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LEGISLACIN EMPRESARIAL
Legislacin Empresarial
Legislacin Empresarial
Legislacin Empresarial
Comercio
Transportes
Industria o
Minera
Bancos
Explotacin
Agropecuaria
Garajes
Hoteles
Agentes mediadores
de comercio
(Artculo 28 de la L.I.R.)
D.L N937
modificado
por D.L N 967
Captulo XV de la
Ley modificado
por D.L N 968 y N
1086
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-PRICOS
-CON PAGO CERO
(obligatorio)
Presentan su DDJJ
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Oficinas sealadas por la SUNAT
Los contribuyentes
Debern conservar los libros y registros,
llevados en sistema manual, mecanizado o
electrnico
Comunicar a
la SUNAT
En situaciones
como:
Libros
Prdida
Destruccin
Registros
Documentos
Otros
Antecedentes
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Balance de Comprobacin
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INGRESOS BRUTOS
(-)Costo Computable
RENTA BRUTA
(-)Gastos
(+)Otros Ingresos
Determinacin del
Impuesto:
RENTA NETA
(+) Adiciones
(-) Deducciones
(-)Prdidas Tributarias compensables
de ejercicios anteriores
Renta Bruta
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(Artculo 20 de la L.I.R.)
Ingreso Neto
Total
Costo
Computable
Ingresos
Provenientes
de la
enajenacin
de Bienes
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Renta Bruta
Ejemplo:
Ventas Brutas
60,800
1,216.00
59,584.00
36,480.00
= Renta Bruta
23,104.00
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Renta Neta
(Artculo 37 de la L.I.R.)
Se deduce de la siguiente
manera:
RENTA NETA = RENTA BRUTA GASTOS NECESARIOS
En tal sentido, el contribuyente deber tener en consideracin que existen
deducciones sujetas a lmite, as como deducciones no admitidas por la Ley.
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD:
Razonabilidad
En relacin con los ingresos del contribuyente
Criterios
Generalidad
Retribuciones y otros conceptos que se
acuerden a favor del personal
Principio de Causalidad
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Generacin de
rentas gravadas
Gasto
Relacin
Causa Efecto
con:
Mantenimiento
De la fuente
Generacin
de ganancias
de capital
la generacin de la renta.
Deduccin del gasto: siempre que no est expresamente prohibido
Principio de Causalidad
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Elementos
concurrentes
para calificar un
desembolso como
gasto deducible
Primer y ltimo prrafo del Art. 37 y Art. 44 inciso j) del TUO de la L.I.R.
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Criterio de lo Devengado
Criterio de lo
Devengado
5. Gastos de representacin
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10. Gastos de alquiler y mantenimiento de inmuebles
11. Gastos sustentados mediante boletas de venta y/o ticket que
no otorguen derecho a deducir costo y/o gasto
DEDUCCIONES CONDICIONADAS
DEDUCCIONES CONDICIONADAS
COMPENSACIN DE PRDIDAS DE
TERCERA CATEGORA
Sistemas de compensacin de
prdidas
Sistema A
Plazo lmite de
compensacin: 4 aos
contados a partir del ejercicio
siguiente al de su
generacin.
Se aplica contra el 100% de
la renta neta de cada
ejercicio.
Sistema B
No tiene plazo lmite de
compensacin.
Se aplica hasta el 50% de la
renta neta que obtengan en
los ejercicios inmediatos
posteriores.
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Tasa General
El impuesto a cargo de los perceptores de rentas
de tercera categora domiciliados en el pas se
determinar aplicando la tasa del treinta por
ciento (30%) sobre su renta neta.
CPC.LUCY NUEZ ORTIZ
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Tasa Adicional
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4. Crditos contra el Impuesto
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El crdito por las donaciones realizadas sin
estar inscritas en el registro de donantes, que
tengan como fin la atencin a la poblacin
afectada por los desastres naturales
El importe del crdito ser el que resulte de
aplicar la tasa del Impuesto a la Renta del
donante sobre los montos donados que en
conjunto no excedan del diez por ciento
(10%) de su renta neta del ejercicio 2010,
luego de efectuada la compensacin de
prdidas (Tercera Disposicin Transitoria de la
Ley 29200).
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c. Saldos a favor del Impuesto de
ejercicios anteriores
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f. Retenciones por Rentas de Tercera
Categora.
Las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos
de Inversin en Valores y de los Fondos de Inversin, as
como las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios
Fideicometidos y los Fiduciarios de Fideicomisos
Bancarios, retendrn el Impuesto por las rentas que
correspondan al ejercicio y que constituyan rentas de
tercera categora para los contribuyentes, aplicando la
tasa de 30% sobre la renta neta devengada en dicho
ejercicio.
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h. Impuesto Temporal a los Activos
Netos
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Caso Practico
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Caso Practico
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SOLUCIN
ESTADO DE RESULTADOS
16,000.00
ventas
-11,000.00
costo de ventas
5,000.00
UTILIDAD BRUTA
-320.00
Gasto de Administracion
-3,320.00
Gastos de Ventas
1,360.00
UTILIDAD DE OPERACIN
ANALISIS
INV INICIAL
COMPRAS
OTROS INGRESOS
PAGOS A CUENTA
OTROS EGRESOS
REGULARIZACION
GASTOS FINANCIEROS
SANCIONES ADM. FISCALES
UTILIDAD ANTES DE
IMPUESTOS
IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD DEL EJERCICIO
INV FINAL
Costo de Ventas
IMPUESTO RENTA
5,000.00
8,000.00
-2,000.00
11,000.00
288.00
150.00
138.00
-400.00
-180.00
780.00
-288.00
492.00
UTILIDAD ANTES DE
IMPUESTOS
+ REPAROS
TRIBUTARIOS
BASE IMPONIBLE IMP.
RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
780.00
180.00
960.00
288.00
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