

401

6.850

achiziie

68

carburani

Plat furnizor

13.

Plat
prime
asigurare

14.

Contravaloare
autovehicule

de
chirie

6022/proiect/
titlul
56.02.0103

5.524,1
9

461

1.325,8
1

401

5311/560/561/pro
iect
titlul
56.02.01-03

6.850

613/proiect/ titlul
56.02.01-03

560/561/proiect
titlul 56.02.01-03

5.000

401

612/proiect/ titlul
56.02.01-03

2.957,1
5

461

15.

16.

17.

3.666,8
7

709,72

Plat furnizor

401

560/561/proiect
titlul 56.02.01-03

nregistrarea notei de
debit aferente sumelor
de
returnat
din
prefinanarea primit
de la Autoritatea de
Management

4585

4584.1

20.000

Rambursarea parial a
prefinanrii primite la
nceputul anului

4584.1

560/561/proiect /
45.10.02.03

20.000

Contravaloare
sali

401

chirie

3.666,8
7

8.556

612/proiect/ titlul
56.02.01-03

6.900

461

1.656

Plat furnizor

401

560/proiect titlul
56.02.01-03

nregistrare
cheltuieli
de
informare
i
publicitate

401

69

8.556
483,60

623/proiect/ titlul
56.02.01-03

390

461
Plat furnizor
18.

93,6

401

nregistrarea
personalului
administrativ

salariilor

nregistrarea reinerilor
salariale

641
titlul
03

560/561/proiect
titlul 56.02.01-03
/proiect/
56.02.01-

421

421

483,60
20000

5.972

4312

2.100

4314

1.100

4372

100

444

2.672

nregistrarea
taxelor
aferente salariilor
CAS

6451
titlul
03

/proiect/
56.02.01-

4311

4.160

CASS

6453
titlul
03

/proiect/
56.02.01-

4313

1.040

FS

6452
titlul
03

/proiect/
56.02.01-

4371

100

Fond garantare

6456
titlul
03

/proiect/
56.02.01-

4373

50

FNUASS

6455
titlul
03

/proiect/
56.02.01-

4317

170

6454
titlul
03

/proiect/
56.02.01-

4315

150

Fond
de
accidente
Plata salariilor

risc

421

560/561/proiect
titlul 56.02.01-03

70

14.028

Plata taxelor aferente


salariilor

19.

nregistrare
cheltuieli
administraie

alte
de

560/561/proiect
titlul 56.02.01-03

4312

2.100

4314

1.100

4372

100

444

2.672

4311

4.160

4313

1.040

4371

100

4317

170

4315

150

4373

50

401

15.814,
96

628/proiect/ titlul
56.02.01-03

12.754

461
Plat alte cheltuieli de
administraie
20.

nregistrarea cererilor
de
rambursare
transmise
de
beneficiari, Autoritilor
de
Certificare/Autoritilor
de Management

20.
1

nregistrarea cererii de
rambursare,
reprezentnd sume de
primit n contul plilor
efectuate n anul curent

a.

sume de rambursat din


FEN POSTADERARE

10.642

3.060,9
6

401

560/561/proiect
titlul 56.02.01-03

4583.1.1

775/
45.10.02.01

71

cap.

15.814,
96

349.668
,50

b.

sume de rambursat din


Fonduri de la buget cofinanare, TVA

4583.2.1

7721/cap. 42.10
subcap. 42.10.39

194.260
,30

21.

Diminuarea sumelor de
primit de la Autoritatea
de
Certificare
i
Plat/Autoritile
de
Management cu sumele
primite n avans sub
form de prefinanare

4585

4583.1.1

128.912
,5

22.

Recuperare TVA de la
Autoritatea
de
Management

560/561/proiect
titlul
56.02.0103

461

23.

Primirea sumelor de la
Autoritatea
de
Management

560/561/proiect
titlul
56.02.0103

415.849
,30

4583.1.1

220.756

4583.2.1

194.260
,30

22.059,
38

Cazul 4: Entitatea este o instituie public care are calitatea de


ordonator de credite ai bugetului local

NC

Explicaie

Cont debitor

Cont
creditor

Sume

1.

Prefinanare primit de
la
Autoritile
de
Certificare/Autoritile
de Management

5211/45.02.02.03

4585

148.912
,25

2.

nregistrarea cererii de
rambursare,
reprezentnd sume de

72

primit n contul plilor


efectuate
n
anii
anteriori
a.

sume de rambursat din


FEN POSTADERARE

4583.1.2

775/cap.
45.02.02.02

200.000

b.

sume de rambursat din


Fonduri de la buget cofinanare, TVA

4583.2.2

7721/cap.
42.02
subcap.
42.02.39

100.000

nregistrare
sume
primite n contul anului
anterior
a.

sume rambursate
FEN POSTADERARE

b.

3.

din

300.000

5211/45.02.02.02

4583.1.2

200.000

sume rambursate din


Fonduri de la buget cofinanare, TVA

5211/42.02.39

4583.2.2

100.000

nregistrarea salariilor

641 /proiect/
56.02.01-03

421

286.000

nregistrarea reinerilor
salariale

421

85.400

4312

30030

4314

15730

4372

1430

444

38210

titlul

nregistrarea
taxelor
aferente salariilor
a.

CAS

6451 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4311

59488

b.

CASS

6453 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4313

14872

c.

FS

6452 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4371

1430

d.

Fond garantare

6456 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4373

715

e.

FNUASS

6455 /proiect/ titlul

4317

2431

73

56.02.01-03
f.

Fond
de
accidente

risc

Plata salariilor

Plata taxelor
salariilor

aferente

6454 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4315

2.145

421

7702/titlul
56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

200.600

7702/titlul
56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

166481

4312

30030

4314

15730

4372

1430

444

38210

4311

59488

4313

14872

4371

1430

4373

715

4317

2431

4315

2.145

4.

nregistrare cheltuieli cu
amortizarea

681/proiect/
56.02.01-03

5.a

nregistrarea
cheltuielilor cu cazarea

%
614/proiect/
56.02.01-03

titlul

28x

784

401

2.180

titlul

2000

461
Cheltuieli cu transportul

180

401

614/proiect/
56.02.01-03

titlul

8000

461
Cheltuieli cu diurna

9.920

1.920

646/proiect/
56.02.01-03

74

titlul

5311

390

5.b

6.a

Plat furnizori

401

5311/7702/titl
ul 56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

12.100

nregistrarea
cheltuielilor cu cazarea

614/proiect/
56.02.01-03

titlul

401

1689,8

Cheltuieli cu transportul

614/proiect/
56.02.01-03

titlul

401

1267,35

Cheltuieli cu diurna

646/proiect/
56.02.01-03

titlul

5311/7702/titl
ul 56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

1478,58

Plat furnizori

401

5311/7702/titl
ul 56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

2957,15

nregistrarea
cheltuielilor cu cazarea

401

17.440

628/proiect/
56.02.01-03

titlul

16.000

461
Cheltuieli cu transportul

1.440

401

628/proiect/
56.02.01-03

titlul

12.000

461

6.b

14.880

2.880

Cheltuieli cu diurna

646/proiect/
56.02.01-03

Plat furnizori

nregistrarea
cheltuielilor cu cazarea

5311/7702/titl
ul 56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

3250

401

5311/7702/titl
ul 56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

32.320

401

4.360

628/proiect/
56.02.01-03
461

titlul

titlul

4.000
360

75

7.

8.

9.

10.

Cheltuieli cu transportul

628/proiect/
56.02.01-03

titlul

401

26403,1
3

Cheltuieli cu diurna

646/proiect/
56.02.01-03

titlul

5311/7702/titl
ul 56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

36964,3
7

Plat furnizori

401

5311/7702/titl
ul 56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

30403,1
3

nregistrare cheltuieli cu
bursele de studii

628/proiect/
56.02.01-03

429

30.000

429

5311/7702/titl
ul 56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

30.000

404

8580,80

Achiziionare laptopuri

titlul

214

6920

461

1660,8

Plat furnizor laptopuri

404

7702/titlul
56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

8.580,8
0

Achiziionare aparatur
birotic

404

9.285,9
9

214

7488,7

461

1.797,2
9

Plat furnizor aparatur


birotic

404

7702/titlul
56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

9.285,9
9

Cumparare
materiale
de natura obiectelor de
inventar

401

15.847,
20

303

12.780

461

3.067,2
0

76

Plat furnizor
de inventar

11.

12.

obiecte

Achiziie de materiale
consumabile (rechizite)

401

7702/titlul
56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

401

9.858

3028

7.950

461

1.908

Plat furnizor rechizite

401

7702/titlul
56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

9.858

nregistrare
carburani

401

6.850

achiziie

6022/proiect/
56.02.01-03

titlul

5.524,1
9

461
Plat furnizor

13.

Plat
prime
asigurare

14.

Contravaloare
autovehicule

1.325,8
1

401

de

chirie

613/proiect/
56.02.01-03

titlul

5311/7702/titl
ul 56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

6.850

7702/titlul
56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

5.000

401

612/proiect/
56.02.01-03

titlul

3.666,8
7
2.957,1
5

461

15.

15.847,
20

709,72

Plat furnizor

401

7702/titlul
56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

3.666,8
7

nregistrarea notei de
debit
aferente
prefinanrii primite de
la
Autoritatea
de

4585

4584.1

20.000

77

Management

16.

Rambursarea parial a
prefinanarii primite la
nceputul anului

4584.1

7702/titlul
56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

20.000

Contravaloare chirie sali

401

8.556

612/proiect/
56.02.01-03

titlul

6.900

461

17.

1.656

Plat furnizor

401

7702/titlul
56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

8.556

nregistrare
cheltuieli
de
informare
i
publicitate

401

483,60

623/proiect/
56.02.01-03

titlul

390

461
Plat furnizor

18.

nregistrarea
personalului
administrativ

93,6

401

salariilor

nregistrarea reinerilor
salariale

641 /proiect/
56.02.01-03

titlul

421

7702/titlul
56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

483,60

421

20000

5.972

4312

2.100

4314

1.100

4372

100

444

2.672

4311

4.160

nregistrarea
taxelor
aferente salariilor
CAS

6451 /proiect/ titlul


56.02.01-03

78

CASS

6453 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4313

1.040

FS

6452 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4371

100

Fond garantare

6456 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4373

50

FNUASS

6455 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4317

170

6454 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4315

150

421

7702/titlul
56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

14.028

7702/titlul
56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

10.642

Fond
de
accidente

risc

Plata salariilor

Plata taxelor
salariilor

19.

nregistrare
cheltuieli
administraie

aferente

alte
de

4312

2.100

4314

1.100

4372

100

444

2.672

4311

4.160

4313

1.040

4371

100

4373

50

4317

170

4315

150

401

628/proiect/
56.02.01-03
461

titlul

15.814,
96
12.754
3.060,9
6

79

Plata de alte cheltuieli


de administraie

401

7702/titlul
56.02.01-03
(5151
titlul
56.02.01-03)

15.814,
96

20.

nregistrarea
cererilor
de
rambursare
transmise
de
beneficiari, Autoritilor
de
Certificare/Autoritilor
de Management

20.
1

nregistrarea cererii de
rambursare,
reprezentnd sume de
primit n contul plilor
efectuate n anul curent

a.

sume de rambursat din


FEN POSTADERARE

4583.1.1

775/45.02.02.
01

349.668
,50

b.

sume de rambursat din


Fonduri de la buget cofinanare, TVA

4583.2.1

7721/42.02.39

194.260
,30

21.

