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Seores
Compaa Oleo, S.A.
Presentes
Atencin:
Sr. Juan Martnez
Presidente Junta Directiva
Estimado Seor:
Agradezco la oportunidad brindada, para someter a su consideracin nuestra
propuesta de servicios profesionales para llevar a cabo la auditora financiera sobre los
estados financieros de Compaa Oleo, S.A., por el ao que terminar al 31 de diciembre
de 2013. Los acuerdos vertidos en la presente se mantendrn en vigencia hasta que sean
modificados por escrito, con el acuerdo de ambas partes.
Objetivo de la Auditora
Realizaremos la auditora financiera de los estados financieros al 31 de diciembre
de 2013, de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Al trmino de nuestra
1
Alcance de la Auditora
Somos responsables de realizar un trabajo de auditora con base a Normas
Internacionales de Auditora. Estas requieren que ejecutemos la auditora con el propsito
de obtener una seguridad razonable de si las cifras reflejadas en los estados financieros
estn libres de errores importantes. De acuerdo con estas normas, una auditora incluye
examinar, sobre bases selectivas, la evidencia que respalda los montos y divulgaciones en
los estados financieros, una evaluacin de las Normas de Informacin Financiera adoptados
en Guatemala, as como una revisin de la presentacin en conjunto de los estados
financieros.
legales para la defensa en dicha accin o procedimiento y Compaa Oleo, S.A. ser
responsable de pagar los costos, honorarios y gastos de dicha defensa.
Estimacin de Honorarios
Como es de su conocimiento, nuestros honorarios se calculan con base al tiempo
que estimamos invertir en el desarrollo de la auditora. Hemos estimado nuestros
honorarios por US$ 5,000.00. Nuestros honorarios sern facturados un 50% al iniciar
nuestra visita y el resto al entregar el informe final de la auditora.
Aceptacin
De conformidad al artculo al Cdigo de Comercio, de ser aceptada
nuestra
propuesta de servicios y ser nombrados en Junta General de Accionistas como los auditores
externos de Compaa Oleo, S.A., aceptamos en forma expresa el nombramiento en
presencia de dicha Junta General e inscribirse en el Registro de Comercio.
Srvanse dar acuse de recibo de esta carta y expresar su conformidad con los
trminos de la misma firmando la presente en el espacio provisto al efecto y envirnosla.
Agradecemos la oportunidad que nos brinda para presentarles esta oferta de
servicios. Nos sometemos a su disposicin para ampliar el contenido de la presente, si as lo
estima conveniente.
Atentamente,
dems aplicables. Nuestra capacidad para expresar una opinin depender de los hechos y
circunstancias a la fecha de nuestro informe.
Adems, realizaremos pruebas para revisar el control interno, los procedimientos
contables/administrativos y el cumplimiento oportuno de las obligaciones legales. Este
trabajo incluir una revisin limitada del cumplimiento de ciertas obligaciones laborales y
tributarias, persiguiendo nicamente evaluar el efecto que puedan tener en los estados
financieros, por lo que no debe entenderse que representar un trabajo especial.
Nuestro trabajo no est diseado para detectar la existencia de desfalcos, abusos de
confianza, falsificaciones, alteraciones de firmas y documentos. Sin embargo en el caso de
descubrir que dentro de la compaa estn teniendo lugar este tipo de situaciones durante el
desarrollo de nuestro trabajo, les notificaremos inmediatamente.
La gerencia de la empresa es la responsable de la preparacin de los estados
financieros y sus correspondientes notas explicativas. Adems tiene la responsabilidad entre
otras tareas, de establecer y mantener un control interno efectivo sobre los informes
financieros, identificar y asegurar que la compaa cumple con leyes y regulaciones que son
aplicables a sus actividades, registrar correctamente las transacciones en los registros
contables, realizar estimados contables apropiados, salvaguardar los activos, para la
exactitud global de los estados financieros de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados y poner todos los registros financieros e informacin relacionada a
nuestra disposicin.
