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ESTADO DE SANTA CATARINA
ASSOCIAO DOS MUNICPIOS DA REGIO DA GRANDE FLORIANPOLIS
G RAN FPO LI S
CONTROLE INTERNO
MUNICIPAL
ELABORAO :
ECONOMISTA JOS ADEMIR DESCHAMPS
PARTICIPAES :
CONTADOR GILBERTO BRASIL
ADVOGADO WALDIR GORGES ALVES
APRESENTAO :
GILBERTO BRASIL
ABRIL/2004
1
SUMRIO:
1. Regulamento ...................................................................................................... 03
2. Normas de Controle Interno .............................................................................. 12
3. Agenda de Obrigaes Municipais ....................................................................83
4. Avaliao do Cumprimento das Metas Fsicas e Financeiras e Apurao dos
Custos ................................................................................................................ 84
5. Controle do Cumprimento dos Gastos com Sade ............................................ 85
6. Controle do Cumprimento dos Gastos com Ensino ........................................... 86
7. Controle das Disponibilidades de Caixa por Fontes de Recursos ..................... 87
8. Check List para Orientar as Auditorias Internas ................................................ 88
9. Projeto de Auditoria ......................................................................................... 117
10. Relatrio de Auditoria Interna ......................................................................... 119
11. Parecer da Controladoria Geral sobre o Relatrio de Auditoria Interna .......... 124
12. Parecer da Controladoria Geral sobre as Contas de Governo .......................... 127
13. Tomada de Contas Especial ............................................................................. 135
14. Parecer da Controladoria Geral sobre o Relatrio de Tomada de Contas
Especial ............................................................................................................ 139
1 - REGULAMENTO
ESTADO DE SANTA CATARINA
MUNICPIO DE ____________
DECRETO N ___/____
REGULAMENTA A LEI MUNICIPAL N _____/____, QUE INSTITUIU NO
MUNICPIO DE ________________ O SISTEMA DE CONTROLE INTERNO.
FULANO DE TAL, Prefeito Municipal de _________, no uso de suas atribuies legais e de
conformidade com o disposto na Lei Municipal n ____/____,
DECRETA,
DA ABRANGNCIA E DAS NORMAS
Art. 1 . O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo, que atuar de forma integrada
com o Poder Legislativo, tem abrangncia em todos os rgos e agentes pblicos da
administrao direta, indireta e entidades ou pessoas beneficiadas com recursos
pblicos do Municpio de Modelpolis. (Arts. 70 e 74 da CF e 60 da LC 202/2000)
Pargrafo nico . Para os efeitos deste decreto, consideram-se entidades ou pessoas
beneficiadas com recursos pblicos os permissionrios, os concessionrios e os
beneficiados com subvenes ou incentivos econmicos ou fiscais.
Art. 2 . O Controle Interno ser exercido em obedincia ao disposto na Constituio Federal,
Lei Federal n 4.320/1964, Lei Complementar Federal n 101/2000, Lei
Complementar Estadual n 202/2000, Lei Municipal n ___/___ e as normas
estabelecidas neste decreto.
1 . O controle dos atos da administrao para a boa e regular aplicao dos recursos
pblicos obedecer as instrues sobre as rotinas, os procedimentos e as
responsabilidades funcionais, tratados no inciso I do artigo 4 da Lei ___/___,
constantes do Anexo I deste decreto.
2 . Para o correto cumprimento dos prazos legais, a elaborao, publicao e
encaminhamento de relatrios, dados, informaes, prestao de contas e
recolhimento de obrigaes pelas Unidades Operacionais, fica aprovada a Agenda de
Obrigaes do Municpio constante do Anexo II deste decreto, e dever ser objeto
de permanente atualizao pelo rgo de Controle Interno.
DOS OBJETIVOS
Art. 3 . O Sistema de Controle Interno tem como objetivos bsicos assegurar a boa gesto
dos recursos pblicos e apoiar o controle externo na sua misso institucional de
fiscalizar os atos da administrao, relacionados execuo contbil, financeira,
operacional e patrimonial, quanto legalidade, legitimidade, economicidade,
aplicao das subvenes e renncia de receitas. (Art. 70 e 74 da CF)
Art. 4 . O Controle dos atos da administrao sero exercidos de forma prvia, com a
verificao da sua legalidade, concomitante, com a elaborao e divulgao de
relatrios, e subseqente, com a apresentao e divulgao das prestaes de contas.
(Art. 77 da Lei 4.320/1964)
Art. 5 . Prestar contas todos quantos, de alguma forma utilizem, arrecadem, guardem,
gerenciem ou administrem dinheiros, bens e valores do Municpio ou pelos quais
este responda. (Art. 70, nico da CF)
Art. 6 . O Sistema de Controle Interno tem como objetivos especficos:
I Acompanhar e avaliar o cumprimento dos objetivos e metas estabelecidas no
Plano Plurianual e Lei de Diretrizes Oramentrias; (Art. 74 da CF e 59 da LRF)
II Avaliar a execuo dos programas e dos oramentos quanto ao cumprimento das
metas fsicas e financeiras; (Art. 74 da CF e 60 da LC 202/2000)
III Comprovar a legalidade dos atos de gesto de governo e avaliar os resultados
quanto eficcia, eficincia e efetividade da gesto oramentria, financeira e
patrimonial, assim como a boa e regular aplicao dos recursos pblicos por
pessoas e entidades de direito pblico e privado; (Arts. 70 e 74 da CF, 75 e 76 da
Lei 4.320/1964 e 60 da LC 202/2000)
IV Avaliar os custos das obras e servios realizados pela administrao e apurado

em controles regulamentados na Lei de Diretrizes Oramentria; (Arts. 70 e 74
da CF, 79 da Lei 4.320/1964 e 59 da LRF)
V Controlar as operaes de crdito, avais, garantias, direitos, haveres e inscrio

de despesas em restos a pagar; (Arts. 74 da CF, 59 da LRF e 60 da LC 202/2000)
VI Verificar a fidelidade funcional dos agentes da administrao responsveis por
bens e valores pblicos; (Arts. 75 e 76 da Lei 4.320/1964)
VII Fiscalizar o cumprimento das medidas adotadas para retorno das despesas de
pessoal e montante da dvida aos limites estabelecidos no regramento jurdico;
(Art. 59 da LRF)
VIII Acompanhar o cumprimento da destinao vinculada de recursos da alienao

de ativos; (Art. 59 da LRF)
IX Acompanhar o cumprimento dos limites de gastos do Poder Legislativo
Municipal; (Art. 59 da LRF)
X Acompanhar o cumprimento dos gastos mnimos em ensino e sade; (Art. 74 da

CF)
XI Acompanhar o equilbrio de caixa em cada uma das fontes de recursos; (Arts. 74

da CF, 8, 42 e 50, I da LRF)
Art. 7 . O acompanhamento e avaliao do cumprimento dos objetivos e metas fsicas e

financeiras, a avaliao dos resultados dos programas ou aes e seus custos, sero
realizados atravs de demonstrativo simplificado de periodicidade mnima
trimestral, na forma do Anexo III deste decreto.
Art. 8 . O controle dos limites e condies para realizao de operaes de crdito, concesso
de avais e garantias e inscrio de despesas em restos a pagar, ser realizado entre
outros meios, atravs do Relatrio Resumido de Execuo Oramentria e de Gesto
Fiscal.
Art. 9 . O controle dos direitos e haveres do Municpio, ser realizado atravs de registros
contbeis e extra-contbeis pelas unidades administrativas correspondentes.
Art. 10 . A verificao da fidelidade funcional de responsveis por bens e valores pblico, ser
realizada atravs de controles da execuo oramentria e financeira, prestao e
tomada de contas normatizadas por este decreto e constante do Anexo I.
Art. 11 . A fiscalizao do cumprimento das medidas adotadas para retorno das despesas com
pessoal e montante da dvida aos limites legais, ser realizada no mbito das suas
competncias pelo Departamento de Pessoal, Departamento de Contabilidade e
Assessoria de Planejamento.
Art. 12 . A aplicao dos recursos oriundos da alienao de ativos obedecer ao disposto no
artigo 59 da Lei Complementar n 101/2000 e ser acompanhada pelo Departamento
de Contabilidade.
Art. 13 . O acompanhamento dos limites de gastos do Poder Legislativo Municipal, ser
realizado tambm pela Assessoria de Planejamento e Departamento de
Contabilidade atravs do Relatrio Resumido de Execuo Oramentria e de
Gesto Fiscal, entre outros.
Art. 14 . O acompanhamento e controle dos gastos mnimos em aes e servios pblicos de
sade e ensino, e o equilbrio de caixa em cada uma das fontes de recursos exigido
pela interpretao combinada dos artigos 8, 42 e 50, I da Lei Complementar n
101/2000, sero realizados pelo Departamento de Contabilidade e pela Assessoria de
Planejamento atravs de Demonstrativos na forma dos Anexos IV, V e VI deste
decreto.
Art. 15 . A verificao de eventuais falhas, irregularidades ou ilegalidades pelas Unidades
Operacionais, devero ser comunicadas de imediato ao rgo de Controle Interno
para orientao ou adoo das medidas corretivas e preventivas cabveis. (Art. 74, 1
da CF e Art. 62 da LC 202/2000)
DA ORGANIZAO
Art. 16 . O Sistema de Controle Interno ser organizado e estruturado em dois nveis:
(Art. 74 da CF e 61 da LC 202/2000)
I rgo de Controle Interno, denominado Diretoria de Controle Interno;

II rgos de Apoio Tcnico e Administrativo.
Art. 17 . O rgo de Controle Interno est subordinado diretamente ao Gabinete do Prefeito,
com as atribuies definidas na Lei Municipal n e neste decreto.
Art. 18 . O rgo de Controle Interno ser dirigido por servidor nomeado pelo Chefe do
Poder Executivo para o Cargo em Comisso (ou funo de confiana) de Diretor de
Controle Interno.
DAS ATRIBUIES DO RGO DE CONTROLE INTERNO
Art. 19 . Ao rgo de Controle Interno compete:
I Apoiado pelos rgos de Apoio Tcnico e Administrativo, manter estudos para
permanente atualizao e adequao das normas de Controle Interno e da
Agenda de Obrigaes do Municpio constantes dos Anexos I e II deste decreto,
mediante proposio ao Chefe do Poder Executivo.
II Elaborar e submeter previamente ao Prefeito Municipal a programao de
auditorias internas, inclusive com a possibilidade de solicitao de contratao
de terceiros; (Art. 61, II da LC 202/2000)
III Realizar inspees e auditorias para verificar a legalidade e a legitimidade dos
atos e avaliar os resultados;
IV Manifestar-se, expressamente, sobre as contas anuais do Prefeito, com atestado
do Chefe do Poder Executivo Municipal que tomou conhecimento das
concluses nela contida; (Art. 63 da LC 202/2000 e Art. 130 da Resoluo TC 06/2001)
V Encaminhar ao Tribunal de Contas Relatrio de Auditoria e manifestao sobre
as contas anuais do Prefeito, com indicao das providncias adotadas e a
adotar para corrigir eventuais ilegalidades ou irregularidades, ressarcir danos
causados ao errio, ou evitar a ocorrncia de novas falhas semelhantes; (Arts. 74
da CF e 61 da LC 202/2000)
VI Sugerir aos Chefes dos Poderes Executivo e Legislativo a instaurao de

Tomada de Contas Especial nos casos de identificao de ato ilegal, ilegtimo
ou antieconmico de que resulte dano ao errio; (Art. 61 da LC 202/2000)
VII Sugerir aos Chefes dos Poderes Executivo e Legislativo, que solicitem ao
Tribunal de Contas a realizao de auditorias especiais; (Art. 31 da CF)
6
VIII Dar conhecimento ao Tribunal de Contas sobre irregularidades ou

ilegalidades apuradas em Tomada de Contas Especial realizada, com indicao
das providncias adotadas ou a adotar para ressarcimento de eventuais danos
causados ao errio e para corrigir e evitar novas falhas; (Arts. 74 da CF e 62 da
LC 202/2000)
IX Programar e sugerir aos chefes dos Poderes a participao dos servidores em

cursos de capacitao voltados para a melhoria do controle interno;
X Assinar, por seu titular, o Relatrio de Gesto Fiscal e Resumido da Execuo
Oramentria de que tratam os artigos 54 e 55 da LC n 101/2000. (Art. 54,
nico da LRF)
XI - Emitir, periodicamente, relatrio baseado nas informaes prestadas pelos

rgo de Apoio Tcnico e Administrativo.
Art. 20 . O rgo de Controle Interno ao programar auditoria interna, poder definir reas de
abrangncia para verificao do cumprimento das normas estabelecidas, priorizando
aquelas com evidncia da ocorrncia de falhas, erros ou outras deficincias.
Art. 21 . As auditorias internas, em geral, se apoiaro em check list elaborado pelo rgo de
Controle Interno para a verificao do cumprimento das normas de controle interno,
relatando complementarmente os fatos de forma a caracterizar as ilegalidades,
irregularidades, falhas ou erros apurados.
Art. 22 . O rgo de Controle Interno ao manifestar-se sobre as contas anuais do Prefeito,
destacar, entre outros, os seguintes aspectos: (Art. 84 da Res. TC 06/2001.
I Resultado das auditorias realizadas com indicao das providncias adotadas e a
adotar para corrigir eventuais falhas, ilegalidades, irregularidades ou
ressarcimento de dano causado ao errio;
II Atividades desenvolvidas pelos diversos rgos e entidades e avaliao da
execuo de cada um dos programas constantes do oramento, com indicao
das metas fsicas e financeiras previstas e realizadas em cada ao;
III Resultado da execuo oramentria das unidades gestoras;
IV Balanos e demonstraes da posio financeira e patrimonial das diversas
Unidades Gestoras;
V Evoluo do estoque da Dvida Ativa e medidas adotadas para sua cobrana;
VI Abertura de crditos adicionais suplementares, especiais ou extraordinrios;
VII Gastos mnimos em aes e servios pblicos de sade e ensino;
VIII Limite de endividamento e gastos com pessoal; e
IX Atividades desenvolvidas pelo Poder Legislativo, relativo a execuo dos

programas e limites de gastos, tomando por base relatrios elaborados pela
Cmara Municipal, se for o caso.
Art. 23 . O relatrio de auditoria com manifestao do rgo de Controle Interno sobre as
contas do Prefeito, ser encaminhado ao Tribunal de Contas juntamente com o
Balano Geral do exerccio. (Art. 61 da LC 202/2000)
Art. 24 . O rgo de Controle Interno, ao sugerir ao Chefe de Poder a instaurao de Tomada
de Contas Especial ou solicitao ao Tribunal de Contas auditoria especial,
fundamentar de forma objetiva e clara as razes do pleito. (Art. 61, III da LC
202/2000)
Art. 25 . Antes de dar conhecimento ao Tribunal de Contas sobre Tomada de Contas Especial,
o rgo de Controle Interno se manifestar sobre o seu resultado, indicando ao
Chefe do Poder correspondente, se for o caso, as medidas para correo e reparo de
eventuais danos causados ao errio.
Art. 26 . A responsabilizao de servidor pblico pelo descumprimento de normas de controle
interno de que no resulte dano ao errio, ser apurada em processo administrativo
regular, assegurado o contraditrio e a ampla defesa.
Art. 27 . A informao ao rgo de Controle Interno sobre o descumprimento de normas,
prtica de atos ilegais, ilegtimos, irregulares ou antieconmicos de que resulte ou
no dano ao errio, ser sempre por escrito, com indicao clara dos fatos.
DAS ATRIBUIES DOS RGOS DE APOIO TCNICO E ADMINISTRATIVO
Art. 28 . Os rgos de Apoio Tcnico e Administrativo, no que tange ao controle interno, tm
as seguintes responsabilidades :
I Desempenhar suas funes em estrito cumprimento das normas de Controle
Interno editadas, sob pena de responsabilidade, sujeitando-os a imputao de
dbito, multa e/ou punio administrativa na forma estabelecida na Lei
Municipal n
, neste decreto, no estatuto dos servidores ou regulamento
prprio;
II Propor ao rgo de Controle Interno a atualizao ou adequao das normas de
Controle Interno constantes do Anexo I e da Agenda de Obrigaes do
Municpio constante do Anexo II deste decreto.
III Informar ao rgo de Controle Interno, para as providncias necessrias, a
ocorrncia de atos ilegais, ilegtimos, irregulares ou antieconmico de que
resultem ou no dano ao errio; (Arts. 74 da CF e 62 da LC 202/2000)
IV Apoiar os trabalhos de auditoria interna, facilitando o acesso a documentos e
informaes.
V - Elaborar relatrios peridicos, encaminhando-os ao rgo de Controle Interno

para posterior consolidao e providncias necessrias.
Pargrafo nico. Os relatrios de que trata o inciso V deste artigo, quando o rgo de Apoio
Tcnico Administrativo for a Cmara Municipal, devero ser encaminhados ao
Presidente da Cmara que, por sua vez, aps tomado conhecimento e as
providncias necessrias, os remeter ao rgo de Controle Interno para
consolidao.
DAS AUDITORIAS INTERNAS
Art. 29 . As Auditorias Internas sero organizadas e programadas pelo rgo de Controle
Interno.
Art. 30 . A Auditoria Interna tem como objetivos verificar o cumprimento das normas de
Controle Interno pelos servidores municipais no exerccio de suas funes nas
diversas Unidades Operacionais; a boa e regular aplicao dos recursos pblicos
pelos beneficiados e o cumprimento de contratos pelos permissionrios ou
concessionrios de servios pblicos; (Art. 61 da LC 202/2000)
Art. 31 . Os trabalhos de auditoria sero registrados em relatrios com indicaes claras de
eventuais falhas, deficincias, reas crticas que meream ateno especial e outras
questes relevantes.
Art. 32 . O rgo de Controle Interno emitir parecer sobre o relatrio de auditoria, dar
conhecimento aos Chefes dos Poderes, observado o mbito de competncia, e
encaminhar ao Tribunal de Contas com indicao das medidas adotadas ou a adotar
para a correo das falhas apontadas. (Arts. 74 da CF e 62 da LC 202/2000)
Art. 33 . O trabalho de Auditoria Interna ser exercido, preferencialmente, por servidores
efetivos com formao nas reas de economia, cincias contbeis, administrao e
direito, indicados pelos Chefes dos Poderes no mbito de suas competncias.
Art. 34 . Para atender ao princpio da segregao de funo, sem prejuzo do princpio da
economicidade, as auditorias podero ser contratadas pela Administrao Municipal.
DAS TOMADAS DE CONTAS ESPECIAIS
Art. 35 . Aos responsveis pela Tomada de Contas Especial, efetuada por comisso ou por
tomador de contas, mediante designao dos Chefes dos Poderes Executivo e
Legislativo no mbito de cada Poder, compete:
I Apurar fatos, identificar os responsveis, quantificar o dano causado ao errio
quando no forem prestadas contas, ou quando ocorrerem desfalque, desvio de
dinheiro, bens ou valores pblicos, ou ainda, se caracterizada a prtica de
qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte prejuzo ao errio;
(Art. 10 da LC 202/2000)
II Elaborar relatrio da Tomada de Contas Especial, com registro claro e objetivo

dos fatos apurados; (Art. 11 da LC 202/2000)
III Encaminhar Relatrio da Tomada de Contas Especial ao rgo de Controle
Interno para emisso de parecer, indicao das medidas adotadas e a adotar para
correo e reparo de eventual dano causado ao errio, dando conhecimento ao
Chefe de Poder correspondente e encaminhamento de imediato ao Tribunal de
Contas quando o valor do dano for igual ou superior aquele fixado por aquela
Corte de Contas em cada ano civil ou, junto com as contas anuais, quando o
valor do dano for inferior; (Art. 10, 2 e Art. 11 da Lei Complementar n 202/2000)
1 . A Tomada de Contas Especial ser sugerida pelo Diretor de Controle Interno e/ou
determinada pelo Prefeito Municipal ou Presidente da Cmara no mbito de cada
Poder, depois de esgotadas as providncias administrativas cabveis para
recomposio do errio e dever ser concluda no prazo mximo de 6 (seis) meses.
2 . Esto sujeitos Tomada de Contas Especial os agentes pblicos, servidores e demais
responsveis por dinheiros, bens ou valores da administrao direta e indireta do
Municpio e as contas daqueles que derem causa a perda, extravio ou outra
irregularidade de que resulte dano ao errio.
3 . Apurado e quantificado o dano causado ao errio, o responsvel, identificado em
processo de Tomada de Contas Especial ser notificado da imputao de dbito para
no prazo de 30 (trinta) dias, contados da citao, recolher aos cofres do Municpio o
valor devidamente corrigido, ou apresentar alegaes de defesa.
4 . Mantida a deciso de imputao de dbito, o responsvel ser notificado para recolher
aos cofres do Municpio o valor devidamente corrigido no prazo de 15 (quinze) dias,
contados do recebimento da notificao, sob pena de inscrio em dvida ativa para
execuo fiscal.
5 . No havendo imputao de dbito em processo de Tomada de Contas Especial, mas
comprovada a prtica de grave infrao norma constitucional ou legal, o responsvel
estar sujeito multa e/ou s penalidades administrativas previstas no estatuto dos
servidores ou em regulamento prprio editado pela autoridade administrativa no
mbito de cada Poder.
DOS PROCESSOS ADMINISTRATIVOS
Art. 36 . Os Processos Administrativos no mbito do Sistema de Controle Interno sero
propostos pelo rgo de Controle Interno ao Chefe de Poder correspondente,
quando comprovada a prtica de grave infrao s normas de Controle Interno,
com o objetivo de apurar os fatos, identificar os responsveis e, se for o caso,
imputar multa e/ou as punies previstas no Estatuto dos Servidores Municipais.
Pargrafo nico . Para os efeitos deste decreto, constituem grave infrao s normas de
Controle Interno aquelas relacionadas a mandamento constitucional.
10
Art. 37 . Determinado a instaurao de Processo Administrativo, sua concluso dever se dar

no prazo mximo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da sua instaurao.
Art. 38 . Os Processos Administrativos sero desenvolvidos por comisso designada pelo
Chefe de Poder no mbito de suas competncias.
Art. 39 . Os relatrios dos Processos Administrativos sero encaminhados ao rgo de
Controle Interno para emisso de parecer, conhecimento ao Chefe de Poder
correspondente com indicao das medidas adotadas ou a adotar para prevenir
novas falhas, ou se for o caso, medidas punitivas aos responsveis, na forma do
estatuto dos servidores ou em regulamento prprio.
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 40 . Fica assegurada aos responsveis pela Auditoria Interna, no desempenho de suas
funes, o acesso a todos os documentos, fatos e informaes relacionados aos
rgos e entidades alcanados pelo sistema de controle interno.
Art. 41 . vedado aos responsveis pelo trabalho de auditoria interna divulgar fatos e
informaes de que tenham tomado conhecimento, em razo do exerccio de suas
atribuies.
Art. 42 . Respeitados os prazos j estabelecidos, as decises e providncias funcionais
previstas neste decreto, devero ser tomadas no prazo mximo de 60 (sessenta) dias,
contados da concluso dos trabalhos, da notificao ou do recebimento do processo.
Art. 43 - Este decreto entrar em vigor na data de sua publicao.
Modelpolis,
PREFEITO MUNICIPAL
2 - NORMAS DE CONTROLE INTERNO
11
DECRETO N
ANEXO I
NORMAS GERAIS DE CONTROLE INTERNO
1. PLANEJAMENTO
1.1. PLANO PLURIANUAL
1.1.1.
1.1.2.
1.1.3.
1.1.4.
1.1.5.
1.1.6.
1.1.7.
Estudos
Audincia Pblica
Elaborao do Projeto de Lei
Apreciao e votao no Legislativo
Sano pelo Chefe do Poder Executivo
Publicao
Encaminhamento de Cpia da Lei ao Poder Legislativo e ao TCE conforme
Agenda de Obrigaes
1.1.8. Avaliao do cumprimento dos objetivos e metas
1.2. LEI DE DIRETRIZES ORAMENTRIAS
1.2.1. Estudos
1.2.2. Audincia Pblica
1.2.3. Relatrio dos Projetos que passaro em andamento para o exerccio seguinte e
das Obras com necessidade de conservao, objeto de priorizao de recursos
na LDO.
1.2.4. Elaborao do Projeto de Lei
1.2.5. Apreciao e votao no Legislativo
1.2.6. Sano pelo Chefe do Poder Executivo
1.2.7. Publicao
1.2.8. Encaminhamento de Cpia da Lei ao Poder Legislativo de ao TCE conforme
Agenda de Obrigaes
1.2.9. Avaliao do cumprimento das prioridades e metas
1.3. LEI ORAMENTRIA ANUAL
1.3.1.
1.3.2.
1.3.3.
1.3.4.
1.3.5.
1.3.6.
1.3.7.
Estudos
Audincia Pblica
Estudo das Estimativas da Receita, inclusive da Receita Corrente Lquida
Elaborao do Projeto de Lei
Apreciao e votao no Legislativo
Sano pelo Chefe do Poder Executivo
Publicao
12
1.3.8. Encaminhamento de Cpia da Lei ao Poder Legislativo ao TCE conforme

Agenda de Obrigaes
1.3.9. Desdobramento da Receita em Metas Bimestrais de Arrecadao
1.3.10. Elaborao da Programao Financeira
1.3.11. Elaborao do Cronograma de Execuo Mensal de Desembolso
1.3.12. Desdobramento das Metas Fiscais Anuais em Metas Quadrimestrais
2. RECEITA
2.1.
RECEITA ORAMENTRIA
2.1.1.
2.1.2.
2.1.3.
2.1.4.
2.1.5.
2.1.6.
2.1.7.
2.1.8.
2.1.9.
2.2.
Lanamento de Tributos
Alienao de Ativos
Arrecadao das Receitas
Aplicaes Financeiras das Disponibilidades de Caixa
Dao em Pagamento
Baixa das Receitas Lanadas
Restituio de Receitas
Inscrio e Cobrana de Crditos em Divida Ativa
Procedimento Administrativo para Renncia de Receita
RECEITA EXTRAORAMENTRIA
2.2.1. Arrecadao
2.2.2. Restituio de Receita Extra-oramentria
3. DESPESA
3.1.
DESPESA ORAMENTRIA
3.1.1. Levantamento das necessidades
3.1.2. Requisio
3.1.3. Oramento de Preos
3.1.4. Desapropriao
3.1.5. Verificao de Disponibilidade Oramentria
3.1.6. Abertura de Crditos Adicionais
3.1.7. Autorizao da Autoridade Competente
3.1.8. Procedimentos Administrativos para Gerao de Despesa
3.1.9. Licitao
3.1.10. Empenho
3.1.11. Reinscrio de Restos a Pagar
3.1.12. Empenho de Adiantamento de Despesa
3.1.13. Formalizao do Contrato
3.1.14. Autorizao de fornecimento, execuo de obras ou Servios
3.1.15. Anulao de Empenho
3.1.16. Liquidao da despesa
13
3.1.17. Incorporao de Bens ao Patrimnio

3.1.18. Registro de entrada do material no Almoxarifado
3.1.19. Pagamento da Despesa
3.1.20. Retenes de INSS, ISS, IRRF, Cauo, Contribuio Previdenciria, etc.
3.1.21. Anulao de pagamento
3.1.22. Inscrio em Restos a Pagar
3.1.23. Prestao de Contas de Convnios
3.2.
DESPESA EXTRAORAMENTRIA
3.2.1. Requisio
3.2.2. Oramento de Preo
3.2.4. Licitao
3.2.6. Autorizao de fornecimento, execuo de Obras ou Servios
3.2.7. Liquidao da Despesa
3.2.8. Registro de entrada de materiais no Almoxarifado
3.2.9. Pagamento
3.2.10. Suprimento Cmara
3.2.11. Transferncias financeiras a Unidades Gestoras
3.2.12. Anulao de Despesa Extra-oramentria
3.2.13. Cancelamento de Restos a Pagar
4. PATRIMNIO
4.1.
Bens Imveis
4.1.1. Controle Fsico, Cadastral e Contbil da Movimentao.
4.2.
Bens Mveis
4.2.1. Controle Fsico, Cadastral e Contbil.
5. ATOS DE PESSOAL
5.1.
INGRESSO
5.1.1.
5.1.2.
5.1.3.
5.1.4.
5.1.5.
Provimento Efetivo
Provimento Temporrio
Provimento em Comisso
Provimento dos Cargos Eletivos
Estagirios
14
5.2.
CONTROLES FUNCIONAIS
5.2.1. Registro Funcional
5.2.2. Freqncia
5.2.3. Hora Extra
5.2.4. Frias
5.2.5. Licenas
5.2.6. Vantagens
5.2.7. Promoes
5.2.8. Gfip
5.2.9. Demonstrativo Previdencirio
5.2.10. Demonstrativo das Admisses e Contratao de Servidores
5.2.11. Declarao de Bens
5.2.12. Publicao dos Subsdios e da Remunerao dos Cargos e Empregos Pblicos.
5.2.13. Rais
5.2.14. Declarao anual de rendimentos pagos ou creditados
5.2.15. Controle da Sade dos Funcionrios
5.3.
VACNCIA
5.3.1. Cargos Efetivos
5.3.2. Cargos em Comisso
5.3.3. Temporrios
6. OUTROS CONTROLES OPERACIONAIS

6.1.
6.2.
6.3.
6.4.
6.5.
6.6.
6.7.
6.8.
6.9.
6.10.
6.11.
6.12.
6.13.
6.14.
6.15.
6.16.
6.17.
6.18.
6.19.
6.20.
Acompanhamento do cumprimento das Metas Bimestrais de Arrecadao

Limitao de Empenho
Elaborao e Publicao do Relatrio Resumido da Execuo Oramentria
Elaborao e Publicao do Relatrio de Gesto Fiscal
Avaliao do cumprimento das Metas Fiscais do Quadrimestre em Audincia
Pblica
Controle dos Gastos mnimos com Ensino
Controle dos Gastos mnimos com Sade
Controle dos Gastos com Pessoal
Controle da Execuo Oramentria
Controle da Execuo Financeira
Controle de Frota
Controle da Assistncia a Pessoas Carentes
Controle de Custos
Controle da Prestao de Servios Particulares
Prestao de Informaes ao Tribunal de Contas do Estado
Prestao de Informaes a Unio
Publicao dos Atos Oficiais
Informaes Cmara Municipal
Informaes Secretaria de Estado da Fazenda
Cumprimento da Agenda de Obrigaes
15
7. AUDITORIA
8. TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
9. PROCESSO ADMINISTRATIVO
16
RESPONSVEL
Unidade
Administrativa
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
1.
PLANEJAMENTO
SERVIDOR
Descrio das Normas

1.1.1. Estudos
1.
Diagnstico
das
necessidades,
dificuldades,
potencialidades e vocao econmica do Municpio para
definio dos objetivos e metas da Administrao para
um perodo de quatro exerccios. Art. 165, 1 da CF.
2. Estudos para identificao do volume de recursos em
cada uma das fontes de financiamento e elaborao do
oramento da receita para o perodo, de cada uma das
Unidades Gestoras.
3. Estudos para apurao dos gastos com manuteno da
mquina administrativa e definio das disponibilidades
financeiras para criao, expanso ou aperfeioamento
da ao governamental.
4. Definio dos programas e das aes de governo em
planilhas com identificao do diagnstico, diretrizes,
objetivos, produto, unidade de medida, metas fsicas e
financeiras e fontes de financiamentos, baseado no
resultado da Audincia Pblica.
1. A Audincia pblica um dos instrumentos de
transparncia da Gesto Fiscal introduzida pela Lei
Complementar n 101/2000 LRF, com o objetivo de
permitir a participao da sociedade organizada nos
processos de elaborao e discusso dos instrumentos de
planejamento governamental e na avaliao do
cumprimento das metas fiscais fixadas para cada
quadrimestre. Art. 9, 4 e 48, nico da LRF.
2. A participao da sociedade nas audincias pblicas se
dar na forma estabelecida na Lei Municipal n , que
disciplina
a
realizao
desse
procedimento
administrativo;
3. A Audincia Pblica no processo de elaborao do PPA
ser agendada e convocada pelo Executivo Municipal,
encarregado de preparar os dados e informaes
necessrias para o debate popular;
4. A Audincia Pblica para elaborao e discusso do
Plano Plurianual ser realizada at o dia ____/____ do
primeiro ano do mandato, conforme disposto na Lei
Municipal n _____/______.
5. A Audincia pblica ser objeto de registro e ata em livro
prprio da lista de presena e das decises ali tomadas.
17
Assessoria
Jurdica
e
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria
Jurdica
Mesa
da
Cmara
1. Elaborao do texto do Projeto de Lei do Plano

Plurianual dispondo sobre o oramento da Receita e da
Despesa, estabelecendo os objetivos e metas da
administrao para um perodo de quatro exerccios.
Art. 165, I, 1 da CF.
2. Elaborao da exposio de motivos e ofcio de
encaminhamento Cmara Municipal conforme
definido na Lei Orgnica ou outro instrumento legal.
1.1.4. Apreciao e Votao no Legislativo
1. Acompanhamento das discusses e votaes na Cmara.
2. Devoluo ao Chefe do Poder Executivo Municipal para
sano.
Chefe
do
Executivo

1. Sano pelo Chefe do Poder Executivo no prazo de 15
dias teis contados do recebimento.
Secretaria de
Administrao
1.1.6. Publicao
1. Publicao do texto da lei no rgo oficial do Municpio,
inclusive em meios eletrnicos. Art. 48 da LRF.
Secretaria de
Administrao
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Secretaria de
Administrao
RESPONSVEL
1.1.7. Encaminhamento de Cpia da Lei ao Poder

Legislativo e ao TCE conforme Agenda de
Obrigaes. Anexo II deste decreto.
1.1.8. Avaliao do Cumprimento dos Objetivos e Metas
1. Elaborao de relatrios peridicos de avaliao do
cumprimento dos objetivos, metas fsicas e fiscais,
conforme Anexo III deste decreto.
2. Encaminhamento dos relatrios ao Chefe do Poder
Executivo para conhecimento e tomada de deciso.
3. Publicao dos relatrios.
1. PLANEJAMENTO
18
Unidade
Administrativa
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
SERVIDOR
Descrio das Normas

1.2.1. Estudos
oramento da receita para cada uma das Unidades
Gestoras para o exerccio seguinte.
mquina administrativa e clculo das disponibilidades
financeiras para financiamento das prioridades e metas
da Administrao para o exerccio seguinte, extrada dos
objetivos e metas estabelecidas no PPA e aprovadas em
audincia pblica. Artigos 165, II, 2 da CF e 48,
nico da LRF.
3. Definio dos programas e das aes de governo
compatveis com o PPA, demonstradas em Planilhas com
identificao do diagnstico, diretrizes, objetivos,
produto, unidade de medida, metas fsicas e financeiras e
fontes de financiamentos, baseado no resultado da
Audincia Pblica.
1. A Audincia Pblica no processo de elaborao do LDO
2. A Audincia Pblica para elaborao e discusso da Lei
de Diretrizes Oramentria ser realizada at o dia
____/____ de cada exerccio, conforme disposto na Lei
Municipal n_____/______.
3. A Audincia pblica ser objeto de registro em livro
1.2.3.
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Relatrio dos Projetos que passaro em

andamento para o exerccio seguinte e das Obras
com necessidade de Conservao, objeto de
priorizao de recursos na LDO.
1. Elaborao do Relatrio.
2. Encaminhamento do Relatrio ao Poder Legislativo at a
data de envio da LDO. Art. 45 da LRF.
3. Publicao do Relatrio no rgo Oficial do Municpio.
Art. 45 da LRF.
4. Encaminhamento do Relatrio ao Tribunal de Contas na
forma e no prazo estabelecido na Agenda de
Obrigaes.
19
Assessoria de
Planejamento
e Jurdica
Assessoria de
Planejamento
1. Elaborao do texto do Projeto de Lei de Diretrizes

Oramentrias dispondo sobre o oramento da Receita e
da Despesa, estabelecendo as prioridades e metas da
administrao para o exerccio seguinte, extradas do
PPA e aprovadas em Audincia Pblica. Art. 165, II,
2 da CF.
2.
A LDO dever orientar a elaborao da LOA e
dispor basicamente sobre:
2.1. Alterao da legislao tributria;
2.2. Autorizao para:
a) Criar cargos, empregos e funes;
b) Concesso de vantagens;
c) Concesso de aumento ao servidores;
d) Alterao da estrutura de carreira;
e) Admisso de pessoal a qualquer ttulo.
2.3. Equilbrio entre receita e despesa;
2.4.
Limitao de empenho;
2.5.
Controle de custos;
2.6.
Avaliao do resultado dos programas;
2.7.
Condies p/ transferncias entidades
pblicas e privadas;
2.8.
Estabelecimento de Metas Fiscais para
receitas, despesas, resultado nominal, resultado
primrio e montante da dvida;
2.9.
Avaliao do cumprimento de metas do ano
anterior;
2.10.Registro de Memria e metodologia de clculo
para justificar as metas anuais pretendidas;
3.11.Demonstrao da Evoluo do patrimnio lquido;
2.12.Demonstrao da Origem e aplicao dos
recursos de alienao de ativos;
2.13.Avaliao da situao financeira e atuarial;
2.14.Estimativa e compensao da renncia de receita;
2.15.Margem de expanso das despesas
obrigatrias de carter continuado;
2.16.Reserva de recursos para Riscos fiscais;
2.17.Definio da forma de utilizao e montante da
reserva de contingncia.
2.18.Programao financeira e cronograma de execuo
mensal de desembolso.
2.19.Definio de despesa irrelevante para dispensa da
estimativa de impacto oramentrio e financeiro.
2.20.Prioridade para obras em andamento e conservao do
patrimnio sobre projetos novos.
2.21.Autorizao para assumir custeio de competncia de
outros entes.
2.22.Definio dos incentivos ou benefcios tributrios
renncia de receita.
3. Elaborao da exposio de motivos e ofcio de
encaminhamento Cmara Municipal conforme definido
20
na Lei Orgnica ou outro instrumento legal.

