Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Toate drepturile asupra acestei ediii sunt rezervate autorului. Orice reproducere, total sau
parial, a acestei lucrri, fr acordul scris al autorului, este strict interzis i se pedepsete
conform Legii dreptului de autor.
Lucrarea se recomand pentru editare de ctre Senatul Universitii PERSPECTIVAINT" n edina din 14 noiembrie 2013 prin
Procesul Verbal nr. 4/14.11. 2013
Autor: Aurel Octavian PASAT, doctorand n drept, lector superior, Departamentul Drept,
Universitatea PERSPECTIVA-INT"
Recenzeni: SLIPENSKI Boris, doctor n drept, confereniar universitar,
Decanul Departamentului Drept, Universitatea .PERSPECTIVA-INT",
REPUBLICA MOLDOVA
MAFIEI Jana, doctor n drept, confereniar universitar,
Director Departamentul Drept Public i Drept Privat, Facultatea de Drept,
Universitatea "Danubius" din Galai, ROMNIA
Notele de curs corespund curriculum-ului la drept n cadrul nvmntului universitar i
este destinat studenilor facultii de Drept.
Editura SZig^site- este recunoscut de Consiliul Naional al Cercetrii tiinifice din
nvmntul Superior (cod 262)
Descrierea CIP a Bibliotecii Naionale a Romniei PASAT, AUREL OCTAVIAN
Drept vamal al Republicii Moldova. Note de crs/Aurel Octavian Pasat - Galai: Editura
Zigotto, 2013. ISBN 978-606-669-048-5
821.131.1-31-135.8
Galai Tel: 0236.477171
Cuprins
CAPITOLUL L DREPTUL VAMAL - RAMUR DE DREPT l DISCIPLIN DE
STUDII..............................................................................13
LI. Noiunea de drept vama!. Obiectul i metoda de reglementare a dreptului vamal.
Raportul juridic de drept vamal. Elementele specifice ale raportului juridic de drept
vamal. Raportul juridic de impunere. Obiectul de studiu al dreptului vamal. Sistemul
dreptului vamal. Concepte fundamentale. Elementele constitutive....................................13
1.2. Subiecii dreptului vamal. Persoanele fizice i juridice, birourile vamale, brokerii
vamali, transportatorii vamali..................................................................................20
1.3. Izvoarele dreptului vamal. Concept. Izvoarele materiale i formale. Locul i rolul
tratatelor internaionale. Aciunea legislaiei vamale n timp i spaiu.........................25
1.4. Situarea dreptului vamal n contextul altor ramuri de drept: drept constituional, drept
administrativ, drept fiscal, drept financiar, drept comercial, drept al comerului internaional,
drept al mediului nconjurtor, drept al concurentei, drept
comunitar.....................................................................................................29
Subiecte de evaluare...................................................................................................33
Teme
pentru
referate
i
comunicri.......................................................................................33 '
Teste gril privind aprofundarea cunotinelor....................................................................33
Bibliografie selectiv...........................................................................................36
CAPITOLUL II. POLITICA VAMAL I ACTIVITATEA VAMAL N REPUBLICA
MOLDOVA.............................................................................38
II. l. Noiunea, coninutul i structura activitii vamale n Republica Moldova. Politica
vamal, parte component a politicii fiscal - comerciale. Conceptul de politic vamal. Rolul i
importana sistemului vamal n economiile contemporane............................38
II.2. Noiunea i obiectivele organizrii activitii vamale. Subiectele, fazele de
conducere
a sistemului vamal. Impunerea - instrument principal n aplicarea politicii vamale........42
I.3. Colaborarea internaional n domeniul activitii vamale...............................45
Subiecte de evaluare.....................................................................................51 Teme pentru
referate i comunicri.......................................................................................51
Teste gril privind aprofundarea cunotinelor....................................................................51
Bibliografie selectiv.....................................................................................54
CAPITOLUL
ffl.
ORGANELE
VAMALE
ALE
REPUBLICII
MOLDOVA.......................................................,.......................56
HI.l. Noiunea i statutul juridic al organelor vamale. Noiunea i caracteristica sistemului
organelor vamale ale Republicii Moldova. Sistemul organelor vamale al Republicii Moldova.
Serviciul Vamal. Birourile vamale interne i de frontier. Posturile vamale. Direciile principale
ale organizrii i conducerii activitii vamale....................56
ffl.2. Funciile organizrii i conducerii activitii vamale. Esena i coninutul procedurii
organizrii activitii vamale. Drepturile, obligaiile i atribuiile Serviciului Vamal......59
HI.3. Atribuiile organelor vamale. Aspecte juridice privind activitatea vamal............63
Subiecte de evaluare.....................................................................................66
Teme
pentru
referate
i
comunicri.......................................................................................66
Teste gril privind aprofundarea cunotinelor....................................................................67
Bibliografie selectiv....................................................................................69
CAPITOLUL IV. SERVICIUL N ORGANELE VAMALE................70
Universitatea PERSPECTIVA-INT,
REPUBLICA MOLDOVA
Prefa
Adresndu-se n primul rnd studenilor, lucrarea Drept vamal - Note de curs
a fost conceputa n vederea cunoaterii, dobndirii i aprofundrii problemelor de drept cu
privire la activitatea vamal.
Problematica analizat rspunde exigenelor academice i pedagogice i este n msur s1 determine pe cititor s se aplece asupra studiului, s-1 incite s rezolve cerinele pentru
evaluare i autoevaluare din anexele aezate la sfritul fiecrui capitol.
Trebuie remarcate claritatea expunerii, precizia explicitrii termenilor de specialitate,
privirea critic i argumentat asupra aspectelor analizate, demersul constituind o sistematizare i
o analiz obiectiv a valorii normelor naionale, europene i internaionale care reglementeaz
domeniul vast al activitii vamale.
Autorul a reuit, astfel, s realizeze un instrument de lucru valoros pentru activitatea de la
curs i de la seminar i s creeze o imagine complet a principalelor instituii ale dreptului vamal.
Avnd ca suport surse bibliografice adecvate, izvoare formale i doctrinale, autorul a
realizat un material care contribuie n mod evident la nelegerea realitilor juridice din acest
domeniu.
Conf.umv.dr. Jana MFTEI
Director al Departamentului de Drept Public i Drept Privat
Facultatea de Drept Universitatea "Danubius" din Galai
CAPITOLUL I
DREPTUL VAMAL - RAMUR DE DREPT I DISCIPLIN DE STUDII
1.1. Noiunea de drept vamal. Obiecta! i metoda de reglementare a dreptului vamal.
Raportul juridic de drept
vamal. Elementele specifice ale raportului juridic de drept vamal. Raportul juridic de
impunere. Obiectul de stadiu al dreptului vamal. Sistemul dreptului vamal. Concepte
fundamentale. Elementele constitutive
La nceput, reglementrile cu caracter de drept vamal au venit n complinirea regularizrii
unor relaii interstatale, astfel c ele aveau un pronunat caracter politic. Este evident ns c, n
prezent, este necesar s existe reglementri clare i potrivite situaiilor de fapt create n ceea ce
privete circulaia bunurilor i valorilor n regim internaional, care s depeasc caracterul de
generalitate a unor raporturi de drept comun.
ntruct se poate pune ntrebarea dac exist sau nu un drept vamal, n lucrrile multor
specialiti prerile au fost mprite n dou idei principale i anume afirmndu-se ntr-o prim
opinie c activitatea vamal poate fi studiat odat cu celelalte ramuri de drept conexe, cum ar fi
dreptul financiar, dreptul comerului intern i internaional, dreptul transporturilor etc, astfel c
nu se poate vorbi despre existena unui drept vamal, iar ntr-o a doua opinie (la care ne raliem) se
susine c exist un drept vamal, precum i raporturi specifice de drept vamal, idee argumentat
de volumul mare al reglementrilor juridice n materie i, totodat, de procedurile vamale
deosebit de complexe pentru realizarea crora devin operante o multitudine de dispoziii. Un alt
argument n susinerea acestei idei l constituie i existena reglementrilor vamale de ordin
specific n majoritatea instrumentelor juridice internaionale de natur economic (tratate).
Recurgnd la o privire de ansamblu asupra definiiilor date dreptului vamal, constatm c
problema expunerii unui concept sau noiuni care ar include totalitatea de caractere specifice i
ar exprima cu exactitate trsturile eseniale prin care se delimiteaz concludent de altele, este
soluionat n mod diferit. Dar, din totalitatea formulrilor existente pot fi evideniate dou
direcii: unii ncearc s dea o definiie ct mai ampl, incluznd n ea un spectru ct mai vast de
aspecte, alii ncearc s formuleze o definiie ct mai concis, dar care ar avea o ncrctur
semantic ct mai exact.
iar aciunile umane reprezint acele manifestri de voin ale oamenilor, cu caracter licit sau
ilicit, i pot fi constitutive, modificatoare, instinctive sau impeditive.
Raporturile juridice de drept vamal sunt acele raporturi cu structur specific, care apar n
cursul realizrii actului vamal n sine, natura raportului de drept vamal fiind patrimonial.
Subiecii principali ai raportului juridic de drept vamal sunt, pe de o parte, organele vamale - ca
reprezentani ai statului, mai exact ai organelor financiare ale acestuia, iar pe de alt parte,
persoanele fizice sau juridice, importatori, exportatori sau reprezentani ai acestora.
O particularitate distinct a raportului juridic de drept vamal o constituie faptul c acesta
este un raport juridic de putere prin instituirea statului - reprezentat prin organul vamal abilitat s
acioneze n numele lui pentru aplicarea legislaiei vamale - n poziia de beneficiar unic al
executrii obligaiei patrimoniale din acest raport, i nu numai, el avnd n sfera reglementrilor
vamale, i o funcie de garant i aprtor al respectrii conduitei impuse. Suntem astfel n faa
aplicrii regimului juridic de drept public prin existena acestei poziii juridice inegale a prilor,
opuse egalitii prevzute de regimul de drept privat, la fel ca n cazul raportului juridic de drept
financiar. Astfel, structura raportului juridic bugetar, cu subiectele, coninutul i obiectul lui,
poate constitui un punct de plecare n practica social ce genereaz raporturile juridice de drept
vamal.
Coninutul raportului juridic de drept vamal este format din ansamblul drepturilor,
prerogativelor, obligaiilor pe care subiecii participani la nfptuirea actului vamal le au n baza
legii, n legtur cu obiectul raportului juridic de drept vamal, acesta privete stabilirea legalitii
operaiei vamale i finalizarea acesteia prin ncasarea de ctre stat a drepturilor ce i se cuvin i
prin satisfacerea cerinelor importatorului, exportatorului sau persoanei fizice n ndeplinirea
solicitrilor din declaraia adresat organelor specializate din domeniul vamal.
Funcia complex a raportului juridic de drept vamal face ca acesta s fie diferit de
raportul juridic financiar, astfel c prin reglementarea raporturilor juridice de drept vamal nu se
urmrete doar obinerea de venituri fiscale, ci i crearea de ctre stat a unui instrument de
coordonare a activitii de comer exterior, considerndu-se c prin intermediul resorturilor de
politic vamal pot fi ncurajate anumite importuri, descurajate altele, se favorizeaz exportul, se
pot promova sau nu relaii comerciale cu anumite piee (naionale sau regionale), pot fi protejate
anumite activiti ale agenilor economici interni mpotriva concurenei partenerilor din exterior,
de natur s mpiedice dezvoltarea unui sector al produciei sau al desfurrii acesteia".
O alt particularitate a raportului juridic de drept vamal o constituie faptul c acesta nu se
termin ntotdeauna la acordarea liberului de vam, adic la ncheierea operaiunii, existnd
situaii intermediare n care unele drepturile i obligaii ale organelor vamale ori ale
importatorilor sau exportatorilor se extind dincolo de nfptuirea actului vamal, situaii cum ar fi
regimul de antrepozitare, de tranzitare sau dreptul organelor vamale de a controla la agenii
economici operaiunile vamale ntr-o perioad de cinci ani[l 1].
Organele vamale, purttoare ale autoritii de stat, acioneaz i n scopul de a preveni i
descoperi fraudele comerciale de natur vamal, precum i infraciunile de o asemenea natur.
Raportul juridic de drept vamal prezint unele elemente specifice referitoare la taxe
proprii, concepte i terminologie proprie, materie impozabil, precum i reglementare proprie.
n ceea ce privete taxele din domeniul vamal, acestea au fost clasificate n literatura de
specialitate dup mai multe criterii, astfel:
> dup obiectul impunerii, n: taxe de import, de export i de tranzit;
> dup scopul impunerii: taxe vamale protecioniste i taxe vamale cu caracter fiscal;
> dup modul de percepere se mpart n: taxe specifice, taxe ad valorem i mixte;
> dup modul de fixare: taxe autonome, convenionale, prefereniale i de retorsiune
(antidumping i compensatorii);
>
dup gradul de protecie, se mpart n: taxe literale, egalizatoare, restrictive i
prohibitive[16].
Un alt element specific al raportului juridic de drept vamal se refer la existena unor
concepte i termeni specifici utilizai numai n aceast sfer a dreptului vamal, care au aprut n
practica din acest domeniu fie prin uzane ndelungate, fie prin preluarea lor din legislaia
internaional cu coninut vamal, cum ar fi: teritoriu vamal, politic vamal, regim vamal,
zon de comer liber, uniune vamal etc.
n considerarea ideii c dreptul vamal este o ramur distinct de drept -idee exprimat mai
sus - vin i constatrile c n domeniul vamal exist un mare volum al legislaiei cu caracter
specific, relaiile sociale din domeniul vamal dobndind caractere proprii i de o deosebit
complexitate, iar multe probleme din aceast sfer nefiind nc clarificate, ntruct a fost
necesar ca activitatea vamal s fie apreciat dintr-o nou perspectiv, dreptul vamal ar trebui s
fie vzut ca o ramur de sine stttoare, cu norme i instituii juridice specifice, fiind imperios
necesar edictarea de reglementri specifice care pot duce la ntrirea sistemului vamal din
Republica Moldova i asigurarea unor condiii mai bune pentru desfurarea raporturilor de drept
vamal.
La nivelul de dezvoltare a legislaiei actuale n domeniul vamal, raportul juridic de drept
vamal este integrat n cadrul general al taxelor i impozitelor. Scopul generic al taxelor i
impozitelor este considerat ca fiind acela de a constitui fonduri bneti pentru acoperirea
cheltuielilor publice, de fapt de a repartiza sarcinile societii ntre ceteni, n cadrul faptic pe
care l acoper reglementrile din domeniul vamal, relaiile dintre subiecte sunt de cele mai
multe ori mixte: pe lng raportul de impunere, exist i raportul de conformare a subiectului la o
anumit atitudine. Reglementrile au, deci. i un pronunat caracter de protecie, din care a
derivat i un sistem sancionator propriu. Este adevrat c i n domeniul reglementrilor vamale
statul este cel care individualizeaz datoria vamal i trecerea la punerea n executare a obligaiei
n baza titlului de crean, dar nu ne putem opri la a considera c interesul public n domeniul de
care ne ocupm vizeaz doar realizarea operativ i autoritar a impunerii [11].
Interesul public n domeniul vamal capt multiple caracteristici care i atrag o politic
proprie i o conduit proprie, innd cont c n acest domeniu suntem n spaiul pretenios i
instabil al relaiilor economice internaionale, dar la nivel reglementativ trebuie s acionm dup
norme interne.
Prin obiect de studiu nelegem - realitatea obiectiv (istoric) asupra creia este
ndreptat activitatea de cercetare, adic ceea ce studiaz disciplina dat, iar domeniul de studiu
cuprinde - problematica (aria de rspndire a intereselor gnoseologice) i instrumentarul tiinific
(metodele, procedeele i principiile de cercetare) aplicate la studierea obiectului. Sigur c aceasta
este o delimitare convenional deoarece n practica investigaiilor tiinifice obiectul i domeniul
de studiu formeaz un corp integru al procesului gnoseologic.
Determinarea obiectului oricrei ramuri de drept este necesar, ntruct n raport de acesta
se particularizeaz i se realizeaz gruparea normelor de drept pe fiecare ramur n parte.
Obiectul dreptului vamal l constituie aprarea direct a intereselor economice ale
statului, avnd n vedere c pentru perceperea impozitului indirect pe care l reprezint taxa
vamal se desfoar o multitudine de activiti absolut necesare, iar eludarea acesteia lezeaz
interesele legale ale societii" [11]. Normala desfurare a activitii vamale i, odat cu aceasta,
realizarea unui venit substanial i foarte necesar la bugetul statului este asigurat prin
respectarea ndatoririlor importatorilor i exportatorilor, precum i a persoanelor fizice, care
uneori realizeaz raportul juridic vamal.
Este cunoscut c fiecare ramur de drept are obiectul i metodele sale de reglementare
juridic, iar fiecare disciplin tiinific are obiectul i domeniul su de studiu. Deoarece dreptul
vamal este o ramur relativ tnr, care nu se bucur de elaborri conceptuale ample i profunde,
determinarea particularitilor obiectului i metodelor sale de reglementare reprezint o problem
destul de important, dar i complicat, ntre juriti nu exist unanimitate n ideea de a considera
dreptul vamal ca o ramur de drept independent, ori afiliat sau parte component a altei
ramuri. Unii susin c putem vorbi doar de existena legislaiei vamale n cadrul altei ramuri, sau
cel puin o ramur a dreptului administrativ (concepia rus) sau a dreptului financiar (concepia
romn), pe cnd ali specialiti sunt de prere c dreptul vamal reprezint o ramur de sine
stttoare.
vamale. Brokerul vamal i desfoar activitatea n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte
normative. Raporturile dintre brokerul vamal i persoana reprezentat se stabilesc n contract.
Brokerul vamal este n drept s efectueze, n numele i pentru tere persoane, orice
operaiuni de mediere n domeniul vamal, n cazul efecturii vmuirii, brokerul vamal
ndeplinete toate cerinele i condiiile legale impuse de organele vamale. Drepturile, obligaiile
i responsabilitatea brokerului vamal fa de organul vamal nu pot fi limitate de contractul
ncheiat ntre broker i persoana pe care o reprezint[6]. Exercitarea atribuiilor de serviciu i
efectuarea controlului vamal eficient se efectueaz n condiii dificile organele vamale nu dein
spaii suficiente pentru crearea depozitelor vamale provizorii i terminalelor vamale. De aceea
este necesar asigurarea organelor vamale cu baza tehnico-material pentru crearea depozitelor
vamale provizorii i terminalelor, ceea ce va contribui la acumularea veniturilor suplimentare n
bugetul de stat i la accelerarea traficului de mrfuri n comerul internaional, n afar de
aceasta, organele vamale nu dispun de un centru de expertiz care ar permite determinarea rapid
i eficient a calitii mrfii, precum i a codului tarifar al acesteia. Nomenclatorul mrfurilor al
Republicii Moldova este un act normativ foarte complex i voluminos, iar la unele mrfuri din
cauza neclaritii prevederilor este greu de determinat precis i corect poziia tarifar a mrfii.
O alt problem o reprezint termenul de verificare a declaraiei vamale destul de mare,
mai ales dac se compar fluxurile de mrfuri ale Moldovei i, de exemplu, cele din rile
Uniunii Europene. Deseori se nregistreaz staionri ndelungate a mrfurilor i mijloacelor de
transport. Aceste staionri au loc att la frontiera republicii, ct i n interiorul rii (la
terminalele vamale), n acest sens, este necesar stabilirea timpului limit (sau timpului
recomandat) la o unitate de transport pentru efectuarea operaiunilor vamale la frontiera
republicii. Utilizarea acestor limite de timp ar contribui la accelerarea operaiunilor de vmuire i
la facilitarea traficului de mrfuri la frontiera Republicii Moldova.
Prioriti pe termen scurt: modificarea legislaiei naionale, n scopul excluderii din zona
de
control vamal la frontiera republicii a serviciilor auxiliare de control; 3
aprobarea noilor norme privind completarea, circulaia i folosirea
formularelor declaraiei vamale n detaliu; 3
asigurarea organelor vamale cu baza tehnico-material pentru crearea
depozitelor vamale provizorii i terminalelor; *
elaborarea regulamentelor cu privire la forma i modalitatea de utilizare
a declaraiei temporare sau incomplete; a
elaborarea regulamentelor cu privire la modalitatea de utilizare i
completare a documentelor vamale de strict eviden; 3 reducerea timpului efecturii
operaiunilor vamale la frontiera Republicii Moldova. Prioriti pe termen mediu:
armonizarea legislaiei vamale a Republicii Moldova cu legislaia vamal a Uniunii
Europene prin completarea i modificarea Codului Vamal n urmtoarele domenii: dispoziii
generale (noiuni aplicate), regimuri vamale, declararea, depozitele provizorii, brokerul vamal,
transportatorul vamal, contraveniile vamale;
aderarea Republicii Moldova la Convenia internaional privind simplificarea i
armonizarea regimurilor vamale de la Kyoto din 18 mai 1973, n vederea simplificrii
formalitilor de vmuire, accelerrii traficului de mrfuri i reducerii timpului de trecere a
frontierei vamae; aderarea Republicii Moldova la Convenia Internaional privind Sistemul
armonizat de descriere i codificare a mrfurilor de la Bruxelles din 14 iunie 1983;
elaborarea sistemului de dirijare a riscurilor i analiza riscurilor la efectuarea
controalelor vamale;
asigurarea organelor vamale cu tehnologii informaionale i mijloace electronice de
comunicaii pentru perfecionarea controlului; implementarea sistemului informaional
automatizat "Frontiera" la toate organele vamale de frontier;
- dotarea organelor vamale cu laboratoare vamale i cu echipament tehnico-material de
control;
statului. Odat cu instituirea forei publice statale a aprut i necesitatea unor mecanisme de
procurare a mijloacelor materiale i bneti pentru ntreinerea structurilor acesteia. Dreptul
financiar este definit ca fiind ansamblul unitar de norme juridice care reglementeaz relaiile
financiare, ca relaii sociale, n form economic, de formare, administrare, ntrebuinare si
control al resurselor financiare publice, aparinnd statului, colectivitilor locale i instituiilor
publice". Dreptul financiar cuprinde norme juridice relative la constituirea fondurilor i
contribuiilor cuvenite bugetului public, la reglementarea cheltuielilor bugetare, la relaiile - care
deriv din aceste norme - dintre stat i autoritile colectivitilor locale, pe de o parte, i
persoanele fizice sau juridice, pe de alta, el nelimitndu-se numai la norme juridice referitoare la
impozite, taxe, contribuii, ci cuprinde i norme n conformitate cu care statul i asigur sub
orice form resursele financiare.
ntruct dreptul vamal ndeplinete activiti menite s conduc la alimentarea bugetului de
stat sub forma perceperii taxelor vamale, el este strns legat de dreptul financiar. Mecanismul
sistemului vamal este creat i opereaz direct n acest domeniu, n legtur cu ntregul sistem
financiar instituit de stat la un moment dat", n aceast perspectiv, observm c finalitatea
dreptului vamal obinut prin mplinirea scopului su este n fapt izvor material pentru ramura
dreptului financiar, desigur nu unicul i nici cel mai important.
Drept comercial, Drept al comerului internaional,
Domeniul dreptului comercial, ca ramur a dreptului privat, cuprinde ansamblul normelor
legale care reglementeaz actele i faptele de comer i statutul juridic al comerciantului".
Globalizarea comerului - trstur definitorie a societii umane la sfrit de secol - i-a
abandonat frontierele naionale i a ptruns pe acele piee unde cererea de produse i valori este
remuneratorie. Complexitatea operaiunilor comerciale cu elemente de extraneitate conduce
uneori la situaii n care mrfurile unui comerciant se afl, depozitate sau n tranzit, n ri
strine"[l 1].
Dreptul comerului internaional este format din raporturile juridice comerciale la care
particip persoane strine. Dac prile aleg legea Republicii Moldova ca lex causae, raporturile
sunt guvernate de Codul comercial, precum i de norme cuprinse n convenii internaionale.
innd cont de raporturile cu elemente de extraneitate la care particip comercianii, se poate
afirma c dreptul vamal i gsete aplicare n domeniul practicilor comerciale pe plan intern i
internaional. Este de neconceput ca desfurarea comerului s se fac fr cunoaterea i, mai
ales, tar respectarea dispoziiilor legale fiscale i vamale, ntruct profitul comercianilor este
supus impozitrii directe, operaiunile comerciale (livrrile de bunuri mobile i prestrile de
servicii) sunt impozitate indirect, prin taxa pe valoare adugat, n timp ce importurile sunt
supuse taxelor vamale".
Reglementrile vamale interne i internaionale referitoare la conduita comercianilor sau
la bunurile ce trec peste grani afecteaz desfurarea circulaiei bunurilor ntr-o mare msur.
Din practica relaiilor comerciale s-a constatat c orice schimbare n politica vamal atrage
imediat i o schimbare a politicii desfurrii activitii sale comerciale, indiferent de sfera spre
care este centrat afacerea sa -industrie, servicii, comer - i indiferent de regimul sub care se
deruleaz activitatea sa - intern sau internaional. Modul n care comerciantul i organizeaz
activitatea n sfera comerului intern, mergnd de la direcionarea faptelor sale de comer spre un
domeniu mai profitabil i pn la stabilirea unei alte politici a preurilor, se impune a fi schimbat
n funcie de schimbarea tarifelor vamale i a dispoziiilor legilor rmase n vigoare.
n planul comerului internaional, reglementrile vamale au o importan deosebit.
Regulile INCOTERMS n vigoare din 2000 acord o evident importan clauzelor care privesc
obligaiile vamale ale prilor n tranzaciile comerciale, i anume cui i revin aceste obligaii de
achitare a obligaiilor vamale rezultate din trecerea mrfii din ara de origine a mrfii n ara de
recepie a mrfii sau printr-o ar de tranzit, acestea fiind stipulate n fiecare din cei 14 termeni
principali, reprezentnd un termen pilon al negocierii i acceptrii termenului codificat de comer
internaional ce urmeaz s opereze ntre pri".
controlul vamal, precum i alte modaliti de realizare a politicii vamale, care este o parte
component a politicii externe i interne a statului" aparine:
a) Profesorului rus Gabricidze
b) Cercettorului rus L. Nozdraciov c) Autorului moldovean Radu Gheorghe
d) Profesorului romn Dan Drosu aguna
2. Care dintre urmtoarele elemente fac parte din activitatea vamal:
a) statistica vamal
b) lupta cu contrabanda i alte infraciuni din sfera activitii vamale.
c) lupta cu nclcrile regulilor vamale
d) procedura i examinarea cazurilor de nclcare a regulilor vamale.
