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Exercice 1
Oprations
Bnfice comptable
1/ Les honoraires sont dductibles du
rsultat fiscal, ds lors qu'ils sont ports sur
la dclaration de l'employeur (RAS).
2/ Cadeaux : les cadeaux et rceptions
sont dductibles dans la
limite de 1% du CA TTC avec un plafond de
20.000 D par an.
CATTC: 3.000.000 x 118%= 3.540.000 D
1% CA TTC : 3.540.000 D x 1% = 35.400
plafonn 20.000 D
Montant des cadeaux : 5.000 D (RAS).
3/ Certaines dpenses relatives aux
voitures de tourisme qui dpassent 9
chevaux ne sont pas dductibles alors que
d'autres
le sont :
Essence : non dductible
Dotations aux amortissements : non
dductible
Vignette : non dductible
Assurance : dductible (RAS)
Salaires et charges sociales du chauffeur :
dductible (RAS)
Entretien et rparations : non dductible
4/ Les frais de rception : Aprs dduction
de 5.000 au titre des cadeaux, seul le
reliquat par rapport 20.000 D est
dductible, soit 15.000 D. Il convient de
rintgrer le surplus qui est de :
18.000 - 15.000 = 3.000 D
A rintgrer
120.000
A dduire
2.000
15.000
1.500
2.000
3.000
40.000
50.000
5.000
900
30.000
219.400
50.000
169.400
+ 50.000
219.400
- 80.000
139.400
- 50.000
89.400
- 70.000
- 19.400
0
Exercice N-3
Amortissements rputs diffrs 90.000 D
Exercice N-2
Amortissements rputs diffrs 100.000 D
Exercice N-1
Amortissements rputs diffrs 40.000 D
Total reporter
290.600D
Exercice 2
Oprations
Bnfice comptable
1) Location voiture de tourisme 12 chevaux
n'est pas dductible => rintgrer (2500
TTC)
2) Assurance vie au profit du PDG : c'est
une charge non lie l'exploitation non
dductible
3) L'assurance de voiture mise la
disposition du PDG : 8 CV est dductible.
Il faut respecter le principe de sparation
des exercices : L'assurance pour la priode
du 1/1/N+1 jusqu' 31/7/N+1 est une charge
paye d'avance.
A rintgrer 220 x (7/12)
4) Droit de douane sur acquisition d'un
camion :
- C'est un complment de cot pour le
camion comptabiliser en immobilisation
annulation de la charge
- On effectue l'amortissement dductible au
taux de 20% : 12 500 x 20% = 2 500
(On suppose que l'acquisition est au dbut
de l'anne).
5) Frais de peinture de l'atelier : sont
dductibles RAS
6) Le salaire du conjoint du PDG est
dductible ds lors qu'il rmunre un travail
effectif RAS
7) - Le salaire de l'actionnaire B est
dductible. RAS
- La prise en charge du loyer de la maison
de B est un avantage en nature au profit de
B, dductible chez la socit, mais
imposable chez B en tant que traitement et
salaire sauf s'il est astreint RAS
8) - Les frais de rceptions sont plafonns
fiscalement : 1% CATTC avec un plafond de
20 000 D.