Assessoria de
Planejamento
Mesa
da
Cmara

sano.
Chefe
do
Executivo

dias contados do recebimento.
Secretaria de
Administrao
1.2.7. Publicao
Secretaria de
Administrao

1.2.9. Avaliao do Cumprimento das Prioridades e
Metas
1. Elaborao de relatrios peridicos de avaliao do
cumprimento das prioridades, metas fsicas e fiscais.
Anexo III deste decreto.
2. Encaminhamento dos relatrios ao Chefe do Poder
Executivo para conhecimento e tomada de deciso.
3. Publicao dos relatrios no rgo oficial do Municpio.
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Secretaria de
Administrao
RESPONSVEL
Unidade
Administrativa
1.PLANEJAMENTO
SERVIDOR
Descrio das Normas

21
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
1.3.1. Estudos
oramento da receita para cada uma das Unidades
Gestoras para o exerccio seguinte.
mquina administrativa e clculo das disponibilidades
financeiras para financiamento das prioridades e metas
da Administrao para o exerccio seguinte, extrada da
LDO e aprovadas em audincia pblica. Artigos 165, III,
5 da CF e 48, nico da LRF.
3. Classificao das despesas a nvel institucional, funcional
programtica e categoria econmica, fixando as dotaes
por grupo de natureza de despesa/modalidade de
aplicao, demonstradas em Planilhas com identificao
do diagnstico, diretrizes, objetivos, produto, unidade de
medida, metas fsicas e financeiras e fontes de
financiamentos, baseado em resultados da Audincia
Pblica.
4. Elaborao dos Anexos, Adendos e Demonstrativos de
receitas e despesas previstos na Lei 4.320/64, Lei
Complementar n 101/2000, Portarias da STN e LDO.
1. A Audincia Pblica no processo de elaborao do LOA
2. A Audincia Pblica para elaborao e discusso da Lei
Oramentria Anual ser realizada at o dia ____/____
de cada exerccio, conforme disposto na Lei Municipal
n_____/______.
3. A Audincia pblica ser objeto de registro em livro
Assessoria de
Planejamento
1.3.3. Estudos das Estimativas da Receita, inclusive da

Receita Corrente Lquida.
1. Disponibilizao desses estudos ao Poder Legislativo,
com as respectivas memrias de clculo, at 30 dias
antes da remessa das propostas oramentrias. Art. 12,
3 da LRF.
Assessoria de
Planejamento
e Assessoria
Jurdica

1. Elaborao do texto do Projeto de Lei Oramentria
Anual dispondo sobre a Previso da Receita e Fixao
da Despesa das diversas Unidades Gestoras,
identificando o volume de recursos destinados aos
Oramentos: Fiscal, Seguridade Social, e de
22
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Mesa
da
Cmara
Investimentos, contemplando autorizao para abertura

de crditos adicionais suplementares por conta dos
recursos previstos no art. 43 da Lei 4.320/64. Art. 165,
III, 5 e 8 da CF.
2. Elaborao da mensagem de encaminhamento da
Proposta Oramentria Cmara Municipal na forma
estabelecida na LDO. Art. 22, I da Lei 4.320/64.
sano.
Chefe
do
Executivo

dias contados do recebimento.
Secretaria de
Administrao
1.3.7. Publicao
Secretaria de
Administrao
Assessoria de
Planejamento
Setor
de
Tributao
Secretaria de
Administrao
Secretaria de
Administrao
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Secretaria de
Administrao

1.3.9. Desdobramento da Receita Prevista em metas
bimestrais de arrecadao.
1. Elaborao de demonstrativo do desdobramento da
receita prevista de cada uma das Unidades Gestoras em
metas bimestrais de arrecadao. Art. 13 da LRF.
2. Demonstrativo das medidas de combate evaso e
sonegao, da quantidade e valores de aes ajuizadas
para cobrana da Dvida Ativa, bem como da evoluo
do montante dos crditos tributrios passveis de
cobrana administrativa. Art. 13 da LRF.
3. Aprovao por Decreto do Poder Executivo.
4. Publicao no rgo oficial do Municpio.
5. Encaminhamento ao TCE conforme Agenda de
1.3.10. Elaborao da Programao Financeira
1. Elaborao da Programao Financeira para cada uma das
Unidades Gestoras.
23
Secretaria de
Administrao
Assessoria de
Planejamento
3. Publicao no rgo oficial do Municpio.

4. Encaminhamento ao TCE, conforme Agenda de
1.3.11. Elaborao do Cronograma de Execuo Mensal
de Desembolso.
1. Elaborao do Cronograma de Execuo Mensal de
desembolso de cada uma das Unidades Gestoras.
Assessoria de
Planejamento
Secretaria de
Administrao
Secretaria de
Administrao
Assessoria de
Planejamento
3. Publicao no rgo Oficial do Municpio.

4. Encaminhamento ao TCE, conforme Agenda de
1.3.12. Desdobramento das Metas Fiscais Anuais em
Metas Quadrimestrais.
1. Desdobramento das Metas Fiscais Anuais de Receita,
Despesa, Resultado Primrio, Resultado Nominal e
Montante da Dvida em Metas Quadrimestrais para
acompanhamento e avaliao em Audincia Pblica. Art.
9, 4 da LRF.
Assessoria de
Planejamento
RESPONSVEL
Unidade
Administrativa
2. RECEITA
2.1. RECEITA ORAMENTRIA
SERVIDOR
Descrio das Normas

24
Departamento
de Tributao
Departamento
de Tributao
Departamento
de Tributao
Departamento
de Tributao
Departamento
de Tributao
Departamento
de Tributao
2.1.1. Lanamento de Tributos

1. Lanamento o procedimento administrativo de
verificao do fato gerador da obrigao, determinao
da matria tributvel, clculo do tributo devido e
identificao do sujeito passivo. Art. 142 da Lei Federal
5.172/1966
2. Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em
moeda ou cujo valor se possa exprimir, que no constitua
sano de ato ilcito, institudo por lei e cobrado
mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Art. 13 da Lei Federal 5.172/1966;
3. So espcies de tributo: impostos, taxas e contribuio de
melhoria;
4. Imposto uma obrigao que tem como fato gerador uma
situao independente de qualquer atividade estatal
especfica, relativa ao contribuinte. Art. 16 da Lei Federal
5.172/66;
5. A taxa tem como fato gerador o exerccio do Poder de
Polcia ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio
pblico especfico e divisvel prestado ao contribuinte ou
posto sua disposio. Art. 77 da Lei Federal 5.172/66;
6. A contribuio de melhoria tem como objeto atender o
custo de obras pblicas de que decorra valorizao
imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e
como limite individual o acrscimo de valor que cada
obra resultar para cada imvel beneficiado. Art. 81 da Lei
Federal 5.172/66;
7. Esto sujeitos ao estgio do lanamento, o IPTU, ISS
cobrado por estimativa, taxas, aluguis, arrendamentos e
outras receitas que decorram de direitos pr-existentes
contra terceiros, ou que possam originar-se de direito
novo, prescrito em leis, regulamentos ou contratos
aprovados ou concludos e no decurso do exerccio;
8. O valor do lanamento das receitas ser calculado de
acordo com o Cdigo Tributrio Municipal e suas
atualizaes;
9. As receitas lanadas sero objeto de registro por sistema
eletrnico e expedio de aviso aos respectivos
contribuintes, de forma que permita o registro da baixa
no momento da arrecadao e transferncia para Dvida
Ativa os valores lanados e no arrecadados at o
vencimento ou final do exerccio de lanamento;
10. Os encargos moratrios incidentes sobre as receitas
recolhidas fora do prazo de vencimento, sero calculados
na forma estabelecida no Cdigo Tributrio Municipal, e
alteraes posteriores;
11. Os agentes arrecadadores sero informados sobre os
encargos moratrios incidentes sobre as receitas
recolhidas em atraso;
25
Departamento
de Tributao
Departamento
de Patrimnio
Departamento
de Patrimnio
Assessoria
Jurdica
Departamento
de Patrimnio
Comisso
Licitao
de
Departamento
Financeiro
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
Financeiro
Departamento
de Tributao
Tesouraria
Departamento
de Tributao
12. Diariamente ser processada a baixa das receitas

arrecadadas quando se tratar de receita lanada.
2.1.2. Alienao de Ativos
1. Elaborao de justificativa quanto o interesse pblico da
alienao. Art. 17 da Lei 8.666/1993.
2. Emisso de Laudo de Avaliao por comisso
especialmente designada, ou emitido por pessoas fsicas
ou jurdicas qualificadas. Art. 17 da Lei 8.666/1993.
3. Elaborao de Projeto de Lei Municipal autorizando a
alienao de bens mveis ou imveis. Artigo 7, 3, e
105, 2 da Lei 4.320/1964 e Artigo 17, I da Lei
8.666/1993.
4. Elaborao de processo licitatrio na modalidade
concorrncia. A modalidade leilo ser admitida para
alienao de bens mveis, avaliados isolada ou
globalmente em quantia no superior ao limite previsto
no art. 23, II, b da Lei 8.666/1993. Na alienao de
ativos ser observado ainda o disposto nos artigos 17, 18,
19 e 24, II da mesma lei.
5. Depsito dos recursos da alienao de ativos em conta
bancria especfica para aplicao em despesas de capital
ou destinada por lei aos regimes de previdncia social.
Art. 44 e 50, I da LRF.
6. Lanamentos de ajustes contbeis em contas do sistema
patrimonial, registro do ingresso na receita e baixa do
bem alienado do sistema patrimonial.
2.1.3. Arrecadao das Receitas
1. Arrecadao o segundo estgio da realizao da receita
lanada e se caracteriza pelo momento em que o
contribuinte comparece perante o agente arrecadador,
pblico ou privado, a fim de liquidar sua obrigao com a
fazenda pblica.
2. A arrecadao das receitas ser realizada exclusivamente
pela rede bancria autorizada, e, excepcionalmente, pelo
servio de Tesouraria do Municpio, atravs de mquina
autenticadora, com documento prprio, denominado
Documento de Arrecadao Municipal DAM, em que
fique identificado, no mnimo: o nmero do DAM, o
cdigo de cada uma das contas de receita, nome e
endereo do contribuinte, data de vencimento e fato
gerador;
3. Diariamente, o servio de tesouraria se informar das
receitas arrecadas pelos agentes autorizados, e recolhidas
s respectivas contas bancrias do tesouro municipal para
conferncia, baixa, classificao e registro contbil;
4. Sobre as receitas arrecadadas aps a data de vencimento,
incidir todos os encargos moratrios previsto no Cdigo
26
Departamento
Financeiro
Departamento
Financeiro
Tesouraria
Tesouraria
Tesouraria
Tesouraria
Departamento
de
Contabilidade
Tesouraria
Tributrio Municipal;
5. Os recursos vinculados a finalidades obrigatrias sero
depositados e aplicados no mercado financeiro em contas
bancrias especficas. Art. 50, I da LRF.
6. Os recursos oriundos de convnios firmados com rgo
do Governo Federal devero ser objeto de notificao
aos Partidos Polticos, Sindicatos de Trabalhadores e
Entidades Empresariais com sede no Municpio, no
prazo de at dois dias teis contados da data de
recebimento dos recursos. Art. 2 da Lei Federal n
9.452/97.
2.1.4. Aplicaes Financeiras das Disponibilidades de
Caixa
1. Aplicaes financeiras so operaes realizadas atravs
de instituies financeiras em caderneta de poupana ou
no mercado aberto lastreadas por ttulos da dvida
pblica.
2. Disponibilidades de Caixa so recursos financeiros de
cada uma das fontes, no comprometidos ou
programados para pagamento imediato;
3. As Disponibilidades de Caixa para fins de aplicao
devero ser apuradas diariamente e constaro de registro
prprio de forma que a sua vinculao a fundo, rgo ou
despesa seja identificada e preservada. Art. 50, I da LRF;
4. As Disponibilidades de Caixa vinculadas a objeto de
convnio sero aplicadas em caderneta de poupana de
instituio financeira oficial se a previso de uso for
igual ou superior a 30 dias, ou em fundo de aplicao
financeira de curto prazo ou operao de mercado aberto
lastreada em ttulos da dvida pblica quando a utilizao
verificar-se em prazos menores que 30 dias. Art. 116,
4 da Lei 8.666/93;
5. As receitas financeiras auferidas com a aplicao das
Disponibilidades de Caixa sero registradas em contas de
receitas do grupo Remunerao de Depsitos
Bancrios, de forma a preservar a sua vinculao
original. Art. 116, 5 da Lei 8.666/93 e Portaria STN n
300/202;
6. As Disponibilidades de Caixa, na medida do possvel,
devero ser consolidadas com vistas a obteno de
melhores taxas de rendimento, com registro pr-rata dos
rendimentos de forma a preservar a sua vinculao;
2.1.5. Dao em Pagamento
1. Dao em pagamento a entrega pelo devedor ao credor,
de um bem que no seja dinheiro para saldar dvida
anterior. Art. 995 do CC.
2. A dao em pagamento depende de manifestao expressa
27
Departamento
Financeiro e
Asses.Jurdica
Departamento
de Compras
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de Tributao
Departamento
de Tributao
e Assessoria
Jurdica
Departamento
do devedor, autorizao em lei, manifestao expressa do

credor no interesse do bem e emisso de laudo de
avaliao por comisso especialmente designada pelo
Chefe do Poder Executivo.
3. Ajustado o valor do bem objeto da dao em pagamento,
a relao entre as partes reger-se-o pelas normas de
compra e venda.
4. A dao em pagamento, embora consubstancie uma
compra ou alienao de bem pblico, no exige licitao
por se tratar de contrato com destinatrio certo.
5. A dao em pagamento ser objeto de processo com
parecer da Assessoria Jurdica sobre a sua legalidade e
homologao pelo Prefeito Municipal.
6. O bem objeto da dao em pagamento, acompanhado de
Nota Fiscal, ser recebido mediante processo de
liquidao devidamente homologado por servidor
responsvel. Art. 63 da Lei 4.320/1964.
7. O bem entregue pelo devedor da Fazenda Pblica
Municipal ser objeto de registro contbil no sistema
patrimonial em conta do Ativo Permanente em
contrapartida com conta de Variao Ativa
Independente da Execuo Oramentria.
8. O crdito da Fazenda Municipal compensado com o bem
entregue pelo devedor, ser baixado atravs de registro
contbil em conta de Variao Passiva Independente da
Execuo Oramentria Baixa de Dvida Ativa, em
contrapartida com a conta Crditos do Sistema
Patrimonial.
2.1.6. Baixa das Receitas Lanadas
1. Conhecida a efetiva arrecadao e o recolhimento das
receitas lanadas, proceder-se- o devido registro de
baixa da responsabilidade do contribuinte perante a
fazenda pblica.
2.1.7. Restituies de Receitas
1. Restituio de receitas a devoluo de saldos de
convnios no aplicados, na forma prevista no respectivo
instrumento, ou devoluo de valores pagos a maior ou
indevidamente pelo contribuinte ao tesouro municipal.
2. A iniciativa do processo de restituio de receitas do
contribuinte, mediante requerimento protocolado
relatando os fatos, as razes de direito e juntando os
comprovantes necessrios.
3. O pedido ser examinado para constatar ou no do
direito, exarando parecer fundamentado para autorizao
pelo Secretrio Municipal de Finanas e Prefeito
Municipal.
4. Autorizada a restituio de receitas no prprio exerccio
28
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de Tributao
Departamento
de Tributao
Departamento
de Tributao
Assessoria
Jurdica
em que ocorreu o seu ingresso, a contabilizao se dar

como anulao de receita em contrapartida com a conta
Restituies a Pagar do Passivo Financeiro.
5. Autorizada a restituio da receita em exerccios
seguintes em que ocorreu o seu ingresso, a contabilizao
se dar como despesa oramentria no elemento 93
Indenizaes e Restituies.
6. Decorridos 5 (cinco) anos do pagamento de tributos ou
outras receitas, o contribuinte perde o direito de requerer
sua devoluo.
2.1.8. Inscrio e Cobrana de Crditos em Dvida Ativa
1. Constitui Dvida Ativa, os crditos da Fazenda Pblica
Municipal, lquidos e certos, de natureza tributria ou
no tributria exigveis pelo transcurso do prazo para
pagamento. Art. 39 da Lei 4.320/64
2. Dvida Ativa Tributria so todos os crditos da Fazenda
Pblica Municipal apurados na forma do item anterior,
proveniente de obrigao legal relativa a tributos no
recolhidos pelo contribuinte na data do seu vencimento.
3. Dvida Ativa no Tributria so todos os crditos da
Fazenda Pblica Municipal, apurados na forma do item
primeiro
acima,
proveniente
de emprstimos,
contribuies estabelecidas em lei, multas, aluguis,
preos de servios, indenizaes, restituies, alcance
dos responsveis definitivamente julgados, etc, no
recolhidos pelo devedor na data do seu vencimento.
4. Os crditos da Fazenda Pblica Municipal, apurados na
forma do item primeiro acima, sero inscritos em Dvida
Ativa, com registro prprio atravs de arquivo eletrnico,
configurado de forma que permita identificar o nome e o
endereo do contribuinte, inscrio cadastral, natureza do
crdito, valor, data de vencimento e outras informaes
capazes de melhorar o controle.
5. Os crditos da Fazenda Pblica Municipal quando da
inscrio em dvida ativa sero objeto de informao
imediata contabilidade para registro e tambm objeto
de
notificao
administrativa
aos
respectivos
contribuintes no prazo de 60 (sessenta) dias contados da
data da inscrio, oferecendo-lhes prazo de 30 dias,
contados do recebimento da notificao, para pagamento
ou contestao.
6. Decorrido o prazo de 30 (trinta) dias sem manifestao do
contribuinte sobre a notificao, ser expedida Certido
de Dvida Ativa e encaminhamento imediato Assessoria
Jurdica do Municpio.
7. De posse da Certido de Dvida Ativa a Assessoria
Jurdica do Municpio notificar o contribuinte devedor
no prazo de 30 (trinta) dias contados do recebimento da
certido, informando que o seu dbito para com a
29
Departamento
de Tributao
e Assessoria
Jurdica
Departamento
de Tributao
Departamento
de Tributao
e Assessoria
Jurdica
Departamento
de Tributao
RESPONSVEL
Fazenda Pblica Municipal ser objeto de execuo

fiscal.
8. Aes sero empreendidas para cobrana dos crditos da
Fazenda Pblica Municipal no menor espao de tempo
possvel.
9. Concretizada a cobrana administrativa ou judicial do
crdito da fazenda pblica inscrita em Dvida Ativa ser
providenciado o imediato registro de baixa.
2.1.9. Procedimento Administrativo para Renncia de
Receita
1. A renncia de receita compreende a anistia, a remisso, o
subsdio, o crdito presumido, a concesso de iseno de
carter no geral, a alterao da alquota ou a
modificao da base de clculo que implique em reduo
da receita. Art. 14, 1 da LRF.
2. A renncia de receita dever atender ao disposto na LDO,
depende de lei municipal autorizativa e do procedimento
administrativo relacionado a estimativa do impacto
oramentrio-financeiro. Art. 14, caput da LRF e Cdigo
Tributrio Municipal.
3. A estimativa do impacto oramentrio-financeiro deve
ser elaborada para o exerccio em que deva iniciar a
vigncia da renncia e para os dois seguintes, atender o
disposto na LDO e a pelo menos uma das seguintes
condies:
a) Demonstrao que a renncia foi considerada no
oramento da receita e que no afetar as metas
fiscais previstas na LDO;
b) Estar acompanhada de medidas de compensao no
perodo acima referido com aumento da receita
proveniente da elevao de alquotas, ampliao da
base de clculo ou majorao de tributos.
2. RECEITA
2.2. RECEITA EXTRA-ORAMENTRIA
30
Unidade
Administrativa
Departamento
de
Contabilidade
e
Departamento
Financeiro/
Tesouraria
Departamento
de
Contabilidade
Tesouraria
Tesouraria
SERVIDOR
Descrio das Normas

2.2.1. Arrecadao
1. A Receita Extra-oramentria se constitui em ingressos no
caixa do tesouro municipal se constituindo em
compromissos exigveis, cujo pagamento independe de
autorizao oramentria e, portanto, independe de
autorizao legislativa.
2.
O ingresso de recursos pelo fluxo extra-oramentrio
se dar:
a)
Atravs da reteno obrigatria em
pagamentos efetuados a fornecedores, prestadores de
servios e servidores municipais a ttulo de cauo,
fiana, consignao e outras, por determinao
constitucional, legal ou contratual;
b)
Por convnio firmado com outros entes da
federao para execuo de obras ou servios de sua
competncia por delegao de encargo; e
c)
Por operao de crdito por antecipao de
receitas para atender eventuais insuficincias de
caixa dentro do exerccio financeiro.
3. As Unidades Gestoras responsveis pela reteno ou
execuo das obras e servios por delegao de encargos
figuram como depositrias, devendo manter registros
individualizados e os recursos em contas especficas.
4. At dois dias aps o crdito em conta, os partidos
polticos, sindicatos de trabalhadores e entidades
empresariais com sede no Municpio sero notificadas do
convnio firmado com o Governo Federal, valor e
objeto, atravs de ofcio protocolado. Art. 2 da Lei
Federal 9.452/97.
4. Os recursos de convnios e garantias contratuais devero
ser aplicados no mercado financeiro ou em caderneta de
poupana. Arts. 56, 4 e 116, 4 da Lei 8.666/93.
2.2.2. Restituio de Receita Extra-oramentria
1. Restituio de receitas a devoluo de saldos de
convnios no aplicados, na forma prevista no respectivo
instrumento, ou devoluo de valores retidos a maior ou
indevidamente do fornecedor, prestador de servios ou
servidores municipais.
2. A iniciativa do processo de restituio de receitas extraoramentria do interessado, mediante requerimento
protocolado relatando os fatos, as razes de direito e
juntando os comprovantes necessrios.
Departamento
de Pessoal e
3.
O pedido ser examinado para constatar ou no do

direito, exarando parecer fundamentado para autorizao
31
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
pelo Secretrio Municipal de Finanas e Prefeito

Municipal.
4. Autorizada a restituio de receita extra-oramentria, ela
se efetivar com a emisso de ordem de pagamento e
registro contbil envolvendo a respectiva conta do
Passivo Financeiro e conta do Disponvel do Ativo
Financeiro.
RESPONSVEL
Unidade
Administrativa
3. DESPESA
3.1. DESPESA ORAMENTRIA
SERVIDOR
Descrio das Normas

32
Diversas
Unidades
Administrativas
Departamento
de Compras
Departamento
de Compras
Assessoria
Jurdica
Assessoria
Jurdica
Assessoria de
Planejamento
3.1.1. Levantamento das Necessidades

1. As necessidades de cada uma das Unidades
Administrativas devero ser levantadas de forma
tempestiva por seus titulares a fim de evitar soluo de
continuidade das suas atividades e informadas ao Setor
competente com as devidas justificativas para adoo
dos procedimentos de aquisio e/ou contratao,
mediante abertura de processo.
3.1.2. Requisio
1. Apurada as necessidades elas sero objeto de requisio
ao setor de compras, com identificao das quantidades,
especificaes e justificativas devidas para adoo dos
procedimentos de aquisio e/ou contratao.
1. Elaborao de oramento de preos das necessidades
objeto da requisio, atravs de pesquisa no mercado,
banco de dados ou profissionais de engenharia quando
se tratar de obras e servios de engenharia.
2. Definio das quantidades a serem adquiridas e/ou
contratadas em conformidade com a Programao
Financeira de forma a preservar o equilbrio de caixa.
3.1.4. Desapropriao
1. Desapropriao a transferncia compulsria da
propriedade particular para o Poder Pblico Municipal
por necessidade, utilidade pblica ou por interesse
social, mediante prvia e justa indenizao em dinheiro
e, ainda, por desatendimento a norma do Plano Diretor
mediante pagamento em ttulos da dvida pblica
municipal aprovada pelo Senado Federal para resgate
em at 10 (dez) anos. Art. 5, XXIV e 182, 3 e 4,
III da CF; DL 3.365/1941; e Lei 4.132/1962.
2. A desapropriao ser processada por Decreto do Chefe
do Poder Executivo que identificar o bem, o seu
destino, o dispositivo legal em que se enquadra a
desapropriao, o nome do expropriado e o destinatrio
do bem (Municpio, Autarquia, Fundao Municipal,
concessionrio de servios pblicos locais) e o valor da
indenizao baseada em laudo de avaliao emitido por
comisso especialmente designada para este fim.
3. condio prvia para desapropriao de imveis
urbanos destinados a implementao de polticas
urbanas de que trata o artigo 182, 3 da CF, a
elaborao do procedimento administrativo da
estimativa de impacto oramentrio-financeiro e
declarao firmada pelo ordenador da despesa,
conforme disposto no artigo 16 da LRF.
33
Assessoria
Jurdica
Departamento
de
Contabilidade
Assessoria
Jurdica
Assessoria
Jurdica
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Assessoria
Jurdica
Assessoria
Jurdica
Departamento
de Compras e
Departamento
de
Contabilidade
Assessoria
Jurdica
Assessoria
Jurdica
4. Os bens havidos por processo de desapropriao devem

ser empregados nos fins indicados no Decreto
Municipal, podendo, excepcionalmente, ser aplicado em
outra destinao pblica, nos casos devidamente
justificados.
5. Declarada a desapropriao na forma do Decreto
Municipal, o Municpio poder prov-la amigvel ou
judicialmente, pagando a indenizao justa e devida.
6. Na hiptese da desapropriao se processar
judicialmente por falta de acordo com o expropriado, o
valor do bem, conforme avaliao, ser depositado em
juzo, mediante registro contbil em conta do Ativo
Financeiro Depsitos Judiciais.
7. Ocorrendo a desapropriao de forma amigvel, a
despesa ser processada em obedincia a seus estgios
de empenho, liquidao (escritura), pagamento e
registro no sistema patrimonial Ativo Permanente, se
for o caso de bem de uso especial ou dominial.
8. admissvel a desistncia da desapropriao a qualquer
tempo antes da adjudicao da justia desde que seja
revogado o ato expropriatrio por no mais subsistirem
os motivos de sua expedio, devendo o Municpio
indenizar eventuais prejuzos acarretados ao proprietrio
e avaliados por comisso especialmente designada.
9. O expropriado no perde a posse ou o domnio do bem
enquanto o Municpio no for imitido na posse e
subseqente a justia fizer a necessria adjudicao,
com justa e prvia indenizao.
3.1.5. Verificao da Disponibilidade Oramentria
1. Encaminhamento do processo ao Departamento de
Contabilidade para informao nos autos sobre a
disponibilidade oramentria, financeira e especificao
da classificao da despesa para fins de registro no
processo licitatrio, se for o caso.
1. Os crditos adicionais classificam-se em suplementares,
destinados a reforo de dotao oramentria; especiais,
destinados a despesas no oradas; e extraordinrios,
destinados a despesas urgentes e imprevistas, em caso
de guerra, comoo intestina ou calamidade pblica.
Art. 41 da Lei 4.320/64;
2. Os crditos suplementares e especiais sero autorizados
por lei e abertos por decreto do Executivo. Art. 42 da
Lei 4.320/64;
3. Os crditos extraordinrios sero abertos por decreto do
Poder Executivo, com imediato conhecimento do Poder
Legislativo. Art. 44 da Lei 4.320/64
34
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Assessoria de
Planejamento
Departamento
de
Contabilidade
Assessoria
Jurdica
Assessoria
Jurdica
Departamento
de
4. A abertura de crditos suplementares e especiais depende

da existncia de recursos disponveis e exposio
justificativa. Art. 43 da Lei 4.320/64;
5. Consideram-se recursos disponveis em cada uma das
fontes, desde que no comprometidos:
a.
Supervit Financeiro, em cada uma das
fontes de recursos, apurado no Balano Patrimonial do
exerccio anterior; Art. 43 da Lei 4.320/64 e 8, 42 e
50, I da LRF;
b.
Excesso de arrecadao, apurado em cada
uma das fontes de recursos, observada a tendncia do
exerccio. Art. 43 da Lei 4.320/64 c/c Art. 8, nico,
42 e 50, I da LRF;
c.
Anulao parcial ou total de dotaes
oramentrias ou de crditos adicionais autorizados
em lei, observada as fontes de recursos. Art. 43 da Lei
4.320/64;
d.
Produto de operaes de crdito
autorizadas. Art. 43 da Lei 4.320/64;
5. Na apurao do excesso de arrecadao em cada uma
das fontes de recursos, deduzir-se- a importncia dos
crditos extraordinrios abertos no exerccio. Art. 43,
4 da Lei 4.320/64 c/c Art. 8, nico, 42 e 50, I da
LRF;
6. A lei oramentria poder conter autorizao ao
Executivo para abertura de crditos adicionais
suplementares at determinada importncia, utilizando
como recursos o supervit financeiro, o excesso de
arrecadao e a Reserva de Contingncia, observada a
fonte de recursos. Art. 7 da Lei 4.320/64;
7. Os crditos adicionais tero vigncia adstrita ao
exerccio financeiro em que forem abertos, salvo
disposio em contrrio quanto aos especiais e
extraordinrios que, se abertos nos ltimos quatro meses
do exerccio podero ser reabertos no exerccio seguinte
nos limites dos seus saldos. Art. 45 da Lei 4.320/64 e
2 do art. 167 da CF;
8. A abertura de crditos adicionais ser iniciada com
exposio fundamentada da sua necessidade elaborada
pelo titular da unidade administrativa interessada,
parecer das unidades de planejamento e contabilidade e
aprovao do Chefe do Poder Executivo;
9. Na abertura de crditos especiais dever ser observada se
a ao a ser contemplada est prevista no PPA e
priorizada na LDO, sob pena destes serem antes
devidamente ajustados;
1. Comprovado a existncia de disponibilidade
oramentria e financeira o processo ser encaminhado
35
Contabilidade
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
ao Prefeito Municipal para autorizao de abertura de

processo licitatrio e/ou aquisio/contratao.
3.1.8. Procedimentos Administrativos para Gerao de
Despesas
1. O Processo de Estimativa do Impacto OramentrioFinanceiro na Gerao de Despesa tem como objetivo
chamar ateno do gestor pblico para avaliar se os
recursos ou sua evoluo suportaro os novos encargos
que estaro sendo assumidos.
2.
Esse procedimento administrativo ser dispensado
para os benefcios ou servios de sade, previdncia e
assistncia social, conforme disposto no artigo 24 da
LRF, e elaborado nos seguintes casos:
a) Criao, expanso ou aperfeioamento da ao
governamental que acarrete aumento da despesa
operacional em valor anual superior aquele definido
na LDO, caracterizado, por exemplo, pela
construo de escolas, equipamento esportivo,
centro social, etc. Artigo 16 da LRF.
b) Despesa obrigatria de carter continuado,
caracterizada por despesa corrente derivada de lei
ou ato administrativo normativo que fixem
obrigao legal de sua execuo por um perodo
superior a dois exerccios. Art. 17 da LRF.
c) Desapropriao de imveis urbanos. Art. 16, 4,
II da LRF.
3.
Para gerao de despesa caracterizada como
criao, expanso, ou aperfeioamento da ao
governamental e desapropriao de imveis urbanos, o
processo ser acompanhado de:
a)
Estimativa do impacto oramentriofinanceiro no exerccio em que deva entrar em vigor
e nos dois subseqentes instrudos com premissas e
metodologia de clculo. Art. 16, I da LRF.
b)
Declarao do ordenador da despesa de que
o aumento tem adequao oramentria e financeira
com a LOA e compatibilidade com o PPA e LDO.
Art. 16, II da LRF.
4.
Para gerao de despesa caracterizada como
obrigatria de carter continuado, o processo ser
acompanhado de:
a)
Estimativa do impacto oramentriofinanceiro no exerccio em que deva entrar em vigor
e nos dois subseqentes, instrudo com premissas e
metodologia de clculo. Art. 17 da LRF.
b)
Demonstrativo da origem dos recursos para
seu custeio. Art. 17, 1 da LRF.
c)
Declarao do ordenador da despesa de que
o aumento tem adequao oramentria e financeira
36
Departamento
de
Administrao
e
de
Contabilidade
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
Administrao
Assessoria de
Planejamento
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
Administrao
com a LOA e compatibilidade com o PPA e LDO.