3. Dup obiectul impunerii taxele vamale se mpart n:
a) taxe specifice
b) taxe de import
c) taxe de tranzit
d) taxe de export
4. Dup scopul impunerii, taxele vamale se mpart n:
a) taxe de import, de export i de tranzit
b) taxe specifice, ad-valorem i mixte
c) convenionale, prefereniale i de retorsiune
d) taxe vamale protecioniste i taxe vamale cu caracter fiscal
5. Dup gradul de protecie taxele vamale se mpart n:
a) literale
b) egalizatoare
c) restrictive
d) prohibitive
6. Definiia dreptului vamal comunitar conform creia acesta reprezint un
ansamblu de norme juridice ce fixeaz drepturile i obligaiile subiecilor raporturilor juridice
vamale i stabilete mecanismul de percepere a plilor vamale" aparine:
a) Profesorului rus Gabricidze
b) Cercettorului rus L. Nozdraciov
c) Autorului moldovean Radu Gheorghe
d) Profesorului romn Dan Drosu aguna 7. Subiecii principali ai raportului juridic de
drept vamal sunt:
a) organele vamale
b) persoanele fizice sau juridice, importatori, exportatori sau reprezentani ai acestora
c) numai organele vamale i persoanele juridice
d) numai organele vamale i persoanele fizice
8. Serviciul Vamal poate retrage atestatul de calificare al specialistului care:
a) nu ndeplinete n repetate rhduri obligaiile fa de organul vamal
b) ncalc n repetate rnduri cerinele actelor legislative i ale altor acte normative n
domeniul vamal
c) este vinovat (culpabil) de falsificarea documentelor, de delapidri, de mituire i de alte
contravenii n domeniul vamal
d) nu ncalc legislaia fiscal
9. Broker vamal:
a) este persoan juridic, nregistrat n conformitate cu legislaia
b) deine autorizaie pentru activitate de broker vamal, eliberat de Serviciul Vamal
c) n numele i pentru tere persoane, declar mrfurile, le prezint pentru vmuire,
efectueaz i alte operaiuni vamale
d) i desfoar activitatea n conformitate cu codul vamal
10. n exercitarea atribuiilor de serviciu, colaboratorii vamali:
a) sunt reprezentani ai puterii de stat i se afl sub ocrotirea statului
20. Radu G., Drept vamal comunitar. Chiinu, 2001 vedere complexitatea politicii
vamale, domeniul de aplicare, dinamica acesteia, pentru facilitarea aplicrii ei sunt folosite
norme i decizii interne emise de administraia vamal naional.
Politica vamal dispune de o serie de mijloace specifice care se grupeaz n dou mari
categorii: mijloace economico-financiare i mijloace de tehnic i procedur vamal.
Politica vamal a Republicii Moldova este caracterizat prin interdependena i
subordonarea ei fa de politica economic a statului, contribuind la realizarea obiectivelor
principale ale acesteia: dezvoltarea potenialului economic i integrarea Republicii Moldova cu
relaiile comerciale internaionale. Pentru politica vamal este mai important i potenialul
economic al rii, acesta determinnd oferta de export i cererea de import. Aceste dou elemente
au rolul de a stabili poziia Republicii Moldova n cadrul sistemului comercial internaional[13].
Realizarea celor dou obiective principale presupune n cadrul politicii vamale adoptarea
unor msuri prin care s se obin nu numai reducerea restriciilor tarifare i netarifare, ce
soluioneaz schimburile comerciale dintre state, dar i protejarea economiei naionale. Gradul
de realizare a obiectivelor depinde n principal, de abilitatea guvernanilor n a menine echilibrul
ntre cele dou instrumente de politic vamal. Acestea din urm sunt: legile, codurile i
reglementrile vamale, ca factor care difereniaz
modul de aplicare a politicilor vamale ntre statele lumii; tarifele vamale, principalul
instrument prin care se realizeaz impunerea vamal, cuprinznd procentual nivelul taxei
vamale ce se percepe asupra mrfurilor importate sau exportate, n funcie de procedurile
aplicate, reprezint mijlocul indirect prin care este protejat economia statului, datorit
faptului c taxa vamal nscris n acest tarif reprezint restricia comercial cea mai larg
utilizat n practicile de comer exterior, dar i cea mai veche ca aplicabilitate. Republica
Moldova practic o politic vamal preferenial cu caracter tarifar. Acest lucru presupune
acceptarea de reduceri sau chiar eliminarea taxelor vamale la unele importuri din state sau uniuni
vamale cu care sunt ncheiate anumite acorduri. De asemenea, negocierile conveniilor
comerciale reprezint modalitatea principal de stabilire a concesiilor tarifare i netarifare pe
care statele neleg s i le acorde.
Instrumentul principal de realizare al politicii vamale este tariful vamal (include i legile
vamale, regulamentele vamale, etc.), care cuprinde taxele vamale (se percep asupra mrfurilor
importate sau exportate). Taxele vamale sunt impozite indirecte percepute de ctre stat asupra
mrfurilor care trec graniele vamale ale rii respective, cu inciden direct asupra preului
produselor care fac obiectul comerului exterior[7].
Politica tarifar reprezint un ansamblu de reglementri de natur public, prioritar cu
caracter fiscal, pentru a controla bunurile care trec grania vamal a statului respectiv.
De-a lungul existenei economiei mondiale s-a demonstrat faptul c progresul economic al
unei ri depinde de mobilizarea resurselor proprii, umane, materiale i financiare. rile nu se
pot izola de circuitul economic mondial. Participarea la diviziunea internaionala a muncii i,
implicit, la circuitul economic mondial este de natur sa poteneze eforturile proprii ale fiecrui
popor i s accelereze progresul economic al tuturor statelor. Cooperarea economic i tehnicotiinific internaional constituie, fr ndoial, unul dintre factorii cei mai mari ai dezvoltrii
economice. La extinderea relaiilor economice internaionale contribuie numeroi factori cum ar
fi: producia de bunuri i servicii, transporturile internaionale, informatizarea, formele noi de
realizare a tranzaciilor, mbuntirea cadrului juridic menit s faciliteze aceast cooperare,
msurile moderne de asigurare mpotriva riscurilor, dezvoltarea i generalizarea asigurrilor de
bunuri i de persoane precum i modernizarea i informatizarea operaiunilor bancare etc.
Toi aceti factori sunt cuprini n diverse sisteme care compun economiile contemporane
ale statelor, ntre care exist relaii de interdependen, desfurate att n cadrul bilateral ct i
multilateral, conform unor reguli stabilite pe seama acordului de voin ntre state. Participarea
economiilor naionale contemporane la diviziunea internaionala a muncii presupune ns i o
protejare a acestora de ctre stat, deci o instituie de drept public, prin folosirea diverselor
mijloace i tehnici[8].
Una din formele care particip ca element de protecie este reprezentat de sistemul vamal.
Acesta poate fi definit ca fiind acea structur complex care cuprinde prghiile utilizate de stat
pentru influenarea activitii vamale, metodele administrative i de conducere, cadrul
instituional alctuit din instituii i organe cu atribuii n domeniul vamal, cadrul juridic (format
din legi, decrete, hotrri) i alte reglementri cu caracter normativ n domeniul activitii
vamale.
Obiectivele principale, la nivel de economie naional, pe care le are sistemul vamal sunt:
aprarea intereselor economice ale statului;
ntocmirea de statistici n activitatea de comer exterior;
nfptuirea politicii fiscale a statului;
e ncurajarea activitilor de export prin diferite forme i mijloace.
Spaiul n care acioneaz sistemul vamal poart denumirea de teritoriu vamal. Teritoriul
vamal este teritoriul n interiorul cruia este n vigoare un anumit regim vamal, o anumit
legislaie vamal. De regul, teritoriul vamal corespunde teritoriului naional al statului.
Extinderea teritoriului vamal se realizeaz atunci dou sau mai multe state convin s formeze o
uniune vamal.
Teritoriul Republicii Moldova reprezint un teritoriu vamal ce include teritoriul terestru,
apele interioare, apele teritoriale i spaiul aerian de deasupra acestora. Pe teritoriul Republicii
Moldova se pot afla zone libere i antrepozite vamale. Zonele libere i antrepozitele vamale sunt
parte a teritoriului vamal al Republicii Moldova n care se aplic regimul vamal respectiv.
IL2. Noiunea i obiectivele organizrii activitii vamale. Subiectele, fazele de
conducere a sistemului vamal. Impunerea instrument principal n aplicarea politicii vamale.
Conform Codului Vamal, activitatea vamal se constituie din promovarea politicii vamale,
asigurarea respectrii reglementrilor vamale la trecerea mrfurilor, mijloacelor de transport i
persoanelor peste frontiera vamal a Republicii Moldova, perceperea drepturilor de import i
drepturilor de export, vmuirea, controlul i supravegherea vamal, precum i din alte activiti
de promovare a politicii vamale. Activitatea vamal se desfoar n conformitate cu normele i
cu practica internaional. Republica Moldova particip la colaborarea internaional n domeniul
activitii vamale.
Activitatea vamal se desfoar n conformitate cu legislaia care este n vigoare la data la
care organul vamal a primit declaraia vamal i alte documente, cu excepia cazurilor prevzute
de legislaie, n cazul trecerii ilegale de mrfuri i mijloace de transport peste frontiera vamal, se
aplic legislaia vamal n vigoare la momentul trecerii de facto a acestor bunuri peste frontiera
vamal. Autoritatea central de specialitate care exercit conducerea efectiv a activitii vamale
n Republica Moldova este Serviciul Vamal.
Activitatea vamal este desfurat de organele vamale. Organele vamale sunt organe de
drept care constituie un sistem unic, format din Serviciul Vamal, birouri vamale i posturi
vamale. Statutul, funciile i competena Serviciului Vamal sunt determinate de Codul Vamal i
de Guvern. Unitile subordonate (birourile vamale i posturile vamale) sunt create, reorganizate
i lichidate de ctre Serviciul Vamal.
Nicio autoritate public, cu excepia Parlamentului i a Guvernului, nu este n drept s
emit decizii cu privire la competena organelor vamale, s le modifice atribuiile, s le impun
alte funcii sau s intervin n activitatea lor.
Laboratoarele vamale sunt create de Serviciul Vamal pentru expertiz i examinare n
scopuri vamale a mrfurilor, n sistemul Serviciului Vamal sunt create instituii de nvmnt
pentru pregtirea cadrelor vamale i perfecionarea profesional a efectivului vamal.
Organul vamal are urmtoarele atribuii de baz:
a) particip la elaborarea politicii vamale a statului i promoveaz aceast politic;
Obiectul impunerii l constituie mrfurile care mbrac una din formele activitii de
comer exterior (importul, exportul sau tranzitul vamal), subiectul impozitului fiind persoana
fizic sau juridic obligat prin lege la plata acestuia. Stabilirea obiectului impunerii se
realizeaz pe baza declaraiei vamale n detaliu, care este actul juridic prin care sunt furnizate
informaiile necesare realizrii obligaiilor fiscale. Termenul de plat S reprezint momentul
validrii declaraiei vamale care coincide cu liberul de vam[10].
Cu ocazia liberalizrii activitii de comer exterior, politica de impunere vamal cunoate
n Republica Moldova o nou dimensiune, avnd n vedere extinderea taxelor i drepturilor ctre
bugetul de stat, pe care organele vamale le stabilesc i ncaseaz cu ocazia desfurrii
activitilor de comer exterior. Administraia vamal gestioneaz peste zece tipuri de venituri,
dintre acestea cele mai importante fiind: taxele vamale, accizele, amenzile.
II.3. Colaborarea internaional n domeniul activitii vamale
Stabilirea i dezvoltarea relaiilor internaionale n domeniul vamal este unul din
elementele de baz ale procesului de consolidare a capacitilor funcionale ale administraiilor
vamale din ntreaga lume, n scopul de a face fa provocrilor i oportunitilor secolului XXI.
n acest context, Serviciul Vamal al Republicii Moldova promoveaz o politic ampl i
consecvent de intensificare a cooperrii vamale internaionale. Lund n considerare importana
deosebit a tratatelor n calitate de izvor al dreptului internaional i mijloc al cooperrii
internaionale, vom trece n revist principalele tratate internaionale privind activitatea vamal,
la care Republica Moldova este parte.
1. Tratate internaionale universale n cadrul Organizaiei Mondiale a Vmilor
(OMV)
Convenia cu privire la crearea Consiliului Colaborrii Vamale (Bruxelles, 15
decembrie 1950). Prin aderarea la acest instrument internaional, Republica Moldova, ncepnd
cu 28 octombrie 1994, a devenit membru al OMV. Instituit n 1952, OMV este o organizaie
interguvernamental independent n domeniul vamal, misiunea ei fiind consolidarea eficienei
activitii administraiilor vamale prin promovarea standardelor vamale internaionale, n prezent
OMV reunete 174 de administraii vamale, care proceseaz aproximativ 98% din comerul
mondial. Ca un forum al dialogului i schimbului de experien ntre autoritile vamale, OMV
ofer membrilor si un ir de convenii i recomandri referitoare la diverse aspecte ale activitii
vamale, precum i asisten tehnic. Totodat, aceast organizaie internaional sprijin i
ncurajeaz eforturile administraiilor vamale n ceea ce privete modernizarea i
consolidarea capacitilor lor.
Convenia internaional privind asistena administrativ reciproc pentru prevenirea,
investigarea i reprimarea infraciunilor vamale (Nairobi, 9 iunie 1977). Convenia n cauz
permite administraiilor vamale ale statelor-membre s acorde asisten administrativ reciproc
(schimb de informaii, efectuarea investigaiilor, schimb de experien etc.), n scopul aplicrii
corecte a legislaiei vamale, prin prevenirea, investigarea i reprimarea fraudelor vamale, care
prejudiciaz interesele economice, comerciale, fiscale i sociale ale statelor respective. Asistena
se acord, n special, n baza cererilor reciproce.
Convenia internaional privind Sistemul Armonizat de descriere i codificare a
mrfurilor (Bruxelles, 14 iunie 1983). Convenia vizat este unul din principalele instrumente n
domeniul facilitrii comerului internaional, avnd urmtoarele caracteristici:
> nomenclatorul de mrfuri stabilit de Convenie este aplicat de majoritatea statelor
lumii;
> 98% din tot comerul internaional se efectueaz n baza Conveniei, care,
totodat, simplific colectarea, contrapunerea i analiza datelor statistice referitoare la comerul
internaional;
>
sistemul Armonizat poate fi aplicat tuturor mrfurilor; > documentul este
multifuncional, adic poate fi utilizat n diferite domenii: (I) statistica comercial i de transport,
(II) politica comercial, (III) regulile de origine, (IV) analiza economic, (V) monitorizarea
mrfurilor supravegheate etc.
Multiplicarea instrumentelor internaionale privind admiterea temporar complic sarcina
agenilor economici la nivel internaional. Convenia reunete ntr-un singur instrument toate
facilitile, care pot fi acordate la momentul actual cu titlu de admitere temporar i stipuleaz
tratamentul noilor categorii de mrfuri, crora trebuie s li se acorde facilitile admiterii
temporare.
2. Tratate internaionale universale n cadrul Comisiei Economice pentru Europa a
Organizaiei Naiunilor Unite (CEE ONU)
Convenia vamal referitoare la transportul internaional al mrfurilor sub acoperirea
carnetelor TIR (Convenia TIR) (Geneva, 14 noiembrie 1975)
Convenia relativ la Contractul de transport internaional al mrfurilor
pe osele (CMR) (Geneva, 19 mai 1956)
Ambele Convenii sunt destinate facilitrii transporturilor internaionale de mrfuri cu
vehicule rutiere, prin armonizarea i simplificarea procedurilor vamale, precum i unificarea
cerinelor privind documentaia respectiv.
3. Tratate internaionale regionale Uniunea European
prin acordarea asistenei tehnice necesare, asigurnd astfel o stabilite durabil. UNCTAD a
acordat Serviciului vamal asisten tehnic n vederea implementrii celui mai performant Sistem
informaional integrat pentru perfectarea documentelor i vmuirea mrfurilor ASYCUDA
World, Moldova fiind prima ar din lume care a implementat acest sistem.
- Programul Internaional de asisten i instruire n materie de anchete penale (ICITAP)
din cadrul Departamentului Justiiei al SUA. ICITAP este partenerul Serviciului Vamal al
Republicii Moldova n realizarea Programului de aciuni privind implementarea Planului
preliminar de ar al Republicii Moldova n cadrul Programului SUA Provocrile mileniului",
aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 32 din 11.01.2007. Colaborarea se efectueaz n domeniul
implementrii Noului Sistem Computerizat
de
Tranzit
(NCTS),
combaterii
corupiei, managementului riscurilor i auditului postvmuire, aplicrii conceptului de
ghieu unic", conlucrrii cu mediul de afaceri etc.
Avnd n vedere principalele aspecte ale cooperrii vamale internaionale, promovate de
Serviciul Vamal al Republicii Moldova, putem concluziona c procesul de stabilire i dezvoltare
a relaiilor internaionale n domeniu este destul de complicat i diversificat, i presupune
utilizarea abordrilor complexe la acest capitol, pentru a asigura un dialog eficient cu partenerii
internaionali.
Subiecte de evaluare:
1. Activitatea vamal n Republica Moldova
2. Structura activitii vamale n republica Moldova
3. Sistemul vamal
4. Fazele de conducere a sistemului vamal
5. Rolul i importana sistemului vamal n economie
6. Colaborarea internaional n domeniul dreptului vamal
7. Caracteristicile impunerii
8. Funciile impunerii
9. Atribuiile organului vamal
10. Convenia internaional privind Sistemul Armonizat de descriere i codificare a
mrfurilor (Bruxelles, 14 iunie 1983)
Teme pentru referate i comunicri:
1. Rolul i importana reglementrilor internaionale n activitatea vamal din Republica
Moldova
2. Rolul activitii vamale n Republica Moldova
3. Rolul i importana intern i internaional a Organizaiei Mondiale a Vmilor
4. Rolul sistemului vamal n economie
5. Rolul politicii de impunere vamal
6. Drepturile i obligaiile organelor vamale
7. Structura activitii vamale
8. Misiunea politicii vamale
9. Drepturile i obligaiile Republicii Moldova n calitate de membru OMV
10. Funciile impunerii vamale
Teste gril privind aprofundarea cunotinelor: 1. Funciile impunerii vamale sunt: a) de
natur fiscal b) de natur protecionist
c) de natur nefiscal
d) de negociere
2. Politica vamal implic:
a) controlul mrfurilor i mijloacelor de transport care trec frontierele vamale
b) ndeplinirea formalitilor de vmuire
c) impunerea vamal prin plata drepturilor vamale la bugetul statului
d) impunerea vamal prin facultativitatea plii drepturilor vamale la bugetul statului
3. Obiectivele principale, la nivel de economie naional, pe care le are sistemul vamal
sunt:
17. a, b, c, d
18. b
19. a, b, c, d
20. a
Bibliografie selectiv:
A. Izvoare formale. Acte Internaionale: Acte normative:
1. Constituia Republicii Moldova din 29.07.1994, Monitorul Oficial Nr. l.
2.
Codul Vamal Nr. 1149 din 20.07.2000, Monitorul Oficial Nr. l ed. special din
01.01.2007.
3.
Legea cu privire la tariful vamal Nr. 1380 din 20.11.1997, Monitorul Oficial Nr. ed.
special, din 01.01.2007.
4.
Legea serviciului n organele vamale Nr. 1150 din 20.07.2000, Monitorul Oficial Nr.
106-108 din 24.08.2000.
5.
Hotrrea Guvernului cu privire la Tariful Vamal Integrat al Republicii Moldova,
nr.501 din 14.08.2009, Monitorul Oficial Nr. 127-130 din 21.08.2009
B. Izvoarele doctrinale:
6. Belu M. Sistemul vamal. Bucureti: Editura Economic, 2003
7. Caraiani Gh., Cazacu C., Vmuirea mrfurilor de export - import, Bucureti: Editura
Economic, 1997
8. Caraiani Gh., Diaconu G., Regimurile suspensive n legislaia vamal comunitar i n
cea romneasc. Bucureti: Lumina Lex, 2000 9. Condor L, Drept vamal i fiscal. Bucureti:
Lumina Lex, 2002
10. Erhan L, Drept vamal comunitar. Chiinu: f.ed., 2011
11. Mladen C., Drept vamal. Bucureti, Editura Economic, 2000
12. Perjaru, A., - Notie de curs la disciplina Drept Vamal
13. Radu G., Drept vamal comunitar. Chiinu, 2001
CAPITOLULUI ORGANELE VAMALE ALE REPUBLICII MOLDOVA
III.l. Noiunea si statutul juridic a organelor vamale. Noiunea i caracteristica sistemului
organelor vamale ale Republicii Moldova. Sistemul organelor vamale al Republicii Moldova.
Serviciul Vamal. Birourile vamale interne i de frontier. Posturile vamale. Direciile principale
ale organizrii i conducerii activitii vamale.
Istoria sistemului vamal al Republicii Moldova i are nceputurile imediat dup
proclamarea independenei i suveranitii rii la 4 septembrie 1991, odat cu intrarea n vigoare
a Decretului Preedintelui nr.189 din 03.09.91 Cu privire la subordonarea instituiilor vamale
situate pe teritoriul Republicii Moldova". Actul normativ dispunea trecerea tuturor structurilor
vamale din teritoriu sub gestiunea Guvernului Republicii Moldova, compuse la acel moment din
vama Ungheni, varna Leueni i vama intern Chiinu.
Sistemul vamal s-a format n regim de urgen, n scurt timp fiind amenajate posturi de
control vamal, a fost angajat efectivul de inspectori vamali, care aveau o imagine vag despre
specificul acestei activiti, dar pe parcursul anilor au nsuit cunotinele din domeniu
specialitii i au devenit punctul de sprijin al verticalitii organelor de control vamal, n anul
1992 birourile vamale Ungheni i Leueni au fost reorganizate i create patru birouri vamale noi
la frontiera cu Romnia: Sculeni, Costeti, Cahul i Giurgiuleti. Tot m acest an au fost puse
bazele activitii a 22 puncte de control vamal la frontiera Republicii Moldova cu Ucraina,
activitate legalizat prin semnarea la 20.03.93 a Acordului ntre Guvernul Republicii Moldova i
Cabinetul de Minitri al Ucrainei Cu privire la punctele de trecere a frontierei vamale".
Primul Cod vamal - actul legislativ de baz care reglementeaz principiile organizatorice i
de activitate ale sistemului vamal - a fost adoptat la 09.03.1993. Noua versiune a Codului vamal
a fost adoptat la 20 iulie 2000. Din luna octombrie anul 1994 Republica Moldova a devenit
membra cu drepturi depline a Organizaiei Mondiale a Vmilor.
Persoanele cu funcie de rspundere n organele vamale sunt ceteni ai Republicii Moldova care
dein funcii n organele vamale i care dispun de grade speciale[2j.
Conform Hotrrii Guvernului cu privire la aprobarea structurii, efectivului - limit i a
Regulamentului Serviciului Vamal nr. 4 din 02.01.2007 este stabilit urmtorul efectiv-limit al
Serviciului Vamal:
pentru aparatul central - 211 uniti, inclusiv personalul de baz 179 uniti i personalul auxiliar - 32 uniti;
pentru organele vamale teritoriale
1766 uniti, inclusiv personalul de baz 1542 uniti i personalul auxiliar - 224 uniti. Serviciul Vamal are urmtoarele atribuii de baz:
3 asigur, n limitele competenei sale, securitatea economic a Republicii
Moldova; asigur respectarea i executarea legislaiei vamale;
elaboreaz i ntreprinde msuri de combatere a fraudelor vamale i a altor nclcri a
regulilor activitii vamale;
6. d
7. a, b, c, d
8. a, b, c, d
9. d
10. a, b, c, d
Bibliografie selectiv:
A. Izvoare formale. Acte Internaionale: Acte normative:
1. Constituia Republicii Moldova din 29.07.1994, Monitorul Oficial Nr. l.
2. Codul Vamal Nr. 1149 din 20.07.2000, Monitorul Oficial Nr. l ed. special din
01.01.2007.
B. Izvoarele doctrinale:
3. Belu M. Sistemul vamal. Bucureti: Editura Economic, 2003
4. Condor L, Drept vamal i fiscal. Bucureti: Lumina Lex, 2002
5. Erhan L, Drept vamal comunitar. Chiinu: f.ed., 2011
6. Mladen C., Drept vamal. Bucureti, Editura Economic, 2000
7. Perjaru, ., - Notie de curs la disciplina Drept Vamal
8. Radu G., Drept vamal comunitar. Chiinu, 2001
5.
principiul credibilitii - societatea i manifest necesitatea de credibilitate n
controlul vamal ca justificare a participrii fiecrui membru al societii la formarea resurselor
financiare ale bugetului de stat. Existena unui cadra etic pe care trebuie
s-1 respecte
personalul vamal constituie o garanie a creterii ncrederii societii n controlul vamal;
6. principiul profesionalismului - exercitarea funciei de colaborator vamal este efectuat
de persoane nzestrate cu un nalt grad de profesionalism, ale cror capaciti intelectuale i
experien dobndite prin pregtire le asigur competena necesar activitii de control vamal;
7. principiul calitii serviciilor
societatea, n general, i contribuabilii, n
particular, solicit efectuarea controlului vamal la cele mai nalte cote de calitate i standarde de
performan astfel, nct s se asigure att realizarea funciei de control vamal, ct i derularea
nestingherit a activitii contribuabilului pe perioada controlului;
8.
principiul confidenialitii - acesta este principiul, conform cruia colaboratorii
vamali sunt obligai s nu dezvluie informaiile pe care le dein n virtutea exercitrii atribuiilor
de serviciu, fr o autorizare a celor n drept, cu excepia cazurilor prevzute de lege[3].
Persoanele cu funcie de rspundere n organele vamale (denumite n cele ce urmeaz
colaboratori vamali) sunt ceteni ai Republicii Moldova care dein funcii n organele vamale i
care dispun de grade speciale.
