Anexa 2

Scrisoarea de misiune
n atenia Consiliului de Administraie
sau reprezentanilor conducerii superioare
Prospect SRL
(denumirea entitii auditate)
Aceast scrisoare confirm acceptul i nelegerea noastr cu privire la termenii i obiectivele
misiunii, precum i a naturii serviciilor pe care le vom oferi.
Vom efectua urmtoarele servicii: Auditul Bilantului,Situatia de profit si pierdere,Situatia privind
fluxul de capital,Situatia privind fluxul de numerar,Notelor contabile,Anexelor pentru auditul incheiat si
un sumar al Politicilor Contabile si a alor informatii explicative.
Auditul nostru va fi efectuat n scopul exercitarii obiectivului de a exprima o opinie cu privire la
Situatiile financiare.
Noi ne vom efectua auditul n conformitate cu (responsabilitile auditorului) Standardelor
Internationale de Audit 1;210;220.Acele standarde cer sa respectam cerintele eticii, sa planificam si sa
efectuam auditul pentru a obtine asigurari certe cu privire la faptul daca situatiile financiare contin
denaturari semnificative.Un audit presupune efectuarea de proceduri pentru a obtine probe de audit cu
privire la sumele si prezentarile din situatiile financiare.
Auditul va fi efectuat pe baza faptului c conducerea entitii nelege faptul c are responsabilitatea:
1.Pentru pregatirea si prezentarea la timp a situatiilor financiare in conformitate cu SIRF; 2.Pentru un
asemenea control intern pe care conducerea il considera a fi necesar pentru a face posibila pregatirea de
situatii financiare, care sa nu contina denaturari semnificative.3.Sa ne ofere: 1.Acces la toate informatiile
despre care conducerea stie ca sunt relevante pentru pregatirea situatiilor financiare; 2.Informatii
suplimentare pe care le-am putea solicita conducerii din partea auditorului.
Ca parte a procesului nostru de audit, vom solicita din partea conducerii confirmri scrise legate de
declaraii fcute nou n legtur cu auditul.
Ateptm cooperarea tuturor angajailor dumneavoastr pe parcursul auditului . Sperm s primim un
sprijin deplin din partea personalului Dvs. i c ne vor fi puse la dispoziie orice nregistrri, documente i
alt informaie necesar pentru exercitarea auditului.
Forma i coninutul raportului nostru ar putea necesita modificri n func ie de constatrile din timpul
misiunii.
Onorariile pentru servicii se vor determina reieind din urmatoarele conditii: 1.Nr. de ore de lucru al
auditorului si calificarea acestuia.2.Tariful pe ora se determina in dependenta de complexitatea lucrarilor
de audit.
V rugm semnai i restituii copia ataat a acestei scrisori pentru a indica faptul c ai luat la
cunotin, i suntei de acord cu aranjamentel e misiunii inclusiv responsabilitile noastre legate de
aceasta. Dac sunt observaii referitoare la coninutul acestei scrisori v rugm s le transmitei n decurs
(termenul) 14 zile.
(Denumirea firmei de audit) Audire
Data 30.01.2013
Luat la cunotin i acceptat n numele
(Denumirea entitii) SRL Prospect
Data 30.01.2013

Anexa 3
Entitatea auditat: ___________________________________

Formular:
IV.1 AF

Perioada exercitrii auditului: _______________________________________________

APRECIEREA MEDIULUI DE CONTROL INTERN
Scopul auditului: ____________________________________________
Perioada auditat: _____________________________________
Elaborat: __________________________
Data: ______________
Aprobat: __________________________
Data: ______________
A. EVALUAREA FACTORILOR CARE DETERMIN MEDIUL
DE CONTROL INTERN
I. STILUL DE CONDUCERE
Nr.
Aprecierea
crt.
mediului
de control intern
Factorii
sczut
mediu
ridicat
1.1. Separarea mputernicirilor i
o singur
parial
sunt clar
responsabilitilor persoanelor din
persoan
separate
definite
conducere
conduce
1.2. Condiiile de remunerare ale persoanelor
neadecvate
imprecise
rezonabile
din conducere
1.3. Membrii consiliului de administrare dein
cunotine
unii membri
experiene corespunztoare n domeniile
nu
generale
sunt liceniai
finanelor, contabilitii i controalelor
1.4. Situaiile financiare pot fi nelese de ctre
nu
parial
integral
conducere
1.5. Atitudinea administraiei fa de controlul
pasiv
relativ
activ
intern
1.6. Exist msuri de protecie fizic mpotriva
pierderilor i sustragerilor de active,
exist unele exist msuri
accesului neautorizat la echipamentele de
lipsesc
msuri
adecvate
calcul, programe de calculator sau
nregistrri
1.7.
Not: rspunsul se ncercuiete, masterandul va mai aduga cel puin nc o ntrebare

II. STRUCTURA ORGANIZAIONAL

Nr.
crt.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.

Factorii
Strucura organizaional corespunde
mrimii i caracterului de activitate al
entitii
Exist verificri n cadrul structurii
conducerii (departamente, directori)
Separarea funciilor de aprobare i
executare
Exist o separare a responsabilitilor
preedintelui i ale directorului executiv

Aprecierea
mediului de control intern
sczut
mediu
ridicat
nu
corespunde

parial
corespunde

lipsesc

verificri
pariale

neadecvat
lipsete

parial
separare
neadecvat

este
rezonabil
sunt stabilite
anumite
proceduri
corespunztoare
separare
adecvat

Not: rspunsul se ncercuiete, masterandul va mai aduga cel puin nc o ntrebare

Continuare Anexa 3
III. SEPARAREA SARCINILOR I RESPONSABILITILOR DE SERVICIU
Nr.
Aprecierea
crt.
mediului de control intern
Factorii
sczut
mediu
ridicat
3.1. Existena regulamentului intern cu privire la
lipsete
parial
exist
sarcini i responsabiliti
3.2. Rspunderea persoanelor materialformal
parial
integral
responsabile este contractat
3.3. Exist cerine scrise, care s reglementeze
relaiile managementului cu angajaii,
lipsete
parial
exist
furnizorii, clienii i asiguratorii
3.4. Exist o persoan responsabil pentru
protecia fizic a cldirilor i bunurilor
lipsete
formal
exist
entitii
3.5. Exist o separare corespunztoare a
separare
separare
separare
atribuiilor n cadrul activitii de
corespunzneadecvat
parial
contabilitate
toare
3.6. Exist cerine scrise privind abordarea
unele
exist o
fraudelor i a altor acte ilegale, care s
lipsesc
cerine
procedur
prevad aducerea la cunotina angajailor
exist
special
3.7.
Not: rspunsul se ncercuiete, masterandul va mai aduga cel puin nc o ntrebare

IV. POLITICI DE ANGAJARE, REMUNERARE I PROMOVARE

Nr.
crt.
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
4.8.

4.9.
4.10.

Factorii
Proceduri de recrutare i selectare a
personalului
Aplicarea procedurilor de recrutare de ctre
persoane calificate
Verificarea experienei, calificrii i a
referinelor candidailor
Angajarea prevede investigarea cazierului
juridic
Testarea obligaiunilor de serviciu ale
personalului
Angajailor li se aduc la cunotin
responsabilitile i ceea ce managementul
ateapt de la ei
Rotaia gestionarilor n scopurile controlului
intern
Exist o periodicitate, cel puin o dat n an
pentru verificarea performanelor fiecrui
angajat de ctre directorii de departamente
i este revizuit la nivel ierarhic superior
n urma verificrii performanelor, sunt
stabilite nevoile de perfecionare a pregtirii
profesionale a angajailor

Aprecierea
mediului de control intern
sczut
mediu
ridicat
lipsesc

cteva

exist

nu

formal

da

nu

formal

da

nu

formal

da

nu

parial

frecvent

nu

formal

da

nu

uneori

regulat

nu

formal

da

nu

formal

da

Not: rspunsul se ncercuiete, masterandul va mai aduga cel puin nc o ntrebare

Continuare Anexa 3
V. POLITICI CONTABILE I DE RAPORTARE
Nr.
crt.