Art. 17, 4 da LRF.
d)
Comprovao de que a despesa criada ou
aumentada no afetar as metas fiscais de receita e
despesa, resultado primrio, nominal e montante da
dvida. Art. 17, 2 da LRF.
e)
Compensao dos efeitos financeiros nos
dois exerccios seguintes, com aumento permanente
de receita ou reduo permanente de despesa. Art.
17, 2 da LRF.
5. Esses procedimentos administrativos constituem
condio prvia para realizao do respectivo processo
licitatrio e empenho da despesa. Art. 16, 4 da LRF.
6. Quando couberem, esses procedimentos integraro o
respectivo processo licitatrio.
3.1.9. Licitao
1. Os processos licitatrios da Administrao Municipal
sero elaborados com base em estimativas de consumo
das necessidades para o exerccio e nas requisies
emitidas pelas diversas Unidades da Administrao. Art.
2 da Lei 8.666/93.
2. O processo de estimativa do impacto oramentriofinanceiro nos casos de gerao de despesa de que
tratam os artigos 16 e 17 da LC 101/2000, integrar o
processo licitatrio.
3. Observado os casos de dispensa e inexigibilidade
previstos na Lei 8.666/93, as obras, servios, compras e
alienaes sero contratadas atravs de processo
licitatrio de forma que assegure igualdade de condies
aos concorrentes e se escolha a proposta mais vantajosa
para a administrao. Art. 37, XXI da CF e Art. 3 da
Lei 8.666/93.
4. Comisso designada e renovada anualmente pelo chefe
do Poder Executivo, receber, examinar e julgar todos
os documentos e procedimentos relativos s licitaes e
ao cadastramento de licitantes. Art. 51 da Lei 8.666/93.
5.
As licitaes sero processadas e julgadas em
conformidade com a Lei 8.666/93 e alteraes
posteriores, com destaque para obedincia aos seguintes
aspectos:
a)
A licitao ser iniciada com abertura de
processo administrativo, numerado, registrado em
livro prprio, autorizada pelo Chefe do Poder
Executivo e publicada na forma prevista no artigo
21 da Lei 8.666/93. Art. 38 da Lei 8.666/93;
b)
Constituem anexos do Edital: o projeto
37
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
bsico e/ou executivo, oramento estimado e minuta

do contrato. Art. 40, nico da Lei 8.666/93;
c)
Aprovao prvia da minuta do Edital e do
Contrato pela Assessoria Jurdica. Art. 38, nico
da Lei 8.666/93;
d)
O recebimento das propostas ser feita pela
comisso de licitao mediante protocolo em livro
prprio;
e)
As deliberaes da Comisso de Licitao
sero registradas em ata;
f)
Todos o documentos e propostas sero
rubricadas pelos licitantes presentes e pela comisso
de licitao. Art. 43, 2 da Lei 8.666/93;
g)
O Chefe do Poder Executivo homologar o
processo licitatrio e adjudicar o objeto ao
vencedor do certame. Art. 43, VI, da Lei 8.666/93.
6. As dispensas e inexigibilidades de licitao sero
necessariamente justificadas e comunicadas ao Chefe do
Poder Executivo no prazo de trs dias para ratificao e
publicao na imprensa oficial no prazo de cinco dias.
Art. 26 da Lei 8.666/93.
7. Ser mantido registro cadastral atualizado dos
fornecedores e prestadores de servios na forma do
disposto nos artigos 34 a 37 da Lei 8.666/93,
fornecendo-lhes certificado de registro.
8. Pelo menos uma vez por ano, atravs da imprensa oficial
e de jornal com circulao diria, far-se- chamamento
pblico para atualizao dos registros existentes e
ingresso de novos interessados. Art. 34, 1 da Lei
8.666/93.
9. Nos processos licitatrios facultada a exigncia de
registros cadastrais de outros rgos ou entidades da
Administrao Pblica para efeito de habilitao. Art.
34, 2 da Lei 8.666/93.
10. A minuta da licitao ser enviada ao Tribunal de
Contas por meio eletrnico. Resoluo TC-16/94.
11. At o dia seguinte primeira publicao do aviso da
licitao, os dados sobre processos licitatrios na
modalidade concorrncia, inclusive concesso e
permisso de servios pblicos, dispensa e
inexigibilidade cujos valores de contratao estejam
enquadrados a partir do limite para a modalidade de
concorrncia sero enviados ao TCE por meio
eletrnico. IN TC 01/2002.
3.1.10. Empenho
1. Empenho o ato emanado pela autoridade competente
que cria para o Poder Pblico, obrigao de pagamento
desde que atendidas as condies, observado a fonte de
38
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
financiamento. Art. 58 da Lei 4.320/64;

2. considerado o 3 estgio da despesa, depois da
programao e licitao;
3. O empenho se efetiva com o comprometimento do
crdito oramentrio para a respectiva despesa,
servindo, portanto, para controlar a execuo do
oramento;
4. A materializao do empenho se d com a emisso do
documento denominado Nota de Empenho. Art. 61 da
Lei 4.320/64;
5. H trs modalidades de empenho:
a) Ordinrio De valor lquido e certo, referente a
uma nica prestao, sem parcelamento na
liquidao, com valor indivisvel;
b) Global - De valor lquido e certo, referente a vrias
prestaes ou de liquidaes diversas, com
pagamentos parcelados. Ex. Contrato de aluguel de
imvel, contrato de obra, folha de pagamento, etc.
c) Estimativa De valor estimado, em que a
liquidao da despesa se dar com base em medio
de obra, servio, registro de consumo, fornecimento
ou uso de bens ou servios, dando origem ao subempenho.
6. Sub-empenho o documento emitido por conta do
empenho estimativa no momento da liquidao da
despesa, respeitado o limite do valor empenhado por
estimativa;
7. O empenho da despesa ser sempre prvio, efetivado
com base em contrato, convnio, autorizao de obra,
servio, fornecimento, auxlio, transferncia, etc. de
forma a no incorrer na realizao de despesa sem
crdito oramentrio. Art. 60 da Lei 4.320/64;
8. A nota de empenho apresentar no mnimo: data,
nmero,
classificao
institucional,
funcional
programtica, econmica, fonte de recursos, valores
unitrio e total, deduo deste do saldo da dotao, tipo
de empenho, nome, endereo e o CNPJ ou CPF do
credor, especificao do objeto, finalidade da despesa,
nmero e a modalidade da licitao, nmero e data do
contrato ou aditivo, convnio, identificao e assinatura
do titular da unidade ou da autoridade a quem for
delegada competncia para ordenar a despesa, contador
e responsvel pelo servio.
9. So comprovantes regulares da despesa pblica: a nota
fiscal, recibo, folha de pagamento, roteiro de viagem,
ordem de trfego, bilhete de passagem, guia de
recolhimento de encargos e tributos.
10. As notas de empenhos sero arquivadas em ordem de
data de emisso e numerao, acompanhadas dos
39
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
documentos que lhe deram origem.

1. Os restos a pagar prescritos e cancelados na forma
regulamentar, quando reclamados pelos respectivos
credores em processos com tramitao regular e
deferidos, sero reempenhados e pagos, obedecida a
ordem cronolgica de exigibilidade. Art. 37 da Lei
4.320/64.
3.1.12. Empenho de Adiantamento de Despesa
1. O Regime de Adiantamento consiste na entrega de
numerrio a servidor especialmente designado para
realizar despesas excepcionais, expressamente definidas
em lei, que por sua natureza ou urgncia no possam
subordinar-se ao processo normal de requisio,
autorizao, empenho, liquidao e pagamento. Artigos
65 e 68 da Lei 4.320/64.
2. O Regime de Adiantamento disciplinado pela Lei
Municipal n_____/______, ser sempre precedido de
requerimento ao Chefe do Poder Executivo e prvio
empenho na dotao prpria. Art. 60 da Lei 4.320/64.
3. O valor de cada adiantamento no exceder a duas vezes
o menor vencimento do quadro de cargos da Prefeitura.
4. No se far adiantamento a servidor responsvel por dois
adiantamentos, com prestao de contas em atraso ou
no aprovada. Art. 69 da Lei 4.320/64.
5. O numerrio do adiantamento ser movimentado atravs
de conta bancria especialmente aberta para esse fim,
em nome da Prefeitura e do servidor. Resoluo TC
16/94.
6. O saldo do adiantamento, no ato da prestao de contas,
ser recolhido tesouraria mediante nota de anulao de
pagamento e empenho.
7. O servidor responsvel por adiantamento ser inscrito
pela contabilidade no Sistema de Compensao para
controle da prestao de contas que dever ser feita no
prazo de 60 (sessenta) dias contados da emisso da
Ordem de Pagamento, no podendo ultrapassar a data de
31 de dezembro.
8. A prestao de contas se constituir de documentos
fiscais em nome da Prefeitura, com datas compreendidas
ao perodo de aplicao, sem rasuras ou de leitura difcil
no que se refere a data, valor, quantidade e objeto.
9. A prestao de contas do adiantamento ser composta de
balancete, cpia da Nota de Empenho, documentos
fiscais liquidados e extrato da movimentao bancria e
entregue no Departamento de Contabilidade que a
examinar, procedendo a baixa da responsabilidade em
40
Controladoria
Geral
Assessoria
Jurdica
Assessoria
Jurdica
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
Administrao
Assessoria
Jurdica
Departamento
de Compras
caso de aprovao. A despesa no aprovada ser

impugnada e o responsvel notificado a recolher aos
cofres pblicos o valor correspondente ou apresentar
defesa no prazo de 10 (dez) dias contados da
notificao. Confirmada a impugnao da despesa o
responsvel ser notificado a recolher o valor o valor
correspondente aos cofres pblicos no prazo de 10 (dez)
dias contados da notificao.
10. Decorridos 15 (quinze) dias do prazo para apresentao
da prestao de contas do adiantamento sem que esta
seja apresentada, o responsvel ser declarado em
alcance pelo Chefe do Departamento de Contabilidade e
notificado a apresentar prestao de contas no prazo de
5 (cinco) dias contados da notificao. Decorrido o novo
prazo sem apresentao da prestao de contas o fato
ser objeto de Tomada de Contas Especial por uma
comisso designada pelo Chefe do Poder Executivo que
identificar o responsvel, quantificar o dano causado
ao errio, indicando as medidas corretivas e punitivas
aplicveis.
1. Os contratos administrativos devem estabelecer com
clareza e preciso as condies para sua execuo,
direitos, obrigaes e responsabilidades das partes, tudo
em conformidade com os termos da licitao e da
proposta de preos a que se vinculam. Art. 54, 1 da
Lei 8.666/93.
2. A formalizao do contrato ser obrigatria nos casos em
que o valor da transao esteja compreendido nos
limites das modalidades tomada de preo e
concorrncia, e dispensvel, independentemente do
valor, nos casos de compras com entrega imediata e
integral dos bens adquiridos, dos quais no resultem
obrigaes futuras. Art. 62 da Lei 8.666/93.
3. Os contratos e seus aditivos devero ser elaborados em
conformidade com o disposto no captulo III da Lei
8.666/93, publicados de forma resumida na imprensa
oficial do Municpio, at o 5 dia til do ms seguinte ao
de sua assinatura e enviados ao TCE. Art. 61, nico da
Lei 8.666/93 e Resoluo TC 16/94.
4. Os Contratos sero registrados de forma simplificada em
livro prprio e arquivados em ordem cronolgica
juntamente com seus aditivos. Art. 60 da Lei 8.666/93.
4. A minuta dos contratos e seus aditivos sero previamente
examinados e aprovados pela Assessoria Jurdica. Art.
38, nico da Lei 8.666/93.
5. A execuo dos contratos e seus aditivos sero
acompanhados e fiscalizados por profissional habilitado
indicado pela Administrao, com registro em livro
41
prprio de todas as ocorrncias relacionadas ao contrato.

Art. 67 da Lei 8.666/93.
Departamento
de Compras
Departamento
de Compras
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Unidade
Administrativa
Requisitante
Unidade
3.1.14. Autorizao de Fornecimento, Execuo de

Obras ou Servios.
1. Expedio da autorizao de fornecimento, execuo da
obra ou servio ao vencedor do certame licitatrio
contratado ou escolhido para atender a necessidade da
administrao nos casos de dispensa.
2. A autorizao de fornecimento, execuo de obra ou
servio ser emitida em quatro vias: a 1 via para o
fornecedor; a 2 via para a contabilidade; a 3 via para
arquivo no Departamento de Compras; e a 4 via anexa
ao bloco.
1. o ato emanado pela autoridade competente que anula
para o Poder Pblico Municipal, a obrigao de
pagamento, seja parcial ou total, de empenho ordinrio,
global ou por estimativa, baseado em fundamento
expresso pelo servidor responsvel pela causa.
2. A anulao de empenho pode ter origem nas mais
diversas causas: classificao imprpria, credor
indevido,
valor
maior,
histrico
imprprio,
cancelamento de ordem de fornecimento, aditamento de
contrato reduzindo o objeto, etc.
3. A anulao de empenho ser processada pelo servio de
contabilidade que emitir nota de anulao
comprovando a reverso do valor anulado dotao
correspondente. Art. 38 da Lei 4.320/64.
4. A nota de anulao de empenho conter no mnimo: data,
nmero,
classificao
institucional,
funcional
programtica, econmica, fonte de recursos, valor,
adio deste ao saldo da dotao, nome, endereo e o
CNPJ ou CPF do credor, especificao do objeto,
motivo da anulao, identificao e assinatura do titular
da unidade ou da autoridade a quem for delegada
competncia para ordenar a despesa, contador e
responsvel pelo servio.
1. A liquidao da despesa constitui o quarto estgio da
despesa e consiste na verificao do direito adquirido
pelo credor, tendo por base a licitao, o contrato, a
autorizao, a nota de empenho, o boletim de medio,
o documento fiscal, a fiscalizao da obra ou servio, a
importncia exata a ser paga e o verdadeiro credor. Art.
63 da Lei 4.320/64.
2. O ato da liquidao da despesa se efetivar mediante
42
Administrativa
Requisitante
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de Obras
Assessoria
Jurdica
Departamento
de
Administrao
atestado registrado em documento prprio ou no corpo

do documento fiscal, emitido pelo setor correspondente,
responsvel pelas compras, execuo de obras, servios
ou requisitante.
3. Atestada a liquidao da despesa, esta ser objeto de
registro contbil mediante emisso da respectiva ordem
de pagamento, com indicao da fonte de recursos e
data de vencimento para obedincia da ordem
cronolgica de pagamento na forma estabelecida no
artigo 5 da Lei 8.666/93.
4.
Quando do registro contbil da liquidao da
despesa, se for o caso, far-se- tambm o registro
contbil das variaes ativas ou passivas por mutaes
patrimoniais em contrapartida com as contas
correspondentes do Ativo e Passivo Permanente.
5. A execuo de obras caracterizadas como bens de uso
especial ou dominiais ser objeto de registro em conta
especfica e individualizada, de forma a expressar o seu
custo final para fins de registro e controle patrimonial.
6. Em se tratando de obra, considerada concluda, ser
emitido termo de recebimento provisrio e definitivo,
conforme disposto no artigo 73 da Lei 8.666/93.
7. No aceita como liquidada a despesa, medidas
administrativas e jurdicas cabveis sero tomadas para
que o interesse pblico seja preservado.
1. Registro do bem no patrimnio com especificao
completa, numerao, identificao do responsvel pela
carga, fixao da placa de identificao, etc.
3.1.18.
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
Administrao
Tesouraria
Registro de Entrada do Material no

Almoxarifado.
1. Os materiais de consumo em geral, adquiridos e
estocados devero ser objeto de registro contbil na
conta almoxarifado do Sistema Patrimonial.
2. A movimentao de entrada e sada dos materiais de
consumo em estoque ser objeto de controle fsico
baseado em Notas Fiscais e requisies de necessidades
expedidas pelas Unidades Administrativas interessadas.
3. A movimentao de sada de materiais de consumo do
almoxarifado ser informada contabilidade para fins
de registro contbil de baixa.
1. O pagamento considerado o 6 e ltimo estgio da
despesa pblica, depois das transferncias financeiras, e
se constitui na emisso de cheque nominal ao credor ou
ordem bancria pelo valor lquido constante da ordem
43
Tesouraria
Tesouraria
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Tesouraria
Tesouraria
Departamento
de
Contabilidade
Tesouraria
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
de pagamento processada pelo servio de contabilidade.

Art. 62 da Lei 4.320/64.
2. A emisso de cheque nominal ao credor ou ordem
bancria pelos respectivos agentes pagadores deve
obedecer, para cada fonte diferenciada de recursos, a
estrita ordem cronolgica das datas de suas
exigibilidades, salvo quando presentes relevantes razes
de interesse pblico e mediante prvia justificativa
homologada pelo Prefeito Municipal, devidamente
publicada. Art. 5 da Lei 8.666/93.
3. As despesas cujos valores no ultrapassem o limite de
dispensa de licitao para compras e servios de que
trata o inciso II do artigo 24 da Lei 8.666/93, dentro de
cada fonte diferenciada de recursos, sero pagas no
prazo de at 5 cinco (cinco) dias teis, contados da
apresentao da fatura. Art. 5, 3 da Lei 8.666/93.
3.1.20. Retenes de INSS, ISS, IRRF, Cauo,
Contribuio Previdenciria, etc.
1. A Ordem de Pagamento emitida dever registrar todas as
retenes previstas em contrato ou na legislao
vigente, evidenciando o valor lquido a ser pago ao
credor.
2. As retenes constantes da Ordem de Pagamento sero
objeto de registro contbil no Passivo Financeiro ou
ingresso na Receita Oramentria nos casos de ISS e
IRRF.
3. As retenes objeto de garantia contratual devero ser
aplicadas no mercado financeiro para devoluo
devidamente corrigida. Artigo 56, 4 da Lei 8.666/93.
4. As retenes tidas como consignaes devero ser
depositadas em conta bancria especfica para
recolhimento nas datas de vencimento.
3.1.21. Anulao de Pagamento
1. A anulao de pagamento pode ter origem em devoluo
de adiantamento de despesa, necessidade de correo da
Nota de Empenho, devoluo de bens adquiridos, entre
outras situaes.
2. Os ingressos de recursos financeiros originrios da
anulao de pagamentos sero depositados na conta
bancria originria do pagamento.
1. Constitui restos a pagar as despesas empenhadas e no
pagas at 31 de dezembro distinguindo-os de
processadas e no processados. Art. 36 da Lei 4.320/64.
2. O registro em restos a pagar das despesas empenhadas e
no pagas at 31 de dezembro dever ser por exerccio e
44
Contabilidade
por credor com especificao do Servio da Dvida a

Pagar. Art. 92 da Lei 4.320/64.
3. No ltimo ano do mandato, as despesas empenhadas e
no liquidadas, s sero registradas em restos a pagar se
houver suficiente disponibilidade de caixa. Art. 42 c/c
55, III, b 4 da LC 101/2000.
4. O pagamento dos restos a pagar obedecer a ordem
cronolgica de exigibilidade. Art. 5 da Lei 8.666/93.
Departamento
de
Contabilidade
Tesouraria
3.1.23. Prestao de Contas de Convnio

1. As receitas financeiras auferidas com a aplicao dos
recursos de convnio sero computadas a crdito do
convnio e aplicadas exclusivamente no objeto da sua
finalidade e demonstrada na prestao de contas. Art.
116, 5 da Lei 8.666/93;
2. A execuo do objeto, a aplicao dos recursos e a
prestao de contas devero observar rigorosamente os
prazos e as normas estabelecidas no convnio;
3. Em casos de fora maior e tempestivamente, ser
solicitada prorrogao de prazo;
Tesouraria
Departamento
de
Contabilidade
Unidade
Administrativa
Responsvel
Departamento
de
Contabilidade e
Tesouraria
4. Os saldos financeiros dos convnios, inclusive os

resultantes de aplicaes financeiras, sero devolvidos
entidade ou rgo repassador dos recursos, no prazo
mximo de 30 dias, contados da concluso, denncia,
resciso ou extino do convnio, mediante registro
contbil de anulao da receita quando dentro do
prprio exerccio e, por empenho, quando fora do
exerccio em que ocorreu o ingresso. Art. 116, 6 da
Lei 8.666/93;
Departamento
de
Contabilidade
5. Os recursos de convnios objeto de delegao de

encargos do rgo repassador, sero contabilizados no
fluxo extra-oramentrio, e os de cooperao financeira
no fluxo oramentrio;
RESPONSVEL
Unidade
Administrativa
3. DESPESA
3.2. DESPESA EXTRA-ORAMENTRIA
SERVIDOR
Descrio das Normas

3.2.1. Requisio
45
1. Apurada as necessidades elas sero objeto de requisio

ao setor de compras, com identificao das quantidades,
especificaes e justificativas devidas para adoo dos
procedimentos de aquisio e/ou contratao.
Departamento
de Compras
Departamento
de Compras
Departamento
de Compras

1. Elaborao de oramento de preos das necessidades
objeto da requisio, atravs de pesquisa no mercado,
banco de dados ou profissionais de engenharia quando
se tratar de obras e servios de engenharia.
2. Definio das quantidades a serem adquiridas e/ou
contratadas em conformidade com a Programao
Financeira de forma a preservar o equilbrio de caixa.
1. Comprovado a existncia de disponibilidade financeira o
processo ser encaminhado ao Prefeito Municipal para
autorizao de abertura de processo licitatrio e/ou
aquisio/contratao.
3.2.4. Licitao
1. Os processos licitatrios para contratao por conta de
recursos extra-oramentrios obedecero no que
couberem, as normas descritas no item 3.1.9.
1. A formalizao dos contratos por conta de recursos
extra-oramentrios obedecer no que couberem, as
normas descritas no item 3.1.13.
Unidade
Administrativa
Interessada
Unidade
Administrativa
Interessada
Departamento
de Compras
3.2.6. Autorizao de Fornecimento, Execuo de Obras

ou Servios.
1. A autorizao de fornecimento, execuo de obras ou
servios por conta de recursos extra-oramentrios
obedecer no que couberem, as normas descritas no
item 3.1.14.
1. A liquidao da despesa por conta de recursos extraoramentrios obedecer no que couberem, as normas
descritas no item 3.1.16.
3.2.8. Registro de Entrada de Materiais no
Almoxarifado
1. O registro de entrada de materiais no almoxarifado
adquiridos por conta de recursos extra-oramentrios
obedecer no que couberem, as normas descritas no item
3.1.18.
46
Tesouraria
Tesouraria
Tesouraria
Tesouraria
3.2.9. Pagamento
1. Os pagamentos por conta de recursos extraoramentrios obedecero no que couberem, as normas
descritas no item 3.1.19.
1. O suprimento constitui o 5 estgio da despesa e consiste
na entrega de recursos financeiros aos agentes
pagadores de rgos pblicos vinculados ao mesmo
oramento, para liquidao dos compromissos
assumidos com fornecedores, prestadores de servios e
outros beneficirios.
2. O suprimento financeiro Cmara Municipal para
execuo do seu oramento de despesa ser realizado
at o dia 20 de cada ms atravs de depsito em conta
bancria especfica. Art. 29-A, 2, II da CF.
3. O valor mensal do suprimento ser aquele estabelecido
no cronograma de execuo mensal de desembolso
elaborado e aprovado por Decreto do Executivo,
observado ainda o fluxo de caixa. Art. 8 da LRF.
4. O suprimento Cmara ser objeto de registro contbil
no Ativo Financeiro em conta do grupo Realizvel.
5. A Cmara Municipal prestar contas at o dia 10 de cada
ms do suprimento recebido at o dia 20 do ms
imediatamente anterior para que a contabilidade geral do
Municpio proceda a consolidao dos dados e
informaes dos atos e fatos ocorridos no Poder
Legislativo, com registro contbil de baixa no Ativo
Financeiro em conta do grupo Realizvel.
6. Integraro a prestao de contas os seguintes
documentos:
a) Notas de Empenhos acompanhadas dos respectivos
documentos de suporte: processo licitatrio,
contrato, autorizao de fornecimento, documento
fiscal, etc.
b) Notas de Anulao de Empenhos;
c) Boletim de Caixa acompanhado das Ordens de
Pagamento, cpia de cheque, ordem bancria ou
aviso de dbito, Anulao de Ordem de Pagamento,
extrato bancrio, etc;
d) Balancete com os relatrios que demonstre a
movimentao das contas nos diversos sistemas.
7. Os suprimentos financeiros no utilizados at 31/12,
desde que no comprometidos, sero recolhidos ao
caixa central at o dia 10/01 do exerccio seguinte.
3.2.11. Transferncias Financeiras a Unidades Gestoras
1. A Transferncia Financeira consiste na entrega de
recursos financeiros do tesouro central para as Unidades
Gestoras Municipais, conforme previso na Lei
47
Departamento
de
Contabilidade
Oramentria Anual e alteraes posteriores observada a

programao financeira e o cronograma de execuo
mensal de desembolso aprovada para o exerccio e o
comportamento do fluxo de caixa.
2. A Transferncia Financeira para as Unidades Gestoras
Municipais ser objeto de registro contbil em conta do
grupo Transferncias com repercusso positiva no
resultado patrimonial da Unidade recebedora e negativa
na Unidade transferidora.
3. As Transferncias Financeiras ao Regime Prprio de
Previdncia, decorrente das obrigaes patronais
incidentes sobre a folha de pagamento dos servidores
vinculados s aes e servios pblicos de sade, ensino
fundamental, profissionais do magistrio em efetivo
exerccio e ensino infantil e especial, sero objeto de
registro contbil em conta especfica para apurao dos
gastos mnimos exigidos pela CF.
3.2.12. Anulao de Despesa Extra-oramentria
1. A anulao de pagamento pode ter origem em devoluo
de adiantamento de despesa, necessidade de correo da
Ordem de Pagamento, devoluo de bens adquiridos,
entre outras situaes.
2. Os ingressos de recursos financeiros originrios da
anulao de pagamentos sero depositados na conta
bancria originria do pagamento.
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade

1. Os restos a pagar no pagos at 31/12 do exerccio
seguinte sua inscrio sero cancelados, conforme
disposto no Decreto Municipal n
2. O registro contbil do cancelamento de restos a pagar
ser processado em conta do grupo Transferncias
com repercusso positiva no resultado patrimonial.
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de

1. As receitas auferidas com a aplicao financeira dos
recursos de convnio sero computadas a crdito do
convnio, no fluxo extra-oramentrio, e aplicada
exclusivamente no objeto da sua finalidade e
demonstrada na prestao de contas. Art. 116, 5 da
Lei 8.666/93;
2. A execuo do objeto, a aplicao dos recursos e a
prestao de contas devero observar rigorosamente os
prazos e as normas estabelecidas no convnio;
3. Em casos de fora maior e tempestivamente, ser
solicitada prorrogao de prazo;
4. Os saldos financeiros dos convnios, inclusive os
resultantes de aplicaes financeiras, sero devolvidos
48
Contabilidade
entidade ou rgo repassador dos recursos, no prazo

mximo de 30 dias, contados da concluso, denncia,
resciso ou extino do convnio, mediante registro
contbil de anulao de receita. Art. 116, 6 da Lei
8.666/93;
RESPONSVEL
Unidade
Administrativa
4. PATRIMNIO
4.1. BENS IMVEIS
SERVIDOR
Descrio das Normas

4.1.1. Controle Fsico, Cadastral e Contbil da
Movimentao.
1. So Bens Imveis:
49
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de Servios
Gerais
Departamento
de Servios
Gerais
a) O solo com seus acessrios e adjacncias naturais,

compreendendo a superfcie, as rvores e frutos
pendentes, o espao areo, o subsolo;
b) Tudo quanto o homem incorporar permanentemente
ao solo, como a semente lanada a terra, os edifcios
e construes de modo que se no possa retirar sem
destruio, modificao, fratura ou dano;
c) Tudo quanto no imvel o proprietrio mantiver
intencionalmente empregado em sua explorao
industrial, aformaseamento ou comodidade. Art. 43
do Cdigo Civil.
2. A movimentao da conta contbil Bens Imveis se
dar pelos atos administrativos de: a) aquisio,
recebimento em doao, desapropriao, usucapio,
transferncia por doao, construo, ampliao,
reavaliao, perda por sinistro e alienao.
3.
Cada Bem Imvel ser objeto de formao de
processo com os seguintes documentos:
1 Bsicos:
a)
Translado da Escritura;
b)
Registro no Cartrio de Imveis
2 Complementares:
a)
Cpia da planta do terreno com representao
das benfeitorias;
b)
Cpia de planta de situao;
c)
Folha de tombo;
d)
Cpia de Termo de Responsabilidade
Administrativa sobre imvel distribudo;
e)
Ficha de Cadastro de Imvel no controle
patrimonial;
f)
Laudo de vistoria;
g)
Termo de entrega e recebimento do imvel;
h)
Termos de recebimento provisrio e definitivo
de obra quando for o caso;
i)
Original do Habite-se;
j)
Outros
4.
A folha de tombo conter as seguintes informaes
mnimas:
a)
Municpio e Estado;
b)
Endereo e denominao pelo qual o imvel
eventualmente conhecido;
c)
Destinao do imvel;
d)
Forma de aquisio, nmero da nota de
empenho, fonte de recursos e transferidor;
e)
Identificao do ttulo de transferncia,
cartrio, comarca, n de registro, livro, folha e data;
f)
Dimenses do terreno e rea do imvel;
g)
Valor de aquisio;
h)
Descries dos limites e confrontaes do
terreno;
50
i)
j)
k)
Especificao detalhada das benfeitorias;

