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Exposicin de motivos
I
Los Presupuestos Generales requieren para su efectiva aplicacin la adopcin de diferentes medidas,
no solo ejecutivas sino tambin de carcter normativo, que por su naturaleza deben adoptar rango de
ley. Sin embargo, tal y como ha precisado el Tribunal Constitucional, estas medidas complementarias
no deben integrarse en las leyes anuales de Presupuestos Generales sino en leyes especficas.
El debate doctrinal acerca de la naturaleza de las llamadas leyes de acompaamiento ha sido
resuelto por el Tribunal Supremo, que ha configurado este tipo de normas como leyes ordinarias cuyo
contenido est plenamente amparado por la libertad de configuracin normativa de la que goza el
legislador y que permiten una mejor y ms eficaz ejecucin del programa del Gobierno en los distintos
mbitos en los que se desenvuelve su accin. Sin embargo, se diferencian de la Ley de Presupuestos
en que la facultad de enmienda es plena y no se encuentra limitada. Esta doctrina ha sido
posteriormente refrendada por el Tribunal Constitucional en su sentencia 136/2011, de 13 de
septiembre.
El contenido principal de esta ley lo constituyen las medidas de naturaleza tributaria, si bien se
incorporan tambin otras de carcter administrativo.
El contenido de esta norma encuentra cobertura en diversos preceptos del Estatuto de Autonoma de
La Rioja, aprobado por Ley Orgnica 3/1982, de 9 de junio, en concreto, en sus artculos 8.uno,
26.uno y 48.
II
La ley comienza con normas de naturaleza tributaria, dictadas en uso de las facultades normativas
atribuidas por el artculo 48 del Estatuto de Autonoma de La Rioja y por la Ley 22/2009, de 18 de
diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de
rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma.
Las medidas de carcter tributario relativas a los tributos cedidos conservan sustancialmente las ya
introducidas en aos anteriores por el Parlamento de La Rioja en una versin consolidada, de modo
que toda la normativa a aplicar en el ejercicio 2015 se encuentre compilada en un nico texto,
facilitando su aplicacin por los interesados y garantizando la seguridad jurdica.
No obstante, se aaden algunas novedades como la bonificacin del 50% de la cuota en el impuesto
sobre el patrimonio, algunas mejoras tcnicas en el impuesto sobre sucesiones y donaciones, y dos
aclaraciones en la redaccin de los preceptos relativos al impuesto sobre transmisiones patrimoniales
y actos jurdicos documentados.
El impuesto sobre el juego incorpora tambin algunos cambios, como el cambio del devengo del
impuesto a trimestral, tipos proporcionales a la recaudacin, flexibilizacin de las condiciones en
cuotas reducidas, reduccin del tipo en el juego del bingo y vinculacin del tipo reducido para casinos
a la creacin de empleo.
Por lo que respecta a impuestos propios, se actualiza el coeficiente para la fijacin de la cuanta del
canon de saneamiento para el ao 2015, que se establece en la cuanta de 0,50 euros.
La ley revisa tambin diferentes tasas para adaptarlas a diversos cambios normativos, tcnicos o
procedimentales, como sucede en el caso de la tasa de servicios agronmicos, donde se introduce
una exencin, en la tasa por servicios en materia audiovisual, donde se produce una adaptacin en la
terminologa de una parte de la misma, o en la tasa de tramitacin de certificados de eficiencia
energtica, en la que se ha recalculado la cuanta de la tarifa en funcin de los datos reales de este
primer ejercicio de funcionamiento. Tambin se crean dos nuevas tasas, por la inscripcin a pruebas
de bachillerato para mayores de 20 aos, y por la inscripcin a las pruebas de acceso a ciclos
formativos de grado medio y superior.
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III
El segundo y ltimo bloque de la ley, integrado en el ttulo II, recoge la modificacin de diversas leyes
y adopta algunas medidas independientes, con el objetivo de facilitar la consecucin de los fines
previstos en la Ley de Presupuestos.
El captulo I introduce una novedad en la Ley 5/2006, de 2 de mayo, de Ordenacin del Territorio y
Urbanismo de La Rioja, con la finalidad de permitir que en los casos de declaracin de ruina de
edificios, el propietario pueda escoger entre la demolicin del edificio y su rehabilitacin. De este
modo, la declaracin de ruina ya no conlleva obligatoriamente la destruccin del inmueble en todos
los casos.
El captulo II incluye dos modificaciones de la Ley 1/2003, de 3 de marzo, de Administracin Local de
La Rioja. La primera trata de facilitar las operaciones patrimoniales entre administraciones pblicas,
ampliando las que pueden realizar los municipios. La segunda modificacin pretende reforzar la
capacidad de gestin y de abaratar costes en la contratacin para los municipios de menos de 20.000
habitantes, habilitando a estos municipios para que puedan adherirse voluntariamente a los sistemas
de racionalizacin de la contratacin que implemente el Gobierno de La Rioja.
El captulo III introduce varios cambios en la Ley 11/2013, de 21 de octubre, de Hacienda Pblica de
La Rioja. El artculo 104 cambia su redaccin para permitir operaciones de tesorera que, aun
correspondiendo a un periodo inferior a un ao, se efecten en ms de un ejercicio. El artculo 108 se
modifica, flexibilizando las condiciones para renunciar al beneficio de excusin, con la finalidad de
mejorar el acceso de las empresas al crdito. Tambin se introducen cambios en sendas
disposiciones de cierre, en ejecucin de un acuerdo alcanzado en el seno de la Comisin Bilateral de
Cooperacin Administracin General del Estado-Comunidad Autnoma de La Rioja, al efecto de
mejorar la redaccin, evitar errores de interpretacin y delimitar mejor las competencias de ambas
administraciones.
El captulo IV modifica la Ley 4/2001, de 2 de julio, de Cooperativas de La Rioja, al efecto de corregir
algunas de las previsiones introducidas en la Ley de Medidas Fiscales y Administrativas para 2014.
El captulo V introduce cambios en la Ley 5/2005, de 1 de junio, de los sistemas de proteccin de la
calidad agroalimentaria en la Comunidad Autnoma de La Rioja, encaminados a sustituir las
autorizaciones por declaraciones responsables y a reducir las cargas administrativas.
El captulo VI establece el procedimiento y los requisitos para declarar de inters pblico las obras de
infraestructura agraria.
El captulo VII introduce una modificacin en el rgimen del depsito de las fianzas de
arrendamientos de inmuebles previstas en la legislacin sobre arrendamientos urbanos, dentro de la
lnea de supresin de cargas administrativas y siguiendo la lnea de otras comunidades, como
Asturias y Navarra. Se libera a los ciudadanos de la obligacin de depositar estas cantidades en la
Tesorera de la Comunidad Autnoma de La Rioja, al entender que forman parte de una relacin
privada entre particulares y que se haba convertido desde los aos noventa en un mecanismo atpico
de obtencin de liquidez para las administraciones.
El captulo VIII aprueba una medida sobre la exencin de atencin continuada en los facultativos
sanitarios mayores de 55 aos.
El captulo IX incluye modificaciones en la Ley 5/1999, de 13 de abril, reguladora del Juego y
Apuestas de La Rioja, para dar una respuesta a las mquinas auxiliares de apuestas en los locales
de hostelera y para sustituir los carns profesionales por declaraciones responsables en aplicacin
de la normativa en materia de garanta de la unidad de mercado.
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Cuota ntegra
0,00
0,00
12.450,00
9,50
12.450,00
1.182,75
7.750,00
12,50
20.200,00
2.151,50
13.800,00
15,50
34.000,00
4.290,50
26.000,00
19,50
60.000,00
9.360,50
En adelante
23,50
2. Se entender por tipo medio de gravamen general autonmico el previsto en el apartado 2 del
artculo 74 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de
no Residentes y sobre el Patrimonio.