Factorii

5.1.
5.2.
5.3.
5.4.

Politicile contabile

Aprecierea
mediului de control intern
sczut
mediu
ridicat
nu au fost
exist i sunt
lipsesc
actualizate
adecvate

Filialele, reprezentanele i subdiviziunile

lipsete
monitorizare monitorizarea
entitii sunt monitorizate despre cerine de
monitorizarea neadecvat corespunztoare
raportare intern
Registrele contabile sunt complete i
exist
raportarea
crespunde
corespund cu datele din rapoartele
abateri
parial
cerinelor
gestionarilor
Mecanismul de raportarea ctre conducere a
nu este
pierderilor, fraudelor i neajunsurilor
lipsete
exist
adecvat
controlului intern

5.5.
Not: rspunsul se ncercuiete, masterandul va mai aduga cel puin nc o ntrebare

B. EVALUAREA SIGURANEI MEDIULUI DE CONTROL INTERN

I. STILUL DE CONDUCERE
II. STRUCTURA ORGANIZAIONAL
III. SEPARAREA SARCINILOR I
RESPONSABILITILOR DE SERVICIU
IV. POLITICI DE ANGAJARE, REMUNERARE I
PROMOVARE
V. POLITICI CONTABILE I DE RAPORTARE
EVALUAREA GENERAL A NIVELULUI
SIGURANEI MEDIULUI DE CONTROL INTERN
Not: rspunsul se ncercuiete

Executor: _____________________

SCZUT
SCZUT

MEDIU
MEDIU

RIDICAT
RIDICAT

SCZUT

MEDIU

RIDICAT

SCZUT

MEDIU

RIDICAT

SCZUT

MEDIU

RIDICAT

SCZUT

MEDIU

RIDICAT

Data: _______________________

Anexa 4
Date pentru planificarea auditului situaiilor financiare
ale entitii Prospect SRL pentru anul 2013
1. Prezentarea general a auditului
Auditul financiar va fi efectuat n baza acordului ntre entitate i firma de audit,
consemnat prin scrisoarea de misiune.
1.1. Baza auditului
Auditul se va realiza n conformitate cu Legea nr.61-XVI din 16.03.2007 Privind
activitatea de audit, Standardele Internaionale de Audit i Control de Calitate, Reglementrile
Internaionale de Asigurare, Codul Etic al Profesionitilor Contabili.
1.2. Obiectivele auditului.
Obiectivul general constituie auditarea situaiilor financiare pe anul 2013 i exprimarea
opiniilor, n baza probelor de audit obinute, precum c acestea ofer o imagine veridic,
autentic i complet.
Obiectivele principale evaluarea controlului intern, legalitii i regularitii tranzaciilor
economice i financiare, procesului de raportare financiar.
Obiectivele specifice identificarea i evaluarea politicilor i procedurilor aplicate de entitatea
auditat la realizarea obiectivelor ce in de: Conformitatea cu principiile contabile folosite la
intocmirea situatiilor financiare, corectitudinea evidentei operatiunilor de decontare cu furnizorii,
cu bugetul. (de exemplu: conformitatea cu principiile contabile utilizate la ntocmirea
rapoartelor financiare; legalitatea utilizrii mijloacelor financiare la efectuarea procurrilor;
corectitudinea evidenei operaiunilor de decontare cu bugetul).
1.3. Baza normativ-legal a entitii
Activitatea entitii este reglementat de Codul civil nr.1107-XV din 06.06.2002, Legea
nr.845-XII din 03.01.1992 cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi, de Statutul entitii i alte
acte normative i legislative (de concretizat) autorizatie de functionare, certificat de inregistrare.
1.4. Obiectivele entitii
Conform Statutului scopurile de baz ale ntreprinderii const n executarea productiei
agricole(Cultura cerealelor i leguminoaselor boabe, inclusiv producerea seminelor;Cultura
cartofului i a materialului sditor;Cultura legumelor, pomicultura i creterea produciei de
pepinier;Servicii pentru agricultur;Cultura plantelor oleaginoase i a seminelor).

1.
2.
3.
4.
5.

1.5. Persoanele-cheie cu funcii de rspundere din cadrul entitii auditate:

Administrator: Gorincioi Veaceslav
Director financiar: Mihailov Dorina
Contabil-ef: Andriuta Aliona
Contabilii: Mereuta Ana
eful serviciului cadre: Bostan Anastasia

1.6. Organigrama funciilor: Pentru anul 2013 statele de personal au fost aprobate n
numr de 24 uniti. Responsabilitile personalului de conducere n raport cu controlul intern i
raportarea financiar:
Mentinerea la un nivel adecvat al sistemului informational, de a pune in practica activitati
de control(inventarierea),intocmirea corecta a situatiilor financiare.

Continuare Anexa 4
1.7 Rezultatele evalurii mediului de control intern:
Identificarea si evaluarea risurilor de denaturare semnificativa au loc fara un mecanism
de monitorizare si administrare definit, nu sunt prezente proceduri interne pentru activitati de
control intern- acestea fiind aplicate in mod intuitiv.
(de exemplu: deficiene n procesul de monitorizare a modificrilor cadrului normativ etc.)

1.8. Riscurile de denaturare semnificativ a rapoartelor financiare:

Necorespunerea operatiunilor inregistrate cu datele modificate in cadrul legislativ,
tranzaciile economice i financiare nu se conformeaz legislaiei, condiii economice
nefavorabile, ngrijorri legate de condiia i credibilitatea evidenelor
(de ex. n procesul de colectare i procesare a datelor apar numeroase intervenii manuale)

2. Metodologia de exercitare a auditului

Probele de audit se vor acumula prin asistarea auditorului la inventariere, evaluarea
sistemelor contabile i de control intern, examinarea documentelor primare, registrelor contabile,
situaiilor financiare, drilor de seam fiscale i statistice. n procesul auditului se va asista la
inventarierea imobilizrilor necorporale, imobilizrilor corporale n curs de execuie,
mijloacelor fixe, materialelor, obiectelor de mic valoare i scurt durat, produselor, mrfurilor,
numerarului, creanelor i datoriilor. Pentru nelegerea activitilor de control intern vor fi
intervievai angajaii entitii i se va solicita explicaii de la persoanele cu funcii de rspundere
ale entitii, precum i alte lucrri de audit de exemplu va fi solicitata confirmarea externa, in
cazul nostru de la furnizori, cu privire la actele de verificare cu furnizorii, va fi efectuata
inspectia, si anume verificarea stampilelor si semnaturilor pe documente, in special pe facturile
fiscale ale entitatii.

Anexa 5
Strategia generala de audit
Formular:
III.2
SGA
Misiunea: auditul situatiilor financoiare pe
anul 2013

Entitatea auditat: Prospect SRL

Perioada exercitrii auditului:
01.02.13 20.04.2013

STRATEGIA GENERAL DE AUDIT

Nr.
crt.
1.
1.1
.
1.2
.
1.3
.
1.4
.
1.5
.
2.
2.1
.
2.2
.
2.3
.
3.
3.1
.
3.2
.
3.3
.

