I.

Impuesto a la Renta

Concepto: El impuesto sobre la renta tiene cubrimiento nacional y

grava las utilidades derivadas de las operaciones ordinaras de la
empresa. 1
Generalidades y Caractersticas: En Colombia existen varias
tarifas segn el tipo de contribuyente.
Tarifa del impuesto de renta en sociedades comerciales
Las sociedades comerciales como annimas, limitadas, o
asimiladas a estas, y las sociedades extranjeras, tienen una
tarifa del 34% para el ao 2007 [que se declara en el 2008] y
un 33% para los aos siguientes. La tarifa para el 2006 y
anteriores era del 35%. Estas son las tarifas aplicadas a los
contribuyentes que se les conoce como del rgimen ordinario
del impuesto de renta y la tarifa se le conoce como tarifa
general.
Tarifa del impuesto en el rgimen especial A los
contribuyentes del rgimen especial [artculos 356 y siguientes
el estatuto tributario], se les aplica una tarifa del 20%.A los
contribuyentes del rgimen especial contemplados en el
artculo 19, numeral 4 del estatuto tributario, si cumplen los
requisitos all expuestos, la tarifa del impuesto de renta ser
del 0%.
Tarifa del impuesto en personas naturalesLa tarifa del
impuesto de renta en las personas naturales es una tarifa
progresiva, esto es que entre mayor sea la renta mayor ser su
impuesto.El artculo 241 del estatuto tributario contiene la
tabla en la cual segn sea la renta as mismo es la tarifa que
se debe aplicar, con un mximo del 34% para el ao 2007 y
del 33% para los aos posteriores.

Esta nueva tarifa se aplica a partir del ao gravable 2007,

puesto que para los aos anteriores se utiliza una tabla ms
compleja, tabla que fue simplificada por la ley 1111 de 2006.
Tarifa del impuesto en contribuyentes usuarios de las

1 Impuestos en ColombiaRenta y Ganancia Ocasional [fecha de consulta: febrero 5,2015]. Disponible en:
http://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/principalesImpuestos/Paginas/Impuesto-Sobre-la-Renta.aspx

zonas francasSegn el artculo 240-1 del estatuto tributario,

la tarifa para los usuarios de la zonas francas es del 15% a
partir del ao gravable 2007.Este miso artculo hace una
excepcin en cuanto a los usuarios comerciales de las zonas
francas, a los cuales se les aplica la tarifa general. Quiere decir
esto que solo a los usuarios industriales y de servicios se les
aplica la tarifa del 15%.2
Impuesto a las Ventas IVA

II.

Concepto: El IVA es un impuesto nacional a los consumos que se

aplica en cada una de las etapas del proceso econmico, en
proporcin al valor agregado del producto y la prestacin de
servicios.
Algunas de las ventajas que presenta el IVA es que aunque
inicialmente genere reacciones adversas, con el tiempo tiende a
hacerse transparente; a dems garantiza mayor frecuencia del
recaudo, ya que como se presenta bimestralmente mejora la liquidez
del gobierno.

Generalidades y Caractersticas:
Es un Impuesto Indirecto, porque no consulta la capacidad
econmica de las personas y se aplica sobre el consumo y las
importaciones.
Es un Impuesto de Naturaleza Real, ya que grava los bienes y
los actos de las personas, sin considerar la situacin personal
del sujeto pasivo.
Es un Impuesto Proporcional, pues a mayor base mayor ser el
valor del impuesto, teniendo presente que el porcentaje
siempre ser el mismo.
Es un Impuesto Regresivo, pues a medida que aumenta la
capacidad de pago del contribuyente, disminuye la tarifa del
impuesto a pagar.
Es un Impuesto Instantneo, ya que nace en el momento en
que ocurre l hecho generador.
En general es un Impuesto Plurifasico porque se cobra en las
diferentes etapas de la produccin, decimos generalmente
porque cuenta con algunas excepciones que son consideradas
Impuesto Monofasico, estas son, Cigarrillos, Licor, Cervezas,
Gaseosas y la Gasolina incluyendo los derivados del petrleo.