Diminuarea sumelor de
primit de la Autoritatea
de
Certificare
i
Plat/Autoritile
de
Management cu sumele
primite n avans sub
form de prefinanare

4585

4583.1.1

128.912
,5

Virare de sume de la
Autoritatea
de
Management

5211/proiect/45.02.
02.01

4583.1.1

220.756

5211/proiect/42.02.
39

4583.2.1

194.260
,30

5211/45.02.02.03

461

22.059,
38

25.

Recuperare TVA de la
Autoritatea
de
Management

80

81

Studiul de caz nr. 5 Contract de finanare tip POSDRU n


parteneriat obinut de o societate comercial, respectiv de o instituie
public, n calitate de lider i o societate comercial nepltitoare de
TVA, n calitate de beneficiar
n cadrul unui contract de finanare s-au nregistrat n cursul perioadei
cheltuielile prezentate n Anexe.
Prefinanarea este de 30% din valoarea proiectului, att pentru beneficiar,
ct i pentru partener. Valoarea iniial aprobat a proiectului a fost de 45.000 lei
pentru beneficiar i de 11.000 lei pentru partener. Finanarea proiectului se
realizeaz dup cum urmeaz:

a. Finanare proprie: 2%;


b. Finanare de la buget: 35%;
c. Finanare din fonduri externe nerambursabile: diferena.
Se cere s se efectueze nregistrrile contabile n urmtoarele cazuri:
Cazul 1:Entitatea este o societate comercial, iar partenerul este o
societate comercial nepltitoare de TVA.;
Cazul 2: Entitatea este o instituie public finanat integral de la bugetul
de stat;
Cazul 3: Entitatea este o instituie public finanat din venituri proprii;
Cazul 4: Entitatea este o instituie public care are calitatea de ordonator
de credite ai bugetului local.

82

Investete n oameni !
FONDUL SOCIAL EUROPEAN
Programul Operaional Sectorial pentru Dezvoltarea
Resurselor Umane 2007 2013
Axa prioritar:
Domeniul major de
intervenie:
Titlul
proiectului:
Contract nr.

ANEXA D
(Anexa 18 la contractul de finanare)

EVIDENA CHELTUIELILOR

Perioada de referin: de la 01.01.2009 pana la


30.06.2009

Categorii

Descriere

ACTIVITI BENEFICIAR

ACTIVITI

83

OP

Valoar

Suma

(factur/alte documente
justificative (acolo unde
este cazul))
de
cheltuieli
eligibile

Numa
r

data

Valoar
e
docum
ent
justific
ativ
(fr
tva)

activiti
i achiziii

SUBCONTRACTATE
(factur/alte
documente
justificative (acolo
unde este cazul))

Nu
mar

(numr/dat
sau alt
document
justificativ)

data

Valoar
e
docum
ent
justific
ativ
(fr
tva)

Nu
mar

data

ea
cheltu
ielii
(fr
tva)

aprobat
de
AMPOSDR
U/OI (fr
tva)

8=
4+6

A) TOTAL RESURSE UMANE


Din care:

Total
cheltuieli
cu
personalul

Plat
salarii i
contribuii
angajai
implicai
n proiect

Stat
plat
1; 2;
3; 4;
5; 6

31.01.2
00930.06.2
009

Stat
plat
12835, a 1;
00 2; 3;
4; 5;
6

84

31.01.2
00930.06.2
009

OP
12;
29;
5391,0
53;
0
71;
90;
120

31.01.2
00930.06.2
009

18226
,00

18226

Total
cheltuieli
cu cazare
transport
i diurna
aferent
personalul
ui

Plat
cheltuieli
cu
cazarea,
transportu
l i diurna
aferente
personalul
ui implicat
n proiect

FF 98,
42,
125

25.01.2
009;
27.02.2
009;
15.03.2
009

FF
2541,0 100
0 8,
275

12.03.2
009;
15.04.2
009;
20.06.2
009

OP
7;
27;
50
1.398
DP
1;
13;
42

OP
26.01.2
009;
1.03.20
09;
18.03.2
009 DP
25.01.2
009;
28.02.2
009;
17.03.2
009

3939,
00

3939,00

B) TOTAL PARTICIPANI
Din care:
Cheltuieli
cu cazarea
i
transportul
aferente
participan
ilor

Plat
cheltuieli
cu
cazarea,
transportu
l i diurna
aferente
personalul
ui implicat
n proiect

FF
128,
27,
234

20.01.2
009;
15.02.2
009;
18.03.2
009

7012,0 FF
0 109,
347

85

15.03.2
009;
20.04.2
009;
18.06.2
009

2.734 OP
15;
23;
52
DP
7;
18;
45

OP
29.01.2
009;
11.03.2
009;
18.03.2
009 DP
20.01.2
009;
25.02.2
009;
20.03.2

9746,
00

6898,00

009

Subvenii
i burse

Plat
subvenii i
burse
persoane
ncadrate n
grupul int

Borde
rou
de
plata
1, 2,
3, 4,
5, 6

31.01.2
00930.06.2
009

2400,0
0

OP
12;
29;
53;
71;
90;
120

31.01.2
00930.06.2
009

2400,
00

2400,00

OP
54;
73

OP
12.03.2
009;
13.05.2
009

3720,
00

3720,00

C) TOTAL ALTE TIPURI DE COSTURI


Din care:
Cheltuieli
aferente
manageme
ntului de
proiect

Plat
cheltuieli
aferente
manageme
ntului de
proiect

FF 49,
354

20.02.2
009;
25.04.2
009

3720,0
0

86

FF
437,
65

Taxe

Plat taxe

Cheltuieli
financiare
i juridice

FF
126;
145;
Plat
164;
cheltuieli
183;
financiare i 202;
juridice
221

Cheltuieli
pentru
nchirieri,
amortizari
i leasing

Plata
cheltuieli
pentru
nchirieri,
amortizari
i leasing

Cheltuieli
de
informare

Plat
cheltuieli de
informare i

FF
784,
54637

FF 12,
61

12.01.2
009;
17.02.2
009

31.01.2
00930.06.2
009

28.01.2
009;
06.02.2
009;
19.05.2
009

04.01.2
009;
25.06.2

1000,0
0

OP
36;
57

OP
12.01.2
009;
18.02.2
009

1000,
00

1000,00

6360,0
0

OP
13;
30;
54;
72;
91;
121

31.01.2
00930.06.2
009

6360,
00

6000

OP
16;
24;
53
1275
DP
9;
20;
45

OP
29.01.2
009;
11.03.2
009;
18.03.2
009 DP
20.01.2
009;
25.02.2
009;
20.03.2
009

6665,
00

6665,00

CHI
T
12,

CHIT
04.01.2
009;

FF
5390,0 453,
0 765
4

700,00

87

12.03.2
009;
28.04.2
009;
15.06.2
009

700,0
0

700,00

i
publicitate

publicitate

009

61

25.06.2
009

Cheltuieli
tip FEDR
I. TOTAL
COSTURI
DIRECTE
ELIGIBILE
(A+B+C)
II.
CHELTUIELI
GENERALE
DE
ADMINISTR
AIE

41958,
00

10798,
00

2749

III.TOTAL
COSTURI
PROIECT
(I+II)

44707,
00

IV.
VENITURI
NETE DIN
PROIECT

25,00

10798,
00

88

52756
,00

49548,00

2749

2749

55505
,00

52297,00

25,00

25

V. SUMA
CERUT
SPRE
RAMBURSA
RE(III-IV)

44682,
00

10798,
00

Din care
costuri
activiti
transnaio
nale

Copiile certificate sunt


ataate ca documente
justificative

89

55480
,00

52272,00

Detaliere cheltuieli beneficiar:

Categorii de cheltuieli eligibile

Valoare document justificativ


(fr TVA)

A) TOTAL RESURSE UMANE, din care:

15.376

Total cheltuieli cu personalul

12.835

a)

salarii brute, din care:

10.000

CAS asigurai 10,5%

sntate asigurai 5,5%

omaj asigurai 0,5%

impozit pe salarii

1336

b)

CAS angajator 20,8%

2080

c)

sntate angajator 5,2%

d)

concedii, indemnizaii 0,85%

85

e)

omaj angajator 0,5%

50

f)

fond garantare salarii 0,25%

25

1050
550
50

520

g) fond de risc i accidente 0,75%

75

90

Total cheltuieli cu cazarea, transportul i diurna (aferente personalului)

2.541

Cheltuieli cu cazarea

793

Cheltuieli cu transportul

773

Cheltuieli cu diurna

975

B) TOTAL PARTICIPANI

9.412

din care:
Cheltuieli cu cazarea

2287

Cheltuieli cu transportul

2385

Cheltuieli cu diurna

2.340

Subvenii pentru cursani

2.400
17.170

C) TOTAL ALTE TIPURI DE COSTURI


din care:

3.720

Cheltuieli aferente managementului de proiect


multiplicare

115

traducere i interpretare

500

conectare la reele informatice

520

91

922

abonamente la publicaii de specialitate


obiecte de inventar

1.274

materiale consumabile

389

Taxe

1.000
1.000

Taxe de eliberare a certificatelor de calificare


Cheltuieli financiare i juridice

6360

prime de asigurare

1200

contabilitate

3225

audit

1935
5.390

Cheltuieli pentru nchirieri, amortizri i leasing


-

nchirieri autovehicule

2.100

nchirieri sli de curs

3.290
700

Cheltuieli de informare i publicitate

41.958

I. TOTAL COSTURI DIRECTE ELIGIBILE (A+B+C)

2749
II. Cheltuieli generale de administraie (7% din total costuri directe, mai
puin cheltuielile de tip FEDR)

92

1.284

Salariile aferente personalului adiministrativ


a)

salarii brute, din care

1.000

pensii asigurai 10,5%

sntate asigurai 5,5%

omaj asigurai 0,5%

impozit pe salarii

134

b)

CAS angajator 20,8%

208

c)

sntate angajator 5,2%

d)

concedii, indemnizaii 0,85%

e)

omaj angajator 0,5%

f)

fond garantare salarii 0,25%

105
55
5

52

g) fond de risc i accidente 0,75%

Alte cheltuieli de administraie

1.465

44.707

III. TOTAL COSTURI PROIECT (I+II)

Detaliere cheltuieli partener:

93

Categorii de cheltuieli eligibile

Valoare document justificativ


(fr TVA)

A) TOTAL RESURSE UMANE, din care:

6.789

Total cheltuieli cu personalul

5.391

a)

salarii brute, din care:

