OBLIGACIONES TRIBUTARIAS GENERALES

DE LOS CENTROS EDUCATIVOS PRIVADOS

Presentacin realizada con fines ilustrativos

que no sustituye la consulta de sus leyes y
reglamentos.

NOVIEMBRE 2011

Qu es un centro educativo privado?

Los centros educativos privados, son establecimientos a
cargo de la iniciativa privada que ofrecen servicios
educativos, de conformidad con los reglamentos y
disposiciones aprobadas por el Ministerio de Educacin,
quien a la vez tiene la responsabilidad de velar por su
correcta aplicacin y cumplimiento.

Artculo 23 del Decreto No. 12-91

Caractersticas del servicio educativo

Intangibilidad

Caducidad

Inseparabilidad

Heterogeneidad

Los Centros Educativos Privados segn

nuestra Constitucin
ARTICULO 2. Deberes del Estado
ARTICULO 71. Derecho a la educacin.
ARTICULO 72. Fines de la educacin

ARTICULO 73. Libertad de educacin y asistencia econmica estatal:

Como centros de cultura gozarn de la exencin de toda clase de impuestos y
arbitrios.

Qu ha dicho la Corte de Constitucionalidad

respecto al artculo 73 de la Constitucin
Por el hecho de que constitucional y legalmente la educacin privada,
onerosa o gratuita, concurre con los fines del Estado, debe quedar
encuadrada dentro de los ideales del Estado social, y,
consecuentemente, no puede tener un significado distinto de la funcin
generadora de cultura que le corresponde en el proceso histrico de las
naciones. As debe entenderse que los servicios educativos privados
tienen como finalidad propia realizar el concepto educacin Es ms,
la circunstancia de concurrir en la tarea educativa del Estado
(que por eso la privilegia con la exencin tributaria)

Gaceta No. 57, expediente No. 787-00, pgina No. 500, sentencia: 2908-00

Qu es una exencin?
Es el perdn total o parcial del cumplimiento de la
obligacin tributaria o pago de impuestos, que la ley
concede a los sujetos pasivos, cuando se cumple con los
supuestos de la ley.
En ningn caso los beneficios obtenidos podrn transferirse
a terceros.

Artculos 62 y 65 del Decreto No. 06-91

FORMAS DE CLASIFICAR LAS EXENCIONES

1.

Objetivas
Subjetivas

2.

Constitucionales
Provenientes de leyes ordinarias

Debe inscribirse el Centro Educativo Privado en el

Registro Tributario Unificado RTU?

Todas las personas naturales, jurdicas y otros,

independientemente de que estn afectas o no al
pago de impuestos, deben inscribirse en el Registro
Tributario Unificado -RTU- de la SAT.

REQUISITOS DE INSCRIPCIN ANTE LA SAT

Persona individual o jurdica
Formulario SAT-0014 debidamente lleno.

a.

Original y copia simple de la cdula o DPI del propietario o representante legal; si fuera
extranjero el pasaporte.

b.

Original y copia del documento que acredite la representacin legal en caso de ser
persona jurdica, inscrito en la entidad que corresponda.
Original y copia de la resolucin extendida por el MINEDUC O DIDEDUC en el que se
apruebe el funcionamiento del centro educativo.

c.

Original y copia de la ltima factura de servicio recibido por concepto de: energa
elctrica, agua, telfono de lnea fija o contrato de arrendamiento del bien
inmueble.
Adicionalmente habilitar libros que correspondan y otros documentos si procediera.

El IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Decreto No. 27-92

Qu es el IVA?

El IVA es un impuesto indirecto.

Es financiado o pagado por el consumidor final , sin embargo
lo paga un intermediario llamado agente de percepcin.
En Guatemala este impuesto recae o se crea en operaciones
tales como: la venta de bienes, prestacin de servicios,
importaciones, arrendamientos, entre otros.

Quines son contribuyentes del IVA?

Personas individuales.

Personas Jurdicas.
El Estado y sus entidades
descentralizadas
o
autnomas.

Otros entes (fideicomisos,

contratos
en
participacin,
copropiedades,
entre
otros) an sin personalidad
jurdica.
Condicin: que realicen en el
territorio nacional, en forma
habitual
o
peridica,
actos
gravados con la Ley del IVA.

