Impuesto Sobre la Renta

El principal impuesto directo a que se encuentran sujetas, tanto personas

individuales como jurdicas es el Impuesto Sobre la Renta.
Cabanellas define Impuesto Sobre la Renta como: Quedan sujetos al mismo diversos
ingresos, ya se refiera a la renta ociosa (crditos de ttulos pblicos o de prstamos
particulares), y de la procedente del capital (alquileres, cuotas arrendaticias,
acciones o partes de sociedades), ya de los mismos ingresos debidos al trabajo
independiente o subordinado (los honorarios, sueldos, salarios y productos de las
obras cientficas, literarias o artsticas).
En Guatemala la historia registra que el 1 de julio de 1938 entra en vigencia el
Impuesto Sobre Utilidades de Empresas Lucrativas, Decretos 2099, el que fue
modificado por el Decreto 2191. El trato desigual a los contribuyentes sujetos del
impuesto, origin la reforma fiscal que dio origen a la primer Ley del Impuesto
Sobre la Renta creada por el Decreto Ley 1559 que tuvo vigencia desde el 1 de julio
de 1963 y fue derogado por el Decreto Ley 229 el cual tuvo vigencia en forma
retroactiva a partir del 1 de julio de 1963.
A lo largo de su vigencia que duro 23 aos, el Decreto 229 pasa por varias etapas,
las que incluyen varias reformas parciales y totales, adiciones y derogaciones de
artculos, lo que origin que su interpretacin y correcta aplicacin diera como
resultado el pago incorrecto del impuesto as como que su fiscalizacin y
administracin se tornaran difciles.
Posteriormente al Decreto Ley 229 le sigui el Decreto 59-87 del Congreso de la
Repblica de Guatemala, Ley del Impuesto Sobre la Renta, que entr en vigencia el
1 de octubre de 1987. Este decreto tena como finalidad modernizar la estructura y
administracin tributaria, con el fin de aumentar la recaudacin de los ingresos
corrientes sobre la base del principio de equidad, justicia tributaria y capacidad de
pago y reducir en mayor grado la evasin fiscal.
Este decreto estuvo vigente por casi 5 aos, tiempo en el que fue modificado, por
reformas, adiciones y derogaciones y finalmente substituido por el Decreto 26-92.
El Decreto 26-92 se encuentra vigente a partir del 1 de julio de 1992, y tiene como
finalidad modernizar y simplificar la estructura impositiva para facilitar el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, ampliando la base tributaria
en cumplimiento a los principios de generalidad y capacidad de pago.
A la fecha este decreto se encuentra vigente, pero a sufrido varias modificaciones; en los
ltimos tres aos, estas tienen su origen en el cumplimiento de los compromisos
enmarcados en los Acuerdos de Paz y Constitucin Poltica de Guatemala.
Todas las reformas que se han aplicado al Decreto 26-92, mejoraron el ingreso
fiscal por Impuesto Sobre la Renta.
Los ingresos de 1997 fueron menores en Q.232.0 millones, con relacin a los
percibidos en el ao 1996. Esto tuvo su origen en el acredita miento del Impuesto de
Solidaridad Extraordinario y Temporal ISET-.
En el ao 1998 los ingresos generados por el Impuesto Sobre la Renta fueron
mayores con relacin a los ingresos de 1997. Esto se origin en que este ao ya no
se aplic ningn crdito al impuesto a pagar e inicio vigencia el Decreto 37-97.
1999 supera los ingresos obtenidos por concepto de ISR, en el ao anterior, esto
posiblemente como consecuencia de las modificaciones que se realizaron en el
Decreto 37-97.

En el ao 2000 los ingresos aumentaron en Q.185.5 millones, con relacin al ao

1999. Esto se origin en la ampliacin de la base tributaria debido a la emisin del
Decreto 44-2000, que suprimi beneficios fiscales concedidos en el Dto. 26-92 y
sus reformas.
El ao 2001 report un aumento de Q.356.6 millones, con relacin al ao 2000. En
este ao se registra la reforma tributaria, que incluye modificaciones al Cdigo
Tributario, Cdigo Penal y Cdigo Procesal Penal, con el fin de actualizar y
fortalecer el marco de sanciones vigentes, a efecto de castigar la evasin y elusin
de impuesto, enmarcndolo como delito penal.

Sntesis histrica
La sntesis histrica que abarca el perodo comprendido entre los aos 1983 al 2002,
se presenta abajo.
En este perodo la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
fue objeto de reformas importantes, originadas en Reformas Fiscales, que buscaban
aumentar el ingreso por medio del incremento de la base tributaria e incrementar la
eficiencia administrativa en la recaudacin y fiscalizacin del impuesto.

EGRAFIA
n1
http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/04/04_5869.pdf
n2
http://www.biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_2724b.pdf