Elementele strategiei
Caracteristicile misiunii
Cadrul general de raportare financiar
Natura segmentelor de afaceri,
nevoia de cunotine specializate
Moneda de raportare financiar

Precizri
Standardele Internationale de Raportare
Financiara
Servicii ce tin de agricultura
MDL,EURO

Efectul tehnologiei informaiei asupra

Mijloacele Excel, programa 1-C
procedurilor de audit, tehnici de audit asistate de calculator
Disponibilitatea personalului i a datelor
Acordul de acces la fisierele de date
clientului
Obiectivele de raportare, plasarea n timp a auditului i natura comunicrilor
Calendarul de raportare financiar (raportul
Situatiile financiare anuale pina la
financiar interimar, raportul financiar anual) 30.04.2013
Sitatiile financiare interimare pina la
31.07.2013
Discuia cu conducerea i cu persoanele
Raport de audit cu opinie
nsrcinate cu guvernana privind ateptrile pozitiva,prezentarea listei cu denaturari si
legate de rapoarte i comunicri
recomandari pina pe 25.03.13
Natura i plasarea n timp estimat a
20.03.2013- revizuirea denaturarilor
comunicrilor dintre membrii echipei
18.04.2013- revizuirea raportului de audit
misiunii (graficul ntlnirilor i de revizuire a
activitilor de audit)
Factori semnificativi, activiti preliminare misiunii
Determinarea pragului de semnificaie
Datorii curente1.0-2.0%
aferent soldurilor existente la data raportrii
privind activele, capitalul propriu, datoriile
Determinarea pragului de semnificaie
0.4 0.8 mln lei
aferent veniturilor, cheltuielilor i
rezultatelor financiare
Clasele semnificative de tranzacii, solduri i Veniturile si costurile ce tin de serviciile
prezentri
productiei agricole
Provizioane aferente creantelor com
promise

3.4
.
3.5
.
4.
4.1
.
4.2
.
4.3
.

Domeniile n care riscul de denaturare semnificativ poate fi mai ridicat

Modificri semnificative ale cadrului de
raportare financiar
Natura, plasarea n timp i amploarea resurselor
Componena echipei misiunii
Popa Vasile- conducatorul echipei,
Cristea Elena- titular al certificatului de
calificare in auditul nebancar, Buraga
Ana- stagiar
Inspectorul controlului calitii misiunii
Costandoi Valentin- auditor certificatul
de calificare seria AL nr.023468
Bugetul misiunii, perioada de exercitare
01.02.2013 20.04.2013

Anexa 6
Formular:
Entitatea auditat: Undan-Agro SRL
III.3 PMA
Perioada exercitrii auditului:
Misiunea:auditul situatiilor financiare pentru
01.02.2013- 20.04.2013
a.2013
PLANUL MISIUNII DE AUDIT
1. Obiectivele auditului: exprimarea opiniei cu privire la raportarea financiara
2. Domeniile auditate: Bilantul,Situatia de profit si pierdere, Situatia modificarilor capitalului
propriu, Situatia fluxurilor de numerar, Notele la situatiile financiare, Raportul conducerii
3. Persoanele responsabile de domeniile auditate:Andriuta Aliona- contabil sef,Mereuta Anacontabil,Vlas Alina contabil asistent
4. Membrii echipei de audit: Popa Vasile- conducatorul echipei, Cristea Elena- titular al
certificatului de calificare in auditul nebancar, Buraga Ana- stagiar
5. Locul efecturii auditului: str.Codrului nr.37/9,s.Citireni,or.Ungheni
6. Compartimentele organizatorice auditate: departamentul financiar-contabil
7. Graficul de lucru:
Nr.
d/o
1
2
3
4
5
6
7
8

Lucrrile de audit planificate

Precizarea componenei echipei de audit
Repartizarea lucrrilor de audit pentru fiecare auditor n
funcie de calificarea profesional
Instruirea membrilor echipei de audit
Exercitarea auditului conform programei de audit
Controlul calitii lucrrilor de audit i a corectitudinii
documentrii acestora
Explicaii metodologice privind realizarea procedurilor de
audit din partea conductorului echipei de audit
Perfectarea rezultatelor auditului
Finisarea proiectului raportului de audit

Perioada/data
01.02.2013
02.02.2013
03.02.2013
15.02.2013-20.03.2013
21.03.2013-24.03.2013
15.02.2013-24.03.2013
25.03.2013
15.04.2013

9
10

Prezentarea explicaiilor din partea entitii auditate

Redactarea raportului de audit

27.03.2013-14.04.2013
19.04.2013

Conductorul echipei misiunii: Popa Vasile

Anexa 7
Formular:
III.4 PMA

Entitatea auditat: Prospect SRL

Perioada exercitrii auditului: 01.02.2013-20.04.2013
PRAGUL DE SEMNIFICAIE
Scopul auditului: exprimarea opiniei cu privire la raportarea financiara
Perioada auditat: 01.02.2013-20.04.2013
Elaborat: Popa Vasile
Data: 19.04.2013
Aprobat: Donos Valeriu
Data: 20.04.2013

I.

METODOLOGIA APLICRII VALORII PRAGULUI

DE SEMNIFICAIE LA DETERMINAREA ERORILOR TOLERABILE
BAZA DE REFERIN

Valoarea pragului de semnificaie, de regul, se fixeaz n limitele de 0,5 % i 2% i se

aplic la o baz de referin adecvat. Se recomand urmtoarele baze de referin (vezi anexa
A):
a) profitul net 0,5-1,0%;
b) activele circulante (1,0-2,0%);
c) datoriile pe termen scurt (1,0-2,0%);
d) total activ bilanier (0,5-1,0%).
II. TRATAMENTUL SEMNIFICAIEI
n cazul n care cumulul erorilor de prezentare n situaiile financiare depete 1,0% se
consider c aceste situaii sunt denaturate semnificativ, iar sub 0,5% - se consider c sunt
denaturate nesemnificativ.
ntre 0,5% i 1,0% se impune utilizarea raionamentului profesional pentru a stabili dac
danaturrile au caracter semnificativ.
III. VALOAREA PRAGULUI DE SEMNIFICAIE
Baza de referin
Profit net
Active circulante
Datorii curente
Total activ

Sold la
31.12.X4,
2,0
51,0
36,8
61,3

IV. UTILIZAREA RAIONAMENTULUI PROFESIONAL

Raionamentul profesional:

Minim
Suma, mln lei

Maxim
Suma, mln lei

0,5
1,0
1,0
0,5

0,1
0,5
0,4
0,3

1,0
2,0
2,0
1,0

0,2
1,0
0,8
0,6

a)

dac valoarea cumulat a denaturrilor din profitul net este inferioar limitei de 0,1
mln lei, se va considera c situaiile financiare prezint o imagine fidel;
b)
dac valoarea combinat a denaturrilor va depi suma de 0,2 mln lei, atunci se
consider c situaiile financiare nu prezint o imagine fidel;
c)
dac aceasta se va situa ntre 0,1 mln lei i 0,2 mln lei, se va impune o analiz mai
riguroas.
Acelai proces logic se va aplica pentru fiecare dintre celelalte trei baze de referin.
IV. DETERMINAREA SUMEI TOTALE A ERORILOR TOLERABILE
n majoritatea cazurilor, valoarea pragului de semnificaie se repartizeaz asupra conturilor
bilaniere, fiind considerat alternativa cea mai adecvat.
De exemplu, pe baz de raionament profesional, la repartizarea pragului de semnificaie de
0,736 mln lei (2,0% din datorii curente), se consider c eroarea tolerabil pentru orice cont nu
poate depi 60% din valoarea preliminar a pragului de semnificaie (60% din 0,4 mln lei =
0,24 mln lei), iar suma tuturor erorilor tolerabile nu poate depi dublul valorii preliminare a
pragului de semnificaie (0,736 mln lei x 2 = 1,472 mln lei).
V. EROAREA TOLERABIL APLICABIL ENTITII AUDITATE
Indicatori
A

Sold la 31.12.X4,
mii lei
1
10 340
29 860
18 960
820
1 360
61 340
8 500
13 980
2 040
4 720
1 460
28 300
2 340
61 340

Mijloace fixe
Stocuri
Creane
Numerar
Alte active circulante
Total activ
Capital social i suplimentar
Profit nerepartizat
Profit net
Datorii comerciale
Datorii fa de personal
Datorii fa de proprietari
Alte datorii curente
Total pasiv
0,2 mln lei x 2 = 0,4 mln lei
Descifrarea calculelelor din col.2:
574 mii lei = 10 340 mii lei : 61 340 mii lei x 1472 mii lei
555 mii lei = 29 860 mii lei : 61 340 mii lei x 1472 mii lei
etc.