A rintgrer
21.450
2.500
A dduire
300
128,333
12.500
2.500
1.000
1.500
4.000
9.800
2.000
Exercice 3
Oprations
A rintgrer
Bnfice comptable
18.140
1) Provisions pour risques et charges : non
dductible rintgrer
2.000
2- Recouvrement d'une crance : RAS
3- Rparation due l'exploitation : RAS
4Il
s'agit
d'une
immobilisation
comptabilise en charge. Annulation de la
charge rintgrer
Dduction de l'amortissement au taux de
15% : 3 000 x 15%
5- Rintgration des salaires des grants
majoritaires
1 000 x 12
6- Complment de salaire du grant: non
dductible
7- Assurance camions RAS
- assurance voiture de service (9CV) RAS
8- Vignettes RAS
Taxes de camion : lies l'exploitation RAS
9- Prime de fin d'anne : frais de personnel
RAS
10- Taxes de voyage ne sont pas
dductibles rintgrer : 120+60
11- Rsultat de cession = prix de cession
hors TVA reverser - VCN
TVA reverser : 12 000 D x 18% x 1/5 =
432 D
Prix de cession H. TVA reverser : 10 000
D - 432 D = 9 568 D
VCN = prix d'acquisition - Amortissements
pratiqus
Amortissements pratiqus
A dduire
2.100
3.000
450
12.000
4.280
180
3.268
10.000
31,250
62,55
120
50.906,08
450
50456,08
Exercice 4
Oprations
A rintgrer
A dduire
Perte comptable
6.000
a) Dotation damortissement fiscale de la
machine : 120.000 x 15% x 9/12 = 13.500D
Dotation comptable : 12.000D
Le diffrentiel entre la dotation fiscale
(13.500D) et la dotation comptable
(12.000D) nest pas dduire car le
diffrentiel de la dotation damortissement
net pas comptabilise : RAS
Dotation
damortissement
fiscale
du
btiment pour lexercice N :
30.000 x 5% = 1.500
1.500
Les amortissements de N-2 et N-1 n'ouvrent
pas droit dduction
b) Provisions pour risques et charges : non
dductibles
20.000
6
1.500
10.000
800
49.100
3.200
12.000
1.500
4.000
102.100
7.500
94.600
Exercice 5
Oprations
Bnfice comptable
a - Jetons de prsence : Les jetons de
prsence sont dductibles dans la limite des
frais de prsence.
Les frais de prsence tant pris en charge
directement, toutes les sommes servies sont
rintgrer soit 10.000 D x 4 soit :
b - Intrts des comptes courants : Ces
intrts sont dductibles dans les socits
de capitaux deux conditions :
1/ Socit de capitaux : condition limite
ralise.
2/ Capital totalement libr, condition
ralise partir du 01/07/N (soit 6 mois).
Dans deux limites :
1/ Dans la limite de 50% du capital,
condition limite ralise.
2/ Dans la limite de 8% lan: limite ralise.
Ainsi, les intrts servis ne sont dductibles
qu compter de la libration du capital soit
6 mois rintgrer la moiti
soit 24.000/2 soit : 12.000
d - Pnalits de march : Les pnalits
contractuelles sont dductibles dans les
conditions normales RAS
e - Dotations aux provisions
Quote-part 10.000 D : les dotations relatives
des crances douteuses
nayant pas fait lobjet de poursuites
judiciaires sont non dductibles :
rintgrer dfinitivement
Quote-part 40.000 : Les provisions pour
crances douteuses sont dductibles dans
la limite de 50% du rsultat fiscal, si 4
conditions sont runies :
- le recouvrement des crances est incertain
- les crances font lobjet de poursuites
A rintgrer
800.000
A dduire
40.000
12.000
10.000
judiciaires,
- la dotation aux provisions est porte en
comptabilit,
- les provisions font lobjet dun relev joint
la dclaration annuelle des revenus.
Ces provisions sont dductibles mais il
convient de les rintgrer provisoirement
40.000
pour vrifier la limite de 50%.
f - Frais de rception et de cadeaux : La
dductibilit est limite 1% du CA TTC
avec un plafond de 20.000 D par an. Le
plafond correspond un CA annuel TTC de
2.000.000 D, condition largement remplie. Il
convient de rintgrer le surplus par rapport
20.000 D soit :
2.000
904.000
Totaux
904.000
Bnfice fiscal avant imputation des
provisions
Limite de dduction des provisions :
904.000 x 50% = 452.000
Provision
pour
crances
douteuses
rintgre provisoirement 40.000 infrieure
452.000 : dduire
- 40.000
864.000
Bnfice fiscal aprs imputation des
provisions