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S/. 36,000.00
(7,2000.00)
___________
S/. 28,800.00
NOTA:
S/. 9,000.00
(1,800.00)
Renta neta:
S/. 7,200.00
S/ 28,800.00
S/. 7,200.00
450.00
:
:
:
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
S/.
4,285.50
4,273.50
4,260.00
4,269.00
4,270.00
4,240.00
4,236.00
4,198.50
4,182.00
4,197.00
4,239.00
4,213.50
______________
S/.
50,865.00
10,173.00
_______________
S/. 40,692.00
Meses
Renta
Bruta
Deduccin de
Renta Bruta
20%
Renta
Neta
Impuesto
6.25% de
Renta neta
Enero
4,285.50
857.00
3,428.50
214.00
Febrero
4,273.50
855.00
3.418.50
213.00
Marzo
4,260.00
852.00
3,408.00
213.00
Abril
4,269.00
854.00
3,415.00
213.00
Mayo
4,270.00
854.00
3,416.00
214.00
Junio
4,240.00
848.00
3,392.00
212.00
Julio
4,236.00
847.00
3,389.50
212.00
Agosto
4,198.50
840.00
3,358.50
210.00
Setiembre
4,182.00
836.00
3,346.50
209.00
Octubre
4,197.00
839.50
3,357.50
210.00
Noviembre
4,239.00
848.00
3,391.00
212.00
Diciembre
4,213.50
842.50
3,371.00
211.00
Totales:
50,865.00
10,173.00
40,692.00
2,543.00
Renta
Anual del
Sr. Arias
A. Renta
mnima 6% de autoavalo
Penltimo prrafo del
Artculo 23 Ley del IR (S/. 125,000.00 x 6%)
- 04 Meses arrendados (S/. 7,500/12 x4)
B. Merced conductiva anual
Set Dic. (S/. 1,500.00 x 4)
S/. 7,500.00
S/. 2,500.00
S/.
6,000.00
Impuesto calculado
- Tasa 6.25% de Renta Neta
- Total Pagos a cuenta
- Impuesto a Pagar
S/.
6,000.00
S/.
S/.
1,200.00
4,800.00
S/.
S/.
S/.
300.00
300.00
00.00
Toda vez que no existe un saldo a regularizar por el ejercicio 2013, no resulta obligatorio
presentar la declaracin jurada anual.
Se observa que toda vez que no se ha procedido a pagar el pago a cuenta mensual. El Sr.
Crdova tendr que presentar su declaracin y pago del impuesto a la Renta Anual
4. Arrendamiento parcial de Inmueble
No obstante dicho impuesto anual, el Sr. Guerrero deber efectuar pagos a cuenta
mensuales del I.R de primera categora a medida que se vaya devengando mes a mes
5. Persona Natural domiciliada que alquila un inmueble una entidad del sector Pblico
Nacional
El Sr. Julio Ponce alquila un predio de su propiedad a una entidad del Sector
Pblico Nacional, por un monto mensual de S/. 450.00 durante el ao 2013 y el
valor del predio segn autoavalu es de S/. 160,000.00
Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el pago anual
correspondiente por Impuesto a la Renta
A. Determinemos los Pagos a cuenta Mensuales
Solucin:
Retencin del mes de abril de 2013
Solucin:
De acuerdo al artculo 19 inc. i), este tipo de renta se encuentra exonerado hasta el 31 de
Diciembre del ao 2015, por lo tanto, no tiene caso efectuar deduccin alguna, ya que la
renta a pagar por intereses generados se paga en su integridad sin retencin de Impuesto
a la Renta. El Seor Corbera al presentar su declaracin jurada anual del Impuesto a la
Renta deber incluir dicha renta en el rubro de ingresos exonerados.
Si estar afecto al Impuesto a las Transacciones Financieras por cada movimiento de
dbito o crdito en dicha cuenta.
BASE LEGAL
Artculo 19 inc. i) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. 179-2004-EF,
(inciso sustituido por el Artculo 6 del D Leg. N 972/Pub. 10.03.2007)
CASO N 02:
2.- El Seor Rafael Castaeda Solorzano concedi un prstamo de S/. 100,000 a una
persona jurdica en Noviembre del ao 2013, que le ha redituado intereses por un monto
de S/.15,000 ; los cuales le han sido pagados en el mes de Diciembre de 2013. El seor
Castaeda es una persona natural sin negocio.
Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retencin del Impuesto a
la Renta y el monto neto a pagar al Sr. Castaeda.
Solucin:
En vista de que el Seor Castaeda es una persona natural sin negocio, la renta percibida
(intereses) es de segunda categora sujeta a la retencin del Impuesto a la Renta con
carcter de pago definitivo para el seor Castaeda.
Para determinar la renta neta se deduce el 20% de la renta bruta, por lo tanto:
S/.
Renta bruta 15,000
Deduccin 20% 3,000
Renta neta
12,000
Renta Bruta
15,000
Menos retencin
Neto a pagar
750
14,250
BASE LEGAL:
Art. 24 inc. a) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
(Inciso sustituido por el artculo 8 del D. Leg. N 972/pub. 10.03.2007)
Artculo 72del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. 179-2004-EF
CASO N03:
3.- El Seor Jhon Pizakdoy, domiciliado en EE.UU., concedi un prstamo de $ 100,000 a
una persona jurdica domiciliada en febrero del ao 2013, que le ha redituado intereses
por un monto de $ 10,000, los cuales le han sido pagados en el mes de octubre de 2013.
Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retencin del Impuesto a
la Renta y el monto neto a pagar al Sr Pizakdoy.
Solucin:
En vista, de que el Seor Pizakdoy es una persona natural no domiciliada, la renta
percibida (intereses) es de segunda categora sujeta a la retencin del Impuesto a la
Renta. Para determinar la renta neta en el caso de no domiciliados no existe la deduccin
del 20% de la renta bruta, por renta neta es igual a la renta bruta.
S/.
Renta bruta
15,000
Deduccin
La persona jurdica pagadora de la renta deber retener el 30% sobre el total pagado y
abonarla al fisco dentro del plazo establecido para las obligaciones de periodicidad
mensual en el Formulario Virtual PDT 617 Otras retenciones previa conversin a moneda
nacional del Importe retenido:
S/.
Renta bruta
Retencin 30%
15,000
4,500
BASE LEGAL
Art. 54 inc. j) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
(Sustituido por el artculo 16 del D. Leg. N 972/pub. 20.12.2007)
CASO N 04:
El Seor Hugo Toledo adquiri un terreno en el mes de Febrero del 2010 a un costo de S/.
100,000 y en el mes de noviembre de 2013 decide venderlo a una empresa constructora
por el monto de S/.200, 000 al contado.
El Seor Toledo es una persona natural sin negocio. Se pide determinar el tipo de renta, el
monto de pago a cuenta que debe realizar el Sr. Toledo y la renta neta del ejercicio.
Solucin:
En vista de que el seor Toledo es una persona natural sin negocio y es el nico terreno
que ha vendido, en el ejercicio la renta obtenida es de segunda categora sujeta al pago
del Impuesto a la Renta de manera definitiva.
Primero, hay que hacer la actualizacin del costo del terreno:
Actualizacin del costo: S/. 100,000 x 1.21 (octubre 2013) = S/. 121,000
200,000
79,000
15,800
BASE LEGAL
Art. 2 inc. a) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Art 84 Adel TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
CASO N 05:
5.- El Seor Julio Bee concedi un prstamo de S/.50, 000 a una persona jurdica en
agosto del ao 2013, por cinco meses; es decir hasta enero 2014, el inters pactado es
por un monto de S/6,000 pagado en el mes de marzo de 2014.
El Seo Julio Bee es una persona natural sin negocio. Se pide determinar el tipo de renta,
la renta neta, el monto de la retencin del Impuesto a la Renta, el monto neto a pagar al
Sr. Julio Bee y el ejercicio en que debe imputarse la renta.
En vista que el seor Bee es una persona natural sin negocio, la renta percibida
(intereses) es de segunda categora sujeta a la retencin del Impuesto a la Renta.
Para determinar la renta neta se deduce el 20% de la renta bruta, por lo tanto:
S/.
Renta Bruta
6,000
4,800
300
El Seor Julio Bee deber imputar la renta en el ejercicio 2014, que es el ao en el que la
percibe.
El monto neto a pagar al Sr. Bee ser:
S/.
Renta bruta
Menos retencin
6,000
300
BASE LEGAL
Art. 24 inc. a) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
(Inciso sustituido por el artculo 8 del D. Leg. N 972/pub. 10.03.2007)
Artculo 72del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. 179-2004-EF