Tipo de cercamento existente;
Outras informaes teis para melhor
caracterizao do imvel.
5. O estado de cada imvel dever ser verificado pelo
menos a cada seis meses, com relato das condies,
comunicao ao responsvel para providncias se
necessrias para manter a posse, limpeza e conservao.
6. Os bens imveis devero ser avaliados anualmente
atravs de comisso especialmente designada para este
fim, mediante emisso de laudo que servir de base para
atualizao dos registros contbeis.
7. O controle dos bens imveis ser documental, atravs de
processos com as informaes acima descritas; contbil,
atravs de registros em contas especficas; e cadastral,
atravs de programa informatizado.
Departamento
de Servios
Gerais
Departamento
de Servios
Gerais
Departamento
de Servios
Gerais
RESPONSVEL
Unidade
Administrativa
Departamento
de Servios
Gerais
4. PATRIMNIO
4.2. BENS MVEIS
SERVIDOR
Descrio das Normas

4.2.1. Controle Contbil, Cadastral e Fsico
1. Os bens mveis sero objeto de registro analtico
individualizado com indicao das suas caractersticas e
dos responsveis pela sua guarda e administrao. Art. 94
da Lei 4.320/64.
51
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de Servios
Gerais
Departamento
de Servios
Gerais
Departamento
de Servios
Gerais
2. O registro contbil dos bens mveis poder ser de forma

sinttica. Art. 95 da Lei 4.320/64.
3. Para conferncia das responsabilidades pela guarda e
confrontao com a escriturao contbil e cadastral, os
bens mveis devero ser inventariados pelo menos uma
vez por ano. Art. 96 da Lei 4.320/64.
4. O controle dos bens mveis envolver toda e qualquer
movimentao atravs de registro:
a) Da distribuio dos bens logo aps a aquisio;
b) Da afixao de chapas de identificao do n de
registro;
c) Da emisso do termo de responsabilidade e guarda
dos bens;
d) Do recolhimento por inservibilidade, perda ou
extravio, furto ou roubo, alienao, doao
desnecessidade, obsoleto ou excedente, entre outros;
e) Da redistribuio;
f) Do emprstimo, troca ou transferncia;
g) Da baixa, etc.
5. O controle cadastral dos bens dever conter informaes,
no que couber, tais como:
a) N do registro cadastral;
b) Requisitante do bem;
c) Nomenclatura e descrio do bem;
d) Dados do fornecedor;
e) Nmero da nota de empenho, valor e fonte de
recursos;
f) Movimentao de carga, data, n do documento
fiscal, n do termo de responsabilidade, transferncia,
recolhimento, descrio da declarao etc.
g) Identificao do responsvel que autorizou a baixa;
h) Outras informaes necessrias ao perfeito controle
dos bens.
6. O detentor ou responsvel pelo bem dever comunicar
imediatamente ao Departamento de Servios Gerais
qualquer ocorrncia to logo constatado o extravio,
alteraes nas caractersticas como retirada de partes,
adaptaes, extravio da placa de identificao, sada para
outro setor, etc.
7. A conservao dos bens responsabilidade de todos os
servidores mediante uso adequado e cuidados de
manuteno preventiva e corretiva.
8. Cabe ao responsvel pelo bem solicitar sempre que
necessrio, a manuteno preventiva e corretiva.
52
RESPONSVEL
Unidade
Administrativa
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
5. ATOS DE PESSOAL
5.1. INGRESSO NO SERVIO PBLICO
SERVIDOR
Descrio das Normas

5.1.1. Provimento Efetivo
1. A investidura em cargo pblico de provimento efetivo
depender sempre de aprovao em concurso pblico na
forma estabelecida no Estatuto dos Servidores e no
Regulamento do Concurso Pblico. Art. 37, II da CF.
2. O concurso pblico ser promovido mediante
autorizao
da
autoridade
competente
para
53
Administrao
Departamento
de
Administrao
3.
Departamento
de
Administrao
4.
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
Administrao
5.
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
Administrao
7.
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
Administrao
6.
preenchimento de cargos vagos de necessidade

permanente para a administrao pblica.
O processo de concurso pblico deve obedecer aos
princpios constitucionais da legalidade, impessoalidade,
moralidade, publicidade, o disposto no Estatuto dos
Servidores, no Regulamento do Concurso e reservar
percentual dos cargos e empregos para pessoas
portadoras de deficincia na forma da Lei Municipal.
Art. 37, caput, VIII da CF.
Os candidatos classificados, primeiros colocados no
concurso, sero convocados para tomar posse mediante
apresentao de exames mdicos, comprovante de
nacionalidade, quitao militar e eleitoral, habilitao
exigida para o cargo, nmero de dependentes,
declarao de no acumulao de cargos, declarao de
bens, documentos pessoais e demais documentos
exigidos no Edital e no Regulamento do concurso.
Aprovada a documentao ser editada Portaria de
nomeao, publicao, assinatura do termo de posse e
exerccio em livro prprio.
No exerccio do cargo o servidor permanecer em
estgio probatrio pelo perodo de trs anos, contados
da posse, em que ser avaliado por uma comisso, na
forma estabelecida em lei e regulamento. Art. 41, 4
da CF.
Aprovado no estgio probatrio o servidor permanecer
no cargo adquirindo a estabilidade. Art. 41 da CF.
8. Reprovado no estgio probatrio o servidor ser

exonerado
mediante
processo
administrativo,
assegurado o contraditrio e a ampla defesa. Art. 5, LV
e 41, 1, III da CF.
5.1.2. Provimento Temporrio
1. A investidura em cargo pblico de provimento
temporrio depender de aprovao em processo
seletivo simplificado na forma estabelecida na Lei
Municipal n
2. O processo seletivo ser promovido mediante
autorizao da autoridade competente para atendimento
de necessidade temporria de excepcional interesse
pblico, conforme disposto na Lei Municipal n . Art.
37. IX da CF.
3. O processo para provimento temporrio comprovar a
necessidade temporria e o excepcional interesse
pblico.
4. Os candidatos selecionados, primeiros colocados, sero
convocados para assinatura do contrato mediante
apresentao de exames mdicos, comprovante de
nacionalidade, quitao militar e eleitoral, habilitao
54
exigida para o cargo, nmero de dependentes,

declarao de no acumulao de cargos, declarao de
bens, documentos pessoais e demais documentos
exigidos no Edital.
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
Administrao
Secretaria da
Cmara.
Secretaria da
Cmara
Secretaria da
Assistncia
Social
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
5.1.3. Provimento em Comisso

1. A investidura em cargo pblico de provimento em
comisso depender da existncia de vaga e ser de livre
nomeao e exonerao pelo Chefe do Poder Legislativo
e Executivo. Art. 37, II da CF.
2. Os cargos em comisso destinam-se exclusivamente s
atribuies de chefia, direo e assessoramento. Art. 37,
V da CF.
3. Para nomeao em comisso o escolhido dever
apresentar seus documentos pessoais, exames mdicos,
declarao de bens e declarao de no acumulao de
cargos pblicos.
4. Considerada regular a documentao ser editada
Portaria de nomeao, publicao no rgo oficial do
Municpio e assinatura do termo de posse em livro
prprio.
5.1.4. Provimento dos Cargos Eletivos
1. Os vereadores sero empossados em sesso solene
realizada no dia 1 de janeiro do incio da legislatura
mediante juramento, apresentao do diploma fornecido
pela Justia Eleitoral, declarao de bens, documentos
pessoais e assinatura do termo de posse, conforme
disposto na Lei Orgnica do Municpio e Regimento
Interno da Cmara.
2. O Prefeito e o Vice-Prefeito sero empossados pela
Cmara Municipal no dia 1 de janeiro do incio do
mandato em sesso solene na Cmara mediante
juramento, apresentao de diploma fornecido pela
Justia Eleitoral, declarao de bens, documentos
pessoais e assinatura do termo de posse, conforme
disposto na Lei Orgnica do Municpio.
3. Os membros do Conselho Tutelar, escolhidos por eleio
direta na forma do Estatuto da Criana e do Adolescente
e nomeados pelo Prefeito Municipal, sero empossados
mediante apresentao da ata da eleio, documentos
pessoais e assinatura do termo de posse em livro prprio.
5.1.5. Estagirios
1. O estgio no servio pblico tem a funo de preparar
estudantes para o mercado de trabalho.
2. A contratao de estudantes estagirios ser realizada
atravs de processo seletivo simplificado na forma
55
Administrao
estabelecida em Lei Municipal e se destina ao

desempenho de funes de apoio s atividades prprias
dos servidores.
3. A contratao de estagirios exclusiva para estudantes,
mediante comprovao de matrcula e freqncia s
aulas.
4. Os estagirios estaro amparados por aplice de seguro
de acidente de trabalho.
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
Administrao
RESPONSVEL
Unidade
Administrativa
Departamento
de Recursos
Humanos
Departamento
de Recursos
5. ATOS DE PESSOAL
5.2. CONTROLES FUNCIONAIS
SERVIDOR
Descrio das Normas

1. As ocorrncias funcionais do servidor em relao a
promoes, atribuies, licenas, punies e outras,
sero objeto de registro em ficha ou em banco de dados
informatizado de forma a espelhar sua atuao na
entidade.
2. Os documentos relacionados s ocorrncias funcionais do
servidor sero arquivados em ordem em pastas
56
Humanos
Departamento
de Recursos
Humanos
Departamento
de Recursos
Humanos
Departamento
de Recursos
Humano
Departamento
de Recursos
Humanos
Departamento
de Recursos
Humanos
Departamento
de Recursos
Humanos
individuais.
5.2.2. Freqncia
1. A freqncia do servidor ao trabalho ser controlada
atravs de livro, relgio ou ficha ponto, base para
elaborao da folha de pagamento e liquidao da
despesa.
5.2.3. Hora Extra
1. A realizao de hora extra pelo servidor depende de
autorizao expressa da autoridade competente,
caracterizao do interesse pblico e registro no ponto.
2. O n de horas extras no ms no exceder a 40
(quarenta).
5.2.4. Frias
1. As frias devidas aos servidores sero concedidas nos
doze meses subseqentes ao perodo aquisitivo,
conforme escala de frias previamente elaborada.
2. No interesse pblico, a administrao poder pagar em
pecnia at 10 (dez) dias de frias, conforme art. Da
Lei Municipal n
.
3. Na concesso de frias sero observados os fatores que
eventualmente influenciaram no nmero de dias a
serem concedidos, tais como: faltas injustificadas,
licenas, afastamentos, entre outros, conforme estatuto
dos servidores.
Departamento
de Recursos
Humanos
5.2.5. Licenas
1. As licenas previstas no Estatuto dos Servidores sero
requeridas pelos servidores e a sua concesso observar
o perodo aquisitivo e o interesse pblico.
Departamento
de Recursos
Humanos
Departamento
de Recursos
Humanos
5.2.6. Vantagens
1. As vantagens em pecnia devidas aos servidores e
prevista no Estatuto dos Servidores sero objeto de
controle quanto conquista do direito.
2. As vantagens em pecnia admitidas pelo Estatuto dos
Servidores sero concedidas quando atendidos os
requisitos da lei e atravs de Portaria do Chefe de Poder.
Departamento
de Recursos
Humanos
5.2.7. Promoes
1. As promoes funcionais previstas no Estatuto dos
Servidores sero objeto de controle quanto sua
conquista do direito e concedidas atravs de Portaria do
Chefe de Poder.
5.2.8. Gfip
57
Departamento
de Recursos
Humanos
IPAM
Departamento
de Recursos
Humanos
Departamento
de Recursos
Humanos
Departamento
de Recursos
Humanos
Departamento
de Recursos
Humanos
Departamento
de Recursos
Humanos
Departamento
de Recursos
Humanos
Departamento
de Recursos
1. O preenchimento da Gfip ser realizado e enviado no

prazo estabelecido na Agenda de Obrigaes. Anexo II
deste decreto.
1. O Demonstrativo Previdencirio ser elaborado e
enviado Secretaria Nacional da Previdncia Social nos
prazos estabelecidos na Agenda de Obrigaes. Anexo
II deste decreto.
5.2.10. Demonstrativo das Admisses e Contrataes de
Servidores
1. O Demonstrativo das Admisses e Contrataes de
Servidores de que trata a IN TC n 02/2001 em seu
artigo 12 ser elaborada e encaminhada ao TCE nos
prazos estabelecido na Agenda de Obrigaes. Anexo II
deste decreto.
1. A declarao de bens dos Agentes Polticos e ocupantes
de cargo de chefia de que trata o artigo 115 da Lei
Complementar n 202/2000 ser elaborada e enviada ao
TCE nos prazos estabelecidos na Agenda de Obrigaes.
Anexo II deste decreto.
5.2.12. Publicao dos Subsdios e da Remunerao dos
Cargos e Empregos Pblicos
1. O valor dos subsdios dos Agentes Polticos e a
remunerao dos cargos e empregos pblicos sero
publicados anualmente no rgo oficial do Municpio.
Art. 39, 6 da CF. Anexo II deste decreto.
5.2.13. Rais
1. Preenchimento e encaminhamento CEF no prazo
estabelecido na Agenda de Obrigaes. Anexo II deste
decreto.
5.2.14. Declarao Anual dos Rendimentos Pagos ou
Creditados
1. Elaborao e entrega da Declarao dos Rendimentos
Pagos ou Creditados no exerccio anterior aos
servidores e agentes pblicos no prazo estabelecido na
Agenda de Obrigaes. Anexo II deste decreto.
2. DIRF - Encaminhamento a Receita Federal os
rendimentos pagos ou creditados a qualquer ttulo no
exerccio anterior.
5.2.15. Controle da Sade dos Funcionrios
1. Os servidores efetivos devero realizar at o ms de
dezembro de cada exerccio e comprovar junto ao
58
Humanos
Departamento de Recursos da Prefeitura, atravs das

Unidades de Sade, exames mnimos de sangue, fezes,
urina, presso arterial e, se for o caso, a critrio mdico,
avaliao crdio vascular.
2. Os servidores efetivos com at 35 anos podero optar por
realizar e apresentar avaliao mdica a cada dois anos.
Departamento
de Recursos
Humanos
RESPONSVEL
Unidade
Administrativa
Departamento
de Recursos
Humanos
Departamento
de Recursos
Humanos
5. ATOS DE PESSOAL
5.3. VACNCIA
SERVIDOR
Descrio das Normas

1. Por exonerao a pedido do servidor mediante
apresentao de requerimento formal, declarao de
bens, elaborao da resciso para pagamento de
eventuais saldos de remunerao, atestado demissional
de sade e Portaria, com publicao desta no rgo
oficial do Municpio.
2. Por aposentadoria compulsria mediante verificao da
idade mxima de 70 anos para permanecer no servio
pblico, encaminhando a documentao necessria
59
Departamento
de Recursos
Humanos
Departamento
de Recursos
Humanos
Departamento
de Recursos
Humanos
Departamento
de Recursos
Humanos
Departamento
de Recursos
Humanos
Departamento
de Recursos
Humanos
previdncia, procedendo a resciso para pagamento de

eventuais saldos de remunerao. Art. 40, II da CF.
3. Por aposentadoria voluntria mediante apresentao de
requerimento formal, contagem do tempo de servio,
clculo da remunerao com memria, verificao do
atendimento dos requisitos legais, apresentao de
declarao de bens, elaborao da resciso para
pagamento de eventuais saldos de remunerao, atestado
demissional de sade e Portaria, com publicao desta no
rgo oficial do Municpio, comunicao ao regime de
previdncia e encaminhamento do processo ao TCE para
homologao.
4. Por aposentadoria involuntria decorrente de acidente
de trabalho ou doena, mediante preenchimento da
declarao de acidente de trabalho ou formulrios e
encaminhamento para inspeo mdica com parecer
final da junta mdica, encaminhamento ao regime de
previdncia, clculo dos proventos com memria,
apresentao de declarao de bens, elaborao da
resciso para pagamento de eventuais saldos de
remunerao, edio de Portaria com publicao desta
no rgo oficial do Municpio e encaminhamento do
processo ao TCE para homologao.
5. Por falecimento mediante apresentao do atestado de
bito pelos familiares, elaborao da resciso para
pagamento de eventuais saldos de remunerao, clculo
da penso com memria e identificao dos beneficirios,
comunicao ao regime de previdncia, edio de
Portaria com publicao desta no rgo oficial do
Municpio e encaminhamento do processo ao TCE para
homologao.
6. Por demisso mediante deciso em processo
administrativo, elaborao da resciso para pagamento
de eventuais saldos de remunerao, atestado de sade
demissional, apresentao de declarao de bens, edio
de Portaria com publicao desta no rgo oficial do
Municpio.
1. Por exonerao a pedido mediante apresentao de
carta, declarao de bens, elaborao da resciso para
pagamento de eventuais saldos de remunerao, edio
Municpio.
2. Por destituio mediante ordem do Chefe de Poder de
acordo com o apurado em sindicncia, apresentao de
declarao de bens, elaborao da resciso para
pagamento de eventuais saldos de remunerao, edio
Municpio.
60
5.3.3. Temporrios
1. Por interesse de uma das partes mediante manifestao
formal, elaborao do termo de resciso contratual,
clculo e pagamento de eventuais saldos de remunerao,
atestado de sade demissional, Portaria com publicao
desta no rgo oficial do Municpio.
2. Por trmino do contrato mediante elaborao da
remunerao e atestado de sade demissional.
3. Por justa causa mediante ordem de demisso como
concluso em processo de sindicncia, elaborao da
remunerao, atestado de sade demissional, Portaria
com publicao desta no rgo oficial do Municpio.
Departamento
de Recursos
Humanos
Departamento
de Recursos
Humanos
Departamento
de Recursos
Humanos
RESPONSVEL
Unidade
Administrativa
Assessoria de
Planejamento
SERVIDOR
Descrio das Normas

6.1. Acompanhamento do Cumprimento das Metas
Bimestrais de Arrecadao
1. At o final do ms seguinte ao encerramento de cada
bimestre, conforme Agenda de Obrigaes, ser
elaborado e publicado demonstrativo da avaliao do
cumprimento das metas bimestrais de arrecadao para
verificao da necessidade ou no da decretao de
limitao de empenho e movimentao financeira. Art.
9 da LRF.
6.2. Limitao de Empenho
1. A limitao de empenho e movimentao financeira
61
Assessoria de
Planejamento e
Departamento
de
Contabilidade
Assessoria de
Planejamento e
Departamento
de
Contabilidade
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento e
Departamento
de
Contabilidade
um procedimento administrativo imposto pela Lei de

Responsabilidade Fiscal com o objeto de preservar o
atingimento as metas fiscais estabelecidas da LDO e
consiste
na
indisponibilizao
de
crditos
oramentrios para compensar a frustrao da
arrecadao prevista at o bimestre e para reconduo
da dvida ao limite legal. Artigo 9 e 31, II da LRF.
2. Verificado ao final de um bimestre que o
comportamento da arrecadao poder afetar o
cumprimento das metas de resultados primrio ou
nominal estabelecido na LDO, os Poderes: Executivo e
Legislativo por ato prprio e nos montantes
necessrios, promovero nos trinta dias subseqentes,
limitao de empenho e movimentao financeira
atravs da indisponibilizao de crditos oramentrios,
segundo critrios fixados pela LDO. Art. 9 da LRF;
4. Verificado ao final do quadrimestre (ou semestre para
Municpios com menos de 50 mil habitantes) que o
montante da dvida ultrapassou o limite de 120% da
RCL, enquanto perdurar o excesso, os Poderes
Executivo e Legislativo, por ato prprio e nos
montantes
necessrios,
promover
nos
trs
quadrimestres subseqentes, limitao de empenho
atravs
da
indisponibilizao
de
crditos
oramentrios, segundo critrios fixados na LDO. Art.
31, II da LRF.
4. A necessidade de limitao de empenho e montante
necessrio ser comunicada oficialmente ao Chefe do
Poder Legislativo at o dia 15 do ms seguinte ao
perodo de apurao, com base em exposio
fundamentada encaminhada ao Chefe do Poder
Executivo pela Unidade de Planejamento ou titular da
Secretaria Municipal de Finanas/Departamento de
Contabilidade.
5. A limitao de empenho ser estabelecida por Decreto
do Chefe do Poder Executivo e por Decreto-Legislativo
da Cmara, observada a vinculao dos recursos, com
registro contbil e destaque no Quadro Comparativo da
Despesa Autorizada com a Realizada.
6. Restabelecida a arrecadao ou limite de
endividamento, ainda que parcial, a recomposio das
dotaes indisponibilizadas poder se dar de forma
proporcional s redues efetivadas atravs de decretos
dos titulares dos Poderes com base em exposio
fundamentada produzida pela Unidade de Planejamento
ou
titular
da
Secretaria
Municipal
de
Finanas/Departamento de Contabilidade, observada a
vinculao dos recursos. Art. 9, 1 da LRF;
62
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
6.3. Elaborao e Publicao do Relatrio Resumido

da Execuo Oramentria - RREO
1. O RREO uma exigncia da Lei Complementar n
101/2000 Lei de Responsabilidade Fiscal, elaborado
na forma dos demonstrativos descritos nos artigos 52 e
53, cujo manual de elaborao consta da Portaria STN
n 441/2003 com o objetivo de dar transparncia
execuo oramentria de forma a permitir o seu
controle social. Art. 165, 3 da CF.
2. Integram o RREO os seguintes demonstrativos, na
forma dos anexos constantes da Portaria STN n
441/2003:
a) Anexo I Balano Oramentrio;
b) Anexo II Demonstrativo da Execuo da Despesa
por Funo/Sub-Funo;
c) Anexo III - Demonstrativo da Receita Corrente
Lquida;
d) Anexo V Demonstrativo da Receita e Despesa
Previdenciria do Regime Prprio da Previdncia
Social;
e) Anexo VI Demonstrativo do Resultado Nominal;
f) Anexo VII Demonstrativo do Resultado Primrio;
g) Anexo IX Demonstrativo dos Restos a Pagar por
Poder e rgo;
h) Anexo X Demonstrativo das Receitas e Despesas
com Manuteno e Desenvolvimento do Ensino;
i) Anexo XI Demonstrativo das Receitas de
Operaes de Crdito e Despesas de Capital;
j) Anexo XIII Demonstrativo da Projeo Atuarial
do Regime Prprio de Previdncia;
l) Anexo XIV Demonstrativo da Receita de
Alienao de Ativos e Aplicao desses Recursos;
m) Anexo XVI Demonstrativo da Receita Lquida de
Impostos e das Despesas Prprias com Sade.
n) Anexo XVII 3. O RREO ser elaborado, publicado e enviado CEF e
ao Tribunal de Contas do Estado nas datas e prazos
estabelecidos na Agenda de Obrigaes. Anexo II deste
decreto. Artigos 48, 52 e 53 da LRF. Art. 72 da LDB.
Art. 7 da Portaria STN n 109/2002. Art. 12 da IN
TCE n 02/2001.
4. O RREO ser elaborado consolidando todos os dados
das Unidades Gestoras, conferido, publicado e enviado
CEF e ao TCE.
5. A publicao do RREO ser realizada no rgo oficial
do Municpio aprovado pela Lei Municipal n
e em
meios eletrnicos de acesso pblico. Art. 6, da IN n
02/2001 e art. 48 da LRF.
6. O RREO ser assinado pelo responsvel pela
contabilidade, pelo Secretrio Municipal de Finanas e
63
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
pelo Prefeito Municipal.

7. O RREO dever ser arquivado em ordem cronolgica,
por meio documental, no Poder ou rgo, pelo prazo
de cinco anos, a contar do dia 1 do ano subseqente ao
da elaborao. Art. 6 da IN TCE n 02/2001.
6.4. Elaborao e Publicao do Relatrio de Gesto
Fiscal RGF.
1. O RGF uma exigncia da Lei Complementar n
101/2000 LRF elaborado na forma dos
demonstrativos descritos no artigo 55, cujo manual de
elaborao consta da Portaria STN n 440/2003 e tem
como objetivo dar transparncia aos atos de gesto de
forma a permitir o acompanhamento obedincia a
limites de gastos e de endividamento, e avaliar a
responsabilidade fiscal do gestor pblico.
2. Integram o RGF os seguintes demonstrativos na forma
dos anexos constantes da Portaria STN n 440/2003:
PODER LEGISLATIVO
a) Anexo I Demonstrativo da Despesa com Pessoal;
b) Anexo V Demonstrativo da Disponibilidade de
Caixa;
c) Anexo VI Demonstrativo dos Restos a Pagar;
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
PODER EXECUTIVO
a) Anexo I Demonstrativo da Despesa Com Pessoal;
b) Anexo II Demonstrativo da Dvida Consolidada;
c) Anexo III Demonstrativo das Garantias e
Contragarantias de Valores;
d) Anexo IV Demonstrativo das Operaes de
Crdito;
e) Anexo V Demonstrativo das Disponibilidades de
Caixa;
f) Anexo VI Demonstrativo dos Restos a Pagar;
g) Anexo VII Demonstrativo dos Limites.
3. O RGF ser publicado (Artigos 48, 54, 55 e 72 da
LRF), envidado ao TCE (Artigo 12 da IN TC n
02/2001), Cmara Municipal (Artigo 59 da LRF, c/c
artigo 5, I da Lei Federal n 10.028/2000) e CEF
(Artigo 6, nico da Portaria STN n 109/2002, nos
locais e prazos identificados na Agenda de Obrigaes.
4. O RGF do Poder Legislativo ser elaborado, conferido,
publicado e enviado ao TCE e ao Poder Executivo pelo
servio de contabilidade da Cmara Municipal,
observado os prazos indicados na Agenda de
Obrigaes acima referida.
5. O RGF do Poder Legislativo ser assinado pelo
64
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
Presidente da Cmara, demais membros da Mesa

Diretora, pelo responsvel pela administrao
financeira e pelo responsvel pelo controle interno.
Artigo 5, 3, VII e VIII da IN n 02/2001.
6. O RGF do Poder Executivo ser assinado pelo Prefeito,
pelo responsvel pela administrao financeira e pelo
responsvel pelo controle interno. Art. 5, 3, VI e
VIII da IN n 02/2001.
6.5. Avaliao do Cumprimento das Metas Fiscais do
Quadrimestre em Audincia Pblica.
1.
As metas fiscais de receita,
despesa, resultado primrio e nominal e montante da
dvida estabelecidas na LDO e desdobradas em metas
quadrimestrais sero demonstradas pelo Poder
Executivo e avaliados o seu cumprimento em
Audincia Pblica na Comisso de Oramento e
Finanas da Cmara Municipal, com obedincia ao
seguinte calendrio: Art. 9, 4 da LRF.
a) At 31/05 para demonstrar e avaliar o
cumprimento das metas fiscais estabelecidas para
o 1 quadrimestre do exerccio de referncia.
b) At 30/09 para demonstrar e avaliar o
cumprimento das metas fiscais estabelecidas para
o 2 quadrimestre do exerccio de referncia;
c) At 28/02 para demonstrar e avaliar o
cumprimento das metas fiscais fixadas para o 3
quadrimestre do exerccio imediatamente anterior.
2. As Audincias Pblicas sero objeto de registro em
livro prprio, dos presentes e ata das decises.
3. O TCE ser cientificado da realizao das Audincias
Pblicas para demonstrar e avaliar o cumprimento das
metas fiscais estabelecidas para cada quadrimestre, nos
prazos indicados na Agenda de Obrigaes. Anexo II
deste decreto. Art. 17, I da IN TCE n 02/2001.
6.6. Controle dos Gastos Mnimos com Ensino
1. Os gastos com manuteno e desenvolvimento do
ensino, em cada exerccio, ser de pelo menos 25% das
Receitas Resultantes de Impostos. Art. 212 da CF.
2. At o exerccio de 2006, parcela no inferior a 60% dos
25% (15%) referidos no item anterior, sero destinados
manuteno e desenvolvimento do ensino
fundamental. Art. 60 dos ADCT.
3. Os recursos recebidos anualmente do FUNDEF sero
destinados
integralmente
manuteno
e
desenvolvimento do ensino fundamental e valorizao
do magistrio da rede municipal. Art. 60, 1 dos
ADCT e Art. 2 da Lei Federal 9.424/96.
4. Dos recursos recebidos anualmente do FUNDEF, pelo
65
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
menos 60% sero destinados aos gastos com a

remunerao dos profissionais do magistrio em efetivo
exerccio da rede municipal de ensino fundamental,
observado ainda o disposto no artigo 8, nico da
LRF. Art. 60, 5 dos ADCT e Art. 7 da Lei Federal n
9.424/96.
5. Por manuteno e desenvolvimento do ensino, entendese os gastos relacionados com ensino infantil,
fundamental e educao especial, envolvendo as
despesas definidas no art. 70 da Lei de Diretrizes e
Bases da Educao Lei Federal n 9.394/96 e
relacionadas a:
a) Remunerao e aperfeioamento do pessoal
docente e dos demais profissionais da educao;
b) Aquisio, manuteno, construo e conservao
de instalaes e equipamentos necessrios ao
ensino;
c) Uso e manuteno de bens e servios vinculados ao
ensino;
d) Levantamentos estatsticos, estudos e pesquisas
visando precipuamente ao aprimoramento da
qualidade e a expanso do ensino;
e) Realizao de atividades meio necessrias ao
funcionamento dos sistemas de ensino;
f) Concesso de bolsas de estudo a alunos de escolas
pblicas e privadas;
g) Amortizao e custeio de operaes de crdito
destinadas a atender ao disposto nas alneas deste
artigo;
h) Aquisio de material didtico-escolar e
manuteno de programas de transporte escolar.
6. No constituem gastos com manuteno e
desenvolvimento do ensino as despesas definidas no
art. 71 da Lei de Diretrizes e Bases da Educao Lei
Federal n 9.394/96 e relacionadas a:
a) Pesquisa, quando no vinculadas s instituies de
ensino, ou, quando efetivada fora dos sistemas de
ensino, que no vise, precipuamente, ao
aprimoramento de sua qualidade ou sua expanso;
b) Subveno a instituies pblicas ou privadas de
carter assistencial, desportivo ou cultural;
c) Formao de quadros especiais para Administrao
Pblica, sejam militares ou civis, inclusive
diplomticos;
d) Programas
suplementares
de
alimentao,
assistncia mdico-odontolgica, farmacutica e
psicolgica, e outras formas de assistncia social;
e) Obras de infra-estrutura, ainda que realizadas para
beneficiar direta ou indiretamente a rede escolar;
f) Pessoal docente, e demais trabalhadores da
66
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
educao quando em desvio de funo ou em

atividade
alheia
manuteno
e
ao
desenvolvimento do ensino.
7.
Por receitas resultantes de impostos
entende-se as seguintes contas de receita: IPTU, ISS,
ITBI, IRRF, FPM, IPI, Transferncia Financeira LC
87, IPVA, Receita da Dvida de Impostos, Multas e
Juros de Mora sobre Impostos, Multas e Juros de Mora
da Receita de Dvida Ativa de Impostos.
8. A contribuio de 15% sobre as receitas do FPM,
ICMS, IPI Exportao e Transferncia Financeira
LC 87 para constituio do FUNDEF, oneram os gastos
mnimos referidos nos itens 1 e 2 desta norma. Art. 212
da CF.
9. A verificao dos gastos mnimos em ensino ser
realizada mensalmente atravs de relatrio especfico.
Anexo V deste decreto.
10. O Relatrio de verificao mensal dos gastos com
ensino ser publicado no rgo Oficial do Municpio
com encaminhamento de cpia ao Conselho Municipal
de Educao e ao Secretrio Municipal de Educao
para acompanhamento, fiscalizao e indicao de
medidas corretivas, se for o caso; Art. 72 da Lei Federal
n 9.394/96, Arts. 4 e 5 da Lei Federal n 9.424/96 e
Portaria STN n 441/2003.
6.7. Controle dos Gastos Mnimos com Sade
1. Os gastos em aes e servios pblicos de sade, em
cada exerccio sero de pelo menos 15% do produto da
arrecadao de impostos. Art. 77, III dos ADCT;
2.
Por aes e servios pblicos de
sade, entende-se gastos com pessoal, custeio e
capital, definido na Resoluo n 316/2002 do
Conselho Nacional de Sade e relacionadas a
programas finalsticos e de apoio, inclusive
administrativo que atendam simultaneamente os
seguintes critrios:
a) Sejam destinadas s aes e servios de acesso
universal, igualitrio e gratuito;
b) Estejam em conformidade com os objetivos e
metas explicitadas nos Planos de Sade Municipal;
c) Sejam de responsabilidade especfica do setor de
sade, no se confundindo com despesas
relacionadas a outras polticas pblicas que atuam
sobre determinantes sociais e econmicas, ainda
que com reflexos sobre as condies de sade;
3.
Atendido aos critrios definidos na
norma acima, e para efeito da aplicao da EC n
29/2000, consideram-se despesas com aes e servios
67
Departamento
de
Contabilidade
pblicos de sade as relativas a promoo, proteo,

recuperao e reabilitao da sade, incluindo:
a) Vigilncia epidemiolgica e controle de doenas;
b) Vigilncia sanitria;
c) Vigilncia nutricional, controle de deficincias
nutricionais, orientao alimentar e a segurana
alimentar promovida no mbito do SUS;
d) Educao para a sade;
e) Sade do trabalhador;
f) Assistncia sade em todos os nveis de
complexidade;
g) Assistncia farmacutica;
h) Ateno sade dos povos indgenas;
i) Capacitao de recursos humanos do SUS;
j) Pesquisa e desenvolvimento cientfico e
tecnolgico em sade, promovidos por entidades
do SUS;
k) Produo, aquisio e distribuio de insumos
setoriais especficos, tais como medicamentos,
imunolgicos, sangue e hemoderivados, e
equipamentos;
l) Saneamento bsico e do meio ambiente, desde que
associado diretamente ao controle de vetores e
aes prprias de pequenas comunidades ou em
nvel domiciliar, ou aos Distritos Sanitrios
Especiais Indgenas, e outras aes de saneamento
a critrio do Conselho Nacional de Sade;
m) Ateno especial aos portadores de deficincia;
n) Aes administrativas realizadas pelos rgos de
Sade no mbito do SUS e indispensveis para
execuo de aes indicadas nos itens anteriores;
o) Pagamento de juros e amortizaes decorrentes de
operaes de crdito contratadas a partir de
01/01/2000 para custear aes e servios pblicos
de sade.
4.
No so consideradas como
despesas com aes e servios pblicos de sade as
relativas a:
a) Aposentadorias e penses;
b) Assistncia sade que no atenda ao princpio da
universalidade;
c) Merenda escolar;
d) Saneamento bsico, mesmo o previsto na norma
anterior, realizado com recursos provenientes de
taxas ou tarifas;
e) Limpeza urbana e remoo de resduos slidos;
f) Preservao e correo do meio ambiente,
realizadas pelos rgos de meio ambiente;
g) Aes de assistncia social no vinculadas
diretamente a execuo das aes e servios
68
Departamento
de
Contabilidade
5.
Departamento
de
Contabilidade
6.
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
7.
Departamento
de
Contabilidade
Secretaria da
Cmara
Departamento
de
Contabilidade
8.
referidos na norma anterior e no promovidas

pelos rgos de sade do SUS;
h) Aes e servios pblicos de sade custeada com
recursos que no o produto da arrecadao de
impostos relacionados na norma seguinte.
Por produto da arrecadao de impostos se entende as
seguintes contas de receita: IPTU, ISS, ITBI, IRRF,
FPM, IPI, Transferncia Financeira LC 87, ICMS,
IPVA, Receita da Dvida de Impostos, Multas e Juros
de Mora sobre Impostos, Multas e Juros de Mora da
Receita de Dvida Ativa de Impostos.
Os recursos vinculados a aes e servios pblicos de
sade sero aplicados atravs da Unidade
Oramentria: Fundo Municipal de Sade. Art. 77, 3
dos ADCT.
A verificao do gasto mnimo em aes e servios
pblicos de sade ser realizada mensalmente atravs
de Relatrio Especfico. Anexo IV deste decreto.
O relatrio ser publicado no rgo Oficial do
Municpio e encaminhado cpia dele ao Conselho
Municipal de Sade e ao Secretrio Municipal de
Sade para acompanhamento, fiscalizao e adoo de
medidas corretivas, se for o caso.
6.8. Controle dos Gastos com Pessoal

