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TEMA:
DIAGNSTICO DEL PROCESO CREDITICIO Y LA
APLICACIN DE LOS INDICADORES PERLAS DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO GUARANDA
LTDA., DE LA CIUDAD DE GUARANDA, PROVINCIA
BOLVAR, PERODO 2009
AUTORES:
SOLRZANO LEN CARLOS EMILIO
VERDEZOTO VASCO CRISTHIAN EDUARDO
DIRECTOR DE TESIS:
II.
DEDICATORIA
permitido darme la vida y la sabidura; A mis Padres por su apoyo total en cada
trayecto de mi vida, que me han llenado de honradez respeto y deseo de superacin
en el transcurso de toda mi carrera para lograr a ser un profesional con calidad y
tica.
II
III.
AGRADECIMIENTO
Agradecemos a Dios, a nuestros padres y a nuestras familias; que con su apoyo han
sabido guiarnos por el camino del bien, y as poder culminar una etapa ms de
nuestra vida, adems de ser pilares fundamentales para este logro.
A los seores pares y al director de tesis, quienes, con sus conocimientos en el rea
supieron guiarnos correctamente en el desarrollo de la presente investigacin.
A todas las personas, que de una u otra forma aportaron con sus valiosos
conocimientos para culminar este trabajo investigativo.
III
IV
VI.
TABLA DE CONTENIDOS.
Pg.
PORTADA..I I
DEDICATORIA..IIII
AGRADECIMIENTO.III
III
CERTIFICACIN DEL DIRECTOR.IV
IV
AUTORA NOTARIADA...VV
TABLA DE CONTENIDOS..VI
VI
LISTA DE CUADROS Y GRFICOS...VII
VIII
LISTA DE ANEXOS.VIII
IX
RESUMENEJECUTIVO EN ESPAOL...IXX
INTRODUCCIN..X
XI
CAPITULO I
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.5.1
1.5.2
1.6
1.6.1
1.6.2
1.6.3
1.7
1.8
1.8.1
1.9
1.9.1
1.9.2
1.9.3
1.9.4
1.9.5
TEMA... 1
ANTECEDENTES 1
PROBLEMA............................. 2
JUSTIFICACIN............................. 3
OBJETIVOS.. 4
OBJETIVO GENERAL. 4
OBJETIVOS ESPECFICOS.................................... 4
MARCO TERICO.................................. 4
REFERENCIAL..................................... 4
CONCEPTUAL.... 8
TEORA CIENTFICA.. 13
HIPOTESIS....... 20
VARIABLES..... 20
OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES...... 21
METODOLOGA.................. 22
MTODOS.... 22
TIPOS DE INVESTIGACIN... 22
TCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA OBTENCIN DE DATOS
23
UNIVERSO Y MUESTRA.... 24
PROCESAMIENTO DE DATOS...... 25
VI
CAPITULO II
2.1
2.2
2.3
2.4
CAPITULO III
LA PROPUESTA.
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
3.8
3.9
TTULO....63
37
INTRODUCCIN.......64
37
JUSTIFICACIN....66
38
OBJETIVOS.......6738
DESARROLLO DE LA PROPUESTA.....71
54
PLAN OPERATIVO DE LA PROPUESTA............104
88
RESULTADOS ESPERADOS.....107
91
BIBLIOGRAFA......118
100
ANEXOS.......120
102
VII
VII.
CUADROS .
1
2
3
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Pg.
Operacionalizacin de variables2521
Consejo de Administracin de la Cooperativa.......................2924
Cronograma de actividades de la Propuesta para el ao 2010
90
CUADROS Y GRAFICOS.
Pg.
VIII
Pag.
Anexo 1: Organigrama.....121
102
Anexo 2: Certificacin de que no existe tema similar con el que trabaje la Institucin
103
Anexo 3: Entrevista.....123
104
IX
IX.
La propuesta busca mejorar tanto los procesos internos, como establecer un solo
idioma de comunicacin financiera, entre todos los niveles de la institucin, ya que
estos indicadores son una gua prctica y estratgica en la Cooperativa.
X. INTRODUCCIN
Dentro del desarrollo de la propuesta, cada letra del nombre PERLAS estudia un
aspecto estratgico de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Guaranda Ltda. Para el
cual desarrollamos estos indicadores utilizando balances y estados de situacin final,
tomando como referencia el ao 2009 y como antecedente el ao 2008 que son la
base para el desarrollo de esta investigacin.
XI
CAPTULO I
1.1 TEMA:
Diagnstico del proceso crediticio y la aplicacin de los indicadores PERLAS de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito Guaranda Ltda., de la ciudad de Guaranda,
provincia Bolvar, perodo 2009
1.2 ANTECEDENTES.
El Sistema Cooperativo Ecuatoriano sigue sentando bases slidas a travs de las
actividades cotidianas y de la gestin, lo que posibilitar mantener un bajo nivel de
riesgo institucional, y la posibilidad de un desarrollo de las actividades financieras.
segmentacin.
1.3 PROBLEMA.
Del diagnstico al proceso crediticio en la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Guaranda Ltda., se establece la inclusin de indicadores de gestin PERLAS,
perodo 2009.
4) Son adecuados los actuales procesos que se emplean para medir la gestin
interna, y se emplean adecuadamente las metodologas de evaluacin, o es
necesario la aplicacin de un nuevo Proceso de Gestin como los indicadores
PERLAS?
1.4 JUSTIFICACION.
En el presente trabajo, hacia el cual orientamos nuestra investigacin, dando
importancia a los procesos realizados bajo las normas anteriores notamos que no son
adecuadas ni del todo confiables, puede ocasionar serios perjuicios a la institucin si
no
1.5 OBJETIVOS.
1.5.1 GENERAL.
Realizar el diagnstico del proceso crediticio, en la aplicacin de los indicadores de
Gestin PERLAS en la Cooperativa de Ahorro y Crdito Guaranda Ltda., de la
Ciudad de Guaranda, Provincia Bolvar, perodo 2009
1.5.2 ESPECIFICOS.
Realizar una Lnea Base de los procesos de gestin crediticia de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito Guaranda Ltda.
Investigar los Indicadores PERLAS en los procesos de gestin crediticia en
la Cooperativa de Ahorro y Crdito Guaranda Ltda.
Elaborar una propuesta de la gestin con base en la aplicacin de los
indicadores de Gestin PERLAS en la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Guaranda Ltda.
entidades populares que tenan como objetivo unir esfuerzos para la solucin de
necesidades comunes.
Luego de transcurrir un tiempo prudencial de promocin y asesoramiento obtiene la
personera jurdica la Cooperativa Guaranda Limitada el 20 de mayo de 1963, segn
Acuerdo Ministerial N 6332, en que el Ministerio de Previsin Social y Trabajo
reconoce la voluntad expresada por los socios fundadores de esta entidad y lo declara
amparada ante la ley para realizar todas las operaciones de Ahorro y Crdito abiertas
a todo el pblico de la ciudad de Guaranda.
Si evaluamos el estado de estas gestiones encontramos que muy pocas han
sobrevivido a travs del tiempo, entre ellas la Cooperativa Guaranda Limitada en su
trayectoria se afianzado como una entidad financiera con 45 aos de vida al servicio
de la ciudad y la Provincia.
Es digno destacar a los primeros propulsores de esta institucin que ha logrado
consolidarse a travs de sus aos de existencia. La personalidad dinmica de su
propulsor Monseor Cndido Rada que reg las semillas del Cooperativismo a nivel
provincial desde el ao de 1961. A l le deben todas las Cooperativas de la Provincia
su vida y su progreso.
Merecen destacarse en un marco especial de recuerdo la colaboracin de personajes
que de una u otra manera brindaron su contingente a esta Cooperativa: Seores Jos
Coloma, Marcial Paredes, Miguel ngel Cli, Mayor Celso Vizuete, Profesor Luis
Uriarte, Padre Jess Castro, Efran Crdenas, Luis Antonio Mora, Seorita Judith
Nez, Seor Csar Belisario Rodrguez, Doctor Mario Espinoza, Jos H. Gonzlez,
Seora Susana Falcon de Camacho, Sr. Ral Rodrguez Flores en esta resea
histrica vale consignar el testimonio de gratitud para tales personas, su trabajo y sus
ideales siguen vigentes; los actuales servidores mantienen viva la llama de los
principios de utilidad y de servicio a los dems que nos dejaron tan respetables
propulsores.
