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PROFESOR:
Rubn Hernndez Cabreja
MATERIA:
Auditoria 1
TEMA:
Campos de la Auditoria
SECCION
No.01
SUSTENTADO POR:
MATRICULA:
Eilyn Liriano
98-3996
4 de Febrero 2015
Santo Domingo, Distrito Nacional
Contenido
CAPITULO 1.............................................................................................................. 4
Generalidades...................................................................................................... 4
1.1 La Naturaleza de La Auditoria.................................................................4
1.2 Filosofa de la Auditoria...............................................................................4
1.3 Objetivo general y alcance de la Auditoria...............................................5
1.4 Conceptos....................................................................................................... 5
1.4.1 La auditora................................................................................................. 5
1.4.2 Evolucin de la Auditora................................................................................ 6
1.5 Relacin con el Control Interno..................................................................6
1.5.1 Sentido Estricto:.......................................................................................... 6
1.5.2 Sentido Amplio:........................................................................................... 7
1.5.3 Sistema de Control Interno:.........................................................................7
1.6 La Opinin del Auditor................................................................................ 7
CAPITULO 2.............................................................................................................. 9
2.1 Clasificacin de la Auditoria............................................................9
2.1.1 Internamente.............................................................................................. 9
2.1.2 Externamente............................................................................................. 9
2.2 Ramas de la Auditoria............................................................................... 10
2.2.1 Auditora externa o auditora legal............................................................10
2.2.2Auditora Interna........................................................................................ 11
2.2.3 Auditora operativa.................................................................................... 11
2.2.4 Auditora Financiera..................................................................................11
2.2.5 Auditoria Gubernamental o Publica...........................................................12
2.2.6 Auditorias de Sistemas..............................................................................12
2.3 Servicios Profesionales..............................................................................12
2.3.1 Auditor Independiente o Contador Pblico Autorizado..............................12
2.4 Responsabilidades y Requisitos Profesionales..............................13
2.4.1 Integridad, objetividad e independencia...................................................13
2.4.2 Confidencialidad........................................................................................ 13
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CAPITULO 1
Generalidades
1.1 La Naturaleza de La Auditoria
Auditora es la acumulacin y evaluacin de la evidencia basada en informacin para
determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la informacin y los criterios
establecidos. La auditora debe realizarla una persona independiente y competente. (Alvin,
2007).
Para realizar una auditora debe existir informacin verificable y algunas normas (criterios)
mediante los cuales el auditor pueda evaluarla. A su vez, la informacin puede asumir diferentes
formas. Los auditores realizan de manera rutinaria auditoras de informacin cuantificable, entre
la cual se incluyen los estados financieros de la compaa y las declaraciones individuales de
ingresos para impuestos. Los auditores tambin realizan auditoras de informacin ms subjetiva,
como la que se refiere a la eficacia de los sistemas de cmputo y la eficiencia de las operaciones
de manufactura.
El criterio para evaluar la informacin tambin vara de acuerdo con la informacin que se
debe auditar. En la auditora de estados financieros histricos que realizan las firmas de CPC, los
criterios son usualmente normas de informacin financiera aplicables (PCGA)1.
Cuando la informacin subjetiva es muy abundante, es ms difcil establecer criterios. Por lo
regular, los auditores y las entidades que se van a auditar se ponen de acuerdo respecto del
criterio antes de que se inicie la auditora. Por ejemplo, en una auditora sobre la eficacia de
aspectos especficos de operaciones de cmputo, el criterio puede incluir el nivel permisible de
errores de ingreso y salida
Tradicionalmente el examen se limitaba a la revisin de registros y estados financieros, pero
hoy se aplica a casi todas las operaciones y actividades de la empresa tales como el sistema
contable, el sistema presupuestal a estimaciones de eficiencia en la administracin y
productividad en la empresa, a las relaciones costo / beneficio en la evaluacin del medio social
y a los complejos sistemas de procedimientos electrnicos de datos. Es decir que
PCGA, Generally Accepted Accounting Principles, se refiere a la normatividad contable vigente en Estados Unidos
La Auditoria trata con ideas abstractas, y tiene sus cimientos en los ms bsicos tipos del
saber; tiene una estructura racional de postulados, conceptos y tcnicas; entendida
adecuadamente, es un riguroso estudio intelectual digno de ser calificado como "disciplina" en el
sentido corriente de ese trmino. Por ello la Auditoria demanda un gran esfuerzo intelectual. Es a
travs de este esfuerzo que la teora subyacente podra ser descubierta, desarrollada,
comprendida y utilizada en beneficio de la profesin (Puerre)
1.3 Objetivo general y alcance de la Auditoria
Segn Simn Andrade Espinosa en su libro Normas Internacionales de Auditoria (3ra Edicin).