Gradele speciale ale serviciului vamal sunt urmtoarele:
a)
plutonier al serviciului vamal;
b)
plutonier major al serviciului vamal;
c)
sublocotenent al serviciului vamal;
d)
locotenent al serviciului vamal;
e)
locotenent major al serviciului vamal;
f)
cpitan al serviciului vamal;
g)
maior al serviciului vamal;
h)
locotenent-colonel ai serviciului vamal; i)
colonel al serviciului vamal; j)
general-maior al serviciului vamal; k) general-locotenent al serviciului vamal; 1)
generalcolonel al serviciului vamal[7].
Funciile din organele vamale i gradele speciale corespunztoare acestor funcii se
grupeaz astfel:
a) efectivul inferior: plutonier al serviciului vamal; plutonier major al
serviciului vamal;
b) efectivul de comand mediu: sublocotenent al serviciului vamal;
locotenent al serviciului vamal; locotenent major al serviciului vamal; cpitan al
serviciului vamal;
c) efectivul de comand superior: maior al serviciului vamal;
locotenent-colonel al serviciului vamal; colonel al serviciului vamal;
d) efectivul de comand suprem: general-maior al serviciului vamal;
general-locotenent al serviciului vamal; general-colonel al serviciului vamal.
La pensionarea colaboratorului vamal, la gradul lui special se adaug cuvintele "n
retragere".
Gradul special se confer n conformitate cu funcia deinut. Gradele speciale conferite
colaboratorului vamal se clasific n grade speciale iniiale i grade speciale ulterioare. Gradele
speciale de pn la gradul de colonel al serviciului vamal inclusiv se confer de ctre directorul
general. Gradele speciale de la gradul de general-maior al serviciului vamal n sus se confer de
ctre Preedintele Republicii Moldova, la propunerea directorului general aprobat de Guvern.
Gradele speciale ulterioare de pn la gradul de colonel al serviciului vamal inclusiv pot fi
conferite i n perioada de studii n instituiile de nvmnt de profil (cu ndreptarea
Departamentului Vamal), n conformitate cu funcia deinut pn la nceputul studiilor. Dup
absolvirea instituiei de nvmnt sau a doctoratului, gradul special ulterior se confer n
conformitate cu funcia n care este numit colaboratorul vamal.
Nu poate fi propus pentru conferire de grad special ulterior colaboratorul vamal care are
sanciuni disciplinare (cu excepia celor declarate oral) sau cruia i s-a intentat aciune penal ori
i se face anchet de serviciu privitor la nclcarea disciplinei n serviciu, n caz de achitare,
colaboratorul vamal poate fi propus pentru conferire a gradului special ulterior.
IV.2. Drepturile i obligaiile colaboratorilor organelor vamale. Condiiile serviciului n
organele vamale. Recrutarea n
organele vamale. Protecia social a colaboratorilor organelor
vamale. Sistemul organelor vamale n Republica Moldova, rolul i importana acestuia n
realizarea activitii vamale
Persoanele cu funcii de rspundere, numii colaboratori vamali, pot fi numai cetenii
Republicii Moldova care dein funcii n organele vamale i care dispun de grade speciale. La
angajarea n organul vamal poate fi stabilit un termen de ncercare de pn la 6 luni, n funcie de
nivelul de pregtire profesional i al funciei pe care urmeaz s-o dein. Angajatul se numete
n funcie ca stagiar, fr acordarea gradului special.
Angajarea n serviciu se efectueaz cu prezentarea urmtoarelor acte:
9 cererea de angajare
buletinul de identitate diploma de studii
9 certificatul medical
* carnetul de munc
* cazierul judiciar
* dosarul personal Nu pot fi angajate:
* persoanele care au antecedente penale
persoanele recunoscute prin hotrrea instanei judectoreti: persoane incapabile
persoana cu capacitate de exerciiu limitat. Colaboratorul vamal nu este n drept:
> s exercite o alt funcie remunerat, cu excepia activitii
didactice, tiinifice sau de creaie; a s exercite personal sau prin intermediul unui ter
activitate de
ntreprinztor;
*
s inspecteze agenii economici, indiferent de tipul de proprietate i forma
organizaional-juridic, care efectueaz operaiuni de export/import
s participe la concurs pentru a ocupa o funcie vacant i s fie avansat n funcie
conform rezultatelor obinute i nivelului de calificare
s ia cunotin de dosarul personal, de avizele efilor, s-i ridice pregtirea
profesional din mijloacele serviciului vamal s aplice fora fizic, mijloacele speciale, arma
de foc i arma
special n cazul i n forma stabilit de lege.
Pot fi colaboratori vamali cetenii Republicii Moldova care au mplinit vrsta de 18 ani,
api dup calitile individuale i profesionale, dup nivelul de studii i starea de sntate s
exercite funciile organelor vamale.
Angajarea n serviciu n organele vamale este benevol i se face n baz de contract
individual de munc. La angajare n organul vamal, se prezint:
a) cererea;
b) buletinul de identitate;
c) carnetul de munc;
d) diploma de studii;
e) certificatul medical;
f) cazierul judiciar;
g) dosarul personal.
n cazul decesului colaboratorului vamal n exerciiul funciunii, familia sa i persoanele
ntreinute de el primesc un ajutor unic echivalent cu mijloacele bneti de ntreinere pe 10 ani
ale decedatului n dependen de ultima lui funcie n organul vamal. Minorilor ntreinui de cel
decedat li se acord un ajutor lunar suplimentar echivalent cu suma medie a salariului lunar al
acestuia, n dependen de ultima lui funcie n organal vamal, pn minorul mplinete 18 ani
sau pn i poate asigura de sine stttor un venit.
n cazul n care colaboratorului vamal i se cauzeaz leziuni corporale n exerciiul
funciunii care l fac incapabil de a-i exercita atribuiile de serviciu, acestuia i se acord un
ajutor unic echivalent cu mijloacele bneti de ntreinere pe 5 ani, n dependen de ultima lui
funcie n organul vamal, i i se mai acord timp de 10 ani diferena dintre salariul mediu lunar
din ultima lui funcie n organul vamal i cuantumul pensiei.
Colaboratorii vamali trebuie s fie asigurai obligatoriu de la bugetul de stat i din alte
surse prevzute n acest scop. Suma asigurat se pltete [3]:
n cuantum de 12,5 salarii
medii lunare calculate pentru ultimul an n cazul morii asiguratului n exerciiul funciunii sau n
decursul unui an de dup eliberare din organul vamal din cauza leziunilor corporale, contuziilor,
bolilor contractate n exerciiul funciunii, motenitorilor lui (n baza actului de dobndire a
dreptului de motenire);
n cuantum de 7,5 salarii medii lunare - invalidului de gradul I, n
cuantum de 5 salarii medii lunare - invalidului de gradul II, n cuantum de 2,5 salarii medii
lunare - invalidului de gradul III n cazul stabilirii gradului de invaliditate contractat n
exerciiul funciunii sau n decursul unui an de la eliberare din organul vamal a persoanei
asigurate;
Subiecte de evaluare:
1. Principiile organizrii serviciului n organele vamale
2. Funcionarii organului vamal
3. Protecia social a colaboratorilor organelor vamale
4. Conferirea gradelor speciale
5. Recrutarea n organele vamale
6. Condiiile serviciului n organele vamale
7. Protecia social a colaboratorilor organelor vamale
8. Rolul i importana sistemului organelor vamale n realizarea activitii vamale
9. Termenul de deinere a gradelor speciale
10. Colaboratorul vamal Teme pentru referate i comunicri:
1. Motivaia personalului vamal
2. Condiiile ocuprii funciei de colaborator vamal
3. Importana respectrii principiilor de organizare a serviciului vamal
4. Interdiciile impuse colaboratorului vamal
5. Protecia colaboratorului vamal pe parcursul desfurrii activitii
6. Principiile organizrii serviciului n organele vamale
7. Drepturile i obligaiile colaboratorului vamal
8. Condiii de conferire a gradelor speciale
9. Protecia social a colaboratorilor organelor varnae
10. Rolul i importana sistemului organelor vamale n realizarea activitii vamale
Teste gri privind aprofundarea cunotinelor:
1. Printre principiile organizrii serviciului n organele vamale sunt:
a) principiul structural
b) principiul unicitii
c) principiul ierarhiei
d) principiul interdependenei
2. Nu pot fi angajate n serviciul vamal:
a) persoane care au cetenia Republicii Moldova
b) persoanele care au antecedente penale
c) persoanele recunoscute prin hotrrea instanei judectoreti: persoane incapabile
d) persoana cu capacitate de exerciiu limitat
3. La angajare n organul vamal, se prezint obligatoriu:
a) cazierul judiciar
b) diploma de studii
c) certificatul medical
d) cererea 4. Termenul de deinere a gradului special pentru funcia de maior al
serviciului vamal este de:
a) 2 ani
b) 4 ani
c) 5 ani
d) 3 ani
5. Termenul de deinere a gradului special pentru funcia de cpitan al serviciului vamal
este de:
a) 2 ani;
b) 3 ani
c) 4 ani
d) 5 ani
6. Colaboratorul vamal are ca drepturi printre altele:
a) s ia cunotin de documentele ce stabilesc tipurile i obligaiile sale de criteriile de
apreciere a calitii exercitrii serviciului ce contribuie la avansarea n serviciu
B. Izvoarele doctrinale:
5. Belu M. Sistemul vamal. Bucureti: Editura Economic, 2003
6. Mladen C., Drept vamal. Bucureti, Editura Economic, 2000
7. Perjaru, A., - Notie de curs la disciplina Drept Vamal
8. Radu G., Drept vamal comunitar. Chiinu, 2001
CAPITOLUL V
REGLEMENTAREA JURIDIC A TRECERII MRFURILOR, MIJLOACELOR
DE TRANSPORT I BNETI PESTE FRONTIERA VAMAL A SEPUBLICnMOLDOYA
V.l. Principii generale de trecere peste frontiera vamal a persoanelor fizice i juridice.
Modaliti de trecere peste frontiera vamal a bunurilor materiale, mrfurilor i mijloacelor
bneti; mijloacelor de transport auto, principii generale de aplicare a Conveniei TIS;
bijuteriilor, metalelor i pietrelor preioase; valorilor culturale.
Persoanele i mijloacele de transport care intr sau ies din Republica Moldova pot traversa
frontiera i bunurile care urmeaz s fie introduse sau scoase din Republica Moldova pot fi
transportate peste frontier, doar prin puncte de trecere n timpul programului de lucru. Prin
derogare de la aceast prevedere, pot fi permise excepii de la obligaia de a trece frontiera doar
prin punctele de trecere, n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte,
precum i n cazurile prevzute de lege.
Controlul trecerii frontierei este efectuat nainte de trecerea frontierei sau imediat dup
traversarea acesteia. Grnicerii iau decizia i permit persoanei s traverseze frontiera. Pentru
direcia de ieire din ar controlul trecerii se efectueaz pn la traversarea frontierei, iar pentru
direcia intrare n ar controlul trecerii frontierei se efectueaz pn la traversarea frontierei sau
imediat dup traversarea ei. Controlul trecerii frontierei poate fi efectuat, n alt mod, n
conformitate cu prevederile tratatelor bilaterale ncheiate de Republica Moldova[16]. Nu
constituie nclcri ale regimului frontierei de stat trecerea forat a
Ontierei de ctre persoane i mijloace de transport pe uscat, intrarea
intenionat n apele de frontier ale Republicii Moldova a navelor, zborul
rtat n spaiul aerian al Republicii Moldova al aeronavelor i al altor aparate
zbor efectuate n urmtoarele cazuri de for major: accident, avarie,
lafflitate natural, condiii de nghe, necesitate de transportare a persoanelor
Ivate, acordarea de ajutor medical de urgen unor membri ai echipajului sau
sagerilor, precum i din alte motive forate.
Poate fi trecut peste frontiera vamal, orice bun a crui introducere pe i coatere de pe
teritoriul vamal nu sunt interzise i nici limitate i al crui tranzit rin acest teritoriu nu este
prohibit. Bunurile trecute peste frontiera vamal sunt npuse supravegherii vamale. Trecerea
bunurilor peste frontiera vamal se fectueaz sub supraveghere vamal n punctele de trecere a
frontierei de stai, ituate pe ci feroviare, rutiere, maritime, fluviale, aeriene i de alt natur
recum i n alte locuri de pe teritoriul vamal. Cu autorizaia organelor vamale, . nurile pot fi
trecute peste frontiera vamal i n alte locuri.
Anumite mrfuri i mijloace de transport sunt prohibite de legislaie de
fi introduse sau scoase din Republica Moldova din considerente de securitate
statului, de asigurare a ordinii publice i morale, de protecie a mediului
-.flConjurtor, a obiectelor de art, obiectelor de valoare istoric i arheologic,
je aprare a dreptului la proprietate intelectual, de protecie a pieei interne,
4e aprare a altor interese ale Republicii Moldova.
Mrfurile, valuta, obiectele de valoare i bunurile motenite pot fi ntroduse pe i scoase
de pe teritoriul vamal n condiiile legislaiei n vigoare. Obiectele ce constituie bunuri motenite
n republic sau n strintate sunt introduse pe, sau scoase de pe teritoriul vamal n baza actelor,
legalizate n (nodul stabilit, care atest dreptul de motenire i faptul c obiectele respective sunt
componente ale bunurilor motenite.
Persoanele fizice au dreptul s treac peste frontiera vamal orice lucru je uz personal, cu
excepia celor a cror introducere pe, scoatere de pe teritoriul vamal i al cror tranzit prin acest
teritoriu sunt interzise. Guvernul ooate stabili restricii cantitative i valorice la trecerea peste
frontiera vamal a utior lucruri de uz personal, precum i temeiurile n care este permis trecerea
lor. Prevederile menionate se refer la bagajul de mn i bagajul persoanelor fjzice n tranzit
prin teritoriul vamal, care nu se afl n zona de tranzit a aeroportului internaional.
Este interzis trecerea peste frontiera vamal a mrfurilor i obiectelor: a)
a cror
introducere pe i scoatere de pe teritoriul vamal sau al cror tranzit prin acest teritoriu sunt
prohibite;
b)
asupra crora nu au fost perfectate actele vamale;
c)
la a cror trecere peste frontiera vamal sunt nclcate prevederile codului vamal i
ale altor acte legislative[4].
Trecerea mrfurilor i obiectelor peste frontiera vamal pentru circulaie liber este
autorizat:
a) dac pentru introducerea pe sau scoaterea lor de pe teritoriul vamal au fost pltite
taxele vamale, n conformitate cu legislaia n vigoare;
b) dac pentru introducerea lor pe sau scoaterea lor de pe teritoriul vamal au fost
prezentate vmii dovezi, n condiiile legislaiei n vigoare;
c) dac pentru perfectarea actelor de trecere peste frontiera vamal i pstrarea lor au fost
pltite taxele vamale.
Mrfurile i obiectele pot fi declarate la vam pentru circulaie liber:
> la trecerea peste frontiera vamal;
> dup autorizarea introducerii lor provizorii pe sau scoaterii provizorii de pe teritoriul
vamal;
> pe durata pstrm lor sub supraveghere vamal.
Introducerea provizorie pe sau scoaterea provizorie de pe teritoriul vamal a mrfurilor se
autorizeaz pe un termen de pn la un an de ia trecerea lor peste frontiera vamal. La
rugmintea persoanelor fizice i juridice, Departamentul Controlului Vamal poate prelungi acest
termen, innd cont de durata activitii economice, tiinifice, umanitare i de alt natur
desfurate cu utilizarea acestor bunuri, dar cel mult cu ase luni.
Scoaterea sau reurnarea mrfurilor i mijloacelor de transport n Republica Moldova se
efectueaz din contul persoanei care trece mrfurile peste frontiera vamal sau din contul
transportatorului. Dac mrfurile i mijloacele de transport nu pot fi scoase sau returnate imediat
pe teritoriul vamal, ele sunt pstrate n depozite provizorii cel mult 3 zile.
Introducerea i/sau plasarea sub regimurile vamale de import, de antrepozit vamal, de
admitere temporar, sub destinaia vamal zon liber:
a mijloacelor de transport auto clasificate la poziia tarifar 8702
destinate transportrii a mai mult de 20 de persoane i la poziiile
tarifare 8704 i 8705, precum i a motoarelor i a caroseriilor lor, cu
termenul de exploatare de peste 10 ani; a tractoarelor clasificate la poziiile tarifare
8701 10 000, 8701 20, 8701 30, 8701 90 500, 8701 90 900, precum i a motoarelor i a
caroseriilor lor, cu termenul de exploatare de peste 12 ani;
a tractoarelor clasificate la poziiile tarifare 8701 90 110 - 8701 90 390, precum i a
motoarelor i a caroseriilor lor, cu termenul de exploatare de peste 20 de ani;
este interzis, cu excepia cazurilor acestea se introduc i se plaseaz sub regimul vamal de
admitere temporar:
1. de ctre misiunile diplomatice, oficiile consulare, organizaiile internaionale
cu statut diplomatic, precum i de ctre membrii personalului acestora (i de membrii
familiilor lor) acreditai n Republica Moldova;
2. de ctre persoanele fizice nerezidente pentru necesiti de serviciu sau pentru uz
personal, cu respectarea urmtoarelor condiii:
a) persoanele nerezidente s fie proprietari ai acestor mijloace de transport;
b) persoanele nerezidente s aib edere temporar n Republica Moldova, confirmat
prin actele respective;
c) mijloacele de transport s se afle la eviden permanent n alte state. Persoanele fizice
i juridice care au obinut titlul de proprietate asupra
mijloacelor de transport auto introduse n Republica Moldova sunt responsabile pentru
achitarea drepturilor de import dac acestea nu au fost vmuite la organele vamale. Mijloacele de
transport auto care, la introducerea n Republica Moldova, nu au fost plasate n regim vamal sau
destinaie vamal nu pot fi nmatriculate la Ministerul Tehnologiilor Informaionale i
Comunicaiilor. Se interzice nmatricularea primar a mijloacelor de transport auto, a caroseriilor
i a motoarelor prohibite introducerii pe teritoriul Republicii Moldova.
nmatricularea de stat a mijloacelor de transport auto, n temeiul titlurilor de proprietate, se
efectueaz cu condiia prezentrii actelor vamale, stabilite de Autoritatea central a Serviciului
Vamal, care confirm autorizarea plasrii mijlocului de transport n circuitul liber pe teritoriul
Republicii Moldova de ctre Serviciul Vamal.
Persoanele fizice rezidente au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova:
a) mijloace de transport auto cu termen de exploatare ce nu depete 10 ani, iar
mijloacele de transport auto clasificate la poziia tarifar 8703 i autovehiculele concepute pentru
transportul de maximum 20 persoane clasificate la poziia 8702 - cu termenul de exploatare ce nu
depete 7 ani, procurate (obinute prin donaie) n strintate, cu condiia declarrii i achitrii
drepturilor de import la organul vamal situat n punctul de trecere a frontierei de stat. Mijloacele
de transport menionate trebuie s fie scoase de la eviden de la autoritatea competent a statului
de expediere;
b) mijloace de transport auto, obinute n folosin (fapt confirmat prin actele respective),
cu termen de exploatare ce nu depete 10 ani, iar mijloacele de transport auto clasificate la
poziia tarifar 8703 i autovehiculele concepute pentru transportul de maximum 20 persoane
clasificate la poziia 8702 - cu termenul de exploatare ce nu depete 7 ani, cu condiia c ele se
vor afla la eviden permanent n alt stat i vor fi declarate la intrare n ar conform modului
stabilit, fr achitarea drepturilor de import. Aceste mijloace de transport nu se plaseaz n
nici un regim vamal.
Persoanele fizice nerezidente au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova
mijloace de transport auto, indiferent de termenul de exploatare a acestora, cu respectarea
urmtoarelor condiii:
a) mijloacele de transport auto trebuie s se afle la eviden permanent n alte
state;
b) mijloacele de transport auto s nu fie folosite pentru transportul de pasageri i de
mrfuri n folos public;
c) mijloacele de transport auto s fie declarate prin aciune, fiind plasate n regimul vamal
de admitere temporar, cu scutire de achitarea tuturor drepturilor de
import,
fr
completarea i, respectiv, eliberarea de acte vamale;
d) regimul vamal de admitere temporar s fie acordat n funcie de termenul de aflare a
mijloacelor de transport auto pe teritoriul Republicii Moldova. n cazul n care persoana fizic
nerezident prsete teritoriul Republicii Moldova fr mijlocul de transport auto care a fost
introdus cu condiia scoaterii acestuia de pe teritoriul Republicii Moldova, ea este obligat s
plaseze acest mijloc de transport auto sub supraveghere vamal n regimurile vamale antrepozit
vamal sau depozit provizoriu ori s depun gaj, pe un termen de 180 de zile, n cuantum egal cu
drepturile de import prevzute pentru plasarea acestui mijloc de transport n regimul vamal de
import, n cazul n care mijlocul de transport auto nu este scos de pe teritoriul Republicii
Moldova n termenul indicat, sumele de garanie depuse la intrare se transfer integral la bugetul
de stat.
Persoanele fizice care au obinut titlu de proprietate asupra mijloacelor de transport auto
introduse n Republica Moldova rspund solidar cu persoanele care le-au introdus pentru
achitarea drepturilor de import dac aceste mijloace de transport auto nu au fost vmuite de
organele vamale.
Persoanele fizice au dreptul:
1) de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova'.
a) bijuterii din metale i pietre preioase n cantitate de pn la 5 uniti (indiferent de
valoarea lor), fr achitarea drepturilor de import, cu condiia c bijuteriile menionate nu sunt
omogene;
b) obiecte din metale i pietre preioase care nu sunt destinate activitii comerciale sau
de producie, cu condiia achitrii drepturilor de import i declarrii n modul stabilit;
2) de a scoate de pe teritoriul Republicii Moldova:
a) bijuterii din metale i pietre preioase n cantitate de pn la 5 uniti (indiferent de
valoarea lor), fr achitarea drepturilor de export, cu condiia c bijuteriile indicate nu sunt
omogene;
b) obiecte din metale i pietre preioase produse de ageni economici autorizai a cror
valoare n vam nu depete suma de 10000 euro i care nu sunt destinate activitii comerciale
sau de producie, cu condiia achitrii drepturilor de export i declarrii n modul stabilit;
c) obiecte din metale i pietre preioase a cror valoare n vam depete suma de 10000
euro i care nu sunt destinate activitii comerciale sau de producie, cu condiia achitrii
drepturilor de export, declarrii n modul stabilit i prezentrii organului vamal a autorizaiei
eliberate de Ministerul Finanelor i Ministerul Culturii, prin care se confirm costul
lor i faptul c obiectele respective nu prezint valoare cultural;
l d) obiecte din metale i pietre preioase (inclusiv i cele expediate prin
intermediul trimiterilor potale internaionale sau bagajelor nensoite),
produse de ageni economici autorizai i destinate activitii comerciale
sau de producie, a cror valoare n vam nu depete suma de 100000
euro, cu condiia respectrii msurilor de politic economic, achitrii
drepturilor de export i declarrii n modul stabilit.
Persoanele fizice au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii
Moldova valori culturale cu condiia prezentrii organului vamal a autorizaiei
eliberate de autoritatea competent a statului de expediere, respectrii
msurilor de politic economic, achitrii drepturilor de import i declarrii n
modul stabilit. Alte valori din domeniul artei, literaturii, tiinei, culturii i
religiei pot fi introduse pe teritoriul rii cu condiia respectrii prevederilor
legii, n cazul apariiei suspiciunilor referitoare la obiectul deplasat precum c
acesta prezint valoare cultural, dar persoana fizic nu dispune de autorizaia
respectiv eliberat de autoritatea competent a statului de expediere, organul
vamal va permite trecerea bunului menionat cu condiia prezentrii autorizaiei
eliberate de Ministerul Culturii i Turismului al Republicii Moldova, prin care
se va confirma costul lui i faptul c obiectul respectiv nu prezint valoare
cultural.
Persoanele fizice nu au dreptul de a scoate de pe teritoriul Republicii Moldova valori
culturale. Alte valori din domeniul artei, literaturii, tiinei, culturii i religiei pot fi scoase de pe
teritoriul rii cu condiia respectm legii i a prezentrii autorizaiei eliberate de Ministerul
Culturii i Turismului al Republicii Moldova, n care se specific costul obiectului i faptul c
acesta nu prezint valoare cultural.
a) dac pentru introducerea pe sau scoaterea lor de pe teritoriul vamal au fost pltite
taxele vamale, n conformitate cu legislaia n vigoare
b) dac pentru introducerea lor pe sau scoaterea lor de pe teritoriul vamal au fost
prezentate vmii dovezi, n condiiile legislaiei n vigoare
c) dac pentru perfectarea actelor de trecere peste frontiera vamal i pstrarea lor au fost
pltite taxele vamale
d) dac pentru perfectarea actelor de trecere peste frontiera vamal i pstrarea lor nu au
fost pltite taxele vamale
3. Mrfurile i obiectele pot fi declarate la vam pentru circulaie liber:
a) la trecerea peste frontiera vamal
b) dup autorizarea introducerii lor provizorii pe sau scoaterii provizorii de pe teritoriul
vamal
c) nainte de autorizarea introducerii lor provizorii pe sau scoaterii provizorii de pe
teritoriul vamal taxe de import
d) pe durata pstrrii lor sub supraveghere vamal
4. La stabilirea destinaiei mrfurilor se iau n considerare urmtoarele:
a) categoria mrfii: modul de consum, practica de utilizare
b) cantitatea mrfii: articole omogene de aceeai denumire, de aceeai mrime, model,
culoare etc
c) circumstanele legate de cltorie: scopul cltoriei, durata ei, ara n care s-a aflat i
ara n care pleac persoana
d) niciuna dintre acestea
5. Constituie nclcri ale regulilor de trecere a frontierei de stat:
a) intrarea neintenionat n apele de frontier ale Republicii Moldova a navelor nemilitare
i a vedetelor b) zborul forat n spaiul aerian al Republicii Moldova al aeronavelor i al altor
aparate de zbor efectuate n cazuri de for major
c) trecerea forat a frontierei de stat de ctre persoane i mijloace de transport pe uscat n
caz de for major
d) niciuna dintre acestea
6. Efectuarea controlului de frontier const, printre altele, n:
a)
controlul i perfectarea documentelor pentru dreptul de intrare i de ieire din
Republica Moldova
b) controlul mijloacelor de transport cu scopul de a preveni, a depista i a curma
nclcrile regulilor de trecere a frontierei de stat
c) inerea sub observaie a mijloacelor de transport i, dup caz, nsoirea acestora n
scopul de a nu admite ptrunderea persoanelor n mijloacele de transport, ncrcarea
(descrcarea) unor mrfuri sau altor bunuri n timpul controlului sau dup efectuarea acestuia;
d) controlul asupra persoanelor pentru care intrarea sau ieirea din Republica Moldova
sunt interzise
7. Persoanele fizice nerezidente au dreptul de a introduce pe teritoriul
Republicii Moldova mijloace de transport auto, indiferent de termenul de exploatare a
acestora, cu respectarea urmtoarelor condiii:
a) mijloacele de transport auto trebuie s se afle la eviden permanent n alte state
b) mijloacele de transport auto s nu fie folosite pentru transportul de pasageri i de
mrfuri n folos public
c) mijloacele de transport auto s fie declarate prin aciune, fiind plasate n regimul vamal
de admitere temporar, cu scutire de achitarea tuturor drepturilor de import, fr completarea i,
respectiv, eliberarea de acte vamale
d) regimul vamal de admitere temporar s fie acordat n funcie de termenul de aflare a
mijloacelor de transport auto pe teritoriul Republicii Moldova
8. Persoanele fizice au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii
Importui este regimul vamal n care mrfurile introduse pe teritoriul vamal primesc
statutul de mrfuri puse n liber circulaie numai dup ce sunt pltite drepturile de import i sunt
aplicate msurile de politic economic. Statutul mrfurilor strine puse n liber circulaie pe
teritoriul Republicii Moldova se echivaleaz cu statutul mrfurilor autohtone dup acordarea
liberului de vam. Certificatul de origine, n acest caz, nu se elibereaz.