Hoy los resultados son apreciables, la institucin manifiesta seguridad, solvencia y
servicio, se halla controlada por la Superintendencia de Bancos desde el ao de 1985,
5
Ahorro
Crdito,
Asociacin
de
Cooperativas
controladas
por
la
DE LA COOPERATIVA DE
GUARANDA LTDA.
Solidez financiera
Servicio personalizado
Calidad y productividad
AHORRO Y CRDITO
1.6.2 CONCEPTUAL.
ADMINISTRACIN. 6
Gestin, organizacin y control de una sociedad que realizan los rganos directivos
de la misma.
ANLISIS DE BALANCES. 7
Estudio de la marcha de una empresa a travs de la informacin que nos suministra el
balance de situacin. Los datos y cifras que nos aporta el balance de situacin pueden
ser considerados en s mismos, en comparacin con otros de diferentes momentos o
incluso con los de otra u otras empresas similares del mismo sector productivo.
ANLISIS FINANCIERO. 8
Estudio mediante ratios, ndices o coeficientes de la capacidad de una empresa para
afrontar sus compromisos de pago en un momento determinado.
CARACTERSTICAS Y FUNCIONES.
Los bancos y las sociedades financieras se caracterizan principalmente por ser
intermediarios en el mercado financiero, en el cual actan de manera habitual,
captando recursos del pblico para obtener fondos a travs de depsitos o cualquier
otra forma de captacin, con el objeto de utilizar los recursos as obtenidos, total o
parcialmente, en operaciones de crdito o inversin.
CARTERA DE CRDITO9.
Est constituido por las cuentas sobre los prstamos otorgados por la institucin bajo
las distintas modalidades autorizadas y en funcin al giro especializado que la
corresponde a cada una de ellas con recursos propios o con fuentes de financiamiento
interno o externo comprende a ms las operaciones contingentes pagadas por la
institucin por incumplimiento de los deudores principales as como los montos
provisionales para tanto cubrir deudas de dudosa recuperacin.
Para la concesin de los crditos, las instituciones financieras debern ceirse a los
plazos y condiciones establecidas en la ley y reglamentos as como las polticas de
que obligatoriamente dictara el directorio o quien haga sus veces.
Las instituciones financieras estn obligadas a realizar el control del destino de los
crditos y la permanencia integral de las prendas que lo respaldan.
CONTABILIDAD DEL SISTEMA FINANCIERO10.
Segn el Art. 2 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, manifiesta
son instituciones financieras privadas los bancos, las sociedades financieras, o
corporaciones de inversin y desarrollo, las asociaciones mutualistas de ahorros y
crdito para la vivienda, las cooperativas de ahorro y crdito que realizan
intermediacin financiera con el pblico.
CORPORACIONES FINANCIERAS. 11
Forma de organizacin que adoptan ciertas entidades que actuan como sociedad de
cartera de las participaciones en un cierto nmero de sociedades o empresas.
http://www.degerencia.com/articulos/carteracredito.php
Reglamento de instituciones del sistema financiero, pg. N 02, al 29 de diciembre del 2009.
11
MEZ MARTN FERNANDO. Diccionario de Contabilidad y Finanzas, Espaa, Cultural S.A.
2000, Pg. 51
10
CRDITO. 12
Derecho de disponer de un dinero ajeno o de retrasar el pago de cantidades debidas,
por un cierto plazo de tiempo, a cambio de un inters. Contrato bancario por el cul
un banco concede crdito a un cliente, que se denomina acreditado, por un cierto
plazo y hasta una suma determinada. Obligndose, a cambio del percibo de una
comisin a poner a disposicin de aquel dentro de ese lmite las cantidades que le
reclame en el plazo fijado.
DIAGNOSTICO EMPRESARIAL.
La tcnica del diagnstico (cualquiera sea su campo) se basa en el reconocimiento de
la variacin del valor de ciertos indicadores, definidos en sus efectos sobre un
fenmeno a lo largo de su rango.
DIVERSIFICACION. 13
Proceso por el cul las empresas amplan su rea de actividad normal incorporando la
fabricacin de nuevos productos que hasta ese momento pertenecan a un mbito,
sector o mercado diferentes al que era objeto de su negocio. Inversin en activos de
diferentes clases o caractersticas con el fin de reducir el nivel de riesgo de una
cartera.
EVALUACION GLOBAL. 14
Sistema de estimacin de la base imponible de un impuesto consistente en la
adopcin de un acuerdo entre la administracin y un grupo de contribuyentes sobre la
valoracin del monto total a liquidar, estimado de forma conjunta para el grupo. La
12
10
15
GRUPO OCANO. Diccionario de Administracin Financiera, Espaa, Ocano, 2005, Pg. 269
11
sumamente descartada, pero si son pasadas por alto se podra llegar a una decisin
que eventualmente resultara desastrosa para ambos, el prestatario y el banco.
PERLAS18.
Es un sistema de control de los rendimientos financieros diseados para ofrecer una
gua de gestin para las cooperativas de crdito e instituciones de ahorro. PERLAS
es tambin una herramienta de supervisin de los reguladores. PERLAS se puede
utilizar para comparar y clasificar las instituciones, sino que puede facilitar las
comparaciones entre las instituciones pares en un pas o entre pases.
PROCESO.
(ISO, 2000; pp. 6). Oscar Barros hace una importante distincin, al introducir el
concepto de valor agregado en la definicin de proceso, sealando que un proceso
es un conjunto de tareas lgicamente relacionadas que existen para conseguir un
resultado bien definido dentro de un negocio; por lo tanto, toman una entrada y le
agregan valor para producir una salida. Los procesos tienen entonces clientes que
pueden ser internos o externos, los cuales reciben a la salida, lo que puede ser un
producto fsico o un servicio. Estos establecen las condiciones de satisfaccin o
declaran que el producto o servicio es aceptable o no (Barros, 1994; pp.56).
PROCESO DE CAMBIO. 19
Mtodo para transformar datos contables en informes contables que pueden ser
interpretados y utilizados en los procesos de elaboracin de decisiones de los
directivos de las empresas.
18
19
www.woccu.org/pearls.com
GRUPO OCANO. Diccionario de Administracin Financiera, Espaa, Ocano, 2005, Pg. 403
12
PROCESO PRODUCTIVO. 20
Transformacin econmica de los factores de produccin mediante tcnicas
determinadas con el fin de obtener determinados bienes o servicios.
20
VAN HORNE James C. Administracin Financiera, Mxico, Pearson, 1997, Pg. 783, 784
13
22
KENNEDY, Ralph Dale, Mc MULLEN, Stewart yarwood: Estados financieros, Editorial UTEHA,
Mxico, 1971, Pg. 25,26.
23
GITMAN J. Lawrence, Principios De Administracin Financiera, Mxico, Pearson, 2003 Pg. 10
14
Sin embargo, hay dos diferencias bsicas entre las finanzas y la contabilidad: una
est relacionada con el nfasis en los flujos de efectivo y la otra con la toma de
decisiones.
LAS RELACIONES FINANZAS Y ECONOMA24.
El campo de las finanzas est estrechamente relacionado con la economa. Los
administradores financieros deben entender el marco econmico y estar alerta a las
consecuencias de los niveles variables de la actividad econmica y a los cambios de
la poltica econmica. Tambin deben estar preparados para aplicar las teoras
econmicas como guas para una operacin comercial eficiente, por ejemplo, anlisis
de la oferta y la demanda estrategias de maximizacin de utilidades y la teora de
precios.
El principio econmico primario que se utiliza en la administracin financiera es el
anlisis marginal, el principio que se deben tomar decisiones y realizar acciones
financieras solo cuando los beneficios agregados exceden los frutos agregados. Al fin
de cuentas, casi todas las decisiones financieras se reducen a una evaluacin de sus
beneficios y costos marginales.
PLANEACIN DE ACTIVIDADES FINANCIERAS25.
La planeacin financiera significa analizar los flujos financieros de una compaa,
hacer proyecciones de las diversas decisiones de inversin, financiamiento y
dividendos, y sopesar los efectos de las varias alternativas. La idea es determinar
donde ha estado la empresa, donde se halla ahora y hacia dnde va (no solo el curso
ms probable de los eventos si no las desviaciones ms probables). Si las cosas
resultan desfavorables, la compaa debe tener un plan de apoyo, de modo que no se
encuentre desprotegida sin alternativas financieras. Dentro de la planeacin
financiera debe considerarse el efecto integrado de tales decisiones, por que la suma
24
25
15
de las partes rara vez es igual al todo. Puesto que uno trata de considerar las posibles
sorpresas, necesariamente tiene que tomarse en cuenta el riesgo.