Para el mejor desempeo de nuestro trabajo requerimos contar con la ms amplia
colaboracin por parte de los ejecutivos y empleados, de quienes habremos de requerir el
8
_______________________
Eugenio Rodrguez
Gerente General
Aceptacin
________________________
CPA
ANEXO N 3
CONSIDERACION DE LA INTEGRIDAD DEL CLIENTE
Nombre del Cliente: _.________________________________________
Recurrente: ______________
Nuevo: _____________
Tipo de Auditora: _ ______
Consultora: ___________
Asesora: ____________
_________
_________
_________
_________
_________
_________
Otros aspectos
El cliente se mantiene interesado en mantener los honorarios de la firma
Indicaciones de limitacin inapropiada en el alcance del trabajo
Indicaciones de involucramiento en lavado de dinero y otras
Actividades criminales
Razones para designar la firma
Razones para no designar la firma anterior
________
_________
_________
_________
_________
____________________________
Gerente o Encargado de la Firma
Fecha: __________________
10
ANEXO N 4
CUESTIONARIO PARA LA ACEPTACIN DE UN NUEVO CLIENTE
Informacin General
Nombre del Cliente
Informacin sobre Principales Accionistas
Direccin Oficina Principal
Nombres
Cantidad y % de acciones
Participa Si/ No
Fecha de Constitucin
Vernica Marbella Prez
Naturaleza de la propiedad
Juan Rene Palacio
Sector comercial en que opera
Lili Stephanie Rocha
Actividad
principal
ngel Rene
Estrada
Productos
y Servicios
clave
Gerson Augusto
Soto
Posicin en la Industria/Sector
Principales competidores
Principales Clientes
Polticas contables especiales
Leyes y regulaciones aplicables
Nombre
Juan Martnez
Alfonso Medina
Enrique Sesma
Antonio Soto
Manuel Anaya
Partes Relacionadas
Nombre
Relacin
transacciones
11
12
injustificado?
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
Si/ No
Detalles
Conclusin que indique si se debe aceptar el trabajo y detallar cualquier asunto al respecto:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
13
_________________________________________________________________________
________________________________________________
Socio Evaluador: ___________________________
Fecha: ____________
NOTA: Est evaluacin debe hacerse para cada uno de los clientes nuevos que soliciten los
servicios.
ANEXO N 5
CUESTIONARIO PARA EVALUACIN DE CLIENTE CONTINUO
14
Informacin
1. Tenemos informacin sobre cualquier
cambio en la integridad de los accionistas o
del propietario y del personal administrativo
clave?
2. Han sucedido cambios significativos en la
administracin, en la propiedad de la
compaa o en la junta directiva?
3. Ha habido cambios en polticas contables y
en estimaciones?
4. Qu porcentaje de los ingresos de la firma,
representa este cliente?
5. El cliente pag los honorarios regularmente?
6. No nos hemos involucrado en algn litigio
con este cliente? No hay amenaza de
demanda?
7. Existe relacin familiar de algn socio de la
firma o del personal a cargo del trabajo, con
personal clave del cliente?
8. Tiene algn socio de la firma, inters
financiero directo o indirecto en el cliente?
9. Existe algn conflicto de intereses?
10. Qu otros servicios se prestan al cliente y
como afectan nuestra independencia?
11. Qu otros factores podran afectar nuestra
independencia?
12. El socio y el personal asignado a este
cliente, tienen los conocimientos y
experiencias necesarias para proporcionarle
un servicio apropiado?
Si/ No
Detalles
Conclusin que indique si se debe continuar prestando los servicios al cliente; detallar
cualquier asunto importante al respecto:
_________________________________________________________________________
_______________________________________________________________
Socio Evaluador: ___________________________
Fecha: ____________
NOTA: Est evaluacin debe hacerse para cada uno de los clientes nuevos contino a
quienes se prestan los servicios.
ANEXO N 7
MODELOS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
15
ANEXO N 7 1
AMBIENTE DE CONTROL Y EVALUACIN DE RIESGOS
REF.
PTs
DESCRIPCIN
1. La gerencia cuenta con normas de tica y
SI
NO
N/A
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
N/A
9
16
OBSERVACIONES
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
17
operativa?
28. La autoridad y la responsabilidad es delegada
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
sistemas
contables
de
informacin
18
46.
7.6
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58. Los
19
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
ANEXO N 7 2
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
REF.
PTs
DESCRIPCIN
1. Todos los fondos de caja son fijos?
2. Estn los trabajos relacionados con el efectivo
separado de modo que proporcionen el control
interno mximo posible dentro del mismo
departamento?
3. Est rindiendo fianza el personal que maneja
o custodia los fondos?
4. Los empleados que manejan efectivo estn
desligados de funciones tales como tesorera,
cobranza o registro contable?
5. Custodia un empleado, independiente del
cajero, lo siguiente:
20
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
6.
7.
8.
9.
10.
11.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
24.
25.
26.
27.
a. Facturas.
b. CCF.
c. Otros.
Cul es el lmite mximo de los pagos
efectuados a travs del fondo fijo?
Se mezclan los ingresos de caja con el fondo
de caja chica?