Artculo 2. Deducciones autonmicas sobre la cuota ntegra autonmica
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 46.1.c) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la
que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y
Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias, se establecen
las siguientes deducciones a aplicar sobre la cuota ntegra autonmica del impuesto sobre la renta de
las personas fsicas:
a) Deduccin por nacimiento y adopcin del segundo o ulterior hijo:
Por cada hijo nacido o adoptado a partir del segundo en el periodo impositivo, que conviva con
el contribuyente en la fecha de devengo del impuesto: 150 euros, cuando se trate del segundo;
180 euros, cuando se trate del tercero y sucesivos.
Cuando los hijos nacidos o adoptados en el periodo impositivo convivan con ambos
progenitores o adoptantes, el importe de la deduccin se practicar por mitad en la declaracin
de cada uno de los progenitores o adoptantes, salvo que estos tributen presentando una nica
declaracin conjunta, en cuyo caso se aplicar en la misma la totalidad del importe que
corresponda por esta deduccin.
No es obstculo para la aplicacin de la deduccin el hecho de que el hijo nacido o adoptado
tenga la condicin de segundo o ulterior tan solo para uno de los progenitores. En este ltimo
caso se mantiene el derecho de ambos progenitores a aplicarse la deduccin.
En caso de nacimientos o adopciones mltiples, la deduccin que corresponde a cada hijo se
incrementar en 60 euros.
b) Deduccin por inversin en rehabilitacin de vivienda habitual en La Rioja, a aplicar sobre la
cuota ntegra autonmica del impuesto sobre la renta de las personas fsicas.
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 46.1.c) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre,
por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen
comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias,
se establece la siguiente deduccin a aplicar sobre la cuota ntegra autonmica del impuesto
sobre la renta de las personas fsicas, siempre que se cumplan los requisitos para tener
derecho a la deduccin estatal por inversin en vivienda habitual:
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balos
Agoncillo
Ajamil de Cameros
Alcanadre
Alesanco
Alesn
Almarza de Cameros
Anguciana
Anguiano
Arenzana de Abajo
Arenzana de Arriba
Arnedillo
Arrbal
Ausejo
Azofra
Badarn
Baares
Baos de Rioja
Baos de Ro Toba
Berceo
Bergasa y Carbonera
Bergasillas Bajera
Bezares
Bobadilla
Brieva de Cameros
Brias
Briones
Cabezn de Cameros
Camprovn
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Canales de la Sierra
Canillas de Ro Tuerto
Caas
Crdenas
Casalarreina
Castaares de Rioja
Castroviejo
Cellorigo
Cidamn
Cihuri
Ciruea
Clavijo
Cordovn
Corera
Cornago
Corporales
Cuzcurrita de Ro Tirn
Daroca de Rioja
Enciso
Entrena
Estollo
Foncea
Fonzaleche
Galbrruli
Galilea
Gallinero de Cameros
Gimileo
Gran
Grvalos
Herce
Herramlluri
Hervas
Hormilla
Hormilleja
Hornillos de Cameros
Hornos de Moncalvillo
Hurcanos
Igea
Jaln de Cameros
Laguna de Cameros
Ledesma de la Cogolla
Leiva
Leza de Ro Leza
Lumbreras
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Manjarrs
Mansilla de la Sierra
Manzanares de Rioja
Matute
Medrano
Munilla
Murillo de Ro Leza
Muro de Aguas
Muro en Cameros
Nalda
Navajn
Nestares
Nieva de Cameros
Ocn
Ochnduri
Ojacastro
Ollauri
Ortigosa de Cameros
Pazuengos
Pedroso
Pinillos
Pradejn
Pradillo
Prjano
Rabanera
Redal (El)
Ribafrecha
Rodezno
Sajazarra
San Asensio
Santa Coloma
San Torcuato
Santurde de Rioja
Santurdejo
Sojuela
Sorzano
Sots
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Soto en Cameros
Terroba
Tirgo
Toba
Tormantos
Torrecilla en Cameros
Torre en Cameros
Torremontalbo
Treviana
Tricio
Tudelilla
Uruuela
Valdemadera
Valgan
Ventosa
Ventrosa
Viguera
Villalba de Rioja
Villalobar de Rioja
Villanueva de Cameros
Villar de Torre
Villarejo
Villarroya
Villarta-Quintana
Villavelayo
Villaverde de Rioja
Villoslada de Cameros
Viniegra de Abajo
Viniegra de Arriba
Zarratn
Zarzosa
Zorraqun
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negocios
1. Cuando en la base imponible de una adquisicin mortis causa est incluido el valor de una
empresa individual o de un negocio profesional situados en La Rioja, para obtener la base liquidable
se aplicar en la imponible una reduccin del 99% del mencionado valor, siempre que concurran las
siguientes circunstancias:
a) Que la empresa individual, el negocio profesional o las participaciones en entidades estn
exentos del impuesto sobre el patrimonio.
b) Que la adquisicin corresponda al cnyuge o pareja de hecho inscrita en cualquier registro
oficial de uniones de hecho, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento
familiar permanente o preadoptivo, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un
acogimiento familiar permanente o preadoptivo y colaterales, por consanguinidad, hasta el
cuarto grado, de la persona fallecida.
c) Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisicin durante los cinco aos siguientes
al fallecimiento del causante, salvo que falleciese a su vez dentro de este plazo. El adquirente
no podr realizar en el mismo plazo actos de disposicin ni operaciones societarias que, directa
o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de la adquisicin.
d) Que se mantenga el domicilio fiscal y social de la entidad en el territorio de La Rioja durante los
cinco aos siguientes al fallecimiento del causante.
e) Que el adquirente tenga su domicilio fiscal en el territorio de La Rioja en la fecha del
fallecimiento del causante.
2. Si en la base imponible de la adquisicin mortis causa est incluido el valor de participaciones en
entidades cuyo domicilio fiscal y social se encuentre en La Rioja y que no coticen en mercados
organizados, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible una reduccin del 99% del
mencionado valor, siempre que concurran los mismos requisitos establecidos en las letras a), b), c),
d) y e) del apartado anterior. La exencin en el impuesto sobre el patrimonio a la que se refiere la
letra a) deber afectar, en este caso, a las participaciones en entidades que cumplan los requisitos
previstos en el presente apartado. A los solos efectos de aplicar esta reduccin, el porcentaje del 20%
previsto en el artculo 4.Ocho.Dos.b) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el
Patrimonio, se computar conjuntamente con el cnyuge o pareja de hecho inscrita en cualquier
registro oficial de uniones de hecho, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento
familiar permanente o preadoptivo, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un acogimiento
familiar permanente o preadoptivo y colaterales, por consanguinidad, hasta el cuarto grado, del
causante.
3. Si en la base imponible est incluido el valor de una explotacin agraria, tambin le ser aplicable
la reduccin para adquisicin de empresa individual prevista en el apartado 1 de este artculo, con las
siguientes especialidades:
a) El causante ha de tener la condicin de agricultor profesional en la fecha del fallecimiento.
b) El adquirente ha de conservar en su patrimonio la explotacin agraria durante los cinco aos
siguientes al fallecimiento del causante, salvo que durante ese plazo fallezca a su vez el
adquirente.
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Artculo 15. Deduccin para las donaciones de vivienda habitual de padres a hijos
1. En las donaciones de vivienda de padres a hijos, cuando se cumplan todas las condiciones
previstas en este artculo, se aplicar la deduccin en la cuota prevista en el apartado 3 siguiente,
despus de aplicar las deducciones estatales que, en su caso, resulten procedentes.
2. La donacin y quienes en ella intervienen han de cumplir los siguientes requisitos:
a) La vivienda deber estar ya construida, con su calificacin definitiva en su caso, y hallarse
dentro del territorio de la Comunidad Autnoma de La Rioja, y deber donarse en su integridad
y en pleno dominio, sin que los donantes puedan reservarse parte del inmueble o derechos de
uso y habitacin sobre el mismo.