QU SIGNIFICA LOS INDICADORES PERLAS? 26.
P - Metas de la proteccin (excelencia)
E - Estructura financiera eficaz Metas (excelencia)
R - Tasas de rendimiento y los costes Metas (excelencia)
L - Liquidez Metas (excelencia)
A - Calidad de activo Metas (excelencia)
S - Muestras del crecimiento (tarifas anualizadas) Metas (excelencia)
QU HACE PERLAS? 27.
Es un verdadero sistema de monitoreo, compuesto de 45 indicadores financieros
cuantitativos que facilitan el anlisis e interpretacin integral de la condicin
financiera de cualquier Cooperativa de Ahorro y Crdito en Latinoamrica.
LA HISTORIA DE PERLAS28.
Creado en Guatemala en 1990. (En sociedad con las uniones de crdito,
WOCCU cre las PERLAS a finales de los 80.)
Usado por WOCCU (consejo de mundo de las uniones de crdito), por sus
siglas en ingls, en todos sus proyectos de desarrollo en 1995.
Computarizado en 1996.
Fusionado con el Plan Empresarial e integrado en un solo programa en 1999.
Distribuido a la membreca de WOCCU, sin costo, en 2001.
Actualmente instalado en muchas Cooperativas en 37 pases.
26
www.woccu.org/pearls.com
www.woccu.org/bestpractices/pearls/aboutpearls
28
www.woccu.org/bestpractices/pearls/aboutpearls
27
16
A nivel de Grupos
A nivel Regional
A nivel Nacional
29
www.woccu.org/bestpractices/pearls/aboutpearls
17
18
1.7 HIPOTESIS.
Del diagnstico del proceso crediticio de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Guaranda Ltda., de la Ciudad de Guaranda, permite la aplicacin de los indicadores
de Gestin PERLAS.
1.8
VARIABLES
VARIABLE INDEPENDIENTE
Diagnstico del proceso crediticio.
VARIABLE DEPENDIENTE
Aplicacin de los indicadores de gestin PERLAS.
20
1.8.1
VARIABLE
INDEPENDIENTE
Diagnstico
proceso crediticio.
VARIABLE
DEPENDIENTE
OPERACIONALIZACION DE VARIABLES.
CONCEPTO
CONCEPTO
CATEGORIA
Diagnstico.
Proceso
crediticio.
Procedimientos
internos.
CATEGORIA
Estructura
Financiera.
Rendimientos y
costos.
Seales de
crecimiento.
CUADRO N 1
INDICADORES
ITEMS
Nmero de reglamentos /
Nmero de procedimientos.
1. Conoce la existencia de un
diagnstico en el proceso crediticio?
INDICADORES
ITEMS
Proteccin.
Rentabilidad.
Recuperacin de Cartera.
Oferta/Demanda Crediticia.
21
1.9. METODOLOGIA
1.9.1 MTODOS.
Mtodos de investigacin a aplicar en la investigacin.
EL MTODO HISTRICO LGICO.
Se empleara para revelar el desarrollo cronolgico del sistema de crdito, con la
finalidad de obtener un procedimiento lgico y alcanzar la comprensin que buscamos.
MTODO INDUCTIVO DEDUCTIVO.
Permitir analizar las individualidades del proceso crediticio en funcin de la atencin
a las demandas de los usuarios.
MTODO HIPOTTICO-DEDUCTIVO.
Nos posibilita el surgimiento de nuevos conocimientos, a partir de otros establecidos
que progresivamente son sometidos a deducciones, puede adelantar y corroborar nueva
hiptesis, como inferir el desarrollo posterior, a partir del sistema de conocimientos
establecidos en la teora de una ciencia determinada.
MTODO SISTMICO.
Permite estudiar el sistema de crdito, atendiendo sus componentes y al conjunto de
relaciones entre ellas y con el modelo, para explicar su movimiento y desarrollo. Se
utilizaran los mtodos de observacin, medicin, estadstico.
22
INVESTIGACIN DOCUMENTAL.
Emplearemos este tipo de investigacin porque nos sirve, para desarrollar nuestro
trabajo de investigacin y; estamos evidenciando mediante documentos contables lo que
pretendemos tomar en cuenta como punto de partida en la Cooperativa de Ahorro y
Crdito
Guaranda
Ltda.
INVESTIGACIN DE CAMPO.
Como evidenciamos en la parte anterior la documentacin obtenida en la Cooperativa
de Ahorro y Crdito Guaranda Ltda. Es nuestro apoyo para emplear los formatos de
entrevistas y encuestas que se aplicarn en el desarrollo de la investigacin planteada
INVESTIGACIN EXPLICATIVA
Aportar al conocimiento del fenmeno relacionado al proceso crediticio, la
manipulacin de sus variables y a fortalecer la propuesta.
ENTREVISTA.
Se empleara esta tcnica, para la obtencin de la informacin en forma planificada,
directa, de las autoridades, directivos, funcionarios, empleados, de la Cooperativa de
Ahorro y Crdito Guaranda Ltda., cuyas opiniones interesan, para la investigacin y su
aplicacin.
23
MIEMBROS
Directores principales
05
Auditor Interno
01
TOTAL
06
MUESTRA.
De acuerdo a poblacin no se aplica ningn muestreo por cuanto el universo es pequeo
respecto a los directivos de la Cooperativa Guaranda Ltda.
Por parte de la muestra reflejamos la frmula para efectos de obtener un margen de la
poblacin, dejamos en constancia que no trabajaremos con la misma por motivo de ser
el universo muy pequeo y no es necesaria su utilizacin.
24
FRMULA DE LA MUESTRA
Z 2 pqN
2
E ( N 1) Z 2 pq
2
25
CAPITULO II
0%
NO
100%
TOTAL
100%
GRAFICO N 1
CONOCIMIENTO DE INDICADORES PERLAS
NO; 6; 100%
SI
NO
SI; 0; 0%
ANLISIS.
Como jefes y delictivos de la cooperativa estn totalmente de acuerdo con los requisitos
para emitir un crdito, ya que consideran que son necesarios para su efecto.
26
100%
NO
0%
TOTAL
100%
GRAFICO N 2
IDENTIFICAR CAMBIOS EN LA
INSTITUCIN
NO; 0; 0%
SI
NO
SI; 6; 100%
ANLISIS.
El criterio de todos los directivos y jefes departamentales nos revela que si estn de
acuerdo que se apliquen indicadores en los que puedan detectar la variacin en las
seales de crecimiento de la Cooperativa.
27
Est de acuerdo con el anlisis financiero que se aplica actualmente para medir la
solvencia la rentabilidad y la liquidez de la Cooperativa?
CUADRO N 3
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI
67%
NO
33%
TOTAL
100%
GRAFICO N 3
ANLISIS FINANCIERO ACTUAL
NO; 2; 33%
SI
NO
SI; 4; 67%
ANLISIS.
El resultado de los entrevistados nos da a conocer que el 67% es nuestra meta a
convencer para realizar el diagnstico aplicando un nuevo sistema de estudio financiero
con indicadores de gestin.
28
Esta de acuerdo que se realice un diagnostico con los indicadores de gestin PERLAS
para medir puntos estratgicos de la cooperativa como proteccin de activos?
CUADRO N 4
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI
100%
NO
0%
TOTAL
100%
GRAFICO N 4
DIAGNSTICO CON PERLAS
NO; 0; 0%
SI
NO
SI; 6; 100%
ANLISIS
La entrevista planteada a los directivos y jefes departamentales refleja que el cien por
ciento de respuestas es que estn de acuerdo que se realice un diagnostico aplicando los
indicadores Perlas.
29
67%
NO
33%
TOTAL
100%
GRAFICO N 5
DOCUMENTOS PARA RECUPERAR CARTERA
NO; 2; 33%
SI
NO
SI; 4; 67%
ANLISIS.
De un total de los funcionarios, nos dan a conocer que dos de tres entrevistados estn de
acuerdo que se implemente un nuevo documento, para su efecto pueden aplicar
documentos prendarios y solicitar informacin de los conyugues de los garantes.
30
Con los diferentes crditos que oferta la cooperativa Ud. Como Autoridad
considerara la opcin de eliminar reemplazar o implementar algn crdito como
servicio para mejorar la visin institucional?
CUADRO N 6
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
ELIMINAR
0%
REEMPLAZAR
17%
IMPLEMENTAR
83%
TOTAL
100%
GRAFICO N 6
CREDITOS DE LA COOPERATIVA
ELIMINAR; 0;
0%
REEMPLAZAR;
1; 17%
ELIMINAR
REEMPLAZAR
IMPLEMENTA
R; 5; 83%
IMPLEMENTAR
ANLISIS.