Mii lei
Eroarea tolerabil
mii lei
categoria
2
3
574
C
555
C
302
A
0.006
A
0.11
A
X
X
165
A
55
A
52
A
805
B
3
A
165
A
228
A
X
X

Not:
(a) eroare tolerabil nul sau mic, contul poate fi auditat n ntregime cu cheltuieli mici i nu se
ateapt descoperirea niciunei erori;
(b) eroare tolerabil mare, contul este mai mare si necesit o eantionare de proporii pentru a
putea fi auditat;
(c) eroare tolerabil mare, contul poate fi verificat cu cheltuieli mici cu ajutorul procedurilor
analitice;

(d) eroare tolerabil redus, ntruct cea mai mare parte a acestui sold const n terenuri i cldiri,
care au rmas neschimbate din anul precedent i nu este nevoie s fie auditate.
(e) eroare tolerabil moderat de mare, deoarece se ateapt s existe un numr relativ mare de
erori.

Anexa 8
Formular:
IV.1 FL
Misiunea: evaluarea controlului intern

Entitatea auditat: Undan-Agro SRL

Perioada exercitrii auditului: 01.02.2013200.04.2013

FIA DE LUCRU
PENTRU TESTAREA CONTROLULUI INTERN
Scopul misiunii exprimarea opiniei cu privire la controlul intern
Compartimentul auditat: compartimentul financiar-contabil
Perioada auditat: 01.02.2013-20.04.2013
Populaia investigat: Facturi fiscale
Elaborat:Popa Vasile
Data: 19.04.2013
Aprobat : Donos Valeriu Data: 20.04.2013
I. COORDONAREA LUCRRILOR DE AUDIT
Lucrri de testare a controlului intern
Nr.
zile
Executorul
Coninutul lucrrilor de audit
ord.
plan efectiv
1.
Evaluarea controlului intern
5
7
Asistent
bazat pe examinarea
documentelor
2.
Evaluarea controlului intern 3
2
Auditor
bazat pe observare
certificat
3.
Evaluarea controlului intern 4
5
Conducato
bazat pe recalculare (confir
rul echpei
mare)

Data
15.02.
2013
16.02.
2013
16.02.
2013

Referine la
documentaia
de lucru
f.fisc
f.fisc
f.fisc,act de
verificare cu
furnizorii

II. INSTRUCIUNI CU PRIVIRE LA APLICAREA LUCRRILOR DE AUDIT

2.1. Determinarea eantionului
Volumul eantionului
Populaia testat: Facturile fiscale
Trimestrul
I
II
III
IV
Volumul eantionuliui (ex.
28
32
38
24
confirmri examinate)
Erori admisibile
0
1
1
0
Ex. de erori admisibile: adresa incomplet a vnztorului i cumprtorului, neindicarea seriei
i numrului facturii n actul de verificare; indicarea greit a datei efecturii tranzaciei
comerciale i de decontare; denumirea incomplet a serviciului sau lucrrii executate.
Metoda de
Documentul de lucru al auditorului
Numrul documentului din
eantionare
ntregul set

primul
Eantionarea
statistic
Eantionarea
nestatistic

ultimul

Indicai documentul n care se descrie

modalitatea de stabilire a intervalului i a
punctului de start
Indicai documentul n care se descrie
modalitatea de selectare a elementelor
eantionului

Continuare Anexa 8
2.2. Evaluarea controlului intern bazat pe examinarea documentelor
2.2.1. Rezultatele examinrii documentelor
Notai orice fraud i eroare depistat la testarea eantionului: indicarea greit a datei efecturii
tranzaciei comerciale i de decontare in Registrul livrarilor,si pe factura, n dosarul
contabilitii lipsete confirmarea creanei comerciale de ctre debitorul SRL IM-TEH, care
este nregistrat n lista de inventariere a creanelor
Volumul eantionului
28
32
38
24
Fraude i erori identificate
0
1
0
1
2 0
1
2
0
1
Sigurana controlului intern
R
S
R
R
S R
R
S
R
S
Riscul legat de controlul intern
S
R
S
M R S
M
R
S
R
R ridicat; M mediu; S sczut.
2.2.2. Aprecierea general a mijlocului de control intern n cauz (confirmarea creanelor i
datoriilor)
Conform rezultatelor testrii mijlocului de control n cauz, se poate de concluzionat
urmtoarele (ncercuii evaluarea corespunztoare):
- nivelului de ncredere fa de acest mijloc de control intern este: Ridicat Mediu
Sczut
- nivelul riscului legat de acest mijloc de control intern este: Ridicat Mediu
Sczut
2.3. Evaluarea controlului intern bazat pe observare
2.3.1. Rezultatele observrii
Notai orice fraud i eroare observat:
auditorul asistnd la inventarierea stocurilor a observat c sunt mrfuri care lipsesc n registrele
contabile
Volumul eantionului
Fraude i erori identificate
Sigurana controlului intern
Riscul legat de controlul intern
R ridicat; M mediu; S sczut.
2.3.2. Aprecierea general a mijlocului de control intern n cauz (inventarierea stocurilor)
Conform rezultatelor testrii mijlocului de control n cauz, se poate de concluzionat
urmtoarele (ncercuii evaluarea corespunztoare):
- nivelului de ncredere fa de acest mijloc de control intern este: Ridicat Mediu
Sczut
- nivelul riscului legat de acest mijloc de control intern este: Ridicat Mediu
Sczut
Executor: Popa Vasile

Data: 19.04.2013

Anexa 9
Entitatea auditat: Prospect SRL

Formular:
IV.2 FL

Perioada exercitrii auditului: 01.02.2013-20.04.2013

FIA DE LUCRU
PENTRU TESTAREA SOLDURILOR I RULAJELOR
SOLDURILOR CONTURILOR CONTABILE
Scopul auditului exprimarea opiniei cu privire la raportarea financiara
Compartimentul auditat: compartimentul financiar-contabil
Perioada auditat: 01.02.2013-20.04.2013
Populaia investigat: ___________________________________
Elaborat: Popa Vasile
Data: 17.04.2013
Aprobat: Donos Valeriu
Data: 18.04.2013

Lucrri de testare a rulajelor i soldurilor conturilor

contabile
Executorul
Data
Nr.
zile
Coninutul lucrrilor de audit
ord.
plan efectiv
1
Verificare numarului de
12
11
asistent
12.02.
mijloace fixe
2013
2
Stocuri
130
130
asistent
13.02.
2013
3
Verificarea
conturilor
de 14
14
auditor
13.02.
creante
2013
4
Verficarea conturilor de datorii 20
19
audotor
14.02.
comerciale
2013

Referine la
documentaia
de lucru

Executor: Popa Vasile

Data: 19.02.2013

Anexa 10
Entitatea auditat: Prospect SRL
Perioada exercitrii auditului: 01.02.201320.04.2013

Misiunea:auditul
a.2013

situatiilor

Formular:
V.1 SDE
financiare pe

STRATIFICAREA I DETERMINAREA
DIMENSIUNII EANTIONULUI
Populaia: 250 facturi fiscale
Scopul auditului: testarea controlului intern privind gestionarea operatiunilor cu furnizorii
Perioada auditat: 01.02.2013-20.04.2013
Elaborat: Popa Vasile
Data: 19.04.2013
Aprobat:Donos Valeriu
Data: 20.04.2013
I. STRATIFICAREA POPULAIEI
Nr. Criteriul de stratificare
Numrul de elemente
ord.
1. Elemente cu sume mari
8 facturi
2. Elemente care sunt influenate de activiti realizate pentru
5 facturi
prima dat
3. Elemente determinate de lucrri executate de noii angajai
14 facturi
Total
27 facturi
Not: pentru optimizarea volumului de lucru se recomand stratificarea populaiei n straturi de elemente cu
caracteristici deosebite. La stratificare se ine cont n primul rnd de valoarea elementelor. Adic elementele care
se deosebesc de celelelalte prin valori mult mai mari dect media general sunt selectate pentru testare fr a fi
supuse eantionrii. Analogic se procedeaz i cu operaiunile economice nfptuite pentru prima dat de entitate,
care de cele mai dese ori cauzeaz dificulti la documentare i nregistrare n contabilitate. Precum i n cazul
gestionrii i autorizrii operaiilor de ctre un nou angajat.

