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NICC 1
CONTROL DE CALIDAD EN LAS FIRMAS DE AUDITORA QUE REALIZAN
AUDITORAS Y REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS, AS COMO
OTROS ENCARGOS QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD Y
SERVICIOS RELACIONADOS.
Alcance
Esta Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) se refiere a las
responsabilidades de una firma sobre su sistema de control de calidad
para auditoras y revisiones de estados financieros y otros trabajos para
atestiguar y de otros servicios relacionados. Esta NICC debe leerse junto
con los requisitos ticos relevantes.
La naturaleza y extensin de las polticas y procedimientos desarrollados
por una firma particular, para cumplir con esta NICC, dependern de
diversos factores como el tamao y las caractersticas de operacin de la
firma, y de si es parte de una red.
Aplicabilidad de Esta NICC
Esta NICC es aplicable a todas las firmas de contadores pblicos
profesionales respecto de auditoras y revisiones de estados financieros, y
otros trabajos para atestiguar y de otros servicios relacionados.
Objetivos
El objetivo de la firma es establecer y mantener un sistema de control
de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que:
a) La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los
requisitos legales y regulatorios aplicables; y
b) Los informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son
apropiados en las circunstancias.
Generalidades
El objeto de la Norma Internacional de Control de Calidad Nmero 1 ( NICC1)
es establecer normas y proporcionar guas acerca de las responsabilidades
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Seleccin
Evaluacin
Capacitacin
Promocin
Debida asignacin de equipos de trabajo
Confidencialidad
Custodia segura
Integridad
Accesibilidad
Posibilidad de recuperacin
NIA 200
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION
DE LA AUDITORIA
Alcance
1. Esta NIA 200 se refiere a las responsabilidades generales del auditor
independiente cuando lleva a cabo una auditora de estados financieros de
acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora (NIA). En especfico,
establece los objetivos generales del auditor independiente y explica la
naturaleza y alcance de una auditora diseada para permitir al auditor
independiente cumplir dichos objetivos. Tambin explica el alcance, la
aplicabilidad y estructura de las NIA e incluye las responsabilidades
generales del auditor independiente, aplicables en todas las auditorias,
incluyendo la obligacin de cumplir las NIA.
contables con la cual se preparan los estados financieros, como alguna otra
informacin. Para propsito de las NIA:
(i) Evidencia suficiente de auditora. Es la medida de la cantidad de
evidencia de auditora. Dicha cantidad de evidencia depende de la
evaluacin del riesgo de error material realizada por el auditor, as
como de la calidad de la misma.
(ii) Evidencia apropiada de auditora. Es la medida de la calidad de
la evidencia de auditora; es decir, la relevancia y confiabilidad de la
evidencia para soportar las conclusiones sobre las cuales se basa la
opinin del auditor.
Requerimientos
Escepticismo profesional.
Juicio Profesional.
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Confidencialidad
140.1 El principio de confidencialidad impone una obligacin, a todos los
Contadores Pblicos, de abstenerse de:
a) Revelar fuera de la firma u organizacin que le emplea la informacin
confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales y de
negocios, sin la autorizacin apropiada y especfica, a menos que haya
un derecho u obligacin legal o profesional de revelarla; y
b) Usar informacin confidencial obtenida como resultado de relaciones
profesionales o de negocios, para su beneficio o de terceros.
Comportamiento profesional
150.1 El principio de comportamiento profesional impone una obligacin a
todos los Contadores Pblicos de cumplir con las leyes y reglamentos
relevantes, y evitar cualquier accin que el Contador Pblico conozca o deba
conocer, que pueda desacreditar a la profesin. Esto incluye acciones sobre
las que un tercero razonable y bien informado, ponderando todos los hechos
y circunstancias especficos conocidos por el Contador Pblico en el
momento, concluyera que afectan de manera adversa la buena reputacin
de la profesin.
Independencia
290.4 En el caso de trabajos de auditora, es requisito que los miembros de
los equipos de auditora, las firmas y las firmas de la red sean
independientes del cliente de auditora.
290.6 La independencia comprende:
a) Independencia mental: el estado mental que permite la expresin de
una conclusin sin ser afectado por influencias que comprometan el
juicio profesional, permitiendo as, a un individuo actuar con integridad
y ejercer la objetividad y el escepticismo profesional.
b) Independencia en apariencia: evitar hechos y circunstancias que sean
tan importantes que al ponderar todos los hechos y circunstancias
especficos, llevaran a un tercero razonable y bien informado, a
concluir que se ha comprometido la integridad, objetividad o
escepticismo profesional de una firma, o de un miembro del equipo de
auditora.
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22. El auditor puede no cumplir con los objetivos de las NIA nicamente en
los siguientes casos:
Cuando la NIA no sea relevante en el caso
Cuando en circunstancias excepcionales se apliquen procedimientos
alternativos para buscar cumplir con el objetivo de la NIA esto se da
cuando los procedimientos de la NIA no seran efectivos.
24. Si un objetivo de una NIA no puede lograrse, el auditor debe
evaluar su impacto en la opinin o posible retiro del trabajo.
A64. Consideraciones especficas a pequeas entidades
Las pequeas
entidades que se
incluyen en las NIA, se
han desarrollado,
teniendo en cuenta
aquellas entidades que
no cotizan en la bolsa.
Transacciones sencillas
Registros (contabilidad) sencillos
PYMES
APLICACIN PRCTICA
ENRON - Arthur Andersen: Escndalo Financiero
Antecedentes
El presente caso da a conocer y a analizar los principales hechos
relacionados con la empresa ENRON , as como tambin el problema que
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LECCIONES APRENDIDAS
NIA 220
Implementar procedimientos de control de calidad a nivel de trabajo que
proporcionen al auditor seguridad razonable de que:
a. La auditora cumple con las normas profesionales y los requisitos
legales y de regulacin aplicables y
b. El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias.
Factores que Influyen en la NICC 1 y en el Proceso de Auditora NIA
200
Pertenenci
Pertenenci
a
o no
a o
no a
a
Red
Red
Caractersticas
Caractersticas de
de
Funcionamiento
Funcionamiento
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Requisitos
NICC 1
Elementos de un sistema de control de
calidad
Responsabilidad de los lderes
Requerimientos ticos relevantes
Aceptacin y retencin de clientes y trabajos
especficos
Recursos Humanos
Desempeo del trabajo
Monitoreo
Documentacin del sistema de control de
calidad
NIA 200
Sistemas de control de calidad y funcin de
los equipos de trabajo
Responsabilidad de los dirigentes por la
calidad en las auditoras
Requisitos ticos relevantes
Aceptacin y Continuacin de las relaciones
de clientes y de los trabajos de auditora
Asignacin de equipos del trabajo
Desempeo del trabajo
Monitoreo
Documentacin
Rotacin
Supervisi
n
Capital
Humano
Factor
Geogrfi
co
En resumen la NIA 200 habla ms sobre cmo se debe realizar una auditora
y como debe ser el papel del auditor en ella, aplicando los requerimientos
ticos: escepticismo profesional, juicio profesional, evidencia de auditora
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RECOMENDACIONES
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REFERENCIAS
Melgarejo.
En
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