La mayor parte de entrevistados opinan que se debe implementarse algn tipo de
crdito, para ofrecer al cliente y tener ms socios dentro de la cooperativa.
31
83%
NO
17%
TOTAL
100%
GRAFICO N 7
SEGUIMIENTO DE CAPACIDAD DE
ENDEUDAMIENTO
NO; 1; 17%
SI
NO
SI; 5; 83%
ANLISIS.
El criterio de los entrevistados, pese a ser positiva; supone que no se puede verificar la
capacidad de endeudamiento del cliente con una visita; para ello los oficiales de crdito
son los encargados de realizar las inspecciones minuciosas de quienes aspiran a un
crdito.
32
33%
NO
67%
TOTAL
100%
GRAFICO N 8
FACILITAR TRABAJO INSTITUCIONAL
SI; 2; 33%
SI
NO
NO; 4; 67%
ANLISIS.
La opinin de los entrevistados dentro de la Cooperativa da como resultado que existe
un desconocimiento acerca de los indicadores de gestin Perlas.
33
Se han realizado diagnsticos sobre los procesos crediticios, y que medidas toma la
institucin para mejorar su imagen institucional?
CUADRO N 9
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI
83%
NO
17%
TOTAL
100%
GRAFICO N 9
DIAGNSTICOS DE PROCESO CREDITICIO
NO; 1; 17%
SI
NO
SI; 5; 83%
ANLISIS.
El porcentaje reflejado en el cuadro anterior nos revela que se han realizado
diagnsticos, pero solo al interior del departamento de crdito para buscar mejoras.
34
2.2
COMPROBACIN DE LA HIPOTESIS
2.3
CONCLUSIONES
La Cooperativa es una institucin slida con muchas visiones.
Ausencia de diagnsticos en los procesos internos del departamento de crdito.
El personal Administrativo en su mayora desconoce de los Indicadores Perlas.
Los jefes departamentales estn de acuerdo que se aplique un nuevo sistema de
monitoreo que permita identificar las variaciones en los anlisis financieros de la
Institucin.
El personal administrativo considera que aplicando los indicadores Perlas la
Cooperativa reflejara seales de crecimiento, como liquidez, rentabilidad,
proteccin de activos, que son puntos estratgicos en la institucin.
35
2.4 RECOMENDACIONES
o Involucrar a los jefes departamentales en el conocimiento de los indicadores de
gestin PERLAS.
o Realizar un diagnstico del proceso crediticio.
o Ejecutar un anlisis comparativo con los indicadores de gestin PERLAS.
o
36
CAPITULO III
PROPUESTA
3.1 TITULO
DISEO DE LOS INDICADORES DE GESTIN PERLAS EN LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO GUARANDA LTDA.
PERIODO 2009.
3.2 INTRODUCCIN
A continuacin presentamos una propuesta de indicadores de gestin aplicada en el
proceso de concesin de un crdito, orientada hacia la obtencin de las metas
establecidas por cada uno de los indicadores PERLAS, aplicado a la Cooperativa de
Ahorro y Crdito Guaranda Ltda.
Los indicadores de gestin Perlas son un sistema de monitoreo, adems son una
herramienta que facilita la toma de decisiones, lo cual contribuye directamente a
mejorar la productividad interna y por ende mejora su posicin en el sistema
cooperativo a nivel nacional.
Para aplicar un diagnstico oportuno, confiable, a base de los indicadores de gestin
PERLAS en la Cooperativa de Ahorro y Crdito Guaranda Ltda., se promueve la
confianza que brindan los documentos contables con los que trabajaremos, mediante
esta se analizarn; balance general, y estado de prdidas y ganancias de los dos ltimos
aos es decir 2008-2009, mediante el cual se establecen las formulas presentadas por el
sistema PERLAS, con sus respectivos porcentajes tomados en cuenta como un resultado
meta a obtener.
Esta meta se logra suministrando a la direccin las cifras importantes que puedan
utilizarse para llegar a la toma de decisiones en relacin a Proteccin, Estructura
financiera eficaz, tasas de Rendimientos y costos, Liquidez, calidad de Activos, y
Seales de crecimiento, que abarca los indicadores Perlas.
37
30
38
3.4.2 ESPECFICOS.
Aplicar los resultados de los indicadores PERLAS con los datos existentes en el
Departamento de Cartera de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Guaranda Ltda.
FUNDAMENTACIN.
Actualmente en la cooperativa de ahorro y crdito Guaranda Ltda., se viene trabajando
con indicadores bsicos de administracin, es as entre los cuales estn solvencia,
liquidez entre otros, etc.
Actualmente el sistema financiero est consolidndose en el mercado nacional, es por
eso que la cooperativa de ahorro y crdito Guaranda Ltda., no puede ser la excepcin, es
por esto que a los indicadores con los que se viene trabajando internamente se les
adicionar nuevos o se los complementar mediante los indicadores que estamos
planteando con los actuales, que a ms de ser una herramienta administrativa y de
monitoreo, establece un adecuado orden de comunicacin y lo ms importante, va
orientado hacia la excelencia en sus metas; estos son los indicadores PERLAS.
Orientado en estas mejoras planteamos la realizacin de un anlisis enfocado a un
perodo fiscal a realizar un estudio mediante la aplicacin de los indicadores de gestin
mencionados, es por esto que se tomar como referencia el ao 2009, para dicha
evaluacin del cual se obtendrn algunos resultados, entre los ms relevantes se
proceder a realizar el anlisis comparativo aplicando los indicadores, y tener como
meta final emitir nuestro criterio sobre el antes y el despus de PERLAS.
El objetivo principal de evaluar los indicadores de proteccin, como se establecen en los
seis primeros indicadores estn orientados en un tipo de calificacin meta que es la
(Excelencia), involucra los porcentajes ideales para tales efectos, para garantizar que la
institucin financiera ofrece a los depositantes un lugar seguro para guardar su dinero.
39
Las provisiones para prdidas de prstamos son la primera lnea de defensa contra
prdidas inesperadas a la institucin.
Indemnizaciones por prdidas en prstamos son esenciales, ya que las seales
delincuencia que los prstamos estn en riesgo, por lo que la institucin debe destinar
los ingresos para cubrir las posibles prdidas para que los ahorros de los clientesmiembros permanecen protegidos.
Mediante la informacin que refleja los balances de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Guaranda Ltda., como referencia hemos tomado los aos 2008-2009, obtenemos las
diferentes cuentas con su clasificacin y cdigos respectivos, que nos ayudaran a
detectar la informacin segn se la requiera, es as mediante los grupos de activos,
pasivos, patrimonio, ingresos y gastos; adems las cuentas contingentes y la cuentas de
orden; que son la gua para poder trabajar en este estudio investigativo aplicando cada
uno de los indicadores de gestin PERLAS, ya que cada uno de estos indicadores
representa las diferentes reas y etapas al interior del departamento de cartera, en el cual
se va a realizar el presente trabajo investigativo.
QU HACE PERLAS?31
Es un producto que integra la ideologa social con una mentalidad empresarial de la
Cooperativa de Ahorro y crdito Guaranda Ltda., y nos ayuda a mantener un equilibrio
y armona entre los socios y la institucin en su entorno interno.
FORMATO DE PERLAS32
Dentro del anlisis comparativo para lograr la transparencia y efectividad en el
monitoreo, de los indicadores de gestin PERLAS, encontramos que en el balance
general y de resultados se resumen en 5 reas, las cuales se presentan a continuacin:
31
32
Saavedra Santiago, MODULO DE ANALISIS Y ESTRUCTURACION FINANCIERA PARA COAC, Cuenca, Ecuador-2005, Pg. 45
Saavedra Santiago, MODULO DE ANALISIS Y ESTRUCTURACION FINANCIERA PARA COAC, Cuenca, Ecuador-2005, Pg. 49
40
Activos Productivos.
Activos Improductivos.
Pasivos con Costo.
Pasivos sin Costo.
Capital.
Ingresos Brutos.
Costos Financieros.
Costos Administrativos.
Provisiones.
Excedente Neto.
COMPONENTES DE PERLAS33
El sistema PERLAS tiene una diferencia nica. Originalmente fue diseado como una
herramienta de administracin, y luego se convirti en un mecanismo eficaz de
supervisin.