1. O gasto com pessoal do Poder Executivo, em cada
exerccio, no exceder 51,3% da Receita Corrente
Lquida. Art. 22, nico da LRF.
2. O gasto com pessoal do Poder Legislativo em cada
exerccio observar os seguintes limites:
a) O gasto com pessoal no exceder 5,7% da
Receita Corrente Lquida. Art. 22, nico da
LRF;
b) A folha de pagamento no exceder 70% da sua
receita.
c) O subsdio individual de cada vereador no
exceder 20% do subsdio do Deputado Estadual.
d) A remunerao total dos vereadores no exceder
6% da receita total realizada no exerccio.
3. Para efeito desta norma entende-se por gasto com
pessoal o disposto nos artigos 18 e 19 da LRF.
4. Para efeito desta norma entende-se por Receita
Corrente Lquida o disposto no artigo 2, IV da LRF.
5. De forma preventiva e para adoo de medidas
corretivas quando necessria, o controle dos gastos com
pessoal ser realizado mensalmente.
6. A elaborao e publicao do Demonstrativo de
Despesas com Pessoal de que trata a Portaria STN n
440/2003 ser realizada de acordo com o estabelecido
na Agenda de Obrigaes. Anexo II deste decreto.
69
Departamento
de Tributao
Departamento
de
Contabilidade
Assessoria de
Planejamento
Departamento
de
Administrao
Assessoria de
Planejamento
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
Financeiro
6.9. Controle da Execuo Oramentria

1. Compreender a verificao da legalidade dos atos
relacionados a arrecadao e realizao de despesa,
nascimento ou extino de direitos e obrigaes,
fidelidade funcional dos agentes pblicos e o
cumprimento dos programas e metas estabelecidas.
Art. 75 da Lei 4.320/64.
2.
O controle da execuo oramentria se
dar atravs dos procedimentos administrativos
constante das normas de controle interno:
a) Lanamento de tributos;
b) Arrecadao;
c) Baixa
d) Inscrio de crditos em Dvida Ativa;
e) Execuo Fiscal;
f) Empenho;
g) Liquidao;
h) Pagamento;
i) Abertura de crditos adicionais;
j) Acompanhamento do cumprimento das metas
bimestrais de arrecadao;
k) Limitao de empenhos;
l) Elaborao e publicao do RREO e RGF;
m) Avaliao do cumprimento dos objetivos e metas
em audincia pblica;
n) Controle dos gastos mnimos com ensino, sade,
pessoal e montante da dvida; e
o) Inscrio em Restos a Pagar;
6.10. Controle da Execuo Financeira
1. Compreender a movimentao financeira pelo fluxo
oramentrio e extra-oramentrio. Arts. 90 a 93 da
Lei 4.320/64 e 8 e 13 da LRF.
2. O controle da execuo financeira se dar atravs dos
procedimentos administrativos constantes das normas
de controle interno:
a) Desdobramento da receita prevista em metas
bimestrais de arrecadao;
b) Elaborao da programao financeira e
cronograma de execuo mensal de desembolso;
c) Arrecadao;
d) Aplicaes financeiras;
e) Pagamentos;
f) Retenes contratuais e consignaes;
g) Transferncias Financeiras Unidades Gestoras; e
h) Suprimento Cmara;
6.11. Controle de Frota
1. Os veculos e equipamentos rodovirios a servio do
70
Departamento
de
Servios
Gerais
Departamento
de
Servios
Gerais
Departamento
de
Servios
Gerais
Fundo
de
Assistncia
Social
Fundo
de
Assistncia
Social
Fundo
de
Assistncia
Social
Assessoria de
Planejamento e
Departamento
de
Contabilidade
Municpio tero seus custos de manuteno e

utilizao controlados pela administrao.
2. O abastecimento com combustveis, lavao,
lubrificao, pulverizao, troca de leo, filtros e
outros ser realizado mediante autorizao da
autoridade competente no Posto credenciado vencedor
do certame licitatrio.
3. O fornecimento de materiais e servios ser objeto de
registro em ficha individual por veculo com as
seguintes informaes mnimas:
a) Identificao do veculo;
b) Identificao do motorista ou operador;
c) Quilometragem ou nmero de horas trabalhadas
inicial e final no ms;
d) Data, hora, quantidade, especificao do produto
ou servio, valor unitrio e total e assinatura do
motorista ou operador;
e) Quilometragem percorrida, ou horas trabalhadas no
ms.
4. Os dados e informaes constantes da ficha, assim
como outros gastos com manuteno do veculo sero
registrados em programa especfico para emisso de
relatrio mensal que permita identificar o custo de
manuteno de cada veculo, do Km rodado ou hora
trabalhada, consumo por Km rodado ou hora
trabalhada.
6.12. Controle da Assistncia a Pessoas Carentes
1. A assistncia a pessoas carentes ser realizada em
conformidade com a Lei Orgnica da Assistncia
Social, Programa Municipal de Assistncia Social, Lei
Orgnica do Municpio e Lei Municipal que disciplina
a matria.
2. A condio de carente ser homologada pelo servio de
assistncia social do Municpio atravs de cadastro
scio econmico na forma da Lei Municipal que
disciplina a matria.
3. A assistncia a pessoas carentes ser realizada atravs
de processo simplificado, montado pelo servio de
assistncia social.
6.13. Controle de Custos
1. Em atendimento aos princpios constitucional da
eficincia e economicidade as aes desenvolvidas
pelo Municpio sero objeto de controle de custos que
permita a avaliao e acompanhamento da gesto
oramentria, financeira e patrimonial, conforme
normas estabelecidas na LDO. Arts. 37 e 70 da CF,
Arts. 4, I, e e 50, 3 da LRF.
71
Assessoria de
Planejamento e
Departamento
de
Contabilidade
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento e
Departamento
de
Contabilidade
Assessoria de
Planejamento
Assessoria de
Planejamento
Departamento
de Tributao
Departamento
de Tributao
Secretaria da
Agricultura ou
de Obras
Departamento
de Tributao
Departamento
de Tributao
Departamento
de RH
2. O Sistema de Controle de Custos ser desenvolvido de

forma a apurar os custos: dos programas, das aes, do
m2 das construes, do m2 das pavimentaes, do
aluno/ano do ensino fundamental, do aluno/ano do
transporte escolar, do aluno/ano do ensino infantil, do
aluno/ano com merenda escolar, da destinao final da
tonelada de lixo, do atendimento nas unidades de
sade, etc.
3. Constar da LOA, Demonstrativo das Aes com
especificao das metas fsicas, financeiras e seus
respectivos custos orados.
4. Constar do Balano Geral do Exerccio,
Demonstrativo das Aes com especificao das metas
fsicas, financeiras e seus respectivos custos
realizados.
5.
As Unidades Administrativas ou servidores,

responsveis pela execuo dos programas e aes,
informaro
mensalmente
Assessoria
de
Planejamento, a realizao fsica.
6. O Sistema de Controle de Custos orientar estudos e
medidas relacionadas ao atendimento aos princpios
constitucionais da eficincia e da economicidade.
6.14. Controle da Prestao de Servios Particulares
1.
O atendimento a particulares com servios
de equipamentos rodovirios obedecer ao disposto na
Lei Municipal que trata da matria.
2. Os servios com equipamentos rodovirios sero
requeridos pelos interessados mediante pagamento do
preo dos servios calculado por estimativa com base
nos valores estabelecidos em norma legal.
3. Sem prejuzo do interesse pblico, a realizao dos
servios obedecer a ordem cronolgica de solicitao
por comunidade de forma a preservar o princpio
constitucional da igualdade.
4. Realizado os servios com equipamentos rodovirios o
servidor responsvel em at cinco dias teis, contados
da concluso, informar a quantidade de horas
trabalhadas ou de Km rodados para acerto de contas
com o beneficirio.
5. O acerto de contas dever ser realizado em at dez dias
teis, contados da concluso dos servios, sob pena de
notificao e inscrio em dvida ativa se for o caso.
6.15. Prestao de Informaes ao TCE
1. Declarao de Bens dos Servidores e Agentes Polticos.
Art. 115 da LC 202/2000.
72
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de RH
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de RH
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
2. Demonstrativo do desdobramento da receita em metas

bimestrais de arrecadao acompanhada, quando
cabvel, das medidas de combate a evaso e a
sonegao fiscal, Programao Financeira e
Cronograma de Execuo mensal de desembolso. Art,
12 da IN TCE n 02/2001.
3. Atos de penso e aposentadoria dos servidores
vinculados ao RPP. Art. 1, IV e 123 do RI/TCE/SC,
Res. TC 06/2001.
4. Processo licitatrio na modalidade concorrncia.
Cadastramento no Website do TCE. Art. 2 da IN TC
n 01/2002.
5. Sistema de cadastramento e acompanhamento de obras.
Art. 3 da IN TC n 01/2002.
6. RREO e RGF. Art. 12 da IN TC 02/2001.
7. Auditoria de Contas Pblicas ACP. Arts. 22 e 26 da
Res. TC 16/94.
8. Demonstrativo das Admisses e Contrataes de
Servidores e de Contrataes de Mo de Obra
Terceirizada para Substituio de Servidores. Art. 12
da IN TC n 02/2001.
9. Balano Geral das Unidades Gestoras e Consolidado.
Art. 20 da Res. TC 16/94.
10. Ata da audincia pblica realizada para demonstrar e
avaliar o cumprimento das metas fiscais do
quadrimestre. Art. 17, I da IN TC 02/2001.
11. Relatrio com informaes necessrias, comprovando
a priorizao de recursos na LDO para obras em
andamento e despesas com conservao do patrimnio
pblico. Art. 17, III da IN TC 02/2001.
12. Elaborao de resposta diligncia, audincia,
notificao, pedido de informao e documentos
complementares, nos prazos estabelecidos.
13. As informaes sero encaminhadas ao Tribunal de
Contas, quando couber, nos prazos indicados na
Agenda de Obrigaes. Anexo II deste decreto.
6.16. Prestao de Informaes Unio
1. Disponibilizao na Homepage do TCU as
comunicaes ratificadas pela autoridade superior
sobre contratos e seus aditivos. Prazo - at o trigsimo
dia de sua ocorrncia. Art. 1, V, 5 da Lei Federal n
9.755/98.
2. Disponibilizao at o 5 dia til, na Homepage do
73
de
Contabilidade
IPAM
Departamento
de
Contabilidade
IPAM
Departamento
de RH
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
IPAM
Departamento
de
Contabilidade
TCU os resumos dos Instrumentos de Contratos ou

seus aditivos assinados. Caput do Art. 26, Art. 61
nico, Art. 62 3, Arts. 116, 117, 119, 123 e 124 da
Lei n 8.666/93. Art. 1, V, 5 da Lei federal
9.755/98.
3. Demonstrativo das Receitas e Despesas do RPP do
bimestre anterior na forma do Anexo II da Portaria
MPAS n 4.992/99 Encaminhamento a Secretaria de
Previdncia Social. Art. 14, da Portaria MPAS n
4.992/99.
4. Comprovao Secretaria de Previdncia Social o
repasse ao RPP das contribuies a seu cargo e dos
valores retidos dos segurados do bimestre anterior.
Art. 14, 5 da Portaria MPAS n 4.992/99 atualizada.
5. Demonstrativo Financeiro do RPP do bimestre anterior.
Encaminhamento Secretaria da Previdncia Social
na forma do Anexo III da Portaria MPAS n 4.992/99.
Art. 17, 5 da Portaria MPAS n 4.992/99 atualizada.
6. Quantitativo de servidores ativos e inativos e
pensionistas vinculados ao Regime Prprio de
Previdncia Social. Competncia dezembro do
exerccio anterior. Informao Secretaria de
Previdncia Social. Art. 14, 7, da Portaria MPAS n
4.992/99 atualizada.
7. Elaborao do Cadastro de Operaes de Crdito de
que trata a Portaria STN n 109/2002. Competncia
exerccio anterior. Encaminhamento CEF de
vinculao. Art. 3 e 5 da Portaria STN n 109/2002.
8. Disponibilizao na Homepage do TCU do montante
dos tributos arrecadados e recursos recebidos de
convnios do 2 ms imediatamente anterior. Art. 1, I,
1 da Lei Federal n 9.755/98.
9. Disponibilizao na Homepage do TCU da relao de
todas as compras feitas pela administrao no 2 ms
imediatamente anterior. Art. 16 da Lei 8.666/93 e Art.
1, VI, 6 da Lei Federal n 9.755/98.
10. Disponibilizao na Homepage do TCU dos
Relatrios da Execuo Oramentria de que trata o
Art. 165, 3 da CF do bimestre imediatamente
anterior. Art. 1, II, 2 da Lei Federal 9.755/98.
11. Reavaliao atuarial e financeira e demonstrativo da
projeo atuarial, previstos na alnea a, inciso IV,
2 do Art. 4 e no inciso II do 1 do Art. 53 da LRF
Encaminhamento at 28/02 a Secretaria de
Previdncia Social. Art. 9, II da Portaria MPAS n
4.992/99.
12. RGF Anexo II Demonstrativo da Dvida
Consolidada. Competncia Semestre imediatamente
anterior. Disponibilizao ao Ministrio da Fazenda.
Art. 4, nico da Res. N 40/2001 do Senado.
74
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
IPAM
Departamento
de
Contabilidade
Secretaria
Municipal
Sade
de
Unidades
Administrativa
Correspondente
Departamento
de
Administrao
Departamento
13. RREO Informaes dele extradas. Competncia

bimestre anterior. Encaminhamento CEF de
vinculao. Art. 7 da Portaria STN n 109/2002.
14. Consolidao dos Balanos das diversas Unidades
Gestoras na forma estabelecida na Portaria STN n
109/2002 Encaminhamento Unio via CEF,
acompanhado de cpia dos Balanos do exerccio. Art.
51, da LRF e Portaria STN n 109/2002.
15. Demonstrativo do Resultado da Avaliao Atuarial do
Regime Prprio de Previdncia. Encaminhamento
Secretaria de Previdncia Social. Art. 9 da Portaria
MPAS n 4.992/99 Atualizada.
16. SIOPS Sistema de Informaes sobre Oramento
Pblico em Sade. Encaminhamento ao Ministrio da
Sade nos prazos indicados na Agenda de Obrigaes.
17. Relatrio Anual de Gesto da Sade. Encaminhamento
a Secretaria Estadual de Sade no prazo indicado na
Agenda de Obrigaes. Anexo II deste Decreto.
18. As informaes Unio sero prestadas nos prazos
indicados na Agenda de Obrigaes. Anexo II deste
decreto.
6.17. Publicao dos Atos Oficiais
1. Constituem atos da administrao, entre outros, sujeitos
a publicao, a edio de leis, decretos, portarias,
resolues, aviso de concurso, audincias pblicas,
licitao, dispensa e inexigibilidade, chamamento
pblico para atualizao dos registros cadastrais e
ingresso de novos interessados, minutas de contratos,
convnios, acordos ajustes e seus aditivos, resultado do
julgamento da habilitao e propostas de preos nos
processos licitatrios, prestao de contas, relatrios da
Lei de Responsabilidade Fiscal e outros atos da
administrao de interesse pblico.
2.
Os avisos de licitao nas modalidades
concorrncia, tomada de preos, concurso e leilo
devero ser publicados com antecedncia, no mnimo
uma vez:
a) No Dirio Oficial da Unio quando se tratar de
obras financiadas total ou parcialmente com
recursos do governo federal ou garantidas por
instituies federais;
b) No Dirio Oficial do Estado;
c) Em Jornal Dirio de grande circulao no Estado e
tambm, se houver, em jornal de circulao no
Municpio ou regio.
d) O aviso de licitao na modalidade convite dever
ser publicado na imprensa oficial do Municpio.
3.
A publicao dos avisos de licitao dever

75
de
Administrao
Departamento
de
Administrao
Departamento
de
Administrao
4.
Departamento
de
Administrao
6.
Departamento
de
Administrao
7.
5.
8.
Departamento
de
Contabilidade
Departamento
de
Contabilidade
Assessoria
Jurdica
ocorrer nos seguintes prazos mnimos antes do

recebimento das propostas, contados a partir da ltima
publicao conforme Art. 21, 2 da Lei 8.666/93:
a) 45 dias para modalidade concurso e no caso de
modalidade concorrncia quando o contrato a ser
celebrado contemplar regime de empreitada integral
ou quando a licitao for do tipo melhor tcnica e
preo.
b) 30 dias para concorrncia e tomada de preos do
tipo melhor tcnica ou tcnica e preo.
c) 15 dias para modalidade tomada de preos e leilo;
d) 5 dias teis para convite;
e) Na contagem dos prazos, excluir-se- o dia do
incio e incluir-se- o dia do vencimento, sendo que
s iniciam e vencem os prazos em dia de
expediente no rgo responsvel pela licitao. Art.
110 da Lei 8.666/93;
As leis, decretos, portarias e resolues, sero
publicadas no mural localizado no hall de entrada do
prdio da Prefeitura e no rgo oficial do Municpio.
Os contratos, convnios e seus aditivos, sero
publicados na imprensa oficial at o 5 dia til do ms
seguinte ao de sua assinatura. Art. 61, nico da Lei
8.666/93.
O chamamento pblico para atualizao do registro
cadastral para efeito de habilitao em licitaes,
dever ser realizado pelo menos uma vez por ano,
atravs da imprensa oficial e de jornal dirio. Art. 34,
nico da Lei 8.666/93.
Os avisos de dispensa e inexigibilidade de licitao,
habilitao ou inabilitao de licitantes, julgamento das
propostas, anulao ou revogao de licitao e
resciso de contrato, devero ser publicados na
imprensa oficial. Art. 26 e 109 da Lei 8.666/93.
Imprensa oficial o veculo oficial de divulgao do
Municpio, definido pela Lei Municipal n
como
sendo o mural localizado no hall de entrada do prdio
da Prefeitura.
6.18. Informaes Cmara Municipal

1. Encaminhamento do Balancete Mensal das diversas
Unidades Gestoras.
2. Encaminhamento do Balano Geral das diversas
Unidades Gestoras para que sejam colocadas
disposio para consulta e apreciao pelos cidados e
instituies da sociedade. Art. 49 da LRF.
3. Elaborao de resposta aos pedidos de informao
apresentados pela Cmara Municipal.
76
6.19. Informaes Secretaria de Estado da Fazenda

1. Encaminhamento de cpia do Balano Geral
Consolidado at 30 de abril. Art. 51 da LRF.
Departamento
de
Contabilidade
6.20. Cumprimento da Agenda de Obrigaes

1. As diversas Unidade Administrativas, no desempenho
de suas atribuies, devero observar o cumprimento
da Agenda de Obrigaes. Anexo II deste descreto.
Unidades
Administrativas
RESPONSVEL
Unidade
Administrativa
Controladoria
Geral
Controladoria
Geral
Controladoria
Geral
Controladoria
Geral
7. AUDITORIA INTERNA
SERVIDOR
Descrio das Normas

1. Auditoria Interna um procedimento administrativo
regular com o objetivo de verificar a correta gesto
oramentria, financeira e patrimonial sob os aspectos da
legalidade, legitimidade, economicidade, eficincia,
eficcia, publicidade e transparncia, conforme as normas
de controle interno aqui descritas.
2. A Auditoria Interna ser realizada pelo menos uma vez por
ano mediante programao, planejamento e coordenao
da Controladoria Geral.
3. A verificao do cumprimento das normas de controle
interno poder ser por amostragem atravs de check-list
com registro claro e objetivo em relatrio de eventuais
falhas, erros, deficincias, ilegalidades ou irregularidades
constatadas.
4. De posse do relatrio de auditoria interna a Controladoria
Geral emitir parecer, dar conhecimento aos chefes dos
77
Poderes observados o mbito de competncia e

encaminhar cpia ao TCE com indicao das medidas
adotadas e a adotar para correo de eventuais falhas
apontadas.
5. A auditoria interna ser exercida preferencialmente por
servidores efetivos com formao nas reas de economia,
cincias contbeis, administrao e direito, admitida a
contratao para preservar o princpio da segregao de
funo.
Coordenadoria
de Sistema de
Controle
Interno
RESPONSVEL
Unidade
Administrativa
Comisso
Tomador
Contas
8. TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
SERVIDOR
Descrio das Normas

ou
de
Controladoria
Geral
Autoridade
Administrativa
Competente
1. A Tomada de Contas Especial um procedimento

administrativo com o objetivo de apurar a
responsabilidade de quem der causa a perda, extravio ou
outra irregularidade de que resulte dano ao errio, assim
como suprir omisso no dever de prestar contas, com
vistas recomposio do tesouro. Art. 78 da Lei 4.320/64
e Art. 12 da Res. TC n 16/2001. Regimento Interno do
TCE/SC.
2. A Controladoria Geral, baseada em relatrio de auditoria,
denncia ou ausncia de prestao de contas, depois de
esgotadas as providncias administrativas com vistas
recomposio do errio, recomendar a autoridade
competente instaurao de Tomada de Contas Especial.
Art. 1, 3 da IN TC n 01/2001.
3. A autoridade administrativa competente no prazo de 30
(trinta) dias, contados da recomendao apresentada pela
Controladoria Geral ou solicitao do Tribunal de Contas
do Estado, decidir sobre a instaurao da Tomada de
78
Comisso
Tomador
Contas
ou
de
Comisso
tomador
Contas
ou
de
Contas Especial, sob pena de responsabilidade solidria.

Art. 12 da Res. TC 06/2001 e Art. 2 da IN TCE n
01/2001.
4. A Tomada de Contas Especial ser processada por
Comisso constituda ou Tomador de Contas designado
pelo Chefe de Poder correspondente, devendo conclu-la
no prazo mximo de 180 (cento e oitenta dias), contados
da deciso proferida pela autoridade administrativa. Art.
9 da Lei Municipal n Y e Art. 3 da IN TCE n
01/2001.
5.
O processo de Tomada de Contas
Especial registrar em relatrio, de forma clara e objetiva
os fatos apurados, juntando, no que couber, os seguintes
elementos. Art. 9, II da Lei Municipal n Y, Art. 5 da
IN TCE n 01/2001, e Art. 11 da LC Estadual 202/2000:
a) Ficha de qualificao do responsvel;
b) Termo formalizador do convnio, acordo, ajuste ou
outro instrumento congnere, e respectivos anexos, ou
do ato administrativo que deu causa ao dano ao
errio;
c) Demonstrativo financeiro do dbito, indicando valor
original, origem e data da ocorrncia, parcelas
recolhidas e respectivas datas de recolhimento, valor
atualizado na forma prevista na Lei Orgnica e no
Regimento Interno do TCE;
d) Relatrio da Comisso ou Tomador de Contas
indicando o motivo da Tomada de Contas Especial, os
fatos apurados, as normas legais e regulamentares
desrespeitadas,
os
respectivos
responsveis,
informaes da fase processual em que se encontra
ao no caso de ao judicial e as providncias que
devem ser adotadas pela autoridade competente para
resguardar o errio;
e) Certificado de Auditoria emitido pelo Controladoria
Geral, acompanhado do respectivo Relatrio,
contendo manifestao acerca dos seguintes
requisitos: adequada apurao dos fatos, indicando as
normas ou regulamentos eventualmente infringidos;
correta identificao do responsvel; precisa
quantificao do dano e das parcelas eventualmente
recolhidas;
f) Pronunciamento do Chefe de Poder correspondente
declarando as irregularidades ou ilegalidades
constatadas e as medidas adotadas ou a adotar para
corrigi-las ou para ressarcir o errio;
g) Cpia das notificaes expedidas visando a cobrana
do dbito, onde constem as irregularidades
constatadas e os preceitos legais e regulamentares
desrespeitados, acompanhadas de aviso de
recebimento ou qualquer outra forma que assegure a
79
Responsvel
Controladoria
Geral
Comisso ou
Tomador de
Contas
Controladoria
Geral
certeza da cincia do responsvel;

h) Cpia do relatrio de comisso de sindicncia ou de
inqurito se for o caso;
i) Cpia de documentos que atestem os fatos descritos
no relatrio da comisso ou tomador de contas;
j) Outros elementos que permitam formar juzo acerca
da responsabilidade pelo dano ao errio;
k) Cpia das notificaes expedidas s entidades visando
a cobrana do dbito quando se tratar de omisso no
dever de prestar contas de recursos repassados.
6. O ressarcimento do dano causado ao errio, apurado em
processo de Tomada de Contas Especial, ou apresentao
de alegaes de defesa, dever ser efetuado no prazo de
30 (trinta) dias, contados da citao expedida pela
Controladoria Geral, ou da deciso sobre a apreciao das
alegaes de defesa. Art. X da Lei Municipal n Y.
7. O dbito imputado e no recolhido no prazo estabelecido
ser inscrito em dvida ativa.
8. As alegaes de defesa sero apreciadas e julgadas no
prazo de 30 (trinta) dias, contados da sua apresentao.
9. No havendo imputao de dbito, mas comprovada a
prtica de grave infrao a norma constitucional ou legal,
a juzo da comisso ou tomador de contas, o responsvel
estar sujeito s penalidades previstas no Estatuto dos
Servidores ou em regulamento prprio. Art. X da Lei
Municipal n Y.
10. O processo de Tomada de Contas Especial ser
encaminhado ao TCE no prazo de 30 dias, contados da
sua concluso.
80
RESPONSVEL
Unidade
Administrativa
9. PROCESSO ADMINISTRATIVO
SERVIDOR
Descrio das Normas

1. O Processo Administrativo um procedimento voltado
para apurar responsabilidade de servidores pelo
descumprimento de normas de controle interno sem dano
ao errio, mas, caracterizado como grave infrao. Art. 36
deste decreto.
2. O Processo Administrativo ser proposto pela
Controladoria Geral e determinado pelo Chefe de Poder
correspondente.
3. Instaurado o Processo Administrativo, sua concluso se
dar no prazo mximo de 180 (cento e oitenta) dias.
4. O Processo Administrativo ser desenvolvido por
comisso designada pelo Chefe de Poder correspondente,
assegurado aos envolvidos o contraditrio e a ampla
defesa.
4. Os fatos apurados pela comisso sero objeto de registro
claro em relatrio e encaminhamento Controladoria
Geral para emisso de parecer e conhecimento ao Chefe
de Poder correspondente com indicao das medidas
adotadas ou a adotar para prevenir novas falhas, ou se for
o caso, indicao das medidas punitivas cabveis aos
responsveis, na forma do estatuto dos servidores.
81
5.O Chefe de Poder correspondente decidir no prazo de 30

(trinta) dias, a aplicao das penalidades indicadas no
processo.
ANEXO II
3 - AGENDA DE OBRIGAES MUNICIPAIS
82
83
4 - AVALIAO DO CUMPRIMENTO DAS METAS FSICAS E FINANCEIRAS E APURAO DOS CUSTOS

DECRETO N
ANEXO III
AVALIAO DO CUMPRIMENTO DAS METAS E CONTROLE DE CUSTOS DAS AES EXECUTADAS EM 2004
CDIGO
PROGRAMAS/AES
PRODUTO
UNIDADE
MEDIDA
84
METAS FSICAS
Programada
Realizada
METAS FINANCEIRAS
Fixada
Realizada
CUSTO
UNITRIO
5 - CONTROLE DO CUMPRIMENTO DOS GASTOS COM SADE
DECRETO N
CONTROLE DE GASTOS COM SADE - MS DE
ANEXO IV
DEMONSTRATIVO DAS RECEITAS DE IMPOSTOS E DESPESAS PROPRIAS COM SAUDE
1. BASE DE CALCULO DA RORIGEM DOS RECURSOS
ARRECADAO
ATE O MS
RECEITAS PRODUTOS DE IMPOSTOS - ESPECIFICAO
1.1 - IPTU
1.2 - ITBI
1.3 - ISS
1.5 - IRRF
1.4 - FPM
1.6 - ITR
1.7 - COTA PARTE ICMS EXPORTAO
1.8 - ICMS
1.9 - IPVA
1.10 - IPI - EXPORTAO
1.11 - RECEITA DE DIVIDA ATIVA DE IMPOSTOS
1.12 - MULTAS E JUROS DE IMPOSTOS
1.13 - RECEITA PRODUTO DE IMPOSTOS
2. ORIGEM DOS RECURSOS VINCULADOS SADE
ACUMULADO
ATE O MS
2.1 - 15% DAS RECEITAS PRODUTO DE IMPOSTOS (15% DE 1.13)

2.2 - RECURSOS PAB
2.3 - APLICAES FINANCEIRAS - PAB
2.4 - SUPERVIT FINANCEIRO DO PAB
2.5 - CONVNIOS VINCULADOS A SADE
2.6 - SUPERVIT FINANCEIRO DE CONVNIOS VINCULADOS A SADE
TOTAL
3. APLICAO
3.1 - Aes bsicas de Sade - Prprios
3.2 - Aes bsicas de Sade - PAB (2.2+2.3+2.4)
3.3 - Aes bsicas de Sade - Convnios
TOTAL
EXIGENCIA LEGAL
85
REALIZADA
DIFERENA
6 - CONTROLE DO CUMPRIMENTO DOS GASTOS COM ENSINO

DECRETO N
ANEXO V
CONTROLE DOS GASTOS COM ENSINO
Ms de
1. BASE DE CLCULO DA ORIGEM DOS RECURSOS
Receitas Oriundas de Impostos
Arrecadao
At o Ms
1.1 - IPTU
1.2 - ITBI
1.3 - ISS
1.4 - IRRF
1.5 - ITR
1.6 - IPVA
1.7 - Dvida Ativa de Impostos
1.8 - Multas e Juros de Impostos
SOMA
1.9
Receitas Base de Clculo do FUNDEF
1.10 - Cota-Parte do FPM
1.11 - Cota-Parte do ICMS Exp.
1.12 - Cota-Parte do ICMS
1.13 - Cota-Parte do IPI Exp.
SOMA
1.14
TOTAL
1.15
2. ORIGEM DOS RECURSOS VINCULADOS AO ENSINO
Especificao
2.1 - Receitas Resultantes de Impostos