4.200

pensii asigurai 10,5%

441

sntate asigurai 5,5%

231

omaj asigurai 0,5%

impozit pe salarii

561

b)

CAS angajator 20,8%

874

c)

sntate angajator 5,2%

218

d)

concedii, indemnizaii 0,85%

36

e)

omaj angajator 0,5%

21

f)

fond garantare salarii 0,25%

11

21

g) fond de risc i accidente 0,75%

31

Total cheltuieli cu cazarea, transportul i diurna (aferente personalului)


Cheltuieli cu cazarea

1.398
570

94

Cheltuieli cu transportul

503

Cheltuieli cu diurna

325

B) TOTAL PARTICIPANTI

2.734

din care:
Cheltuieli cu cazarea

873

Cheltuieli cu transportul

886

Cheltuieli cu diurna

975

C) TOTAL ALTE TIPURI DE COSTURI

1.275

din care:
Cheltuieli aferente managementului de proiect

Taxe

Cheltuieli financiare si juridice

Cheltuieli pentru nchirieri, amortizri i leasing


-

1.275

nchirieri sli de curs

1.275

I. TOTAL COSTURI DIRECTE ELIGIBILE (A+B+C)

10.798

II. Cheltuieli generale de administraie (7% din total costuri directe, mai
puin cheltuielile de tip FEDR)
III. TOTAL COSTURI PROIECT (I+II)

0
10.798

95

Rezolvare:
Cazul 1: entitatea este o societate comercial, iar partenerul este o societate comercial nepltitoare de
TVA.
n contabilitatea Partenerului:

N
C

Explicaie

Cont debitor

Cont creditor

1.

nregistrarea subveniei la
semnarea contractului de
finanare

458.BENEFICIAR

2.

nregistrarea prefinanrii

5121

462. BENEFICIAR

3.300

3.

nregistrarea salariilor

641

421

4.200

4.

nregistrarea reinerilor
salariale

421

1.254

472

10.780
(11.000 x
0,98)

4312

441

4314

231

4372

21

444
5.

nregistrarea
aferente salariilor

Sume

561

taxelor

96

6.

a. CAS

6451

4311

874

b. CASS

6453

4313

218

c. Fond omaj

6452

4371

21

d. Fond garantare

6458.1

4381.1

11

e. FNUASS

6458.2

4381.2

36

f. Fond de risc i accidente

6458.3

4381.3

31

401

Cheltuieli deplasare echip


de proiect n ar
a. Cazare

b. Cheltuieli cu transportul

c. Diurna

621,30

625

570

461

51,3

401

623,72

625

503

461

120,72

5311

325

625

127,04

625.1

197,96

(cheltuiala
nedeductibil)

97

7.

Cheltuieli
deplasare
participani n ar
a. Cazare

b. Cheltuieli cu transportul

8.

401

951,57

625

873

461

78,58

401

1.098,64

625

886

461

212,64

c. Diurna

625

5311

Corectare sum de primit

458. BENEFICIAR

472

350
(197,96)
(10.780
10.798 x
0,98)

9.

ncasarea
subveniei

contravalorii

458. BENEFICIAR

462

3.300

5121
1
0.

Virarea
la
venituri
veniturilor nregistrate
avans

a
n

472

10.582,04

7.282,04
%

10.582,04

98

1
1.

Recuperare TVA

5121

7414

4.116

7415

1.167,18

7416

5.298,86

461

463,24

n contabilitatea Beneficiarului:
N
C
1.

Explicaie
Recunoaterea
creanei
semnarea contractului

Cont debitor
la

4452

Cont creditor

Sume

54.880

472

44.100

458.Partener

10.780
16.464

2.

nregistrarea prefinanrii
primite

5121

462

3.

Virare prefinanare partener

461.Partener

5121

3.300

Cheltuielile beneficiarului
4.

nregistrarea salariilor

641

421

5.

nregistrarea reinerilor

421

11.000
3.285

99

salariale

6.

7.

4312

1.155

4314

605

4372

55

444

1.470

nregistrarea taxelor aferente


salariilor
a. CAS

6451

4311

2.288

b. CASS

6453

4313

572

c. Fond omaj

6452

4371

55

d. Fond garantare

6458.1

4381.1

28

e. FNUASS

6458.2

4381.2

94

f. Fond de risc i accidente

6458.3

4381.3

82

401

Cheltuieli deplasare echip de


proiect n ar
a. Cazare

864,37

625

793

4426
b. Cheltuieli cu transportul

71,37
401

958,52

100

625

773

4426
c. Diurna

8.

Cheltuieli
participani n ar

185,52
5311

625

664,96

625.1(cheltuiala
nedeductibil)

310,04

deplasare

a. Cazare

401

2.492,83

625

2.287

4426
b. Cheltuieli cu transportul

205,83
401

2.901,60

625

2.385

4426

9.

975

561,60

c. Diurna

625.1

5311

2.340

d. Subvenii cursani

6582

5311

2.400

Cheltuieli cu servicii de la teri

401

9622,40

628

7.400

4426

2.522,16

101

628.1

360

(cheltuiala
nedeductibil)
1
0.

Abonamente la publicaii de
specialitate

401

1.143,28

471

922

4426
1
1.

Achiziie obiecte de inventar

221,28
401

1.579,76

303

1.274

4426
1
2.

nregistrarea
cheltuieli
a
inventar

1
3.

Achiziie
consumabile

trecerii
obiectelor

1
4.

Consum materiale

Taxe

eliberare

pe
de

materiale

certificate

305,76

603

303

1.274

401

482,36

3028

389

4426

93,36

6028

3028

389

635

5311

1.000

102

5.

calificare

1
6.

Plat prime de asigurare

613

5121

1
7.

Chirie autovehicule i sli

401

6.683,60

612

5.390

4426
1
8.

1
9.

nregistrare
cheltuieli
informare i publicitate

ncasarea
subveniei

de

contravalorii

1.200

1.293,60
401

868

623

700

4426

168

4452

51.226,5
6
(52.272 x
0,98)

462

16.464

5121

34.762,5
6

2
0.

Venituri din proiect venituri


din dobnzi

5121

766

Corectarea sumei cerute de

4452

25
(3.653,44

103

1.

beneficiar spre rambursare

)
472

2
2.

Virare
sume
partenerului

TVA

cuvenite

2
3.

Recuperare
partenerului

2
4.

Virare
TVA
partenerului

2
5.

Virarea la venituri a veniturilor


nregistrate n avans

458.Partener

(3.455,48
)

458.Partener

(197,96)

10.582,0
4

5121

7.282,04

461.Partener

3.300

aferent

5121

462.Partener

463,24

aferent

462.Partener

5121

463,24

472

40.644,5
2

7412

1.629,74

7414

10.780

7415

2.976,26

7416

25.258,5
2

Cazul 2: Entitatea este o instituie public finanat integral de la bugetul de stat

104

N
C
1.

2.

Explicaie

Cont debitor

nregistrarea salariilor

Cont creditor
421

Sume
10.000

Finanare naional (35%)

641 /proiect/ titlul


56.02.01

3.500

Finanare european (63%)

641 /proiect/ titlul


56.02.02

6.300

Cheltuieli neeligibile (2%)

641 /proiect/ titlul


56.02.03

200

nregistrarea reinerilor salariale

421

2.986

4312

1.050

4314

550

4372

50

444

1336

3.

nregistrarea taxelor aferente salariilor

a.

CAS

6451
/proiect/
titlul 56.02.01-03

4311

2.080

b.

CASS

6453
/proiect/
titlul 56.02.01-03

4313

520

c.

FS

6452

4371

50

105

/proiect/

titlul 56.02.01-03
d.

Fond garantare

6456
/proiect/
titlul 56.02.01-03

4373

25

e.

FNUASS

6455
/proiect/
titlul 56.02.01-03

4317

85

f.

Fond de risc i accidente

6454
/proiect/
titlul 56.02.01-03

4315

75

4.

Plata salariilor

421

5.

7.104

Finanare naional (35%)

7701 (7703, 7704, 7705,


5xx)
/proiect/
titlul
56.02.01-03

2486,4

Finanare european (63%)

7701 (7703, 7704, 7705,


5xx)
/proiect/
titlul
56.02.01-03

4475,5
2

Cheltuieli neeligibile (2%)

7701 (7703, 7704, 7705,


5xx)
/proiect/
titlul
56.02.01-03

142,08

7701 (7703, 7704, 7705,


5xx)
/proiect/
titlul
56.02.01-03)

5.821

Plata taxelor aferente salariilor

106

4312

1.050

4314

550

4372

50

444

6.
a

6.
b

1336

4311

2.080

4313

520

4371

50

4373

25

4317

85

4315

75

nregistrare cheltuieli cu cazarea

646/proiect/
56.02.01-03

titlul

401

864,37

Cheltuieli cu transportul

646/proiect/
56.02.01-03

titlul

401

958,52

Cheltuieli cu diurna

646/proiect/
56.02.01-03

titlul

5311

Plata furnizori

401

nregistrarea cheltuielilor cu cazarea

646/proiect/
56.02.01-03

Cheltuieli cu transportul

646/proiect/
56.02.01-03

107

975

5311/7701 (7703, 7704,


7705, 5xx) /proiect/ titlul
56.02.01-03)

1.822,8
9

titlul

401

2.492,8
3

titlul

401

2.957,4
0

7.

Cheltuieli cu diurna

646/proiect/
56.02.01-03

Plat furnizori

401

nregistrare subvenii cursani

670/proiect/
56.02.01-03

nregistrarea
proiect

cheltuielilor

aferente

managementului

de

titlul

titlul

5311/7701 (7703, 7704,


7705, 5xx) /proiect/ titlul
56.02.01-03)

2.340

5311/7701 (7703, 7704,


7705, 5xx) /proiect/ titlul
56.02.01-03)

5.450,2
3

5311/5121
401

titlul

2.400
3.866,3
0

Multiplicare, traducere i interpretare, conectare la


reele informatice

628/proiect/
56.02.01-03

1.182,6
9

Abonamente la publicaii de specialitate

471

960,74

Obiecte de inventar

303

1.327,5
3

Materiale consumabile

3028

405,34

8.

Plat furnizor

401

5311/7701 (7703, 7704,


7705, 5xx) /proiect/ titlul
56.02.01-03)

3.866,3
0

9.

nregistrare taxe de eliberare a certificatelor de calificare

635 (628)/proiect/
titlul 56.02.01-03

7701 (7703, 7704, 7705,


5xx)
/proiect/
titlul
56.02.01-03)

1.000

Plat prime de asigurare

613/proiect/

7701 (7703, 7704, 7705,

1.200

108

titlul

0.

56.02.01-03

1
1.

nregistrarea cheltuielilor cu contabilitatea

628/proiect/
56.02.01-03

1
2.

Plat furnizor

401

1
3

nregistrarea cheltuielilor cu auditul

628/proiect/
56.02.01-03

1
4.

Plat furnizor

401

1
5.

nregistrare cheltuieli cu chiria

612/proiect/
56.02.01-03

1
6.