Cada letra del nombre PERLAS estudia un aspecto distinto y crtico de la cooperativa
de ahorro y crdito:
P = PROTECCIN
La proteccin adecuada de activos es un principio bsico del nuevo modelo de
cooperativas de ahorro y crdito. La proteccin se mide al:
1) Comparar la suficiencia de las provisiones para prstamos incobrables con el
monto de prstamos morosos, y
2) Comparar las provisiones para prdidas de inversiones con el monto total de
inversiones no reguladas.
La proteccin contra prstamos incobrables se considera adecuada si la cooperativa de
ahorro y crdito tiene suficientes provisiones como para cubrir el 100% de todos los
33
41
prstamos con morosidad mayor a 12 meses, y el 35% de todos los prstamos con
morosidad de 1-12 meses.
Una proteccin inadecuada contra prstamos incobrables produce dos resultados
indeseables:
Valores inflados de activos, y
Ganancias ficticias.
42
ACTIVOS
El 95% de activos productivos consiste en prstamos (70-80%) e inversiones
lquidas (10-20%)
El 5% de activos improductivos consiste principalmente en activos fijos (terreno,
edificios, equipos, etc.)
Se instan a las cooperativas de ahorro y crdito a maximizar los activos productivos
como un medio de alcanzar ganancias suficientes. Como la cartera de prstamos es el
activo ms rentable de la cooperativa de ahorro y crdito, el Consejo Mundial de
Cooperativas de Ahorro y Crdito recomienda que se mantenga el 70-80% del activo
total en la cartera de prstamos.
Se recomienda a las cooperativas de ahorro y crdito que no permitan un exceso de
liquidez porque los mrgenes sobre inversiones lquidas (p.ej., cuentas de ahorros) son
significativamente menores que los que se ganan sobre la cartera de prstamos.
Tampoco se recomiendan los activos improductivos porque una vez comprados, son
muchas veces difciles de liquidar. La nica manera eficaz de mantener el balance ideal
entre los activos productivos e improductivos es a travs de un aumento en el volumen
de los activos productivos.
43
PASIVOS
El 70-80% de depsitos de ahorro de asociados
Un porcentaje considerable de depsitos de ahorros indica que la cooperativa de ahorro
y crdito ha desarrollado programas de mercadeo eficaces y est bien encaminada hacia
el logro de la independencia financiera.
Tambin indica que los asociados ya no ahorran para pedir prestado fondos, sino que
ahorran debido a las tasas competitivas ofrecidas.
CAPITAL
10-20% capital de aportaciones de asociados
10% capital institucional (reservas no distribuidas)
Bajo el nuevo sistema de capitalizacin, las aportaciones de asociados reciben menos
nfasis y son reemplazadas con el capital institucional.
Este capital tiene tres propsitos:
a. Financiar activos improductivos
Como el capital institucional no tiene un costo explcito de intereses, su funcin
principal es financiar todos los activos que no generan ingresos de la cooperativa de
ahorro y crdito (p. ej., terreno, edificios y equipos).
Si no hay suficiente capital disponible, la cooperativa de ahorro y crdito est obligada a
usar las alternativas ms costosas de los depsitos de ahorro o las aportaciones de
asociados para financiar la diferencia. Aunque esto no tiene mucho sentido, la prctica
es bastante comn.
b. Mejorar ganancias
El capital institucional tambin tiene un efecto poderoso sobre la capacidad de la
cooperativa de ahorro y crdito de generar un ingreso neto y por lo tanto, generar capital
adicional. Sin ningn costo explcito de intereses, el capital que se presta a tasas de
44
c. Absorber prdidas
En ltima instancia, el capital institucional se usa para absorber prdidas de la
morosidad de prstamos y/o dficits operativos.
En muchos pases, la ley exige que toda reduccin en el capital institucional a causa de
prdidas deba ser aprobada por la Asamblea General. Esto puede ser una experiencia
difcil y a veces fatal para la administracin de la cooperativa de ahorro y crdito.
Por consiguiente, tiene ms sentido crear provisiones adecuadas para los prstamos
incobrables para as eliminar los activos improductivos.
La medida del capital institucional de PERLAS es un ratio clave que se vincula con
varias otras reas operativas. Si es deficiente, puede sealar rpidamente dnde podran
existir
las
debilidades
potenciales
en
otras
reas
de
la
operacin.
A = CALIDAD DE ACTIVOS
Un activo improductivo es uno que no genera ingresos. Un exceso de activos
improductivos afecta las ganancias de la cooperativa de ahorro y crdito negativamente.
Los siguientes indicadores de PERLAS se usan para identificar el impacto de los activos
improductivos:
45
a. Ratio de morosidad
De todos los ratios de PERLAS, el ratio de morosidad es la medida ms importante de
la debilidad institucional. Si la morosidad est alta, normalmente afecta todas las otras
reas claves de las operaciones de cooperativas de ahorro y crdito.
Al usar la frmula de PERLAS para medir exactamente la morosidad, las cooperativas
de ahorro y crdito reciben informacin correcta sobre la severidad de la situacin antes
de que se desarrolle una crisis. La meta ideal es mantener la tasa de morosidad por
debajo del 5% del total de prstamos pendientes.
46
Debajo del modelo de WOCCU, el objetivo es financiar el 100% de todos los activos
improductivos con el capital institucional de la cooperativa de ahorro y crdito, o con
otros pasivos que no tienen ningn costo financiero explcito.
El uso de capital sin costo para financiar estos activos reduce el efecto sobre ganancias.
Esto es uno de los argumentos ms fuertes para apoyar la capitalizacin de todas las
ganancias netas, para modernizar edificios viejos y equipos gastados.
47
a. Cartera de prstamos
Todos los ingresos por intereses, multas por intereses morosos y comisiones de
operaciones crediticias se dividen por el monto total invertido en la cartera de
prstamos.
b. Inversiones lquidas
Todos los ingresos de cuentas de ahorro de bancos y reservas de liquidez depositadas
con la asociacin nacional o el ente regulador se dividen por los montos invertidos en
estas reas.
c. Inversiones financieras
Muchas cooperativas de ahorro y crdito invierten su liquidez en inversiones financieras
(p. ej., valores emitidos por el gobierno) que pagan un mayor rendimiento que las
cuentas de ahorro en bancos. Estos ingresos por inversiones tambin se dividen por el
capital pendiente invertido en estos instrumentos.
48
minimizar sus costos financieros, las cooperativas de ahorro y crdito deben tratar de
pagar la tasa ms alta posible sin arriesgar la estabilidad de la institucin.
En muchos casos, una tasa de crecimiento insuficiente de los depsitos de ahorro se
relaciona con tasas de inters no competitivas.
Igualmente, los dividendos sobre el capital de aportaciones se monitorean
cuidadosamente para asegurar que las cooperativas de ahorro y crdito no se aprovechen
de sus asociados al pagar un dividendo sobre el capital de aportaciones que est por
debajo de un nivel aceptable.
e. Costos administrativos
Otra rea crtica que requiere un anlisis cuidadoso es la de costos administrativos.
Muchas cooperativas de ahorro y crdito son muy competitivas con los bancos
comerciales con respecto a las tasas de inters sobre depsitos de prstamos, pero sus
costos administrativos por unidad son mucho ms altos. Los costos son ms altos
debido al monto de prstamo ms pequeo.
Los gastos fijos administrativos no pueden ser distribuidos sobre un monto de prstamo
ms grande. Por ejemplo, los costos fijos para otorgar un prstamo de US $1.000 son
casi idnticos a los de un prstamo de US $10.000. Los costos administrativos altos son
una de las razones principales por las que muchas cooperativas de ahorro y crdito no
son rentables. La meta ideal recomendada por el sistema de PERLAS es mantener los
costos administrativos entre el 3-10% del promedio de activo total.
49
L = Liquidez
El manejo eficaz de liquidez es una habilidad que tiene mucho ms importancia a
medida que la cooperativa de ahorro y crdito cambia su estructura financiera de las
aportaciones de asociados a los depsitos de ahorro, que son ms voltiles. En muchos
movimientos que siguen el modelo tradicional, las aportaciones de asociados son muy
ilquidas y la mayora de prstamos externos tienen un largo perodo de reembolso, y
por lo tanto, hay poco incentivo para mantener reservas de liquidez.
La liquidez tradicionalmente se analiza en trminos del efectivo disponible para prestar,
una variable controlada exclusivamente por la cooperativa de ahorro y crdito. Con la
introduccin de depsitos de ahorro que pueden ser retirados, el concepto de la liquidez
cambia radicalmente.
La liquidez ahora se refiere al efectivo necesario para retiros, una variable que la
cooperativa de ahorro y crdito ya no puede controlar. El mantenimiento de reservas de
liquidez adecuadas es esencial para la administracin financiera slida en la cooperativa
de ahorro y crdito modelo de WOCCU.