Se manejan cartas responsivas por cada
custodio de fondo?
Con que frecuencia se realizan los
reembolsos? Indique quien los revisa?
Cundo se reponen los fondos de la caja
chica, se revisa el cumplimiento de
disposiciones administrativas y fiscales de los
comprobantes?
Se expiden los cheques para reponer el fondo
de caja chica a la orden de la persona que tiene
a su cargo la custodia del mismo?
Se pagan cheques de particulares con el
dinero del fondo? En caso afirmativo, Quin
autoriza?
Respecto a los ingresos, indique lo siguiente:
a. Dnde y cmo se reciben los ingresos?
b. Quin registra dichos ingresos?
c. Con qu periodicidad se registran?
Se depositan y registran diariamente los
ingresos recibidos?
Alguna persona independiente del cajero y
que no tenga acceso a los registros de caja y
cuentas por cobrar, efecta arqueos
sorpresivos en forma peridica de los ingresos
depositados y registrados?
Paga el cajero cheques con el efectivo
recibido?
Existe la poltica de girar cheques a nombre
de la compaa?
En caso de que los ingresos no se identifiquen
a que cliente corresponden:
a. Se realiza el depsito sin ningn
retraso?
b. Se
controlan
esos
ingresos
registrndolos
en
una
cuenta
provisional?
Se hacen por medio de cheques y
transferencias todos los pagos, salvo los de caja
chica?
Qu medidas se han adoptado para la correcta
salvaguarda de los cheques en blanco?
Se cancelan los comprobantes para impedir el
pago duplicado?
Si se emplea facsmil para firmar los cheques,
21
ANEXO N 7 3
INVERSIONES
REF.
PTs
DESCRIPCIN
1. Las transacciones de compra y venta de
inversiones en acciones:
a. Estn autorizadas por el consejo de
administracin o por el comit de finanzas?
b. Indica la aprobacin el precio al que debe
realizarse la transaccin?
c. Se hace una verificacin independiente de
los precios a los que fueron compradas o
vendidas las acciones?
b. Estn las acciones registradas a nombre
de la compaa o debidamente endosadas
a su favor?
c. Se obtienen copias certificadas de las
actas de accionistas de las compaas en
las que se invirti para verificar la
participacin accionaria?
d. Se solicita confirmacin a las compaas
22
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
ANEXO N 7 5
PATRIMONIO
REF.
PTs
DESCRIPCIN
1. Existen y se encuentran actualizados los libros
de actas de Asamblea General de Accionistas y
de Junta Directiva?
2. Quin o quines son los responsables de
registrar el libro de actas de Asamblea General
de Accionistas?
3. Los talonarios, ttulos y acciones estn
prenumerados y son nominativos de acuerdo con
la Ley?
4. A los ttulos de las acciones canceladas se les
adhieren
sus
correspondientes
talones
cancelados?
5. Se tienen certificados de las acciones
guardados?
6. Quin est encargado de la custodiada de los
certificados de acciones no emitidos y sus
talonarios?
7. Emplea la compaa abogados independientes
para el registro y el traspaso de las acciones? En
caso negativo:
a. Se lleva un registro de accionistas para
mostrar las acciones en circulacin?
b. Se indica esto solamente en los talones
de los certificados?
c. Se tiene control de quin est a cargo de
la custodia de los certificados no
emitidos?
8. Se cancelan eficazmente los certificados
devueltos?
9. Cul es el procedimiento seguido por la
compaa para asegurarse de que todos los
23
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
24
REF.
PTs
DESCRIPCIN
1. Existen polticas de ventas en cuanto a lmites de
crdito, condiciones, precios y se encuentran
documentadas y autorizadas?
2. De acuerdo a la estructura funcional de la
compaa, existe una adecuada segregacin de
funciones y son independientes los empleados que
manejan:
a. Las cuentas por cobrar.
b. La facturacin.
c. La cobranza.
d. Los inventarios.
e. Los fondos de caja.
f. La correspondencia.
g. Los registros contables.
3. Se tienen expedientes de crdito y son
manejados en el departamento correspondiente,
donde se muestre la historia de la cuenta del
cliente, datos sobre la investigacin de crdito,
su lmite de crdito y las condiciones de venta?
4. Se consultan los expedientes anteriores para
aceptar los pedidos de clientes?
5. Los pedidos son autorizados por algn
funcionario ajeno a las funciones de registros
contables y cobranza?
6. Qu procedimientos se siguen para revisar y
aprobar los pedidos y quin los realiza?
7. Quin revisa que las condiciones y precios de
venta hayan sido de acuerdo a las polticas
autorizadas?