Tendr derecho a la deduccin la donacin de una cuota indivisa de vivienda propiedad de los
padres, siempre que en la misma escritura de donacin se adquiera al resto de copropietarios
ntegramente y en pleno dominio la totalidad de la vivienda.
b) La vivienda deber convertirse en la vivienda habitual para el adquirente.
c) El adquirente ha de tener entre 16 y 40 aos y su base imponible a efectos del impuesto sobre
la renta de las personas fsicas, disminuida en el mnimo personal y familiar, no habr sido
superior, en el periodo impositivo anterior a la donacin, al resultado de multiplicar el Indicador
Pblico de Renta de Efectos Mltiples (IPREM) por 3,5.
d) El adquirente ha de conservar en su patrimonio la vivienda durante los cuatro aos siguientes a
la donacin, salvo que fallezca durante ese plazo.
e) En el supuesto de que una misma vivienda se done por los padres a ms de uno de sus hijos,
estos debern reunir individualmente las condiciones especificadas en los apartados b), c) y d)
anteriores.
f) Tanto los donantes como el adquirente han de tener su residencia habitual en la Comunidad
Autnoma de La Rioja durante los cinco aos previos al hecho imponible y en el momento de
su realizacin.
g) La vivienda no podr ser la vivienda habitual de cualquiera de los padres o de ambos en el
momento de la donacin.
3. La deduccin en la cuota ser la que proceda en funcin del valor real de la vivienda donada con
arreglo a la siguiente tabla:
Valor real
Deduccin en la cuota
100%
80%
60%
40%
20%
10%
Ms de 300.506,00 euros
0%
4. A los efectos de la aplicacin de este artculo, con carcter general se considera vivienda habitual
del contribuyente la edificacin que constituya su residencia durante un plazo continuado de, al
menos, tres aos.
No obstante, se entender que la vivienda tuvo el carcter de habitual cuando, a pesar de no haber
transcurrido dicho plazo, se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran otras
circunstancias que necesariamente exijan el cambio de domicilio, tales como celebracin de
matrimonio, separacin matrimonial, traslado laboral, obtencin del primer empleo, o cambio de
empleo, u otras anlogas justificadas.
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Para que la vivienda constituya la residencia habitual del contribuyente debe ser habitada de manera
efectiva y con carcter permanente por el propio contribuyente, en un plazo de doce meses, contados
a partir de la fecha de adquisicin o terminacin de las obras.
No obstante, se entender que la vivienda no pierde el carcter de habitual cuando se produzcan las
siguientes circunstancias:
Cuando se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran otras circunstancias que
necesariamente impidan la ocupacin de la vivienda.
Cuando este disfrute de vivienda habitual por razn de cargo o empleo y la vivienda adquirida no sea
objeto de utilizacin, en cuyo caso el plazo antes indicado comenzar a contarse a partir de la fecha
del cese.
5. En caso de incumplirse los requisitos regulados en los apartados precedentes para la
consideracin del inmueble como vivienda habitual, el adquirente beneficiario de esta deduccin
deber comunicar tal circunstancia a la Direccin General de Tributos de la Comunidad Autnoma de
La Rioja, dentro del plazo de treinta das hbiles desde la fecha en que se produzca el
incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia
de la reduccin practicada, as como los correspondientes intereses de demora.
Artculo 16. Deduccin en las donaciones dinerarias de padres a hijos por creacin de nuevas
empresas y promocin de empleo y autoempleo
1. En las donaciones dinerarias de padres a hijos que se destinen a la creacin de una empresa
individual, negocio profesional o entidad societaria en la que se produzca autoempleo y/o creacin de
empleo por cuenta ajena, se aplicar una deduccin del 100% de la cuota, siempre que se cumplan
los siguientes requisitos y lmites:
a) La donacin deber formalizarse en escritura pblica en la que deber hacerse constar de
forma expresa que el donatario tiene que destinar el dinero a la creacin de una nueva
empresa en los trminos establecidos en este artculo.
b) La empresa creada deber desarrollar una actividad econmica, sin que pueda tener como
actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo
previsto en el artculo 4, apartado ocho, nmero 2.a), de la Ley del Impuesto sobre el
Patrimonio, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
c) El importe mximo donado al que se podr aplicar la deduccin del 100% ser el siguiente:
Con carcter general 200.000 euros. En el caso de personas con discapacidad igual o
superior al 65%, esta cantidad ascender a 250.000 euros.
300.000 euros, en caso de que se contrate, como mnimo, a una persona domiciliada
fiscalmente en la Comunidad Autnoma de La Rioja con un contrato laboral a jornada
completa y dada de alta en el rgimen general de la Seguridad Social, distinta del
contribuyente que aplique la deduccin y de los socios o partcipes de la empresa. En el
caso de personas con discapacidad igual o superior al 65%, esta cantidad ascender a
350.000 euros.
Este lmite se aplica tanto en el caso de una nica donacin como en el caso de donaciones
sucesivas o simultneas, que se entienden acumulables, tanto si provienen de uno solo de los
padres como de ambos.
d) En el plazo mximo de tres meses desde el devengo del impuesto, el dinero adquirido deber
destinarse a la creacin de la empresa y deber cumplirse el requisito de creacin de empleo.
e) Durante cinco aos desde la creacin de la empresa debern mantenerse la actividad
econmica, los puestos de trabajo y el nivel de inversin que se tome como base de la
deduccin.
Asimismo, la entidad creada deber mantener su domicilio fiscal y social en el territorio de la
Comunidad Autnoma de La Rioja durante los cinco aos siguientes a la fecha de creacin de
la empresa y el adquirente no podr realizar en el mismo plazo actos de disposicin, ni
operaciones societarias, que directa o indirectamente puedan dar lugar a una minoracin
sustancial del valor de la empresa creada.
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f) Solo podr aplicar la deduccin el donatario que destine el dinero donado a las finalidades
previstas en este artculo.
g) El donatario deber tener una edad comprendida entre los 18 y los 40 aos, llevar a fecha de
devengo al menos un ao en situacin legal de desempleo, su patrimonio preexistente deber
ser inferior a 400.000 euros en la fecha de formalizacin de la donacin y el donatario deber
mantener su domicilio fiscal en la Comunidad Autnoma de La Rioja durante los cinco aos
siguientes a la fecha de la donacin.
Asimismo, el donatario tiene que ejercer efectivamente funciones de direccin en la entidad
creada y los rendimientos percibidos por su actividad en la misma debern constituir su
principal fuente de renta.
2. En caso de incumplimiento de los requisitos establecidos anteriormente, deber presentarse
declaracin o autoliquidacin complementaria por el importe de las cuantas que se hayan dejado de
ingresar junto con el importe de los intereses de demora, en el plazo de treinta das hbiles desde la
fecha en que se produzca el incumplimiento.
Seccin 3: Disposiciones comunes a ambas modalidades
Artculo 17. Suspensin en el procedimiento de tasacin pericial contradictoria
La presentacin de la solicitud de tasacin pericial contradictoria o la reserva del derecho a
promoverla, en caso de notificacin conjunta de los valores y de las liquidaciones que los hayan
tenido en cuenta, determinar la suspensin del ingreso de las liquidaciones practicadas y de los
plazos de reclamacin contra las mismas.
CAPTULO IV: Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados
Seccin 1: Modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas
Artculo 18. Tipo impositivo general en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas
De acuerdo con lo que disponen los artculos 11.1.a) y 13 del Texto refundido de la Ley del Impuesto
sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado mediante Real
Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, a partir de la entrada en vigor de la presente ley, y
con carcter general, la cuota tributaria se obtendr aplicando sobre la base liquidable el tipo del 7%
en los siguientes casos:
a) En las transmisiones de bienes inmuebles, as como en la constitucin y la cesin de derechos
reales que recaigan sobre los mismos, excepto los derechos reales de garanta.
b) En el otorgamiento de concesiones administrativas, as como en las transmisiones y
constituciones de derechos sobre las mismas, excepto los derechos reales de garanta, y en
los actos y negocios administrativos equiparados a ellas, siempre que sean calificables como
inmuebles y se generen en el mbito territorial de la Comunidad Autnoma de La Rioja.