El sistema PERLAS analiza la liquidez desde dos puntos de vista:
50
S = SEALES DE CRECIMIENTO
La nica manera exitosa de mantener el valor de activos es a travs de un fuerte y
acelerado crecimiento de activos, acompaado por la rentabilidad sostenida. El
crecimiento por s solo es insuficiente. La ventaja del sistema PERLAS es que vincula
el crecimiento con la rentabilidad y con las otras reas claves, al evaluar el crecimiento
del sistema entero. El crecimiento se mide a travs de cinco reas claves:
a. Activo total
El crecimiento del activo total es uno de los ratios ms importantes. Muchas de las
frmulas empleadas en los ratios de PERLAS incluyen el activo total como el
denominador clave. El crecimiento fuerte y consistente en el activo total mejora muchos
de los ratios de PERLAS.
51
Al comparar el crecimiento del activo total con las otras reas claves, es posible detectar
cambios en la estructura del balance general que podran tener un impacto positivo o
negativo en las ganancias.
La meta ideal para todas las cooperativas de ahorro y crdito es lograr un crecimiento
real y positivo (crecimiento neto despus de ajustar para la inflacin) cada ao.
b. Prstamos
La cartera de prstamos es el activo ms importante y rentable de la cooperativa de
ahorro y crdito. Si el crecimiento del total de prstamos lleva el mismo paso que el
crecimiento del activo total, hay una gran probabilidad que se mantenga la rentabilidad.
A la inversa, si se bajan las tasas de crecimiento de prstamos, esto sugiere que las otras
reas menos rentables estn creciendo ms rpidamente.
c. Depsitos de ahorro
Con el nuevo nfasis en la movilizacin de ahorros, los depsitos de ahorro ahora
representan la piedra angular del crecimiento. El crecimiento del activo total depende
del crecimiento de ahorros. El razonamiento por mantener programas agresivos de
mercadeo es que estimulan el crecimiento de nuevos depsitos de ahorro que a su vez,
afectan el crecimiento de otras reas claves.
d. Aportaciones
Aunque las aportaciones de asociados no reciben tanto nfasis en el modelo de
WOCCU, algunas cooperativas de ahorro y crdito tal vez mantengan una dependencia
de las aportaciones para el crecimiento. Si las tasas de crecimiento en esta rea son
excesivas, esto normalmente indica la incapacidad de las cooperativas de ahorro y
crdito de adaptarse al nuevo sistema de promover depsitos en vez de aportaciones.
e. Capital institucional
El crecimiento de capital institucional es el mejor indicador de la rentabilidad dentro de
las cooperativas de ahorro y crdito. Tendencias de crecimiento estticas o en descenso
52
IMPORTANCIA.
Al aplicar esta propuesta en la cooperativa de ahorro y crdito Guaranda Ltda., se
obtendr informacin muy til para la institucin, ya que mediante esta propuesta de
investigacin, se pueden corregir las posibles desviaciones que se presenten en el
transcurso del perodo fiscal, y servir como una gua para futuras aplicaciones.
Adems es importante la propuesta ya que sirve como un punto de partida, adems
servir como un antecedente para su uso posterior, en caso de requerir su aplicacin al
sistema actual, y poder permitir un adecuado manejo en las diferentes etapas del proceso
crediticio, tomando como punto de partida los indicadores de gestin Perlas.
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Guaranda Ltda., mediante este trabajo de
investigacin se beneficiara ya que aplicando estos indicadores se puede evitar las
posibles futuras desviaciones, que puedan ocurrir; y adems es una herramienta, que
facilita la toma de decisiones a sus directivos, por ser un sistema de monitoreo constante
y vigilancia del funcionamiento financiero.
Tambin este trabajo investigativo sirve a la cooperativa en si; ya que mediante estos
indicadores se pueden alcanzar los objetivos institucionales y orientar a ganar mercados
que no son explotados y tener la rentabilidad y la solvencia que la cooperativa la
necesita.
53
I. P = PROTECCIN
AREA
PERLAS
P1
P2
P=
Proteccin
P3
P4
P5
P6
DESCRIPCIN
Provisin para prstamos incobrables /
Provisin requerida para prstamos morosos
>12 meses
Provisin neta para prstamos incobrables /
Provisin requerida para prstamos morosos de
1 a 12 meses
META
Si
100%
35%
Lo Mnimo
>75%
111%
54
a
bc
Desarrollo de la Formula:
272, 52
1, 7869 179%
100% 65, 57
Meta: 100%
12 meses. WOCCU sugiere el 35%, pero se puede usar otro porcentaje en los pases
donde las leyes o regulaciones locales sean diferentes.
d. Saldo total de todos los prstamos pendientes con morosidad de 1-12 meses
e. Porcentaje de provisiones requeridas para prstamos no morosos. Mientras
WOCCU no requiere una provisin especfica para esta categora, algunos pases
puedan exigir un porcentaje especfico en las leyes o regulaciones locales.
f. Saldo total de todos los prstamos no morosos.
Frmula:
a b
c*d e* f
Desarrollo de la Formula:
275,52 65,57
0, 02 2%
35%*132,51 100*8742,88
Meta: 35% de provisiones requeridas para todos los prstamos con morosidad menor a
12 meses y para prstamos no morosos.
Meta: Castigo del 100% de todos los prstamos con morosidad > 12 meses
56
a b
c d
2
Desarrollo de la Formula:
22, 02 21, 43
8394,92 7166, 20
2
0, 758 0, 76%
Meta: Minimizar
57
Frmula:
a
b
Desarrollo de la Formula:
59,95
2, 72 272, 25%
22, 02
Meta: >75%
P6. SOLVENCIA
Propsito: Medir el nivel de proteccin que tiene la cooperativa de ahorro y crdito
para ahorros y aportaciones de asociados en el caso de la liquidacin de los activos y
pasivos de la cooperativa de ahorro y crdito.
Cuentas:
a. Total activo
b. Provisiones para activos en riesgo
c. Saldo de prstamos con morosidad mayor a 12 meses.
d. Saldo de prstamos con morosidad de 1 a 12 meses.
e. Total de pasivos
f. Activos problemticos (prdidas que sern liquidadas)
g. Total de ahorros
h. Total de aportaciones
Frmula:
a b c 35 d e f g
g h
58
Desarrollo de la propuesta:
10780, 21 272,52 65,57 35% 132,51 9277,18 24, 24 7966,53
1, 05 105%
7966,53 1159, 65
Meta: 111%
AREA
PERLAS
E = Estructura
Financiera
Eficaz
DESCRIPCIN
E1
E2
E3
E4
E5
E6
E7
E8
E9
META
70 - 80%
16%
2%
0%
70 - 80 %
0 - 5%
20%
10%
10%
ACTIVOS PRODUCTIVOS
E1. PRSTAMOS NETOS / TOTAL ACTIVO
Propsito: Medir el porcentaje del activo total invertido en la cartera de prstamos.
Cuentas:
a. Total de cartera de prstamos bruta pendiente
b. Total de provisiones para prstamos incobrables
c. Total de activos
59
Frmula:
a b
c
Desarrollo de la Formula:
a
b
Desarrollo de la Formula:
860,9
8%
10780, 21
Meta: 16%
Frmula:
a
b
Desarrollo de la Formula:
0
0
10780, 21
No existen inversiones financieras
Meta: 2%
a
b
Desarrollo de la Formula:
869, 6
8, 07%
10780, 21
Meta: 0%
PASIVOS
E5. DEPSITOS DE AHORRO / TOTAL ACTIVO
Propsito: Medir el porcentaje del activo total financiado con depsitos de ahorro.
61
Cuentas:
a. Total de depsitos de ahorro
b. Total de activos
Frmula:
a
b
Desarrollo de la Formula:
7966,53
74%
10780, 21
a b
c
Desarrollo de la Formula:
Meta: 0- 5%
62
CAPITAL
E7. APORTACIONES DE ASOCIADOS / TOTAL ACTIVO
Propsito: Medir el porcentaje del activo total financiado con las aportaciones de
asociados.
Cuentas:
a. Total de aportaciones de asociados
b. Total de activos
Frmula:
a
b
Desarrollo de la Formula:
1159, 65
11%
10780, 21
Meta: 20%
E8. CAPITAL INSTITUCIONAL34 / TOTAL ACTIVO
Propsito: Medir el porcentaje del activo total financiado con capital institucional.