Plat furnizor

401

1
7.

nregistrarea cheltuielilor de informare i publicitate

623/proiect/
56.02.01-03

1
8.

Plat furnizor

401

109

5xx)
/proiect/
56.02.01-03)
titlul

titlul

titlul

titlul

titlul

401

3.999

7701 (7703, 7704, 7705,


5xx)
/proiect/
titlul
56.02.01-03)

3.999

401

2.399,4
0

7701 (7703, 7704, 7705,


5xx)
/proiect/
titlul
56.02.01-03)

2.399,4
0

401

6.683,6
0

7701 (7703, 7704, 7705,


5xx)
/proiect/
titlul
56.02.01-03)

6.683,6
0

401

868

7701 (7703, 7704, 7705,


5xx)
/proiect/
titlul
56.02.01-03)

868

1
9.

nregistrarea salariilor

641 /proiect/ titlul


56.02.01-03

421

1.000

2
0.

nregistrarea reinerilor salariale

421

299

4312

105

4314

55

4372

444

134

2
1.

nregistrarea taxelor aferente salariilor

a.

CAS

6451
/proiect/
titlul 56.02.01-03

4311

208

b.

CASS

6453
/proiect/
titlul 56.02.01-03

4313

52

c.

FS

6452
/proiect/
titlul 56.02.01-03

4371

d.

Fond garantare

6456
/proiect/
titlul 56.02.01-03

4373

e.

FNUASS

6455
/proiect/
titlul 56.02.01-03

4317

f.

Fond de risc i accidente

6454

4315

110

/proiect/

titlul 56.02.01-03
g.

Plata salariilor

421

7701 (7703, 7704, 7705,


5xx)
/proiect/
titlul
56.02.01-03)

701

2
2.

Plata taxelor aferente salariilor

7701 (7703, 7704, 7705,


5xx)
/proiect/
titlul
56.02.01-03)

583

4312

105

4314

55

4372

444

134

4311

208

4313

52

4371

4373

4317

4315

2
3.

nregistrarea altor cheltuieli de administraie

628/proiect/
56.02.01-03

2
4.

Plata de alte cheltuieli de administraie

401

111

titlul

401

1.816,6
0

7701 (7703, 7704, 7705,


5xx)
/proiect/
titlul

1.816,6

56.02.01-03

2
5.

nregistrarea veniturilor din dobnzi aferente proiectului

7701 (7703, 7704,


7705,
5xx)
/proiect

766

25

2
6.

Preluarea cheltuielilor partenerului

461

483

10.798

2
7.

Preluare TVA partener de recuperat de la Autoritatea de


Management

461

483

463,24

2
8.

nregistrarea sumelor solicitate Autoritilor de Management


reprezentnd cota parte din cheltuieli eligibile aferente
fondurilor externe nerambursabile

8077

2
9.

nregistrarea
Management

3
0.

nregistrarea sumelor primite de la AMPOSDRU

3
1.

nregistrarea sumelor virate partenerului

sumelor

neaprobate

de

Autoritatea

de

483

112

33.517,
96
8077

3.455,4
8

8077

30.062,
48

7701 (7703, 7704, 7705,


5xx)
/proiect/
titlul
56.02.01-03

11.261,
24

Cazul 3: Entitatea este o instituie public finanat din venituri proprii

N
C

Explicaii

Cont debitor

Cont creditor

Sume

1.

ncasare prefinanare

561

4585

2.

Virare prefinanare partener

461

561

3.300

3.

nregistrarea salariilor

641 /proiect/ titlul


56.02.01-03

421

10.000

4.

nregistrarea reinerilor salariale

421

2.986

4312

1.050

4314

550

4372

50

444

16.800

1336

5.

nregistrarea taxelor aferente salariilor

a.

CAS

6451 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4311

2.080

b.

CASS

6453 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4313

520

c.

FS

6452 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4371

50

113

d.

Fond garantare

6456 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4373

25

e.

FNUASS

6455 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4317

85

f.

Fond de risc i accidente

6454 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4315

75

6.

Plata salariilor

421

561/proiect
56.02.01-03

titlul

7.104

7.

Plata taxelor aferente salariilor

561/proiect
56.02.01-03

titlul

5.821

4312

1.050

4314

550

4372

50

444

114

1336

4311

2.080

4313

520

4371

50

4373

25

4317

85

4315

75

8.
a

nregistrare cheltuielilor cu cazarea

%
628/proiect/
56.02.01-03

401
titlul

793

461
Cheltuieli cu transportul

71,37

%
6242/proiect/
56.02.01-03

401
titlul

958,52
773

461

8.
b

864,37

185,52

Cheltuieli cu diurna (considerat nerambursabil de ctre


Autoritatea de Management)

646.1/proiect/ titlul
56.02.01-03

5311

Plat furnizori

401

5311/561/proiect
titlul 56.02.01-03

1.722,8
9

nregistrarea cheltuielilor cu cazarea

401

2.492,8
3

628/proiect/
56.02.01-03

titlul

2.287

461
Cheltuieli cu transportul

205,83

%
6242/proiect/

115

975

401
titlul

2.957,4
0
2.385

56.02.01-03
461

572,40

Cheltuieli cu diurna (considerat nerambursabil de ctre


Autoritatea de Management)

646.1/proiect/ titlul
56.02.01-03

5311/561/proiect
titlul 56.02.01-03

2.340

Plat furnizori

401

5311/561/proiect
titlul 56.02.01-03

5.450,2
3

9.

nregistrare subvenii cursani

670/proiect/
56.02.01-03

5311/561/proiect
titlul 56.02.01-03

2.400

1
0.

nregistrare cheltuieli aferente managementului de proiect

titlul

401

3.866,3
0

Multiplicare, traducere i interpretare, conectare la


reele informatice

628/proiect/
56.02.01-03

Abonamente la publicaii de specialitate

471

922

Obiecte de inventar

303

1.274

Materiale consumabile

3028

Cheltuieli cu serviciile de la teri (considerate


nerambursabil de ctre Autoritatea de Management)

628.1/proiect/ titlul
56.02.01-03

446,40

TVA

461

806,40

1
1.

Plat furnizor

401

nregistrare taxe de eliberare a certificatelor de calificare

635

116

titlul

775

389

5311/561/proiect
titlul 56.02.01-03
(628)/proiect/

561/proiect

titlul

3.866,3
0
1.000

2.

titlul 56.02.01-03

56.02.01-03
561/proiect
56.02.01-03

1
3.

Plat de prime de asigurare

613/proiect/
56.02.01-03

1
4.

nregistrarea cheltuielilor cu contabilitatea

%
628/proiect/
56.02.01-03

titlul

titlul

401

3.999

titlul

3.225

461

774

1
5.

Plat furnizor

401

561/proiect
56.02.01-03

1
6.

nregistrarea cheltuielilor cu auditul

401

628/proiect/
56.02.01-03

titlul

titlul

1.935
464,40

1
7.

Plat furnizor

401

561/proiect
56.02.01-03

1
8.

Contravaloare chirie

401

117

3.999
2.399,4
0

461

612/proiect/
56.02.01-03

1.200

titlul

titlul

2.399,4
0
6.683,6
0
5.390

461

1.293,6
0

1
9.

Plat furnizor

401

561/proiect
56.02.01-03

2
0.

nregistrarea cheltuielilor de informare i publicitate

401

623/proiect/
56.02.01-03

titlul

868

titlul

700

461
2
1.

Plat furnizor

401

2
2.

nregistrarea salariilor personalului administrativ

641/proiect/
56.02.01-03

2
3.

nregistrarea reinerilor salariale

421

168
561/proiect
56.02.01-03
titlul

421

nregistrarea taxelor aferente salariilor

118

titlul

868
1.000

299

4312

105

4314

55

4372

444
2
4.

6.683,6
0

134

a.

CAS

6451 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4311

208

b.

CASS

6453 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4313

52

c.

FS

6452 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4371

d.

Fond garantare

6456 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4373

e.

FNUASS

6455 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4317

f.

Fond de risc i accidente

6454 /proiect/ titlul


56.02.01-03

4315

2
5.

Plata salariilor

421

561/proiect
56.02.01-03

titlul

701

2
6.

Plata taxelor aferente salariilor

561/proiect
56.02.01-03

titlul

583

119

4312

105

4314

55

4372

444

134

4311

208

2
7.

nregistrarea altor cheltuieli de administraie

4313

52

4371

4373

4317

4315

%
628/proiect/
56.02.01-03

401

1.816,6
0

titlul

1.465

461

351,60

2
8.

Plata altor cheltuieli de administraie

401

2
9.

nregistrarea veniturilor din dobnzi aferente proiectului

561/proiect
56.02.01-03

titlul

766

25

3
0.

Evidenierea sumelor cuvenite partenerului

6xx/proiect/
56.02.01-03

titlul

483

10.780

3
1.

Preluare TVA partener de recuperat de la Autoritatea de


Management

461

483

463,24

3
2.

nregistrarea cererilor de rambursare transmise de beneficiari,


Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management

nregistrarea cererii de rambursare, reprezentnd sume de

120

561/proiect
56.02.01-03

titlul

1.816,6
0

primit n contul plilor efectuate n anul curent

a.

sume de rambursat din FEN POSTADERARE

4583.1.1

775/
45.10.02.01

b.

sume de rambursat din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA

4583.2.1

7721/cap. 42.10
subcap. 42.10.39

15.435

3
4.

Diminuarea sumelor de primit de la Autoritatea de Certificare


i Plat/Autoritile de Management cu sumele neacceptate de
catre AM

a.

sume de rambursat din FEN POSTADERARE

4583.1. 1

775/
45.10.02.01

cap.

(2.246,
06)

b.

sume de rambursat din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA

4583.2.1

7721/cap.
42.10
subcap. 42.10.39

(1.209,
42)

3
5.

Corecie sume partenere

461

483

3
6.

nregistrarea sumelor virate partenerului

483

561/proiect
56.02.01-03

3
7.

ncasare TVA achiziii proprii

561/proiect
56.02.01-03

titlul

cap.

28.665

(197,96
)
titlul

7.282,0
4

461

4.893,1
2

Cazul 4: Entitatea este o instituie public care are calitatea de ordonator de credite ai bugetului local

NC

Explicaie

Cont debitor

121

Cont creditor

Sume

1.

ncasare prefinanare

561

4585

2.

Virare prefinanare partener

461

561

3.300

3.

nregistrarea salariilor

641 /proiect/
titlul 56.02.0103

421

10.000

4.

nregistrarea reinerilor salariale

421

2.986

4312

1.050

4314

550

4372

50

444

16.800

1336

5.

nregistrarea taxelor aferente salariilor

a.

CAS

6451 /proiect/
titlul 56.02.0103

4311

2.080

b.

CASS

6453 /proiect/
titlul 56.02.0103

4313

520

c.

FS

6452 /proiect/
titlul 56.02.0103

4371

50

122

d.

Fond garantare

6456 /proiect/
titlul 56.02.0103

4373

25

e.