Importul urmtoarelor tipuri de produse se supune reglementrii prin liceniere:
> importul alcoolului etilic, a buturilor alcoolice i a berii;
> importul tutunului, articolelor din tutun i a tutunului fermentat;
> importul produselor de uz fiosanitar i a fertilizanilor;
f importul substanelor i materialelor chimice toxice, articolelor i produselor chimice de
menaj; importul substanelor care distrug stratul de ozon, precum i al echipamentelor i
produselor ce conin asemenea substane;
> importul armamentului i muniiilor, repararea armelor organice, sportive i/sau de
vntoare, de tir, de instrucie, de decoraie, de colecie i de autoaprare;
> importul materialelor explozive (inclusiv a materialelor pirotehnice);
> importul mijloacelor criptografice i tehnice de protecie a informaiei, mijloacelor
tehnice speciale pentru obinerea ascuns a informaiei;
> importul articolelor de parfumerie i cosmetic;
> importul benzinei, motorinei i/sau a gazului lichefiat la staiile de alimentare.
Organul vamal constat originea mrfurilor pe baza urmtoarelor criterii: a) mrfuri
obinute integral ntr-o ar;
b) mrfuri obinute printr-o prelucrare sau transformare suficient ntr-o ar.
Aplicarea criteriilor se face pe baza regulilor de origine prevzute de legislaia naional
sau de acordurile internaionale la care Republica Moldova este parte, n cazul n care, la data
importului, nu s-a aplicat un tratament tarifar preferenial din cauza neprezentrii certificatului de
origine sau din imposibilitatea de a constata respectarea celorlalte dispoziii cuprinse n acordul
internaional care prevede acel tratament tarifar preferenial, titularul operaiunii de import poate
cere ulterior restituirea sumelor ncasate n plus prin prezentarea de dovezi, pe baza legislaiei
naionale i a acordurilor internaionale la care Republica Moldova este parte[14].
Unele categorii de mrfuri pot beneficia de un tratament tarifar favorabil n funcie de tipul
mrfii sau de destinaia ei final, n conformitate cu legislaia naional sau cu acordurile
internaionale la care Republica Moldova este parte, n cazul n care mrfurile sunt puse n liber
circulaie cu acordarea de faciliti fiscale i vamale pe motivul destinaiei lor finale, acestea
rmn sub supraveghere vamal. Supravegherea vamal conform condiiilor prevzute pentru
acordarea unor astfel de faciliti fiscale i vamale nceteaz a mai fi aplicat, cu condiia
achitrii drepturilor de import datorate, n cazul n care mrfurile snt exportate, distruse sau
utilizate n alte scopuri dect cele prevzute de legislaie pentru aplicarea facilitilor fiscale i
vamale.
Mrfurile autohtone care, dup ce au fost exportate, sunt reintroduse pe teritoriul vamal i
sunt puse n liber circulaie n decursul unei perioade de 3 ani sunt scutite de drepturi de import
la solicitarea persoanei care anterior a efectuat exportul. Aceast scutire de drepturi de import se
acord n cazul n care mrfurile date sunt reintroduse pe teritoriul vamal n aceeai stare n care
acestea se aflau la data nregistrrii declaraiei vamale de export, cu excepia uzurii normale, a
pierderilor naturale aferente transportrii i pstrrii n condiii bune.
momentul trecerii frontierei vamale. Tranzitul de mrfuri pe cale ferat n cazul formrii
garniturii de tren n unele staii ale cii ferate nu poate depi 168 ore din momentul trecerii
frontierei de stat.
Titularul operaiunii de tranzit este transportatorul mrfurilor. Se plaseaz n regim vamal
de tranzit de la un birou vamal de plecare pn la un birou vamal de destinaie:
o mrfurile strine deplasate ntre dou birouri vamale de frontier, fr
descrcare i rencrcare.
mrfurile strine deplasate de la un birou vamal de frontier la un birou vamal intern
pentru a fi supuse vmuirii la introducere pe teritoriul Republicii Moldova
mrfurile vmuite la export de la un birou vamal intern de plecare la un birou vamal de
frontier pentru a fi scoase de pe teritoriul Republicii Moldova Condiiile de plasare a mrfurilor
sub acest regim:
mrfurile s nu sufere schimbri i s nu fie folosite n alte
scopuri mrfurile s fie transportate la organul vamal de destinaie n
termenii stabilii de organul vamal de plecare.
Termenul de tranzit se stabilete de organul vamal de plecare n funcie de:
tipul mijlocului de transport
condiiile climaterice
categoria mrfurilor.
Biroul vamal de destinaie perfecteaz actele pentru autorizarea trecerii peste frontiera
vamal cu condiia prezentrii documentelor de la Biroul vamal de plecare i a mrfurilor
conform documentelor de nsoire, n caz de accident/defect, transportatorul este obligat s
asigure integritatea mrfurilor cu informarea organului vamal despre locul aflrii, cu condiia
asigurrii transportrii mrfurilor la organul vamal cu suportarea tuturor cheltuielilor.
Antrepozitul vamal este locul aprobat de organul vamal care se afl sub supravegherea acestuia,
unde pot fi depozitate:
mrfurile strine, fr aplicarea drepturilor de import i msurilor de politic
economic;
mrfurile autohtone destinate exportului
Mrfurile care prezint pericol, cele susceptibile de a altera alte mrfuri sau care necesit
instalaii speciale sunt depozitate n ncperi special amenajate. Mrfurile plasate sub regim de
antrepozit vamal pot fi supuse unor operaiuni, i anume:
> de asigurare a integritii lor;
> de pregtire, cu acordul organului vamal, spre vnzare i transportare (ambalarea,
marcarea acestora).
Antrepozitul poate fi public sau privat. Operaiile efectuate cu mrfurile plasate n regim
de antrepozit vamal nu pot modifica parametrii lor tehnici de calitate i cantitate. Antrepozitele
vamale se nfiineaz cu autorizaia Departamentului Vamal. Termenul de valabilitate al
autorizaiei este de 3 ani.
Clasificarea antrepozitelor vamale[13]:
1) antrepozit public de tip A - n care depozitul i mrfurile sunt sub rspunderea
deintorului antrepozitului.
2) antrepozit public de tip B - n care mrfurile antrepozitate sunt sub responsabilitatea
fiecrui depozitar.
3) antrepozit public de tip C - n care deintorul antrepozitului este i depozitarul
mrfurilor.
4) antrepozit public de tip D - care este gestionat de organele vamale
Perfecionarea activ este un regim vamal n care mrfurile strine sunt supuse unor
operaii de transformare sau prelucrare pe teritoriul vamal cu restituirea drepturilor de import
ncasate, cu excepia taxei pentru procedurile vamale dac produsele rezultate sunt scoase de pe
teritoriul vamal n conformitate cu regimul vamal de export.
n regimul de perfecionare activ se pot face urmtoarele operaiuni:
Remontare n forma iniial; Utilizarea unor mrfuri, care permit sau faciliteaz
obinerea de produse, chiar dac aceste mrfuri dispar total sau parial n procesul de
perfecionare.
Perfecionarea activ se efectueaz n baza autorizaiei eliberat de Departamentul Vamal.
Transformarea sub control vamal este un regim vamal n care mrfurile strine sunt
depuse sub supraveghere vamal pe teritoriul vamal unor operaiuni ce le transform felul sau
starea iniial. Produsele rezultate din transformarea sub supraveghere vamal se plaseaz ntr-un
alt regim vamal. Lista mrfurilor care nu pot fi plasate sub acest regim este stabilit de Guvern.
Admiterea temporar este un regim vamal, n care se permite utilizarea mrfurilor pe teritoriul
vamal sau n afara lui cu scutirea total sau parial de taxa de import i export cu excepia taxei
pentru procedurilor vamale. Mrfurile admise temporar trebuie s fie reexportate n aceeai stare,
cu excepia uzurii lor normale i a pierderilor naturale. Organul vamal nu autorizeaz admiterea
temporar a mrfurilor care nu pot fi identificate. Termenul de aflare a mrfurilor sub regim de
admitere temporar este stabilit de organele vamale i nu poate depi 3 ani.
Regimul vamal de admitere temporar permite utilizarea pe teritoriul Republicii Moldova,
cu suspendare parial sau total de drepturi de import i fr aplicarea msurilor de politic
economic, a mrfurilor i mijloacelor de transport strine destinate reexportului n aceeai stare,
cu excepia uzurii lor normale. Pe toat durata regimului vamal de admitere temporar, mrfurile
i mijloacele de transport trebuie s rmn n proprietatea persoanei strine. Ele nu pot fi
vndute, nchiriate, subnchiriate, date n comodat, gajate, transferate sau puse la dispoziia unei
alte persoane pe teritoriul Republicii Moldova dect cu acordul organului vamal, dup plata
drepturilor de import i efectuarea procedurilor vamale de punere n liber circulaie, cu excepia
derogrilor prevzute de prezenta seciune.
Organul vamal autorizeaz admiterea temporar numai a mrfurilor i a mijloacelor de
transport care pot fi identificate i nu sunt prohibite de a fi introduse n Republica Moldova.
Organele vamale stabilesc termenul n care mrfurile i mijloacele de transport de import
trebuie s fie reexportate ori s li se atribuie o alt destinaie aprobat de vam. Acest termen nu
poate depi 3 ani de la data plasrii mrfurilor i mijloacelor de transport sub regimul de
admitere temporar, n mprejurri excepionale, Serviciul Vamal, la cererea argumentat a
solicitantului, poate s prelungeasc termenul specificat pentru a permite utilizarea autorizat a
mrfurilor i mijloacelor de transport.
Perfecionarea pasiv este un regim vamal n care mrfurile autohtone sunt prelucrate sau
transformate n afara Republicii Moldova, iar produsele rezultate sunt importate cu scutirea
total sau parial de taxe de import, cu excepia taxei pentru procedurile vamale. Perfecionarea
pasiv se efectueaz n termenul stabilit de legislaie. La stabilirea termenului se ine cont de
durata procesului de perfecionare pasiv justificat din punct de vedere economic.
Deosebiri de perfecionarea activ:
1) la transformarea sub control vamal niciodat nu se aplic drepturile de import, imediat
se introduce i operaiunea de supraveghere. Este realizat sub supravegherea organelor vamale
2) produsul finit, rezultat al transformrii, trebuie s fie ncadrat la un alt regim vamal.
Dac noi am introdus pe teritoriul Republicii Moldova i am transformat marfa i - dac dorim s
rmn pe teritoriul Republicii Moldova, produsul finit se declar sub regim vamal de import
pentru circulaie liber; dac dorim s-1 vindem mai departe, produsul finit se declar sub regim
vamal de export (deci urmeaz a fi plasat, cu achitarea drepturilor de import i export - sub un alt
regim vamal)
3) la perfecionarea activ, proprietarul produsului finit este agentul economic strin
(proprietarul materiei prime). La transformarea sub control vamal, proprietarul mrfii este
declarantul, proprietarul, agentul economic din Republica Moldova.
9. Perfecionarea pasiv
10. Renunarea n folosul statului
Teme pentru referate i comunicri:
1. Regimurile vamale prevzute n legislaia Republicii Moldova
2. Importana regimului vamal de zon liber n contextul economic regional
3. Rolul i importana antrepozitului vamal
4. Rolul i importana operaiunii vamale de import
5. Rolul i importana operaiunii vamale de export
6. Regimul de perfecionare pasiv
7. Regimul de perfecionare activ
8. Operaiunile de reimport i reexport
9. Renunarea n folosul statului
10. Magazinul duty free Teste gril privind aprofundarea cunotinelor:
1. Regimurile vamale comune sau definitive, sunt:
a) Antrepozitul vamal;
b) Perfecionarea activ
c) Importul
d) Exportul
2. Regimurile suspensive:
a) au ca efect suspendarea plii anumitor taxe vamale
b) se acord numai la cererea scris a titularului operaiunii comerciale
c) se refer la operaiunile de import i export
d)
se refer la operaiunile de tranzit, antrepozit vamal, perfecionare activ,
transformare sub control vamal, admitere temporar i perfecionare pasiv
3. Orice persoan sau companie care efectueaz operaiuni de export trebuie s posede,
printre altele:
a) declaraia de export
b) declaraia de import
c) factura
d) documentele de transport (CMR or TIR)
4. Importul urmtoarelor tipuri de produse se supune reglementrii prin liceniere:
a) importul alcoolului etilic, a buturilor alcoolice i a berii
b) importul tutunului, articolelor din tutun i a tutunului fermentat
c) importul produselor de uz fitosanitar i a fertilizanilor
d) importul materialelor explozive (inclusiv a materialelor pirotehnice)
5. Timpul tranzitului pe teritoriul vamal se stabilete de organul vamal, dar nu poate
depi .... ore din momentul trecerii frontierii vamale:
a) 48;
b) 72
c) 24
d) 36 6. n regimul de perfecionare activ se pot face urmtoarele operaiuni:
a) fabricarea mrfurilor, inclusiv montajul, asamblarea i adaptarea lor la alte mrfuri
b) prelucrarea i transformarea mrfurilor
c) remontare n forma iniial
d) utilizarea unor mrfuri, care permit sau faciliteaz obinerea de produse, chiar dac
aceste mrfuri dispar total sau parial n procesul de perfecionare
7. Antrepozitul vamal este locul aprobat de organul vamal care se afl sub supravegherea
acestuia, unde pot fi depozitate:
a)
mrfurile strine, fr aplicarea drepturilor de import i msurilor de politic
economic
b) mrfurile autohtone destinate exportului
c) mrfurile indigene destinate comercializrii interne
CAPITOLULVn
REGLEMENTAREA TARIFAR I
NETARIFAR A ACTIVITII DE COMER EXTERIOR
VILI. Reglementarea de stat a activitii comerciale externe. Metodele reglementrii de
stat. Reglementarea tarifar. Reglementarea netarifar. Licenierea. Cotarea. Certificarea.
Interdiciile la import - export.
Activitatea comercial extern este reglementat de prevederile Constituiei Republicii
Moldova, de legi, de acte normative ale Guvernului, precum i de normele dreptului internaional
i de tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte.
Principiile de baz ale reglementrii de stat a activitii comerciale externe sunt:
a) promovarea unei politici unice n domeniul comerului exterior ca parte component a
politicii externe a Republicii Moldova;
b)
centralizarea sistemului reglementrii de stat a activitii comerciale externe i
exercitarea controlului asupra acestei activiti;
c) unitatea teritoriului vamal al Republicii Moldova;
d) prioritatea msurilor economice;
e) egalitatea n drepturi i nediscriminarea participanilor la activitate comercial extern;
f)
protecia de stat a drepturilor i intereselor legitime, inclusiv a secretului
comercial, ale participanilor la activitate comercial extern;
g)
libertatea schimbului internaional. Schimbul internaional poate fi supus unor
interdicii i restricii numai n cazul i n modul prevzute n legi, n actele normative ale
Guvernului, precum i n tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte. Guvernul:
a. asigur promovarea politicii de stat n domeniul comerului exterior, adopt hotrrile
i dispoziiile n problemele activitii comerciale externe i asigur realizarea lor;
b. organizeaz expoziii i trguri comerciale, simpozioane i conferine specializate;
c.
desfoar campanii publicitare i aciuni de promovare a exportului de mrfuri
(produse), lucrri, servicii, precum i de rezultate ale activitii intelectuale (obiecte ale
proprietii intelectuale);
d. asigur crearea unui sistem de informare i a unor servicii informaionale i
de consultan n domeniu, aplic diferite forme de stimulare i dinamizare a activitii
comerciale externe;
e. elaboreaz i prezint spre aprobare Parlamentului programe naionale de dezvoltare a
activitii comerciale externe;
f. protejeaz interesele economice ale Republicii Moldova i ale rezidenilor ei
n domeniul activitii comerciale externe;
taxe vamale specifice - exprim o sum fix pentru fiecare unitate de marf. Ex:
carnea-200$/ton.
9 taxe vamale mixte - ntrunesc caracteristicile primelor dou categorii de taxe. Ex.: am
adus pe teritoriul RM de 10 000 $ - 10 000 sticle de alcool, nseamn c preul unui sticle = 1$.
Dar n tariful vamal de import vom gsi 20% din valoarea n vam a mrfurilor, dar nu mai puin
de 1$ litru. Sticla noastr are jumtate de litru. 20 % dintr-un dolar fac 20 ceni. Dar aici nu mai
puin de 1$ /litru, nseamn c la jumtate va fi 50 ceni. Prin urmare nu se aplic tax vamal ad
valorem, dar se ncaseaz taxa vamal specific care este cea mai mare.
Taxa vamal mixt se bazeaz pe principiul cea mai mare tax.
Cursul oficial de schimb de transformare a preului intern n pre -valut internaional
trebuie s coincid cu ziua acceptrii i nregistrrii declaraiei, cu ziua acordrii liberului de
vam. Cu alte cuvinte, dac astzi noi am declarat marfa i din anumite considerente n-am ajuns
la Secia marfar unde s ne acorde liberul de vam, atunci a doua zi declaraia noastr este egal
cu zero, deoarece cursul oficial de schimb este altul.
Marfa se introduce pe teritoriul Republicii Moldova la 31 decembrie 2007, i ajunge marfa
la vmuit este data de 2 ianuarie, dar la l ianuarie este pus n aplicare Codul Fiscal. Apare
ntrebarea: la ce zi se pltesc drepturile de import, la ziua autorizrii trecerii peste frontiera
vamal sau la ziua perfectrii declaraiei. Rspuns: la ziua nregistrrii declaraiei vamale n
detaliu.
Metodele prin care se stabilete de ctre declarant valoarea n vam a mrfurilor deplasate
peste frontiera vamal:
1) metoda conform valorii de tranzacie a mrfurilor. Preul stabilit de vnztor i
cumprtor n contractele, documentele comerciale de nsoire a mrfurilor.
2) metoda conform valorii de tranzacie a mrfurilor identice, n primul rnd trebuie s
stabilim dac marfa este identic cu marfa care este introdus i s clarificm dac pe parcursul a
90 zile pe teritoriul Republicii Moldova au mai fost introduse mrfuri identice sau nu. Dac au
mai fost, se ia ca valoare acel pre.
3) metoda conform valorii de tranzacie a mrfurilor similare (omogene).
Conform Legii reglementrii de stat a activitii comerciale externe (art.8) - reglementarea
netarifar n Republica Moldova se realizeaz prin:
1) sistemul de liceniere
care prezint pericol pentru securitatea naional, sntatea oamenilor, regnul animal i
vegetal, mediu etc.
VII.2.
Noiunea nomenclatorului
mrfar, rolui
nomenclatorului mrfar i clasificarea tarifar a mrfurilor. Sistemele clasice de clasificare
a nomenclatorului de mrfuri, Nomenclatorul de mrfuri a Republicii Moldova. Tariful vamal de
import a Republicii Moldova, Tarifele vamale in practica internaional
Nomenclatorul Mrfurilor reprezint clasificarea multifuncional a mrfurilor care circul
pe piaa mondial i este utilizat la elaborarea tarifului vamal i pentru evidena statistic a
operaiilor de comer exterior. Criteriul care st la baza acestui nomenclator l reprezint natura
mrfurilor, enumerarea mrfurilor fiind fcut n funcie de gradul de prelucrare: materii prime,
produse semifinisate i produse finisate[16j. Statistica comerului exterior de mrfuri al
Republicii Moldova se realizeaz n conformitate cu metodologia utilizat pe plan internaional,
iar mrfurile exportate i importate sunt clasificate n conformitate cu Nomenclatorul Mrfurilor,
elaborat dup Sistemul Armonizat de Codificare i Descriere a Mrfurilor (HS-2007) i
Nomenclatorul Combinat (CN). Acest Nomenclator st la baza tarifului vamal al Republicii
Moldova i este aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1525 din 29 decembrie 2007. Primele ase
semne din poziia tarifar a Nomenclatorului Mrfurilor corespund totalmente cu Sistemul
Armonizat (HS-2007), 6 semne plus al 7 i al 8-lea semn corespund cu Nomenclatorul Combinat
al Uniunii Europene, al 9-lea senin prezint detalierea naional a mrfurilor.
Pentru analize economice, cea mai potrivit este utilizarea Clasificrii Standard de Comer
Internaional (SITC Rev. 4), mrfurile fiind clasificate n funcie de stadiul de prelucrare, precum
i a Clasificrii dup Marile Categorii Economice (BEC), care grupeaz mrfurile din SITC Rev.
4 n mari clase economice de mrfuri, n funcie de utilizarea final a acestora, semnificative
pentru analize statistice i conturi naionale. Datele privind mrfurile din Clasificarea Standard
de Comer Internaional, Marile Categorii Economice se obin n baza unor tabele de trecere ntre
aceste nomenclatoare i Nomenclatorul Mrfurilor.
Pentru ri, pn n anul 2005 s-a utilizat Clasificatorul rilor i teritoriilor, elaborat de
Biroul de statistic al ONU (Standardul ISO 3166-88). Actualmente se folosete Nomenclatorul
rilor i teritoriilor, utilizat pentru statisticile de comer exterior ale Comunitii Europene n
relaiile sale att cu statele membre, ct i cu rile tere - Regulamentul CE 1833/2006 din 13
decembrie 2006. Gruparea rilor pe continente se face conform recomandrilor Oficiului de
Statistic al Uniunii Europene (EUROSTAT), iar gruprile economice pe ri sunt cele din
Buletinul lunar de statistic ONU.
Conform legislaiei comunitare referitoare la Codul Vamal Comunitar, "clasificarea tarifar
a mrfurilor" reprezint stabilirea, potrivit normelor n vigoare, a[17]:
subpoziiei din Nomenclatura Combinat sau a subpoziiei din orice alt nomenclatur
care se bazeaz parial sau integral pe Nomenclatura Combinat sau care adaug la aceasta orice
subdiviziuni i care este stabilit prin dispoziiile comunitare care reglementeaz domenii
specifice n vederea aplicrii msurilor tarifare referitoare la schimburile cu mrfuri; sau
subpoziiei din orice alt nomenclatur care se bazeaz n ntregime sau
parial pe Nomenclatura Combinat sau care adaug la aceasta orice
subdiviziune i care este stabilit de normele comunitare care
reglementeaz domenii specifice cu privire la aplicarea altor msuri
dect cele tarifare referitoare la schimburile de mrfuri, n care
mrfurile menionate mai sus urmeaz s fie clasificate.
Nomenclatorul mrfurilor se aplic pe teritoriul Republicii Moldova ii
scopul reglementrii tarifare i netarifare a activitii economice externe,
mbuntirii evidenei statistice i a schimbului de informaie statistic
referitoare la circulaia mrfurilor pe plan extern. Nomenclatorul mrfurilor al
Republicii Moldova a fost elaborat n legtur cu intrarea n vigoare a
Sistemului armonizat de codificare i descriere a mrfurilor (HS 2007), aprobat
de Organizaia Mondial a Vmilor. Nomenclatorul mrfurilor este divizat n
exporturile UE, iar art. 113 prevede uniformizarea taxelor vamale, a acordurilor comerciale i a
msurilor anti-dumping care trebuiau respectate de ctre statele membre.
n plan instituional, Comisia este nsrcinat cu competene exclusive de reprezentare a
intereselor statelor membre n relaiile comerciale internaionale i n administrarea politicii
comerciale comune.
Articolul 115, detaliaz situaiile n care apare deflecia de comer, iar art. 228 i 238
formeaz baza legislativ pentru ncheierea de acorduri de asociere i cooperare n domeniul
comerului.
Tariful extern comun a intrat n vigoare n 1968. Iniial, nivelul taxelor vamale stabilite
prin tariful vamal extern comun, calculat pe baza mediei aritmetice a celor patru tarife vamale
din Frana, Germania, Italia, i Benelux a fost mai ridicat dect cel aplicat de Statele Unite sau
Japonia. (Beneluxul a fost considerat o singur zon vamal).
Motivul trebuie cutat n situaia economic i social a anilor '70 , creterea omajului,
alturi de cderea regimului financiar valutar de la Bretton Woods, cele dou ocuri petroliere i
creterea economic accentuat bazat pe exporturi ieftine a rilor asiatice nou industrializate au
determinat o cretere a gradului de protecie pentru rile din spaiul comunitar. Creterea
stabilitii mediului economic global pe fondul neoliberalismului economic, ncepnd cu anii '80,
dar i rundele de negocieri din cadrul G ATT au determinat o scdere progresiv a nivelului
tarifului extern comun, ajungndu-se n prezent la un nivel mediu de 3 %.
n momentul actual nivelul proteciei tarifare nominale este redus n Uniunea European,
aceasta aflndu-se ntr-o poziie mai eficient dect SUA i Japonia din punct de vedere al
dispersiei tarifare n cadrul tarifului vamal comun. Etapele succesive de extindere au determinat
creterea n complexitate a politicii comerciale comune i o reconsiderare a structurii i nivelului
tarifului extern comun. De-a lungul timpului, Uniunea European a negociat o serie de tarife
prefereniale cu un numr de ri sau grupuri cu care a dorit s ntrein relaii privilegiate.