EXENCIONES SUBJETIVAS O ESPECFICAS DEL IVA

IGSS
UNIVERSIDADES
CENTROS EDUCATIVOS PBLICOS Y PRIVADOS
CDAG Y COG
MISIONES DIPLOMTICAS Y CONSULARES

Para un centro educativo los servicios exentos son:

Matrculas de inscripcin
Colegiatura
Derechos a exmenes
Servicio de bus, siempre que sea propiedad del colegio
Artculo 8 del Decreto No. 27-92

Algunos actividades no exentas del IVA para un centro

educativo privado

a.

b.

c.

Ventas de libros, tiles, uniformes, telas entre otros bienes.

Multas, moras o cualquier otro recargo por algn incumplimiento.

Cobros en concepto de colegiatura que cubren meses en los cuales

ya no se recibe este servicio.
Cobros bajo la figura de donaciones o de cuotas especiales
(campamentos, aniversario entre otros).

Cuotas por manejo de papelera.

Otros.

Constancias de exencin del IVA

1.

2.

3.

Los centros educativos tienen el derecho de utilizar constancias de

exencin por las compras y servicios adquiridos relacionados a la
actividad educativa que prestan (No pagan el IVA).

Las constancias de exencin necesitan autorizacin por parte de la

SAT (SAT-045).

Se presenta informe trimestral de las constancias de exencin

utilizadas (SAT-2118).
No aplica utilizar constancias de exencin cuando se adquieran
bienes o servicios no relacionados directamente con la educacin.

Cul es el procedimiento a seguir cuando el colegio quiere

importar bienes relacionado con la actividad educativa?

1.

2.

3.

Solicitar la franquicia correspondiente ante la Intendencia

de Aduanas, cada vez que necesite realizar una importacin.

Aprobada la franquicia no se le cobra al centro educativo los

derechos arancelarios e IVA.

No se debe extender constancia de exencin.

OTRAS OBLIGACIONES EN EL IVA

Declarar a travs del formulario SAT 2239 cuando sus
operaciones sean exclusivamente locales.

Es importante recordar que el formulario antes indicado es

declaracin, debe presentarse an cuando no fuere contribuyente

del IVA o no resulte impuesto a pagar o por cualquier

circunstancia no haya tenido movimiento.

El impuesto se paga en el mes calendario siguiente del que se

gener.

Si se realizan actos gravados con el IVA se deben autorizar los

libros que compras y de ventas y los documentos que
correspondan.
Otros indicados en la ley.

El IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Decreto No. 26-92

Qu es el ISR?

El ISR es un impuesto directo.

Grava los ingresos provenientes del trabajo, inversin o combinacin
de ambos, tanto de las personas individuales y jurdicas as como de
otras entidades legales.
En Guatemala este impuesto es territorial.
Se encuentra estructurado por regmenes o formas de pago.

EXENCIN EN EL ISR

Se encuentran exentas las rentas obtenidas por:

b) Los centros educativos privados como centros de cultura.

Artculo 6 literal b) del Decreto No. 26-92

Principales obligaciones en el ISR

1.

2.

3.

Llevar los libros que correspondan.

Presentar la declaracin jurada anual del ISR, y si estuviera afecto a
dicho impuesto, las que correspondan al rgimen elegido.

Actuar como agente de retencin en los casos que apliquen y

enterar el impuesto.

Presentar la declaracin jurada anual de las retenciones practicadas

a los asalariados.
Resguardar la documentacin por el perodo de prescripcin.
Otras.

El IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS

FINANCIEROS
Decreto No. 26-95

Qu es el IPF?

El IPF es un impuesto directo.

Grava los intereses de cualquier naturaleza que se paguen o
acrediten a personas individuales o jurdicas no sujetas a la fiscalizacin
de la SIB.
En Guatemala este impuesto es territorial.
La tarifa del impuesto es del 10%.

EXENCIN EN EL IPF

Estn exentos del impuesto que establece la ley:

b) Los centros educativos legalmente autorizados para
funcionar en el pas.

Artculo 9 literal b) del Decreto No. 26-95

Conforme al Acuerdo de Directorio 306-2009, todas las

declaraciones de impuestos de las entidades parcial o
totalmente exentas del IVA o ISR deben hacerse por
BancaSAT.

www.sat.gob.gt
Call Center: 1550, opcin 2
gac@sat.gob.gt
censat@sat.gob.gt