La cuota tributaria se obtendr aplicando sobre la base liquidable el tipo del 4% si se trata de la
transmisin de bienes muebles y semovientes, as como la constitucin y cesin de derechos reales
sobre los mismos, excepto los derechos reales de garanta, en los trminos establecidos por el Real
Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.
La cuota tributaria de los arrendamientos se obtendr aplicando sobre la base liquidable la siguiente
escala (en euros):
-
De 7.692,96 euros en adelante: 0,024040 euros por cada 6,01 euros o fraccin.
6. Los adquirentes que soliciten la aplicacin de los tipos reducidos reconocidos en los apartados 3 y
4 de este artculo debern presentar certificacin acreditativa de estar en la situacin requerida por
los mismos.
7. En caso de incumplirse los requisitos que establece la normativa del impuesto sobre la renta de las
personas fsicas para la consideracin del inmueble como vivienda habitual, el adquirente beneficiario
de este tipo reducido deber comunicar tal circunstancia a la Direccin General de Tributos de la
Comunidad Autnoma de La Rioja, dentro del plazo de treinta das hbiles desde la fecha en que se
produzca el incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como
consecuencia de la reduccin practicada, as como los correspondientes intereses de demora.
Artculo 20. Tipo impositivo en la adquisicin de vivienda que vaya a ser objeto de inmediata
rehabilitacin
1. No obstante lo dispuesto en el artculo 18 de esta ley, el tipo de gravamen aplicable a las
adquisiciones de viviendas que vayan a ser objeto de inmediata rehabilitacin ser del 6%.
2. A los efectos de este artculo son obras de rehabilitacin de viviendas las que renan los requisitos
establecidos en el nmero 22.b) del apartado uno del artculo 20 de la Ley 37/1992, de 28 de
diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, excepto las obras destinadas a la mejora y
adecuacin de cerramientos, instalaciones elctricas, agua y climatizacin y proteccin contra
incendios, que se considerarn como obras anlogas.
3. La aplicacin del tipo reducido regulado en el presente artculo se encuentra condicionada a que se
haga constar en el documento pblico en el que se formalice la compraventa que la vivienda va a ser
objeto de inmediata rehabilitacin. No se aplicar este tipo si no consta dicha declaracin en el
documento ni tampoco se aplicar cuando se produzcan rectificaciones del documento que subsanen
su omisin, salvo que las mismas se realicen dentro del plazo de presentacin de la declaracin del
impuesto.
4. Se entiende por inmediatas aquellas obras de rehabilitacin que se finalicen en un plazo inferior a
dieciocho meses desde la fecha de devengo del impuesto, entendiendo por devengo la fecha de
formalizacin del necesario documento pblico. A estos efectos, en el plazo de treinta das
posteriores a la finalizacin de los dieciocho meses, el sujeto pasivo deber presentar ante la
Administracin tributaria la licencia de obras, el proyecto de obra, el certificado de final de obra y las
facturas derivadas de la rehabilitacin con desglose por partidas. El incumplimiento de estas
obligaciones determinar la prdida del derecho al tipo reducido, de forma que el adquirente
beneficiario de esta reduccin deber presentar declaracin en el plazo de un mes desde que se
hubiera producido el incumplimiento y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar
como consecuencia de la reduccin practicada, as como los correspondientes intereses de demora.
Artculo 21. Tipo impositivo aplicable a las transmisiones onerosas de determinadas
explotaciones agrarias a las que sea aplicable el rgimen de incentivos fiscales previsto en la
Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizacin de las Explotaciones Agrarias
Las transmisiones onerosas de una explotacin agraria prioritaria familiar, individual, asociativa o
asociativa cooperativa especialmente protegida en su integridad tributarn, por la parte de la base
imponible no sujeta a reduccin, de conformidad con lo dispuesto en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de
Modernizacin de las Explotaciones Agrarias, al tipo reducido del 4%.
Artculo 22. Tipo impositivo y deduccin aplicables a las transmisiones onerosas de inmuebles
adquiridos por sociedades constituidas por jvenes empresarios
1. Las transmisiones onerosas de inmuebles en las que el adquirente sea una sociedad mercantil
participada en su integridad por jvenes menores de 36 aos con domicilio fiscal en La Rioja
tributarn al tipo reducido del 4%, siempre que el inmueble se destine a ser la sede de su domicilio
fiscal durante al menos los cinco aos siguientes a la adquisicin y que se mantenga durante el
mismo periodo la forma societaria de la entidad adquirente. Los socios en el momento de la
adquisicin debern mantener tambin durante dicho periodo una participacin mayoritaria en el
capital de la sociedad y su domicilio fiscal en La Rioja. Para no perder este beneficio fiscal, tambin
ser requisito necesario que durante el citado periodo de cinco aos solo se incorporen como nuevos
accionistas menores de 36 aos con domicilio fiscal en La Rioja.
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2. Las transmisiones onerosas de inmuebles en las que el adquirente sea una sociedad mercantil
participada en su integridad por jvenes menores de 36 aos y con domicilio fiscal en la Comunidad
Autnoma de La Rioja tributarn al tipo reducido del 4%, siempre que el inmueble se destine a ser un
centro de trabajo y que mantenga su actividad como tal durante al menos los cinco aos siguientes a
la adquisicin. Tambin durante el mismo periodo la entidad adquirente deber mantener tanto la
forma societaria en la que se constituy como el domicilio fiscal en La Rioja. Los socios en el
momento de la adquisicin debern mantener tambin durante dicho periodo una participacin
mayoritaria en el capital de la sociedad y su domicilio fiscal en La Rioja. Para no perder este beneficio
fiscal, tambin ser requisito necesario que durante el citado periodo de cinco aos solo se
incorporen como nuevos accionistas menores de 36 aos con domicilio fiscal en La Rioja.
3. La aplicacin de los tipos reducidos regulados en el presente artculo se encuentra condicionada a
que se haga constar en el documento pblico en el que se formalice la compraventa la finalidad de
destinarla a ser la sede del domicilio fiscal o centro de trabajo de la mercantil adquirente, as como la
identidad de los socios de la sociedad y la edad y la participacin de cada uno de ellos en el capital
social. No se aplicarn estos tipos si no consta dicha declaracin en el documento ni tampoco se
aplicarn cuando se produzcan rectificaciones del documento que subsanen su omisin, salvo que
las mismas se realicen dentro del plazo de presentacin de la declaracin del impuesto. No podrn
aplicarse estos tipos reducidos sin el cumplimiento estricto de esta obligacin formal en el momento
preciso sealado en este apartado.
4. Cuando la adquisicin prevista en los apartados 1 y 2 de este artculo se formalice dentro de los
tres meses posteriores a la constitucin de la sociedad, se podr deducir adems la cuota pagada por
la constitucin de la sociedad correspondiente a la modalidad de 'operaciones societarias' de este
impuesto.
Seccin 2: Modalidad de Actos Jurdicos Documentados
Artculo 23. Tipo de gravamen general para documentos notariales
En la modalidad de actos jurdicos documentados del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y
actos jurdicos documentados, las primeras copias de escrituras y actas notariales, cuando tengan
por objeto cantidad o cosa valuable, contengan actos o contratos inscribibles en los Registros de la
Propiedad, Mercantil, de la Propiedad Industrial y de Bienes Muebles, y no sujetos al impuesto sobre
sucesiones y donaciones o a los conceptos comprendidos en los nmeros 1 y 2 del artculo 1 del
Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, tributarn,
adems de por la cuota fija prevista en el artculo 31.1 de dicha norma, al tipo de gravamen del 1% en
cuanto a tales actos o contratos.