FNUASS

6455 /proiect/
titlul 56.02.0103

4317

85

f.

Fond de risc i accidente

6454 /proiect/
titlul 56.02.0103

4315

75

6.

Plata salariilor

421

7702/titlul
56.02.01-03 (5151
titlul 56.02.01-03)

7.104

7.

Plata taxelor aferente salariilor

7702/titlul
56.02.01-03 (5151
titlul 56.02.01-03)

5.821

4312

1.050

4314

550

4372

50

444

123

1336

4311

2.080

4313

520

4371

50

8.a

nregistrare cheltuielilor cu cazarea

4373

25

4317

85

4315

75

401

628/proiect/
titlul 56.02.0103

793

461
Cheltuieli cu transportul

71,37
401

6242/proiect/
titlul 56.02.0103

8.b

nerambursabil

de

ctre

958,52
773

461
Cheltuieli cu diurna (considerat
Autoritatea de Management)

864,37

185,52

646.1/proiect/
titlul 56.02.0103

5311

Plat furnizori

401

5311/7702/proiect
titlul 56.02.01-03

1.722,8
9

nregistrarea cheltuielilor cu cazarea

401

2.492,8
3

628/proiect/
titlul 56.02.01-

124

975

2.287

03
461
Cheltuieli cu transportul

205,83
401

6242/proiect/
titlul 56.02.0103

2.385

461
Cheltuieli cu diurna (considerat
Autoritatea de Management)

nerambursabil

de

ctre

2.957,4
0

572,40

646.1/proiect/
titlul 56.02.0103

5311/7702/proiect
titlul 56.02.01-03

2.340

Plat furnizori

401

5311/7702/proiect
titlul 56.02.01-03

5.450,2
3

9.

nregistrare subvenii cursani

670/proiect/
titlul 56.02.0103

5311/7702/proiect
titlul 56.02.01-03

2.400

10.

nregistrare cheltuieli aferente managementului de proiect

401

3.866,3
0

Multiplicare, traducere i interpretare, conectare la reele


informatice

628/proiect/
titlul 56.02.0103

775

Abonamente la publicaii de specialitate

471

922

125

Obiecte de inventar

303

1.274

Materiale consumabile

3028

Cheltuieli cu serviciile de la teri (considerate nerambursabil


de ctre Autoritatea de Management)

628.1/proiect/
titlul 56.02.0103

446,40

TVA

461

806,40

389

11.

Plata furnizor

401

5311/7702/titlul
56.02.01-03 (5151
titlul 56.02.01-03)

3.866,3
0

12.

Inregistrare taxe de eliberare a certificatelor de calificare

635
(628)
/proiect/ titlul
56.02.01-03

7702/titlul
56.02.01-03 (5151
titlul 56.02.01-03)

1.000

11.

Plata prime de asigurare

613/proiect/
titlul 56.02.0103

7702/titlul
56.02.01-03 (5151
titlul 56.02.01-03)

1.200

12.

nregistrarea cheltuielilor cu contabilitatea

401

3.999

628/proiect/
titlul 56.02.0103

3.225

461

774

13.

Plat furnizor

401

7702/proiect
56.02.01-03

14.

nregistrarea cheltuielilor cu auditul

401

126

titlul

3.999
2.399,4

0
628/proiect/
titlul 56.02.0103

1.935

461

464,40

15.

Plat furnizor

401

7702/proiect
56.02.01-03

16.

Contravaloare chirie

401

titlul

6.683,6
0

612/proiect/
titlul 56.02.0103

5.390

461

1.293,6
0

17.

Plat furnizor

401

7702/proiect
56.02.01-03

18.

nregistrarea cheltuielilor de informare i publicitate

401

19.

Plata furnizor

titlul

6.683,6
0
868

623/proiect/
titlul 56.02.0103

700

461

168

401

127

2.399,4
0

7702/titlul
56.02.01-03

868
(5151

titlul 56.02.01-03)
20.

Inregistrarea salariilor personalului administrativ

641 /proiect/
titlul 56.02.0103

421

21.

Inregistrarea reinerilor salariale

421

299

4312

105

4314

55

4372

22.

1.000

444

134

nregistrarea taxelor aferente salariilor


CAS

6451 /proiect/
titlul 56.02.0103

4311

208

CASS

6453 /proiect/
titlul 56.02.0103

4313

52

FS

6452 /proiect/
titlul 56.02.0103

4371

Fond garantare

6456 /proiect/
titlul 56.02.0103

4373

128

FNUASS

6455 /proiect/
titlul 56.02.0103

4317

Fond de risc i accidente

6454 /proiect/
titlul 56.02.0103

4315

23.

Plata salariilor

421

7702/titlul
56.02.01-03 (5151
titlul 56.02.01-03)

701

24.

Plata taxelor aferente salariilor

7702/titlul
56.02.01-03 (5151
titlul 56.02.01-03)

583

129

4312

105

4314

55

4372

444

134

4311

208

4313

52

4371

4373

4317

4315
25.

Inregistrare alte cheltuieli de administratie

7
401

1.816,6
0

628/proiect/
titlul 56.02.0103

1.465

461

351,60

26.

Plata alte cheltuieli de administratie

401

7702/titlul
56.02.01-03 (5151
titlul 56.02.01-03)

27.

Inregistrare venituri din dobanzi aferente proiectului

561/proiect
titlul 56.02.0103

766

25

28.

nregistrarea sumelor cuvenite partenerului

461

483

7.480

29.

Preluare TVA partener de recuperat de la AM

461

483

463,24

30.

nregistrarea cererilor de rambursare transmise de beneficiari,


Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management

30.
1

nregistrarea cererii de rambursare, reprezentnd sume de primit n


contul plilor efectuate n anul curent

a.

sume de rambursat din FEN POSTADERARE

4583.1.1

775/
45.10.02.01

b.

sume de rambursat din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA

4583.2.1

7721/cap. 42.10

130

cap.

1.816,6
0

28.665
15.435

subcap. 42.10.39
31.

nregistrarea cererilor de rambursare transmise de beneficiari,


Autoritilor de Certificare/Autoritilor de Management

31.
1

nregistrarea cererii de rambursare, reprezentnd sume de primit n


contul plilor efectuate n anul curent

a.

sume de rambursat din FEN POSTADERARE

4583.1. 1

775/
45.10.02.01

cap.

(2.246,
06)

b.

sume de rambursat din Fonduri de la buget - cofinanare, TVA

4583.2.1

7721/cap.
42.10
subcap. 42.10.39

(1.209,
42)

32.

Corecie sume partener

461

483

33.

nchiderea conturilor de venituri si cheltuieli

34.

Stabilirea rezultatului excedentului bugetului local (cash) - la


sfritul anului, ca diferen ntre veniturile ncasate la cap. 42.02
subcap. 42.02.20 "Subvenii de la bugetul de stat ctre bugetele
locale necesare susinerii derulrii proiectelor finanate din fonduri
externe nerambursabile (FEN) postaderare" i respectiv cap. 45.02
"Sume primite de la UE n contul plilor efectuate" i cheltuielile
pltite de la titlul 56 "Proiecte cu finanare din fonduri externe
nerambursabile (FEN)"

5212/analitic
distinct

5211

35.

Constituirea fondului de rulment din excedentul bugetului local


aferent fondurilor externe nerambursabile postaderare

5221/analitic
distinct

5212/analitic
distinct

121.02

131

131

(197,96
)

36.

nregistrarea sumelor virate partenerului

483

7702/proiect
56.02.01-03

37.

ncasare TVA achiziii proprii

561/proiect
titlul 56.02.0103

461

titlul

7.282,0
4
4.893,1
2

Studiul de caz nr. 6 Contabilizarea TVA n cazul instituiilor publice

Un ordonator secundar de credite finanat din venituri proprii i subvenii acordate de la buget este beneficiarul unei
finanri nerambursabile din fonduri structurale pentru Obiectivul Convergen pentru derularea unui proiect finanat din
FEDR aprobat de ctre AMPOSCCE. Instituia are stabilit urmtorul buget pentru anul 2011:

Categorii de cheltuieli eligibile

Valoare bugetat
(fr TVA)

A. TOTAL INVESTIII (minim 85% din


cheltuielile eligibile totale ale
proiectului), din care:

10.585.280

A.1.Cheltuieli cu achiziionarea de
echipamente TIC

5.519.950

- achiziie servere

2.510.325

- achiziie calculatoare portabile

1.245.630

- achiziia de echipamente periferice

940.104

132

- achiziia unor echipamente i dispozitive de


reea
A.2. Cheltuieli pentru achiziia de
aplicaii informatice

823.891
4.624.010

- achiziia unei soluii de securitate software


- cheltuieli pt achiziia unei aplicaii
informatice

621.300
3.420.890

- cheltuieli pentru realizarea unui website

541.620

- achiziia numelui de domeniu pt website

40.200

A.3.Cheltuieli de conectare la
infrastructura broadband

441.320

Taxa de conectare la Internet broadband

20.510

Cheltuieli de realizare i configurare a reelei


LAN

B. Cheltuieli pentru organizarea


cursuri de formare profesional

420.810

de

256.280

Formarea profesional a personalului care va


utiliza produsele software implementate
(cheltuieli cazare, transport, diurn)

256.280

133

C. Cheltuieli aferente managementului


de proiect

880.241

C.1. Cheltuieli salariale cu personalul


contractual angajat pentru elaborarea
proiectului tehnic i a studiului de
fezabilitate:

233.385

-salarii brute din care:

158.200

- CAS angajai 10,5%

16.611

- CASS angajai 5,5%

8.701

- omaj angajai 0,5%


- impozit pe salarii

791
4.231

- contribuii angajator:
- CAS angajator 20,8%
- sntate 5,2%

32.906
8.226

- omaj 0,5%
- concedii i indemnizaii 0,85%

791
1.345

- fond de garantare 0,25%


- fond de risc i accidente 0,75%
C.2. Servicii de consultan n domeniul

396
1.187
161.850

134

managementului de proiect
C.3. Cheltuieli de obinere avize, autorizaii

72.900

C.4. Cheltuieli cu asistena juridic n


domeniul achiziiilor publice

120.906

C.5. Servicii de audit

210.000

C.6. Cheltuieli de informare i publicitate

81.200

I. TOTAL COSTURI DIRECTE ELIGIBILE


(A+B+C)

11.721.801

II. Cheltuieli generale de administratie


(5% din total costuri directe)

586.090

Salarii aferente personal administrativ

379.601

a)

salarii brute, din care

240.800

pensii asigurai 10,5%

25.284

sntate asigurai 5,5%

13.244

omaj asigurai 0,5%

impozit pe salarii

30.802

b)

CAS angajator 20,8%

50.086

c)

sntate angajator 5,2%

12.522

d)

concedii, indemnizaii 0,85%

1.204

2.047

135

e)

omaj angajator 0,5%

f)

fond garantare salarii 0,25%

g) fond de risc i accidente 0,75%


Alte cheltuieli de administratie
III. TOTAL COSTURI PROIECT (I+II)

