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Es
Contabilidad I
CARACTERISTICAS DE UNA
ENTIDAD
Satisface una necesidad econmica o social
Tiene personalidad propia, independiente de
sus accionistas o propietarios
Posee independencia de otras entidades
Pueden catalogarse como personas naturales
o personas juridicas.
Contabilidad I
TIPOS DE ENTIDAD
Compaas o Sociedades Annimas:
Los socios son responsables hasta por el monto de sus aportes.
El capital est representado en acciones y se cancela como mnimo el
20% del capital suscrito.
Tributan el ISLR segn la Tarifa No.2
TIPOS DE ENTIDAD
Sociedad de Responsabilidad Limitada:
La responsabilidad de los socios queda limitada por el monto de sus
respectivos aportes.
Contabilidad I
TIPOS DE ENTIDAD
Sociedades de Personas:
Se dividen en : Nombre Colectivo y Comandita Simple
En el caso de sociedades en Nombre Colectivo, los socios son solidariamente
responsables con todos sus bienes particulares.
Este tipo de figura es exigido en el desempeo de algunas profesiones.
Ejemplo: las firmas de auditores
En la Sociedad en Comandita existe el socio comanditante (administrador) y el
socio comanditario. El socio comanditante tiene responsabilidad ilimitada, el
comanditario es responsable hasta por el monto suscrito.
Tributan el ISLR bajo la Tarifa No. 1, cada uno de los socios por separado. La
sociedad no presenta declaracin.
Contabilidad I
Contabilidad I
CUENTAS REALES
Son aquellas que se refieren a los integrantes del
BALANCE GENERAL y expresan la situacin
financiera de una empresa a una FECHA
DETERMINADA.
Se clasifican a su vez en:
Activo
Pasivo
Patrimonio
Contabilidad I
CUENTAS NOMINALES O DE
RESULTADOS
Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de
la empresa, y se muestran en el ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS de la Entidad.
Determinan los aumentos o disminuciones del capital
contable y recogen su variacion en un PERODO
DADO.
Ejemplos:
Ventas
Costo de Ventas
Gastos de Administracin...
Contabilidad I
Haber
CONTABILIDAD
Que es contabilidad?
La contabilidad se define como un sistema de
informacin encargado de registrar operaciones o
transacciones econmicas, ya sea de una empresa,
negocio o persona en particular, y procesar esta
informacin, convirtindola en informes financieros,
entre los que se destacan los estados financieros.
Contabilidad
Para que nos puede servir la Contabilidad
Mostrar la situacin econmica de la empresa
Objetivos de la contabilidad
empresa
CICLO CONTABLE
Se da una
transaccin
econmica,
un hecho
econmico
(un cheque,
una factura,
un recibo,
deposito,
planilla
otros)
El contador,
la ordena,
clasifica y la
registra,
mediante los
asientos
contables y
utilizando las
cuentas de
contabilidad
Toda esta
informacin
economica, de
asientos
contables se
resume y se
emiten los
Estados
Financieros de
la empresa.
Esta
informacin
contable, los
estados
financieros
son
analizados
por los
usuarios.
Gerentes,
propietarios,
socios.
Bancos
SE DIGITAN DATOS
FACTURAS
CHEQUES
PLANILLAS
DEPOSITOS
EL PRODUCTO
FINAL DE LA
CONTABILIDAD
ES
LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Registro contable
El registro contable utiliza 6 pilares, como 6 grandes familias
o elementos de cuentas
Activos
Pasivos
Capital o Patrimonio neto
Ingresos
Gastos
Costos
Activos
Son los bienes o recursos con los que cuenta o le pertenecen a la
empresa.
Estos activos le servirn para generar beneficios econmicos
tanto en el presente como en el futuro.
De cierta manera estos recursos se tienen en forma permanente,
pueden, ser vendidos, cambiados, desechados o donados.
Activos
Ejemplos de Activos de una empresa o persona
El equipo, la maquinaria.
Vehculos.
Edificio, terrenos.
Efectivo, inversiones en ttulos valores.
Las cuentas a cobrar.
Inventario de mercadera o productos
Pasivos
Son las deudas o obligaciones de la empresa a
otras personas o instituciones, es un compromiso
o una responsabilidad de actuar de una
determinada manera, es decir de cancelar en
algn momento esa obligacin.
Patrimonio o capital
Es el verdadero valor neto con el que cuenta una empresa o una
persona
Es la diferencia resultante de la resta de los activos menos los
pasivos.