Cuentas:
a. Total de capital institucional
b. Total de activos
Frmula:
a
b
El Capital institucional se define como todas las reservas legales y no distribuibles, donaciones de
capital y la porcin del excedente del ejercicio en curso que ser retenida como reservas legales o no
distribuibles. Estas reservas no son expendidas y ningn socio podr presentar un reclamo individual.
34
63
Desarrollo de la Formula:
1503, 04
14%
10780, 21
Meta: 10%
Desarrollo de la Formula:
1503, 04 0,13 65,57 0,35 132,51 24, 24
13%
10780, 21
Meta: 10%
64
AREA
PERLAS
A = Calidad de
Activos
DESCRIPCIN
META
A1
5%
A2
5%
200%
Improductivos
Los indicadores de esta seccin miden el porcentaje de activos improductivos que tienen
un impacto negativo en la rentabilidad y solvencia. Estos indicadores son: la morosidad
de prstamos, activos improductivos y el financiamiento de activos improductivos.
a
b
Desarrollo de la Formula:
129, 48
1,5%
8667, 44
Meta: 5%
65
a
b
Desarrollo de la Formula:
560,38
5, 2%
10780, 21
Meta: 5%
66
QUE
NO
PRODUCEN
INTERESES)36
ACTIVOS
IMPRODUCTIVOS
Propsito: Medir el porcentaje de activos improductivos financiados con el capital
institucional, capital transitorio y pasivos que no producen intereses.
Cuentas:
a. Total de capital institucional neto (Vase el numerador para el ratio del E9)
b. Total de capital transitorio
c. Total de pasivos que no producen intereses
d. Total de activos improductivos
Frmula:
a b c
d
Desarrollo de la Formula:
Meta: 200%
35
67
PERLAS
R1
R = Tasas de
Rendimiento
y Costos
DESCRIPCIN
Ingresos por Prestamos / Promedio Prestamos
Netos
META
Tasa Empresarial
R2
R3
R4
R1
R5
R6
R7
R8
Variable
Relacionado con el
Cumplimiento de
E9
R9
R10
R11
R12
R13
5%
P1 = 100%
P2 = 35%
Lo Mnimo
E9 > 10%
> Inflacin
Estos indicadores miden el ingreso promedio para cada uno de los activos ms
productivos del balance general. Adems, miden el rendimiento (costo) para cada una
de las cuentas de pasivos y capital ms importantes. Los rditos son rendimientos reales
de inversiones y no los rditos tpicos del anlisis del margen que se calculan con base
en el promedio del activo. Los rditos correspondientes indican si la cooperativa de
ahorro y crdito gana y paga tasas del mercado sobre sus activos, pasivos y capital.
68
a b
c d
2
Desarrollo de la Formula:
1299, 03 39467,13
8394,92 7166, 20 4,9
2
Meta: Tasa empresarial que cubra los gastos financieros y operativos, gastos de
provisiones para activos de riesgo, y gastos que contribuyen a los niveles de capital
institucional para mantenerlo en la norma de E9 (10%)
R2.
INGRESOS
POR
INVERSIONES
LQUIDAS
PROMEDIO
DE
INVERSIONES LQUIDAS
Propsito: Medir el rendimiento de todas las inversiones a corto plazo (como depsitos
en bancos, etc.).
69
Cuentas:
a. Total de ingresos por inversiones lquidas durante el ejercicio.
b. Total de inversiones lquidas al final del ejercicio en curso.
c. Total de inversiones lquidas al final del ejercicio anterior.
Frmula:
a
a b
2
Desarrollo de la Formula:
24,82
860,90 99, 75
2
5, 7
Meta: Las tasas ms altas del mercado sin correr un riesgo indebido
70
Desarrollo de la Formula:
1299, 03
860,90 101, 46
2
2, 7
Meta: Las tasas ms altas del mercado sin correr un riesgo indebido
Desarrollo de la Formula:
32,83
7,33 99, 75
0, 61
2
Meta: R1
71
Cuentas:
a. Total de intereses pagados sobre depsitos de ahorro
b. Total de primas de seguros pagadas para depsitos de ahorro
c. Total de impuestos pagados por la cooperativa de ahorro y crdito sobre el inters de
depsitos de ahorro.
d. Total de depsitos de ahorro al final del ejercicio en curso
e. Total de depsitos de ahorro al final del ejercicio anterior
Frmula:
a b c
d e
2
Meta: Tasas del Mercado que protejan el valor nominal de los depsitos de ahorro
(>Inflacin)
Desarrollo de la Formula:
12, 48
147, 05 81, 25
2
11
a b c
d e
2
a b e f g h
i j
2
Desarrollo de la Formula:
1078,94
10780, 21 8810,13
11
2
Meta: Generar suficientes ingresos para cubrir todos los gastos operativos y provisiones
para prstamos incobrables y asegurar aumentos adecuados del capital institucional y
cumplir con la meta de E910%.
Frmula:
a
a b
2
74
Desarrollo de la Formula:
768, 7
10780, 21 8810,13
2
0, 08%
Meta: 5%
Desarrollo de la Formula:
93,3
10780, 21 8810,13
0,95%
2
Meta: Lo suficiente para cubrir el 100% de prstamos morosos >12 meses y el 35% de
prstamos morosos entre 1-12 meses.
75
Desarrollo de la Formula:
140, 46
10780, 21 8810,13
2
1, 43
Meta: Minimizar
76
Frmula:
a
b c
2
Desarrollo de la Formula:
1430, 02
10780, 21 8810,13
2
15%
77
IV. L = LIQUIDEZ
AREA
PERLAS
DESCRIPCIN
META
15 -20%
de Ahorro
L = Liquidez
L2
L3
10%
<1%
a b c
d
78
Desarrollo de la Formula:
Meta: 15-20%
a b
c
Meta: 10%
L3. ACTIVOS LQUIDOS IMPRODUCTIVOS / TOTAL ACTIVO
Propsito: Medir el porcentaje del activo total invertido en cuentas lquidas
improductivas.
Cuentas:
a. Total de activos lquidos improductivos
b. Total de activos
Frmula:
a
b
79
Desarrollo de la Formula:
1120,91
0,1%
10780, 21
Meta: <1%
AREA
S = Seales
de
Crecimiento
PERLAS DESCRIPCIN
META
S1
Crecimiento de Prestaos
E1 = 70-80%
S2
E2 16%
S3
E3 2%
S4
E4 = 0%
S5
E5 = 70 - 80%
S6
E6 = 0 - 5%
S7
Crecimiento de Aportaciones
E7 20%
S8
E8 10%
S9
E9 10 %
S10
15 %
S11
>
Crecimiento del Activo Total
Inflacin
10%
Los indicadores de esta seccin miden el porcentaje de crecimiento en cada una de las
cuentas ms importantes del estado financiero, as como el crecimiento del nmero de
asociados y el crecimiento del activo total de la cooperativa.
En las economas inflacionarias, el crecimiento real (despus de ajustar para inflacin)
es la clave para la viabilidad a largo plazo de la cooperativa de ahorro y crdito.
80
Cuentas:
a. Saldo actual de la cartera de prstamos
b. Saldo de la cartera de prstamos al final del ejercicio anterior
Frmula:
a 1*100
b
Desarrollo de la Formula:
8667, 44
17%
7420,98
Meta:
Para aumentar la estructura de prstamos (E1), el S1 debe ser mayor que el S11
Para mantener la estructura de prstamos (E1), el S1 debe ser igual al S11.
Para disminuir la estructura de prstamos (E1), el S1 debe ser menor que el S11.
Desarrollo de la Formula:
860,9
1*100 750%
101, 46
Meta:
Para aumentar la estructura de inversiones lquidas (E2), S2 debe ser mayor que el S11.
Para mantener la estructura de inversiones lquidas (E2), S2 debe ser igual al S11.
Para disminuir la estructura de inversiones lquidas (E2), S2 debe ser menor que el S11.
81
Desarrollo de la Formula:
860,9
1*100 750%
101, 46
Meta:
Para aumentar la estructura de inversiones financieras (E3), S3 debe ser mayor que el
S11.
Para mantener la estructura de inversiones financieras (E3), S3 debe ser igual al S11.
Para disminuir la estructura de inversiones financieras (E3), S3 debe ser menor que el
S11.
82
Desarrollo de la Formula:
7,33
1*100 93%
99, 75
Meta:
Para aumentar la estructura de inversiones no financieras (E4), S4 debe ser mayor que
el S11.
Para mantener la estructura de inversiones no financieras (E4), S4 debe ser igual al S11.
Para disminuir la estructura de inversiones no financieras (E4), S4 debe ser menor que
el S11.