Artculo 24. Tipo impositivo reducido y deduccin para los documentos notariales con la
finalidad de promover una poltica social de vivienda
1. En los supuestos previstos en el artculo anterior se aplicar el tipo de gravamen reducido del 0,5%
en las adquisiciones de viviendas para destinarlas a vivienda habitual por parte de los sujetos pasivos
que en el momento de producirse el hecho imponible cumplan los siguientes requisitos:
a) Familias que tengan la consideracin de numerosas segn la normativa aplicable.
b) Sujetos pasivos menores de 36 aos.
En los casos de solidaridad tributaria, el tipo de gravamen reducido se aplicar,
exclusivamente, a la parte proporcional de la base liquidable que se corresponda con la
adquisicin efectuada por el sujeto pasivo que sea menor de 36 aos.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior y con independencia de lo previsto en la
legislacin civil, en las adquisiciones para la sociedad de gananciales por cnyuges casados en
dicho rgimen, el tipo de gravamen reducido se aplicar al 50% de la base liquidable cuando
solo uno de los cnyuges sea menor de 36 aos.
c) Sujetos pasivos cuya base imponible a efectos del impuesto sobre la renta de las personas
fsicas, disminuida en el mnimo personal y familiar, no haya sido superior, en el ltimo periodo
impositivo, al resultado de multiplicar el Indicador Pblico de Renta de Efectos Mltiples
(IPREM) por 3,5.
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2. En ningn caso se aplicar esta deduccin a la ampliacin o reduccin del capital del prstamo o
crdito.
3. A los efectos de la aplicacin de este artculo, se estar a los conceptos de adquisicin de vivienda
y de vivienda habitual contenidos en la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de las
personas fsicas.
4. En caso de incumplirse los requisitos que establece la normativa del impuesto sobre la renta de las
personas fsicas para la consideracin del inmueble como vivienda habitual, el adquirente beneficiario
de este tipo reducido deber comunicar tal circunstancia a la Direccin General de Tributos de la
Comunidad Autnoma de La Rioja, dentro del plazo de treinta das hbiles desde la fecha en que se
produzca el incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como
consecuencia de la reduccin practicada, as como los correspondientes intereses de demora.
Artculo 26. Tipo impositivo aplicable a las escrituras notariales que formalicen transmisiones
de inmuebles en las que se realiza la renuncia a la exencin en el impuesto sobre el valor
aadido
De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 31.2 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por Real Decreto Legislativo
1/1993, de 24 de septiembre, la cuota tributaria se obtendr aplicando sobre la base liquidable el tipo
del 1,5% en las primeras copias de escrituras que documenten transmisiones de bienes inmuebles en
las que se haya procedido a renunciar a la exencin del impuesto sobre el valor aadido, tal y como
se contiene en el artculo 20.Dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor
Aadido.
Artculo 27. Documentos presentados a liquidacin por actos jurdicos documentados a los
que sea de aplicacin el artculo 20.Uno.22..A.c) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del
Impuesto sobre el Valor Aadido
Cuando se presente a liquidacin por actos jurdicos documentados cualquier documento al que sea
de aplicacin el artculo 20.Uno.22..A.c) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre
el Valor Aadido, la oficina liquidadora solicitar del Registro de la Propiedad correspondiente una
anotacin preventiva que refleje que dicho inmueble estar afecto al pago por el impuesto de
transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, en su modalidad de transmisiones
patrimoniales onerosas, en el caso de que el adquirente no proceda a la demolicin y promocin
previstas en el indicado artculo 20.Uno.22..A.c) antes de efectuar una nueva transmisin.
Artculo 28. Tipo impositivo reducido y deduccin para los documentos notariales que
formalicen la adquisicin de inmuebles que vayan a constituir el domicilio fiscal o centro de
trabajo de sociedades mercantiles de jvenes empresarios
1. Los supuestos previstos en el artculo 24 de esta ley, en los que el adquirente sea una sociedad
mercantil participada en su integridad por jvenes menores de 36 aos con domicilio fiscal en La
Rioja, tributarn al tipo reducido que se establece en el apartado 3 de este artculo, siempre que el
inmueble se destine a ser la sede de su domicilio fiscal o centro de trabajo durante al menos los cinco
aos siguientes a la adquisicin y que se mantenga durante el mismo periodo la forma societaria de
la entidad adquirente y su actividad econmica. Los socios en el momento de la adquisicin debern
mantener tambin durante dicho periodo una participacin mayoritaria en el capital de la sociedad y
su domicilio fiscal en La Rioja. Para no perder este beneficio fiscal, tambin ser requisito necesario
que durante el citado periodo de cinco aos solo se incorporen como nuevos accionistas menores de
36 aos con domicilio fiscal en La Rioja.
2. La aplicacin de los tipos reducidos regulados en el presente artculo se encuentra condicionada a
que se haga constar en el documento pblico en el que se formalice la compraventa la finalidad de
destinarla a ser la sede del domicilio fiscal o centro de trabajo de la mercantil adquirente, as como la
identidad de los socios de la sociedad y la edad y la participacin de cada uno de ellos en el capital
social. No se aplicarn estos tipos si no consta dicha declaracin en el documento, ni tampoco se
aplicarn cuando se produzcan rectificaciones del documento que subsanen su omisin, salvo que
las mismas se realicen dentro del plazo de presentacin de la declaracin del impuesto. No podrn
aplicarse estos tipos reducidos sin el cumplimiento estricto de esta obligacin formal en el momento
preciso sealado en este apartado.
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3. Los tipos aplicables a los supuestos contemplados en este artculo sern del 0,5% si el valor real
del inmueble es igual o superior a 150.253 euros, y del 0,4% si su valor real es inferior a dicha
cuanta.
4. Cuando el documento notarial al que se refiere el apartado 1 de este artculo se formalice dentro de
los tres meses posteriores a la constitucin de la sociedad, se podr deducir adems la cuota pagada
por la constitucin de la sociedad correspondiente a la modalidad de operaciones societarias de este
impuesto.
Artculo 29. Tipo reducido aplicable a las sociedades de garanta recproca
El tipo impositivo aplicable a los documentos notariales que formalicen la constitucin de derechos
reales de garanta cuyo sujeto pasivo sea una sociedad de garanta recproca que tenga su domicilio
fiscal en el mbito de la Comunidad Autnoma de La Rioja ser del 0,3%.
Seccin 3: Obligaciones formales
Artculo 30. Obligacin formal de los empresarios dedicados a la compraventa de objetos
fabricados con metales preciosos
Aquellos empresarios que adquieran objetos fabricados con metales preciosos y que estn obligados
a la llevanza de los libros-registro a los que hace referencia el artculo 91 del Real Decreto 197/1988,
de 22 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley de objetos fabricados con metales
preciosos, declararn conjuntamente todas las operaciones sujetas a la modalidad de transmisiones
patrimoniales onerosas del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos
documentados devengadas en el mes natural. Para ello, presentarn una nica autoliquidacin,
acompaando fotocopias de aquellas hojas del libro-registro selladas por la autoridad competente que
comprendan las operaciones realizadas en el mes natural y un documento en el que se consignen las
operaciones relevantes para la autoliquidacin.
El plazo de ingreso y presentacin de la autoliquidacin ser el mes natural inmediato posterior al que
se refieran las operaciones declaradas.
Artculo 31. Presentacin telemtica obligatoria
A partir de la entrada en vigor de esta ley, ser obligatorio para los colaboradores sociales en la
gestin tributaria el pago y presentacin por medios telemticos de todos los modelos propios del
impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas y actos jurdicos documentados, en los
trminos regulados por la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria; del Real Decreto
1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los
procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los
procedimientos de aplicacin de los tributos y legislacin concordante en la materia.