8. Es independiente del rea de ventas?
9. Qu procedimiento se sigue para verificar que
todo pedido aprobado es surtido y facturado
oportunamente?
10. Se deja evidencia por escrito de que los
clientes hayan recibido la mercanca que se les
enva?
11. Es independiente el departamento de
facturacin del departamento de ventas?
12. Es independiente el departamento de crdito de
los departamentos de ventas y de cuentas por
cobrar?
13. Recibe el departamento de crdito, o un
empleado
asignado
para
tal
efecto
(independiente de aquellos que manejan las
ventas, la caja o las cuentas por cobrar)
informacin relativa a cuentas atrasadas y a los
procedimientos de cobranza sistemticamente
seguidos?
14. Se utilizan referencias externas de crdito
25
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
26
27
EGRESOS
REF.
PTs
DESCRIPCIN
1. Para registrar un pasivo en el sistema de
cuentas por pagar, que documentacin se
necesita y quin es el encargado de registrar?
2. Quin se encarga de revisar la documentacin
anterior, verificando importes, cantidades
recibidas, el registro contable, entre otros, antes
de ser capturado?
3. Las mercancas adquiridas se controlan en un
documento cuando se reciben, verificando la
cantidad recibida fsicamente?
4. El documento mencionado en el punto anterior
es firmado por la persona que efectu el conteo?
5. El documento donde se controla la mercanca
recibida sirve de base para el registro contable?
6. Las facturas se revisan contra:
a. El documento de control de la
mercanca recibida?
b. El precio segn factura contra precio
acordado? (ejemplo, orden de compra,
contrato)
c. Las aplicaciones de notas de crdito?
(por devoluciones o reclamaciones)
d. La autorizacin de compra? (ejemplo,
firma en orden de compra)
7. Se deja evidencia del cumplimiento de los
pasos anteriores?
8. El departamento de auditora interna revisa las
cuentas por pagar para verificar que no existan
errores, registros duplicados o partidas
anormales, as como el registro contable?
9. Se tiene la poltica de conciliar los auxiliares de
proveedores con la cuenta de mayor y con los
estados de cuenta enviados por sus acreedores?
a. Con que frecuencia?
b. Quines son los responsables de revisar y
autorizar algn movimiento a corregir?
c. Es informado a la direccin?
10. Las devoluciones o reclamaciones sobre
compras se controlan en un documento en el
momento en que se efectan?
11. El documento mencionado en el punto
anterior est prenumerado?
12. Se valan los documentos de control de
devoluciones y/o reclamaciones con base al
precio o importe pactado antes de proceder a su
codificacin y contabilizacin?
13. Se comparan las notas de crdito recibidas de
28
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
30
31
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
ANEXO N 8
32
SALDO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2013
GARANTAS
Crditos Crecientes
Crditos Decrecientes
Sobregiros Bancarios1
Crditos Hipotecarios
Lneas de Crdito Rotativos
TOTAL
Para la obtencin de ste tipo de financiamiento las instituciones financieras regularmente solicitan, como
requisito para el otorgamiento, las solvencias de pago de otros prstamo bancarios obtenidos.
33
Ratios
Resultados
Medicin del Riesgo
Variacin Interpretacin del Ratio
Ao
Ao 2013
Bajo Medio Alto
Frmula
PASAN
VIENEN
2
La evaluacin del desempeo financiero de la compaa, es a criterio del auditor a cargo del trabajo en el proceso de planeacin, de acuerdo con la NIA 315.
34
Ratios
Frmula
ADMINISTRACIN DE LA DEUDA
Resultados
Variacin
Ao
Ao 2013
Ratios
Frmula
RENDIMIENTO
Resultados
Ao
Ao 2013
Variacin
Proporciona
una
idea
del
rendimiento
global
sobre
la
inversin ganada por la compaa.
35
Preliminar
Final
Da Mes
Ao
36
Acumulado
TOTAL
TOTAL
TOTAL
SUB TOTALES
TOTAL GENERAL
Es necesario distribuir el presupuesto de acuerdo con las reas de los estados financieros. Adems, cotejar con las horas reales y explicar diferencias.
