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Introduo
Prezado Aluno,
Vamos, hoje, para nossa stima aula, na qual trataremos dos seguintes
tpicos:
Normas especficas de auditoria interna (NBC TI 01); e
Normas e procedimentos de auditoria do IBRACON.
Como de costume, colocaremos as questes comentadas no final do arquivo,
caso voc queira tentar resolver as questes antes de ver os comentrios.
No esquea, participe do Frum de dvidas, que um dos diferenciais do
Ponto. L voc poder tirar suas dvidas, auxiliar outras pessoas e nos ajudar
no aprimoramento dos nossos cursos.
Bom... vamos em frente!
FRAUDE
ERRO
complexidade das
ou
procedimentos
Quando
factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente
e informada possa entend-la da mesma forma que o auditor
interno.
Sendo confivel, propicia a melhor evidncia alcanvel, por
meio do uso apropriado das tcnicas de Auditoria Interna.
D suporte s concluses e s recomendaes da Auditoria
Interna.
Auxilia a entidade a atingir suas metas.
Auditoria Interna
Compreende
os
exames,
anlises,
avaliaes,
levantamentos e comprovaes, metodologicamente
estruturados para a avaliao da integridade, adequao,
Definio
eficcia, eficincia e economicidade dos processos, dos
sistemas de informaes e de controles internos
integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos.
Assistir administrao da entidade no cumprimento de
seus objetivos.
Finalidade
Assessorar a administrao no trabalho de preveno de
fraudes e erros.
Agregar valor ao resultado da organizao.
Testes de observncia (=testes de controle)
Testes que aplica
Testes substantivos (=procedimentos substantivos)
inspeo verificao de registros, documentos e
ativos tangveis.
observao acompanhamento de processo ou
Procedimentos
procedimento quando de sua execuo.
investigao e confirmao obteno de informaes
tcnicos
perante pessoas fsicas ou jurdicas conhecedoras das
transaes e das operaes, dentro ou fora da entidade.
amostragem estatstica ou no.
Comparao:
Auditor Interno
Auditor Externo ou Independente
Relao com a empresa
empregado da empresa
Grau de independncia
menor
maior
contbil e operacional
contbil
Finalidade
Tipos de auditoria
Durao
Volume de testes
Onde realizada
interno
contnua
pontual
maior
menor
Relatrio
em pessoas jurdicas de direito pblico, interno ou externo, e de
direito privado.
NPA 14
Descrio
Procedimentos de Auditoria Independente de Instituies
Financeiras e Entidades Equiparadas.
Procedimentos de Auditoria Independente de Administradoras de
Consrcios.
Reviso Limitada de Demonstraes Contbeis.
Emisso, por parte do auditor independente, de uma Carta de
Conforto.
Estabelecimento de padres tcnicos a serem observados pelo
auditor independente, nomeado como perito ou como empresa
especializada, na emisso de laudo de avaliao a valor contbil ou
a valor contbil ajustado a preos de mercado.
Para efeito de prova basta voc conhecer os assuntos que so tratados por
essas normas:
NPA 02
A NPA 02 trata de procedimentos bsicos de auditoria aplicveis ao exame das
demonstraes das Instituies Financeiras e Entidades Equiparadas. Visa,
assim, prover adequada orientao aos auditores independentes que atuam na
prestao de servio de auditoria s instituies financeiras e demais entidades
autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil.
Nesse sentido, a norma elenca procedimentos bsicos de auditoria que
representam um resumo das atividades a serem praticadas pelos auditores
independentes, os quais devem, no entanto, serem ampliados, modificados ou
mesmo suprimidos, conforme as circunstncias vigentes na poca de sua
aplicao.
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Questes comentadas
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Comentrios:
A anlise dos riscos da auditoria interna deve ser feita na fase de planejamento
dos trabalhos, e posteriormente deve ser revisado durante a execuo dos
trabalhos.
Gabarito: letra C.
04. (FCC/TSTDC/Analista Judicirio Contabilidade/2012) Acerca dos
procedimentos da Auditoria Interna, conforme a Resoluo CFC n 986/2003,
constituem exames e investigaes que permitem ao auditor interno obter
subsdios suficientes para fundamentar suas concluses e recomendaes
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testes de observncia.
exames de registros, documentos e conferncias de clculos.
testes de verificao.
testes substantivos.
exames, inspees e confirmao dos dados.
Comentrios:
Ora, se estamos falando na avaliao das afirmaes contbeis ou obteno de
evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelos
sistemas de informao, estamos falando dos testes substantivos.