Patrimonio o Capital
Es lo que realmente
tiene una persona o
empresa y que le
pertenece en forma
libre, sin ningn
tipo de deuda o
obligacin.
Patrimonio o Capital
Ejemplo: Si una persona o empresa tiene un
activo, como un Vehculo con un valor de
2.000.000.00 (Dos millones de colones) y tiene
un pasivo sobre el vehculo, digamos que an le
adeuda al Banco la suma de 1.500.000.00, el
capital real de la empresa o persona seria de
500.000,00:
10.000.000.00
CUENTAS A COBRAR
2.000.000.00
VEHICULO
4.000.000.00
INVENTARIO MERCADERIA
1.000.000.00
TOTAL ACTIVOS
17.000.000.00
PASIVOS
2.500.000.00
1.500.000.00
8.000.000.00
TOTAL PASIVO
CAPITAL O PATRIMONIO
12.000.000.00
5.000.000.00
Ingresos
Son los recursos o pagos, que recibe la empresa producto de la actividad a la
que se dedica, para lo cual fue creada
Ejemplos de ingresos :
Las ventas en caso de traspasar mercaderas, productos, equipos.
Los ingresos por servicios en casos de ofrecer labores de reparacin,
limpieza.
Ingresos
Los ingresos por consultoras, en casos de brindar
servicios de profesionales.
Los ingresos por comisiones o intereses, en casos de
brindar servicios financieros.
Ingresos
Los
Ingresos
SON
Los beneficios
obtenidos
producto de la
actividad a la
que se dedica
empresa
Gastos
Los gastos comprenden todas aquellas salidas, erogaciones,
consumo que efecta el negocio para lograr obtener sus
ingresos.
Si tengo un autobs, genera el ingreso del pasaje, los gastos es lo
necesario para trabajar, combustible, reparaciones, salarios,
impuestos, alimentacin, viticos.
Gastos
Ejemplo de Gastos:
Gastos en recursos humanos: Salarios, cargas sociales, seguros,
honorarios, consultoras, capacitaciones.
Gastos de Mantenimiento: Compra de materiales, repuestos, mano de
obra o servicios necesarios en la reparacin de la maquinaria, el vehculo,
mobiliario, de las instalaciones.
Costos
Existes dos tipos de costos, costos de ventas y costos de produccin
Para explicar este punto, dividiremos o clasificaremos a las empresas en dos
grupos:
Empresas
comerciales
y
Empresas
industriales.
Entenderemos como empresa comercial aquella empresa que se dedica
exclusivamente a comercializar productos, aquellas empresas que compran los
productos ya hechos y slo los venden.
Por empresas industriales, nos referiremos a las empresas que se dedican a
producir, a fabricar un producto, que luego, obviamente vendern.
Costos
Podemos concluir, que los costos de ventas son utilizados por las empresas
comerciales y los costos de produccin por las empresas industriales.
Las empresas comerciales incurren en costos y erogaciones para poder vender
su mercanca, en cambio las empresas industriales incurren en costos y
erogaciones para poder producir sus mercancas.
Mientras la empresa comercial compra mercancas, la empresa industrias
compra materias primas, que luego procesa para obtener una mercanca
(producto terminado).
Contabilidad
Contabilidad
Cuentas Contables
Cada familia activos, pasivos, capital, ingresos, gastos, tienen sus propios
hijos, que son las cuentas contables:
Un rbol es la familia de activos y tiene sus ramas que le pertenecen que
serian las cuentas como terrenos, efectivo, vehculos, equipo, cuentas a
cobrar.
Contabilidad I
Contabilidad
Que es este concepto de partida doble?
Con el fin de explicar esta tcnica de la doble partida podramos describir
que toda accin tiene un origen y un efecto y al menos toda transaccin
econmica o mercantil ocasionar dos efectos
Ejemplo:
Cuando usted compra un vehculo sucede dos acciones, ahora tiene un
vehculo pero ya no tiene el mismo dinero disponible.
Contabilidad
Cuando usted vende a crdito, realiz o aumenta sus ventas pero tambin
obtuvo un activo llamado cuenta a cobrar al cliente.
Cuando paga el combustible, produjo un gasto y a la vez disminuye su
efectivo.
Cuando vende al contado, incrementa su efectivo y aumenta sus ventas.
Contabilidad
Toda transaccin contable que se da en la empresa o negocio, se registrar
bajo la forma de la doble partida, es decir al menos utilizara dos cuentas
contables, que se vern afectadas.