Asambleas Generales
Viajes
Supervisin
Planeacin
Miscelneos y Otros
Archivo Permanente
Cartas a la Gerencia
Informes
Cuentas de Resultados
Beneficios a Empleados
Patrimonio
Otros Pasivos
AUDITORES
Partes RGelacionadas
Pasivos Acumulados
Otros Activos
Cargos Diferidos
Inventarios Fsicos
Inventarios
Circularizacin
Efectivo
Presupuesto Acumulado
Junior
Senior
Gerente de Auditoria
Socio Coordinados
Socio Director
Porcentaje de
Porcentaje
Valor en Libros Representacin
del Error
por Rubro
Tolerable
2,340.00
3.00%
17.59%
21,000.00
5.00%
17.59%
48,400.00
28.00%
17.59%
18,000.00
50.00%
17.59%
76,000.00
15.00%
17.59%
29,000.00
50.00%
17.59%
23,490.00
2.00%
17.59%
13,250.00
4.00%
17.59%
100,000.00
44.00%
17.59%
300,000.00
100.00%
17.59%
6,000.00
42.00%
17.59%
200,000.00
62.50%
17.59%
40,000.00
12.50%
17.59%
15,000.00
12.50%
17.59%
CLCULOS MATEMTICOS
165,740.00
17.59%
65,740.00
6.98%
100,000.00
10.61%
50,000.00
5.31%
306,000.00
32.47%
255,000.00
27.06%
942,480.00
Monto de
Cobertura
1,928.39
17,306.10
39,886.44
14,833.80
62,631.60
23,898.90
19,358.11
10,919.33
82,410.00
247,230.00
4,944.60
164,820.00
32,964.00
12,361.50
17.59%
82.41%
37
Porcentaje de
Cobertura
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
Error
Tolerable
411.61
3,693.90
8,513.56
3,166.20
13,368.40
5,101.10
4,131.89
2,330.68
17,590.00
52,770.00
1,055.40
35,180.00
7,036.00
2,638.50
Componentes de
los Estados
Financieros
Saldos
Factores de Riesgo
Estimacin de Riesgos
(Medicin Cuantitativa)
Inherente
Efectivo - Ingresos
Inventarios
Control
Combinado
Efectuar
pruebas
sustantivas
(detalle o
analtica)
Efectuar
pruebas
sustantivas
(detalle o
analtica)
Efectuar
pruebas
sustantivas
(detalle o
analtica)
Clases de
Pruebas
Procedimientos de
Auditoria en reas de
Riesgo
Control
Combinado
Evaluacin de documentos
de soporte, confirmaciones
con terceros.
Verificacin y anlisis de
cuentas
incobrables,
y
validar la estimacin de las
mismas.
Examinar en base a muestra
la entrada y salida de
mercadera, y cotejar con las
partidas contables diarias.
Realizar toma fsica de
inventario.
ANEXO N 12
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S. A. DE C. V.
4
El auditor encargado del trabajo deber elaborar la Matriz de Evaluacin de Riesgos de Auditoria para cada uno de los componentes que conforman los
estados financieros, El alcance de su muestra deber ser medido segn su juicio profesional considerando parmetros de medicin determinados en la Matriz
de Anlisis Financiero con el Uso de Ratios (Anexo N 5).
38
DESCRIPCIN DE LA OBLIGACIN
MESES
1
10
11
12
MESES
6
7
10
11
12
LEY
NO
QUE
ARTCULO CUMPLI
CUMPLI
REGULA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12 Presentacin de Estados Financieros a la Superintendencia Obligaciones Mercantiles
OBLIGACIONES FORMALES CON EL MINISTERIO DE HACIENDA (FISCALES)
14
15
16
17
18
19
20
21
DESCRIPCIN DE LA OBLIGACIN
1
39
LEY
QUE
ARTCULO CUMPLI
NO
CUMPLI
22
23
24
25
26
27
28
29
REGULA
...Vienen
Informa a DGII del Nombramiento Auditor Fiscal (Anual)
Emisin Documentacin Legal Autorizada por DGII (cuando sea necesario)