25% de 1.9
2.2 - Receitas Base de Clculo do FUNDEF
25% de 1.14
2.3 - Transferncias do FUNDEF - Parte do 60%
2.4 - Rendimento s/ Aplicao FUNDEF 60%
2.5 - Supervit Financeiro Exerccio Anterior do 2.3
2.6 - Transferncia do FUNDEF - Parte do 40%
2.8 - Cota-Parte do Salrio Educao
2.9 - Rendimento Aplicao Salrio Educao
2.11 - Convnios Vinculados ao Ensino
2.13 - Programa Dinheiro Direto na Escola
2.14
TOTAL
3. APLICAO
Especificao
Exigncia Legal
3.2 - Remun.Prof. Mag. Efetivo Exerc.
(2.3+2.4+2.5)
3.3 - Ensino Fundamental FUNDEF 40% (2.6 + 2.7)
3.4 - Ensino Fundamental
(15% de 1.9)
3.5 - Ensino Fundamental - Contr.FUNDEF (15% de 1.14)
3.6 - Manuteno do Ensino infantil
(10% de 1.15)
3.7 - Cota Parte Salrio Educao
(100% de 2.8 + 2.9)
3.8 - Rendimento Aplicao salrio Educao (100% 2.9)
3.9 - Convnios Vinculados ao Ensino (100% de 2.11 + 2.12)
3.10- Programa Dinheiro Direto na Escola
3.11
TOTAIS
4.CONTROLE DO CUMPRIMENTO DOS GASTOS MNIMOS
MNIMO %
4.1 - Remun.Profissionais Magistrio Efetivo Exerccio
100% de 3.2
4.2 - Ensino Fundamental (3.4 + 3.5)
15% de 1.15
4.3 - Manuteno e Desenvolvimento do Ensino (3.4+3.5+3.6)
25% de 1.15
5. MEMRIA DE CLCULO DOS % DE GASTOS MNIMOS REALIZADOS
5.2 5.3 5.3 -
86
At o Ms
Base de Clculo
Acumulado
At o ms
Realizada
Diferena
REALIZADO %
DIFERENA %
7 - CONTROLE DAS DISPONIBILIDADES DE CAIXA POR FONTES DE RECURSOS

DECRETO N
ANEXO VI
DEMONSTRATIVO DA APURAO DAS DISPONIBILIDADES DE CAIXA POR FONTES DE RECURSOS
Ms de
FONTES DE RECURSOS
Fonte
Especificao
Resultado Financeiro Exerc. Anterior

Ativo (1)
Passivo (2)
Saldo (3=1-2)
Movto.Financeiro do Exerccio
Receita (4)
Despesa
Dv.Flut. (5)
UNIDADE PREFEITURA
10
Recursos Ordinrios
11
Alienao de Bens
12
Outras Operaes de Crdito
13
Conv. SEE Ens. Fundamental
15
FUNDEF 60%
16
PDDE
17
Merenda Escolar
18
Salrio Educao
19
Operaes de Crdito
20
Convnio Ministrio Esportes
21
Conv. SES
22
PAB
23
Conv. SEE - Ensino Infantil
24
Conv. SEF - Creche
25
Conv. SEF - Assist. Social
26
Conv. FUNASA
27
Conv. DETER
28
Conv. SSP
29
Conv. STO
30
FIA
31
Conv. Pr-Infra CEF
32
Depsito de Diversas Origens

SOMA
UNIDADE IPAM
33
Recursos Ordinrios
SOMA
TOTAIS
87
Paga (6)
Disp. de
Caixa
Liq.a Pagar (7) (8=1+4-5-6-7)
Saldo de
Caixa
(9=1+4-5-6)
8 - CHECK LIST PARA ORIENTAR AS AUDITORIAS INTERNAS

AUDITORIA INTERNA PARA VERIFICAO DO CUMPRIMENTO DAS NORMAS
DE CONTROLE INTERNO, APROVADAS PELO DECRETO MUNICIPAL N
,
REALIZADA ENTRE OS DIAS_____/______ A ______/_____/______.
CHECK LIST
1. PLANEJAMENTO
Legenda: S = Sim; N = No; e NA = No se aplica
N de
DESCRIO
Ordem
01 O PPA foi elaborado e encaminhado Cmara no prazo legal.
02 A definio dos objetivos e metas baseou-se em diagnstico das
necessidades, dificuldades, potencialidades e vocao
econmica do Municpio.
03 Os programas e aes esto apresentados em planilhas com
identificao do diagnstico, diretrizes, objetivos, metas fsicas
e financeiras e fonte de financiamento.
04 Realizou-se audincia pblica para definio dos objetivos e
metas constantes do PPA.
05 A lista de presentes e a ata da audincia pblica foram
registradas em livro.
06 O PPA apresenta oramento da receita e esta compatvel com a
capacidade de arrecadao.
07 O processo legislativo se processou de forma regular.
08 O PPA foi publicado no rgo oficial do Municpio e em meios
eletrnicos.
09 O PPA foi encaminhado ao TCE no prazo legal.
10 H relatrios de avaliao do cumprimento dos objetivos e
metas estabelecidas no PPA e tomada de deciso para correo
de eventuais desvios.
NA
Relato dos fatos apurados na Auditoria Interna, de forma a caracterizar os pontos positivos,
ilegalidades, irregularidades, falhas ou erros:
88
1. PLANEJAMENTO
N de
DESCRIO
Ordem
01 A LDO foi elaborada e encaminhada Cmara no prazo legal.
02 A definio das prioridades e metas est compatvel com o PPA.
03 Os programas e aes esto apresentados em planilhas com
identificao do diagnstico, diretrizes, objetivos, metas fsicas
e financeiras e fonte de financiamento.
04 Realizou-se audincia pblica para definio das prioridades e
metas constantes da LDO.
06 A LDO priorizou recursos para obras em andamento e
conservao do patrimnio.
07 O relatrio com identificao das obras em andamento e
conservao do patrimnio, foi encaminhado tempestivamente
Cmara e ao TCE.
09 A LDO apresenta oramento da receita e esta compatvel com
a capacidade de arrecadao.
10 O texto da lei dispe sobre as questes indicadas na LRF
conforme descritas nas normas de controle interno.
12 A LDO foi publicada no rgo oficial do Municpio e em meios
eletrnicos.
13 A LDO foi encaminhada ao TCE no prazo legal.
14 H relatrios de avaliao do cumprimento das prioridades e
metas estabelecidas na LDO, e tomada de deciso para correo
de eventuais desvios.
NA
1. PLANEJAMENTO
89

N de
DESCRIO
Ordem
01 A LOA foi elaborada e encaminhada Cmara no prazo legal.
02 As prioridades e metas esto compatveis com a LDO.
03 As despesas esto classificadas de forma adequada e
demonstradas em planilhas com identificao do diagnstico,
diretrizes, objetivos, metas fsicas e financeiras e fonte de
financiamento.
04 Realizou-se audincia pblica para definio dos objetivos e
metas constantes da LOA.
06 A LOA apresenta oramento da receita compatvel com a
capacidade de arrecadao.
07 A LOA apresenta todos os anexos, adendos e demonstrativos
exigidos pela norma legal.
08 Os estudos sobre a previso das receitas, inclusive receitas
correntes lquidas, foram disponibilizadas ao Poder Legislativo
no prazo legal.
09 O texto da lei destaca os recursos dos oramentos fiscal e da
seguridade social e foi elaborada em obedincia ao princpio da
exclusividade.
10 A mensagem de encaminhamento da LOA foi elaborada
conforme estabelecido na LDO.
12 A LOA foi publicada no rgo oficial do Municpio e em meios
eletrnicos.
13 A LOA foi encaminhada ao TCE no prazo legal.
14 A receita prevista foi desdobrada em metas bimestrais de
arrecadao, aprovada por decreto, publicada e encaminha ao
TCE no prazo legal.
15 Foram elaborados a programao financeira e o cronograma de
execuo mensal de desembolso no prazo legal, aprovadas por
decreto, publicadas e encaminhadas ao TCE no prazo legal.
16 As metas fiscais anuais foram desdobradas em metas
quadrimestrais.
17 H relatrios de avaliao do cumprimento das metas
estabelecidas na LOA e tomada de deciso para correo de
eventuais desvios.
18 A LOA contempla recursos para atendimento dos gastos
mnimos com sade e ensino.
NA
2. RECEITA
90

N de
Ordem
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
16
17
18
19
20
DESCRIO
O lanamento das receitas ocorreu de forma regular e
tempestiva.
As receitas lanadas esto registradas de forma confivel e
segura e permitem o registro das baixas e apurao dos crditos
para inscrio em dvida ativa.
Foi expedido aviso de lanamento das receitas aos contribuintes.
Os encargos moratrios incidentes sobre receitas cobradas com
atraso, foram calculados corretamente.
As baixas das receitas arrecadadas foram processadas de forma
tempestiva.
Houve alienao de ativos.
Foi elaborada justificativa quanto ao interesse pblico na
alienao e laudo de avaliao.
A alienao foi aprovada por lei municipal e realizada atravs de
processo licitatrio regular.
Os recursos da alienao foram depositados em conta bancria
especfica e aplicados em despesas de capital ou pagamento de
encargos previdencirios.
Os registros contbeis de baixa no ativo se processou de forma
regular.
Os documentos de receitas apresentam as informaes mnimas
exigidas e esto arquivados em boa ordem.
A arrecadao realizada pela tesouraria se caracteriza como
situaes excepcionais.
A tesouraria se informa diariamente sobre as receitas
arrecadadas pelos agentes autorizados e realiza sua conferncia
com o valor devido.
As disponibilidades de caixa esto sendo aplicadas no mercado
financeiro com observncia vinculao.
As entidades municipais foram notificadas no prazo legal sobre
o recebimento de recursos de convnios firmado com o Governo
Federal.
2.1.4. Aplicaes Financeiras das Disponibilidades de Caixa
As disponibilidades de caixa apuradas em cada fonte de recursos
tm sido aplicadas de forma regular.
Os rendimentos obtidos com a aplicao das disponibilidades de
caixa tm sido contabilizados de forma a preservar a sua
vinculao.
As aplicaes financeiras tm sido realizadas de forma a obter
as melhores taxas de rendimento.
Houve operao de dao em pagamento.
91
NA
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
A dao em pagamento foi autorizada em lei, mediante emisso

de laudo de avaliao dos bens, parecer da Assessoria Jurdica e
homologao pelo Prefeito.
Os bens entregues foram acompanhados de Nota Fiscal com a
devida liquidao homologada por servidor responsvel..
Os bens objeto da dao em pagamento foram registrados
contabilmente no sistema patrimonial e o crdito tributrio
baixado com registros regulares.
As baixas das receitas lanadas tm sido realizadas de forma
regular logo aps a efetiva arrecadao.
Ocorreram restituies de receitas.
O processo de restituio teve incio com requerimento do
interessado e se processou de forma regular, de acordo com as
normas.
Os crditos da fazenda pblica municipal quando no recolhidos
na data do vencimento tem sido inscritos de forma regular como
dvida ativa.
Os valores inscritos em dvida ativa esto registrados
contabilmente no sistema patrimonial e os valores esto
fechando.
Quando da inscrio do crdito em dvida ativa o contribuinte
notificado no prazo regulamentar.
A Certido de Dvida Ativa emitida e encaminhada a
Assessoria Jurdica para providncias administrativas ou
judiciais quando o contribuinte notificado no se manifesta no
prazo legal.
Existem crditos da fazenda pblica sem providncias efetivas
de cobrana.
A baixa dos crditos da fazenda pblica municipal tem sido
realizada de forma regular.
Os encargos moratrios incidentes sobre os crditos da fazenda
pblica municipal tem sido calculados de forma legal.
Receita
Ocorreram atos caracterizados como renncia de receita.
A renncia de receita estava prevista da LDO e autorizada em
lei.
Foi realizado o procedimento administrativo de estimativa do
impacto oramentrio-financeiro do valor renunciado.
A renncia de receita estava prevista no oramento da receita.
A renncia de receita exigiu medidas de compensao e estas
foram ou esto sendo realizadas de forma legal.
92
2. RECEITA
2.2. RECEITA EXTRA-ORAMENTRIA
N de
Ordem
01
02
03
04
05
06
07
08
DESCRIO
NA
2.2.1. Arrecadao
As retenes obrigatrias em pagamentos efetuados a
fornecedores esto sendo realizadas de forma regular.
O Municpio assinou convnio para execuo de obras ou
servios de competncia de outros entes da Federao.
As entidades municipais foram informadas do convnio firmado
com o Governo Federal no prazo legal atravs de ofcio
protocolado.
O Municpio realizou operao de crdito por antecipao de
receita.
A operao foi realizada e est sendo liquidada em
conformidade com as normas editadas pelo Senado Federal.
Os recursos esto sendo objeto de registros contbeis
individualizados e mantidos em contas bancrias especficas.
Os recursos de convnios e de garantias contratuais foram
aplicados no mercado financeiro ou em cadernetas de poupana.
2.2.2. Restituio de Receita Extra-Oramentria
As restituies de receitas extra-oramentrias foram
processadas de forma regular e com base em requerimento do
interessado.
93
3. DESPESA
N de
Ordem
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
15
16
17
18
DESCRIO
3.1.1. Levantamento das Necessidades
As necessidades da Administrao, para efeito de aquisio, tm
sido planejadas pelas diversas unidades administrativas de
forma a evitar o parcelamento das contrataes.
3.1.2. Requisio
As necessidades da Administrao esto sendo objeto de
requisio por parte das diversas unidades administrativas ao
setor competente para incio do processo de contratao.
Nos processos de compras consta oramento de preo apurados
em pesquisa ou em banco de dados de fornecedores ou
elaborados por profissionais.
As contrataes observam a programao financeira de forma a
preservar o equilbrio de caixa.
3.1.4. Desapropriao
O Municpio realizou operao de desapropriao.
A desapropriao baseou-se em decreto do Chefe do Poder
Executivo.
O processo de desapropriao identifica claramente o
expropriado, o bem, seu destino e dele consta laudo de
avaliao emitido por comisso designada.
Foi elaborado o procedimento administrativo da estimativa do
impacto oramentrio-financeiro.
Os bens desapropriados foram empregados nos fins indicados
no processo.
A desapropriao se deu de forma amigvel.
O pagamento da desapropriao se deu mediante empenho e
liquidao da despesa, que em caso de imvel, emisso de
escritura pblica.
Sendo o imvel desapropriado de uso especial ou dominial
houve registro contbil no Ativo Permanente.
3.1.5. Verificao da Disponibilidade Oramentria
Nos processo de contratao a contabilidade e o setor financeiro
so consultados sobre a disponibilidade oramentria e
financeira para atender a despesa.
Os crditos adicionais tm sido processados com base em
autorizao em lei municipal.
Os crditos adicionais abertos indicam as fontes de recursos e
elas efetivamente existiam.
Os crditos adicionais foram abertos com obedincia s fontes
de recursos.
A abertura de crditos extraordinrios se baseou em situaes
94
NA
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
urgentes e imprevistas comprovadas e com conhecimento

imediato ao Poder Legislativo.
A reabertura de crdito adicional especial ou extraordinrio no
exerccio seguinte se deu com base no fato de terem sido abertos
nos ltimos quatro meses do exerccio anterior.
A ao objeto de crdito especial estava contemplada na LDO.
As contrataes de obras e fornecimento de bens e servios
foram autorizadas pela autoridade competente.
3.1.8. Procedimentos Administrativos para Gerao de
Despesas
A gerao de despesas, caracterizadas como criao, expanso
ou aperfeioamento da ao governamental, ou obrigatrias de
carter continuado, foram precedidas do procedimento
administrativo de estimativa do impacto oramentriofinanceiro e elaboradas de acordo com as normas.
Este procedimento administrativo foi considerado como
condio prvia para licitao e empenho da despesa.
3.1.9. Licitao
As licitaes foram realizadas com base em requisies e
autorizadas pela autoridade competente.
Quando cabvel, o processo de estimativa de impacto
oramentrio-financeiro integra o processo licitatrio.
A comisso de licitao foi renovada para o exerccio.
As licitaes foram realizadas atravs da abertura de processos,
numerados, registrados em livro, autorizadas pela autoridade
competente e publicadas de forma regular.
Constam do Edital de licitao, quando cabvel, projeto bsico
e/ou executivo, oramento estimado e minuta do contrato.
Consta do processo licitatrio parecer prvio da Assessoria
Jurdica aprovando a minuta Edital e do Contrato.
As propostas foram recebidas pela comisso de licitao e
protocoladas em livro prprio.
As deliberaes da comisso de licitao em cada processo
foram registradas em atas.
Os documentos de habilitao e proposta em cada processo
foram rubricados pelos membros da comisso e pelos licitantes
presentes.
O resultado de cada processo de licitao foi homologado e
adjudicado pela autoridade competente.
A habilitao dos licitantes ou as propostas atenderam ao Edital
de convocao ou convite.
Constam dos processos de dispensa ou inexigibilidade de
licitao as justificativas cabveis, parecer da Assessoria
Jurdica, comunicao a autoridade competente e publicao no
prazo legal.
H cadastro atualizado de fornecedores.
Foi publicado chamamento pblico anual para atualizao do
registro cadastral e ingresso de novos interessados em fornecer a
95
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
Prefeitura.
Os processos licitatrios foram enviados ao TCE via ACP no
prazo legal.
Licitao com valor enquadrvel na modalidade concorrncia
foi enviada ao TCE no prazo legal.
3.1.10. Empenho
Os empenhos das despesas foram emitidos de forma prvia.
Os documentos de suporte da despesa pblica esto anexados
nota de empenho.
O empenho da despesa observa a fonte de financiamento.
A nota de empenho registra todas as informaes bsicas
exigidas na norma de controle interno.
O arquivamento das notas de empenhos se encontra em boa
ordem.
A despesa empenhada est classificada de forma adequada.
As notas de empenhos esto assinadas pela autoridade
competente e pelos responsveis pela sua emisso.
Ocorreu reinscrio de restos a pagar prescritos ou cancelados.
A reinscrio baseou-se em processo com tramitao regular e
deferido.
3.1.12. Empenho de Adiantamento da Despesa
A concesso de adiantamento teve origem em requerimento
deferido pela autoridade competente e mediante empenho
prvio.
O valor adiantado est dentro dos limites autorizados pela lei e o
servidor estava habilitado a receber.
O valor do adiantamento foi movimentado atravs de conta
bancria especfica.
Os adiantamentos concedidos so controlados atravs de
registros contbeis no sistema de compensao.
As prestaes de contas dos adiantamentos foram feitas no
prazo legal.
As prestaes de contas dos adiantamentos foram analisadas e
aprovadas pelo servio de contabilidade.
As despesas impugnadas foram recolhidas aos cofres pblicos
no prazo legal.
Despesas impugnadas e no recolhidas aos cofres pblicos no
prazo legal, ou adiantamentos em atraso na prestao de contas
foram objeto de Tomada de Contas Especial com as
providncias cabveis.
Quando obrigatrio o contrato foi formalizado, elaborado de
acordo com as normas legais e recebeu parecer da Assessoria
Jurdica.
O resumo dos contratos e seus aditivos foram publicados
tempestivamente.
Os contratos foram registrados na Nota de Empenho e enviados
ao TCE no prazo legal.
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79
Os contratos foram registrados em livro prprio e arquivados

em ordem cronolgica juntamente com seus aditivos.
A execuo dos contratos de obras e seus aditivos foram ou
esto sendo acompanhados e fiscalizados por profissional
habilitado.
3.1.14. Autorizao de Fornecimento, Execuo de Obras ou
Servios.
As contrataes foram realizadas mediante autorizaes
expedidas pela autoridade competente com destinao adequada
das vias.
As anulaes de empenhos esto fundamentadas pelo servidor
responsvel e autorizadas pela autoridade competente.
As notas de anulaes de empenho contem as informaes
bsicas exigidas na norma de controle interno.
O estgio da liquidao da despesa est sendo observado.
A liquidao da despesa se baseia em documentos fiscais
previstos na norma de controle interno.
O atestado de liquidao da despesa registrado no documento
fiscal correspondente pelo servidor responsvel.
A liquidao da despesa registrada na contabilidade de forma
tempestiva mediante lanamentos contbeis nos sistemas
correspondentes.
Os bens de uso especial ou dominial tem registro contbil em
conta especfica e individualizada.
Em caso de obras a Administrao est emitindo termo de
recebimento provisrio e definitivo.
Quando no aceita como liquidada a despesa, medidas
administrativas e judiciais foram tomadas para preservar o
interesse pblico.
Os bens mveis e imveis adquiridos foram registrados
contabilmente no Ativo Permanente.
A especificao dos bens completa.
Os bens esto numerados, com placas afixadas e com
identificao do responsvel pela carga.
3.1.1.18. Registro de Entrada do Material no Almoxarifado
Os materiais sem previso de consumo imediato esto
registrados contabilmente no Almoxarifado.
H controle fsico da entrada e sada dos materiais do
Almoxarifado.
As sadas do Almoxarifado so registradas com base em
requisies expedidas pelas Unidades Administrativas e
informadas contabilidade para registro de baixa.
Os pagamentos esto sendo realizados mediante ordem bancria
ou cheque nominal pelo seu valor lquido.
Os pagamentos foram realizados mediante emisso de ordem
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95
autorizada pela autoridade competente e processada pela

contabilidade de forma tempestiva.
Os pagamentos obedeceram a ordem cronolgica das datas de
suas exigibilidades em cada fonte de recursos.
Eventuais descumprimentos da ordem cronolgica basearam-se
em razes de interesse pblico previamente justificado,
homologado pela autoridade competente e publicado no rgo
As despesas com valores dentro do limite de dispensa de
licitao de que trata o item II do artigo 24 da Lei 8.666/93
foram pagas no prazo de at cinco dias teis contados da
apresentao da fatura.
3.1.20. Retenes de INSS, ISS, IRRF, Cauo,
Contribuies Previdencirias, etc.
As ordens de pagamento registram todas as retenes exigidas
por contrato ou lei.
As retenes foram registradas contabilmente de forma
individualizada em contas especficas no fluxo oramentrio e
extra-oramentrio de acordo com sua natureza.
As retenes originrias de garantias contratuais foram
aplicadas no mercado financeiro para devoluo devidamente
corrigida.
As retenes tidas como consignaes foram depositadas em
conta bancria especfica.
3.1.21. Anulao de Pagamento
Ocorreram anulaes de pagamento.
Os recursos financeiros originrios da anulao de pagamentos
retornaram s contas bancrias originais.
O registro contbil da inscrio de despesas em restos a pagar,
est especificado por exerccio, por credor, processado ou no
processado.
H registro de restos a pagar no processados sem
disponibilidade de caixa em cada fonte de recursos.
O pagamento de restos a pagar realizado em obedincia a
ordem cronolgica.
3.1.23. Prestao de Contas de Convnio
Os rendimentos das aplicaes financeiras de recursos de
convnios, foram computadas a crdito do convnio.
Os recursos de convnios foram aplicados exclusivamente no
objeto da sua finalidade.
As prestaes de contas de convnios foram realizadas nos
prazos legais.
Os recursos de convnio por delegao de encargos foram
contabilizados no fluxo extra-oramentrio.
98
3. DESPESA
3.2. DESPESA EXTRA-ORAMENTRIA
N de
Ordem
01
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08
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16
DESCRIO
3.2.1. Requisio
As despesas extra-oramentrias foram realizadas mediante
requisio pelas diversas unidades administrativas ao setor de
compras.
As contrataes foram realizadas com base em oramento de
preo elaborado atravs de pesquisa no mercado, banco de
dados ou profissional de engenharia em caso de obras e servios
de engenharia.
As contrataes foram realizadas com observncia a
programao financeira de forma a preservar o equilbrio de
caixa.
Consta dos processos de contratao a devida autorizao da
autoridade competente.
3.2.4. Licitao
As licitaes foram realizadas com base em requisies e
autorizadas pela autoridade competente.
As licitaes foram realizadas atravs da abertura de processos,
numerados, registrados em livro, autorizadas pela autoridade
competente e publicadas de forma regular.
Constam do Edital de licitao, quando cabvel, projeto bsico
e/ou executivo, oramento estimado e minuta do contrato.
Consta do processo licitatrio parecer prvio da Assessoria
Jurdica aprovando a minuta Edital e do Contrato.
As propostas foram recebidas pela comisso de licitao e
protocoladas em livro prprio.
As deliberaes da comisso de licitao em cada processo
foram registradas em atas.
Os documentos de habilitao e proposta em cada processo
foram rubricados pelos membros da comisso e pelos licitantes
presentes.
O resultado de cada processo de licitao foi homologado e
adjudicado pela autoridade competente.
A habilitao dos licitantes ou as propostas atenderam ao Edital
de convocao ou convite.
Constam dos processos de dispensa ou inexigibilidade de
licitao as justificativas cabveis, parecer da Assessoria
Jurdica, comunicao autoridade competente e publicao no
prazo legal.
Os processos licitatrios foram enviados ao TCE via ACP no
prazo legal.
Licitao com valor enquadrvel na modalidade concorrncia
99
NA
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34
foi enviada ao TCE no prazo legal.

Quando obrigatrio o contrato foi formalizado, elaborado de
acordo com as normas legais e recebeu parecer da Assessoria
Jurdica.
O resumo dos contratos e seus aditivos foram publicados
tempestivamente.
Os contratos foram registrados na Ordem de Pagamento e
enviados ao TCE no prazo legal.
Os contratos foram registrados em livro prprio e arquivados
em ordem cronolgica juntamente com seus aditivos.
A execuo dos contratos de obras e seus aditivos foram ou
esto sendo acompanhados e fiscalizados por profissional
habilitado.
3.2.6. Autorizao de Fornecimento, Execuo de Obras ou
Servios.
As contrataes foram realizadas mediante autorizaes
expedidas pela autoridade competente com destinao adequada
das vias.
O estgio da liquidao da despesa est sendo observado.
A liquidao da despesa se baseia em documentos fiscais
previstos na norma de controle interno.
O atestado de liquidao da despesa registrado no documento
fiscal correspondente pelo servidor responsvel.
Em caso de obras a Administrao est emitindo termo de
recebimento provisrio e definitivo.
Quando no aceita como liquidada a despesa, medidas
administrativas e judiciais foram tomadas para preservar o
interesse pblico.
3.2.8. Registro de Entrada de Materiais no Almoxarifado
Os materiais sem previso de consumo imediato esto
registrados contabilmente no Almoxarifado.
H controle fsico da entrada e sada dos materiais do
Almoxarifado.
As sadas do Almoxarifado so registradas com base em
requisies expedidas pelas Unidades Administrativas e
informadas contabilidade para registro de baixa.
3.2.9. Pagamento
Os pagamentos esto sendo realizados mediante ordem bancria
ou cheque nominal pelo seu valor lquido.
Os pagamentos foram realizados mediante emisso de ordem
autorizada pela autoridade competente e processada pela
contabilidade de forma tempestiva.
Os pagamentos obedeceram a ordem cronolgica das datas de
suas exigibilidades em cada fonte de recursos.
Eventuais descumprimentos da ordem cronolgica basearam-se
em razes de interesse pblico previamente justificado,
homologado pela autoridade competente e publicado no rgo
100
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49
50
Os suprimentos mensais Cmara Municipal foram efetuados
no prazo legal.
Os valores dos suprimentos repassados esto de acordo com a
programao financeira e nos limites legais.
O registro contbil dos suprimentos foi tempestivo e adequado.
As prestaes de contas dos suprimentos pela Cmara
Municipal para consolidao dos dados foram realizadas no
prazo legal.
Os documentos constantes das prestaes de contas esto de
acordo com as normas e arquivados em boa ordem.
3.2.11. Transferncias Financeiras a Unidades Gestoras
As transferncias financeiras s Unidades Gestoras foram
realizadas de acordo com a programao financeira.
O registro contbil das transferncias financeiras foi realizado
em obedincia s normas de controle interno.
As transferncias financeiras realizadas para o Regime Prprio
de Previdncia foram registradas em contas contbeis
especficas de forma a identificar aquelas relacionadas a sade,
ensino fundamental, ensino infantil e remunerao de
profissionais do magistrio em efetivo exerccio.
3.2.12. Anulao de Despesa Extra-Oramentria
As anulaes de despesas extra-oramentrias esto
fundamentadas em justificativas.
Os recursos da anulao de despesas extra-oramentrias
retornaram s contas de origem do pagamento.
H registro de restos a pagar no pagos at 31 de dezembro do
exerccio imediatamente anterior.
O cancelamento de restos a pagar atendeu as normas do Decreto
Municipal e foi contabilizado no fluxo extra-oramentrio.
Os rendimentos das aplicaes financeiras de recursos de
convnios, foram computadas a crdito do convnio.
Os recursos de convnios foram aplicados exclusivamente no
objeto da sua finalidade.
As prestaes de contas de convnios foram realizadas nos
prazos legais.
101
4. PATRIMNIO
4.1. BENS IMVEIS
N de
Ordem
DESCRIO
NA
4.1.1.
01
02
03
04
05
06
07
Controle Fsico, Cadastral e Contbil da

Movimentao.
Os bens imveis do Municpio esto organizados em processos
e arquivados em ordem.
Constam dos processos dos bens imveis os documentos
bsicos como escritura pblica e registro em cartrio.
Constam dos processos dos bens imveis os documentos
complementares como:
a) Planta do terreno com representao das benfeitorias;
b) Planta de situao;
c) Folha de tombo;
d) Termo de responsabilidade administrativo sobre o
imvel distribudo;
e) Ficha de cadastro do imvel no controle patrimonial;
f) Laudo de vistoria;
g) Termo de entrega e recebimento do imvel;
h) Termos de recebimento provisrio e definitivo de obra;
i) Original do habite-se.
A folha de tombo contm as informaes mnimas exigidas pela
norma de controle interno.
H registro de relato das condies dos imveis sobre limpeza,
conservao e posse.
H registro de emisso de laudo de avaliao anual dos imveis
emitido por comisso e atualizao por lanamento contbil no
ativo permanente.
O controle contbil e cadastral dos bens imveis satisfatrio.
102
4. PATRIMNIO
4.2. BENS IMVEIS
N de
Ordem
01
02
03
04
05
06
DESCRIO
NA
4.2.1. Controle Contbil, Cadastral e Fsico.