Gabarito: letra D.
05. (Cesgranrio/Liquigs/Profissional Junior Auditoria/2012) A
atividade da Auditoria Interna est estruturada em procedimentos com
enfoque tcnico, objetivo, sistemtico e disciplinado. (NBC TI 01). Segundo a
legislao em vigor, afirma-se que a finalidade da auditoria interna
a)
agregar valor ao resultado da organizao, apresentando subsdios para
o aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles internos, por meio
da recomendao de solues para as no conformidades apontadas nos
relatrios.
b)
apontar as dificuldades de gerenciamento encontradas, propondo
metodologias de trabalho que favoream o atendimento s normas tributrias,
trabalhistas e previdencirias.
c)
analisar formas de desvio referentes ao cumprimento das normas legais,
sem que os rgos pertinentes identifiquem possveis fraudes ou erros.
d)
apresentar tcnicas de aperfeioamento do processo que envolvam o
gerenciamento da empresa, visando ao aumento do lucro, independente das
normas legais exigidas.
e)
organizar a documentao que envolve o sistema de controle dos
processos, aplicando a metodologia de trabalho conforme o auditor julgar
pertinente, visando maximizao dos resultados.
Comentrios:
A auditoria interna funciona como um rgo de assessoramento da
administrao e seu objetivo auxiliar no desempenho das funes e
responsabilidades da administrao, fornecendo-lhe anlises, apreciaes, e
recomendaes, objetivando agregar valor ao resultado da organizao.
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I e II, apenas.
II e IV, apenas.
I, II e III, apenas.
I, II e IV, apenas.
I, II, III e IV.
Comentrios:
Vamos analisar cada item:
Item I o item est correto, a auditoria interna deve conhecer
detalhadamente a poltica e os instrumentos de gesto de riscos da empresa
para fundamentar suas recomendaes.
Item II tambm est correto, o relatrio do auditor interno reveste-se de
legitimidade, de confiabilidade, se a auditoria internar detiver o conhecimento
detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contbil e de controles
internos e do grau de confiabilidade da empresa.
Item III est errado, a natureza, a oportunidade e a extenso dos
procedimentos de auditoria externa a serem aplicados no visam dar maior
agilidade no encerramento da auditoria, e sim, delimitar os procedimentos
necessrios para atingir os objetivos dessa auditoria.
Item IV est correto, extremamente relevante para a auditoria interna
conhecer as entidades associadas, filiais e partes relacionadas.
Gabarito: letra D.
08. (Cesgranrio/Liquigs/Profissional Junior Auditoria/2012) A
empresa realiza procedimentos de auditoria interna. Um desses procedimentos
o teste que visa obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e
validade dos dados produzidos pelos sistemas de informao.
Esse teste conhecido como
a)
b)
c)
d)
e)
de observncia
aleatrio
substantivo
provisrio
demonstrativo
Comentrios:
A definio trazida no enunciado diz respeito aos testes substantivos.
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a metodologia adotada
o objetivo e a extenso dos trabalhos
os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extenso
os riscos associados aos atos constatados
eventuais limitaes ao alcance dos procedimentos de auditoria
Comentrios:
A metodologia adotada (A); o objetivo e a extenso dos trabalhos (B); os
principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extenso (C); e
eventuais limitaes ao alcance dos procedimentos de auditoria (E),
representam aspectos que devem constar no relatrio de auditoria, pois so
necessrios para que o destinatrio deste relatrio possa entender como a
auditoria foi feita.
Gabarito: letra D.
10. (CESPE/SEDUC AM/Contador/2011) Uma das atividades que a
funo de auditoria interna pode executar a reviso de conformidade com
leis, regulamentos e outros requerimentos externos.
Comentrios:
A assertiva est correta, ela representa uma das atividades da auditoria
interna.
11. (CESPE/TRE ES/Anal. Jud. Contabilidade/2011) O relatrio parcial
de auditoria interna deve ser emitido e encaminhado administrao da
entidade, quando constatada a existncia de irregularidade e houver risco de
que ela continue ocorrendo.
Comentrios:
A auditoria interna deve avaliar a necessidade de emisso de relatrio parcial,
na hiptese de constatar impropriedades ou irregularidades ou ilegalidades que
necessitem providncias imediatas da administrao da entidade, e que no
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Auditoria
Interna/2011) Compreende os exames preliminares das reas, atividades,
produtos e processos, para definir a amplitude e a poca do trabalho a ser
realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administrao da
entidade. Resoluo 986, de 21 de novembro de 2003, que aprovou a NBC T1
01. A citao acima se refere ao(s)
a)
b)
c)
d)
e)
Comentrios:
O enunciado se refero fase de planejamento da auditoria interna.