Autorizacin para Nmero Correlativo de Documentacin Fiscal
Libro de Compras Legalizado, Actualizado y Firmado
Libro de Ventas a Contribuyentes Legalizado, Actualizado y Firmado
Libro de Ventas a Consumidores Finales Legalizado, Actualizado y Firmado
Acta de Inventario Fsico Ao Anterior y Resumen de Inventario en Libro de EF
Mtodo de Valuacin de Inventarios con Forme a la Base Fiscal
Obligacin de Entregar Constancia de Retencin a Empleados por Servicios
30 Permanentes
OBLIGACIONES FORMALES CON ISSS Y AFP
31 Recepcin de Planillas con o sin Cambio al ISSS (Mensual)
32 Liquidacin o Pago de Cotizacin Planilla de ISSS (Mensual)
33 Recepcin y Pago Planilla de AFP (Mensual)
OBLIGACIONES MUNICIPALES
34 Presentar Declaracin Anual Jurada
35 Presentacin y Pago Mensual de Impuestos Municipales
36 Permisos Municipales para Instalacin de Establecimientos
OBLIGACIONES LABORALES
37 Aprobacin del Reglamento Interno de Trabajo
38 Suscripcin de Contratos de Trabajo
39 Cotizacin y Pago de INSAFORP (ms de 10 empleados)
40
MES
N ACTIVIDAD
FASE DE PLANEACION DE LA AUDITORIA
1 Conocimiento de la compaa y su entorno.
2 Caractersticas de la gerencia operacional.
3 Comprensin del sistema de contabilidad e informacin.
4 Comprensin del control interno.
5 Conocimiento y evaluacin de cumplimientos legales.
6 Identificacin y evaluacin del nivel de riesgo.
7 Medicin del riesgo.
8 Naturaleza, tiempos y alcance de procedimientos de auditora.
9 Preparar memorndum de planeacin del trabajo de auditoria
10 Preparar informe control interno.
11 Preparar informe de hallazgos que afecten las cifra financieras.
9 Envi de informes a la gerencia de la compaa.
FASE DE EJEUCION DE LA AUDITORIA
1 Primera visita para la evaluacin de las cifras de los EF.
2 Segunda visita para evaluacin de las cifras de los EF.
FASE DE FINALIZACIN DE LA AUDITORIA
1 Toma fsica de los inventarios de mercaderas.
2 Tercera visita para evaluacin de las cifras de los EF (Final).
3 Elaboracin de dictamen e informe financiero.
Periodo de Planificacin de la Auditora.
JULIO
AGOSTO
41
NOVIEMBRE
ENERO
FEBRERO
ANEXO N 10
COMPAA OLEO, S.A.
MATRIZ GENERAL DE IDENTIFICACIN Y EVALUACIN DE RIESGOS 5
VARIABLES RELACIONADAS
Variables
Obligaciones
Internos
Actividades
Bajo
Pasivos Contratados
Responsabilidad Social
Estrategia
Marco Legal
Mercadeo
Adquisiciones
Cumplimientos
Optimizacin Fiscal
Impuestos
X
X
Investigacin
Sistemas de Informacin
Seguridad
Gobierno Corporativo
Recurso Humano
Alto
Clientes
RIESGO
Medio
Obligaciones Legales
Cambios en Volmenes
Prestigio
Externos
Agregar Valor
Dependencia
Cambios en el equipo
Recursos y perfiles
Motivacin y Salud
Capacitaciones
Proyecciones e Inversiones
Planificacin
Estructura Organizativa
Comunicacin
Informes Tcnicos
Confidencialidad
Integridad
Disponibilidad
Valuacin de Inversin
Seguridad
Valuacin de la Moneda
Sistema Contable
X
X
X
X
X
X
X
PASAN
VIENEN
Mercadotecnia
5
Publicidad
Recomendamos adecuar acomodar las variables y actividades en funcin del tamao y naturaleza de la
compaa a auditar.
42
Finanzas
Estados Financieros
Entorno Administrativo
Entorno Econmico
Cartera
Atraccin
Innovacin y Uso de Tecnologa
Facturacin
Gestin de Ingresos y Cobros
Flujos de Efectivo
Acceso a Fondos
Recuperacin y Pagos
Tipo de Inters
Cambios de Divisa
Fiabilidad de la Informacin Contable
Control de Crditos
Fraudes y Errores Contables
Estimaciones Contables
Efectivo y Equivalentes
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Propiedades, Planta y Equipo
Inversiones en Acciones
Prstamos Bancarios
Prstamos No Bancarios
Proveedores
Beneficios a Empleados
Capital Accionario
Control Interno
Supervisin y Gestin
Fraudes Internos
Presupuestos y Direccin
Entorno Econmico y Operativo
Riesgo de Negocios
Metas
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
MEMORANDO DE PLANEACIN
REVISION DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
I. TERMINOS DE REFERENCIA.
A. Responsabilidad de los Informes.
Fuimos contratados por la Junta General de Accionistas para efectuar la auditora de
estados financieros de COMPAA OLEO, S.A. por el ejercicio que terminar al 31 de
diciembre de 2013. Presentamos a continuacin un detalle de los objetivos ms relevantes
a que se persiguen en nuestro examen:
Realizar un examen para emitir opinin sobre razonabilidad de los estados
financieros al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoria, incluyendo pruebas selectivas y dems procedimientos de auditora
consideras necesarios durante la ejecucin del examen.
