Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad o
parte de las operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversin o contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales especficas. Su propsito es determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia alcanzados por la organizacin y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas relacionadas bsicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia y economa. Es la que se encarga de promover la eficiencia en las operaciones, adems de evaluar la calidad de las operaciones. Es la valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analtica objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a cabo. Polticas y procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y si los objetivos de la Organizacin se han alcanzado para as maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa. La Auditoria Operacional formula y presenta una opinin sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y financieros mediante modificacin de polticas, controles operativos y accin correctiva, desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales posteriores y explican sntomas adversos evidente en la eficiente administracin.
Objetivos y Alcance de la Auditora Operacional.
El Objetivo de la Auditoria Operativa es identificar las reas de reduccin de Costos, mejorar los mtodos operativos e incrementar la rentabilidad con fines
constructivos y de apoyo a las necesidades examinadas, en base a lo cual se determina
que: 1. La Auditoria Operativa determina si la funcin o actividad bajo examen podra operar de manera ms eficiente, econmica y efectiva. 2. Uno de los objetivos de la Auditoria es el de determinar si la produccin del departamento cumple con las especificaciones dadas; en consecuencia se dan variados informes, presupuestos y pronsticos que as como tambin los Estados Financieros. 3. La Auditoria Operativa determinar si se ha realizado alguna deficiencia importante de poltica, procedimientos y prcticas contables defectuosas. 4. La Auditoria Operativa las necesidades de Compras o Gastos, que se hayan realizado durante el ejercicio. 5. Determinar la razonabilidad de la poltica y normas que se dan en la empresa. 6. Revisar la financiacin de las adquisiciones para determinar si afectan la cantidad, calidad y las clases de compras si se hubiesen realizado.
Metodologa de la Auditora Operacional
No existe aun una metodologa que aplique un auditor operativo en la realizacin de su labor; al auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su experiencia como auditor.
Bsicamente se aplica cuatro caractersticas de la auditora operativa:
1. Familiarizacin: Los auditores deben conocer cuales son los objetivos de la actividad, como van a lograrse y como van a determinar los resultados. 2. Verificacin: requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de transacciones, seleccionada preferiblemente por muestreo estadstico; el tamao de esta depender de su propio criterio basado en el grado de confianza que sea necesario par que represente razonablemente la poblacin de la cual se seleccion. Al realizar la verificacin los auditores usualmente estn interesados en tres temas: calidad, periodo correcto y costo. 3. Evaluaciones y Recomendacin: Las recomendaciones deben hacerse solamente cuando el auditor est totalmente seguro; como resultado de su examen y examen. 4. Informar De Los Resultados A La Direccin: el Auditor debe reservarse para la conclusin del examen. Los Auditores proporcionan un mejor servicio a la Gerencia y mantienen mejores relaciones con la direccin departamental cuando comentan los hechos que han encontrado. Cualquier informe formal que le muestre a la Gerencia que todas las deficiencias se corrigieron antes de que se emitiese, encontrar una aceptacin amistosa tanto por parte de la direccin General como de la Operativa.
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
Las normas de auditoria generalmente aceptadas, pueden clasificarse como siguen:
Normas Generales o Personales
Normas relativas a la Ejecucin del Trabajo Normas relativas a la informacin y al dictamen Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Las NAGAS tienen su origen en los boletines emitidos por el comit de Auditoria de Instituto Americano de Contadores pblicos de los estados Unidos de Norteamrica en el ao 1948. Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor La auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y pericia como auditor como se aprecia de esta norma, no solo basta ser contador Pblico para ejercer la funcin de auditor, sino que adems se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir adems de los conocimientos tcnicos obtenidos en la universidad, se requiere de la aplicacin prctica en el campo de una buena direccin y supervisin. Este adiestramiento, capacitacin y prctica constante forma la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrndose recin en condiciones de ejercer la auditoria como especialidad. Lo contrario seria negar su propia existencia por cuanto no garantizar calidad profesional a los usuarios, esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuacin.
En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe mantener
independencia de criterio. La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, entre otros.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional. Si bien es cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe serlo, sino tambin parecerlo, es decir, cuidar su imagen ante los usuarios de su informe, que no slo es el cliente que lo contrat sino tambin los dems interesados (bancos, trabajadores, estados, pueblo, entre otros.) Examen Detallado de las reas Crticas El examen y evaluacin en una Auditoria Operativa indica que se han efectuado de acuerdo con los principios y normas de Administracin y los requerimientos propios de la naturaleza de las actividades, reas, sistemas, entre otros. Si la Gerencia, como parte de sus sistemas de control, ha desarrollado tcnicas para medir o evaluar el rendimiento frente a objetivos o criterios predeterminados; el Auditor deber inquirir con respecto a dichas tcnicas para ver si el puede aplicarlos en su labor; Sin embargo no deber utilizarlos ciegamente, deber convertirse de su lgica y validez como base para la evaluacin del rendimiento. En estas circunstancias debe de intentar medir el rendimiento con normas precisas, el Auditor deber tratar de determinar si existe desperdicio o si existe una manera menos costosa o quizs efectiva de ejecutar las operaciones bajo examen. Los Auditores actuales tienen muchas tcnicas sofisticadas para ayudar a los directores. Las tcnicas de desarrollo de las operaciones, el proceso electrnico de datos, la inferencia estadstica y la medicin del trabajo indirecto son solo algunas, segn sea la amplitud con la que se demuestre a la direccin la habilidad de los Auditores para
realizar un servicio en cualquier sector de la Empresa, ser mayor la aceptacin que
tendrn por parte de la direccin y podrn mejorar su estatus en la Empresa y en la Profesin. El Auditor puede aplicar adems tcnicas de anlisis financiero a las estadsticas operativas que podran sugerir reas, problemas o condiciones que ejercen influencia sobre un rendimiento desfavorable de las inversiones operativas. En la Auditoria Operativa durante el desarrollo del examen existen muchas dificultades al redactar el examen de auditoria;: por ser cada examen un caso nico; cada actividad requiere una clase de explicacin distinta, debido a que para cada una de ellas existen diferentes lectores con conocimientos y necesidades que difieren; y requiere del Auditor elevado criterio, capacidad y competencia; si el informe del Auditor va a ser ledo tambin por la Direccin General debe ser comprensible para cualquier lector inteligente, sin importar sus conocimientos especficos. El Auditor Operativo debe ser por lo tanto un traductor experto del lenguaje tcnico y de los conceptos complejos, que conllevan la obtencin de resultados efectivos y tiles a la empresa. Debido a que su trabajo del auditor lo lleva a conocer todas las reas de una organizacin debe sentirse cmodo en los distintos entornos, encontrando dificultades en la adopcin rpida y fcilmente a las formas y lenguaje de los diferentes departamentos de una organizacin. Se considera al auditor operativo como un rival o crtico de aquellos con los que trata, debido a los errores internos en las que pudieran encontrarse las diferentes reas; siendo su inters del auditor operativo mejorar la operatividad del negocio en lugar de recibir y felicitaciones por descubrir errores considerndose como dueo del negocio.
WILLAM Patrick Leonard (1973) Auditora Administrativa. Editorial Diana.