1.204
602
1.806
206.489
12.307.891

n cursul perioadei, ordonatorul a nregistrat urmtoarele documente justificative:

Ordonatorul secundar de credite solicit i primete o prefinanare de 2.461.578 lei de la Autoritatea Contractant, conform extrasului de
cont, reprezentnd 20% din valoarea proiectului;

A nregistrat salarii brute datorate personalului contractual direct implicat n proiect pentru realizarea studiului de
fezabilitate i a proiectului tehnic conform statelor de plat n valoare de 158.200 lei, plus contribuiile instituiei
corespunztoare, conform bugetului, i cheltuieli cu salariile brute ale personalului administrativ n valoare de 240.800
lei, plus contribuiile instituiei, conform bugetului;

A nregistrat cheltuieli cu transportul, cazarea i diurna aferente participanilor la cursuri, astfel:

i Cheltuieli cu cazarea, conform facturilor primite: 650 nopi*120 lei/noapte = 78.000 lei, TVA 9%;
ii Cheltuieli cu transportul calculate n limite legale, conform biletelor de cltorie, respectiv bonurilor de benzin: 45.000
lei, TVA 24%;
4

A pltit un avans pentru achiziia a 30 de servere n valoare de 1.200.000 lei, conform extrasului de cont i facturii de
avans nr.34;

A recepionat cele treizeci de servere n valoare unitar de 83.670 lei, plus TVA, conform facturii nr. 437 i a efectuat
plata diferenei ctre furnizor conform ordinului de plat i extrasului de cont;

136

A achiziionat 220 de laptopuri, cu valoare unitar de 5.600 lei, plus TVA conform facturii nr. 98 i a efectuat plata
furnizorului conform ordinului de plat i extrasului de cont;

A cumprat echipamente periferice (imprimante, multifuncionale, scannere, etc. obiecte de inventar) n valoare de
821.000 lei plus TVA, conform facturii nr. 5666 i a efectuat plata furnizorului conform ordinului de plat i extrasului
de cont;

A achiziionat echipamente i dispozitive pentru crearea reelelor n valoare de 780.200 lei (560.890 lei active fixe
corporale i 219.310 lei materiale de natura obiectelor de inventar) plus TVA, conform facturii furnizorului nr.452 i a
efectuat plata furnizorului conform OP i extras de cont.

A achiziionat materiale consumabile (cabluri, prize etc.) n valoare de 356.780 plus TVA conform facturii nr.213 i a
efectuat plata furnizorului conform OP i extrasului de cont;

10 A achitat taxa de rezervare a numelui domeniului pentru crearea site-ului web 450 lei, plus TVA i a efectuat plata
conform extrasului de cont i a OP;
11 A achiziionat o soluie de securitate software n valoare de 620.000 lei, plus TVA i a efectuat plata furnizorului
conform extras de cont i OP;
12 A acordat un avans n valoare de 1.000.000 lei, plus TVA pentru achiziionarea unei aplicaii informatice, conform
factur avans nr. 2009 i extras de cont;
13 A recepionat aplicaia informatic, factura nsumeaz 2.420.800 lei, plus TVA. Se deconteaz avansul i se achit
diferena, conform OP i extrasului de cont;
14 A primit factura nr. 73956 pentru taxa de conectare la Internet n valoare de 19.800 lei plus TVA i a efectuat plata
furnizorului conform OP i extras de cont;
15 A pltit un avans pentru realizarea site-ului web n valoare de 287.000 lei, plus TVA conform facturii de avans nr. 678,
a OP i a extrasului de cont;

137

16 A primit factura nr. 450 pentru site-ul web, valoarea total a acestuia fiind de 540.200 lei, plus TVA. Instituia a
decontat avansul i a pltit diferena conform OP i extras de cont;
17 A achiziionat servicii de consultan pentru managementul de proiect n valoare de 160.890 lei, plus TVA, conform
facturii nr.3546 i a efectuat plata furnizorului conform OP i extras de cont; a achiziionat servicii de asisten juridic
pentru achiziiile publice efectuate, facturate la valoarea de 120.906 lei, plus TVA, pltite prin virament conform OP i
extrasului de cont;
18 A achitat contravaloarea taxelor pt avize i autorizaii n valoare de 72.900 lei, conform facturilor-chitanelor, a OP i
extrasului de cont;
19 A efectuat cheltuieli de informare i publicitate n sum de 70.200 lei, plus TVA;
20 A nregistrat alte cheltuieli de administraie n sum de 198.567 lei, plus TVA 24%;
21 A primit factura pentru serviciile de audit al aplicaiei informatice n valoare de 150.000 lei, plus TVA i a efectuat
plata auditorului conform OP i extras de cont;
22 n baza plilor efectuate n anul curent, ordonatorul de credite ntocmete cererea de rambursare a cheltuielilor pe
proiect i o depune la AM; cererea este aprobat integral i cheltuielile sunt rambursate conform extrasului de cont;
de asemenea, ordonatorul ncaseaz i sumele corespunztoare din fonduri bugetare (cofinanare+TVA), n contul
plilor efectuate n anul 2011;
23 Finanarea proiectului se realizeaz dup cum urmeaz:

a
b
c

Finanare de la buget: 10%;


Finanare proprie: 5%;
Finanare din fonduri externe nerambursabile: 85%

Se cere s se efectueze nregistrrile contabile aferente derulrii proiectului n dou situaii:


A: Beneficiarul nu are dreptul de a deduce TVA aferent cheltuielilor eligibile;

138

B: Beneficiarul are dreptul de a deduce TVA aferent cheltuielilor eligibile.


Rezolvare:
Situaia A:
PRECIZARE: TVA este considerat i reflectat contabil ca o cheltuial neeligibil, n cadrul articolului bugetar 56.01.03.
Explicaie

Cont debitor

1.

nregistrarea
prefinanrii
primite de la
Autoritatea
de
Management

561/proiect/45.10.01.03

4585

2.

Inregistrarea
salariilor

421

Finanare
nationala (10%)

641
/proiect/
56.01.01

titlul

39.900

Finanare
european (85%)

641
/proiect/
56.01.02

titlul

339.150

Cheltuieli
neeligibile (5%)

641
/proiect/
56.01.03

titlul

19.950

Inregistrarea
reinerilor
salariale

421

3.

Cont creditor

Sume
2.461.578

399.000

100.868

139

4312

41.895

4314

21.945

4372

1.995

444

35.033

4.

nregistrarea
taxelor aferente
salariilor

a.

CAS

6451
/proiect/
56.01.01-03

titlul

4311

82.992

b.

CASS

6453
/proiect/
56.01.01-03

titlul

4313

20.748

c.

FS

6452
/proiect/
56.01.01-03

titlul

4371

1.995

d.

Fond garantare

6456
/proiect/
56.01.01-03

titlul

4373

998

e.

FNUASS

6455
/proiect/
56.01.01-03

titlul

4317

3.392

f.

Fondul de risc i
accidente

6454
/proiect/
56.01.01-03

titlul

4315

2.993

5.

Plata salariilor

421

Finantare

%
561

298.132
/proiect/

29.813,20

140

6.

7.

nationala (10%)

56.01.01

Finantare
europeana (85%)

561/proiect/5
6.01.02

253.412,20

Cheltuieli
neeligibile (5%)

561/proiect/5
6.01.03

14.906,60

561/proiect/5
6.01.01-03

213.986

Plata
taxelor
aferente
salariilor

4312

41.895

4314

21.945

4372

1.995

444

35.033

4311

82.992

4313

20.748

4371

1.995

4373

998

4317

3.392

4315

2.993

nregistrare
cheltuieli

141

deplasare
a. Cazarea

614/proiect/56.01.01-03

401

85.020

b. Transportul

614/proiect/56.01.01-03

401

55.800

8.

Plata furnizori

401

561/proiect/5
6.01.01-03

85.020

9.

Plata furnizori

401

561/proiect/5
6.01.01-03

55.800

10
.

Plat
servere

avans

232

561/proiect/5
6.01.01-03

1.200.000

11
.

Recepie servere

214

404

3.112.524

12
.

Plata furnizor

404

3.112.524

232

1.200.000

561/proiect/5
6.01.01-03

1.912.524

13
.

Achiziie
laptopuri

2131

404

1.527.680

14
.

Plat furnizor

404

561/proiect/5
6.01.01-03

1.527.680

142

15
.

Achiziie
periferice

3031

401

1.018.040

16
.

Plat furnizor

401

561/proiect/5
6.01.01-03

1.018.040

17
.

Achiziie active
fixe corporale reele

2131

404

695.503,60

18
.

Achiziie obiecte
de inventar reele

3031

401

271.944,40

19
.

Plat furnizor

561/proiect/5
6.01.01-03

967.448

404

695.503,60

401

271.944,40

20
.

Achiziie
consumabile

3028

401

442.407,20

21
.

Plat furnizor

401

561/proiect/5
6.01.01-03

442.407,20

22
.

Plat
tax
rezervare site

628/proiect/56.01.01-03

561/proiect/5
6.01.01-03

558

23
.

Achiziie soluie
soft securitate

2081

404

768.800

24

Plat furnizor

404

561/proiect/5

768.800

143

6.01.01-03

25
.

Acordare avans
aplicaie
informatic

234

561/proiect/5
6.01.01-03

1.240.000

26
.

Recepie
aplicaie
informatic

2081

404

3.001.792

27
.

Decontarea
avansului
i
plata diferenei

404

3.001.792

234

1.240.000

561/proiect/5
6.01.01-03

1.761.792

628/proiect/56.01.01-03

561/proiect/5
6.01.01-03

24.552

28
.

Plat
Internet

tax

29
.

Plat avans site


web

234

561/proiect/5
6.01.01-03

355.880

30
.

Recepie
web

2082

404

669.848

31
.

Plat
site

404

669.848

234

355.880

site

diferen

144

561/proiect/5
6.01.01-03

313.968

32
.

Achiziie servicii
consultan

628/proiect/56.01.01-03

401

199.503,60

33
.

Plat
servicii
consultan

401

561/proiect/5
6.01.01-03

199.503,60

34
.

Achiziie servicii
juridice

628/proiect/56.01.01-03

401

149.923,44

35
.

Plat
juridice

401

561/proiect/5
6.01.01-03

149.923,44

36
.

Achitare
autorizaii

taxe,

635/proiect/56.01.01-03

561/proiect/5
6.01.01-03

72.900

37
.

Cheltuieli
informare
publicitate

de
i

628/proiect/56.01.01-03

401

87.048

38
.

Plat
cheltuieli
publicitate

401

561/proiect/5
6.01.01-03

87.048

39
.

Alte cheltuieli de
administraie

628/proiect/56.01.01-03

401

246.223,08

40
.

Plat
alte
cheltuieli
de
administraie

401

561/proiect/5
6.01.01-03

246.223,08

41

Servicii audit

628/proiect/56.01.01-03

401

servicii

186.000

145

.
42
.