Os bens mveis tm registro analtico individualizado com
indicao do valor, caractersticas e dos responsveis pela sua
guarda e administrao.
Os registros contbeis dos bens mveis conferem com os
registros cadastrais.
H registro de inventrio anual dos bens mveis.
No controle dos bens mveis h registro de:
a) Distribuio dos bens mveis;
b) Afixao de chapas de identificao com nmero do
registro;
c) Emisso de termo de responsabilidade e guarda dos
bens;
d) Recolhimento por inservibilidade, perda ou extravio,
furto ou roubo, alienao, doao, desnecessidade,
obsoleto, etc;
e) Redistribuio;
f) Emprstimo, troca ou transferncia;
g) Baixa, etc.
No controle cadastral dos bens mveis h informaes de:
a) Nmero do registro cadastral;
b) Requisitante do bem;
c) Nomenclatura e descrio do bem;
d) Dados do fornecedor;
e) Nmero da Nota de Empenho, valor e fonte de recursos;
f) Movimentao de carga, data, nmero do documento
fiscal, nmero do termo de responsabilidade,
transferncia, recolhimento, descrio da declarao, etc;
g) Identificao do responsvel que autorizou a baixa.
As ocorrncias com os bens so comunicadas pelos
responsveis ao Departamento de Servios Gerais.
103
5. ATOS DE PESSOAL
5.1. INGRESSO NO SERVIO PBLICO
N de
Ordem
01
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16
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19
DESCRIO
5.1.1. Provimento Efetivo
A nomeao de servidores para cargos de provimento efetivo se
deu atravs de aprovao em concurso pblico e com previso
na LDO.
O concurso pblico fez reserva de vagas para pessoas
portadoras de deficincia.
As vagas abertas em concurso possuam autorizao em lei.
A nomeao obedeceu a ordem de classificao dos aprovados
no concurso pblico.
A posse se deu mediante apresentao da documentao exigida
nas normas de controle interno e edital, Portaria de Nomeao e
assinatura do termo de posse.
Os servidores em estgio probatrio esto sendo avaliados na
forma da lei municipal e regulamento.
Os servidores reprovados no estgio probatrio foram
exonerados mediante processo administrativo.
5.1.2. Provimento Temporrio
A admisso de servidor pblico em carter temporrio estava
prevista na LDO, autorizado em lei especfica e se deu atravs
de processo seletivo.
No processo de admisso h comprovao de que a necessidade
efetivamente temporria e de excepcional interesse pblico.
A admisso foi autorizada pela autoridade competente.
A convocao dos selecionados se deu em obedincia a ordem
de classificao.
A documentao apresentada pelos contratados atendeu as
exigncias das normas de controle interno e do edital.
O contrato est devidamente assinado pelas partes.
5.1.3. Provimento em Comisso
A nomeao para cargos em comisso atendeu o limite de vagas
fixada em lei.
O trabalho desenvolvido pelos comissionados guarda as
caractersticas com atribuies de chefia, direo e
assessoramento.
A documentao apresentada pelos nomeados atende as
exigncias das normas de controle interno.
A Portaria de nomeao foi publicada no rgo oficial do
Municpio.
O termo de posse foi assinado e registrado em livro prprio.
5.1.5. Provimento dos Cargos Eletivos
Os vereadores empossados apresentaram o diploma fornecido
pela Justia Eleitoral, declarao de bens e documentos
pessoais.
104
NA
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O termo de posse foi assinado em livro prprio pelos

Vereadores.
O Prefeito e o Vice-Prefeito apresentaram o diploma fornecido
pela Justia Eleitoral, declarao de bens e documentos
pessoais.
O termo de posse foi assinado em livro prprio pelo Prefeito e
Vice-Prefeito.
Os membros do Conselho Tutelar, eleitos por eleio direta na
forma do Estatuto foram nomeados pelo Chefe do Poder
Executivo.
Os membros do Conselho Tutelar foram empossados mediante
apresentao da ata da eleio, documentos pessoais e
assinatura do termo de posse em livro prprio.
5.1.5. Estagirios
A contratao de estudantes estagirios se realizou atravs de
processo seletivo.
Os estagirios contratados desempenham funes exclusivas de
apoio s atividades prprias dos servidores.
H controle da matrcula e freqncia s aulas pelos estagirios.
Os estagirios esto amparados por aplice de seguro de
acidente de trabalho.
A contratao de estagirios est regulada por lei Municipal.
105
5. ATOS DE PESSOAL
5.2. CONTROLES FUNCIONAIS
N de
Ordem
01
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17
DESCRIO
As ocorrncias funcionais esto registradas em ficha ou em
banco de dados informatizado.
Os documentos relacionados s ocorrncias funcionais esto
arquivados em boa ordem e em pastas individuais.
5.2.2. Freqncia
A freqncia dos servidores controlada atravs de registro do
ponto.
A folha de pagamento elaborada com base no registro do
ponto.
5.2.3. Hora Extra
As horas extras realizadas pelos servidores foram autorizadas
pela autoridade competente com caracterizao do interesse
pblico da necessidade.
As horas extras foram pagas com base em informaes extradas
do livro ponto e esto dentro do limite autorizado em lei.
5.2.4. Frias
H servidores com mais de uma fria vencida.
As frias so concedidas de acordo com a escala estabelecida.
Na concesso de frias aos servidores observado o nmero de
dias a serem concedidos em funo da freqncia ao trabalho,
conforme estatuto.
H controle das frias devidas ou concedidas aos servidores
com registro na ficha funcional.
5.2.5. Licenas
As licenas previstas no estatuto foram concedidas com base em
requerimento efetuado pelo servidor.
As licenas concedidas a servidores esto em conformidade
com as normas estabelecidas no estatuto e preservaram o
interesse pblico.
5.2.6. Vantagens
As vantagens em pecnia devida aos servidores tm controle
quanto conquista do direito.
Os valores pagos atendem os requisitos da norma legal.
As vantagens em pecnia, originrias de mrito funcional,
atendem ao princpio da impessoalidade e foram concedidas
atravs de Portaria da autoridade competente.
5.2.7. Promoes
H controle quanto conquista do direito promoo funcional.
As promoes concedidas no perodo esto em conformidade
com a norma legal e atribudas atravs de Portarias editadas pela
autoridade competente.
5.2.8. Gfip
106
NA
18
19
20
21
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24
25
26
A Gfip tem sido enviada no prazo legal e com todas as

informaes obrigatrias.
O Demonstrativo Previdencirio est sendo elaborado e enviado
Secretaria Nacional da Previdncia Social nos prazos
estabelecidos.
5.2.10. Demonstrativo das Admisses e Contratao de
Servidores
O Demonstrativo das Admisses e Contratao de Servidores de
que trata a IN TC n 02/2001 est sendo elaborado e enviado ao
TCE no prazo legal.
A declarao de bens dos Agentes Polticos e ocupantes de
cargo de chefia, est sendo elaborada e enviada ao TCE no
prazo estabelecido na Agenda de Obrigaes.
5.2.12. Publicao dos Subsdios e da Remunerao dos
Cargos e Empregos Pblicos
Os valores dos subsdios e da remunerao dos cargos e
empregos pblicos esto sendo publicados anualmente no rgo
5.2.13. Rais
A Rais est sendo preenchida e encaminhada CEF no prazo
legal.
5.2.14. Declarao Anual dos Rendimentos Pagos ou
Creditados
A declarao anual dos rendimentos pagos ou creditados aos
servidores no exerccio anterior foi elaborada e entregue no
prazo legal para efeito de ajuste anual do Imposto de Renda.
Os rendimentos pagos ou creditados a ttulo de remunerao por
servios prestados foram informados Receita Federal no prazo
legal.
5.2.15. Controle da Sade dos Servidores
Os funcionrios tm realizado e apresentado com a regularidade
inscrita na norma de controle os exames mdicos e laboratoriais
exigidos.
107
5. ATOS DE PESSOAL
5.3. VACNCIA
N de
Ordem
01
02
03
04
05
06
DESCRIO
Ocorreu vacncia de cargos efetivos no perodo.
Dos processos constam no que couber em cada caso, conforme
normas de controle interno:
a) Pedido de exonerao;
b) Declarao de bens;
c) Atestado demissional da sade;
d) Declarao de acidente de trabalho;
e) Parecer final da junta mdica;
f) Atestado de bito;
g) Processo administrativo da demisso;
h) Portaria baixada pela autoridade competente;
i) Publicao no rgo oficial do Municpio;
j) Clculo do tempo de servio;
k) Identificao dos beneficirios da penso;
l) Clculo dos saldos de vencimentos e vantagens;
m) Clculo dos proventos ou penso devidos com memria
de clculo;
n) Comunicao ao Regime Prprio de Previdncia;
o) Encaminhamento do processo ao TCE para
homologao.
Os direitos funcionais foram calculados e pagos de forma
regular.
H servidores com mais de 70 anos no exerccio do cargo.
a) Carta com pedido de exonerao;
b) Ordem da autoridade competente;
c) Declarao de bens;
d) Clculo dos saldos remuneratrios;
e) Portaria editada pela autoridade competente;
f) Publicao no rgo oficial do Municpio
5.3.3. Temporrios
a) Manifestao da parte interessada;
b) Resciso do contrato;
c) Ordem de demisso;
d) Processo de sindicncia;
e) Termo de resciso;
f) Clculo dos saldos remuneratrios;
g) Atestado de sade demissional;
h) Portaria editada pela autoridade competente;
108
NA
i) Publicao no rgo oficial do Municpio.

109

N de
Ordem
DESCRIO
6.1.
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
Acompanhamento do Cumprimento da Metas

Bimestrais de Arrecadao
Foram elaborados e publicados demonstrativos do cumprimento
das metas bimestrais de arrecadao de cada fonte de recursos
para verificao da necessidade ou no da decretao de
limitao de empenho e movimentao financeira.
Verificada a necessidade de limitao de empenho o Poder
Legislativo foi notificado.
6.2. Limitao de Empenho
Verificado ao final do bimestre que o comportamento da receita
poderia comprometer o cumprimento das metas de resultado
nominal e primrio estabelecido na LDO foi decretada nos trinta
dias subseqentes a limitao de empenho e movimentao
financeira na fonte de recursos correspondente:
a) Pelo Poder Executivo;
b) Pelo Poder Legislativo.
O montante da dvida ultrapassou o limite de 120% da Receita
Corrente Lquida.
Foi decretada limitao de empenho e movimentao financeira
enquanto o montante da dvida esteve acima do limite.
6.3. Elaborao e Publicao do Relatrio Resumido da
Execuo Oramentria - RREO
O Relatrio Resumido da Execuo Oramentria, composto
dos demonstrativos constantes da Portaria STN n 441/2003 foi
elaborado e publicado nos prazos legais conforme Agenda de
Obrigaes.
O RREO foi encaminhado no prazo legal:
a) Ao Tribunal de Contas do Estado;
b) Caixa Econmica Federal.
6.4. Elaborao e Publicao do Relatrio de Gesto Fiscal RGF
O Relatrio de Gesto Fiscal composto dos demonstrativos
constantes da Portaria STN n 440/2003 foi elaborado e
publicado nos prazos legais conforme Agenda de Obrigaes
pelo:
a) Poder Executivo;
b) Poder Legislativo.
O RGF foi encaminhado no prazo legal:
a) Ao Tribunal de Contas do Estado;
b) Ao Poder Legislativo; e
c) Caixa Econmica Federal.
O Relatrio de Gesto Fiscal est assinado pelas autoridades
competentes conforme normas de controle interno.
110
NA
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27
28
29
6.5. Avaliao do Cumprimento das Metas Fiscais do

Quadrimestre em Audincia Pblica.
A avaliao do cumprimento das Metas Fiscais de cada
Quadrimestre foi avaliada em Audincia Pblica realizada na
Comisso de Oramento e Finanas da Cmara no prazo legal.
Foi lavrado ata das Audincias Pblicas com registro dos
presentes em livro prprio.
O Tribunal de Contas do Estado foi notificado da realizao das
Audincias Pblicas.
6.6. Controle dos Gastos Mnimos com Ensino
O controle dos gastos mnimos com ensino foi realizado atravs
de relatrio na forma do Anexo V constante das normas de
controle interno.
O relatrio mensal foi encaminhado ao Conselho Municipal de
Educao e ao Secretrio Municipal.
O relatrio mensal foi publicado no rgo oficial do Municpio.
Os gastos em manuteno e desenvolvimento do ensino
correspondem a pelo menos 25% das receitas resultantes de
impostos.
Os gastos em manuteno e desenvolvimento do ensino
fundamental correspondem a pelo menos 15% das receitas
resultantes de impostos.
Os gastos com remunerao dos profissionais do magistrio em
efetivo exerccio correspondem a pelo menos 60% das receitas
do FUNDEF.
Os recursos do FUNDEF so destinados integralmente
manuteno e desenvolvimento do ensino fundamental.
H despesas classificadas impropriamente em programas de
ensino.
Todas as receitas resultantes de impostos integram a base de
clculo dos gastos mnimos em manuteno e desenvolvimento
do ensino.
6.7. Controle dos Gastos com Sade.
O controle dos gastos mnimos com sade foi realizado atravs
de relatrio na forma do Anexo IV constante das normas de
controle interno.
O relatrio mensal foi encaminhado ao Conselho Municipal de
Sade e ao Secretrio Municipal.
O relatrio mensal foi publicado no rgo oficial do Municpio.
Os gastos em aes e servios pblicos de sade correspondem
a pelo menos 15% das receitas produto de impostos.
H despesas classificadas impropriamente em programas de
sade.
Todas as receitas produto de impostos integram a base de
clculo dos gastos mnimos em aes e servios pblicos de
sade.
Todos os recursos vinculados a aes e servios pblicos de
sade so aplicados atravs da Unidade Oramentria: Fundo
Municipal de Sade.
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36
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39
40
6.8. Controle dos Gastos com Pessoal

O controle dos gastos com pessoal feito mensalmente atravs
da emisso do Demonstrativo de que trata a Portaria STN n
440/2003.
Os gastos com pessoal do Poder Legislativo esto dentro do
limite prudencial de 5,7% das Receitas Correntes Lquidas.
A folha de pagamento do Poder Legislativo, referente ao
exerccio imediatamente anterior, esteve dentro do limite de
70% da sua receita.
O subsdio individual de cada Vereador est dentro do limite de
at 20% do subsdio do Deputado Estadual.
A remunerao total dos vereadores, no exerccio imediatamente
anterior se situou em at 6% da receita realizada.
Os gastos com pessoal do Poder Executivo esto dentro do
limite prudencial de 51,3% das Receitas Correntes Lquidas.
Existem gastos com pessoal no computados para efeito de
clculo dos limites
As Receitas Correntes Lquidas foram calculadas em
conformidade com a norma legal.
Ultrapassado o limite prudencial dos gastos com pessoal foram
adotadas as medidas estabelecidas na LDO para
restabelecimento do limite no prazo legal.
6.9. Controle da Execuo Oramentria
A execuo oramentria est sendo controlada de forma regular
atravs dos procedimentos administrativos constante das normas
p) Lanamento de tributos;
q) Arrecadao;
r) Baixa
s) Inscrio de crditos em Dvida Ativa;
t) Execuo Fiscal;
u) Empenho;
v) Liquidao;
w) Pagamento;
x) Abertura de crditos adicionais;
y) Acompanhamento do cumprimento das metas bimestrais
de arrecadao;
z) Limitao de empenhos;
aa) Elaborao e publicao do RREO e RGF;
bb) Avaliao do cumprimento dos objetivos e metas em
audincia pblica;
cc) Controle dos gastos mnimos com ensino, sade, pessoal
e montante da dvida; e
dd) Inscrio em Restos a Pagar;
6.10. Controle da Execuo Financeira
A execuo financeira est sendo controlada de forma regular
atravs dos procedimentos administrativos constante das normas
i) Desdobramento da receita prevista em metas bimestrais
de arrecadao;
112
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
j) Elaborao da programao financeira e cronograma de

execuo mensal de desembolso;
k) Arrecadao;
l) Aplicaes financeiras;
m) Pagamentos;
n) Retenes contratuais e consignaes;
o) Transferncias Financeiras a Unidades Gestoras; e
p) Suprimento Cmara;
6.11. Controle de Frota
Os fornecimentos de materiais e servios esto registrados em
ficha individual para cada veculo conforme as normas de
controle interno.
Os custos de manuteno dos veculos e equipamentos esto
sendo realizados de forma individualizada e tempestiva com
base nos dados extrados das fichas e outros.
O abastecimento e os servios de manuteno da frota esto
sendo realizados no Posto credenciado vencedor do certame
licitatrio mediante autorizao da autoridade competente.
No controle de frotas h relatrios com informaes como:
custo de manuteno de cada veculo, custo do Km rodado, ou
hora trabalhada, consumo por Km rodado ou hora trabalhada.
6.12. Controle da Assistncia a Pessoas Carentes
H cadastro scio econmico atualizado de pessoas ou famlias
carentes homologados pelo servio de assistncia social do
Municpio.
As pessoas ou famlias carentes assistidas no perodo com
recursos pblicos esto devidamente cadastradas pelo servio de
assistncia social.
As pessoas ou famlias cadastradas e homologadas como
carentes atendem ao disposto na Lei Municipal que disciplina a
matria.
A assistncia a pessoas ou famlias carentes realizada atravs
de processo montado pelo servio de assistncia social.
6.13. Controle de Custos
A LOA do exerccio apresenta demonstrativo das aes com
especificao das metas fsicas, financeiras e seus respectivos
custos orados.
A realizao fsica das aes pelas diversas unidades
administrativas informada regularmente unidade responsvel
pela apurao de seus custos.
O Balano Geral do exerccio imediatamente anterior apresenta
demonstrativo das aes com especificao das metas fsicas,
financeiras e seus respectivos custos realizados.
A apurao dos custos tem orientado estudos e medidas
relacionadas ao atendimento aos princpios constitucionais da
eficincia e da economicidade.
6.14. Controle da Prestao de Servios Particulares
H controle dos servios prestados a particulares com veculos e
equipamentos rodovirios.
113
54
55
56
57
58
59
60
Os servios so realizados mediante requerimento da parte

interessada e de acordo com a ordem cronolgica de solicitao
por comunidade.
A cobrana dos servios realizada por estimativa no momento
do requerimento e de acordo com os valores definidos em lei.
O acerto de contas entre o valor pago e o efetivamente devido
feito dentro do prazo legal.
Os devedores foram notificados e o valor inscrito em dvida
ativa.
Na prestao de servios particulares o interesse pblico
preservado.
6.15. Prestao de Informaes ao TCE
As informaes devidas ao Tribunal de Contas do Estado e
constante das normas de controle interno foram enviadas no
prazo legal:
a) Declarao de Bens dos Servidores e Agentes Polticos.
b) Demonstrativo do desdobramento da receita em metas
bimestrais de arrecadao acompanhada, quando cabvel,
das medidas de combate a evaso e a sonegao fiscal,
Programao Financeira e Cronograma de Execuo
mensal de desembolso.
c) Atos de penso e aposentadoria dos servidores
vinculados ao RPP.
d) Processo licitatrio na modalidade concorrncia.
Cadastramento no Website do TCE.
e) Sistema de cadastramento e acompanhamento de obras.
f) RREO e RGF.
g) Auditoria de Contas Pblicas ACP.
h) Demonstrativo das Admisses e Contrataes de
Servidores e de Contrataes de Mo de Obra
Terceirizada para Substituio de Servidores.
i) Balano Geral das Unidades Gestoras e Balano
Consolidado.
j) Ata da audincia pblica realizada para demonstrar e
avaliar o cumprimento das metas fiscais do
quadrimestre.
k) Relatrio com informaes necessrias, comprovando a
priorizao de recursos na LDO para obras em
andamento e despesas com conservao do patrimnio
pblico.
l) Elaborao de resposta diligncia, audincia,
notificao, pedido de informao e documentos
complementares.
6.16. Prestao de Informaes a Unio.
As informaes exigidas pelos rgos do Governo Federal e
constante das normas de controle interno foram enviadas ou
disponibilizadas no prazo legal:
a) Disponibilizao na Homepage do TCU as
comunicaes ratificadas pela autoridade superior sobre
contratos e seus aditivos. Prazo - at o trigsimo dia de
114
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)
o)
p)
sua ocorrncia.
Disponibilizao at o 5 dia til, na Homepage do
TCU os resumos dos Instrumentos de Contratos ou seus
aditivos assinados.
Demonstrativo das Receitas e Despesas do RPP do
bimestre anterior na forma do Anexo II da Portaria
MPAS n 4.992/99 Encaminhamento a Secretaria de
Previdncia Social.
Comprovao Secretaria de Previdncia Social o
repasse ao RPP das contribuies a seu cargo e dos
valores retidos dos segurados no bimestre anterior.
Demonstrativo Financeiro do RPP do bimestre anterior.
Encaminhamento Secretaria da Previdncia Social na
forma do Anexo III da Portaria MPAS n 4.992/99.
Quantitativo de servidores ativos e inativos e
pensionistas vinculados ao Regime Prprio de
Previdncia Social. Competncia dezembro do exerccio
anterior. Informao Secretaria de Previdncia Social.
Elaborao do Cadastro de Operaes de Crdito de que
trata a Portaria STN n 109/2002. Competncia exerccio
anterior. Encaminhamento CEF de vinculao.
Disponibilizao na Homepage do TCU do montante
dos tributos arrecadados e recursos recebidos de
convnios do 2 ms imediatamente anterior.
Disponibilizao na Homepage do TCU da relao de
todas as compras feitas pela administrao no 2 ms
imediatamente anterior.
Disponibilizao na Homepage do TCU dos Relatrios
da Execuo Oramentria de que trata o Art. 165, 3
da CF do bimestre imediatamente anterior.
Reavaliao atuarial e financeira e demonstrativo da
projeo atuarial, previstos na alnea a, inciso IV, 2
do Art. 4 e no inciso II do 1 do Art. 53 da LRF
Encaminhamento at 28/02 a Secretaria de Previdncia
Social.
RGF Anexo II Demonstrativo da Dvida
Consolidada. Competncia Semestre imediatamente
anterior. Disponibilizao ao Ministrio da Fazenda.
RREO Informaes dele extradas. Competncia
bimestre anterior. Encaminhamento CEF de
vinculao.
Consolidao dos Balanos das diversas Unidades
Gestoras na forma estabelecida na Portaria STN n
109/2002 Encaminhamento Unio via CEF,
acompanhado de cpia dos Balanos do exerccio.
Demonstrativo do Resultado da Avaliao Atuarial do
Regime Prprio de Previdncia. Encaminhamento
Secretaria de Previdncia Social.
SIOPS. Preenchimento e encaminhamento ao Ministrio
da Sade.
115
61
61
62
63
64
65
6.17. Publicao dos Atos Oficiais

Os atos oficiais da administrao, descritos nas
normas de controle interno, foram publicados no rgo oficial
do Municpio e em outros veculos de comunicao quando
exigidos pela legislao, nos prazos legais.
6.18. Informaes Cmara Municipal
Os balancetes mensais das diversas unidades gestoras foram
encaminhados Cmara Municipal para acompanhamento e
fiscalizao.
O Balano Geral do exerccio anterior, das diversas unidades
gestoras, foram encaminhados Cmara para fiscalizao e para
que sejam colocados disposio para consulta e apreciao
pelos cidados e instituies da sociedade.
Os pedidos de informao formulados pelo Poder Legislativo
foram atendidos no prazo legal.
6.19. Informaes Secretaria de Estado da Fazenda
Cpia do Balano Geral Consolidado foi encaminhado
Secretaria de Estado da Fazenda no prazo legal.
6.20. Cumprimento da Agenda de Obrigaes
O cumprimento da Agenda de Obrigaes est sendo observado
pelas diversas Unidades Administrativas no desempenho de suas
atribuies.
116
9 - PROJETO DE AUDITORIA
PREFEITURA MUNICIPAL DE MODELPOLIS
Controladoria Geral
PROJETO DE AUDITORIA INTERNA ORDINRIA

A Auditoria Interna um procedimento administrativo previsto na estrutura
funcional do Sistema de Controle Interno institudo pela Lei Municipal n ____/____, e tem
como objetivo bsico verificar o cumprimento, pelos servidores municipais no exerccio de
suas funes, das normas de controle interno, editadas e aprovadas pelo Decreto Municipal n
_____/______.
Em atendimento ao disposto no artigo 6, III da Lei Municipal n ____/____, a
Controladoria Geral do Municpio de Modelpolis apresenta ao Chefe do Poder Executivo
Municipal para apreciao e aprovao, Projeto de Auditoria Interna Ordinria nas contas do
exerccio de 2004, em cumprimento ao estabelecido no artigo 61, I da Lei Complementar n
202/2000.
Essa poderosa ferramenta do Sistema de Controle Interno permitir ao seu final,
avaliar os atos da administrao quanto legalidade, legitimidade, economicidade,
impessoalidade, publicidade, eficcia, eficincia e efetividade, oferecendo segurana ao
administrador pblico perante a sociedade e os rgos de controle externo se medidas
concretas forem adotadas no sentido de apurar fatos, corrigir falhas ou erros eventualmente
apurados.
A Auditoria Interna obedecer a seguinte organizao e programao:
1.
Entidade a ser Auditada: Prefeitura Municipal de Modelpolis.
2.
Auditores: Contador Joo Maria e Economista Maria Jos.
3.
4.
5.
reas de Abrangncia: Receita e Despesa Oramentria, Atos de Pessoal e

Patrimnio Bens Mveis.
Perodo a ser Auditado: Janeiro a dezembro de 2004.
Motivo da Auditoria: Dar cumprimento ao disposto no artigo 6, III da Lei Municipal
n_____/_____ que instituiu o Sistema de Controle Interno no Municpio, no sentido de
comprovar o atendimento das normas de controle interno pelos servidores municipais na
execuo dos atos da administrao.
117
6.
Metodologia dos Trabalhos: Os trabalhos de auditoria sero realizados in loco,

orientados pelo check list elaborado pela Controladoria Geral, baseado em entrevistas com
os servidores das reas de abrangncia, verificao de registros e documentos por
amostragem: de receita, despesa, atos de pessoal e controle de bens mveis. Eventuais
ilegalidades, irregularidades, falhas ou erros apurados, ser objeto de registro em relatrio,
com indicao clara e objetiva dos fatos e dispositivos constitucionais ou legais
infringidos.
07. Realizao: Ms de dezembro de 2004.

8.
Prazo Previsto de Execuo e Emisso do Relatrio de Auditoria: At 10 (dez)

dias teis.
Modelpolis,
Controlador Geral
De acordo com a organizao e programao da auditoria interna proposta pela Controladoria

Geral do Municpio.
Em____/_____/_____
Fulano de Tal
PREFEITO MUNICIPAL
118
10 - RELATRIO DE AUDITORIA INTERNA

MUNICPIO DE MODELPOLIS
RELATRIO N 001/03
ASSUNTO
:AUDITORIA INTERNA ORDINRIA
OBJETO
:VERIFICAO DO CUMPRIMENTO DAS NORMAS DE
CONTROLE INTERNO EM 2003.
REALIZAO
:ENTRE OS DIAS 10/12 A 20/12/2003.
CHECK LIST
7. RECEITA
N de
Ordem
01
02
03
DESCRIO
O lanamento das receitas ocorreu de forma regular e
tempestiva.
As receitas lanadas esto registradas de forma confivel e
segura e permitem o registro das baixas e apurao dos crditos
para inscrio em dvida ativa.
Foi expedido aviso de lanamento das receitas aos contribuintes.
X
X
X
04
05
06
07
08
09
10
Os encargos moratrios incidentes sobre receitas cobradas com

atraso, foram calculados corretamente.
As baixas das receitas arrecadadas foram processadas de forma
tempestiva.
Houve alienao de ativos.
Foi elaborada justificativa quanto ao interesse pblico na
alienao e laudo de avaliao.
A alienao foi aprovada por lei municipal e realizada atravs de
processo licitatrio regular.
Os recursos da alienao foram depositados em conta bancria
especfica e aplicados em despesas de capital ou pagamento de
encargos previdencirios.
Os bens alienados foram baixados no patrimnio e os registros
contbeis de baixa no ativo se processou de forma regular.
X
X
X
X
X
X
X
11
12
13

Os documentos de receitas apresentam as informaes mnimas
exigidas e esto arquivados em boa ordem.
A arrecadao realizada pela tesouraria se caracteriza como
situaes excepcionais.
A tesouraria se informa diariamente sobre as receitas
arrecadadas pelos agentes autorizados e realiza sua conferncia
com o valor devido.
119
X
X
X
NA
14
16
17
18
19
20
21
22
As disponibilidades de caixa esto sendo aplicadas no mercado

financeiro com observncia vinculao.
As entidades municipais foram notificadas no prazo legal sobre
o recebimento de recursos de convnios firmado com o Governo
Federal.
2.1.4. Aplicaes Financeiras das Disponibilidades de Caixa
As disponibilidades de caixa apuradas em cada fonte de recursos
tm sido aplicadas de forma regular.
Os rendimentos obtidos com a aplicao das disponibilidades de
caixa tm sido contabilizados de forma a preservar a sua
vinculao.
As aplicaes financeiras tm sido realizadas de forma a obter
as melhores taxas de rendimento.
Houve operao de dao em pagamento.
A dao em pagamento foi autorizada em lei, mediante emisso
de laudo de avaliao dos bens, parecer da Assessoria Jurdica e
homologao pelo Prefeito.
Os bens entregues foram acompanhados de Nota Fiscal com a
devida liquidao homologada por servidor responsvel..
X
X
X
X
X
X
X
X
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
Os bens objeto da dao em pagamento foram registrados

contabilmente no sistema patrimonial e o crdito tributrio
baixado com registros regulares.
As baixas das receitas lanadas tm sido realizadas de forma
regular logo aps a efetiva arrecadao.
Ocorreram restituies de receitas.
O processo de restituio teve incio com requerimento do
interessado e se processou de forma regular, de acordo com as
normas.
Os crditos da fazenda pblica municipal quando no recolhidos
na data do vencimento tem sido inscritos de forma regular como
dvida ativa.
Os valores inscritos em dvida ativa esto registrados
contabilmente no sistema patrimonial e os valores esto
fechando.
Quando da inscrio do crdito em dvida ativa o contribuinte
notificado no prazo regulamentar.
A Certido de Dvida Ativa emitida e encaminhada a
Assessoria Jurdica para providncias administrativas ou
judiciais quando o contribuinte notificado no se manifesta no
prazo legal.
Existem crditos da fazenda pblica sem providncias efetivas
de cobrana.
A baixa dos crditos da fazenda pblica municipal tem sido
realizada de forma regular.
120
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
33
Os encargos moratrios incidentes sobre os crditos da fazenda

pblica municipal tm sido calculados de forma legal.
X
34
35
36
37

Receita
Ocorreram atos caracterizados como renncia de receita.
A renncia de receita estava prevista da LDO e autorizada em
lei.
Foi realizado o procedimento administrativo de estimativa do
impacto oramentrio-financeiro do valor renunciado.
A renncia de receita estava prevista no oramento da receita.
X
X
X
X
38
A renncia de receita exigiu medidas de compensao e estas

foram ou esto sendo realizadas de forma legal.
1. A Auditoria Interna realizada para verificao do cumprimento das normas de controle
interno nos eventos administrativos relacionados aos diversos estgios da receita
oramentria, alcanou: o lanamento dos tributos para 2003, os processos de
alienao de ativos, arrecadao ocorrida nos meses de janeiro a novembro de 2003, as
aplicaes financeiras das disponibilidades de caixa, os processos de dao em
pagamento, a baixa das receitas lanadas, os processos de restituies de receitas, a
inscrio e cobrana dos crditos em dvida ativa e os processos de renncia de
receitas.
2. O trabalho foi desenvolvido por amostragem, alcanando um mnimo de 30% e um
mximo de 100% dos eventos ou atos administrativos relacionados a receita
oramentria. Os documentos de receita analisados envolveram os boletins de caixa
dos meses de fevereiro, abril, maio julho e novembro.
3. Pontos Positivos:
a) Receptividade dos servidores;
b) Apoio dos servidores ao trabalho de auditoria; e
c) Demonstrao clara de preocupao em cumprir as normas de controle
interno;
d) Boa ordem do arquivamento dos documentos;
e) Organizao dos trabalhos.
4. Ilegalidades, irregularidades, falhas ou erros apurados:
a) Encargos moratrios incidentes sobre tributos recolhidos em atraso,
calculados e cobrados a menor. Contribuinte Joo Antnio. Processo n
222/2003. DAM n 1588/2003. Valores cobrados a menor: Multa R$
2.500,00. Juros R$ 1.700,00. Total R$ 4.200,00. Descumprimento do
disposto no artigo 88 da LC n 20/1997 Cdigo Tributrio Municipal.
121
3. DESPESA
N de
Ordem
78
79
80
81
82
DESCRIO

Os pagamentos esto sendo realizados mediante ordem
bancria ou cheque nominal pelo seu valor lquido.
Os pagamentos foram realizados mediante emisso de
ordem autorizada pela autoridade competente e processada
pela contabilidade de forma tempestiva.
Os pagamentos obedeceram a ordem cronolgica das datas
de suas exigibilidades em cada fonte de recursos.
Eventuais descumprimentos da ordem cronolgica
basearam-se em razes de interesse pblico previamente
justificado, homologado pela autoridade competente e
publicado no rgo oficial do Municpio.
NA
X
X
X
X
Relato dos fatos apurados na Auditoria Interna, de forma a caracterizar os pontos
positivos, ilegalidades, irregularidades, falhas ou erros:
1. A Auditoria Interna realizada para verificao do cumprimento das normas de
controle interno nos eventos administrativos relacionados aos diversos estgios
da despesa oramentria, alcanou: o levantamento das necessidades da
administrao, requisio, oramento de preos, processos de desapropriaes,
verificao da disponibilidade de oramentria, abertura de crditos adicionais,
autorizao para abertura de processo de compra, procedimentos administrativos
para gerao de despesas, processo licitatrios, empenho da despesa, reinscrio
de restos a pagar, adiantamentos, contratos, autorizao de fornecimento,
anulao de empenho, liquidao da despesa, incorporao de bens no
patrimnio, Pagamento da despesa.
2. O trabalho foi desenvolvido por amostragem, alcanando um mnimo de 30% e
um mximo de 100% dos eventos ou atos administrativos relacionados despesa
oramentria. Os documentos de despesa analisados envolveram os meses de
janeiro, maro, maio julho e novembro.
3. Pontos Positivos:
b) Receptividade dos servidores;
c) Apoio dos servidores ao trabalho de auditoria; e
d) Demonstrao clara de preocupao em cumprir as normas de
controle interno;
e) Boa ordem do arquivamento dos documentos;
f) Organizao dos trabalhos.
122
4. Ilegalidades, irregularidades, falhas ou erros apurados:

a) Pagamento das Ordens ns 724 R$ 5.600,00; 732 R$ 6.800,00; 748
R$ 3.200,00; 794 R$ 4.600,00 da fonte de recursos 10 Ordinrio,
fora da ordem cronolgica das datas de sua exigibilidades, em
descumprimento a norma de controle interno 3.1.19 item 2 e artigo 5
da Lei Federal 8.666/1993.
Modelpolis,
Fulano de Tal
Auditor
123
11 - PARECER DA CONTROLADORIA GERAL SOBRE O