Asimismo, ser obligatorio para los sujetos pasivos de los documentos negociados por entidades
autorizadas para colaborar en la recaudacin de los tributos, documentos de accin cambiaria o
endosables a la orden y para exceso de letras de cambio, el pago y presentacin telemtica de las
autoliquidaciones correspondientes.
Todo lo anterior se entiende sin perjuicio de que mediante orden del titular de la consejera con
competencias en materia de hacienda se puedan concretar o establecer otros supuestos de
obligatoriedad en el pago y presentacin de los tributos gestionados por la misma, en la medida en
que lo permitan los sistemas informticos.
CAPTULO V: Tributos sobre el juego
Artculo 32. Previsiones normativas de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, sobre los tributos
sobre el juego
1. De conformidad con lo previsto en el artculo 50 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que
se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades
con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias, se modifican la
regulacin de la base imponible, tipos y cuotas tributarias, exenciones, devengo y la aplicacin de los
tributos sobre el juego.
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2. La consejera competente en materia de hacienda podr dictar las normas especficas para la
gestin, presentacin y pago de los tributos sobre el juego, as como aprobar los modelos y
establecer los plazos en que se efectuarn las autoliquidaciones. Ser obligatorio el pago y
presentacin telemtica de los tributos sobre rifas, tmbolas, apuestas y combinaciones aleatorias
desde el momento en que el titular de la consejera con competencias en materia de hacienda
apruebe esta forma de presentacin a travs de la norma reglamentaria correspondiente.
Seccin 1: Tasa fiscal sobre juegos de suerte, envite o azar
Artculo 33. Base imponible
1. Regla general:
Con carcter general, la base imponible del tributo estar constituida por el importe total de las
cantidades que los jugadores dediquen a su participacin en los juegos.
2. Casinos de juego:
La base imponible estar constituida por el importe de los ingresos brutos que obtengan procedentes
del juego. Se considerarn ingresos brutos la diferencia entre el importe total de los ingresos
obtenidos procedentes del juego, en cada uno de los establecimientos que tenga el casino, y las
cantidades satisfechas a los jugadores por sus ganancias.
No se computar en los citados ingresos la cantidad que se abone por la entrada en las salas
reservadas para el juego.
3. Juego del bingo:
a) Bingo ordinario: La base imponible estar constituida por el importe del valor facial de los
cartones adquiridos, descontada la cantidad destinada a premios.
b) Bingo electrnico: La base imponible estar constituida por las cantidades que los jugadores
dediquen a su participacin en el juego, descontada la cantidad destinada a premios.
4. Mquinas de juego:
a) La cuota fija aplicable a cada mquina o aparato se determinar en funcin del tipo de mquina
y del nmero de jugadores.
b) En caso de que la totalidad de las mquinas de juego de una empresa operadora estn
conectadas a travs de medios electrnicos o telemticos a un sistema central de control,
homologado por la direccin general competente en materia de tributos en los trminos que
reglamentariamente se establezcan, que registre las cantidades jugadas y los premios
otorgados con las medidas de seguridad que garanticen la autenticidad, confidencialidad e
integridad de las comunicaciones, la base imponible estar constituida por las cantidades que
los jugadores destinen a su participacin en el juego, descontados los premios entregados.
5. Juegos y apuestas realizados a travs de medios electrnicos, telemticos o interactivos:
La base imponible de aquellos juegos y apuestas desarrollados por medios electrnicos, telemticos
o interactivos estar constituida por las cantidades que los jugadores dediquen a su participacin en
el juego, descontada la cantidad destinada a premios.
Estos medios contendrn el procedimiento o los elementos de control necesarios que garanticen la
exactitud en la determinacin de la base imponible, y el sujeto pasivo deber disponer de un sistema
informtico que permita a la consejera competente en materia de hacienda el control telemtico de la
gestin y pago del tributo correspondiente.
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Tipo ordinario
aplicable (porcentaje)
Tipo reducido
aplicable (porcentaje)
24
10
38
30
49
40
Ms de 6.000.000
60
50
Bingo ordinario: el tipo ordinario ser del 58,82% y el tipo reducido ser del 50%.
Bingo electrnico: el tipo ordinario ser 25%, sin perjuicio de lo dispuesto en la disposicin
transitoria tercera. El tipo reducido ser del 15%.
b) Mquinas del subtipo 'B2' o especiales para salones de juego: 900 euros.
c) En los casos de explotacin de mquinas de tipo 'C' o de azar: 1.150 euros.
d) Mquinas de tipo 'D' o mquinas especiales de juego del bingo: 934 euros.
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e) En el caso de mquinas de juego en las que puedan intervenir dos o ms jugadores de forma
simultnea y siempre que el juego de cada uno de ellos sea independiente del realizado por los
otros jugadores: la cuota correspondiente ms un incremento del 25% de esta cantidad por
cada nuevo jugador a partir del primero.
3. Los sujetos pasivos que pretendan acogerse a los tipos y cuotas reducidas debern reunir en todo
el periodo de devengo los siguientes requisitos:
a) Mantener al menos la plantilla media de trabajadores, en los trminos que disponga la
legislacin laboral, de todos los cdigos de cuentas de cotizacin asociados al sujeto pasivo.
De conformidad con lo anterior, el sujeto pasivo deber presentar previamente una declaracin,
en la que manifieste que se acoge al tipo o cuota reducida en el periodo correspondiente de
devengo.
b) Encontrarse al corriente de las obligaciones tributarias y de las deudas de naturaleza pblica y
no haber solicitado aplazamientos o fraccionamientos de los tributos sobre el juego.
c) Obtener y realizar el pago telemtico de las autoliquidaciones correspondientes del tributo
devengado.
4. Para la aplicacin de la cuota tributaria reducida en las mquinas de tipo 'B1', el sujeto pasivo
deber cumplir durante todo el periodo de devengo, adems de los requisitos establecidos en el
apartado anterior, con los siguientes:
a) No haber solicitado la baja en la explotacin de mquinas.
b) No contar con mquinas en situacin de baja temporal.
5. En el supuesto de que, con posterioridad a la aplicacin de los tipos o cuotas reducidas, se
incumpliera alguno de los requisitos que condicionan su aplicacin, se proceder a la liquidacin
complementaria de las cantidades no ingresadas de todo el periodo de devengo, de acuerdo con los
tipos y cuotas ordinarias, junto con los correspondientes intereses de demora.
Artculo 35. Devengo
1. Regla general:
Los tributos sobre juegos de suerte, envite o azar se devengarn con carcter general por la
autorizacin, organizacin o celebracin del juego en el mbito de la Comunidad Autnoma de La
Rioja.
2. Casinos de juego:
La tarifa aplicable a los casinos de juego es anual, sin perjuicio de lo cual se aplicar trimestralmente
a los ingresos acumulados desde el comienzo del ao hasta el ltimo da del trimestre de que se
trate, aplicndose a cada uno de los tramos de la base imponible el tipo correspondiente de la tarifa y
deduciendo de la cuota resultante el importe de lo ingresado en los trimestres anteriores del mismo
ao. La acumulacin terminar en todo caso a fin de cada ao natural, cualquiera que sea la fecha de
inicio de la actividad.
3. Juego del bingo:
En el caso del juego de bingo, el tributo se devengar en el momento de suministrar los cartones a la
entidad titular de la autorizacin administrativa correspondiente, con excepcin de la utilizacin de
cartones virtuales, que se producir en el momento de su emisin en la sala de bingo.
4. Mquinas de juego:
a) El tributo de mquinas de juego de los tipos 'B', 'C' y 'D' ser exigible por trimestres naturales,
devengndose el primer da de cada trimestre natural en cuanto a las autorizadas en trimestres
anteriores.