Para hacer asientos o registros utilizando la doble partida, la contabilidad
utiliza o crea dos columnas de registro llamadas el debe y el haber:
DEBE
HABER
Contabilidad
Importante:
Ejemplo
1.
El Sr. Augusto Erazo el da 1 de abril de 200A inicia una empresa
denominada "EL SOL" que se dedicar a la compra y venta de mercancas.
Aporta como capital $15'000.000 en efectivo.
2. Abre una cuenta en el Banco Unido con $ 15'000.000. Recibe del Banco
una nota dbito por $10.000 por entrega de chequera descontando el Banco el 4
por mil de impuesto a las transacciones financieras.
3. Adquiere muebles para el uso del negocio al carpintero Pedro Prez por $
180.000 , pagndolo con cheque # 12365001, descontando el Banco el 4 por mil
de impuesto a las transacciones financieras.
4.
El 2 de abril paga arrendamiento anticipado del local por $ 260.000 con
cheque # 12365003 descontado el Banco el 4 por mil de impuesto a las
transacciones financieras.
Estados Financieros
Por que son importantes los Estados Financieros?
Sin los Estados Financieros seria como tener los ojos vendados, no podramos
conocer la informacin real, o tendramos que utilizar otras fuentes de
informacin no tan veraces como comentarios, observaciones y hasta
chismes.
Estados Financieros
Balance de situacin o General
BALANCE GENERAL
Tiene por objeto demostrar la situacin de una entidad
para un MOMENTO DETERMINADO
Seala el monto de:
Contabilidad I
PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO
Contabilidad I
XXXX
XXXX
XXX
XXX
(XXX)
XXX
(XXX)
XXXX
XXX
XXX
XXXX
XXX
XXX
XXXX
XXXX
XXX
XXX
XXX
XXX
Contabilidad I
XXXX
XXX
XXX
Contabilidad I
XXXX
XXXX
Nota: El total Activo tiene que ser igual al total Pasivo y Patrimonio
Contabilidad I
Estados Financieros
Veamos dos de los principales Estados Financieros:
El Estado de Resultados (Perdidas y ganancias):
Muestra como su nombre lo indica los resultados de la empresa en un periodo
de tiempo
Nos dice si se gano o se perdi. Solamente se incluyen las cuentas de ingresos
y gastos.
ESTADO DE GANANCIASY
PERDIDAS
Demostracin del estado econmico de la empresa, en
cuanto a la variacin neta de capital, en un TIEMPO
DETERMINADO
Muestra la diferencia entre los INGRESOS y los
COSTOS y GASTOS
XXXX
Nota:
Los Ingresos son originados por actividades propias de la entidad.
Los otros ingresos se ubican despues de los gastos
Contabilidad I
XXXX
XXXX
Menos:Inventario Final
(XXX)
Costo de Ventas
XXXX
Nota:
Ingresos - Costo de Ventas = Utilidad Bruta en Ventas
Contabilidad I
XXXX
XXXX
Contabilidad I
Estados Financieros
Taller la Meta SA
Balance de Comprobacin
Al 30 de setiembre 2008
DEBE
Efectivo
725.000.00
Cuentas a cobrar
500.000.00
Inversiones en Ttulos
200.000.00
Vehculos
400.000.00
Terrenos
HABER
2.000.000.00
Cuentas a Pagar
100.000.00
Prestamos a Pagar
1.000.000.00
Hipotecas a Pagar
2.000.000.00
Capital Social
100.000.00
1.150.000.00
Gastos en Papelera
100.000.00
Gastos en Salarios
250.000.00
Gastos en Alquileres
80.000.00
Gastos en Electricidad
25.000.00
Gastos en Telecomunicaciones
50.000.00
20.000.00
Sumas Iguales
4.350.000.00
4.350.000.00
Estados Financieros
Con estos datos del Balance de comprobacin, elaboremos el Estado de
Resultados.
Recuerde que este Estado nos dice cuanto dinero se gan o se perdi en el
negocio.