II. DETERMINAREA DIMENSIUNII EANTIONULUI

2.1. Numrul de elemente ale colectivitii generale, care nu pot fi supuse stratificrii:
_______________________223 de facturi ( 250 facturi 27 facturi)
2.2. Factorii care detemin dimensiunea eantionului
Exemplu: La verificarea preliminar s-a depistat o eroare n sum de 12 175 lei (n raport
nu s-a menionat c la depozit se afl marf neridicat de cumprtor n sum de 5400 lei).
Din aceste considerente se prevede ca eroarea estimat s nu depeasc suma de 12 175 lei
(5400 lei x 248 rapoarte / 110 rapoarte). Rata erorii estimate este la nivel de 0,18% (12 mii lei
: 6 850 mii lei x 100%), unde 6 850 mii lei constituie totalul rulajelor de intrri de mrfuri
nscrise n cele 221 de rapoarte ale gestionarilor.

2.3. Determinarea dimensiunii eantionului: innd cont de rata erorii estimate 0,18% i
de rata erorii tolerabile - 5%, conform datelor din tabelul de mai jos dimensiunea eantionului va
constitui 59 elemente.
Eroarea
Rata erorii tolerabile, %
estimat
2
3
4
5
6
7
8
9
0,00
149
99
74
59
49
42
36
32
0,25
236
157
117
93
78
66
58
51
0,5
157
117
93
78
66
58
51
0,75
208
117
93
78
66
58
51
1,00
156
93
78
66
58
51
1,25
156
124
78
66
58
51
Sursa: .., .., O^ .., .. / . . . ..
. ., pag.377

Executor: Popa Vasile

Data: 19.04.2013
Anexa 11
Formular:
V.2 SEE
Misiunea: auditul situatiilor financiare pe
a.2013

Entitatea auditat: Prospect SRL

Perioada exercitrii auditului: 01.02.201320.04.2013

SELECTAREA ELEMENTELOR EANTIONULUI

Populaia: 250 facturi fiscale
Scopul auditului: testarea controlului intern privind gestionarea operatiunilor cu furnizorii
Perioada auditat: 01.02.2013-20.04.2013
Elaborat: Popa Vasile
Data: 17.04.2013
Aprobat:Donos Valeriu
Data: 20.04.2013
I. EANTIONAREA STATISTIC
Nr.
Etapele selectrii elementelor eantionului
ord.
1. Identificarea primului element al populaiei
(Ne0)
2. Identificarea ultimului element al populaiei
(Ne1)
3. Cifra din tabelul cu numere aleatoare (K)
4. Formula de selectare a elementului eantionului
5. Calculul

Precizri
Prima factura este numerata cu nr.214
Ultimul raport este numerat cu nr.464
de ex. = 0,42179
Ne = (Ne1 Ne0) x (1 + K)
355=(464 214) x (1+0,42179)

Not: Tabelul cu numere aleatoare este alctuit din coeficieni subunitari. Tabelul este generat de computator
n baza programelor speciale. Conform calculului, elementul selectat al populaiei este raportul gestionarului cu
numrul 355. Analogic se selecteaz i celelalte elemente ale eantionului, dimensiunea creia a fost determinat
n anexa precedent (57 de elemente). Eantionarea statistic se recomand de a fi aplicat la verificarea
documentelor numerotate.

II. EANTIONAREA NESTATISTIC

Nr.
ord.
1.
2.

Etapele selectrii elementelor eantionului

Identificarea primului element al populaiei
(Te0)
Identificarea ultimului element al populaiei

Precizri
Total intrri de mrfuri reflectat n
prima factura este egal cu 37 mii lei
Total cumulativ intrri de mrfuri este

3.
4.
5.

(Te1)
Dimensiunea eantionului (V)
Formula de calcul a intervalului (I)
Calcularea intervalului

4.
5.

Formula de selectare a elementului eantionului

Calculul

de 6 850 mii lei

57 de elemente
I = (Te1 Te0)/V
119,5 mii lei = (6850 mii lei 37 mii
lei) / 57 elemente
Te = Te0+I
156,5 mii lei =37 mii lei +119,5 mii

Not: Conform calculului, elementul selectat al populaiei este raportul gestionarului a crui total cumulativ
este de circa 157 mii lei. Prin adugarea intervalului se determin urmtorul element. Eantionarea nestatistic se
recomand de a fi aplicat la verificarea documentelor evidena crora se duce cu total cumulativ de la nceputul
perioadei. Totalul cumulativ de 6 850 mii lei constituie totalul rulajelor de intrri de stocuri nscrise n cele 223
de facturi fiscale.

Executor: Popa Vasile

Data: 19.04.2013
Anexa 12
Formular:
V.3 ED
Misiunea: auditul situatiilor financiare pe
a.2013

Entitatea auditat: Prospect SRL

Perioada exercitrii auditului: 01.02.201320.04.2013

EXTRAPOLAREA DENATURRILOR
Populaia: 250 facturi fiscale
Scopul auditului: testarea controlului intern privind gestionarea operatiunilor cu furnizorii
Perioada auditat: 01.02.2013-20.04.2013
Elaborat: Popa Vasile
Data: 19.04.2013
Aprobat: Donos Valeriu
Data: 20.04.2013
I. IDENTIFICAREA ERORILOR ABERANTE
Nr.
Natura
Precizarea erorii
ord.
evenimentului
1. Accident rutier
Marfa defectat este la depozit, dar n raportul
gestionarului nu a fost exclus din stoc motivnd
c nu exist decizia conducerii
2. Deconectarea
Produsele alterate nu au fost decontate adic
energiei electrice raportate la ieiri - ceea ce a cauzat solduri
fictive n raportul gestionarului,
3. Litigiu de
Returnarea mrfii de ctre cumprtor nu a fost
judecat
inclus n raportul gestionarului
Total
X

Suma erorii, lei

24700,00
11500,00
49100,00
85 300,00

Not: eroare aberant reprezint eroarea aprut n rezultatul unui eveniment izolat, de aceea ele nu pot fi
extrapolate

II. STUDIEREA CAUZELOR DE APARIIE A CELORLALTE DENATURRI ALE POPULAIEI

Nr.
ord.
1.

Denaturarea
Nu sunt excluse

Precizarea cauzelor
Pentru nerambursarea creditului, conform

Suma erorii, lei

241820,00

din sold mrfurile

sechestrate
Mrfuri incluse
greit n raport

2.

Total

prevederilor contractuale au fost sechestrate

mrfuri
Mrfuri primite de la furnizor dar care nu
corespund specimenelor tehnice, procesul verbal
de predare-primire nu conine semntura
responsabilului
X

41700,00
283 520,00

Not: este necesar s fie identificate toate elementele populaiei, care posed caracteristici asemntoare.
Astfel de denaturare se examineaz n detaliu pentru a stabili dac este o eroare sau o fraud. Fraudele lafel ca i
erorile aberante nu se supun extrapolrii.