2 Tarifas del impuesto de renta[fecha de consulta: febrero 5,2015]. Disponible en:

http://www.gerencie.com/tarifas-del-impuesto-de-renta.html

 Es un Impuesto de orden Nacional, ya que lo recauda la

Nacin. 3

IVA Generado (Vendedor):

El impuesto a las ventas generado es el que debe cobrar el
responsable del impuesto a las ventas por el rgimen comn, su valor
se acredita en la cuenta 240815 (los dos ltimos dgitos son a criterio
de la cultura de la empresa).
Cuando el IVA no se encuentra discriminado en la factura, el vendedor
debe calcularlo y registrarlo en el crdito 240815

IVA Descontable (Comprador):

El impuesto de las ventas descontable es el pagado por el
responsable del impuesto sobre las ventas del rgimen comn su
valor se debita en la cuenta 240805 ( los dos ltimos dgitos son a
criterio de la cultura de la empresa)
Cuando el IVA no se encuentra discriminado en la factura, el
comprador no puede descontarlo. Debe registrarlo con un mayor
valor del gasto o el costo4

Tarifas:
Con la expedicin de la Ley 1607 de 2012, se establecieron
nicamente tres tarifas para de IVA; las tarifas del 0% para
productos de la canasta familiar y del 5% para entre otros ciertos
productos y servicios del sector agrcola, como tarifas preferenciales,
y la tarifa general del 16% para los productos y servicios que no
clasifiquen dentro de las ya mencionadas.5

IMPUESTO AL VALOR AGREGRADO[fecha de consulta: febrero 5,2015]. Disponible en:

http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-contable/Documents/Boletin%2018%20IVA
%20Impuesto%20al%20Valor%20Agregado%20Definitivo.pdf

4 IVACONTABILIZACIN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

[fecha de consulta: febrero 5,2015]. Disponible en: http://infordiario-cristian.blogspot.com/2011/09/iva.html

5 IVA en la reforma tributaria, una nueva cara[fecha de consulta: febrero 5,2015]. Disponible en:
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti-2204201302_%28la_nueva_cara_del_iva
%29/noti-2204201302_%28la_nueva_cara_del_iva%29.asp

III.

Impuesto de Industria y Comercio ICA

Concepto: Es el gravamen establecido sobre las actividades

industriales, comerciales y de servicios, a favor de cada uno de los
distritos y municipios donde ellas se desarrollan, segn la liquidacin
privada (Diccionario Integrado Contable Fiscal. CIJUF. 2002)

Generalidades y Caractersticas:
Por qu se paga el impuesto de Industria y Comercio?
Porque el Estado busca obtener recursos para cubrir sus
necesidades a travs de impuestos creados por el mismo de
acuerdo
a
un
plan
de
desarrollo.
Estos ingresos corresponden a ingresos corrientes tributarios, en
este caso a un impuesto municipal.
Cuales son los contribuyentes que estan obligados a
pagar el impuesto de Industria y Comercio? Toda persona
natural o jurdica que en jurisdiccin de un municipio
determinado ejerza una actividad industrial, comercial o de
servicios, con o sin establecimiento, debe registrarse en Industria
y Comercio y pagar el impuesto correspondiente a su actividad. 6

IV.

Impuesto CREE

Concepto: El CREE es un impuesto de carcter nacional y

consiste en un aporte de las personas jurdicas en beneficio de
los trabajadores, la generacin de empleo, y la inversin
social. El CREE se aplica sobre los ingresos que sean
susceptibles de incrementar el patrimonio de las empresas.
Este impuesto remplaz algunas contribuciones sociales
basadas en la nmina.7

Generalidades y Caracteristicas: Los arts. 20 a 29, y

tambin el 33 y 37, de la Ley 1607 contienen todas las pautas
del nuevo Impuesto a la renta para la equidad, abreviado

6 El IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN COLOMBIAfecha de consulta: febrero 5,2015]. Disponible en:

http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/departamentos/departamento-contaduria-publica/plantadocente/Documents/Nota%20de%20clase%2065%20el%20impuesto%20de%20industria%20y%20comercio
%20en%20Colombia.pdf

Impuestos en Colombia[fecha de consulta: febrero 5,2015]. Disponible en:

http://www.inviertaencolombia.com.co/como-invertir/impuestos.html

como CREE (lo que traduce Contribucin Empresarial para la

Equidad). Esas normas quedan por fuera del Estatuto
Tributario Nacional.
De acuerdo con esas normas se entiende que:
Los sujetos pasivos del CREE sern solamente las
sociedades y personas jurdicas contribuyentes
declarantes de renta, tengan o no contratos de
estabilidad jurdica, y sin importar si son nacionales o
extranjeras (estas ltimas, solo si obtienen ingresos
en Colombia con establecimientos permanentes). Entre
las obligadas se hace exoneracin especial a las que
sean sin nimo de lucro (o sea, las del rgimen
especial) y tambin las instaladas en los parques
industriales declarados como zonas francas a dic 31 de
2012 y que tributan con tarifa del 15%, o las que se
lleguen a instalar solo en esos parques existentes a dic.
31 de 2012 y que quedarn tributando al 15%.
Los que sean sujetos pasivos del CREE (y tambin las
personas
naturales
empleadoras
que
vinculen
laboralmente dos o ms trabajadores), no tendrn que
volver a pagar, despus de julio 1 de 2013, los aportes
de 5% que como empleadores les corresponda estar
pagando por SENA e ICBF sobre los salarios de cada
trabajador que devengue hasta 10 SMM.
Luego, a partir de enero de 2014, tambin dejarn de
pagar sobre esos mismos salarios el 8,5% que como
empleadores les tocaba pagar por aportes a EPS. En
total, el ahorro que tendran sera del 13,5% de
aportes
que
les
generaban
esos
salarios
mensualmente. Los dems aportes sobre esos
salarios inferiores a 10 SMM s los debern seguir
pagando (4% Caja de compensacin, 12% a pensiones,
y el aporte a las ARL). Y si tienen salarios superiores a
10 SMM, no se ahorrarn nada.
Los que no sean sujetos del CREE s tendran que
seguir pagando los aportes a SENA, ICBF, CAJA,
EPS, Fondo de Pensiones y ARP tanto sobre salarios
inferiores como superiores a los a 10 SMM. Sin embargo,
en relacin con los aportes a EPS, las sociedades
declarantes de renta no sujetas al CREE tambin
se ahorraran los pagos del 8% sobre salarios
inferiores a 10 salarios mnimos.
La base para liquidar el CREE, segn el art. 22 de la Ley,
sern todos los ingresos brutos obtenidos entre enero 1
y diciembre 31 que formen rentas ordinarias (no se
incluyen los que formen ganancias ocasionales) y a

estos solo se les podrn restar los valores expresamente

mencionados en el art. 22 de la Ley. 8
V.

Retencin en la Fuente

Concepto:. La retencin en la fuente es un mecanismo de

recaudo anticipado de impuestos, que consiste en restar de
los pagos o abonos en cuenta un porcentaje determinado por
la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos
en cuenta.
Elementos:
Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que
representa al estado que es el AGENTE
RETENEDOR.
Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la
retencin.
Hecho generador: Pago o abono en cuenta.
Base: Valor de la transaccin, sin tener en cuenta
IVA, descuentos no condicionados, tributos en
general, etc.
Tarifa: Porcentuales. Cada concepto tiene una
tarifa a aplicar.
Caractersticas:
Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.
Da liquidez al estado, consiguiendo que el
impuesto en lo posible, sea recaudado en el mismo
ejercicio gravable en el cual se cause.
Mecanismo de Control y Cruce de informacin.
Previene la Evasin.
Da presencia del estado en muchos lugares. 9
Tarifas:
Tarifas de retencin en servicios generales:
Cuando el pago se le hace a una persona natural
obligada a declarar renta, la tarifa aplicable es del
4%. Cuando el pago se le realiza a una persona
natural que no est obligada a declarar, la tarifa de
retencin que se debe aplicar es del 6%.
Tarifas de retencin por honorarios: En el caso
de los honorarios segn el inciso 3 del artculo 392

8Reforma Tributaria:Caractersticas del nuevo Impuesto a la Renta para la Equidad (o CREE)

[fecha de consulta: febrero 5,2015]. Disponible en: http://actualicese.com/actualidad/2013/02/15/ororeforma-tributaria-caracteristicas-del-nuevo-impuesto-a-la-renta-para-la-equidad-o-cree/

9 Generalidades De La Tributacin Que Afectan Al Proceso ContableRetencin en la fuente [fecha de

consulta: febrero 5,2015]. Disponible en:
http://www.virtual.unal.edu.co/cursos/economicas/2006825/lecciones/tema_2/retefuente/retencion_fuente.ht
ml

del estatuto tributario, los pagos percibidos por

contribuyentes no obligados a declarar renta estn
sometidos a retencin en la fuente a un tarifa del
10%. En el caso de las personas jurdicas y que por
consiguiente son declarantes de renta, la tarifa por
honorarios ser del 11%.
Tratndose de personas naturales, la tarifa de
retencin por honorarios ser del 11% si del
contrato o contratos firmados con el agente
retenedor la persona obtendr ingresos superiores
3.300 Uvt, que es el mismo tope para estar
obligado a declarar en el caso de los asalariados y
los trabajadores independientes. Vemos que en el
caso de los servicios, para quienes no estn
obligados a declarar, la tarifa de retencin es ms
alta [6%], mientras que honorarios, los que no
estn obligados a declarar tienen la tarifa ms baja
[10%] lo que resulta completamente contrario a los
criterios establecidos en el caso de servicios
generales.10
Retefuente:
Concepto:

10

Tarifas de retencin diferenciales en servicios y honorarios [fecha de consulta: febrero 5,2015].

Disponible en: http://www.gerencie.com/tarifas-de-retencion-diferenciales-en-servicios-y-honorarios.html