Emitir informe de control interno, el cual deber contener, entre otros aspectos,
nuestras recomendaciones para mejorar los procedimientos de control interno
contable.
Dar fe pblica de la razonabilidad de las cifras de los estados financieros
firmndolos para propsitos legales.
44
CONCEPTO
VALOR
Capital Inicial
Aumento por Emisin de Acciones
Aumento por Emisin de Acciones
TOTAL
PAIS DE IMPORTACIN
46
Leche Descremada
Granos Bsicos
Vinos
Honduras
Nicaragua
Honduras
2,340.00
Al 30 de Junio 2009
25,000.00
47
% Variacin
(9.68)
Inversiones
21,000.00
6,000.00
0.71
Inventarios
48,400.00
30,100.00
0.38
18,000.00
0.00
76,000.00
50,000.00
0.34
Prstamos Bancarios
29,000.00
35,000.00
(0.21)
23,490.00
45,850.00
(0.95)
13,250.00
18,250.00
(0.38)
100,000.00
12,000.00
0.88
Capital Social
1.00
Ingresos Netos
300,000.00
200,000.00
0.33
Otros Ingresos
6,000.00
0.00
1.00
Costo de Venta
200,000.00
100,000.00
0.50
Gastos de Venta
40,000.00
60,000.00
(0.50)
Gastos de Administracin
15,000.00
25,000.00
(0.67)
En base la evaluacin de las cifras de los estados financieros obtenidas por medio de
los ratios (Ver Matriz de Anlisis Financiero con el Uso de Ratios en el anexo N 11),
consideramos que el riesgo inherente para esta compaa es MEDIO.
48
49
Podemos concluir, con base a los factores antes descritos a cerca del control interno,
que nuestro riesgo de control sobre COMPAA OLEO, S.A.
V. POLITICAS CONTABLES.
Las principales polticas contables adoptadas por la administracin de COMPAA
OLEO, S.A. son las siguientes:
A. Inventarios.
Se valan al costo promedio o valor de mercado el que sea menor, adoptando como mtodo
de control las primeras entradas primeras salidas (PEPS).
C. Indemnizaciones.
50
51
B. Enfoque.
Tomando como base los riesgos de auditora determinados (Ver Matriz de
Estimacin de Riesgos de Auditora en el anexo N 14) y el volumen de operaciones de la
compaa, el enfoque de nuestras pruebas ser sustantivo, combinado con pruebas
analticas y procedimientos, con el objetivo de asegurarnos de la adecuada aplicacin de los
controles establecidos en los manuales por la administracin y la razonabilidad de las cifras
en los estados financieros (Ver Matriz de Planeacin del Trabajo de Auditoria en el anexo
N 15).
C. Materialidad.
Basados en la situacin financiera de la compaa al 30 de junio del 2010, la tendencia de
sus resultados, y sus activos totales hemos determinado una materialidad de planificacin
de US$ 776,697.77 y un error tolerable (Ver Matriz de Determinacin de la Materialidad
Planeada por Componentes de Estados Financieros en el anexo N 16).
CARGO
FECHA APROXIMADA
Presentamos una descripcin de cada una de las etapas en los siguientes prrafos:
PLANIFICACIN.
En esta fase se comprende la compaa y su entorno; las caractersticas de la
gerencia operacional; el sistema de contabilidad e informacin y control interno; los
cumplimientos legales con los entes reguladores; identificacin-evaluacin del riesgo y la
medicin del mismo, definicin y naturaleza de los procedimientos de auditora;
elaboracin del memorndum de planeacin del trabajo; preparacin de informes de
hallazgos relevantes que afecten las cifras de los estados financieros y de control interno; y
el envi de los mismos a la Junta General de Accionistas, para determinar si estn
claramente definidos los objetivos del control interno en cuanto a que:
53
REVISIN PRELIMINAR.
Basados en la visita preliminar determinamos que es necesario efectuar pruebas
sobre los aspectos claves del control interno y pruebas sustantivas para la revisin de las
cifras al final del 2013. Presentamos a continuacin algunos de los procedimientos que se
aplicaremos esta visita:
1. Anlisis e interpretacin de estados financieros.
2. Obtener confirmaciones de terceros referentes a los saldos de bancos y la revisin
de las conciliaciones de cada una de las cuentas bancarias.
3. Realizaremos examen detallado de los principales proveedores y clientes de la
compaa a la fecha de nuestra visita y confirmaremos con terceros.
4. Realizaremos procedimientos analticos relacionados con el control de las
existencias.
54
REVISIN FINAL.
El fechar de esta visita depende de la fecha en la que la compaa lleve a cabo el
cierre contable para el ao 2013. Estimamos que culminaremos nuestro examen en el mes
de febrero de 2014.