Continuare Anexa 12
III. EXTRAPOLAREA ERORILOR REPREZENTATIVE
3.1. Erori constatate
Suma, lei
Conform
Constatat la
Erori, mii lei
raportului
revizuire
223 120
219 620
3,5
196 014
207 114
11,1
283 600
286 900
3,3
142 843
140 643
2,2
X
X
20,1

Ponderea, %
1,56
5,66
1,16
1,54
X

Not: erorile reprezentative constituie erorile tipice populaiei (ex. lipsa semnturii depozitarului n
documentele primare, procese-verbale de predare-primire completate greit etc.)

3.2. Extrapolarea erorii n baza metodei valorice

Nr.
ord.
1.
2.
3.
4.
5.

Etapele extrapolrii

Unitatea de
msur
mii lei

Rezultatul

Valoarea total a elementelor eantionului

1480
Determinarea ponderii eantionului n totalul
%
21,6
populaiei (1480 mii / 6850 mii lei x 100%)
Multiplicarea erorii totale a eantionului la ntregul
set de elemente ale populaiei (20,1 mii lei / 21,6 % x
mi lei
93,05
100%)
Eroarea tolerabil (6850 mii lei x 5%)
mii lei
342,5
Concluzie: Eroarea extrapolat a colectivitii este de circa 4 ori (342,5 mii lei / 93,5
mii lei) mai mic dect eroarea tolerabil. De aceea, astfel de erori sunt considerate
nesemnificative i ele nu pot servi ca temei pentru a considera informaia din
rapoartele gestionarilor ca fiind denaturat semnificativ.

Not: 6850 mii lei constituie totalul rulajelor de intrri de mrfuri nscrise n cele 223 de rapoarte ale
populaiei supus eantionrii, 1480 mii lei - totalul rulajelor de intrri de mrfuri nscrise n cele 57 de rapoarte
ale eantionului.

3.3. Extrapolarea erorii n baza metodei coeficientului multiplicativ

Nr.
ord.
1.

Etapele extrapolrii
Calculul greutii specifice ((1,56%+5,66%+1,16%

Unitatea de
msur
%

Rezultatul
2,48

2.
3.
4.

+1,54%) / 4)
Extrapolarea erorii n baza greutii specifice (6850
mii lei
169,88
mii lei x 2,48%)
Eroarea tolerabil (6850 mii lei x 5%)
mii lei
342,5
Concluzie: Eroarea extrapolat conform metodei a doua este de circa dou ori mai
mare dect cea determinat conform primei metode, ns mai mic de dou ori dect
eroarea tolerabil. Aceasta relateaz despre faptul c indiferent de metoda aplicat
rezultatul final oricum nu depete plafonul existent ceea ce ne permite s constatm
cu certitudine lipsa riscului existenei erorilor semnificative la elementele netestate ale
populaiei.

Executor: Popa Vasile

Data: 19.04.2013
Anexa 13
Entitatea auditat: Prospect SRL

Formular:
VI.1 TCI

Perioada exercitrii auditului: 01.02.2013-20.04.2013

CHESTIONAR PENTRU TESTAREA CONTROLULUI INTERN
Scopul auditului: testarea controlului intern privind gestionarea operatiunilor cu furnizorii
Perioada auditat: 01.02.2013-20.04.2013
Elaborat:Popa Vasile
Data: 17.04.2013
Aprobat:Donos Valeriu Data: 20.04.2013
I. INVESTIGAREA CONTROALELOR LA NIVEL DE CONDUCERE
Scopul
Modaliti de obinere a
ntrebri precutate de auditor
urmrit
rspunsurilor
Aprecierea
Se studiaz documentaia
Exist anumite ncurajri pentru
atitudinii
de constituire a entitii,
conducerea entitii de a lua msuri
conducerii
procesele verbale ale
pentru efectuarea evalurilor
superioare
adunrii fondatorilor i
independente ale mediului de control
privind
acionarilor, politicile i
i ale controalelor interne?
perfecionarea
manualele de conducere
controlului
Se examineaz
Care este atitudinea conducerii
intern
documentaia care
superioare n privina propunerilor
confirm c scrisorile
auditorilor de perfecionare a
auditorilor sunt analizate
controlului intern? Dac aceste
i primesc rspuns la
propuneri sunt ncurajate de
nivelul consiliului
conducerea superioar i primesc
executiv, consiliului de
rspuns din partea comitetului de
supraveghere i a
conducere?
comitetului de conducere
Stabilirea
Se discut cu personalul
reaciei
Ce fel de msuri disciplinare sunt
dac nclcrile sunt
conducerii
luate de ctre conducere pentru a
analizate n ntreaga
fa de
reaciona la nclcrile prevederilor
entitate i cum sunt
nclcrile
legale?
documentate
legale

Precizri

Not: este necesar de a completa acest compartiment cu nc cel puin o ntrebare suplimentar

Continuare Anexa 13
II. APRECIEREA CONTROALELOR ORGANIZAIONALE
Scopul
ntrebri precutate de auditor
urmrit
Separarea
atribuiilor,
Dac n politica de contabilitate, n
responsabilit regulamentele interne i n
ilor i
organigrama entitii exist cerine
sarcinilor de
specifice privind separarea
serviciu este
atribuiilor?
adecvat
Precizarea
criteriilor de
n ce msur este documentat
separare a
separarea sarcinilor i atribuiilor de
atribuiilor
serviciu? Care sunt responsabilitile
pentru fiecare fiecrui angajat?
angajat

Precizarea
criteriilor de
atribuiere a
unor functii
anagajatilor

Daca exesita politici de angajare,

remunerare si promovare?

Modaliti de obinere a
rspunsurilor

Precizri

Discutarea cu personalul
privind separarea
atribuiilor de serviciu

Examinarea
regulamentelor interne,
organigramelor, statelor de
personal, fiei postului,
manualului de proceduri

Examinarea
regulamentelor interne,
manualului de proceduri

Not: este necesar de a completa acest compartiment cu nc cel puin o ntrebare suplimentar

III.
Scopul
urmrit

ntrebri precutate de auditor

Modaliti de obinere a
rspunsurilor

Precizri

Not: este necesar de a completa acest compartiment de sine stttor

Executor: Popa Vasile

Data: 19.04.2013

Anexa 14
Formular:
VII.1
CB

Entitatea auditat: Prospect SRL

Perioada exercitrii auditului: 01.02.2013-20.04.2013
CONFIRMAREA BANCAR
Scopul auditului: testarea controlului intern privind gestionarea financiara
Perioada auditat: 01.02.2013-20.04.2013
Elaborat: Popa Vasile
Data:20.02.2013
Aprobat: Donos Valeriu
Data: 25.02.2013

Confidenial
BC MoldovaBanc
str. Bnulescu Bodoni, 27
tel.: + 373 (22) 402 757
Chisinau, 04 ianuarie 20X5
Obiect:

Confirmare bancar

Stimat D-n Elena CROITORU,

n legtur cu efectuarea auditului conturilor noastre, v vom fi recunosctori dac D-voastr neai putea prezenta informaia de mai jos, aferent operaiunilor efectuate de prile noastre. V
rugm s expediai o copie independent a prezenei confirmri direct auditorilor notri, adresa
este indicat mai jos.
Cu respect,
_________________
Ion CUCO, contabil-ef
SA MODERN-GRUP
Numele i adresa auditorilor notri:
Victor SRBU i Stela MOCANU,
auditori ai Societii de audit Audit Consult SRL
str. Bucureti 68/3, biroul 17
2005 Chiinu
Ctre:

Audit Consult SRL

str. Bucureti 68/3, biroul 17

Fax: + 373 (22) 402 758
Tel: + 373 (22) 402 757
CONFIRMARE BANCAR
privind starea financiar a clientului la 31 decembrie 20X4
V rugm s rspundei la toate ntrebrile de mai jos. Dac ntrebarea nu este aplicabil, atunci
v rugm s indicai neaplicabil sau nimic. Dac nu este suficient spaiu rezervat pentru
rspuns, atunci v rugm s expunei rspunsul D-voastr pe o pagin separat. V rugm s
indicai pe pagina dat numele clientului i numrul ntrebrii la care ai dat rspuns.