Por ellos solo se incluyen las cuentas contables y sus montos de ingresos y
gastos
Taller la Meta SA
Estado de Resultados
Del 1 octubre 2007 Al 30 de setiembre 2008
Ingresos
Ingresos por servicios
1.150.000.00
Total Ingresos
1.150.000.00
Gastos:
Gastos en Papelera
100.000.00
Gastos en Salarios
250.000.00
Gastos en Alquileres
80.000.00
Gastos en Electricidad
25.000.00
Gastos en Telecomunicaciones
50.000.00
20.000.00
Total Gastos
525.000.00
Utilidad Neta
625.000.00
Estados Financieros
ESTADO DE RESULTADOS
Nota: Sobre esta utilidad de 625.000.00, se pagara el impuesto renta, que
es un impuesto sobre las ganancias.
Ntese que solo incluye las cuentas de ingresos y gastos. De ah que nos
indica como nos va en el negocio o actividad en que estamos. No
incluye las cuentas de activos, ni pasivos y capital
Estados Financieros
Balance de Situacin o General
Elaboremos este Estado Financiero se dice que es como la cedula del negocio,
nos indica sus datos, como est la empresa financieramente.
Su forma de hacerlo es siguiendo la ecuacin contable:
Taller la Meta SA
Balance de Situacin
Al 30 de setiembre 2008
Activos
Efectivo
725.000.00
Cuentas a cobrar
500.000.00
Inversiones en Ttulos
200.000.00
Vehculos
400.000.00
Terrenos
2.000.000.00
Total Activos
3.825.000.00
100.000.00
Prestamos a Pagar
1.000.000.00
Hipotecas a Pagar
2.000.000.00
Total pasivos
3.100.000.00
Capital o Patrimonio:
Capital Social
100.000.00
625.000.00
Total Capital
725.000.00
3.825.000.00
CONTABILIDAD
Practica:
Con los siguientes datos de la Empresa PGD SA al 30 de
setiembre del 2009, elabore:
Control Interno
Es el plan organizacional y, todas las medidas
correspondientes, que adopta una entidad para:
Salvaguardar los activos que usa en sus operaciones
Fomentar el acatamiento de politicas
Promover la eficacia operativa (mejores resultados a
menor costo)
Tener registros contables precisos y fiables
Contabilidad I
Control Interno
Caracteristicas de un buen sistema de control interno:
Contabilidad I
Tarjeta de Firmas
Ficha de deposito
Cheques
Estado de Cuenta Bancario
Conciliacion Bancaria
Contabilidad I
Conciliacion Bancaria
Documento que explica todas las
diferencias entre los registros de efectivo
realizados por la entidad y el saldo del estado
de cuenta bancario a una fecha determinada.
Contabilidad I
Conciliacion Bancaria
Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el
saldo segun libros:
Transacciones que registro la compania y no registro el banco:
Contabilidad I
Conciliacion Bancaria
Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el
saldo segun libros:
Transacciones que registro el banco y no registro la compania:
Cheques devueltos
Contabilidad I
Conciliacion Bancaria
2.
Se suman (o restan) del saldo segun banco las partidas que aparecen
en libros y no en el estado de cuenta:
i. Se suman los depositos en transito
ii. Se restan los cheques en transito
Contabilidad I
Conciliacion Bancaria
4.
ii.
Contabilidad I
Contabilidad I
Contabilidad I
Contabilidad I
Contabilidad I
Contabilidad I
Contabilidad I
Contabilidad I
FLUJO DE CAJA
Es la herramienta que nos permite planificar y manejar
adecuadamente el efectivo de la empresa.
XXX
XXX
XXX
XXX
XXXX
XXX
XXX
XXX
(XXX)
INDICES FINANCIEROS
Son herramientas de anlisis. Nos permiten establecer
razones entre las diferentes partidas de los Estados
Financieros, para determinar los puntos fuertes y dbiles de
una empresa.
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Contabilidad I
INDICES FINANCIEROS:
LIQUIDEZ
Razn Circulante:
Activo Circulante / Pasivo circulante
Contabilidad I
INDICES FINANCIEROS:
APALANCAMIENTO
Deudas a Activos Totales
Deuda Total / Activos Totales
Contabilidad I
INDICES FINANCIEROS:
ACTIVIDAD
Rotacin del Inventario
Ventas / Inventario
INDICES FINANCIEROS:
RENTABILIDAD
Margen de Utilidad sobre Ventas
Utilidad Neta / Ventas
Rendimiento sobre los Activos Totales
Utilidad Neta / Activos Totales
Rendimiento sobre el Capital Contable
Utilidad Neta / Capital Contable
Contabilidad I
INDICES FINANCIEROS:
CRECIMIENTO
Crecimiento en las Ventas
Ventas Finales / Ventas Iniciales
Contabilidad I