Desarrollo de la Formula:
40, 73, 09
1*100 17%
3470, 75
Meta:
Para aumentar la estructura de depsitos de ahorro (E5), el S5 debe ser mayor que el
S11.
Para mantener la estructura de depsitos de ahorro (E5), S5 debe ser igual al S11.
Para disminuir la estructura de depsitos de ahorro (E5), S5 debe ser menor que el S11.
83
Desarrollo de la Formula:
147, 05
1*100 81%
81, 25
Meta:
Para aumentar la estructura de crdito externo (E6), el S6 debe ser mayor que el S11.
Para mantener la estructura de crdito externo (E6), el S6 debe ser igual al S11.
Para disminuir la estructura de crdito externo (E6), el S6 debe ser menor que el S11.
Desarrollo de la Formula:
1159, 65
1*100 24%
938,13
84
Meta:
Para aumentar la estructura de aportaciones (E7), el S7 debe ser mayor que el S11.
Para mantener la estructura de aportaciones (E7), el S7 debe ser igual al S11.
Para disminuir la estructura de aportaciones (E7), el S7 debe ser menor que el S11.
Desarrollo de la Formula:
1503, 04
1*100 38%
1088, 27
Meta:
Para aumentar la estructura de capital institucional (E8), el S8 debe ser mayor que el
S11.
Para mantener la estructura de capital institucional (E8), el S8 debe ser igual al S11.
Para disminuir la estructura de capital institucional (E8), el S8 debe ser menor que el
S11.
Frmula:
a 1*100
b
Desarrollo de la Formula:
1503, 04
1*100 38%
1088, 27
Meta:
Para aumentar la estructura de capital institucional neto (E9), el S9 debe ser mayor que
el S11.
Para mantener la estructura de capital institucional neto (E9), el S9 debe ser igual al
S11.
Para disminuir la estructura de capital institucional neto (E9), el S9 debe ser menor que
el S11.
Desarrollo de la Formula:
86
Desarrollo de la frmula:
87
3.6
ENTIDAD OPERANTE:
Cooperativa de Ahorro y Crdito Guaranda Ltda., Departamento de Cartera.
OBJETIVOS
Socializar la Propuesta
Aprobacin de la Propuesta
Aplicar la Propuesta
Seguimiento de la Propuesta
METAS
ESTRATEGIAS
Capacitacin en el tema
Conferencias,
planteado.
Charlas.
Establecer nuevos
Indicadores de Gestin.
RESPONSABLES
TIEMPO
VALORES
MONETARIOS
Jefe de Crdito
Investigadores del
6 Meses
$1000.00
6 Meses
$1500.00
6 Meses
$1000.00
6 Meses
$1500.00
Tema Planteado.
Optimizar la
Jefe de Crdito
presentacin de los
Investigadores del
anlisis financieros.
Tema Planteado.
Jefe de Crdito
Diagnosticar la situacin
actual de la Cooperativa.
indicadores.
Desarrollar el
Jefe de Crdito
establecidas en la
formato establecido
Investigadores del
propuesta.
en la propuesta.
Tema Planteado.
Investigadores del
Tema Planteado.
88
89
N
1
2
3
4
5
6
7
8
AVTIVIDADES
Participacin de directivos.
Familiarizacin con la entidad.
Recorrido de instalaciones.
Recopilacin de informacin.
Anlisis situacional.
Definicin de opciones.
Definir formato de aplicacin.
Informar a directivos sobre
aplicacin de los indicadores.
9 Aprobacin del diagnstico.
10 Implantacin de los indicadores.
11 Obtencin de resultados.
Conclusiones y
12 recomendaciones
del diagnstico obtenido.
ABRIL
2
3
4
MAYO
1 2 3 4
JUNIO
1 2 3 4
JULIO
1 2 3 4
AGOSTO SEPTIEMBRE
1 2 3 4
1
2
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
90
3.7
RESULTADOS ESPERADOS.
ANALISIS DE P = PROTECCION.
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Guaranda Ltda., se encuentra regulada por la
Superintendencia de Bancos y Seguros, est regulada por la Direccin Nacional de
Cooperativas, en la primera aplicacin del ndice 1 P=Proteccin podemos observar lo
siguiente:
P1. La provisin para crditos incobrables, cubre la morosidad de la cartera mayor a 12
meses en un 179%, la meta del sistema PERLAS, en este indicador es del 100%, es
decir cumple con el mismo, adems cubre la morosidad de cartera en un 79% adicional.
P2. Para la proteccin de los prstamos morosos menor a 12 meses cubre tan solo el 2%
del 35% que se establece para este indicador, es decir no existen las provisiones
requeridas para todos los prstamos con morosidad menor a 12 meses y para prstamos
no morosos, por lo tanto refleja que tiene un dficit del 33% de la proteccin de
prstamos morosos.
P3. Para medir el total de castigos de todos los prstamos con morosidad mayor a 12
meses, observamos que NO cumple con este indicador, el castigo seria del 100% de su
valor total, establecido por el sistema PERLAS; es decir se castigara los $ 65.57
Dlares, ya que est en la cartera vencida del ao 2009.
P4. Para medir el monto de prstamos castigados de la cartera de prstamos durante el
ejercicio en curso. La Cooperativa de Ahorro y Crdito Guaranda Ltda., en el ao 2008
no castigo ningn crdito, en el ejercicio del 2009, para este ratio se tiene el 0,76%, la
tendencia en el sistema es de minimizar; la cartera castigada es baja.
P5. Para medir el monto acumulado de castigos que han sido recuperados a travs de
esfuerzos exitosos de cobro es del 272%, en comparacin con la meta de este indicador
en el sistema PERLAS es de mayor del 75%, recuperacin base de cartera castigada.
P6. Para medir el nivel de proteccin que tiene la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Guaranda Ltda., para ahorros y aportaciones de asociados en el caso de la liquidacin de
los activos y pasivos es del 105%, la meta del indicador es del 111%, propuesto por el
sistema PERLAS; es decir que no cumple con el nivel base indicado.
91
E8. El porcentaje del activo total financiado con capital institucional es igual al 14%, la
meta de este indicador es de mayor o igual a 10%, lo que establece que el capital
institucional se encuentra entre los parmetros establecidos en este indicador.
E9. El nivel real de capital institucional, despus de ajustar las provisiones para activos
en riesgo para satisfacer las normas P1&P2, y cubrir cualquier otra perdida es del 13%,
la meta de este indicador es de igual o mayor al 10% segn se establece en el sistema de
monitoreo.
93
94
95
96
ANALISIS DE L = LIQUIDEZ
En la aplicacin de los indicadores L = LIQUIDEZ en la Cooperativa de Ahorro y
Crdito Guaranda Ltda., nos permite observar lo siguiente:
L1. La suficiencia de las reservas de efectivo liquido para satisfacer las necesidades de
depsitos, es de 26.28%, la meta de este indicador es entre el 15-20%, esto no indica
que la Cooperativa tiene el dinero suficiente para cubrir alguna corrida de depsitos;
con un excedente de 6.28% para este indicador de liquidez.
L2. El cumplimiento con los requisitos del Banco Central, no se aplica
para la
97
98
99
3.8
BIBLIOGRAFIA.
CATALOGOS:
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO GUARANDA LDTA. (Varios)
TRIPTICOS Cooperativa de Ahorro y Crdito Guaranda Ltda. 2010
INFORMES:
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO GUARANDA LTDA (Varios ejemplares)
NETGRAFIA:
http://www.degerencia.com/articulos.php
www.woccu.org/pearls
www.woccu.org/pearls.
www.woccu.org/bestpractices/pearls/aboutpearls
http://www.eumed.net/libros/2007c/306/METODOS%20GENERALES%20DE%20LA%20I
NVESTIGACION%20CIENTIFICA.htm
http://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml#MEJOR
http://www.eumed.net/libros
http://www.eumed.net/libros/2006c/203/2e.htm
100
http://www.degerencia.com/articulos.php
www.woccu.org/bestpractices/pearls/aboutpearls
http://www.guarandaltda.fin.ec
101
3.9
ANEXOS.
ANEXO 1
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CERDITO GUARANDA LTDA.
102
ANEXO 2
CERTIFICACIN DE QUE NO EXISTE TEMA SIMILAR CON EL QUE
TRABAJO LA INSTITUCIN.
103
ANEXO 3
UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLVAR"
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS GESTIN EMPRESARIAL
E INFORMTICA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
SI (
NO
104
NO
105
ANEXO 4
PROCESO DE CONCESIN DE CRDITO
106