1. La sfritul zilei de 31 decembrie 20X4, nregistrrile noastre arat soldurile urmtoare pentru
entitatea auditat SA MODERN-GRUP:
NUMAR CONT

DENUMIREA
CONTULUI

VALUTA

VALOARE

CONT CU DOBNDA
RATA DOBNZII

2. Clientul era direct dator bncii noastre sub form de credite, acreditive, etc., la data

menionat, n suma totala de _______________________, dup cum urmeaz:

DATA
IIMPRUMUTULU
I

SCADENTA

VALOARE

RATA
DOBNIZII

DOBINDA DE
PLATA LA
31.12.20X4

DESCRIEREA CREDITULUI,
ACREDITIVULUI, ETC

3. Clientul era rspunztor solidar n calitate de girant la data menionat, pentru suma de
___________________, dup cum urmeaz:
DATA

NUMELE

VALOARE

SCADENTA

OBSERVAII

4. Alte credite, acreditive, scrisori de credit, etc., pentru care era rspunztor clientul la data
menionata:
__________________________________________________________________________

V rugm s indicai, n caz c exist, orice restricie ce poate fi aplicat de D-voastr la

acordarea creditelor.
_________________________________________________________________________
5. Persoanele autorizate
Acele persoane care, conform informaiei transmise D-voastr, sunt autorizate s confirme
tranzaciile din partea companiei noastre cu D-voastr, precum natura i dimensiunile
mputernicirii lor (v rugm s ataai o copie a cartelei pentru semntur).

__________________________________________________________________________
6. Alt informaie
Oricare alte comentarii aferente prezentului chestionar.
_____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Al dumneavoastr (numele bncii), filiala __________
Dl/Dna____________________
SEMNATURA AUTORIZAT

Data: _____________________
Anexa 15
Entitatea auditat: Prospect SRL

Formular:
VII.2 CRC

Perioada exercitrii auditului: 01.02.2013-20.04.2013

CONFIRMAREA CREANEI COMERCIALE
Scopul auditului: testarea controlului intern cu privire la gestiunea financiara
Perioada auditat: 01.02.2013-20.04.2013
Elaborat: Popa Vasile
Data: 20.03.2013
Aprobat: Donos Valeriu
Data: 25.03.2013

SA COMFORT
c/f 1002700049760
12 ianuarie 20X5
Republica Moldova
Chiinu, str. Uzinelor 74
Ctre persoanele nsrcinate
cu guvernana
n legtur cu un audit al situaiilor financiare, v rugm s confirmai direct auditorilor notri
Victor SRBU i Stela MOCANU,
auditori ai Societii de audit Audit Consult SRL
str. Bucureti 68/3, biroul 17
2005 Chiinu
corectitudinea soldului menionat mai jos, sold al datoriei dvs. fa de entitatea noastr la data de
31 decembrie 20X4
Datoria, n sum de 234 720 lei la data de 31 decembrie 20X4, este corect, cu excepia
urmtoarelor:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
V mulumim anticipat pentru un rspuns prompt la aceast solicitare
_________________
(semntura)

Ion CUCO, contabil-ef

SA MODERN-GRUP
Anexa 16
Entitatea auditat: Prospect SRL

Formular:
VIII.1 SCE

Perioada exercitrii misiunii: 01.02.2013-20.04.2013

SCRISOARE CTRE CONDUCEREA ENTITII AUDITATE
Scopul auditului: exprimarea opiniei cu privire la raportarea financiara
Perioada auditat: 01.02.2013-20.04.2013
I. LUCRRI DE AUDIT DE FOND LA CARE AU FOST CONSTATATE DIVERGENE
Lucrrile de audit executate
Exemple de posibile divergene
Verificarea corectitudinii calculelor din
Unele sume din balana de verificare nu pot fi
balana de verificare, cartea mare i situaiile
supuse reconcelierii cu totalurile din registrele
financiare
contabile
Compararea soldurilor stocurilor din lista de
Nu au fost prezentate la verificare toate
inventariere cu sumele respective din balana
rapoartele gestionarilor
de verificare i rapoartele gestionarilor
n cazul sumelor la care au fost descoperite
Examinarea i compararea soldurile din
divergene nu s-a obinut facturile i
balana de verificare cu sumele confirmate de
documentele de plat respective care justific
teri
situaia creat

Not: este necesar de a completa acest compartiment cu nc cel puin o lucrare de audit suplimentar

II. REZULTATELE TESTELOR DE EVALUARE A CONTROLULUI INTERN

Lucrrile de audit executate
Exemple de posibile divergene
Nu a fost posibil obinerea specimenelor
Asistarea la inventarierea mijloacelor fixe i a
tehnice ale unor mrfuri pentru stabilirea
stocurilor
categoriei
Le examinarea confirmrilor obinute s-a
Solicitarea confirmrilor de la teri prind
identificat facturi comerciale neachitate i
apariia datoriilor debitoare i creditoare
transferuri nenchise cu livrri de marf

Not: este necesar de a completa acest compartiment cu nc cel puin o lucrare de audit suplimentar

III. MENIUNI
1. Auditul a fost efectuat n conformitate cu Standardele de Audit i Asigurare aplicabile
misiunii de audit n cauz. Misiunea a fost exercitat pentru a v comunica despre
autenticitatea informaiei financiare auditate.
2. Scrisoarea n cauz este emis exclusiv n scopurile indicate n termenii scrisorii de
misiune i este destinat numai pentru informarea D-str. Prezenta scrisoare nu trebuie s
fie utilizat n alte scopuri sau distribuit altor pri.
3. (Se completeaz de masterand pe baza informaie obinute la locul stagiului de practic,
vezi indicaiile metodice la acest compartiment) ________________________________
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________

Anexa 17
Entitatea auditat: Prospect SRL

Formular:
VIII.2 RAI

Perioada exercitrii auditului: 01.02.2013-20.04.2013

RAPORTUL AUDITORULUI INDEPENDENT
Elementele
raportului
1. Titlul
2. Destinatarul
3. Paragraful
introductiv

