Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura
obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de
munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera,
de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile
pentru incapacitate temporara de munca.
Astfel, in cadrul veniturilor din salarii sunt cuprinse:
- salariile de baza;
- sporurile si adaosurile de orice fel;
- indemnizatiile de orice fel;
- recompensele si premiile;
- sumele pentru concediul de odihna
1
primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariatii proprii sau alt
beneficiar de venituri din salarii, la momentul platii primei respective, altele
decat cele obligatorii.
2
veniturile din salarii, ca urmare a activitatii de creare de programe pentru
calculator;
sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activitati dependente
desfasurate intr-un stat strain, indiferent de tratamentul fiscal din statul respective;
cheltuielile efectuate de angajator pentru pregatirea profesionala si perfectionarea
angajatului legata de activitatea desfasurata de acesta pentru angajator;
costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele
telefonice, efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu;
diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si
dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite.
Deducere personala
Persoanele fizice au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei
sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei
impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza.
Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de
pana la 1.000 R0N inclusiv, astfel:
- pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere D - 250RON;
- pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere D- 350RON;
- pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere D- 450RON;
- pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere D- 550RON;
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere D- 650RON.
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre
1.000 RON si 3.000.RON, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de
mai sus.
D’=D*(1-(D-1000)/2000)
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste
3.000 RON nu se acorda deducerea personala.
Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie,
rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale
carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 250 RON lunar.
In cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili, suma
reprezentand deducerea personala se atribuie unui singur contribuabil, conform intelegerii
intre parti.
Copiii minori, in varsta de pana la 18 ani impliniti, ai contribuabilului sunt
considerati intretinuti.
3
In cazul in care persoana aflata in intretinere obtine si alfel de venituri decat cele
lunare (pensii, alocatii, indemnizatii), si anume cele de tipul veniturilor sub forma
castigurilor din premii, jocuri de noroc, dividende, venitul lunar se calculeaza impartind
venitul exceptional la numarul de luni ramas pana la sfarsitul anului, exclusiv luna
obtinerii lor.
Suma reprezentand deducerea personala se acorda pentru persoanele aflate in
intretinerea contribuabilului, pentru acea perioada impozabila din anul fiscal in care
acestea au fost intretinute. Perioada se rotunjeste la luni intregi in favoarea
contribuabilului.
Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza
si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.
Impozitul lunar se determina astfel:
a)la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra
diferentei:
venitul brut
-contributiilor obligatorii aferente unei luni:
1. contributia la asigurarile sociale CAS=10,5% venitul brut
2. contributia la asigurarile sociale de sanatate CASS=5,5%
venitul brut
3. ajutorul de somaj AS=0,5% venitul brut;
- deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
- cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
- contributiile la fondurile de pensii facultative, astfel incat la nivelul
anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei a 400 euro.
CAS maxim datorat este aferent sumei reprezentand 5 salarii medii brute pe
economie, indifferent care este nivelul venitului brut obtinut de catre salariat
4
b)pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra
diferentei:
venitul brut
-contributiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora;
Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 2%
din impozitul stabilit, pentru sustinerea entitatilor nonprofit, unitatilor de cult, precum si
pentru acordarea de burse private.
Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de
a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri,
precum si de a-l vira la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei
pentru care se platesc aceste venituri.