Acestea sunt: .
AELS - cu scopul evitrii deturnrii de comer aprut ca urmare a extinderii spaiului
comunitar prin aderarea fostelor state membre AELS la UE;
cu rile din zona mediteranian pentru a permite accesul liber al produselor provenind
dinspre spaiul mediteranian, n special materii prime sau semifabricate;
< cu rile ACP (state din Africa, Pacific i Caraibe) pentru a consolida relaiile dintre
aceste ri i spaiul comunitar, ca rezultat al poziiei de foste colonii pe care aceste ri le-au
avut fa de rile membre UE; ne referim aici la Marea Britanie i statele membre ale
Commonwealth-ului sau la statele iberice cu zona mediteranian;
cu Africa de Sud, acordul prevznd o liberalizare a exporturilor din Africa de Sud spre
UE n proporie de 95% iar dinspre UE spre Africa de Sud n proporie de 86%.
cu ri din America Latin (Mexic, Chile) pentru promovarea comerului cu bunuri
i servicii i ncurajarea fluxului de investiii reciproce,
liberalizarea
progresiv
a
schimbului de mrfuri, deschiderea pieelor publice.
cu rile n curs de dezvoltare privind importul de materii prime i semifabricate n
unele domenii sensibile cum ar fi textilele sau produsele siderurgice, n cadrul unor acorduri
specifice cum ar fi Acordul Multifibr privind comerul cu produse textile[15].
n privina legislaiei vamale comune s-au stabilit o serie de prevederi a cror punere n
practic s-a realizat cu ajutorul directivelor. Acestea conineau pe lng instrumente ale integrrii
negative i reglementri privind armonizarea procedurilor i a metodelor de administrare a
tarifelor naionale. Armonizarea s-a efectuat n concordan cu art. 27 din Tratat conform cruia
nainte de ncheierea perioadei de tranziie, statele vor proceda la armonizarea reglementrilor
administrative i legislative. Pentru piaa intern, acest lucru nseamn eliminarea formalitilor
la frontier, iar pentru cea extern stabilirea unor criterii comune de verificare a regulilor de
origine, colectare a taxelor vamale sau reexportul mrfurilor. Potrivit Codului Vamal Modernizat
al UE, Titlul I, sec.8, art.30, autoritile vamale nu solicit costuri sau redevene pentru
ndeplinirea controalelor vamale sau pentru orice alte aciuni referitoare la aplicarea legislaiei
vamale n cursul programului oficial de lucru al birourilor lor vamale competente. Cu toate
acestea, autoritile vamale pot solicita plata unor redevene sau recuperarea costurilor pentru
prestarea de servicii speciale, cum ar fi:
prezena, dac este necesar acest lucru, a personalului vamal n afara programului
oficial de lucru al biroului vamal sau n alte locuri dect birourile vamale;
analiza sau expertiza mrfurilor, respectiv cheltuielile potale pentru returnarea acestora
solicitantului, n special n ceea ce privete deciziile luate cu privire la informaiile obligatorii
sau informaiile privind aplicarea legislaiei vamale;
6. Instrumente de tehnica vamal i tarifar practicate de rile care folosesc tarife vamale
7. Norme internaionale privind folosirea tarifelor vamale
8. Tariful vamal de import al Republicii Moldova
9. Interdiciile la import - export
10. Controlul importului
Teme pentru referate i comunicri:
1. Cauze i modaliti ale interzicerii la import
2. Modalitatea obinerii licenei de import - export
3. Clasificarea mrfurilor n tarifele vamale
4. Proprietile tarifului vamal
5. Rolul nomenclatorului mrfar i clasificarea tarifar a mrfurilor
6. Tariful vamal de import al Republicii Moldova
7. Reglementarea tarifar i netarifar
8. Tarifele vamale folosite n context internaional
9. Cauzele interdiciilor la import - export
10. Nomenclatorul mrfar - noiune, rol.
Teste gril privind aprofundarea cunotinelor:
1. Interzicerea parial la import/export n Republica Moldova se realizeaz prin:
a) numai prin sistemul de liceniere
b) numai prin sistemul de cotare
c) sistemul de liceniere i cotare
d) niciuna din variante nu este corect 2. Printre principiile de baz ale reglementrii de
stat a activitii comerciale externe se numr i:
a) promovarea unei politici unice n domeniul comerului exterior ca parte component a
politicii externe a Republicii Moldova
b) unitatea teritoriului vamal al Republicii Moldova
c) prioritatea msurilor economice
d) egalitatea n drepturi i nediscriminarea participanilor la activitate comercial extern
3.. n Republica Moldova se interzice importul urmtoarelor mrfuri:
a) mrfuri cu defecte ce prezint pericol pentru consumatori
b) mrfuri interzise pentru utilizare ca fiind periculoase
c) mrfuri ce nu corespund standardelor naionale
d) substane chimice otrvitoare, substane radioactive
4. Tipurile de taxe vamale percepute n Republica Moldova sunt:
a) taxe vamale ad valorem
b) taxe vamale specifice
c) taxe vamale mixte
d) numai variantele a i b
5. Este interzis importul de mrfuri (produse) i rezultate ale activitii intelectuale
(obiecte ale proprietii intelectuale):
a) neconforme standardelor naionale
b) interzise pentru utilizare ca fiind periculoase
c) cu defecte ce prezint pericol pentru consumatori
d) care prezint pericol pentru securitatea naional, sntatea oamenilor, regnul animal i
vegetal, mediu etc
6. n cazul importului de mrfuri se percep urmtoarele drepturi de import:
a) taxa vamal - conform Tarifului vamal de import
b) taxa pe valoarea adugat (TVA) - conform Codului fiscal Titlul III
c) accizele - conform Codului fiscal Titlul IV
d) numai variantele a i c 7. Licenele la import-export sunt eliberate:
a) organele vamale
b) camera de Liceniere.
aderat prin Legea RM nr.275-XV din 21.06.2001). 10. Convenia internaional privind Sistemul
Armonizat de descriere i codificare a mrfurilor, ncheiat la Bruxelles la 14 iunie 1983 (RM a
aderat prin Legea RM nr.H2-XV din 22.04.2004).
11. Convenia internaional privind armonizarea controalelor mrfurilor la frontier,
ncheiat la Geneva la 21 octombrie 1982 (RM a aderat prin Legea RM nr. 215-XVI din
23.10.2008). A intrat n vigoare la 3 martie 2009.
12. Convenia vamal relativ la transportul internaional al mrfurilor sub acoperirea
carnetelor T.I.R. (Convenia T.I.R.), ncheiat la Geneva la 14 noiembrie 1975 (RM a aderat prin
Hotrfea Parlamentului RM nr.!318-XII din 02.03.1993).
13. Convenia relativ la contractul de transport internaional al mrfurilor pe osele
(C.M.R.), ncheiat la Geneva la 19 mai 1956 (RM a aderat prin Hotrrea Parlamentului RM
nr.!318-XII din 02.03.1993).
B. Izvoarele doctrinale:
14. Bdescu Gh., Dranea E., Ghi C., Valoarea n vam a mrfurilor de import
-reglementri i comentarii. Bucureti: Lumina Lex, 1998
15. Belu M. Sistemul vamal. Bucureti: Editura Economic, 2003
16. Caraiani Gh, Manual pentru declaranii si experii vamali. Bucureti: Lumina Lex,2001
17. Caraiani Gh., Cazacu C., Vmuirea mrfurilor de export-import, Bucureti:
Editura Economic, 1997
18. Caraiani Gh., Diaconu G., Regimurile suspensive n legislaia vamal comunitar i n
cea romneasc. Bucureti: Lumina Lex, 2000
19. Caraiani Gh., Diaconu G., Tariful integrat vamal - reglementri i modele de utilizare.
Bucureti: Lumina Lex, 2002.
CAPITOLUL VIII
T AXA VAMAL
VIII.1. Noiunea i natura juridic a taxei vamale. Noiunea de impozit.
Caracteristicile impozitului
Taxele vamale sunt impozite indirecte percepute de ctre stat asupra mrfurilor atunci cnd
acestea trec graniele vamale ale rii respective. Rezult c taxele vamale sunt un instrument de
politic comercial de natur fiscal, constituind o surs important de venit la bugetul statului,
cu o inciden direct asupra preului produselor care fac obiectul comerului exterior.
Taxele vamale fac parte din cea mai rspndit i cunoscut categorie de venituri bugetare,
ele reprezentnd un impozit indirect perceput de ctre stat asupra mrfurilor n momentul trecerii
granielor vamale ale rii respective. Deci, taxele vamale se instituie asupra bunurilor i
produselor care intr i ies n/din ar sau/i asupra celor care tranziteaz teritoriul naional.
Impozitele reprezint o plat obligatorie datorat bugetului fr echivalent n serviciu sau
prestaie direct ori indirect din partea statului sau prestaie direct ori indirect din partea
statului pltitorilor. Din acest punct de vedere al echivalentului, impozitele se deosebesc de taxe
care reprezint o alt categorie de venituri bugetare ce se realizeaz ca pli datorate de
persoanele care beneficiaz de anumite servicii sau activiti ale unor organe de stat.
Taxele vamale apar sub forma unui impozit direct prelevat de organele fiscale ale statului
similar ntructva cu impozitul care adaug la preul mrfurilor o anumit cot atunci are loc o
vnzare sau o cumprare de mrfuri pe plan intern.
Spre deosebire de impozitul pe circulaia mrfurilor, care se aplic sub forma unei
prelevri odat cu vnzarea sau cumprarea unor mrfuri, indiferent dac ele sunt produse pe
plan intern sau exportate, taxa vamal se aplic numai n cazul tranzaciilor cu produse care trec
frontiera vamal a statului. Ca orice venit indirect, taxele vamale sunt suportate n final de
consumatori. Prin fixarea taxei vamale, statul percepe un impozit care va produce modificri ale
preurilor produselor ce fac obiectul tranzaciei comerciale.
Importatorul este primul afectat de taxa vamal, el fiind obligat s verse la autoritile
fiscale o sum de bani corespunztoare nivelului taxei vamale din tariful vamal, ns aceast
sum el o adaug n preul de vnzare al produsului, astfel nct ultimul care suport taxa vamal
este consumatorul. Este posibil ca taxa vamal ntr-o ar s nu fie trecut pe deplin asupra
produsului de import, impunerea fiscal fiind suportat parial de importator, care majoreaz
preul produsului importat, parial de exportator, care reduce preul de vnzare al produsului su
de export, sau pe deplin de exportator, n funcie de raportul dintre cerere i oferta, deci de
poziia pe care o deine pe piaa exportatorul -respectiv importatorul.
Obligaia de a plti taxele vamale este o obligaie juridic prevzut de normele juridice n
vigoare i nendeplinirea acestei obligaii atrage executarea silit a plii taxelor neachitate
integral sau la termen legal. Aceast obligaie apare n cadrul raporturilor juridico-fmanciare de
venituri bugetare, beneficiarul exclusiv fiind statul, reprezentat prin organele financiar-bancare
crora li s-a atribuit competena de a ncasa taxele vamale. Plata taxelor vamale alimenteaz
fondul bugetar de stat.
Forma de concretizare a acestei obligaii este forma bneasc i se individualizeaz printrun titlu de crean financiar bugetar, act juridic prin care se constat i se individualizeaz
obligaia bneasc a fiecrui subiect taxabil, titluri care sunt declarative de drepturi i obligaii i
executorii fr vreo investire special.
Cea mai veche resurs financiar este impozitai Originile sale aparin perioadei de
statornicire a organizaiei statale. Iniial, s-a recurs la prelevri asupra bunurilor private, iar odat
cu introducerea monedei se practic impozite n bani. n literatura de specialitate se ntlnesc mai
multe noiuni de impozit, ns cele mai frecvent ntlnite sunt urmtoarele:
Impozitul este o prelevare pecuniar, n virtutea autoritilor statului de la particulari cu
titlul definitiv i fr contraprestaie imediat i direct, pentru acoperirea cheltuielilor publice.
Impozitul reprezint o contribuie bneasc obligatorie i cu titlu nerambursabil, datorat,
conform legii, statului de ctre persoanele fizice i juridice pentru veniturile care le obin sau
pentru averea pe care o posed. Plata impozitului se efectueaz n cuantumul si termenul precis
stabilit prin lege[10]. Din noiunile menionate recurg i principalele trsturi ale impozitelor:
1. Legalitatea impozitelor. Aceasta presupune, c instituirea de impozite se face n baza
autorizrii conferite prin lege. Nici un impozit al statului nu se poate stabili i percepe dect dac
exist legea respectiv la impozit.
2.
Obligativitatea impozitelor. Aceasta nseamn, c plata nu este benevol, ci are
caracter obligatoriu pentru toate persoanele care obin venituri sau dein bunuri din categoria
celor supuse impozitrii conform legilor n vigoare.
3. Nerestituirea impozitelor. Prevede, c prelevrile de impozite la fondurile publice de
resurse financiare se fac cu titlu definitiv i nerambursabil. Adic, transferurile de impozite
fcute n aceste fonduri sunt utilizate numai la finanarea unor obiective necesare tuturor
membrilor societii i nu unor interese individuale sau de grup.
4. Nonechivalena impozitelor. Poate fi neleas, pe de o parte, ca o plat n schimbul
creia contribuabilii nu beneficiaz de contraservicii imediate ci direct din partea statului, pe de
alt parte, ca o diferen ntre cuantumul impozitelor pltite i valoarea serviciilor primite n
schimb n viitor[ll].
Definiiile date impozitelor reflect poziia fa de teoriile menionate. Astfel se afirm c
"impozitele reprezint preul serviciilor prestate de stat" sau c "impozitele sunt preuri stabilite
prin constrngere pentru serviciile guvernamentale". Ali autori apreciaz c "impozitele sunt
pretinse de stat n virtutea suveranitii sale i sunt destinate s acopere cheltuielile generale ale
statului".
Sintetiznd pluritaea definiiilor menionate i multe altele ce exist n literatura de
specialitate, considerm c impozitul reprezint o form de prelevare silit la dispoziia statului,
fr contraprestaie direct i cu titlu nerestituibil, a unei pri din veniturile sau averea
persoanelor fizice i/sau juridice, n vederea acoperirii unor necesiti publice.
Taxele vamale de export se percep de ctre stat asupra mrfurilor indigene atunci acestea
sunt exportate. Nu au o larg rspndire pe plan internaional, comparativ cu cele de import, se
percep la un nomenclator redus de produse i pe perioade limitate de timp. Prin intermediul lor,
pe lng scopul fiscal se pot urmri, n general, dou obiective i anume:
de origine a unei mrfi devine aceea n care bunul respectiv a ncorporat cea mai mare parte din
valoarea adugat, sau n care a suferit o transformare substanial. Este varianta ce se bucur de
cea mai larg utilizare pe scar internaional, deoarece permite o mbinare fericit a tuturor
intereselor ce trebuiesc promovate prin practicarea politicilor comerciale externe.
Taxele vamale asimilate nu mai au n prezent dect valoare istoric. S-au practicat ns, pe
scar destul de larg, ndeosebi n primele dou decenii postbelice. Din punct de vedere tehnic
taxele asimilate se bazau pe preluarea regimului vamal al unui alt stat. Acest sistem a fost utilizat
mai ales de ctre statele care i-au ctigat independena de stat (fostele colonii), state care,
neavnd o experien proprie relevant pentru a-i defini un regim vamal autonom, au procedat
la preluarea regimului vamal al fostei metropole. Cum este firesc, aplicarea unui asemenea regim
vamal nu putea determina rezultatele dorite n plan comercial, drept pentru care, dup o perioad
de experimentare, necesar definirii unui regim comercial propriu, se procedeaz la abandonarea
acestor practici.
e) Dup scopul urmrit taxele vamale se mpart n: taxe vamale protecioniste; taxe
vamale prefereniale; taxe vamale de retorsiune. Trebuie remarcat faptul c toate taxele vamale
urmresc (mai mult sau mai puin, n funcie de nivelul concret al acestora) i un scop fiscal.
Taxele vamale protecioniste urmresc diminuarea capacitii concureniale a mrfurilor de
import n raport cu produsele similare din producia indigen, n beneficiul ramurilor proprii de
producie i al balanei comerciale. Aceste taxe vamale au niveluri relativ ridicate i se aplic, de
regul, n mod difereniat, n funcie de natura i originea mrfurilor respective. Se poate
argumenta aici c, indiferent de scopul lor direct, toate restriciile tarifare au un efect
protecionist implicit.
Taxele vamale prefereniale au - n raport cu celelalte taxe vamale - un nivel mai redus,
fiind aplicate tuturor sau numai anumitor mrfuri importate din anumite ri n scopul de a
stimula schimburile comerciale cu rile respective i nu se extind asupra mrfurilor provenite
din alte ri.
Taxele vamale de retorsiune sunt componente ale regimului comercial sancionai; acestea
se instituie - de regul - ca msuri de rspuns la politicile comerciale discriminatorii sau neloiale
practicate de unele state sau firme partenere. Nivelul acestor taxe este prestabilit i este astfel
calculat nct s produc efectele urmrite, deci au niveluri foarte ridicate atunci se dorete
obinerea efectului prohibitiv sau suficient de ridicat pentru a anihila avantajele pe care unii
parteneri doresc s i le creeze prin practici neloiale. Din categoria taxelor de retorsiune (dar
avnd o dubl natur, att tarifar ct i netarifar) mai cunoscute i folosite sunt taxele
antidumping i cele compensatorii.
Taxele antidumping se percep asupra produselor de import n scopul de a anihila efectele
dumpingului comercial practicat de unii exportatori. Fiind o msur de retorsiune, se aplic
numai la acele produse la care strategia de penetrare pe piaa internaional este dumpingul
(inclusiv cel valutar). Dumpingul const n folosirea unui pre de export mai sczut dect cel
normal (determinat de condiiile de'producie sau de cele ale pieei respective). Ca urmare a unei
asemenea practici rezult un avantaj important care permite firmei respective s ptrund, sau si consolideze poziia, pe o anumit pia, n dauna concurenei. Pentru realizarea acestui
obiectiv (cucerirea unei piee sau consolidarea poziiei pe pieele mai importante) firmele care
practic dumpingul renun n mod deliberat la o parte a profiturilor (uneori preul de ofert fiind
egal sau chiar mai mic n raport cu costul produciei), se folosesc de pieele ce ofer fora de
munc cea mai ieftin (dumping social); exist situaii n care practicile de dumping sunt
sprijinite printr-o politic oficial de depreciere a monedei naionale (dumping valutar),
practicat n scopul asigurrii unei competitiviti sporite (relative i limitate ca durat - dumping
sporadic sau persistent) a produselor indigene.
Taxele compensatorii se percep asupra mrfurilor de import care au beneficiat - n ara de
origine - de subvenii (sau prime de export, etc.) din partea bugetului de stat. Nici n acest caz
mrimea taxei nu poate depi diferena de pre (ntre cel normal i cel diminuat pe seama
subveniilor primite din partea bugetului de stat de ctre exportator), ntruct folosirea de
subvenii la produsele destinate exportului poate aduce prejudicii partenerului, prin convenii
internaionale (ndeosebi prin documentele Rundei Tokyo), statele au decis interzicerea
subveniilor. Sunt admise, cu titlul de excepie, doar subveniile folosite de statele cele mai
srace pentru a-i sprijini ptrunderea pe piaa internaional a produselor ramurilor industriale
nceptoare (n formare). n celelalte cazuri, constat utilizarea de subvenii la produsele pentru
export, statul importator poate institui regimul sancionai prin perceperea de taxe compensatorii,
calculate tot ca diferen ntre preul normal de ofert i cel artificial (datorat subveniilor).
Taxele vamale se pltesc att n moned naional, ct i n valut strin, pe care bncile
din Republica Moldova le cumpr. Guvernul stabilete cazurile n care o parte din taxele
vamale pentru perfectarea actelor vamale se pltesc n valut strin. Recalcularea valutei strine
se efectueaz la cursul, stabilit de Banca Naionala de Stat a Moldovei, n vigoare la data
prezentrii de ctre vam a dispoziiei de plat.
La cererea persoanelor juridice vama are dreptul sa autorizeze amnarea sau ealonarea
plii taxelor vamale pe un termen de cel mult dou luni. n aceste cazuri vama este n drept s
cear garantarea plii taxei vamale[2].
VIII.3. Procedura de instituire a sistemului de marcare cu timbre de acciz. Accizele.
Obiectele i subiectele. Procedura ncasrii accizelor. Taxa pe valoare adugat. Obiectul i
subiectele impunerii. Cota de calcul TVA. Procedura aplicrii i perceperii taxei pentru proceduri
vamae.
Acciz - impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum. Subieci ai
impunerii sunt:
a) persoanele juridice i persoanele fizice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse
accizelor pe teritoriul Republicii Moldova;
b) persoanele juridice i persoanele fizice care importa mrfuri supuse accizelor, cu
excepia mrfurilor specificate la art.124 alin.(l)-(3), (5), (7), (8) Cod Vamal[3].
Obiecte ale impunerii sunt mrfurile supuse accizelor. Baza impozabil o constituie:
volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul importului, sunt stabilite n
sum absolut la unitatea de msur a mrfii;
valoarea mrfurilor, rar a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru aceste mrfuri sunt
stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.!23[l];
9
valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale,
precum i impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont
de accize i T.V.A., dac pentru mrfurile n cauz sunt stabilite cote ad valorem n procente ale
accizelor, cu excepia art.!23[l]. Cotele accizelor se stabilesc: 3 n sum absolut la unitatea de
msur a mrfii; B ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize
i T.V.A., sau de la valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i
taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A.
Subiecii impunerii specificai care expediaz (transport) mrfuri supuse accizelor din
ncperea de acciz:
9 calculeaz accizele pornind de la volumul mrfurilor n expresie natural sau de la
valoarea acestora (n dependen de cot - n sum absolut sau ad valorem n procente);
achit accizele la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor
din ncperea de acciz conform cotelor stabilite n lege. Accizele la mrfurile importate se
calculeaz i se achit de ctre subiecii impunerii o dat cu achitarea taxelor vamale, n cazul n
care pentru importul de mrfuri nu se percepe tax vamal, mrfurile se consider importate, ca
i cum ar fi fost supuse taxei vamale, cu respectarea reglementrilor stabilite de legislaia vamal
pentru regimul de import.
n cazul exportului de mrfuri supuse accizelor, obligaia de achitare a accizelor este
valabil pn la momentul repatrierii mijloacelor bneti i prezentm documentelor justificative,
n cazul neprezentrii, n termenele stabilite, a documentelor specificate subiectul impunerii
achit accizele, amenzile i penalitile n mrimea i n modul prevzute corespunztor la
art.261 alin.(4) i art.228 alin.(2) Cod Vamal. Mrfurile supuse accizelor, mbuteliate n ambalaj
pentru consum final, cum ar fi votca, lichiorurile i alte buturi spirtoase, vermuturile i alte
vinuri din struguri proaspei, alte buturi fermentate, comercializate, transportate sau depozitate
pe teritoriul Republicii Moldova sau importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i
mrfurile supuse accizelor, mbuteliate n ambalaj pentru consum final, procurate de la agenii
economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaii fiscale cu sistemul
ei bugetar, sunt pasibile marcrii obligatorii cu 'Timbru de acciz". Marcarea se efectueaz n
timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor, pn la importarea acestora, iar n cazul mrfurilor
fabricate pe teritoriul Republicii Moldova - pn la momentul expedierii (transportrii) acestora
din ncperea de acciz. Modul de procurare i de utilizare a 'Timbrelor de acciz" este stabilit de
ctre Guvern.
Articolele din tutun comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii
Moldova ori importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile procurate de la
agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale
cu sistemul ei bugetar, sunt pasibile marcrii obligatorii cu timbru de acciz. Marcarea se
efectueaz n procesul fabricrii mrfurilor supuse accizelor pn la importarea acestora, iar a
mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova - pn la momentul expedierii
(transportm) acestora din ncperea de acciz. Modul i termenele de procurare, utilizare i de
circulaie a timbrelor de acciz se stabilete de Guvern.
Nu sunt marcate obligatoriu cu 'Timbru de acciz":
vinurile spumoase i spumante,
vinurile n sticle de souvenir cu
capacitatea de pn la 0,25 litri, de 1,5 litri, de 3 litri i de 6 litri; producia alcoolic cu
coninutul de alcool etilic de pn la 7% n
volum; a mrfurile supuse accizelor, plasate n regimurile vamale tranzit, depozit
vamal, admitere temporar, magazin duty free; mrfurile supuse accizelor, fabricate pe
teritoriul Republicii Moldova i
expediate de ctre productor pentru export.
Accizele nu se achit de ctre persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum
personal a cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit n legislaia n vigoare, n cazul
n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil de 200 de euro, accizul se va
calcula pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu
micoreaz valoarea impozabil a acestora.
Taxa pe valoarea adugat - impozit general de stat care reprezint o form de colectare
la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care sunt supuse impozitrii
pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor
impozabile importate n Republica Moldova.
Subiecii impozabili sunt:
persoanele juridice i fizice care sunt nregistrate sau trebuie s fie nregistrate n
conformitate cu prevederile art. 112 Cod Fiscal;
persoanele juridice i fizice care import mrfuri, cu excepia persoanelor fizice
care import mrfuri de uz sau consum personal, a cror valoare nu depete limita stabilit de
legislaia n vigoare;
persoanele juridice i fizice care import servicii, indiferent de faptul dac sunt sau nu
sunt nregistrate n conformitate cu art. 112 Cod Fiscal. Obiecte impozabile constituie:
o livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd rezultatul
activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova;
o importul mrfurilor, n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau
consum personal importate de persoane fizice, a cror valoare nu depete limita stabilit de
legislaia n vigoare, importate de ctre persoanele fizice. Nu constituie obiecte impozabile:
a. livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul zonei economice libere;
b. venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de leasing;
economice libere, transformare sub control vamal, distragerea, pstrarea bunurilor n depozitele
vamale, prezentarea informaiilor statistice, prelucrarea informaional a declaraiei, aplicarea
sigiliului vamal, aplicarea sigiliului electronic, aplicarea etichetei electronice "SMART",
eliberarea autorizaiilor, eliberarea adeverinelor, eliberarea dublicatelor de calificare)[4].