Plat
audit

servicii

401

561/proiect/5
6.01.01-03

43
.

nregistrarea
cererii
de
rambursare

sume de primit
pt anul curent de
la AM (1)
a.
sume
de
rambursat
din
fonduri europene
nerambursabile

4583.1.1

775/45.10.01.
01

9.103.424,
35

b.
sume
de
rambursat de la
buget

4583.2.1

7721/42.10.3
9

3.489.265,
42

44
.

Regularizarea
prefinanrii

4585

4583.1.1

2.461.578

45
.

Primire sume de
la AM
561/45.10.01.01

4583.1.1

6.641.846,
35

a.
sumele
aferente
finanrii
europene

186.000

146

b. sumele de la
buget

561/42.10.39

4583.2.1

3.489.265,
42

(1) - Calculul sumelor de rambursat din fonduri nerambursabile (85% din totalul cheltuielilor eligibile):
Total cheltuieli efectuate pentru derulare proiect: 13.128.185,32 lei
din care:
A cheltuieli eligibile fr TVA: 10.709.911 lei
- din fonduri externe nerambursabile (85%): 9.103.424,35 lei
- din cofinanare (10%): 1.070.991,10 lei
B Finanare proprie: 535.495,55 lei
C TVA: 2.418.274,32 lei.
- Calculul sumelor de rambursat de la buget (cofinanare, TVA aferent cheltuielilor eligibile): 1.
070.991,10 lei + 2.418.274,32 lei = 3.489.265,42 lei

Situaia B:
Explicaie

Cont debitor

Cont creditor

Sume

147

1.

nregistrarea
prefinanrii
primite de la
Autoritatea
de
Management

561/proiect/45.10.01.03

4585

2.

Inregistrarea
salariilor

421

Finanare
nationala (10%)

641
/proiect/
56.01.01

titlul

39.900

Finanare
european (85%)

641
/proiect/
56.01.02

titlul

339.150

Cheltuieli
neeligibile (5%)

641
/proiect/
56.01.03

titlul

19.950

Inregistrarea
reinerilor
salariale

421

3.

2.461.578

399.000

100.868

4312

41.895

4314

21.945

4372

1.995

444
4.

35.033

nregistrarea
taxelor aferente

148

salariilor
a.

CAS

6451
/proiect/
56.01.01-03

titlul

4311

82.992

b.

CASS

6453
/proiect/
56.01.01-03

titlul

4313

20.748

c.

FS

6452
/proiect/
56.01.01-03

titlul

4371

1.995

d.

Fond garantare

6456
/proiect/
56.01.01-03

titlul

4373

998

e.

FNUASS

6455
/proiect/
56.01.01-03

titlul

4317

3.392

f.

Fondul de risc i
accidente

6454
/proiect/
56.01.01-03

titlul

4315

2.993

5.

Plata salariilor

421

298.132

Finantare
nationala (10%)

561 /proiect/
56.01.01

29.813,20

Finantare
europeana (85%)

561/proiect/5
6.01.02

253.412,20

Cheltuieli
neeligibile (5%)

561/proiect/5
6.01.03

14.906,60

149

6.

7.

Plata
taxelor
aferente
salariilor

561/proiect/5
6.01.01-03

213.986

4312

41.895

4314

21.945

4372

1.995

444

35.033

4311

82.992

4313

20.748

4371

1.995

4373

998

4317

3.392

4315

2.993

nregistrare
cheltuieli
deplasare
a. Cazarea

401

85.020

614/proiect/56.01.01-03

78.000

4426

7.020

150

b. Transportul

401

55.800

614/proiect/56.01.01-03

45.000

4426

10.800

8.

Plata furnizori

401

561/proiect/5
6.01.01-03

85.020

9.

Plata furnizori

401

561/proiect/5
6.01.01-03

55.800

10
.

Plat
servere

561/proiect/5
6.01.01-03

1.200.000

11
.

avans

Recepie servere

232

967.741,94

4426

232.258,06

404

3.112.524

214

2.510.100

4426
12
.

Plata furnizor

404

602.424
%
232

3.112.524
967.741,94

561/proiect/5
6.01.01-03

1.912.524

151

4426
13
.

Achiziie
laptopuri

232.258,06

404

1.527.680

2131

1.232.000

4426

295.680

14
.

Plat furnizor

404

561/proiect/5
6.01.01-03

1.527.680

15
.

Achiziie
periferice

401

1.018.040

3031

821.000

4426

197.040

16
.

Plat furnizor

401

561/proiect/5
6.01.01-03

17
.

Achiziie active
fixe corporale reele

404

18
.

Achiziie obiecte
de inventar reele

1.018.040
695.503,60

2131

560.890

4426

134.613,60

401

271.944,40

152

19
.

20
.

Plat furnizor

Achiziie
consumabile

3031

219.310

4426

52.634,40

561/proiect/5
6.01.01-03

967.448

404

695.503,60

401

271.944,40

401

442.407,20

3028

356.780

4426

85.627,20

21
.

Plat furnizor

401

561/proiect/5
6.01.01-03

442.407,20

22
.

Plat
tax
rezervare site

561/proiect/5
6.01.01-03

558

23
.

Achiziie soluie
soft securitate

628/proiect/56.01.01-03

450

4426

108

404

768.800

2081

620.000

4426

148.800

153

24
.

Plat furnizor

404

561/proiect/5
6.01.01-03

768.800

25
.

Acordare avans
aplicaie
informatic

561/proiect/5
6.01.01-03

1.240.000

234

1.000.000

4426
26
.

27
.

Recepie
aplicaie
informatic

Decontarea
avansului
i
plata diferenei

240.000
404

3.001.792

2081

2.420.800

4426

580.992

404

3.001.792

234

1.000.000

561/proiect/5
6.01.01-03

1.761.792

4426
28
.

Plat
Internet

tax

240.000

561/proiect/5
6.01.01-03

24.552

154

628/proiect/56.01.01-03

19.800

4426
29
.

Plat avans site


web

4.752
561/proiect/5
6.01.01-03

355.880

234

287.000

4426
30
.

31
.

Recepie
web

Plat
site

site

diferen

68.880
404

669.848

2082

540.200

4426

129.648

404

669.848

234

287.000

561/proiect/5
6.01.01-03

313.968

4426
32
.

Achiziie servicii
consultan

401

68.880
199.503,60

628/proiect/56.01.01-03

160.890

4426

38.613,60

155

33
.

Plat
servicii
consultan

401

561/proiect/5
6.01.01-03

199.503,60

34
.

Achiziie servicii
juridice

401

149.923,44

628/proiect/56.01.01-03

120.906

4426
35
.

Plat
juridice

servicii

36
.

Achitare
autorizaii

taxe,

37
.

Cheltuieli
informare
publicitate

de
i

29.017,44

401

561/proiect/5
6.01.01-03

149.923,44

635/proiect/56.01.01-03

561/proiect/5
6.01.01-03

72.900

401

87.048

628/proiect/56.01.01-03

70.200

4426

16.848

38
.

Plat
cheltuieli
publicitate

401

561/proiect/5
6.01.01-03

39
.

Alte cheltuieli de
administraie

401

87.048
246.223,08

628/proiect/56.01.01-03

198.567

4426

47.656,08

156

40
.

Plat
alte
cheltuieli
de
administraie

401

561/proiect/5
6.01.01-03

41
.

Servicii audit

401

246.223,08

186.000

628/proiect/56.01.01-03

150.000

4426
42
.

Plat
audit

43
.

nregistrarea
cererii
de
rambursare

sume de primit
pt anul curent de
la AM (2)

44
.

servicii

36.000

401

561/proiect/5
6.01.01-03

186.000

a.
sume
de
rambursat
din
fonduri europene
nerambursabile

4583.1.1

775/45.10.01.
01

9.103.424,
35

b.
sume
de
rambursat de la
buget

4583.2.1

7721/42.10.3
9

1.070.991,
10

Regularizarea
prefinanrii

4585

4583.1.1

2.461.578

157

45
.

46
.

Primire sume de
la AM
a.
sumele
aferente
finanrii
europene

561/45.10.01.01

4583.1.1

6.641.846,
35

b. sumele de la
buget

561/42.10.39

4583.2.1

1.070.991,
10

La
sfritul
perioadei,
TVA
aferent
cumprrilor
este nscris n
decont i dedus
din valoarea TVA
colectat, dac
este cazul

4427/4424

4426

2.418.274,
32

(2) - Calculul sumelor de rambursat din fonduri nerambursabile (85% din totalul cheltuielilor eligibile):
Total cheltuieli efectuate pentru derulare proiect: 13.128.185,32 lei
din care:
D cheltuieli eligibile fr TVA: 10.709.911 lei
- din fonduri externe nerambursabile (85%): 9.103.424,35 lei

158

- din cofinanare (10%): 1.070.991,10 lei


E Finanare proprie: 535.495,55 lei
F TVA: 2.418.274,32 lei.
- Suma de rambursat de la buget este doar cofinanarea, ntruct TVA aferent cheltuielilor eligibile este dedus din ceea ce
instituia colecteaz n urma activitilor prestate: 1.070.991,10 lei

Prevederi fiscale privind impozitul pe profit aplicabile fondurilor structurale


Pentru calculul rezultatului fiscal obinut de entitate din derularea unor proiecte finanate din fonduri nerambursabile trebuie s se aib
n vedere principiul neutralitii i al conectrii cheltuielilor la venituri. Astfel, recunoaterea veniturilor din subvenii trebuie sa se realizeze n
perioada fiscal n care au fost generate cheltuielile din desfurarea activitilor prevzute n proiect i care sunt finanate din fonduri
nerambursabile. Practic, calculul rezultatului fiscal nu este influenat n perioada fiscal n care are loc ncasarea fondurilor, ci n perioada n
care se recunosc cheltuielile.
Proiectele de finanare tip POSDRU genereaz, nc de la contractare, pierdere pentru entitatea contractant. Aceast pierdere const
n contribuia proprie obligatorie asumat de conducerea entitii la semnarea contractului de finanare.
Pierderea poate fi majorat i de eventualele cheltuieli neeligibile, asumate la contractare, necesare pentru derularea proiectului i
ndeplinirea indicatorilor de performan.