Actualizaremos los procedimientos y pruebas que han sido descritos con
anterioridad para darle razonabilidad a las cifras de los estados financieros al final del ao
2010. Algunos de los procedimientos adicionales que aplicaremos son los siguientes:
1. Verificar la valuacin de los inventarios finales.
2. Revisin del clculo del Impuesto sobre la Renta.
55
ARCHIVO
ARCHIVO
PERMANENTE
PERMANENTE
ARCHIVO
ARCHIVO
CORRIENTE
CORRIENTE
ARCHIVO
ARCHIVO
ADMINISTRATIVO
ADMINISTRATIVO
ARCHIVO PERMANENTE.
Contiene informacin que permite mantener un conocimiento permanente y
actualizado de las actividades o hechos de la compaa auditada relacionada con el tipo de
servicio ofertado. La informacin tiene vigencia por ms de un periodo (Ver modelo de
ndice de Archivos Permanente en el anexo N 19 1).
ARCHIVO ADMINISTRATIVO
57
PRUEBAS SUSTANTIVAS.
Se dividen en dos amplias categoras que directamente prueban en forma sustantivas
los equilibrios de los componentes de los estados financieros: pruebas de detalle y
procedimientos analticos. Estas son 4 categoras generales de las pruebas de detalle:
Inspeccin de documentos;
Inspeccin de bienes;
58
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS.
Consisten en evaluaciones de informacin financiera con el propsito de estudiar las
posibles relaciones entre las cifras financieras y no financieras. Adems, cubren la
investigacin de fluctuaciones y relaciones identificadas que son inconsistentes con otra
informacin relevante que se desva significativamente de las cantidades pronosticadas.
MUESTREO DE AUDITORIA.
Consiste en aplicar procedimientos a menos del 100% de las partidas que integran el
saldo de una cuenta o clase de transaccin de manera que todas las unidades de muestreo
tengan una oportunidad de seleccin, que permitan al auditor obtener y evaluar evidencias
de ciertas caractersticas del saldo, as como llegar a una conclusin en relacin con las
caractersticas. En el muestreo de auditora pueden usarse cualquiera de los siguientes
enfoques estadstico y no estadstico.
B. MUESTREO DE AUDITORIA
Nivel de Confianza en el Muestreo de Auditoria.
Se define como la probabilidad de que la muestra no difiera del verdadero total, sta
se indica en porcentajes comnmente usuales de 90% a 95%.
Ejemplo:
Valor de la poblacin
100%
Nivel de confianza
95%
59
Significa que existe 90% de probabilidad entre el total (100%) de que los resultados
de la muestra representen las condiciones verdaderas de la poblacin, frente a 10% de
posibilidades de que no la representen.
Ejemplo:
El auditor afirma que la tasa de error presupuestada en el total es de 10% con una
precisin de + - 3%. Significa que la tasa de error mnima es del 7% y mxima de 13%.
Aplicando esta tcnica al examen del auditor, determinara una precisin de US$
2,500.00 (por ejemplo), lo cual significara que la variacin mxima que va a tolerar de
desvo del valor que se obtenga de la aplicacin de una prueba en relacin con el valor que
tiene realmente el total es de US$ 2,500.00, tomando como decisin que si es mayor de
este valor la cifra se considera importante.
60
Frmula:
I= N/n
Donde:
n= Nmero de elementos por seleccionar. Tamao de la muestra
I = Intervalo
N = Total del nmero de elementos.
Ejemplo: Seleccionamos 500 elementos de un total de 50,000.
N= 50,000
n= 500
n=
Z2*N*(p)(q)
e2 (N-1) + Z2 (p)
(q)
61
n= Tamao de la muestra.
N= Poblacin.
Z= Nivel de confianza.
P= Prevalencia esperada del parmetro a evaluar (p= 0.5).
q= 1 p
e = Error tolerable
FASE DEL INFORME
Por otra parte, es necesario resaltar que los Papeles de Trabajo garantizan que el
auditor a planeado y ejecutado el examen de auditora de manera adecuada con base en las
Normas Internacionales de Auditoria (NIAs), ya que los papeles de trabajo corresponden al
examen de auditora del ao actual son un registro de las evidencias, los resultados de las
pruebas aplicadas, soporte para determinar el tipo de informe de auditora (Carta a la
Gerencia), una base para que los supervisor y socio responsable del examen realicen los
respectivos anlisis y emitan la opinin acerca del trabajo realizado en el Dictamen del
Auditor Independiente.
62