Gabarito: letra C.
13. (Cesgranrio/Transpetro/Contador Junior rea Auditoria
Interna/2011) O documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o
resultado dos seus trabalhos, redigido com objetividade e imparcialidade, de
forma a expressar, claramente, suas concluses, recomendaes e
providncias a serem tomadas pela administrao da entidade, denominado
a)
b)
c)
d)
e)
Parecer
Laudo
Diagnstico
Avaliao
Relatrio
Comentrios:
A auditoria interna expressa suas recomendaes, concluses e providncias a
serem tomadas pela administrao da entidade por meio do relatrio de
auditoria.
Gabarito: letra E.
14. (Cesgranrio/Transpetro/Contador Junior rea Auditoria
Interna/2011) Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e
investigaes, incluindo testes de observncia e testes substantivos, que
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Comentrios:
Na aplicao dos testes de controle, a auditoria interna deve considerar a
aplicao dos seguintes procedimentos tcnicos:
inspeo verificao de registros, documentos e ativos tangveis;
observao acompanhamento de processo ou procedimento quando de
sua execuo; e
investigao e confirmao obteno de informaes perante pessoas
fsicas ou jurdicas conhecedoras das transaes e das operaes, dentro
ou fora da entidade.
Gabarito: letra D.
15. (ESAF/AFRFB/2009) - Com relao aos relatrios de Auditoria Interna,
pode-se afirmar que:
(A) podem considerar posies de interesse da administrao e dos gestores,
sendo conduzidos aos interesses desses.
(B) devem estar disponveis a qualquer administrador da empresa, sem
restrio.
(C) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possveis pontos a
serem levantados pela auditoria externa.
(D) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando houver
irregularidades que requeiram aes imediatas.
(E) no devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por no possurem
informaes completas.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, o relatrio de Auditoria Interna deve ser apresentado a
quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser
preservada a confidencialidade do seu contedo.
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Lista de Questes
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testes de observncia.
exames de registros, documentos e conferncias de clculos.
testes de verificao.
testes substantivos.
exames, inspees e confirmao dos dados.
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I e II, apenas.
II e IV, apenas.
I, II e III, apenas.
I, II e IV, apenas.
I, II, III e IV.
de observncia
aleatrio
substantivo
provisrio
demonstrativo
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a metodologia adotada
o objetivo e a extenso dos trabalhos
os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extenso
os riscos associados aos atos constatados
eventuais limitaes ao alcance dos procedimentos de auditoria
Auditoria
Interna/2011) Compreende os exames preliminares das reas, atividades,
produtos e processos, para definir a amplitude e a poca do trabalho a ser
realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administrao da
entidade. Resoluo 986, de 21 de novembro de 2003, que aprovou a NBC T1
01. A citao acima se refere ao(s)
a)
b)
c)
d)
e)
Parecer
Laudo
Diagnstico
Avaliao
Relatrio
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Assinale:
(A) se somente a afirmativa II estiver correta.
(B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
(C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
(D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.
20. (FGV/SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas/2009) De acordo com a
Resoluo CFC n 986/2003, com relao auditoria interna, assinale a
afirmativa incorreta.
a)
Compreende os exames, as anlises, as avaliaes, os levantamentos e
as comprovaes, metodologicamente estruturados para a avaliao da
integridade, da adequao, da eficcia, da eficincia e da economicidade dos
processos, dos sistemas de informaes e de controles internos integrados ao
ambiente e de gerenciamento de riscos.
b)
Est estruturada em procedimentos, com enfoque tcnico, objetivo,
sistemtico e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da
organizao.
c)
Compreende, para fins de planejamento, os exames preliminares das
reas, atividades, produtos e processos que definem a amplitude e a poca do
trabalho a ser realizado.
d)
Realiza exames e investigaes, incluindo testes de observncia e testes
substantivos, que permitem obter subsdios suficientes para fundamentar as
concluses e recomendaes administrao da entidade.
e)
fundamentada por informaes denominadas de referncias, que
devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e teis, de modo a fornecer base
slida para as concluses e recomendaes administrao da entidade.
Gabarito:
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02
03
04
05
06
07
08
09
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Certa
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Certa
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Bibliografia
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