Taxa pentru efectuarea procedurilor vamale nu se aplic pentru: mrfurile i serviciile
importate pe teritoriul Republicii Moldova din contul mprumuturilor, granurilor i destinate
proiectelor de asisten financiar; utilajul, echipamentul i atributele de gratificaie primite ca
donaii de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale; mrfurile importate de
ctre persoanele fizice pentru uz sau pentru consum personal a cror valoare i/sau cantitate nu
depesc Urnitele stabilite de legislaia n vigoare; gazele naturale importate de ctre Societatea
pe Aciuni "Moldova-Gaz" i destinate livrrii ctre Societatea cu Rspundere Limitat
"Tiraspoltransgaz" mrfurile introduse pe/sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor
umanitar; produsele petroliere i alte mrfuri ce sunt tranzitate prin Portul Internaional Liber
"Giurgiuleti".
Subiecte de evaluare:
1. Noiunea i natura juridic a taxei vamale
2. Noiunea de impozit
3. Caracteristicile impozitului
4. Funciile taxei vamale
5. Clasificarea taxelor vamale
6. Accizele
7. Taxa pe valoare adugat
8. Calculul taxelor vamale
9. Amnarea i ealonarea plii taxelor vamale
10. Funcia taxei vamale ca instrument fiscal Teme pentru referate i comunicri:
1. Principiile impozitelor
2. Rolul i importana impozitelor n politica economic a statului
3. Caracteristicile impozitului
4. Aplicarea taxelor vamale ca instrument de politic comercial
5. Categorii de taxe vamale
6. Efectele taxelor vamale
7. Taxa pe valoare adugat
8. Accizele
9. Modalitatea de calcul a taxelor vamale
10. Taxa vamal ca instrument fiscal
Teste gril privind aprofundarea cunotinelor:
1. Taxele vamale:
a) sunt un instrument de politic comercial de natur fiscal
b) constituie o surs important de venit la bugetul statului
c) au o inciden direct asupra preului produselor care fac obiectul comerului exterior
d) au caracter benevol
2. Primul afectat de taxa vamal este:
a) exportatorul
b) importatorul
c) ceteanul n calitate de consumator al produsului
d) guvernul
3. Principalele trsturi ale impozitelor sunt:
a) legalitatea impozitelor
b) obligativitatea impozitelor
c) nerestiuirea impozitelor
d) nonechivalena impozitelor 4. Dup scopul impunerii, taxele vamale se mpart n:
a) taxe de import, de export i de tranzit
5. a, b, c,d
6. a, b, c, d
7. b 8. a, b, c
9. a, b, c
10. a, b, c
Bibliografie selectiv: A. Izvoare formale. Acte Internaionale: Acte normative:
1. Constituia Republicii Moldova din 29.07.1994, Monitorul Oficial Nr. 1.
2. Codul Vamal Nr. 1149 din 20.07.2000, Monitorul Oficial Nr. l ed. special din
01.01.2007.
3. Codul Fiscal Nr. 1163 din 24.04.1997, Monitorul Oficial Nr. ed. spec. din 25.03.2005.
4. Legea cu privire la tariful vamal Nr. 1380 din 20.11.1997, Monitorul Oficial Nr. ed.
special, din 01.01.2007.
5. Legea reglementrii de stat a activitii comerciale externe Nr. 1031 din 08.06.2000
Monitorul Oficial Nr. 119120 din 21.09.2000.
6. Hotrrea Guvernului cu privire la Tariful Vamal Integrat al Republicii Moldova,
nr.501 din 14.08.2009, Monitorul Oficial Nr. 127-130 din 21.08.2009
B. Izvoarele doctrinale:
I.
Bdescu Gh., Dranea E., Ghi C., Valoarea n vam a mrfurilor de importreglementri i comentarii. Bucureti: Lumina Lex, 1998
8. Belu M. Sistemul vamal. Bucureti: Editura Economic, 2003
9. Caraiani Gh. Manual pentru declaranii i experii vamali. Bucureti: Lumina Lex,2001
10. Caraiani Gh., Cazacu C., Vmuirea mrfurilor de export-import, Bucureti: Editura
Economic, 1997
II. Caraiani Gh., Diaconu G., Regimurile suspensive n legislaia vamal comunitar i n
cea romneasc. Bucureti: Lumina Lex, 2000
12. Caraiani Gh., Diaconu G., Tariful integrat vamal - reglementri i modele de
utilizare.Bucureti: Lumina Lex, 2002
13. Radu G., Drept vamal comunitar. Chiinu, 2001
CAPITOLUL IX
METODELE DE STABILIRE A V ALORH N VAM A MRFURILOR
IX.1. Sistemele de determinare a valorii n vam a mrfurilor. Metodele de determinare a
valorii n vam a mrfii i modul de aplicare a lor. Metodele de determinare a valorii n vam a
mrfii n baaa valorii tranzaciei cu marfa respectiv ori n baza preului efectiv pltit sau de
pltit. Metodele de determinare a valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf
identic,
Sistemul de determinare a valorii n vam a mrfurilor se aplic pentru toate mrfurile
introduse pe/sau scoase de pe teritoriul vamal. Modul de aplicare a sistemului de determinare a
valorii n vam a mrfurilor se stabilete de ctre Guvern n baza prevederilor legii i ale
acordurilor internaionale la care Republica Moldova este parte.
La trecerea mrfii peste frontiera vamal, declarantul anun valoarea n vam a acesteia
autoritii vamale. Modul i condiiile de declarare a valorii n vam a mrfurilor introduse pe i
scoase de pe teritoriul vamal, precum i forma declaraiei se stabilesc de ctre Guvern n
conformitate cu legislaia i cu acordurile internaionale la care Republica Moldova este parte
[2].
Valoarea n vam a mrfii anunat de declarant i datele suplimentare referitoare la ea
trebuie s fie veridice i confirmate prin acte. n cazul n care este necesar de a confirma valoarea
n vam a mrfii anunat, declarantul, la cererea autoritii vamale, este obligat s prezinte
datele respective. Dac autoritatea vamal pune la ndoial autenticitatea datelor, declarantul este
n drept s determine valoarea n vam a mrfii prin metodele prevzute de lege. Declarantul este
n drept s cear autoritii vamale s i se elibereze marfa declarat, cu gajarea anumitor bunuri
ori cu garania unei bnci. n cazul n care nu este de acord cu decizia autoritii vamale
referitoare la valoarea n vam a mrfii, declarantul poate ataca aceast decizie n modul stabilit
de legislaie att n_ faa autoritii vamale, ct i n faa instanei de judecat, fr penalizare.
Cheltuielile suplimentare aprute datorit prezentrii unor informaii suplimentare
referitoare la marf sunt acoperite de declarant, n cazul autoritile vamale depisteaz
neautenticitatea datelor. Cheltuielile ce in de efectuarea, la insistena autoritii vamale, a
controlului suplimentar, n cazul rezultatele acestuia confirm informaia iniial prezentat de
declarant, sunt acoperite de ctre autoritatea vamal.
Autoritatea vamal exercit controlul asupra corectitudinii determinrii valorii n vam a
mrfii fiind n drept s ia decizii n privina corectitudinii ori incorectitudinii valorii n vam a
mrfii anunate de declarant, n cazul n care nu exist date ce ar confirma corectitudinea
determinrii valorii n vam a mrfii anunate, autoritatea vamal este n drept s determine de
sine stttor valoarea n vam a mrfii, aplicnd consecutiv una din metode prevzute de lege.
Autoritatea vamal, la cererea n scris a declarantului, este obligat, n termen de o lun,
s-i expun n scris motivele neacceptrii valorii n vam a mrfii anunate de el drept baz la
calcularea taxei vamale.
Taxa vamal se calculeaz i se percepe n baza valorii n vam a mrfii pn la sau la
momentul prezentrii declaraiei vamale.
Valoarea n vam a mrfii introduse pe teritoriul vamal se determin prin urmtoarele
metode[15]:
n baza valorii tranzaciei cu marf respectiv; n baza valorii tranzaciei cu marf
identic; 9 n baza valorii tranzaciei cu marf similar; 9 n baza costului unitar al mrfii;
n baza valorii calculate a mrfii; 3 prin metoda de rezerve.
Principala metod dintre cele specificate este metoda determinrii valorii n vam a mrfii
n baza valorii tranzaciei cu marf respectiv. Dac aceast metod nu poate fi aplicat, se
folosesc alte metode.
La determinarea valorii mrfii n vam prin metoda dat, n valoarea tranzaciei se includ
urmtoarele componente n cazul n care nu au fost incluse anterior n valoarea mrfii:
cheltuielile pentru transportul mrfii la aeroport sau alt loc de introducere a mrfii pe teritoriul
vamal (cheltuielile aferente asigurrii, costul transportului, costul ncrcm, descrcrii i
transportului mrfii);
cheltuielile suportate de cumprtor (costul containerelor i/sau altui ambalaj de
folosin repetat, dac, n corespundere cu Nomenclatorul de mrfuri, acestea sunt considerate
un tot ntreg cu marf, costul ambalajului, inclusiv costul materialelor de ambalaj i a lucrrilor
de ambalare);
partea din costul mrfurilor i serviciilor (materia prim, materialele, detaliile i alte
piese de completare, ce constituie parte component a mrfii, materialele cheltuite la fabricarea,
mrfii, lucrrile de proiectare, experimentale de construcie, de amenajare estetic, designului i
desenelor tehnice executate n afara teritoriului Republicii Moldova n procesul operaiilor de
fabricare a mrfurilor), care direct sau indirect au fost oferite cumprtorului gratis sau la pre
redus n legtur cu producerea ori vnzarea pentru export a mrfii evaluate;
plile pentru licene i alte pli pe care cumprtorul trebuie s le achite, direct sau
indirect pentru utilizarea obiectelor proprietii intelectuale, drept executare a condiiei de
vnzare a mrfii evaluate.
Metoda respectiv nu poate fi aplicat dac;
1. exist restricii n privina drepturilor cumprtorului asupra mrfii evaluate, cu
excepia restriciilor:
stabilite de legislaie
n privina regiunii geografice n care marfa nu poate fi vndut
vamal consider cu temei c aceste metode nu pot fi utilizate, valoarea n vam a mrfii se
determin prin metoda de rezerv, n conformitate cu prevederile acordurilor internaionale la
care Republica Moldova este parte.
n cazul aplicrii metodei date, autoritatea vamal pune la dispoziia declarantului
informaia despre preurile la mrfurile importate. La determinarea n vam a valorii mrfii prin
metoda de rezerv, drept baz nu pot fi luate: preul de vnzare al mrfii pe piaa intern a
republicii, preul mrfii pe piaa intern a rii exportatoare, preul mrfii stabilit arbitrar sau
preul fictiv, sistemul care prevede aplicarea, n scopuri vamale, a celei mai mari valori a mrfii
din dou posibile, costul de producie al mrfii, altul dect valoarea calculat a mrfurilor
identice sau similare, valoarea mrfii comercializate pentru export n alt ar dect ara
importatoare.
La trecerea mrfii peste frontiera vamal, declarantul anun valoarea n vam a acesteia
autoritii vamale. Valoarea n vam a mrfii anunat de declarant i datele suplimentare
referitoare la ea trebuie s fie veridice i confirmate prin acte. n cazul n care este necesar de a
confirma valoarea n vam a mrfii anunat, declarantul, la cererea autoritii vamale, este
obligat s prezinte datele respective. Daca autoritatea vamal pune la ndoial autenticitatea
acestor date, declarantul este n drept s determine valoarea n vam a mrfii prin metodele
prevzute de prezenta lege.
Cheltuielile suplimentare aferente precizrii valorii n vam a mrfii sau prezentrii unor
informaii suplimentare referitoare la ea sunt acoperite de declarant, n cazul autoritile vamale
depisteaz neautenticitatea datelor anunate n declaraie. Cheltuielile ce in de efectuarea, la
insistena autoritii vamale, a controlului suplimentar, n cazul rezultatele acestuia confirm
informaia iniial prezentat de declarant, sunt acoperite de ctre autoritatea vamal.
Autoritatea vamal exercit controlul asupra corectitudinii determinrii valorii n vam a
mrfii. Autoritatea vamal este n drept s ia decizii n privina corectitudinii ori incorectitudinii
valorii n vam a mrfii anunate de declarant, n cazul n care nu exist date ce ar confirma
corectitudinea determinrii valorii n vam a mrfii anunate sau n cazul n care exist temei de
a considera c datele prezentate de declarant (importator) nu sunt veridice (inclusiv sunt sub
nivelul valorii lor de producie) i/sau nu sunt suficiente, autoritatea vamal este n drept s
determine de sine stttor valoarea n vam a mrfii, aplicnd consecutiv una din cele 6 metode
prevzute de lege.
Informaia prezentat de declarant la anunarea valorii n vam a mrfii constituie secret
comercial, poate fi utilizat de autoritatea vamal exclusiv n scopuri vamale i nu poate fi
transmis terelor, cu excepia cazurilor prevzute de legislaie. Pentru divulgarea informaiei ce
constituie secret comercial, autoritatea vamal poart rspundere n conformitate cu legislaia.
n reglementrile internaionale (acordul GATT) dac valoarea n vam a mrfurilor
importate nu poate fi determinat aceasta va fi valoarea de tranzacie a mrfurilor identice
vndute pentru export cu destinaia aceleai ri de import i exportate n acelai moment sau
aproape n acelai moment cu mrfurile de evaluat. Valoarea n vam va fi determinat utiliznd
valoarea de tranzacie a mrfurilor identice vndute la acelai nivel comercial i sensibil n
aceeai cantitate cu mrfurile de evaluat, n absena unei astfel de vnzri se va utiliza valoarea
de tranzacie a mrfurilor identice vndute la un nivel comercial diferit i\sau n cantiti diferite,
ajustate pentru a ine seama de diferenele pe care nivelul comercial i\sau cantitatea le-ar fi putut
antrena, cu condiia ca astfel de ajustri indiferent dac conduc ia o cretere sau o diminuare a
valorii s se poat baza pe elemente de prob prezentate care s stabileasc cli" c sunt
rezonabile i exacte[17]. Dac valoarea n vam a mrfurilor importate nu poate fi determinat
nici prin aplicarea msurii de mai sus, valoarea n vam va fi valoarea de tranzacie a mrfurilor
similare vndute pentru export, cu destinaia aceleai ri de import i exportate n acelai
moment sau aproape n acelai moment cu mrfurile de evaluat.Valoarea n vam va fi
determinat utiliznd valoarea de tranzacie a mrfurilor similare, vndute la acelai nivel
comercial i sensibil n aceeai cantitate cu mrfurile de evaluat, n absena unei astfel de vnzri
se va utiliza valoarea de tranzacie a mrfurilor similare vndute la un nivel comercial diferit
i\sau n cantiti diferite, ajustate pentru a ine seama de diferenele pe care nivelul comercial
i\sau cantitatea le-ar putea antrena, cu condiia ca o astfel de ajustare, indiferent dac conduce la
o cretere sau o diminuare a valorii, s se poat baza pe elemente de prob prezentate i care
stabilesc clar c sunt rezonabile i exacte.
Dac mrfurile importate sau mrfuri identice sau similare importate sunt vndute n ara
de import n starea n care au fost ele importate, valoarea n vam a mrfurilor importate se va
baza pe preul unitar corespunztor vnzrii mrfurilor importate sau mrfurilor identice sau
similare importate totaliznd cantitatea cea mai ridicat, fcut ctre persoane nelegate de
vnztori n momentul sau aproape n momentul importului mrfurilor de evaluat, sub rezerva
deducerilor care se refer la urmtoarele elemente:
o comisioane n mod uzual pltite sau convenite, sau marje practicate n
mod uzual pentru beneficii i cheltuieli generale referitoare la vnzrile,
n acea ar, de mrfuri importate din aceeai categorie sau acelai tip; o cheltuieli
obinuite de transport i de asigurare, precum i cheltuielile
conexe care se fac n ara de import; o dac este cazul, i drepturile vamale i alte taxe
naionale de pltit n
ara de import cu ocazia importului sau a vnzrii mrfurilor [l 8].
Dac nici mrfurile importate, nici mrfurile identice sau similare importate nu sunt
vndute n ara de import n starea n care ele sunt importate, valoarea n vam se va baza, dac
importatorul o cere, pe preul unitar corespunztor vnzrilor de mrfuri importate totaliznd
cantitatea cea mai ridicat, fcute dup o prelucrare sau transformare ulterioar, ctre persoane
din ara de import nelegate de vnzri, innd seama de valoarea adugat prin prelucrare sau
transformare i de deducerile prevzute de lege.
Valoarea n vam determinat prin aplicarea Acordului GTT nu se va baza niciodat pe:
> pe preul de vnzare, n ara de import, al mrfurilor produse n acea ar;
> pe un sistem prevznd acceptarea, n scopuri vamale, a celei mai ridicate din dou
valori posibile;
> pe preul mrfiirilor pe piaa intern a rii de export;
> pe costul de producie, altul dect valorile calculate care au fost determinate pentru
mrfurile identice sau similare conform prevederilor Articolului 6;
> pe preul mrfurilor vndute pentru export cu destinaia unei alte ri dect ara de
import;
> pe valori n vam minimale;
> pe valori arbitrare sau fictive.
Atunci cnd este necesar s se converteasc o moned pentru a determina valoarea n
vam, cursul de schimb utilizat va fi cel oficial publicat de autoritile competente ale rii de
import respective i va reflecta ct mai efectiv posibil, pentru fiecare perioad acoperit printr-o
astfel de publicare, valoarea curent a acestei monede n tranzacii comerciale, exprimat n
moneda rii de import. Cursul de schimb care se utilizeaz va fi cel n vigoare n momentul
exportului sau n momentul importului, potrivit celor prevzute de fiecare membru.
Dac, n cursul determinrii valorii n vam a mrfurilor importate, devine necesar
ntrzierea determinrii definitive a valorii n vam, importatorul mrfurilor va putea totui s le
ridice din vam, cu condiia de a furniza, dac i se cere, o garanie suficient sub forma unei
cauiuni, unui depozit sau unui alt instrument corespunztor, acoperind achitarea drepturilor
vamale pentru pata crora mrfurile ar putea fi pasibile n cele din urm. Legislaia fiecrui
membru trebuie s conin prevederi aplicabile n aceste circumstane.
Subiecte de evaluare:
1. Sistemele de determinare a valorii n vam a mrfurilor
2. Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf
respectiv
3. Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf
identic
a) caracteristicile fizice
b) calitatea mrfii i reputaia pe pia
c) ara de origine
d) distribuitorul
6. Autoritatea vamal, la cererea n scris a declarantului, este obligat s-i expun n scris
motivele neacceptrii valorii n vam a mrfii anunate de el drept baz la calcularea taxei
vamale n termen de:
a) 15 zile
b) o lun
c) 3 luni d) nu este obligat s rspund
7. Folosind metoda determinrii valorii n vam a mrfii prin metoda costului unitar, din
preul unitii de marfa se scad:
a) cheltuielile de comision
b)
cheltuielile ordinare, suportate n legtur cu asigurarea, transportul, ncrcarea,
descrcarea i transportarea mrfii pe teritoriul Republicii Moldova
c) majorrile ordinare pe beneficiu
d) cheltuielile generale suportate n legtur cu importarea i vnzarea pe teritoriul
republicii a mrfurilor de aceeai clas sau tip
8. La trecerea mrfii peste frontiera vamal, valoarea n vam a acesteia este anunat de:
a) autoritatea vamal
b) eful punctului vamal
c) declarant
d) niciuna din variante nu este corect
9. Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marfa
respectiv nu poate fi aplicat dac:
a)
exist restricii n privina drepturilor cumprtorului asupra mrfii evaluate, cu
excepia restriciilor prevzute de lege
b) vnzarea mrfii i valoarea tranzaciei depind de respectarea unor condiii a cror
aciune nu poate fi luat n consideraie
c) informaia folosit de declarant la anunarea valorii n vam a mrfii nu este veridic
sau nu este confirmat prin acte
d) nicio variant nu este corect
10. Exercitarea controlului asupra corectitudinii determinrii valorii n vam a mrfii este
realizat de ctre:
a) declarant
b) autoritatea vamal
c) brokerul vamal
d) toate variantele sunt corecte Rezolvare test gril:
1. b
2. d
3. c
4. a, b, c
5. a, b, c, d
6. b
7. a, b, c,d
8. c
9. a, b, c
10. b
Bibliografie selectiv:
A. Izvoare formale. Acte Internaionale:
Acte normative:
1. Constituia Republicii Moldova din 29.07.1994, Monitorul Oficial Nr. 1.
2. Codul Vamal Nr. 1149 din 20.07.2000, Monitorul Oficial Nr. l ed. special din
01.01.2007.
3. Codul Fiscal Nr. 1163 din 24.04.1997, Monitorul Oficial Nr. ed. spec. din 25.03.2005.
4. Legea cu privire la tariful vamal Nr. 1380 din 20.11.1997, Monitorul Oficial Nr. ed.
special, din 01.01.2007.
5. Legea reglementrii de stat a activitii comerciale externe Nr. 1031 din 08.06.2000
Monitorul Oficial Nr. 119120 din 21.09.2000.
6. Legea serviciului n organele vamale Nr. 1150 din 20.07.2000, Monitorul Oficial
Nr.106-108 din 24.08.2000.
7. Hotrrea Guvernului cu privire la Tariful Vamal Integrat al Republicii Moldova,
nr.501 din 14.08.2009, Monitorul Oficial Nr. 127-130 din 21.08.2009
8. Convenia privind admiterea temporara, adoptat la Istanbul la 26 iunie 1990 (RM a
aderat prin Legea RM nr. 253 din 05.12.2008). A intrat n vigoare la 2 mai 2009. Asociaie
emitent i asociaie garant a titlurilor de admitere temporar (carnetele ATA i CPD), conform
Conveniei este desemnat prin Hotarrea Guvernului nr. 495 din 14.08.2009 9. Convenia cu
privire la crearea consiliului colaborrii vamale, ncheiat la Bruxelles la 15 decembrie 1950
(RM a aderat prin Hotrrea Parlamentului RM nr.l64-XIII din 30.06.1994).
10. Convenia internaional privind asistena administrativ reciproc pentru prevenirea,
investigarea i reprimarea infraciunilor vamale, ncheiat la Nairobi la 9 iunie 1977 (RM a
aderat prin Legea RM nr.275-XV din 21.06.2001).
11. Convenia internaional privind Sistemul Armonizat de descriere i codificare a
mrfurilor, ncheiat la Bruxelles la 14 iunie 1983 (RM a aderat prin Legea RM nr.l 12-XV din
22.04.2004).
12. Convenia internaional privind armonizarea controalelor mrfurilor la frontier,
ncheiat la Geneva la 21 octombrie 1982 (RM a aderat prin Legea RM nr. 215-XVI din
23.10.2008). A intrat n vigoare la 3 martie 2009.
13. Convenia vamal relativ la transportul internaional al mrfurilor sub acoperirea
carnetelor T.I.R. (Convenia T.I.R.), ncheiat la Geneva la 14 noiembrie 1975 (RM a aderat prin
Hotrrea Parlamentului RM nr.l318-XII din 02.03.1993).
14. Convenia relativ la contractul de transport internaional al mrfurilor pe osele
(C.M.R.), ncheiat la Geneva la 19 mai 1956 (RM a aderat prin Hotrrea Parlamentului RM
nr.l318-XII din 02.03.1993).
B. Izvoarele doctrinale:
15. Bdescu Gh., Dranea E., Ghi C., Valoarea n vam a mrfurilor de import
-reglementri i comentarii. Bucureti: Lumina Lex, 1998
16. Belu M. Sistemul vamal. Bucureti: Editura Economic, 2003
17. Caraiani Gh. Manual pentru declaranii i experii vamali. Bucureti: Lumina Lex,2001
18. Caraiani Gh., Cazacu C., Vmuirea mrfurilor de export-impor, Bucureti:
Editura Economic, 1997
19. Caraiani Gh., Diaconu G., Regimurile suspensive n legislaia vamal comunitar i n
cea romneasc. Bucureti: Lumina Lex, 2000
20. Caraiani Gh., Diaconu G., Tariful integrat vamal - reglementri i modele de
utilizare.Bucureti: Lumina Lex, 2002
21. Radu G., Drept vamal comunitar. Chiinu, 2001
a) ntiinarea prealabil a autoritii vamale despre divizarea mrfii n loturi, indicnduse cauzele acestei divizri i specificndu-se fiecare lot prin indicarea codului de
clasificare a mrfii conform Nomenclatorului de mrfuri i a datelor despre valoarea ei i ara
de origine;
b) confirmarea prin acte a incorectitudinii divizrii mrfii n cteva partide;
c) livrarea tuturor loturilor de mrfuri dintr-o ar de ctre un singur exportator;
d) introducerea tuturor loturilor de mrfuri prin unul i acelai punct vamal;
e) livrarea tuturor loturilor de mrfuri n termen de cel mult ase luni de la data acceptrii
de ctre autoritatea vamal a declaraiei vamale sau de la data expirrii termenului de prezentare
a acesteia referitor la primul lot. Pentru confirmarea originii mrfii, autoritatea vamal este n
drept s-i
solicite declarantului certificatul de origine a mrfii. La introducerea mrfii pe teritoriul
vamal, certificatul de origine a ei se prezint n mod obligatoriu dac:
1. ara de origine a mrfii beneficiaz din partea Republicii Moldova de un regim
preferenial la tariful vamal;
2. importul mrfurilor din ara respectiv se reglementeaz prin restricii cantitative sau
alte msuri de reglementare a activitii comerciale externe;
3. acest lucru este prevzut de legislaia n domeniul proteciei mediului nconjurtor,
ocrotirii sntii, proteciei drepturilor consumatorilor, asigurrii ordinii publice, securitii
statului i n alte domenii de importan vital, precum i de acordurile internaionale la care
Republica Moldova este parte;
4. documentele prezentate pentru perfectare vamal nu conin date cu privire la originea
mrfii sau autoritatea vamal are temei s presupun c datele declarate cu privire la originea
mrfurilor sunt neautentice.
