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ISCEE Complementos de Contabilidade Financeira 2014/2015

I.
Caso Prtico sobre Factoring Empresa Lils
A empresa Lils presta servios de assessoria informtica a um conjunto de
empresas, recebendo pagamentos mensais. No mbito do seu programa de gesto e
cobrana de crditos, ela estabeleceu, em Maro de 2005, um contrato de factoring
com a sociedade Eurofactor, do qual foram extradas as seguintes informaes:
1. Toda a facturao da Lils remetida mensalmente para a Eurofactor;
2. Do valor das facturas remetidas, 40% dizem respeito ao factoring sem recurso e
o restante ao factoring com recurso;
3. Do valor do factoring com recurso, a Eurofactor adianta 80% Lils;
4. Eurofactor so devidos os seguintes encargos:
a. Juros sobre os valores adiantados de 14%,
b. Comisso sobre os valores cobrados no factoring com recurso de 5%;
c. Comisso sobre a facturao relativa ao factoring sem recurso de 8%
5. A prestao de contas da Eurofactor Lils faz-se de 3 em 3 meses atravs
do depsito dos valores cobrados, lquidos dos emprstimos e restantes
encargos.
Sabendo que:
A. No dia 10 de Abril de 2005, a Lils remeteu Eurofactorum conjunto de
facturas no montante de 9.650 contos, relativo ao ms de Maro;
B. No dia 10 de Junho, a Lils recebeu a primeira prestao de contas, relativa ao
perodo Maro-Maio de 2005, no valor de 4.450 contos, deduzidos dos encargos e
de metade do emprstimo que tinha recebido da Eurofactor,
Pede-se que efectue os lanamentos relativos a esta operao de factoring.

Caso Prtico sobre Factoring


A empresa Lils presta servios de assessoria informtica a um conjunto de
empresas, recebendo pagamentos mensais. No mbito do seu programa de gesto e
cobrana de crditos, ela estabeleceu, em Maro de 2005, um contrato de factoring
com a sociedade Eurofactor, do qual foram extradas as seguintes informaes:
1. Toda a facturao da Lils remetida mensalmente para a Eurofactor;
2. Do valor das facturas remetidas, 40% dizem respeito ao factoring sem recurso e
o restante ao factoring com recurso;
3. Do valor do factoring com recurso, a Eurofactor adianta 80% Lils;
4. Eurofactor so devidos os seguintes encargos:
a. Juros sobre os valores adiantados de 14%,
b. Comisso sobre os valores cobrados no factoring com recurso de 5%;
c. Comisso sobre a facturao relativa ao factoring sem recurso de 8%
5. A prestao de contas da Eurofactor Lils faz-se de 3 em 3 meses atravs
do depsito dos valores cobrados, lquidos dos emprstimos e restantes
encargos.
Sabendo que:
A. No dia 10 de Abril de 2005, a Lils remeteu Eurofactorum conjunto de
facturas no montante de 9.650 contos, relativo ao ms de Maro;
B. No dia 10 de Junho, a Lils recebeu a primeira prestao de contas, relativa ao
perodo Maro-Maio de 2005, no valor de 4.450 contos, deduzidos dos encargos e
de metade do emprstimo que tinha recebido da Eurofactor,
Pede-se que efectue os lanamentos relativos a esta operao de factoring.

Danilo Almeida

ISCEE Complementos de Contabilidade Financeira 2014/2015

II.

Caso Prtico sobre Factoring - Empresa Farmed

A Farmed, S.A. uma empresa do sector farmacutico com sede em Coimbra cujo
volume de negcios se centra essencialmente no fornecimento hospitalar de
medicamentos. Trs dos seus clientes Hospital Sade, do Porto; Hospital Ria-Mar, de
Aveiro, e Hospital Tradio, em Coimbra so devedores da Farmed, S.A. num total
global de Esc. 945 000,00 (IVA includo), valor este respeitante a 18 facturas (6 por
cada hospital), todas com data de vencimento a 120 dias a contar do dia 1 de Fevereiro
de 2010. Nesta mesma data, o Director Financeiro da Farmed, S.A., em virtude de uma
dificuldade momentnea de tesouraria, e sabendo antecipadamente que aos hospitais
em questo sistematicamente concedida uma dilatao do prazo de pagamento,
decide contactar a Keller Factoring, S.A., com o objectivo de obter liquidez de uma
forma expedita e financeiramente competitiva, sob a forma de um adiantamento,
tentando tambm evitar os constrangimentos associados a cobranas e gesto de
crditos desta natureza. As etapas para a celebrao do contrato e notificao dos
devedores decorreram cronologicamente como segue:
2 de Fevereiro - Preenchimento formal da proposta de factoring Keller Factoring.
4 de Fevereiro - Pedido de informaes financeiras e contabilsticas pela empresa de
factoring, concretamente: Demonstraes Financeiras dos dois ltimos exerccios
contabilsticos (Balano e Demonstrao dos Resultados por Naturezas), balancete de
clientes, e os dois ltimos Relatrios e Contas da Farmed, S.A..
6 de Fevereiro - Resposta favorvel da Keller Factoring, S.A., uma vez analisados os
parmetros de negcio, o risco da empresa proponente e a carga administrativa
inerente cobrana das 18 facturas.
7 de Fevereiro - Emisso e celebrao do contrato de factoring, reconhecido
notarialmente, e no qual ficou especificado o seguinte clausulado:
Durao do contrato: 4 meses.
Incio do contrato: 12 de Fevereiro;
Taxa de comisso: 0,5% {liquidada no final do contrato};
Adiantamento: 80% do valor global das facturas {a entregar no dia 12 de Fevereiro e
liquidado pela Farmed, S.A. no final do contrato};
Taxa de juro anual de 5% {euribor mais spread de 3,25%};
Juros calculados ao dia.6
Juros liquidados pela empresa aderente no final do contrato;
Clientes includos: Hospital Sade, Hospital Ria- Mar e Hospital Tradio e
Cedncia dos crditos relativos s 18 facturas em questo {a partir do dia 12 de
Fevereiro de 2010).
11 de Fevereiro - Envio pela Keller Factoring, S.A. em papel timbrado da empresa
aderente, da carta de notificao aos devedores supra, os quais ficaram informados
nesta data da cedncia de crditos por parte da Farmed, S.A. Keller, S.A., entidade a
quem devero efectuar os respectivos pagamentos na data de vencimento das suas
dvidas.
Pedido: Releve, em Dirio da empresa aderente, as operaes que entender
relevantes, sabendo que em 1 de Junho de 2010 os devedores mencionados
liquidaram as suas dvidas sociedade de factoring, tendo esta 14 dias
depois procedido ao pagamento Farmed S.A. dos crditos por si tomados
com cheque ordem sobre a Caixa Geral de Depsitos.

Danilo Almeida

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