El objetivo de una auditora de estados financieros preparados en un marco de polticas contables
reconocidas es el de permitir que el auditor exprese una opinin acerca de dichos estados
financieros.
La auditora debe ser organizada para cubrir adecuadamente todos los aspectos de la entidad
en la medida que stos tengan implicancia para los estados financieros, el auditor debe obtener
una razonable certidumbre acerca de la informacin contenida en los registros contables
sustentatorios y en otra informacin fuente confiable y suficiente como para constituir la base de
la preparacin de dichos estados financieros. Para formar su opinin el auditor tambin debe
decidir si la informacin pertinente est o no apropiadamente expresada en los estados
financieros. (Espinoza, 2012)
Es de inters, tanto del cliente como del auditor, que ste enve una carta-compromiso, de
preferencia antes del inicio de su labor, con el fin de prevenir interpretaciones equivocadas
respecto de su compromiso.
1.4 Conceptos
1.4.1 La auditora se origina como una necesidad social generada por el desarrollo econmico,
la complejidad industrial y la globalizacin de la economa, que han producido empresas
sobredimensionadas en las que se separan los titulares del capital y los responsables de la
gestin. Se trata de dotar de la mxima transparencia a la informacin econmico-financiera que
suministra la empresa a todos los usuarios, tanto directos como indirectos. Existe una gran
variedad de trminos para expresar un mismo concepto, auditora, debido al amplio desarrollo
que ha tenido esta disciplina en los ltimos aos. En el siguiente apartado se exponen algunas
definiciones de auditora desde un enfoque externo. (Macgraw-hill)
En forma general la Auditoria2 ha sido entendida como el "examen hecho por una persona o
firma de Auditores para proporcionar informacin sobre el desenvolvimiento y situacin de la
2 Auditoria. Espaolizacin de Auditing, trmino usado en el pasado para describir el trabajo deinvestigacin
contable que permita emitir una opinin sobre estados financieros.
empresa a otra u otras personas o entidades oficiales. Su propsito final ser el de detectar fallas
y hacer las recomendaciones que se juzguen adecuadas a las circunstancias.
1.4.2 Evolucin de la Auditora
En un principio, la funcin de la auditora se limitaba a la mera vigilancia, con el fin de evitar
errores y fraudes. Con el crecimiento de las empresas, la separacin entre propietarios y
administradores, y los intereses de terceros (entidades de crdito, Administracin Pblica,
acreedores, etc.) se ha hecho necesario garantizar la informacin econmico-financiera
suministrada por las empresas. Sin abandonar las funciones primitivas, la auditora acomete un
objetivo ms amplio: determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas, en
cuanto a la situacin patrimonial y a los resultados de sus operaciones.
Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditora, entendida en los trminos actuales,
aunque ya en tiempos remotos se practicaban sistemas de control para comprobar la honestidad
de las personas y evitar fraudes. Fue en Gran Bretaa, debido a la Revolucin industrial y a las
quiebras que sufrieron pequeos ahorradores, donde se desarroll la auditora para conseguir la
confianza de inversores y de terceros interesados en la informacin econmica. La auditora no
tard en extenderse a otros pases, principalmente de influencia anglosajona.
En la actualidad, tanto en el mbito legislativo como tcnico y de investigacin, se puede
decir que EE UU es el pas pionero y ms vanguardista. Este avance fue impulsado por la crisis
de Wall Street de 1929. En la UE, antes Comunidad Europea (CE) e inicialmente Comunidad
Econmica Europea (CEE), los caminos seguidos han sido distintos. En pases con gran tradicin
contable, la profesin del auditor est muy desarrollada, y la legislacin hace frecuentes
referencias a la auditora, como en el Reino Unido.
que el auditor est calificado para comprender el criterio utilizado y que sea competente para
saber los tipos y cantidad de evidencia que debe acumular para llegar a la conclusin adecuada
despus de que ha examinado la evidencia. El auditor tambin debe tener una actitud mental
independiente. La competencia del individuo que realiza la auditora es de poco valor si l o ella
no son imparciales en la acumulacin y evaluacin de la evidencia. (Alvin, 2007)
CAPITULO 2
2.1 Clasificacin de la Auditoria
Una breve reflexin sobre las modernas empresas de la dcada actual y su comparacin frente a
las que prevalecan en los aos cincuenta (50) o antes permite concluir que su avance ha sido
sorprendente. Se han dado grandes avances no solo en su aspecto tcnico sino en la eficiencia de
la produccin y en su aspecto administrativo. Los complejos problemas econmicos latentes en
cualquier empresa obligan cada da a pensar en nuevas estrategias o a seleccionar tcticas
diferentes para seguir operando en el mercado. Por ello se ha visto la necesidad de exmenes
peridicos sistemticos que permitan analizar a la empresa en forma amplia ya sea
longitudinalmente, tanto en sus aspectos interno como externos y funcin por funcin; o
profundamente en algunos de sus aspectos, ya sea operacionales, administrativos o financieros.