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4. Combinaciones aleatorias:
La base imponible estar constituida por el valor de mercado de los premios ofrecidos, sea cual fuere
el medio a travs del cual se hayan realizado, incluyndose el total de los gastos necesarios para la
puesta a disposicin del premio.
5. Juegos y apuestas realizados a travs de medios electrnicos, telemticos o interactivos:
En los supuestos de participacin a travs de medios electrnicos, telemticos o interactivos, estos
medios debern contener el procedimiento o elementos de control necesarios que garanticen su
completa exactitud en la determinacin de la base imponible. A estos efectos, el sujeto pasivo deber
disponer de un sistema informtico que permita a la consejera competente en materia de hacienda el
control telemtico de la gestin y pago del tributo correspondiente.
Artculo 40. Exenciones
1. Sin perjuicio de las exenciones establecidas en el artculo 39 del Decreto 3059/1966, de 1 de
diciembre, que aprueba el texto refundido de tasas fiscales, quedarn exentas del pago de la tasa
sobre rifas, tmbolas, apuestas y combinaciones, las entidades que desarrollen sus funciones en la
Comunidad Autnoma de La Rioja y persigan fines de inters general, entre otros, benficos,
religiosos, culturales, de bienestar animal, medio ambiente, deportivos o sociales que cumplan los
siguientes requisitos:
a) Que figuren inscritas en el registro de asociaciones competente.
b) Que no tengan nimo de lucro y que los representantes sociales y personas que intervengan
en la organizacin del juego no perciban retribucin alguna.
c) Que el valor conjunto de los premios ofrecidos no exceda de 3.000 euros y que, en su caso, las
participaciones no alcancen 12.000 euros.
d) Que no excedan de dos juegos al ao.
2. Tambin gozarn de la misma exencin las tmbolas de duracin inferior a quince das,
organizadas con ocasin de mercados, ferias o fiestas de mbito local.
Artculo 41. Cuotas y tipos tributarios
1. Rifas y tmbolas:
a) El tipo tributario general ser del 15% del importe total de los billetes o papeletas ofrecidas.
b) Las declaradas de utilidad pblica o benfica tributarn al 5%.
c) Las rifas benficas de carcter tradicional que durante los diez ltimos aos han venido
disfrutando de un rgimen especial ms favorable tributarn solo al 1,5% sobre el importe de
los billetes ofrecidos. Este beneficio se limitar al nmero e importe mximo de los billetes que
se hayan distribuido en aos anteriores.
2. Apuestas:
a) El tipo tributario con carcter general ser el 10%.
b) En las apuestas sobre acontecimientos deportivos, de competicin o de otro carcter
previamente determinado, incluidas las apuestas hpicas, el tipo tributario ser del 10%.
c) Las apuestas deportivas basadas en la pelota en la modalidad denominada traviesas o
apuestas efectuadas por un espectador contra otro a favor de un jugador, celebradas en el
interior de los frontones y hechas con la intervencin del corredor, tributarn mediante una
cuota fija por cada partido organizado en la Comunidad Autnoma de La Rioja de 150 euros.
d) En el juego de las chapas y los borregos, la cuota fija ser de 100 euros por jornada.
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3. Combinaciones aleatorias:
En las combinaciones aleatorias, el tipo ser del 10%.
Artculo 42. Devengo
1. Los tributos sobre rifas y tmbolas se devengarn con carcter general por la autorizacin,
organizacin o celebracin del juego en el mbito de la Comunidad Autnoma de La Rioja, sin
perjuicio de las responsabilidades administrativas que procedieren.
2. En las apuestas, se devengar cuando se organicen o celebren.
3. En las combinaciones aleatorias, se devengar cuando comience la promocin o accin
publicitaria, cuyos sujetos pasivos debern comunicar previamente la voluntad de realizarla a la
direccin general competente en materia de tributos.
Artculo 43. Pago e ingreso
1. En las rifas, tmbolas, apuestas y combinaciones aleatorias, los sujetos pasivos vendrn obligados
a presentar la autoliquidacin de las mismas en el plazo de los veinte primeros das naturales del mes
siguiente a aquel en el que se produzca el devengo, sin perjuicio de que los sujetos pasivos puedan
obtener y presentar el pago telemticamente.
2. En las apuestas deportivas de pelota, el sujeto pasivo deber comunicar a la direccin general
competente en materia de tributos, cinco das hbiles antes del primer acontecimiento deportivo de
cada festival, la relacin de partidos que se pretenda organizar y las fechas de su celebracin.
Posteriormente, deber presentar durante los das 1 al 20 de cada uno de los meses de abril, julio,
octubre y enero de cada ao o, en su caso, hasta el inmediato hbil siguiente, la autoliquidacin del
tributo devengado correspondiente a la base imponible, debiendo efectuar simultneamente el
ingreso de dicho importe, sin perjuicio de la verificacin y comprobacin por la Administracin del
artculo 120 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
CAPTULO VI: Canon de saneamiento
Artculo 44. Modificacin de la Ley 5/2000, de 25 de octubre, de Saneamiento y Depuracin de
Aguas Residuales de La Rioja
El coeficiente 0,49 fijado en los apartados 2 y 3 del artculo 40 ser sustituido desde el da 1 de enero
de 2015 por el coeficiente 0,50.
CAPTULO VII: Tasas
Artculo 45. Modificacin de la Ley 6/2002, de 18 de octubre, de tasas y precios pblicos de la
Comunidad Autnoma de La Rioja
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Primero. Tasa 05.06. Tasa por gestin tcnico-facultativa de los servicios agronmicos. Se
aade un nuevo apartado de exenciones, con el siguiente contenido:
'Exenciones.
Queda exenta del pago de las tasas por gestin tcnico-facultativa de los servicios
agronmicos la adecuacin de oficio de la titularidad de una explotacin agraria en cualquier
registro agrario del Gobierno de La Rioja como consecuencia del reconocimiento de la
titularidad compartida de una explotacin'.
Segundo. Se crea la Tasa 08.07. Tasa por inscripcin en las pruebas de acceso a ciclos
formativos de grado medio y superior en el mbito de la Comunidad Autnoma de La Rioja, con
el siguiente contenido:
'1. Hecho imponible.
Constituye el hecho imponible de la presente tasa la inscripcin en las pruebas que anualmente
son convocadas por la Consejera competente en materia de educacin, para el acceso a
ciclos formativos de Grado Medio y Superior en la Comunidad Autnoma de La Rioja.
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2. Sujetos pasivos.
Sern sujetos pasivos de esta tasa las personas que realicen la inscripcin para participar en
las pruebas de acceso a ciclos formativos de Grado Medio y Superior en la Comunidad
Autnoma de La Rioja.
3. Devengo.
La tasa se devengar en el momento de formalizarse la solicitud, que igualmente determinar
la exigibilidad del pago.
4. Tarifa.
La tasa se exigir segn las siguientes tarifas:
Tarifa general: 20 euros
Familia numerosa de categora general: 10 euros
Familia numerosa de categora especial: 0 euros'.
-
Tercero. Se crea la Tasa 08.08. Tasa por inscripcin en las pruebas libres para la obtencin del
ttulo de Bachiller para mayores de 20 aos, con el siguiente contenido:
'1. Hecho imponible.
Constituye el hecho imponible de la presente tasa la inscripcin en las pruebas libres para la
obtencin del ttulo de Bachiller para mayores de 20 aos.
2. Sujetos pasivos.
Sern sujetos pasivos de esta tasa las personas que realicen la inscripcin en las pruebas
libres para la obtencin del ttulo de Bachiller para mayores de 20 aos.
3. Devengo.
La tasa se devengar en el momento de formalizarse la solicitud, que igualmente determinar
la exigibilidad del pago.
4. Tarifa.
La tasa se exigir segn las siguientes tarifas:
Tarifa general: 20 euros
Familia numerosa de categora general: 10 euros
Familia numerosa de categora especial: 0 euros'.