RELATRIO DE AUDITORIA INTERNA
Controladoria Geral
PARECER CG/N 009/03

RELATRIO N 001/03
ASSUNTO: AUDITORIA INTERNA ORDINRIA
OBJETO: VERIFICAO DO CUMPRIMENTO DAS NORMAS DE CONTROLE
INTERNO EM 2003.
DO RELATRIO
O Relatrio n 001/03, elaborado pelos auditores, refere-se a Auditoria Interna
Ordinria realizada entre os dias 10/12 a 20/12/2003 para verificao dos cumprimento das
normas de controle interno nos atos realizados pela Administrao Municipal de Modelpolis
durante o exerccio de 2003.
DA INSTRUO
No dia 28 de dezembro de 2003, em cumprimento ao disposto no Regulamento do
Sistema de Controle Interno, Decreto Municipal n 22/2003, artigo 32, o Relatrio de
Auditoria n 001/03 foi encaminhado a Controladoria Geral para emisso de parecer,
conhecimento do Chefe de Poder correspondente e encaminhamento ao Tribunal de Contas do
Estado junto com o Balano Geral do Municpio com indicao das medidas adotadas ou
adotar para corrigir as falhas apontadas.
O Relatrio de Auditoria Interna revelou que os servidores em geral, assimilaram
bem a importncia do sistema de controle interno para a Administrao, apoiando o trabalho
do auditor e cumprindo de maneira satisfatria as normas estabelecidas.
O Relatrio de Auditoria registra ainda o cometimento das seguintes falhas:
1 Departamento de Tributao
a) Encargos moratrios incidentes sobre tributos recolhidos em atraso,
2.500,00. Juros R$ 1.700,00. Total R$ 4.200,00 em descumprimento ao
124
2 - Tesouraria
b) Pagamento das Ordens ns 724 R$ 5.600,00; 732 R$ 6.800,00; 748 R$
3.200,00; 794 R$ 4.600,00 da fonte de recursos 10 Ordinrio, fora da
ordem cronolgica das datas de sua exigibilidades, em descumprimento a
norma de controle interno 3.1.19 item 2 e artigo 5 da Lei Federal
8.666/1993.
DA CONTROLADORIA GERAL
A Cotroladoria Geral do Municpio de Modelpolis, no cumprimento das suas
atribuies conferidas nos artigos 19 a 27 e 32 do Regulamento do Sistema de Controle
Interno, Decreto Municipal n 22/2003, analisando o Relatrio de Auditoria Interna constatou
que:
a) Os trabalhos de Auditoria se basearam no check list previamente concebido
pela Controladoria Geral;
b) A Auditoria Interna obedeceu a programao estabelecida na verificao do
cumprimento das normas de controle interno pelos servidores das diversas
unidades administrativas no desempenho de suas atribuies ano longo do
exerccio de 2003;
c) O resultado dos trabalhos est apresentado de forma clara e objetiva;
d) As falhas apuradas apresentam os dispositivos legais que foram
descumpridos.
Em cumprimento ao disposto no artigo 35, III, 1 do Regulamento do Sistema
de Controle Interno, a Controladoria Geral notificou o servidor xxxxxxxxx a recolher aos
cofres pblicos o valor do dano causado ao errio, conforme apurado no relatrio de auditoria.
Notificou tambm o titular da Tesouraria para saber se reconhecia a
responsabilidade pelo pagamento de despesas fora da ordem cronolgica, conforme apurado
no relatrio de auditoria.
Em relao falha n 1, com possvel dano ao errio, diante da alegao
apresentada pelo notificado de que o clculo dos encargos moratrios foram realizados em
conformidade com o Cdigo Tributrio, no aceitando, portanto, a responsabilidade pela
falha, sugiro ao Senhor Prefeito Municipal que determine a instaurao de Tomada de Contas
Especial para apurao dos fatos, identificao do responsvel, quantificao do dano causado
ao errio e, se for o caso, ressarcimento aos cofres pblicos, conforme disposto no 1 do
artigo 35, III do Decreto Municipal n 22/2003.
Em relao falha n 2, caracterizada como grave infrao s normas de
controle interno, haja vista o descumprimento do princpio constitucional da igualdade, e
diante da alegao apresentada pelo notificado de que se ocorreram pagamento fora da ordem
cronolgica elas se devem a falhas cometidas pelo servio de contabilidade na emisso das
ordens, sugiro ao Senhor Prefeito Municipal que determine a instaurao de processo
administrativo para identificar o responsvel e, se for o caso, aplicar as penalidades previstas
no Estatuto dos Servidores, conforme disposto no artigo 36 do Decreto Municipal n 22/2003.
Para prevenir novas falhas relacionadas ao clculo de encargos moratrios sobre
tributos pagos em atraso e pagamento fora da ordem cronolgica, determinei que o clculo de
125
encargos moratrios fosse homologado pela Assessoria Jurdica at o resultado final da

Tomada de Contas Especial, e que o responsvel pela contabilidade se reunisse com o titular
da tesouraria para dirimir dvidas que eventualmente pudessem ensejar novos equvocos.
Eram estas Senhor Prefeito Municipal, as observaes que julgamos necessrias
ao seu conhecimento sobre o resultado da Auditoria Interna realizada sobre os atos da
administrao praticados no exerccio de 2003.
Modelpolis,
Fulano de Tal
CONTROLADOR GERAL
126
12 - PARECER DA CONTROLADORIA GERAL SOBRE AS CONTAS

DE GOVERNO
Controladoria Geral
PARECER CG/N 010/03

ASSUNTO: CONTAS DO EXERCCIO DE 2003.
Em cumprimento de suas atribuies indicadas no artigo 19, IV do Decreto
Municipal n 22/2003 e, conforme orientaes contidas no artigo 22 do mesmo diploma legal,
a Controladoria Geral do Municpio de Modelpolis, com base no Relatrio de Auditoria
Interna e nos resultados apurados em Balano, emite o presente parecer sobre as contas anuais
do Prefeito relativamente ao exerccio de 2003.
DA AUDITORIA REALIZADA
A Controladoria Geral programou e realizou Auditoria Interna entre os dias 10 e 20
de dezembro de 2003, para verificao do cumprimento das normas de controle interno pelos
servidores no desempenho das suas atribuies ao longo do exerccio de 2003.
O trabalho de Auditoria alcanou o perodo de janeiro a novembro de 2003 e foi
realizado por amostragem, auditando: documentos, procedimentos e atos da administrao
praticados nos meses de janeiro, fevereiro, maro, abril, maio julho e novembro.
O Relatrio de Auditoria Interna revelou que os servidores em geral, assimilaram
bem a importncia do sistema de controle interno para a Administrao, apoiando o trabalho
do auditor e cumprindo de maneira satisfatria as normas estabelecidas.
O Relatrio de Auditoria apurou tambm o cometimento das seguintes falhas:
1 No Departamento de Tributao
c) Encargos moratrios incidentes sobre tributos recolhidos em atraso,
2.500,00. Juros R$ 1.700,00. Total R$ 4.200,00 em descumprimento ao
2 - Na Tesouraria
d) Pagamento das Ordens ns 724 R$ 5.600,00; 732 R$ 6.800,00; 748 R$
3.200,00; 794 R$ 4.600,00 com recursos da fonte 10 Ordinrio, fora da
ordem cronolgica das datas de sua exigibilidades, em descumprimento a
norma de controle interno 3.1.19 item 2 e artigo 5 da Lei Federal
8.666/1993.
127
Notificado pela Controladoria Geral na tentativa de buscar recompor o errio, o

responsvel pelo Departamento de Tributao e pelo possvel clculo a menor dos encargos
moratrios no reconheceu o erro, alegando que os valores calculados e cobrados do
contribuinte Joo Antnio esto em conformidade com o disposto no Cdigo Tributrio
Municipal.
Notificado tambm pela Controladoria Geral na tentativa de obter a assuno da
responsabilidade, o titular da Tesouraria informou que se pagamentos fora da ordem
cronolgica foram realizados, o problema foi gerado pela contabilidade ao emitir as Ordens
de Pagamento com informao equivocada sobre a data de vencimento.
Em relao irregularidade n 1 com possvel dano ao errio, diante da alegao
apresentada pelo notificado, a Controladoria Geral sugeriu ao Senhor Prefeito Municipal que
determinasse a instaurao de Tomada de Contas Especial para apurao dos fatos,
identificao do responsvel, quantificao do dano causado ao errio e, se fosse o caso,
ressarcimento aos cofres pblicos, conforme disposto no 1 do artigo 35, III do Decreto
Municipal n 22/2003.
Em relao irregularidade n 2, caracterizada como grave infrao s normas
de controle interno haja vista o descumprimento do princpio constitucional da igualdade, e
diante da alegao apresentada pelo notificado, foi sugerido ao Senhor Prefeito Municipal que
determinasse a instaurao de processo administrativo para identificar o responsvel e, se
fosse o caso, aplicar as penalidades previstas no Estatuto dos Servidores, conforme disposto
no artigo 36 do Decreto Municipal n 22/2003.
Para prevenir novas irregularidades relacionadas ao clculo de encargos
moratrios sobre tributos pagos em atraso, determinei que os eventos dessa natureza fossem
homologados pela Assessoria Jurdica at o resultado final da Tomada de Contas Especial.
Para prevenir novas irregularidades relacionadas obedincia ordem
cronolgica nos pagamentos, determinei que o responsvel pela contabilidade se reunisse com
o titular da tesouraria, com o objetivo de dirimir dvidas que eventualmente pudessem ensejar
novos equvocos.
Sobre as sugestes apresentadas, o Senhor Prefeito Municipal as acatou e
determinou a instaurao de Tomada de Contas Especial e Processo Administrativo, a fim de
apurar os fatos, identificar os responsveis, quantificar o dano causado ao errio e, se for o
caso, ressarcir os cofres pblicos e imputar as penalidades cabveis.
Como os processos se encontram em andamento, no h ainda posio conclusiva
sobre responsabilidade pelas irregularidades apuradas e registradas em relatrio de Auditoria.
ATIVIDADES DESENVOLVIDAS
No exerccio de 2003 a Unidade Gestora Prefeitura realizou uma arrecadao de
R$ 3.996.000,00.
128
As atividades desenvolvidas com estes recursos podem ser resumidas atravs do

Demonstrativo Gerencial dos Resultados Obtidos e Respectivos Custos, Anexo nico deste
parecer.
RESULTADO DA EXECUO ORAMENTRIA
O resultado da execuo oramentria da Unidade Gestora Prefeitura em 2003 foi
superavitria em R$ 75.000,00 equivalente a 2,21% da receita realizada que somou R$
3.390.000,00.
O resultado da execuo oramentria da Unidade Gestora Instituto de Previdncia
em 2003 foi superavitria em R$ 210.000,00 equivalente a 89,36% da receita realizada que
somou R$ 235.000,00.
O Instituto de Previdncia, criado em abril de 2000, vive um processo de
acumulao de recursos para bancar os proventos de aposentadoria e penso dos servidores
municipais e seus dependentes, cumprindo assim, de forma satisfatria, os objetivos para o
qual foi gerado.
A Unidade Gestora Prefeitura apresentou um resultado oramentrio compatvel
com a exigncia contida no artigo 48, b da Lei 4.320/1964 e com um dos princpios bsicos
da Lei de responsabilidade Fiscal: Equilbrio das contas pblicas.
RESULTADOS FINANCEIRO E PATRIMONIAL
A) Da Unidade Gestora Prefeitura
O resultado financeiro do exerccio de 2003 foi superavitrio em R$ 125.700,00
equivalente a 3,70% da receita realizada que somou R$ 3.390.000,00 conforme apurado no
Balano Patrimonial. importante registrar, que a disponibilidade de caixa suficiente em
todas as fontes de recursos, conforme exige a LRF.
O resultado patrimonial do exerccio de 2003 foi superavitrio em R$ 322.540,00
conforme apurado no Demonstrativo das Variaes Patrimoniais.
O Ativo Permanente acumula valores de bens mveis, imveis e crditos
equivalentes a R$ 2.390.800,00 enquanto o Passivo Permanente, constitudo de dbitos
consolidados, soma R$ 583.300,00 proporcionando um supervit de R$ 1.807.500,00
conforme Balano Patrimonial.
B) Da Unidade Gestora Instituto de Previdncia
O resultado financeiro do exerccio de 2003 foi superavitrio em R$ 569.650,00
equivalente a 143,14% da receita realizada que somou R$ 234.280,00 conforme Balano
Patrimonial.
O resultado patrimonial do exerccio de 2003 foi superavitrio em R$ 210.000,00
conforme apurado no Demonstrativo das Variaes Patrimoniais.
129
O resultado financeiro superavitrio das duas Unidades Gestoras: Prefeitura e

Instituto de Previdncia, inclusive em cada uma das fontes de recursos, conforme relatrio
constante do Balano Geral, evidencia o cumprimento do princpio do equilbrio de caixa
exigido pelo artigo 48, b da Lei 4.320/1964 e artigo 1, combinado com os artigos 8, 9, 42
e 50, I da Lei de Responsabilidade Fiscal.
EVOLUO DO ESTOQUE DA DVIDA ATIVA
O estoque da dvida ativa na Unidade Gestora Prefeitura, apresenta uma evoluo
crescente, conforme Quadro Demonstrativo abaixo, decorrente do fato de que o principal
contribuinte do Municpio no recolhe o Imposto sobre Servios devido, e as execues
fiscais se constituem em processos morosos pela quantidade de recursos protelatrios
admitidos pela legislao.
ESPECIFICAO
IPTU
ISS
Taxas
TOTAL
1999
7.450
60.300
2.400
70.150
2000
7.400
67.250
850
75.500
2001
7.600
88.700
3.000
99.300
2002
9.200
99.000
3.500
111.700
2003
Total
6.100 37.750
117.350 432.600
2.550 12.300
126.000 482.650
Entretanto, o importante que a Prefeitura vem adotando todas as meditas

administrativas e judiciais cabveis, de forma a impedir a prescrio dos crditos fiscais,
conforme Demonstrativo das Medidas de Combate Evaso e a Sonegao Fiscal elaborado
pelo Departamento de Tributao e encaminhado ao Tribunal de Contas do Estado.
A Unidade Gestora Instituto de Previdncia, no possui crditos fiscais inscritos
em dvida ativa, pois a Prefeitura recolhe regularmente as contribuies previdencirias
devidas.
ABERTURA DE CRDITOS ADICIONAIS
No exerccio de 2003, a Unidade Gestora Prefeitura realizou abertura de crditos
adicionais suplementares por conta de recursos oriundos Supervit Financeiro do exerccio
anterior, no valor de R$ 36.000,00 autorizado pela Lei Oramentria.
Houve tambm na Unidade Gestora Prefeitura, abertura de crditos especiais por
conta de recursos oriundos do Supervit Financeiro do Exerccio anterior, no valor de R$
21.900,00 autorizado em lei especfica.
Na Unidade Gestora Instituto de Previdncia, no ocorreu abertura de crditos
adicionais no exerccio de 2003.
Os crditos adicionais foram abertos com observncia vinculao dos recursos e
ao princpio constitucional da legalidade.
130
GASTOS MNIMOS EM SADE E ENSINO

No exerccio de 2003, de acordo com as regras estabelecidas no artigo 77, 1 do
ADCT, o Municpio deveria aplicar pelo menos 13,028% das receitas produto de impostos em
aes e servios pblicos de sade.
Conforme Demonstrativo do Controle de Gastos em Sade, anexo ao Balano
Geral, o Municpio aplicou R$ 390.190,00 equivalente a 13,4% das receitas produto de
impostos que somou R$ 2.918.000,00, atendendo, portanto, o mandamento constitucional.
De acordo com o Demonstrativo do Controle dos Gastos em Ensino, anexo ao
Balano Geral, o Municpio aplicou R$ 842.900,00 em manuteno e desenvolvimento do
ensino e R$ 777.800,00 em manuteno e desenvolvimento do ensino fundamental, o que
equivale a 28,88% e 26,65% das receitas resultantes de impostos, respectivamente.
Ainda de acordo com o mesmo Demonstrativo, o Municpio aplicou R$
220.700,00 na remunerao dos profissionais do magistrio em efetivo exerccio, o que
equivale a 60,13% dos recursos recebidos do FUNDEF e que totalizou R$ 367.000,00.
Os dados registram que o Municpio cumpriu o mandamento constitucional de
gastos mnimos em aes e servios pblicos de sade e ensino.
GASTOS COM PESSOAL E ENDIVIDAMENTO
A) Gastos com Pessoal
Os gastos consolidados com pessoal, conforme Anexo I da Portaria STN
516/2001 vigente poca, somaram no exerccio de 2003 R$ 1.627.000,00 equivalente a
45,63% das receitas correntes lquidas que somaram R$ 3.566.000,00 portanto, abaixo do
limite prudencial de 57% definido pela Lei de Responsabilidade Fiscal.
Os gastos com pessoal do Poder Legislativo somaram R$ 80.400,00 equivalente
a 2,25% das receitas correntes lquidas, portanto abaixo do limite prudencial de 5,7%
estabelecido pela Lei de Responsabilidade Fiscal.
Os gastos com pessoal do Poder Executivo somaram R$ 1.546.900,00
equivalentes a 43,37% das receitas correntes lquidas, portanto abaixo do limite prudencial de
51,3% estabelecido na Lei de Responsabilidade Fiscal.
A remunerao mensal e individual de cada vereador em 2003 foi de R$ 600,00
equivalente a 6,48% da remunerao mensal paga ao Deputado Estadual, portanto abaixo do
limite constitucional de 20%.
Os gastos com a remunerao dos vereadores em 2003, somou R$ 78.300,00
equivalente a 2,31% da receita total realizada, portanto abaixo do limite constitucional de 6%.
A folha de pagamento do Poder Legislativo no exerccio de 2003 foi de R$
72.300,00 equivalente a 68% da sua receita, R$ 106.300,00 portanto abaixo do limite
constitucional de 70%.
131
Estes nmeros mostram que os gastos com pessoal ficaram dentro dos limites
estabelecidos pela Constituio Federal e pela Lei Complementar n 101/00.
B) Endividamento
Conforme apurado nos Relatrios da Lei de Responsabilidade Fiscal e
Demonstrativos do Balano Geral, a dvida consolidada do Municpio soma R$ 583.340,00
equivalente a 16,35% das receitas correntes lquidas, portanto abaixo do limite de 120%
definido pela resoluo do Senado Federal.
ATIVIDADES DO PODER LEGISLATIVO
O Poder Legislativo Municipal no desempenho das suas funes de legislar,
fiscalizar e julgar consumiu R$ 83.800,00 do oramento da despesa, realizou 42 sesses
ordinrias, discutiu e votou 32 Projetos de Leis, julgou as contas do Prefeito de 2001, editou
12 Resolues, 15 Decretos Legislativos e votou 212 indicaes.
CONCLUSO
Considerando, o resultado da Auditoria Interna que revelou uma situao
satisfatria no cumprimento das normas de controle interno, apesar da acanhada estrutura
administrativa;
Considerando, que apenas duas irregularidades claras foram apuradas e
apontadas no relatrio de Auditoria Interna;
Considerando, que elas foram objeto de instaurao de Tomada de Contas
Especial, e Processo Administrativo por determinao do Senhor Prefeito Municipal;
Considerando, as medidas adotadas para prevenir novas irregularidades da
mesma natureza;
Considerando, o cumprimento das metas fsicas e financeiras na execuo dos
programas financiados com recursos ordinrios;
Considerando, o resultado financeiro superavitrio em atendimento ao princpio
do equilbrio de caixa inclusive por fonte de recursos;
Considerando, as medidas efetivas adotadas para cobrana dos crditos inscritos
em dvida ativa;
Considerando, o cumprimento dos gastos mnimos com sade e ensino;
Considerando, a observncia aos limites de gastos com pessoal e de
endividamento; e
Considerando, que os crditos adicionais atenderam ao princpio da legalidade, a
CONTROLADORIA GERAL CONCLUI POR ENTENDER ADEQUADA AS CONTAS
DO EXERCCIO DE 2003 EXPRESSAS NO BALANO GERAL, E SEGURO OS
CONTROLES INTERNOS PRATICADOS COM VISTAS A PREVENIR ERROS,
FALHAS, ILEGALIDADES, FRAUDES E DESPERDCIOS.
Modelpolis,
Fulano de Tal
CONTROLADOR GERAL
132
Atesto para todos os fins, que tomei conhecimento das concluses do Parecer
emitido pela Controladoria Geral do Municpio sobre as contas do exerccio de 2003.
Modelpolis,
Fulano de Tal
PREFEITO MUNICIPAL
133
DEMONSTRATIVO DAS ATIVIDADES DESENVOLVIDAS E RESPECTIVOS CUSTOS
CDIGO
PROGRAMAS/AES
PRODUTO
UNIDADE
METAS FSICAS
METAS FINANCEIRAS R$ 1,00
MEDIDA
0 048
0 051
0 054
9 999
Realizada
PEQUENO PRODUTOR ASSISTIDO
Fixada
9 999
UNITRIO
196.300
194.954
194.954
Produtor
Unidade
300
158.300
2. Realizao de Eventos Promocionais
Evento
Unidade
8.000
3. Concluso do Parque de Exposies
Obra
10%
15.000
4. Eletrificao Rural
Rede
Km
10.000
5. Apoio a Telefonia Rural
Comunidade
Unidade
5.000
16.000
MODELPOLIS TURISMO
2.809
1. Apoio a Explorao de Fontes Termais
Fonte
Unidade
2.000
2. Treinamento para Agregao de Valores
Agricultor
Unidade
25
2.000
3. Criao de Oficina de Artesanato
Oficina
Unidade
1.500
4. Estmulo a Grupo Folclrico
Grupo
Unidade
5. Criao de Banda de Msica
Banda
Unidade
6. Constituio de Museu
Museu
Unidade
7. Apoio a Empreendimentos Tursticos
Negcios
Unidade
8.Plantio de rvores Florferas
rvores
Unidade
500
FORTALECIMENTO DO MUNICIPALISMO
Entidade
Unidade
1. Amortizao do Principal e Encargos da Dvida
Contrato
Unidade
2. Pagamento de Inativos e Pensionistas
Pessoas
Unidade
3. Contribuio ao PASEP
Servidor
Unidade
ENCARGOS ESPECIAIS
1.775,00
2.000
254
254,00
2.500
2.000
780
2.000
1
2
-
2.000
30.000
29.855
30.000
29.855
1.775
390,00
9.951,66
-
155.500
145.198
50.000
42.060
42.060,00
18
75.500
79.142
4.396,77
173
148
30.000
23.996
162,13
149.000
RESERVA DE CONTINGNCIA
SOMA
0 060
CUSTO R$
Realizada
1. Assistncia ao Pequeno Produtor Rural
1. Contribuio s Entidades Municipalistas
0 000
Programada
1.580.485
3.315.041
-
UNIDADE GESTORA IPAM
REGIME PRPRIO DE PREVIDNCIA
31.900
24.565
109
11.900
9.032
82,86
3.883,25
1. Gerenciamento dos Recursos
Servidores
Unidade
109
2. Pagamento de Inativos e Pensionistas
Pessoa
Unidade
RESERVA DE CONTINGNCIA
4
-
SOMA
TOTAIS
134
20.000
15.533
142.100
174.000
24.565
1.754,485
3.339.606
13 - TOMADA DE CONTAS ESPECIAL

Controladoria Geral
TERMO DE INSTAURAO DE TOMADA DE CONTAS ESPECIAL

PROCESSO N 000/00
Aos 00 dias do ms de xxxxxxxxx do ano de 0000, s 00 horas, no Pao
Municipal, localizado rua xxxxxxxxxxxxxxx, eu, xxxxxxxxxxxxxxxxxx, servidor
municipal, matrcula 000000, na condio de tomador de contas nomeado pela Portaria n
000/00, depois de esgotadas as medidas administrativas cabveis e adotadas pela
Controladoria Geral, dei incio aos trabalhos de apurao dos fatos, identificao dos
responsveis e quantificao de eventual dano causado ao errio decorrente da cobrana a
menor de encargos moratrios incidentes sobre tributos recolhidos em atraso conforme
apurados e registrados no relatrio de Auditoria Interna n 000/00 e Parecer n 000/00 da
Controladoria Geral.
Em atendimento ao disposto no artigo 84 da Lei 4.320/64, os trabalhos sero
supervisionados pelo servio de contabilidade do Municpio.
Nada mais havendo a tratar, foi lavrado o presente Termo, que por mim
assinado.
Modelpolis,
Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
TOMADOR DE CONTAS
135
RELATRIO DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL

PROCESSO N 000/00
1.
MOTIVOS:
1.1. Clculo e cobrana a menor dos encargos moratrios incidentes sobre tributos
recolhidos em atraso, apurado pela Auditoria Interna, Relatrio n 000/00.
1.2. Insucesso das medidas administrativas cabveis adotadas pela Controladoria Geral no
sentido de reparar o dano causado ao errio, conforme Parecer sobre Relatrio de
Auditoria Interna n 000/00.
1.3. Determinao do Chefe do Poder Executivo para instaurao de Tomada de Contas
Especial, acolhendo sugesto da Controladoria Geral.
2.
FATOS APURADOS:
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
Contribuinte: Joo Antnio.

Processo n 222/2003.
DAM n 1588/2003.
Valor original dos tributos devidos: R$ 20.000,00.
Data do vencimento: 30/04/1999.
Data do pagamento: 30/07/2003.
Encargos moratrios recolhidos:
- Juros R$ 8.300,00.
- Multa R$ 2.000,00.
2.8. Encargos moratrios devidos:
- Juros R$ 10.000,00.
- Multa R$ 4.500,00.
2.9. Encargos moratrios cobrados a menor:
- Juros R$ 1.700,00.
- Multa R$ 2.500,00.
2.10.
O erro no clculo dos encargos moratrios decorreu de interpretao
equivocada do dispositivo legal.
3.
NORMAS DESRESPEITADAS:
3.1. Artigo 88 da Lei Complementar n 20/1997.
4.
RESPONSVEL PELO ERRO, FALHA OU ILEGALIDADE:

4.1. Servidor Municipal xxxxxxxxxxxxxx, matrcula 0000000.
5.
DEMONSTRATIVO FINANCEIRO DO DANO CAUSADO AO ERRIO.

5.1. Valor original: R$ 4.200,00.
136
5.2.
5.3.
5.4.
5.5.
6.
Data da ocorrncia: 30/07/2003.

Parcelas recolhidas: R$ zero
Datas do recolhimento: Prejudicado.
Valor atualizado at 30/01/2004 pela variao do INPC, conforme Lei Municipal n
000/00.
- INPC acumulado no perodo: 10%.
- R$ 4.200,00 x 10 / 100 = R$ 420,00
- R$ 4.200,00 + R$ 420,00 = R$ 4.620,00.
IDENTIFICAO DO RESPONSVEL:
6.1.
6.2.
6.3.
6.4.
6.5.
6.6.
6.7.
Nome:
CPF:
CI:
Cargo ou Funo:
Matrcula:
Endereo Residencial:
Telefones:
7.
MANIFESTAO DO RESPONSVEL EM CUMPRIMENTO AO

PRINCPIO DO CONTRADITRIO E DA AMPLA DEFESA.
8.
CONCLUSO:
8.1. Diante dos fatos apurados e registrados neste Processo, conclumos que o servidor
acima identificado passvel de responsabilizao e imputao de dbito pelo dano
causado ao errio, no valor corrigido at 30/01/2004 de R$ 4.620,00.
8.2. Conclumos tambm, que na ao do servidor no ficou caracterizada m f.
9.
DOCUMENTOS QUE FAZEM PARTE DESTE PROCESSO DE TOMADA DE

CONTAS ESPECIAL AT A CONCLUSO:
9.1. Relatrio de Auditoria Interna que apurou a cobrana de encargos moratrios a
menor.
9.2. Parecer da Controladoria Geral sobre o Relatrio de Auditoria Interna.
9.3. Determinao do Chefe do Poder Executivo para instaurao da Tomada de Contas
Especial.
9.4. Portaria de nomeao do Tomador de Contas.
137
9.5.
9.6.
9.7.
9.8.
Processo n 222/2003.
DAM n 1588/2003.
Cpia do dispositivo legal desrespeitado.
Cpia da ficha funcional do servidor passvel de responsabilizao.
Modelpolis,
Xxxxxxxxxxxxxxxxxx
TOMADOR DE CONTAS
xxxxxxxxxxxxxxxxx
RESPONSVEL
138
14 - PARECER DA CONTROLADORIA GERAL SOBRE O

RELATRIO DE TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
Controladoria Geral
PARECER N 000/00
Modelpolis,
____/____________de_____
PARECER SOBRE O RELATRIO DE TOMADA

DE CONTAS ESPECIAL, PROCESSO N 000/00.
Em atendimento ao disposto no artigo 35, III do Decreto Municipal n 22/2003, a
Controladoria Geral se manifesta sobre a Tomada de Contas Especial expresso no Relatrio
elaborado pelo Tomador de Contas, Processo n 000/00.
Analisando o Relatrio, constatamos que:
a) Os fatos foram adequadamente apurados, no restando dvidas quanto ao
descumprimento do disposto no artigo 88 da Lei Complementar n 20/1997
Cdigo Tributrio Municipal, no clculo e cobrana a menor dos encargos
moratrios incidentes sobre os tributos recolhidos em atraso, Processo n
222/2003, Documento Municipal de Arrecadao DAM n 1588/2003;
b) O responsvel pela infrao est corretamente identificado nos autos do
Processo de Tomada de Contas Especial;
c) O dano causado ao errio foi corretamente quantificado e corrigido at o dia
30/01/2004 na forma do regulamento; e
d) O responsvel teve assegurado o direito do contraditrio e da ampla defesa.
Diante do exposto, propomos ao Senhor Prefeito Municipal, que determine ao
responsvel identificado nos autos, o recolhimento aos cofres pblicos do Municpio, no
prazo de 30 (trinta) dias, contados da notificao, o valor do dano apurado no Processo de
Tomada de Contas Especial.
Modelpolis,
Xxxxxxxxxxxxxxxx
CONTROLADOR GERAL
139
Homologo o resultado da Tomada de Contas Especial, o Parecer da Controladoria

Geral, e determino que o responsvel seja notificado da deciso, concedendo-lhe o prazo de
30 (trinta) dias, contados do recebimento, para recolher aos cofres pblicos do Municpio o
valor do dano ou apresentar defesa.
Modelpolis,
Fulano de Tal
PREFEITO MUNICIPAL
140
Da Controladoria Geral
Para Servidor xxxxxxxxxxxxxxxxx Matricula n 000000000000
NOTIFICAO
A Controladoria Geral do Municpio, tendo em vista a concluso constante do
Relatrio de Tomada de Contas Especial, Processo n 000/00, homologada pelo Senhor
Prefeito Municipal no Parecer emitido por este rgo, NOTIFICO Vossa Senhoria para, no
prazo de 30 (trinta) dias, contados do recebimento:
a) Recolher aos cofres pblicos do Municpio a importncia de R$ 4.620,00
decorrente do dbito que lhe foi imputado como responsvel pelo clculo a
menor dos encargos moratrios incidentes sobre tributos pagos com atraso no
Processo n 222/2003, DAM 1588/2003, em descumprimento ao disposto no
artigo 88 da Lei Complementar n 20/1997; ou
b) Se desejar, apresentar defesa.
A ausncia de manifestao no prazo estabelecido, ensejar o registro do dbito em
dvida ativa para as providncias de cobrana cabveis.
Modelpolis,
Xxxxxxxxxxxxxxx
CONTROLADOR GERAL
Recebi a presente notificao aos 00 dias do ms de xxxxxxxxxxx de 0000.

Xxxxxxxxxxxxxxxxx
SERVIDOR MUNICIPAL
Matrcula n 0000000000
141

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ESTADO DE SANTA CATARINA

ASSOCIAO DOS MUNICPIOS DA REGIO DA GRANDE FLORIANPOLIS

IV Avaliar os custos das obras e servios realizados pela administrao e apurado

V Controlar as operaes de crdito, avais, garantias, direitos, haveres e inscrio

VIII Acompanhar o cumprimento da destinao vinculada de recursos da alienao

X Acompanhar o cumprimento dos gastos mnimos em ensino e sade; (Art. 74 da

XI Acompanhar o equilbrio de caixa em cada uma das fontes de recursos; (Arts. 74

Art. 7 . O acompanhamento e avaliao do cumprimento dos objetivos e metas fsicas e

I rgo de Controle Interno, denominado Diretoria de Controle Interno;

VI Sugerir aos Chefes dos Poderes Executivo e Legislativo a instaurao de

VIII Dar conhecimento ao Tribunal de Contas sobre irregularidades ou

IX Programar e sugerir aos chefes dos Poderes a participao dos servidores em

XI - Emitir, periodicamente, relatrio baseado nas informaes prestadas pelos

IX Atividades desenvolvidas pelo Poder Legislativo, relativo a execuo dos

V - Elaborar relatrios peridicos, encaminhando-os ao rgo de Controle Interno

II Elaborar relatrio da Tomada de Contas Especial, com registro claro e objetivo

Art. 37 . Determinado a instaurao de Processo Administrativo, sua concluso dever se dar

2 - NORMAS DE CONTROLE INTERNO

1.3.8. Encaminhamento de Cpia da Lei ao Poder Legislativo ao TCE conforme

3.1.17. Incorporao de Bens ao Patrimnio

6. OUTROS CONTROLES OPERACIONAIS

Acompanhamento do cumprimento das Metas Bimestrais de Arrecadao

Descrio das Normas

1. Elaborao do texto do Projeto de Lei do Plano

1.1.5. Sano pelo Chefe do Poder Executivo

1.1.7. Encaminhamento de Cpia da Lei ao Poder

Descrio das Normas

Relatrio dos Projetos que passaro em

1. Elaborao do texto do Projeto de Lei de Diretrizes

na Lei Orgnica ou outro instrumento legal.

2. Devoluo ao Chefe do Poder Executivo Municipal para

1.2.6. Sano pelo Chefe do Poder Executivo

1.2.8. Encaminhamento de Cpia da Lei ao Poder

Descrio das Normas

1.3.3. Estudos das Estimativas da Receita, inclusive da

1.3.4. Elaborao do Projeto de Lei

Investimentos, contemplando autorizao para abertura

1.3.6. Sano pelo Chefe do Poder Executivo

1.3.8. Encaminhamento de Cpia da Lei ao Poder

3. Publicao no rgo oficial do Municpio.

3. Publicao no rgo Oficial do Municpio.

Descrio das Normas

2.1.1. Lanamento de Tributos

12. Diariamente ser processada a baixa das receitas

do devedor, autorizao em lei, manifestao expressa do

em que ocorreu o seu ingresso, a contabilizao se dar

Fazenda Pblica Municipal ser objeto de execuo

Descrio das Normas

O pedido ser examinado para constatar ou no do

pelo Secretrio Municipal de Finanas e Prefeito

Descrio das Normas

3.1.1. Levantamento das Necessidades

4. Os bens havidos por processo de desapropriao devem

4. A abertura de crditos suplementares e especiais depende

ao Prefeito Municipal para autorizao de abertura de

com a LOA e compatibilidade com o PPA e LDO.

bsico e/ou executivo, oramento estimado e minuta

financiamento. Art. 58 da Lei 4.320/64;

documentos que lhe deram origem.

caso de aprovao. A despesa no aprovada ser

prprio de todas as ocorrncias relacionadas ao contrato.

3.1.14. Autorizao de Fornecimento, Execuo de

atestado registrado em documento prprio ou no corpo