Bajo esta concepcin la auditoria hecha a una empresa no solo cubre el aspecto financiero sino
funciones tan diversas cuantas actividades u operaciones se realicen en la entidad econmica,
cada funcin tan profundamente como lo requiera el usuario y/o sus propias necesidades.
2.1.1 Internamente.
Los objetivos, polticas, estrategias, procedimientos, tcnicas, mtodos, etc, bajo los
cuales las empresas tratan de llevar a cabo su propsito.
La administracin en cuanto a organizacin, gerencia, autoridad, responsabilidades
asignadas, polticas especiales, sujeta a evaluacin como determinante de la eficiencia de
las operaciones que espera recomendaciones y en quien recae la responsabilidad de la
implementacin de estas.
El rea operacional en toda su amplitud en lo referente a compras, produccin, mercadeo,
etc. Como las cuales se nota que la empresa es un ente dinmico y sujeto en diferentes
expectativas.
El rea de finanzas a donde confluye toda la informacin econmica y estadstica que se
genera en la empresa. Tiene en sus selecciones de contabilidad general y de costos,
presupuestos, tesorera, estadstica, y en su centro de documentacin a los principales
auxiliares en donde se pueden verificar, analizar y evidenciar gran parte de las actividades
que se desarrollan en la empresa. (Puerre)
2.1.2 Externamente
Deben considerarse todos aquellos aspectos que inciden en alguna forma la situacin de la
empresa tal como competencia, precios, medios de comunicacin, servicios generales, aspectos
jurdicos, el medio ambiente, clientes, residentes en el vecindario y pblico en general.
En este campo ha tenido importancia trascendental, en los ltimos aos la auditoria social.
Salindose del marco microeconmico privado se puede encontrar perfectamente definidas las
entidades estatales y la nacin como ente empresaria que tambin requieren de un examen
9
cuidadoso tanto de los objetivos como de la administracin, operaciones, aspecto financiero, con
el cual se tratara de evaluar y controlar el aprovechamiento eficiente de sus recursos.
Las entidades estatales en Colombia estn sujetas a control y vigilancia de las controladoras
las cuales recurren normalmente a controles especficos y procedimientos derivados de la
auditora general y la nacin podr ser sujeto de investigacin, revisin y evaluacin bajo el
contexto de una auditoria econmica, social y operativa.
4 CAIBANO, L.: Curso de auditora contable. 4. ed. Pirmide, Madrid, 1996, pg. 53
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2.2.2Auditora Interna
Control realizado por los empleados de una empresa para garantizar que las operaciones se
llevan a cabo de acuerdo con la poltica general de la entidad, evaluando la eficacia y la
eficiencia, y proponiendo soluciones a los problemas detectados.
La auditora interna se puede concebir como una parte del control interno. La realizan
personas dependientes de la organizacin con un grado de independencia suficiente para poder
realizar el trabajo objetivamente; una vez acabado su cometido han de informar a la Direccin de
todos los resultados obtenidos. La caracterstica principal de la auditora interna es, por tanto, la
dependencia de la organizacin y el destino de la informacin. Hay autores, como E. Hevi, que
la equiparan ms a aspectos operativos, definindola como el rgano asesor de la direccin que
busca la manera de dotar a la empresa de una mayor eficiencia mediante el constante y
progresivo perfeccionamiento de polticas, sistemas, mtodos y procedimientos de la empresa.
2.2.3 Auditora operativa
Revisin del sistema de control interno de una empresa por personas cualificadas, con el fin de
evaluar su eficacia e incrementar su rendimiento.
La auditora operativa consiste en el examen de los mtodos, los procedimientos y los
sistemas de control interno de una empresa u organismo, pblico o privado; en definitiva, se
fundamenta en analizar la gestin.
Tambin se conoce como auditora de gestin, auditora de las tres es (economa, eficacia y
eficiencia), auditora de programas, etctera.
Sera necesario aclarar en este concepto, que procedimientos y normas de auditora segn
diferentes tratadistas, no son trminos homogneos. Los procedimientos se refieren a actos que
deben ejecutarse y las normas se relacionan con los requisitos mnimos que deben seguirse en la
ejecucin de esos actos y las metas que pueden lograrse usando adecuadamente los
procedimientos de Auditoria.
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Socios
Gerentes
Auditores Seniors
Auditores Junior
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BIBLIOGRAFIA
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ANEXOS
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