La scoaterea mrfii de pe teritoriul vamal, certificatul de origine a ei, n cazurile n care
acesta este necesar conform contractelor respective, conform regulilor rii importatoare sau
acordurilor internaionale la care Republica Moldova este parte, se elibereaz de organele
abilitate. La certificarea originii mrfii exportate, organul vamal este n drept s solicite de la
agentul economic documentele necesare, inclusiv privind expertiza, care justific i
demonstreaz originea mrfii i s efectueze, dup caz, expertiza originii mrfii. Agentul
economic poart responsabilitate deplin pentru informaia prezentat.
Moldova a ratificat Acordul privind regulile de determinare a rii de origine a mrfurilor
n CSI. Documentul a fost semnat de ctre rile CSI pe 20 noiembrie 2009 la lalta, n scopul
crerii condiiilor pentru circulaia liber a mrfurilor, n vederea stabilirii unei proceduri
uniforme de determinare a rii de origine. Potrivit Acordului, ara de origine se consider un stat
parte al acordului, pe teritoriul cruia mrfurile au fost fabricate total sau prelucrate substanial
conform normelor prevzute n document. Se stipuleaz c, n scopul determinrii rii de origine
a mrfurilor fabricate ntr-un stat parte al acordului, poate fi aplicat principiul cumulativ care
determin originea unui produs n cadrul transformrii/prelucrrii consecutive al acestuia.
Se prevede c, n cazul n care la fabricarea unui produs finit n unul din statele CSI se
utilizeaz materialele originare dintr-un alt stat sau state pri ale acordului, confirmate prin
certificat(e) de origine de tip ST-1 i supuse unei transformri/prelucrri consecutive ntr-un
alt stat sau state pri ale acordului, ara de origine a acestui produs se consider ara, pe teritoriul
creia acesta a fost supus unei transformri/prelucrri finale, n cazul absenei certificatului(elor)
tip ST-1 de origine a materialelor din alte state pri ale acordului, ara de origine a produsului se
determin n baza criteriului de transformare substanial, n cazul participrii la fabricarea
produsului a unor ri tere, care nu sunt pri ale acordului, ara de origine a produsului este
determinat conform criteriului de transformare/prelucrare substanial a mrfii.
Criteriul prelucrrii suficiente poate fi exprimat prin ndeplinirea urmtoarelor condiii:
modificarea poziiei mrfii (codului de clasificare) n urma prelucrrii acesteia n Nomenclatorul
de mrfuri, la nivelul oricruia din primele patru semne, executarea unor operaii de producie
sau tehnologice suficiente pentru a considera drept ar de origine ara unde au fost efectuate
aceste operaii; regula cotei ad-valorem, conform creia valoarea materialelor utilizate atinge
cota procentual fixat n preul la produsul finit[13]. X.2. Certificatul de origine a
mrfurilor. Rolul
certificatului de 'origine a vmuirea mrfurilor. Forma certificatelor. Procedura
eliberrii certificatelor de origine. Regulile privind definirea noiunii de produse originare.
Reguli
de origine particulare. Acordarea preferinelor vamale la import.
Certificatul de origine este solicitat pentru a conferi anumite beneficii tarifare (taxe reduse
sau zero) pentru mrfurile comercializate ntre rile care au un acord ntre ele sau atunci o ar
acord unilateral astfel de beneficii.
O determinare a originii este necesar n trei situaii:
pentru importurile n cadrai aranjamentelor prefereniale; pentru importurile supuse
unor msuri de protecie (taxe antidumping sau compensatorii; msuri de salvgardare,
marcarea originii, restricii cantitative sau contingente tarifare; pentru elaborarea statisticilor
comerciale[14j.
n general, pentru atribuirea originii sunt utilizate dou criterii:
a) bunurile produse n ntregime ntr-o ar;
b) bunurile supuse unor operaii de fabricaie i prelucrare suficient n cazul n care la
producerea acestora au participat dou sau mai multe ri[15].
Originea mrfurilor este atestat prin certificatul de origine eliberat de autoritatea
competent a rii de export, n contextul Codului vamal comunitar acestea sunt eliberate de
autoritile vamale. Certificatul de origine a mrfii se prezint mpreun cu declaraia vamal i
cu alte documente care urmeaz s fie perfectate de ctre birourile vamale.
n Republica Moldova, temei pentru eliberarea certificatului de origine este cerereadeclaraie completat de agentul economic exportator sau de reprezentantul su legal, n modul
stabilit de autoritatea mputernicit. Cererea-declaraie urmeaz a fi nsoit de urmtoarele
documente:
certificatul de nregistrare a ntreprinderii n Republica Moldova;
procura eliberat reprezentantului ntreprinderii, ce confirm dreptul
de a perfecta documentele de export - import n numele
ntreprinderii; licena sau autorizarea (n cazul exportului mrfurilor liceniate sau
cotate);
certificatul de calitate eliberat de productor;
raportul de expertiz;
contractul;
specificaia;
factura la export;
documentele justificative care confirm dreptul de proprietate
asupra mrfii - contract, facturi de transport, certificat eliberat de
primrie; - bonul de plat sau dispoziia de plat pentru serviciile prestate de
CCI.
Certificatul de origine a mrfii trebuie s confirme univoc originea acesteia din ara
respectiv i s conin:
a) declaraia exportatorului care confirm c marfa corespunde cerinelor specificate n
lege;
b)
adeverina din partea organului competent din ara exportatoare ce a eb'berat
certificatul care confirm autenticitatea datelor din certificat.
Certificatul de origine a mrfii se prezint mpreun cu declaraia vamal i cu alte
documente care urmeaz s fie perfectate de ctre autoritatea vamal, n caz de pierdere a
certificatului, se prezint duplicatul autentificat oficial al acestuia, n cazul n care se pune la
ndoial autenticitatea certificatului de origine a mrfii sau a datelor ce se conin n el, autoritatea
vamal este n drept s se adreseze organelor care au eliberat certificatul sau organizaiilor
specializate ale rii menionate ca ar de origine a mrfii pentru a obine date suplimentare sau
precizri.
Serviciul Vamal elibereaz certificate de origine prefereniale la exportul mrfurilor dup
cum urmeaz:
1. Certificatul de circulaie a mrfurilor EUR. l care confirm originea mrfurilor exportate
n statele Uniunii Europene n cadrul Preferinelor Comerciale Autonome (ATP), acordate
Republicii Moldova conform prevederilor Regulamentului (CE) nr. 55/2008 al Consiliului din
21.01.2008 de introducere a unor preferine comerciale autonome pentru Republica Moldova i
de modificare a Regulamentului (CE) nr. 980/2005 i a Deciziei 2005/924/CE a Comisiei.
Procedura de eliberare a certificatului este stabilit n Ordinul Serviciului Vamal nr. 50. 2.
Certificatul de transport EUR. l care confirm ara de origine a mrfurilor la exportul lor n
statele membre la regimul de comer liber instituit n baza Acordului Central European de
Comer Liber (CEFTA). Procedura de emitere a certificatelor este stabilit n Ordinul Serviciului
Vamal nr. 244.
3. Certificatul de origine Forma A - care confirm ara de origine a mrfurilor exportate
n statele care nu sunt membre ale Uniunii Europene i acord Republicii Moldova Sistemul
Generalizat de Preferine (GSP). Procedura de eliberare a certificatului este stabilit n Ordinul.
Serviciului Vamal nr. 50.
4. Certificatul de origine a mrfurilor Forma CT-1 care confirm ara de origine a
mrfurilor la exportul lor n statele membre la Acordul de Creare a Zonei de Comer Liber n
cadrul Comunitii Statelor Independente n conformitate cu procedura stabilit de Regulile de
determinare a rii de origine a mrfurilor (aprobate prin Decizia Consiliului efilor de Guvern
din Comunitatea Statelor Independente (CSI) din 30.11.2000) pentru mrfurile originare din
Republica Moldova la exportul lor n statele membre la Acordul de Creare a Zonei de Comer
Liber
n cadrul
Comunitii Statelor Independente. Procedura de eliberare a
certificatului este stabilit n Ordinul Serviciului Vamal nr. 331.
Evidena certificatelor de origine eliberate este efectuat n versiunea electronic n
conformitate cu modelele de certificate stabilite conform acordurilor de comer liber, n
certificatele de origine nu se admit corectri, tergeri etc., cu excepia cazurilor corectarea este
efectuat n baza unei cereri scrise, depuse de solicitant i corectarea fiind autentificat prin
tampil i semntura persoanei autorizate. Certificatele de origine pot fi anulate n cazurile n
care exist motive ntemeiate. Persoanele responsabile de perfectarea certificatelor de origine
poart rspundere, n conformitate cu legislaia n vigoare, pentru eliberarea nentemeiat a
certificatelor, includerea intenionat a datelor eronate n certificatele de origine.
Prin regulile de origine se nelege totalitatea legilor, reglementrilor si determinrilor
administrative cu aplicare general, folosite de oricare membru OMC pentru a stabili regulile ce
se aplic pentru determinarea rii de origine a unui produs, n zilele noastre este destul de greu
de realizat o asemenea apreciere, globalizarea economiei mondiale i liberalizarea comerului
punnd la dispoziia fabricanilor surse de aprovizionare diverse, alese pe criterii de
competitivitate.
Acordul privind regulile de origine, negociat n cadrul Rundei Uruguay are ca obiectiv
stabilirea de reguli de origine mai simple, mai uniforme i mai stabile, n acest scop, el cuprinde
o serie armonizat de reguli cu aplicare imediat. Mai mult, acest Acord stabilete liniile
directoare pentru formularea de reguli de origine armonizate.
Originea mrfurilor poate fi comun (nepreferenial) sau preferenial. Stabilirea originii
neprefereniale a mrfurilor are la baz criteriul mrfurilor produse n ntregime itr-o ar
( numai o ar se ia n considerare la atribuirea originii) i criteriul transformrii substaniale
( dou sau mai multe ri contribuie la producerea mrfurilor). Mrfurile originare dintr-o ar
sunt cele obinute n ntregime sau produse n acea ar. Mrfurile a cror producie implic mai
multe ri sunt considerate originare din ara n care au fost supuse ultimei transformri sau
prelucrri substaniale.
7. a, b, c, d
8. a, b, c, d
9. a, b, c, d
10. a, b Bibliografie selectiv:
A. Izvoare formale. Acte Internaionale: Acte normative:
1. Constituia Republicii Moldova din 29.07.1994, Monitorul Oficial Nr. 1.
2. Codul Vamal Nr. 1149 din 20.07.2000, Monitorul Oficial Nr. l ed. special din
01.01.2007.
3. Codul Fiscal Nr. 1163 din 24.04.1997, Monitorul Oficial Nr. ed. spec. din 25.03.2005.
4. Legea reglementrii de stat a activitii comerciale externe Nr. 1031 din 08.06.2000
Monitorul Oficial Nr. 119120 din 21.09.2000.
5. Convenia privind admiterea temporar, adoptat la Istanbul la 26 iunie 1990 (RM a
aderat prin Legea RM nr. 253 din 05.12.2008). A intrat n vigoare la 2 mai 2009. Asociaie
emitent i asociaie garant a titlurilor de admitere temporar (carnetele ATA i CPD), conform
Conveniei este desemnat prin Hotrrea Guvernului nr. 495 din 14.08.2009
6. Convenia cu privire la crearea consiliului colaborrii vamale, ncheiat la Bruxelles la
15 decembrie 1950 (RM a aderat prin Hotrrea Parlamentului RM nr.!64-XIII din 30.06.1994).
7. Convenia internaional privind asistena administrativ reciproc pentru prevenirea,
investigarea i reprimarea infraciunilor vamale, ncheiat la Nairobi la 9 iunie 1977 (RM a
aderat prin Legea RM nr.275-XV din 21.06.2001).
8. Convenia internaional privind Sistemul Armonizat de descriere i codificare a
mrfurilor, ncheiat la Bruxelles la 14 iunie 1983 (RM a aderat prin Legea RM nr.l 12-XV din
22.04.2004).
9. Convenia internaional privind armonizarea controalelor mrfurilor la frontier,
ncheiat la Geneva la 21 octombrie 1982 (RM a aderat prin Legea RM nr. 215-XVI din
23.10.2008). A intrat n vigoare la 3 martie 2009.
10. Convenia vamal relativ la transportul internaional al mrfurilor sub acoperirea
carnetelor T.I.R. (Convenia T.I.R.), ncheiat la Geneva la 14 noiembrie 1975 (RM a aderat prin
Hotrrea Parlamentului RM nr.1318-XIIdin02.03.1993). 11. Convenia relativ la contractul de
transport internaional al mrfurilor pe osele (C.M.R.), ncheiat la Geneva la 19 mai 1956 (RM
a aderat prin Hotrrea Parlamentului RM nr.l318-XII din 02.03.1993).
B. Izvoarele doctrinale:
12. Bdescu Gh., Dranea E., Ghi C., Valoarea n vam a mrfurilor de import
-reglementri i comentarii. Bucureti: Lumina Lex, 1998
13. Caraiani Gh., Cazacu C., Vmuirea mrfurilor de export-import, Bucureti: Editura
Economic, 1997
14. Caraiani Gh., Diaconu G., Regimurile suspensive n legislaia vamal comunitar i n
cea romneasc. Bucureti: Lumina Lex, 2000
15. Caraiani Gh., Diaconu G., Tariful integrat vamal - reglementri i modele de
utilizare.Bucureti: Lumina Lex, 2002
CAPITOLUL XI
DECLARAREA I VMUIREA MRFURILOR I A BUNURILOR DEPLASATE
PESTE FRONTIERA
VAMAL
XLI. Principii generale de vmuire a mrfurilor.
Operaiuni prealabile vmuirii. Depozitul provizoriu.
XI.4. Principiile generale ale statisticii vamale. Izvoarele statisticii vamale. Metodele
prelucrrii datelor statistice n dreptul vamaL
n perioada de tranziie spre economia de pia este vital ca statistica oficial s-i afirme
rolul de punct de referin pentru toi actorii economici i sociali. Acest obiectiv nu poate fi atins,
dect dac oferta de servicii a statisticii oficiale beneficiaz de credibilitate n rndul tuturor
utilizatorilor. Trebuie ca principiile fundamentale adoptate de Comisia Economic ONU pentru
Europa s fie respectate. Prezentate pe scurt aceste principii sunt:
> punerea la dispoziia cetenilor de statistici impariale;
> utilizarea de metode tiinifice;
> informarea asupra surselor i metodelor utilizate;
> sancionarea interpretrilor eronate i a utilizrilor abuzive ale statisticilor;
> protecia datelor individuale:
> diseminarea activitilor statistice la nivel naional;
> utilizarea conceptelor i normelor internaionale.
Organizarea statisticii oficiale se ntemeiaz pe principiile: autonomiei, confidenialitii,
transparenei, relevanei, proporionalitii, deontologiei statistice i raportului cost/eficien.
Potrivit principiului autonomiei, organul de statistic oficial este automat s stabileasc, n
mod imparial i independent, fr ingerine de pe poziii de interes sistemele de indicatori,
nomenclatoarele, clasificrile, metodologiile, tehnicile de nregistrare i prelucrare, s publice i
s difuzeze datele i informaiile statistice.
Potrivit principiului confidenialitii, serviciile de statistic oficial i personalul statistic
au obligaia s adopte i s asigure pe parcursul ntregii perioade a cercetrii statistice - de la
nregistrare pn la publicare - msuri de protecie a datelor care se refer la subieci statistici
individuali (persoane fizice sau juridice), date obinute direct prin cercetri statistice sau indirect
din surse administrative sau alte surse.
Potrivit principiului transparenei, serviciile de statistic oficial sunt obligate s respecte
i s asigure dreptul furnizorilor de date statistice, utilizatorilor i altor categorii de persoane
fizice sau juridice, de a avea acces n temeiul legal i scopul organizrii cercetrilor statistice, la
metodologiile, tehnicile i metodele folosite la elaborarea informaiilor statistice, la msurile
adoptate de protecie a datelor i la modul i termenele de difuzare a datelor i informaiilor
statistice.
Potrivit principiului relevanei, serviciile de statistic oficial sunt obligate s asigure
producerea de date i informaii statistice conform domeniilor, termenelor i gradului de detaliere
a datelor statistice stabilite n funcie de evoluia continu a fenomenelor demografice,
economice, sociale i de mediu.
Potrivit principiului proporionalitii, serviciile de statistic oficial au obligaia s asigure
corelarea ntre cantitatea de informaii individuale ce se solicit i cantitatea de informaii
prelucrate ce se ofer utilizatorilor.
Potrivit principiului deontologiei statistice, serviciile de statistic oficial sunt obligate s
instituie i s aplice criterii tiinifice la selectarea surselor, metodelor i procedurilor pentru
realizarea cercetrilor statistice i s fac cunoscute, ntr-o form larg accesibil, sursele de date,
sfera de cuprindere, metodologiile de calcul i gradul de exactitate al rezultatelor.
Potrivit principiului raportului cost / eficien, serviciile de statistic oficial sunt obligate
s limiteze volumul datelor statistice culese de la subiecii statistici, la nivelul care se justific
prin obiectivul cercetrilor statistice i n condiiile utilizrii optime a resurselor disponibile.
Funcionarea statisticii n Republica Moldova este reglementat prin Legea Republica
Moldova "Cu privire la statistic nr. 4128-XII, din 18 .XII 1990, modificat prin legile nr. 1141XII din 04. 08 1992 i nr. 508-XIII din 22.06 1995". Departamentul Statistic i Sociologie
(DSS) este mputernicit s conduc ntreaga activitatea statistic n ar, cu formaiunile
teritoriale de statistic, de comun acord cu ministerele, departamentele i Banca Naional a
Moldovei, care se ocup cu statistica administrativ.
4. Legea reglementrii de stat a activitii comerciale externe Nr. 1031 din 08.06.2000
Monitorul Oficial Nr. 119120 din 21.09.2000.
5. Hotrrea Guvernului cu privire la Tariful Vamal Integrat al Republicii Moldova,
nr.501 din 14.08.2009, Monitorul Oficial Nr. 127-130 din 21.08.2009
B. Izvoarele doctrinale:
6.
Bdescu Gh., Dranea E., Ghi C., Valoarea n vam a mrfurilor de import
-reglementri i comentarii. Bucureti: Lumina Lex, 1998
7. Belu M. Sistemul vamal. Bucureti: Editura Economic, 2003
8. Caraiani Gh. Manual pentru declaranii i experii vamali. Bucureti: Lumina Lex,2001
9. Caraiani Gh., Cazacu C., Vmuirea mrfurilor de export-import, Bucureti: Editura
Economic, 1997
10. Caraiani Gh., Diaconu G., Regimurile suspensive n legislaia vamal comunitar i n
cea romneasc. Bucureti: Lumina Lex, 2000.
b)
[2].
Controlul vamal este efectuat de colaboratorul vamal i const n:
1. verificarea documentelor i informaiilor prezentate n scopuri vamale;
2. controlul vamal (controlul mrfurilor i mijloacelor de transport, controlul corporal ca
o form excepional de control vamal);
3. evidena mrfurilor i mijloacelor de transport;
4. interogarea verbal a persoanelor fizice i a persoanelor cu funcii de rspundere;
5. verificarea sistemului de eviden i a drilor de seam;
6. controlul depozitelor provizorii, antrepozitelor vamale, zonelor libere, magazinelor
duty free, altor teritorii i spaii unde se pot afla mrfuri i mijloace de transport supuse
controlului vamal sau unde se pot desfura activiti supuse supravegherii vamale; 7.
efectuarea altor operaiuni prevzute de codul vamal i de alte acte normative.
La frontiera vama-l, n locul unde se efectueaz operaiunile de vmuire, n locul
amplasrii organului vamal, precum i n alte locuri stabilite de Serviciul Vamal, sunt create zone
de control vamal. Procedura crerii si delimitrii zonelor de control vamal este stabilit de
Serviciul Vamal, n conformitate cu legislaia. Desfurarea activitii de producie, activitii
comerciale i de alt natur, trecerea mrfurilor, mijloacelor de transport, persoanelor, inclusiv a
factorilor de decizie din autoritile publice, peste frontiera acestor zone i n perimetrul lor sunt
posibile numai cu autorizaia organului vamal i se vor efectua sub supraveghere vamal, cu
excepia cazurilor prevzute de legislaie. Accesul n zona de control vamal este permis numai cu
ntiinarea prealabil a organului vamal.
Persoanele care trec mrfuri i mijloace de transport peste frontiera vamal sau care
desfoar activiti aflate sub supraveghere vamal sunt obligate s prezinte organului vamal
documentele i informaiile necesare efecturii controlului vamal. Pentru efectuarea controlului
vamal, organul vamal este n drept, n conformitate cu legislaia, s primeasc de la bnci i de la
alte instituii financiare informaii i certificate referitor la operaiunile i conturile persoanelor
care trec mrfuri i mijloace de transport peste frontiera vamal, ale brokerilor vamali i ale altor
persoane care desfoar activiti aflate sub supraveghere vamal.
Pentru a efectua controlul vamal, colaboratorul vamal este n drept s intre, cu legitimaie
de serviciu i cu autorizaia efului de vam sau a conducerii Serviciului Vamal, pe teritorii sau
n ncperi unde se pot afla mrfuri i mijloace de transport supuse controlului vamal,
documentele necesare efecturii controlului vamal sau unde se desfoar activiti aflate sub
supraveghere vamal, cu excepia cazurilor prevzute de legislaia Republicii Moldova sau de
acordurile internaionale la care aceasta este parte.
n domeniul supravegherii i controlului trecerii frontierei de stat, Poliia de Frontier:
a) asigur neadmiterea schimbrii ilegale a frontierei de stat iii teren;
b) asigur meninerea regimului frontierei de stat, regimului zonei de frontier, precum i
a regimului i ordinii publice n punctele de trecere a frontierei de stat;
c) efectueaz, n colaborare cu alte autoriti ale administraiei publice, n modul stabilit
de legislaie, controlul frontierei i autorizeaz trecerea frontierei de stat a Republicii Moldova
de ctre persoane i mijloace de transport;
d) asigur evidena, inclusiv automatizat, a persoanelor i mijloacelor de transport care
au traversat frontiera de stat;
e) nu permite intrarea n i ieirea din Republica Moldova a persoanelor i a mijloacelor
de transport crora, conform legislaiei, le este interzis intrarea n Republica Moldova, care nu
ntrunesc condiiile de intrare n Republica Moldova sau care temporar sunt limitate n dreptul de
a iei din Republica Moldova;
f) particip, n modul stabilit, la asigurarea ordinii de drept internaionale la frontier, la
ncheierea tratatelor n probleme de frontier, precum i la activitatea reprezentativ de frontier;
g)
particip, n limitele competenei, la implementarea Regulamentului sanitar
internaional;
7. Legea serviciului n organele vamale Nr. 1150 din 20.07.2000, Monitorul Oficial
Nr. 106-108 din 24.08.2000.
8. Hotrrea Guvernului cu privire la aprobarea Codului de conduit a colaboratorului
vamal, nr. 456 din 27.07.2009, Monitorul Oficial Nr. 121-123 din 07.08.2009.
9.
Hotrrea Guvernului pentru aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea
brokerului vamal i a specialistului n domeniul vmuirii, nr. 1290 din 09.12.2005, Monitorul
Oficial Nr. 8-10 din 15.01.2008.
B. Izvoarele doctrinale:
10. Caraiani Gh. Manual pentru declaranii i experii vamali. Bucureti: Lumina Lex,2001
11. Caraiani Gh., Cazacu C., Vmuirea mrfurilor de export-import, Bucureti: Editura
Economic, 1997
12. Condor L, Drept vamal i fiscal. Bucureti: Lumina Lex, 2002
13. Erhan L, Drept vamal comunitar. Chiinu: f.ed., 2011
14. Mladen C., Drept vamal. Bucureti, Editura Economic, 2000
CAPITOLUL XIII
RSPUNDEREA JURIDIC N DREPTUL VAMAL
XIII. l. Noiunea i tipurile rspunderii n dreptul vamal. Contraveniile vamale i
rspunderea pentru svrirea lor (sanciunile).
Contravenie vamal nseamn nclcarea reglementrilor vamale svrit prin aciune
sau inaciune care atrage rspunderi stabilite n Codul contravenional al Republicii Moldova i
n Codul Vamal.
Contravenia vamal atrage rspundere administrativ sau material n conformitate cu
prevederile Codului contravenional al Republicii Moldova i cu cele ale codului vamal, n cazul
comiterii unor contravenii vamale, se poate aplica sanciunea complementar de retragere sau
suspendare a autorizaiei. Persoanele fizice sunt pasibile de rspundere pentru contravenii
vamale dac la data comiterii lor au mplinii 16 ani. Persoanele fizice i persoanele cu funcie de
rspundere sunt pasibile de rspundere contravenional n conformitate cu prevederile Codului
contravenional al Republicii Moldova, iar persoanele juridice i persoanele fizice care
desfoar activitate de ntreprinztor fr a se constitui persoan juridic sunt pasibile de
rspundere material n conformitate cu prevederile codului vamal[5].
Prescripia nltur rspunderea material. Termenul de prescripie a rspunderii materiale
este de l an i curge de la data svririi contraveniei, n cazul contraveniei continue i
contraveniei prelungite, termenul de prescripie curge de la data svririi ultimei aciuni sau
inaciuni.
Sunt considerate nclcare a reglementrilor vamale pasibile de rspundere material
urmtoarele contravenii vamale:
1) trecerea peste frontiera vamal a mrfurilor cu eludarea controlului
vamal (trecerea prin alte locuri dect cel de amplasare al organului
vamal sau n afara orelor de program ale acestuia) sau tinuindu-le de el (cu folosirea
ascunziurilor sau prin alte metode care mpiedic descoperirea mrfurilor), n lipsa elementelor
constitutive ale infraciunii de contraband sau ale altor infraciuni;
2) trecerea de mrfuri peste frontiera vamal cu documente falsificate, nevalabile sau
dobndite pe ci ilegale, n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de contraband sau ale
altor infraciuni;
3) nedeclararea, n termenele stabilite, a mrfurilor la import;
4)
transportul, depozitarea, procurarea mrfurilor introduse pe teritoriul vamal cu
eludarea controlului vamal ori tinuite de el, ori cu utilizarea de documente sau mijloace de
Fiind vorba de un interes financiar se nelege c orice nclcare a normelor vamale era
sancionat cu fermitate. Cu toate acestea, reglementri riguroase i sistematizate n aceast
direcie nu au aprut dect n epoca modern. Tot de atunci dateaz i conceptul (noiunea) de
contraband.
n vorbirea curent, prin contraband se nelege trecerea clandestin peste grani a unor
mrfuri interzise sau sustrase de la plata taxelor vamale. Termenul, de origine italian, a fost
asimilat prin "filiera francez", limbi n care semnific aceeai aciune de introducere ilegal ntro ar a unor mrfuri prohibite sau supuse unor taxe, cu intenia de a frauda interesele financiare
ale statului n propriul profit material[10].