159

Pentru calculul rezultatului fiscal, n titlul II din Codul Fiscal nu sunt prevzute reguli speciale pentru veniturile i cheltuielile din
proiecte.
Pentru calculul rezultatului fiscal obinut de entitate din derularea unui proiect am identificat dou abordri posibile:
A.TRATAMENTUL DEDUCTIBIL - IMPOZABIL, conform cruia cheltuielile angajate pentru realizarea activitilor din proiect sunt
deductibile dac respect regula general de la art. 21 alin. 1 din Codul Fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile
efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile. Conform acestei abordri, toate cheltuielile efectuate in proiect pot fi deduse la calculul
profitului impozabil, deoarece, indirect, genereaz plus valoare pentru entitate.
Conform acestei abordri, cheltuielile neeligibile pot fi cheltuieli deductibile, daca sunt efectuate n scopul realizrii indicatorilor de
performan asumai la contractarea proiectului.
Prin aplicarea acestui tratament, se ctig, ca i cheltuieli deductibile, cheltuielile finanate din contribuie proprie sau neeligibile.
Dezavantajul acestui tratament este faptul c excepiile, referitoare la deductibilitate, prevzute la art. 21 alin. 2-4 din Codul Fiscal se
vor aplica i cheltuielilor efectuate n proiect. Astfel, apar situaii n care cheltuieli nedeductibile prin aplicarea excepiilor, vor genera venituri
din subvenii impozabile.
B.TRATAMENTUL NEDEDUCTIBIL NEIMPOZABIL, conform cruia cheltuielile angajate pentru realizarea activitilor din proiect sunt
nedeductibile ntruct nu respect regula general de la art. 21 alin. 1 sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate n
scopul realizrii de venituri impozabile, deoarece implementarea unui astfel de proiect se considera a fi o aciune de responsabilitate sociala a
entitii si nu o aciune ce are ca scop obinerea de profit.
Conform acestei abordri, toate cheltuielile efectuate n proiect sunt nedeductibile, iar veniturile din subvenii vor fi neimpozabile prin
aplicarea excepiei de la art. 20 lit c sunt neimpozabile veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile

160

Prin aplicarea acestui tratament, se pierd, ca i cheltuieli nedeductibile, cheltuielile finanate din contribuie proprie i cele neeligibile.
Avantajul acestui tratament este simplitatea aplicrii.

161

Anexe
Anexa 1: Detalierea Cheltuielilor POS DRU
PROGRAM OPERATIONAL SECTORIAL PENTRU DEZVOLTAREA RESURSELOR UMANE 2007 - 2013
POS DRU / 105/ 5.1 /G /11111111111

BENEFICIAR: S.C. SRL - LIDER PARTENERIAT

DETALIEREA CHELTUIELILOR
la data de 31/03/2011

CATEGORII DE CHELTUIELI

Prevederi bugetare
(lei)

Cod

Nr.
A

TOTAL CHELTUIELI

00

TOTAL COSTURI DIRECTE ELIGIBILE

CD

TOTAL RESURSE UMANE, din care:

4
5
6

CHELTUIELI CU PERSONALUL IMPLICAT N


IMPLEMETAREA PROIECTULUI 1)
Salarii i asimilate acestora
Salarii

Cod

iniiale

definitive

Angajamente
bugetar
e

01
01

01

01

01

0
1

162

Angaja
mente
legale

Pli
efectuat
e

Angajam
.
legale
de pltit

Cheltuiel
i
efective

6=4-5

Prime, stimulente, ore suplimentare ( conform


legislaiei n vigoare )

01

01

Onorarii

01

02

Contribuii sociale

01

03

01

03

0
1

01

03

0
2

01

03

0
3

01

03

0
4

01

03

0
5

01

03

0
6

10

11

12

13

14

15

16

Contributii de asigurari sociale de stat

Contributii de asigurari de somaj

Contributii de asigurari sociale de sanatate

Contributii de asig.pt.accid. munca si boli profes

Contributii pentru concedii si indemnizatii

Fond de garantare

CHELTUIELI CU CAZAREA, TRANSPORTUL I


DIURNA

02

17

Transport de persoane ( personal propriu, alte


persoane, lectori )

02

01

18

Transport de materiale i echipamente

02

02

19

Cazare

02

03

20

Diurna ( pentru personalul propriu )

02

04

21

ALTE TIPURI DE COSTURI, din care:

Nr.

CATEGORII DE CHELTUIELI

0
2

Cod

Prevederi bugetare

163

Angaja-

Angaja

Pli

Angajam

Cheltuiel

(lei)

Cod

22

CHELTUIELI PENTRU DERULAREA PROIECTULUI

03

23

Servicii de sonorizare

03

01

24

Traducere i interpretare

03

02

25

Prelucrare date

03

03

26

Intretinere, actualizare i dezvoltare aplicatii informatice

03

04

27

Achizitionare de publicaii, crti, reviste de specialitate


relevante pentru operaiune, n format tiprit i/sau
electronic

03

05

28

Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale,


drepturi i active similare

03

06

29

Materiale consumabile

03

07

30

Cheltuieli pentru materii prime i materiale necesare


derulrii cursurilor practice

03

07

0
1

03

07

0
2

03

07

0
3

03

07

0
4

31

32

33

34

Cheltuieli cu hrana

Materiale direct atribuibile susinerii activitiilor de


educaie i formare
Papetrie

CHELTUIELI AFERENTE ACTIVITILOR


SUBCONTRACTATE ( EXTERNALIZATE )

iniiale

definitive

mente
bugetar
e

04

164

mente
legale

efectuat
e

.
legale
de pltit

i
efective

6=4-5

35

Cheltuieli aferente diverselor achiziii de servicii


specializate, ptr.care beneficiarul nu are expertiza
necesar, inclusiv managementul proiectului i
consultan juridic

04

01

36

Cheltuieli aferente contractelor ncheiate cu operatori


economici ( inclusiv PFA) n vederea furnizrii unor
servicii

04

02

04

02

0
1

04

02

0
2

04

02

0
3

04

02

0
4

04

02

0
5

04

02

0
6

37

38

39

40

41

42

Organizarea de evenimente

Pachete complete coninnd transport, cazarea i


hrana participanilor/ personalului propriu
Audit financiar extern

Expertiz contabil

Editarea i tiprirea de materiale pentru


instruire/formare
Editarea i tiprirea de materiale publicitare

CATEGORII DE CHELTUIELI

Nr.

Cod

Cod

43

TAXE

05

44

Taxe de certificare a competenelor ( inclusiv taxe de


certificare a competenelor profesionale obinute pe
alte ci dect cele formale )

05

Prevederi bugetare
(lei)
iniiale

definitive

Angajamente
bugetar
e

01

165

Angaja
mente
legale

Pli
efectuat
e

Angajam
.
legale
de pltit

Cheltuiel
i
efective

6=4-5

45

Taxe de evaluare/acreditare/ autorizare a programelor


de formare/ educaie ( inclusiv a acelora care
furnizeaz pregtirea teoretic n cadrul programelor
de ucenicie )

05

02

46

Taxe de eliberare a certificatelor de calificare

05

03

47

Taxe de autorizare pentru angajatorii care organizeaz


ucenicia la locul de munc

05

04

48

Taxe de atestare pentru persoanele din intreprinderi


care au rol de maitri de ucenicie

05

05

49

Taxe de autorizare a centrelor de evaluare de


competene

05

06

50

Taxe de participare la programe de formare/educaie

05

07

51

Taxe pentru nfiinarea intreprinderilor sociale

05

08

52

CHELTUIELI PENTRU NCHIRIERI I LEASING,


NECESARE DERULRII ACTIVITILOR
PROIECTULUI

06

53

Inchiriere ( locaii, bunuri)

06

01

06

01

0
1

06

01

0
2

06

01

0
3

06

01

0
4

06

01

0
5

54

55

56

57

58

nchiriere sedii, inclusiv depozite

nchiriere spaii pentru desfurarea diverselor activiti


ale operaiunii
nchiriere echipamente

nchiriere vehicule

nchiriere diverse bunuri

166

59

60

Rate de leasing pltite de utilizatorul de leasing,


pentru
Echipamente

06

02

06

02

0
1

167

Anexa 2: Decont Cheltuieli POS DRU

Decont Cheltuieli POS DRU


ORGANIZAIA:_________________________________________________________________
ADRESA:_______________________________________________________________________
TEL/FAX/CODFISCAL:__________________________________________________________

DECONT CHELTUIELI ANEX la Raport financiar


Va naintm alturat decontul de cheltuieli al
aciuni________________________________
care a avut loc ______________________________ (localitatea), n perioada
_________________ (data)
n valoare de _____________________ (lei), conform documentelor justificative
anexate:

Nr
.

Felul si nr.
document

Emitent

Denumirea
chletuielilor

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

168

Valoare
a

9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
n decont se trec numai cheltuielile referitoare la finanarea de la:
Decontul mai cuprinde urmtoarele documente, dac este cazul:

Lista de participani
Pontaj de mas sau/i cazare
Tabel referitor la transport
Contract , facturi, ordin de plat,chitan, etc
Oferte de preuri de la trei ofertani diferii
Not de evaluare, Not de recepie constatare, Bon de consum
Referate
Semntura unei persoane din conducere

Data: ________________2011

tampila

169

Anexa 3: Raport de verificare i certificare ntocmit dupa Normele CECCAR

Raport de verificare i certificare ntocmit dupa Normele


CECCAR
ATESTARE PRIVIND EXAMINAREA CONTABILITATII
referitoare la regularitatea i sinceritatea operaiunilor efectuate

Stimat Doamn L

n cadrul misiunii de examinare a contabilitii pentru Proiectul ...................., nregistrat


sub numarul POSDRU/.................., accesat de SC..... (.................) i n conformitate cu
prevederile contractului de prestri servicii nr. ......./..........2011 am efectuat diligenele prevzute
de normele aprobate de Corpul Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia privind
realizarea acestei misiuni.
Angajamentul nostru s-a realizat in conformitate cu:
- Standardul Profesional nr. 22 Misiunea de examinare a contabilitii, ntocmirea i
prezentarea situaiilor financiare;
- Codul etic emis de Corpul Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia.
Misiunea noastr a constat in verificarea documentelor justificative i nregistrrilor
contabile aferente tranzaciilor ce au avut loc in perioada 03.01.2011- 30.04.2011 i fac obiectul
cererii de rambursare nr. 1 nregistrat sub nr. ........../..........2011.
Misiunea de examinare a contabilitii nu constituie un audit statutar i nici o certificare
de cenzor deoarece nu include confirmarea datelor i informaiilor de ctre teri i nici
aprecierea controlului intern al Funaiei sau verifiacrea fizic a bunurilor existente.
La ncheierea lucrrilor noastre, pe baza verificrilor realizate, nu am constatat existena
unor elemente care s pun la ndoial regularitatea i sinceritatea operaiunilor efectuate
pentru proiect, in perioada de implementare 03.01.2011- 30.04.2011.
Cheltuielile totale care reprezint subiectul acestei verificri se ridic la suma
de ..................... lei. Aceast sum, achitata integral, se regsete n balana de verificare
aferenta perioadei 03.01.2011-30.04.2011 alturat, fiind constituit astfel:

- total cheltuieli cumulat 03.01.2011-30.04.2011 (clasa 6 de conturi):

170

lei

- din care cheltuieli aferente obligaiilor bugetare i sociale pentru


salariile lunii aprilie 2011

() lei

- din care cheltuieli cu amortizarea mijloacelor fixe (#681)

()

lei

- materiale consumabile achiziionate, n stoc (#302)


- achiziii FEDR (#2141)

lei
lei

- cheltuieli neeligibile (penaliti)

lei

- venituri aferente proiectului - dobnzi (#766)

() lei

Cheltuieli aferente cererii de ramburasre nr. 1

Expert contabil
nr. Tablou CECCAR

171

lei

172