Quinto. Tasa 19.12. Tasa por tramitacin de los certificados de eficiencia energtica de
edificios. Se modifica el apartado 'Tarifas', que queda redactado en los siguientes trminos:
'Tarifa.
La tarifa ser de 18 euros por la tramitacin de cada certificado'.
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Primero. Se da nueva redaccin al apartado 4 del artculo 104, que queda redactado en los
siguientes trminos:
'4. Las entidades pblicas empresariales, sociedades pblicas y fundaciones pblicas
requerirn autorizacin legal para emitir deuda o contraer crdito, salvo que se trate de
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Segundo. Se modifica el apartado 4 del artculo 108, que queda redactado como sigue:
'4. Podr renunciarse al beneficio de excusin establecido en el artculo 1830 del Cdigo Civil'.
Primero. Se modifica el segundo prrafo del artculo 22.5.a), que queda redactado como sigue:
'Los acuerdos adoptados en los casos antedichos y que den lugar al derecho de baja
justificada, sern comunicados a cada uno de los socios que hayan votado en contra y a los
ausentes, en el plazo de un mes a contar desde el da siguiente al de adopcin del acuerdo'.
Segundo. Se modifica el artculo 81.3, que queda redactado en los siguientes trminos:
'3. Cuando la modificacin consista en el cambio de la clase de la cooperativa o en la
modificacin del objeto social, los socios que hayan votado en contra o los que, no habiendo
asistido a la Asamblea expresen su disconformidad por escrito al Consejo Rector en el plazo de
un mes a contar desde la recepcin de la comunicacin, tendrn derecho a separarse de la
cooperativa. En estos casos, su baja ser considerada como justificada, debiendo formalizarse
dentro del mes siguiente a la fecha de realizacin de la Asamblea o de la presentacin del
referido escrito'.
Tercero. Se modifica el artculo 87.1, que queda redactado en los siguientes trminos:
'1. Los socios de todas las cooperativas participantes en la fusin que hayan votado en contra
de la misma y los que no habiendo asistido a la Asamblea expresen su disconformidad
mediante escrito dirigido al Consejo Rector en el plazo de un mes contado desde la recepcin
de la comunicacin del acuerdo, tendrn derecho a separarse de la cooperativa'.
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Primero. Se modifican los apartados c) y d) del artculo 2, que quedan redactados como sigue:
'c) Entidades de Control: entidades independientes, pblicas o privadas, e imparciales que
realizan el control de los procesos de produccin, transformacin y comercializacin y de las
caractersticas fsico-qumicas, organolpticas y especficas que definen un producto acogido a
una figura de calidad, en base a su reglamento.
d) Entidades de Certificacin: entidades independientes, pblicas o privadas, e imparciales que
realizan la certificacin de productos en base a los procesos de produccin, transformacin y
comercializacin y de las caractersticas fsico-qumicas, organolpticas y especficas que
definen un producto acogido a una figura de calidad, en base a su reglamento'.
Segundo. Se modifican los apartados 1 y 2 del artculo 4, que quedan redactados en los
siguientes trminos:
'1. El elemento comn de los sistemas de proteccin de la calidad agroalimentaria es la
existencia de un doble mecanismo de control, que garantiza a los consumidores el seguimiento
de un producto agroalimentario desde su origen hasta el consumidor final. Por un lado, se
llevar a cabo un autocontrol por parte de los operadores que intervengan en el sistema y, por
otro, un control externo realizado por un organismo independiente inscrito en el
correspondiente registro pblico. Sin perjuicio de los controles anteriores, la Administracin
Pblica con competencias en materia de calidad agroalimentaria podr efectuar, en todo caso,
aquellos controles complementarios que se consideren convenientes tanto sobre los
operadores como sobre la entidad de control y/o certificacin independiente habilitada.
2. Las entidades independientes habilitadas para la actividad de control podrn estarlo tambin
para la actividad de certificacin'.
Cuarto. Se modifica el prrafo segundo del artculo 6.2.a), que queda redactado como sigue:
'Las entidades externas de control y/o certificacin, podrn negociar y ejecutar acuerdos
privados con las agrupaciones o asociaciones de operadores si existieran, o con cada de uno
de los operadores, para realizar el control y certificacin externos. La relacin entre unas y
otras ser de tipo mercantil, ejerciendo las entidades externas la prestacin de servicios para la
que hubieran sido contratadas y en todo caso garantizando la objetividad y confidencialidad'.
Sexto. Se da nueva redaccin al apartado 1 del artculo 9, que queda redactado como sigue:
'1. Corresponde a la Comunidad Autnoma de La Rioja, a travs de la consejera competente
en materia de calidad agroalimentaria, agricultura y ganadera, la supervisin y superior
inspeccin del correcto funcionamiento de estos sistemas, bien mediante el control y
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Sptimo. Se modifican los apartados 1 y 2 y se aade un nuevo apartado 3 al artculo 13, que
quedan redactados en los siguientes trminos:
'1. Se crea el Registro de entidades de control y/o certificacin en el mbito agroalimentario, en
el cual debern estar inscritas las entidades que vayan a realizar el control y certificacin de
figuras de calidad en la Comunidad Autnoma de La Rioja.
2. En este registro existirn tantas secciones como figuras de calidad existan en la Comunidad
Autnoma de La Rioja. El funcionamiento y adscripcin de este registro y sus secciones sern
fijados reglamentariamente.
3. La inscripcin en el Registro de entidades externas de control y/o certificacin se producir
mediante una declaracin responsable en que la entidad solicitante indique que cumple los
requisitos normativos de la Norma UNE EN ISO 17020 y/o UNE-EN 45.011 para el producto
correspondiente, o normas que las sustituyan, acompaando la documentacin acreditativa del
cumplimiento del referido requisito'.
Segundo. Los apartados 1, 3, 4 y 6 del artculo 18, quedan redactados como sigue:
'1. Los establecimientos hosteleros destinados a bares, cafeteras o similares, expresamente
autorizados e inscritos en el Registro General del Juego, podrn ser autorizados para la
instalacin de mquinas de juego y auxiliares de otras modalidades de juegos en los trminos,
condiciones y lmites que reglamentariamente se determinen, que, en todo caso, incluir un
mximo de dos mquinas de tipo 'B' y una mquina auxiliar de apuestas.
3. La autorizacin de instalacin es el documento administrativo que habilita la instalacin de
mquinas al titular del establecimiento debidamente inscrito y a una nica empresa operadora
en el caso de mquinas de juego o a una empresa de apuestas en el caso de mquinas
auxiliares de apuestas.
4. La autorizacin de instalacin deber ser solicitada por el titular del establecimiento o por su
representante legal debidamente apoderado al efecto, si bien la solicitud deber contener la
legitimacin de las firmas de los titulares del establecimiento y de la empresa operadora por
fedatario pblico, perdiendo su validez una vez transcurridos tres meses desde la fecha del
testimonio notarial.
6. No se admitir una nueva solicitud de autorizacin de instalacin en caso de que concurra
alguna de las siguientes causas:
Que no se haya extinguido la anterior por alguna de las causas previstas legal y
reglamentariamente.
Que su titular no se halle inscrito en el Registro General del Juego de La Rioja.
Que su titular no se encuentre al corriente del pago de las obligaciones tributarias y recursos de
naturaleza pblica previstos en el apartado 7 del artculo 27'.
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Tercero. El apartado 12.a) del artculo 18, queda redactado como sigue:
'a) Por la falta comprobada o acreditada de instalacin de mquinas, solicitada por el titular del
establecimiento debidamente inscrito, durante un periodo superior a seis meses. En el caso de
cambio de titularidad, dicho plazo se computar a partir de la expedicin de la nueva
autorizacin de instalacin que prev el apartado 9'.
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