4. Responsabilitatea
conducerii
pentru
situaiile
financiare

5. Responsabilitatea
auditorului

6. Opinia

Coninutul model al elementelor

raportului auditorului independent
Raportul auditorului independent
Consiliul de Administraie al Societii pe Aciuni Succes
Am auditat situaiile financiare anexate ale Societii pe Aciuni Succes, care cuprind
bilanul la data de 31 decembrie 20X1, situaia de profit i pierdere, situaia modificrilor
capitalului propriu, situaia fluxurilor de numerar pentru anul ncheiat, precum si o
sintez a politicilor contabile semnificative i alte note explicative
Conducerea este responsabil pentru ntocmirea si prezentarea fidel a acestor situaii
financiare n conformitate cu Standardele Naionale de Contabilitate. Aceast
responsabilitate include: conceperea, implementarea si meninerea unui control intern
relevant pentru ntocmirea si prezentarea fidel de situaii financiare ce nu conin
denaturri semnificative ca urmare fie a fraudei, fie a erorii; selectarea si aplicarea
politicilor contabile adecvate; elaborarea estimrilor contabile rezonabile pentru
circumstanele date
Responsabilitatea noastr este de a exprima o opinie cu privire la aceste situaii financiare
n baza auditului efectuat. Am realizat auditul n conformitate cu Standardele Intenionale
de Audit. Aceste standarde prevd faptul c trebuie s ne conformm cerinelor de etic si
s planificm si s realizm auditul pentru a obine o asigurare rezonabil cu privire la
faptul c situaiile financiare nu conin denaturri semnificative. Un audit implic
realizarea procedurilor necesare pentru obinerea probelor de audit referitoare la sume si
alte informaii publicate n situaiile financiare. Procedurile selectate depind de
raionamentul auditorului, inclusiv evaluarea riscurilor ca situaiile financiare s prezinte
denaturri semnificative ca urmare fie a fraudei, fie a erorii. n efectuarea acelor evaluri
ale riscurilor, auditorul ia n considerare control intern relevant pentru ntocmirea si
prezentarea fidel a situaiilor financiare ale entitii cu scopul de a planifica proceduri de
audit adecvate n circumstanele date, dar nu n scopul exprimrii unei opinii cu privire
eficacitatea controlului intern al entitii. n cadrul unui audit se evalueaz, de asemenea,
gradul de adecvare a politicilor contabile folosite i msura n care estimrile contabile
elaborate de conducere sunt rezonabile, precum si evaluarea prezentrii globale a
situaiilor financiare. Considerm ca probile de audit pe care le-am obinut sunt suficiente
si adecvate pentru a forma o baz pentru opinia noastr de audit
n opinia noastr, situaiile financiare prezint cu fidelitate, sub toate aspectele

auditorului

semnificative poziia financiar a Societii pe Aciuni Succes la data de 31 decembrie

20X1, situaia de profit si pierdere, situaia modificrilor capitalului propriu, situaia
fluxurilor de numerar pentru anul ncheiat la acea dat, n conformitate cu Standardele
Naionale de Contabilitate
n cadrul auditului situaiilor financiare am avut i responsabilitatea de a aprecia
caracterul adecvat al registrelor i nregistrrilor contabile. n opinia noastr, registrele si
nregistrrilor contabile sunt perfectate conform politicilor contabile acceptate i folosite
de entitate potrivit prevederilor Standardelor Naionale de Contabilitate
Societatea de Audit AuditConsalting, auditor A. Ciocan, licena AL0140752

7. Alte
responsabiliti de
raportare
8. Semntura
auditorului
9. Data
raportului
auditorului
10. Adresa
auditorului

25.03. 20X2
str. Mihai Eminescu nr.45, Chiinu, Republica Moldova

Tabelul 6.1.3
Testul asupra inventarierii stocurilor
Criteriile de evaluare

Calificative de evaluare

I. Evaluarea instruciunilor i procedurilor conducerii de nregistrare i control al rezultatelor inventarierii fizice a stocurilor
entitii
1.1. Listele folosite la inventarierea fizic a stocurilor
A.Nu sunt
B.Sunt colectate
C.Sunt colectate
colectate
parial
toate listele
1.2. Identificarea exact a stadiului finalizrii produciei n A.Nu se
B.Se identific doar
C.Se identific pentru
curs de execuie
identific
pentru unele produse
toate produsele
1.3. Identificarea elementelor stocurilor
A.Cu
B.Uzate
C.Deteriorate D.Deinute de o
micare lent moral
parte ter
1.4. Proceduri utilizate n estimarea cantitilor fizice, cum A.Lipsesc
B.Exist dar nu
C. Exist i se aplic
ar fi estimarea cantitii fizice a materialelor de construcie
se aplic
(nisip, pietri, ciment)
1.5. Controlul asupra micrii stocurilor nu se efectueaz
A. ntre locaii
B. n procesul de
C. La recepia
livrare
stocurilor
II. Observarea efecturii procedurilor de inventariere
2.1. Controlul asupra micrii stocurilor nu se efectueaz
A. Control
B. Controlul n
C. Controlul ulterior
naintea
timpul efecturii
inventarierii
inventarierii
inventarierii
2.2. La inspectarea stocurilor nu se efectueaz
A.Stabilirea
B. Stabilirea
C. Stabilirea condiiilor
existenei
proprietilor
de pstrare
III. Examinarea listelor finale de inventariere ale entitii
3.1. Urmrirea elementelor selectate din listele de
A. Sunt abateri
B. Sunt unele
C. Elementele selectate
inventariere ale conducerii
considerabile
abateri
exist n stoc
3.2. Urmrirea elementelor selectate din stocul fizic n A. Sunt abateri
B. Sunt unele
C. Elementele selectate
listele de inventariere ale conducerii
considerabile
abateri
sunt n liste
3.3. Examinarea listelor finale de inventariere fizic ale A. Nu reflect
B. Sunt abateri
C. Reflect exact
conducerii pentru a stabili dac reflect exact rezultatele realitatea
de la realitate
rezultatele reale
reale ale inventarierii

Rezultatele evalurii
(calificativul de evaluare)
criteri

v.I

v.II

v.III

Concluziile auditorului

u
1.1.

Model de concluzie pentru calificativul de evaluare A

Listele folosite la inventarierea fizic a stocurilor nu sunt colectate prin urmare entitatea nu
respect instruciunile i procedurile conducerii de nregistrare i control al rezultatelor
inventarierii ceea ce va conduce la denaturri semnificative privind exhaustivitatea soldurilor
stocurilor

1.2.

1.3.

1.4.

1.5.

2.1.

2.2.

3.1.

3.2.

3.3.

Model de concluzie pentru calificativul de evaluare C

Identificarea exacta a stadiului finalizarii productiei in curs de executie se indentifica pentru
toate produsele ceea ce nu va conduce la denaturri semnificative privind exhaustivitatea
soldurilor stocurilor
Model de concluzie pentru calificativul de evaluare D
Indentificarea elementelor stocurilor detinute de o terta persoana poate duce la denaturari
semnificative din mometul in care nu vom primi confirmare de la persoana terta despre existenta
stocurilor si posibilitatea lor de inventarie, ceea ce va duce la denaturi semnificative privind
exhaustivitatea.
Model de concluzie pentru calificativul de evaluare C
Procedurile utilizate in estimarea cantitatilor fizice, cum ar fi estimarea cantitatii fizice a
materialelor de constructie exista si se aplica ceea ce nu va conduce la denaturri semnificative
privind exhaustivitatea soldurilor stocurilor
Model de concluzie pentru calificativul de evaluare A
Controlul asupra miscarii stocurilor nu se efectueaza intre locatii astfel exista riscul de
denaturare semnificativa privind exhaustivitatea deoarece pot fi sub evaluate consumurile de
materiale in sectii sau supraevaluate.
Model de concluzie pentru calificativul de evaluare B
Auditorul a observat c controlul stocurilor n timpul efecturii inventarierii nu se efectueaz,
prin urmare pot exista lipsuri sau plusuri de stocuri n lista de inventariere
Model de concluzie pentru calificativul de evaluare A
Auditorul a observat c inspectarea stocurilor nu se efectueaza stabilirea proprietatilor, prin
urmare pot exista stocuri declarate si nedeclarate n lista de inventariere
Model de concluzie pentru calificativul de evaluare A
Elementelor selectate din listele de inventariere sunt unele abateri n stoc prin urmare afirmaia
privind existena stocurilor este denaturat
Model de concluzie pentru calificativul de evaluare C
Urmarirea elementelor selectate din stocul fizic in listele de inventariere ale conducerii sunt
sunt in liste prin urmare afirmatia privind existenta stocurilor nu este denaturata
Model de concluzie pentru calificativul de evaluare A
Examinarea listelor de inventariere fizica ale conducerii pentru a stabili daca reflecta exact
rezultatele reale ale inventarierii, auditorul a constat ca nu reflecta realitatea prin urmare
afirmatia privind existenta stocurilor este denaturata