Esena noiunii de contraband este sustragerea de la plata obligaiilor vamale (taxe - in
general), eludarea lor. Cutnd s stvileasc asemenea fapte duntoare intereselor economice
ale statului, legiuitorii au inclus n textele de incriminare toate aciunile prin care s-ar fi putut
realiza aceast fraud, ns, condiiile care influeneaz furirea legilor se modific de la o etap
la alta, ceea ce antreneaz, desigur, schimbri n domeniul reglementrilor incriminatorii[l 1].
Constituie contraband trecerea peste frontiera vamal a Republicii Moldova a mrfurilor,'
obiectelor i altor valori, eludnd controlul vamal sau tinuindu-le de el, prin ascundere n locuri
special pregtite sau adaptate n acest scop, ori cu folosirea frauduloas a documentelor sau a
mijloacelor de identitate vamal precum i nedeclararea mrfurilor i obiectelor transportate
peste frontiera vamal sau declararea neautentic n documentele vamale sau alte documente de
trecere a frontierei n mod intenionat. Latura obiectiv a infraciunii de contraband poate fi
considerat trecerea mrfurilor, obiectelor i a altor valori peste frontiera de stat (vamal) a
Republicii Moldova, svrit n proporii mari, sau a substanelor narcotice, toxice, otrvitoare,
radioactive i explozive, precum i a deeurilor nocive i a produselor cu destinaie dubl, fie a
armamentului, a dispozitivelor explozive, a muniiilor etc numai dac sunt prezeni unul sau mai
muli din urmtorii indici de calificare[4]:
1) prin eludare a controlului vamal;
2) prin tinuire de control vamal, prin ascundere n locuri special pregtite sau adaptate n
acest scop;
3) cu folosirea frauduloas a documentelor sau a mijloacelor de identificare
vamal; 4) prin nedeclarare sau declarare ne autentic n documentele vamale sau
n alte documente de trecere a frontierei vamale.
Nereturnarea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a valorilor culturale scoase din ar
n cazul n care ntoarcerea acestora este obligatorie (al doilea indice calificativ din alin. (4) al
art. 248 CP) constituie componen de infraciune. Fapta de contraband presupune c valorile
culturale menionate se afl de acum peste frontiera vamal a Republicii Moldova. Ele puteau fi
scoase de pe teritoriul vamal al rii n mod legal (de exemplu, ca decor, podoab ce se poart
individual sau colecie de valori culturale). Scoaterea valorilor culturale peste hotarele Republicii
Moldova este interzis. Excepii se admit n cazul bunurilor imobile cu avizul Parlamentului, n
baza propunerilor Ministerului Culturii i n cazul bunurilor mobile - cu avizul Guvernului.
Scoaterea temporar a obiectelor culturale peste hotarele rii n scopul de a ntreine relaii
internaionale n domeniul culturii se admite n condiiile stabilite de organele de stat pentru
ocrotirea monumentelor n conformitate cu legislaia n vigoare. Monumentele ce se afl n
proprietatea statelor strine, organizaiilor obteti i cetenilor strini i aduse temporar n
republic sunt protejate de stat prin condiiile Legii privind ocrotirea monumentelor i ale
contractelor respective i pot fi scoase din ea la dorina proprietarului n baza certificatului care
atest aducerea lor. Monumente se consider obiecte ori ansambluri de obiecte cu valoare
istoric, artistic sau tiinific, care reprezint mrturii ale evoluiei civilizaiilor de pe teritoriul
republicii, precum i ale dezvoltrii spirituale, politice, economice i sociale i care sunt nscrise
n Registrul monumentelor Republicii Moldova ocrotite de stat.
Valori culturale se consider valorile cu caracter religios sau laic pe care fiecare stat le
consider ca prezentnd interes pentru arheologie, perioada preistoric, istorie, literatur, art i
tiin i care sunt raportate la categoriile urmtoare:
1) colecii rare i mostre ale florei i faunei, mineralogiei, anatomiei i obiecte care
prezint interes pentru paleontologie;
2) valori ce se refer la istorie, inclusiv la istoria tiinei i tehnicii, istoria rzboaielor i
societilor, ct i cele referitoare la viaa personalitilor naionale de vaz, oamenilor de cultur,
savanilor i artitilor i la evenimentele naionale remarcabile;
3) comorile arheologice (inclusiv obinuite i secrete) i descoperirile arheologice; 4)
prile componente demontate ale monumentelor de art i istorie i locurilor arheologice;
5) obiectele cu o vechime de peste 100 de ani, cum ar fi inscripiile, monedele i
tampilele imprimate;
6) materialele etnologice;
7) valorile de art:
a) pnze, tablouri i desene complet lucrate de mn pe orice baz i din orice materiale
(cu excepia desenelor i produselor industriale ornamentate cu mna);
b) opere originale de art sculptural din orice materiale;
c) opere originale de gravur, stamp i litografie;
d) colecii originale de art i ansambluri din orice materiale;
8) incunabule i manuscrise rare, cri, documente strvechi i publicaii, care prezint un
interes deosebit (istoric, artistic, tiinific, literar etc.), separat sau n colecii;
9) timbrele potale, timbre de impozitare i analogice, separat sau n colecii;
10) arhive, inclusiv arhive de fonograme, de cinema i de fotografii;
11) mo bil cu o vechime de peste 100 de ani i instrumente muzicale strvechi.
Scoaterea valorilor culturale de pe teritoriul Republicii Moldova de ctre persoanele fizice
este interzis. Rspunderea penal a persoanei vinovate de contraband cu valori culturale,
prevzut Codul penal survine indiferent de prezena sau lipsa indiciilor de calificarere.
Obiectele contrabandei excluse din circuitul civil (substanele narcotice i psihotrope sau a
analoagelor, armele, muniiile, substanele explozive etc.) se transmit pentru pstrare sau
nimicire organelor de poliie.
Actele de procedur n cazul contraveniei vamale se efectueaz n conformitate cu
prevederile Codului cu privire la contraveniile administrative, iar partea nereglementat de
acesta - n conformitate cu prevederile codului vamal, n cazul de contravenie vamal,
colaboratorul vamal ntocmete proces-verbal, conform prevederilor legale cu privire la
contraveniile administrative.
Dac n procesul efecturii actelor de procedur n cazul unei contravenii vamale a fost
constatat existena elementelor constitutive ale infraciunii de contraband sau ale altor
infraciuni, se pornete proces penal n conformitate cu prevederile Codului de procedur penal.
Dac n timpul urmririi penale n cazul de contraband sau de alte infraciuni a cror urmrire
penal este de competena organelor vamale se constat indicii ale unor contravenii vamale,
actele de procedur n cazul acestor contravenii se vor efectua independent de urmrirea penal,
n condiiile prevzute de Codul cu privire la contraveniile administrative i de codul vamal.
n cazul refuzului de pornire a unui proces penal sau al ncetrii urmririi penale pe un
dosar de contraband n ale crui materiale exist indiciile unei contravenii vamale, actele de
procedur i cercetarea cazului se efectueaz n temeiul unei ordonane administrative, emise de
procuror n baza materialelor parvenite de la organul de urmrire penal n domeniul vamal sau
de la alte organe, abilitate cu dreptul de urmrire penal.
Materialele n cazul de contravenie vamal nu pot fi divulgate pn la ncheierea
cercetrii cazului dect cu autorizaia colaboratorului vamal care l cerceteaz i efectueaz
actele de procedur sau a efului organului vamal.
Interaciunea organelor vamale ale Republicii Moldova cu serviciile vamale i cu organele
competente din alte state n cadrul efecturii actelor de procedur n cazurile de contravenie
vamal i al cercetrii lor are loc n baza acordurilor internaionale la care Republica Moldova
este parte.
Subiecte de evaluare:
4. Codul Penal al Republicii Moldova Nr. 985 din 18.04.2002. Monitorul Oficial Nr. 7274 din 14.04.2009
5. Codul Contravenional al Republicii Moldova nr. 218 din 24.10.2008 Monitorul oficial
nr. 3-6 din 16.01.2009
6. Cod de Procedur Penal a Republicii Moldova Nr. 122 din 14.03.2003. Monitorul
Oficial Nr. 104-110 din 07.06.2003.
7. Legea serviciului n organele vamale Nr. 1150 din 20.07.2000, Monitorul Oficial
Nr. 106-108 din 24.08.2000.
8. Hotrrea Guvernului cu privire la aprobarea Codului de conduit a colaboratorului
vamal, nr. 456 din 27.07.2009, Monitorul Oficial Nr. 121-123 din 07.08.2009.
9.
Hotrrea Guvernului pentru aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea
brokerului vamal i a specialistului n domeniul vmuirii, nr. 1290 din 09.12.2005, Monitorul
Oficial Nr. 8-10 din 15.01.2008.
B. Izvoarele doctrinale:
10. Belu M. Sistemul vamal. Bucureti: Editura Economic, 2003
11. Caraiani Gh., Cazacu C., Vmuirea mrfurilor de export-import, Bucureti:
Editura Economic, 1997
12. Condor L, Drept vamal i fiscal. Bucureti: Lumina Lex, 2002
13. Mladen C., Drept vamal. Bucureti, Editura Economic, 2000
14. Radu G., Drept vamal comunitar. Chiinu, 2001
> persoana tras la rspundere este sau nu este vinovat de comiterea unei contravenii
vamale; > contravenientul poate sau nu poate fi tras la rspundere administrativ;
> exist sau nu exist circumstane atenuante sau agravante;
> exist sau nu exist alte circumstane importante pentru soluionarea cazului.
Dup cercetarea cazului de contravenie vamal, colaboratorul vamal emite una din
urmtoarele decizii:
a) aplicarea de sanciune;
b) clasarea dosarului;
c) pornirea urmririi penale n cazul infraciunii de contraband sau altei infraciuni, a
cror urmrire penal ine de competena organului vamal;
d) remiterea dosarului ctre alte organe de drept pentru pornirea urmririi penale n cazul
depistrii unor infraciuni a cror urmrire penal nu ine de competena organului vamal;
e) remiterea dosarului n procedur suplimentar.
n decizia asupra cazului de contravenie vamal trebuie s se consemneze:
denumirea organului vamal n al crui nume este emis decizia;
9 funcia, numele i prenumele colaboratorului vamal care a emis decizia;
timpul i locul cercetm cazului;
date despre contravenient, dac acesta a fost identificat;
circumstanele constatate la cercetarea cazului;
articolul din prezentul cod la care se face referire i care prevede rspunderea pentru
contravenia vamal comis;
decizia emis asupra cazului;
3 termenele i calea de atac al deciziei.
Colaboratorul vamal care cerceteaz cazul de contravenie vamal este n drept s
intenteze aciune n justiie privind recunoaterea nulitii tranzaciilor dac, n timpul procedurii
sau cercetrii, constat ilegalitatea lor.
Decizia organului vamal privind aplicarea de sanciune poate fi atacat de persoana fizic,
persoana juridic sau de persoana care desfoar activitate de ntreprinztor fr a se constitui
persoan juridic, vizate n decizie, ori de avocatul sau reprezentantul lor n decursul a 10 zile de
la data emiterii deciziei. Plngerea mpotriva deciziei organului vamal privind aplicarea de
sanciune poate fi depus la Serviciul Vamal sau la instana de judecat din localitatea unde se
afl organul vamal care a aplicat sanciunea. Decizia Serviciului Vamal asupra plngerii
mpotriva deciziei organului vamal privind aplicarea de sanciune poate fi atacat n termen de
10 zile de la emitere, n instana de judecat a localitii unde se afl Serviciul Vamal. Hotrrea
instanei de judecat este definitiv, n cazul tardivitii ntemeiate a plngerii, termenul prevzut
pentru prezentarea ei poate fi rennoit de Serviciul Vamal n baza demersului persoanei vizate n
decizie, precum i a avocatului sau a reprezentantului ei.
Decizia organului vamal privind clasarea dosarului de contravenie vamal sau privind
remiterea lui n procedur suplimentar poate fi atacat n Serviciul Vamal de ctre persoana
vizat n decizie, precum i de avocatul sau reprezentantul ei, n termen de 10 zile de la data
emiterii. Decizia Serviciului Vamal este definitiv.
Decizia organului vamal privind pornirea urmririi penale n cazul de infraciune de
contraband sau de alte infraciuni a cror urmrire penal ine de competena organului vamal
sau privind remiterea dosarului ctre alte organe de drept pentru a se pronuna asupra pornirii
urmririi penale poate fi atacat n conformitate cu legislaia de procedur penal.
Dup examinarea plngerii persoanei vizate n decizie, a avocatului sau a reprezentantului
ei, precum i la recursul procurorului sau ca o msur de control asupra respectrii legalitii n
cadrul efecturii actelor de procedur sau al cercetrii cazurilor de contravenie vamal, Serviciul
Vamal examineaz decizia organului vamal asupra cazului de contravenie vamal i emite una
din urmtoarele hotrri:
a) decizia nu se modific, iar plngerea sau recursul nu sunt satisfcute;
b) decizia este anulat, iar dosarul remis pentru o nou cercetare sau n procedur
suplimentar;
c) decizia este anulat, iar dosarul clasat;
d) sanciunea aplicat pentru contravenie vamal este modificat fr a fi agravat;
e) decizia privind aplicarea de sanciune pentru contravenie vamal este anulat i este
emis una din deciziile prevzute de codul vamal. Temei pentru anularea sau modificarea
deciziei organului vamal privind
aplicarea de sanciune ori privind clasarea dosarului de contravenie vamal sunt:
a) procedura sau cercetarea unilateral sau incomplet a cazului;
b) necorespunderea concluziilor, expuse n decizie, circumstanelor cazului; a)
nclcarea serioas a cerinelor procedurale din prezentul cod, iar n partea nereglementat de
acesta, nclcarea legislaiei cu privire la contraveniile administrative prin emitere a deciziei de
ctre un colaborator vamal nemputernicit sau prin crearea de piedici, n pofida voinei
contravenientului, participrii la cercetarea cazului a avocatului sau a reprezentantului
contravenientului, precum i alte cazuri de violare a drepturilor legale ale participanilor la
procedur n cazul de contravenie vamal sau la cercetarea lui, dac aceast violare a mpiedicat
examinarea multilateral a cazului i a influenat sau ar fi putut influena emiterea unei decizii
juste;
b)
calificarea incorect a faptei, neaplicarea sau aplicarea incorect a sanciunilor
prevzute de codul vamal.
XIV.2. Executarea deciziei organului vamal privind aplicarea de sanciuni pentru
contravenia vamal. Atacarea deciziilor, aciunilor sau inaciunii organelor vamale i ale
colaboratorilor vamali. Calea administrativ i judiciar de atac a deciziilor, aciunilor sau
inaciunii organelor vamale i ale colaboratorilor vamali.
Organul vamal recurge la executarea deciziei privind aplicarea de sanciune pentru
contravenie vamal:
a) dup expirarea termenului de atac;
b) la data emiterii de ctre instana de judecat a hotrrii cu privire la plngerea
mpotriva deciziei organului vamal[2].
Organul vamal care a emis decizia privind aplicarea de sanciune pentru contravenie
vamal recurge direct la executarea ei sau expediaz organului financiar sau instituiilor bancare
un aviz despre recurgerea la executarea deciziei, sau recurge la executarea ei prin intermediul
executorului judiciar, dac un alt mod de executare a deciziei nu este posibil. Decizia privind
aplicarea de sanciune nu mai este pasibil de executare dac la executarea ei nu s-a recurs n
termen de 6 luni de la data emiterii, n cazul n care executarea deciziei privind aplicarea de
sanciune este suspendat n legtur cu depunerea n termen a plngerii sau cu declararea
recursului mpotriva acestei decizii, curgerea termenului de executare a deciziei, de 6 luni, se
suspend pn la examinarea plngerii sau recursului.
Amenda sau costul' mrfurilor i al mijloacelor de transport trebuie s fie achitate de
contravenient n termen de 15 zile de la data la care a primit decizia, iar n cazurile de depunere a
plngerii sau de declarare a recursului mpotriva acestei decizii - n termen de 15 zile de la data
emiterii deciziei de nesatisfacere a plngerii sau recursului. Contravenientul beneficiaz de o
reducere de 50% a amenzii aplicate dac achit suma amenzii n termen de 3 zile lucrtoare de la
data nmnrii deciziei organului vamal privind aplicarea acesteia.
Amenda sau costul mrfurilor i al mijloacelor de transport este pltit de ctre
contravenient la organul vamal care a emis decizia privind aplicarea de sanciune sau la o
instituie bancar. Determinarea echivalentului n lei moldoveneti al sumelor exprimate n
valut strin se face la cursul oficial al leului moldovenesc din ziua vrsrii amenzii sau costului
mrfurilor i al mijloacelor de transport.
Dac persoana fizic sau persoana cu funcie de rspundere nu va vrsa amenda sau costul
mrfurilor i al mijloacelor de transport n termenul stabilit, echivalentul lor se percepe din costul
mrfurilor i al mijloacelor de transport ridicate pentru a se asigura aplicarea sanciunii, din
costul bunurilor gajate sau sechestrate prin prezentarea garaniei de achitare, prin decontarea
mijloacelor de pe contul de depozit sau n mod silit din veniturile bneti sau mijloacele bneti,
inclusiv n valut strin, ale contravenientului. Dac persoana fizic nu lucreaz sau dac
reinerea amenzii sau costului mrfurilor i al mijloacelor de transport din veniturile bneti sau
din mijloacele bneti ale persoanei fizice sau ale persoanei cu funcie de rspundere nu este
posibil din alte motive, perceperea amenzii sau costului mrfurilor i al mijloacelor de transport
se efectueaz n temeiul unei decizii a organului vamal de ctre executorul judiciar prin
urmrirea patrimoniului persoanei fizice sau al persoanei cu funcie de rspundere sau a cotei ei
n proprietatea comun.
Dac persoana juridic sau persoana care desfoar activitate de ntreprinztor fr a se
constitui persoan juridic nu achit n termenul stabilit amenda sau costul mrfurilor i al
mijloacelor de transport, echivalentul lor se reine din costul mrfurilor i al mijloacelor de
transport ridicate pentru a se asigura aplicarea sanciunii, din costul bunurilor gajate sau
sechestrate prin prezentarea garaniei de achitare, prin decontarea mijloacelor de pe contul de
depozit sau n mod forat prin expedierea ctre instituia financiar a unui aviz privind recurgerea
la executarea deciziei.
La expirarea termenului de depunere a plngerii mpotriva deciziei organului vamal
privind confiscarea, mrfurile, mijloacele de transport i alte bunuri care fac obiectul acestei
decizii se confisc, indiferent de faptul dac sunt proprietatea contravenientului i indiferent de
faptul dac contravenientul a fost identificat sau nu. Dac organul vamal nu ridic mrfurile,
mijloacele de transport i alte bunuri, contravenientul sau persoana care le deine trebuie s le
predea organului vamal n termen de 15 zile de la data nmnrii sau expedierii deciziei, iar n
cazurile de depunere a plngerii sau de declarare a recursului mpotriva acesteia, n termen de 15
zile de la data emiterii deciziei privind nesatisfacerea plngerii sau a recursului, n caz contrar,
decizia de confiscare emis de organul vamal este ndeplinit de ctre executorul judiciar i
remis, cu meniunea executrii, organului vamal care a emis-o.
n cazul n care nu este posibil confiscarea mrfurilor i a mijloacelor de transport care
fac obiectul contraveniei vamale, a mrfurilor i mijloacelor de transport dotate cu ascunziuri
speciale pentru trecerea peste frontiera vamal a mrfurilor i a altor bunuri care fac obiectul
contraveniei vamale, tinuite de controlul vamal, precum i a mijloacelor de transport cu care a
fost transportat obiectul contraveniei vamale, de la contravenient se percepe costul acestora n
modul stabilit de lege.
Decizia organului vamal privind aplicarea de sanciune pentru contravenie vamal n ceea
ce se refer la retragerea autorizaiei este executat nemijlocit de ctre organul vamal care a emis
aceast decizie. Autorizaia retras devine nevalabil n momentul recurgerii la executarea
deciziei organului vamal privind aplicarea de sanciune pentru contravenie vamal. Persoana a
crei autorizaie este retras de ctre organul vamal trebuie s o predea acestuia, n termen de 15
zile de la data la care i s-a nmnat sau expediat decizia, iar n cazurile de depunere a plngerii
sau de declarare a recursului mpotriva acestei decizii, n termen de 15 zile de la data emiterii
deciziei privind nesatisfacerea plngerii sau a recursului. Nendeplinirea acestor cerine n
termen atrage rspunderea prevzut de codul vamal pentru nesupunere dispoziiei sau cererii
legale formulate de organul vamal.
Decizia privind aplicarea de sanciune pentru contravenie vamal persoanelor care
locuiesc sau se afl n strintate i nu au patrimoniu n Republica Moldova este executat n
conformitate cu legislaia acesteia, cu acordurile internaionale la care ea este parte, ncheiate cu
statele n care locuiesc sau se afl aceste persoane, precum i cu statele unde se afl patrimoniul
lor.
Plngerea mpotriva deciziei organului vamal n cazul de contravenie vamal se
examineaz n termen de o lun de la data parvenirii ei la Serviciul Vamal. Termenul de
examinare a plngerii poate fi prelungit cu titlu de excepie de ctre conducerea Serviciului
Vamal, dar nu poate depi 3 luni, fapt despre care este ncunotiinat reclamantul. Recursul
procurorului este examinat n termen de 10 zile de la data parvenirii lui la Serviciul Vamal.
Serviciul Vamal este n drept s anuleze sau s modifice decizia organului vamal inferior,
precum i s acioneze legal n cazul aciunilor ilegale sau inaciunii organului vamal inferior.
Subiecte de evaluare:
1. Cercetarea cazului de contravenie vamal
2. Atacarea deciziei organului vamal asupra cazului de contravenie vamal
3. Executarea deciziei organului vamal privind aplicarea de sanciuni pentru contravenia
vamal
4. Calea administrativ de atac a deciziilor, aciunilor sau inaciunii organelor vamale i
ale colaboratorilor vamali
5. Calea judiciar de atac a deciziilor, aciunilor sau inaciunii organelor vamale i ale
colaboratorilor vamali
6. Deciziile organelor vamale
7. Atacarea deciziilor, aciunilor sau inaciunii organelor vamale i ale colaboratorilor
vamali
8. Anularea sau modificarea deciziilor organului vamal
9. Drepturile nvinuitului la momentul cercetrii cazului de contravenie vamal
10. Plngerile mpotriva deciziilor, aciunii sau inaciunii serviciului vamal adresate
Procurorului General
Teme pentru referate i comunicri:
1. Stabilirea deciziilor organelor vamale
2. Cauzele anulrii sau modificrii deciziilor organelor vamale
3. Efectuarea cercetrii cazului de contravenie vamal
4. Cile judiciare de atac a deciziilor, aciunilor sau inaciunii organelor vamale i ale
colaboratorilor vamali
5. Calea administrativ de atac a deciziilor organelor vamale
6. Cercetarea cazului de contravenie vamal
7. Atacarea deciziei organului vamal asupra cazului de contravenie vamal
8. Executarea deciziei organului vamal privind aplicarea de sanciuni pentru contravenia
vamal
9. Deciziile organelor vamale
10. Anularea sau modificarea deciziilor organului vamal Teste gril privind
aprofundarea cunotinelor:
1. ncepe cercetarea cazului de contravenie vamal, colaboratorul vamal:
a) anun cine cerceteaz cazul, ce caz este cercetat, cine i n baza crui articol din Codul
contravenional al Republicii Moldova sau din codul vamal este tras la rspundere
b) verific prezena contravenientului, avocatului sau reprezentantului contravenientului
ori constat cauza absenei lor
c) stabilete identitatea contravenientului, verific mputernicirile altor persoane
d) decide asupra cercetm cazului n absena persoanelor indicate la lit.b) sau amnrii
cercetrii
2. Deciziile, aciunile i inaciunea organelor vamale, ale colaboratorilor
vamali pot fi atacate:
a) doar pe cale administrativ
b) doar pe cale judiciar
c) succesiv pe dou ci: judiciar i administrativ
d) succesiv pe dou ci: administrativ i judiciar
3. Cazul de contravenie vamal poate fi cercetat n absena contravenientului
dac:
a) exist date despre ncunotinarea la timp a contravenientului de locul i timpul
cercetrii cazului, iar de la el nu a parvenit nici un demers referitor la amnarea cercetrii
b) exist dovezi c, la momentul cercetrii cazului, contravenientul nu se afl n ar
c) contravenientul nu este identificat
4. a, b, c, d
5. a, b, c, d
6. a, b, c, d
7. a, d
8. b
9. a, b, c
10. c Bibliografie selectiv:
. Izvoare formale. Acte Internaionale: Acte normative:
1. Constituia Republicii Moldova din 29.07.1994, Monitorul Oficial Nr. 1.
2. Codul Vamal Nr. 1149 din 20.07.2000, Monitorul Oficial Nr. l ed. special din
01.01.2007.
3. Codul Fiscal Nr. 1163 din 24.04.1997, Monitorul Oficial Nr. ed. spec. din 25.03.2005.
4. Codul Penal al Republicii Moldova Nr. 985 din 18.04.2002. Monitorul Oficial Nr. 7274 din 14.04.2009
5. Codul Contravenional al Republicii Moldova nr. 218 din 24.10.2008 Monitorul oficial
nr. 3-6 din 16.01.2009
6. Cod de Procedur Penal a Republicii Moldova Nr. 122 din 14.03.2003. Monitorul
Oficial Nr. 104-110 din 07.06.2003.
B. Izvoarele docrinale:
I. Caraiani Gh., Diaconu G., Regimurile suspensive n legislaia vamal comunitar i n
cea romneasc. Bucureti: Lumina Lex, 2000
8. Condor L, Drept vamal i fiscal. Bucureti: Lumina Lex, 2002
9. Erhan L, Drept vamal comunitar. Chiinu: f.ed., 2011
10. Mladen C., Drept vamal. Bucureti, Editura Economic, 2000
II. Radu G., Drept vamal comunitar. Chiinu, 2001