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Facultad de Ingeniera
Escuela de Mecnica Industrial
Contabilidad 2
Ing. Roberto Valle
Aux: Mnica Garca
Grupo#13
Samuel Estuardo Eguizabal len
Rodrigo Estuardo Guerra Figueroa
Javier Yordano Flores Aguilar
Jos Humberto Martnez Crdova
Bryan Antonio Argueta Rodas
201123093
201212676
201212691
201213206
201213565
NDICE
INTRODUCCIN ...................................................................................................... 1
OBJETIVOS ............................................................................................................. 2
Objetivo General ..................................................................................................... 2
Objetivos Especficos ............................................................................................ 2
MARCO TERICO ................................................................................................... 3
Presupuesto ............................................................................................................ 3
Sistema Presupuestario ......................................................................................... 3
Tipos de Presupuestos ......................................................................................... 4
Presupuesto de Ventas .......................................................................................... 6
Mtodos para Pronsticos..................................................................................... 8
Presupuesto de Produccin ................................................................................ 10
Inventarios y Compras ......................................................................................... 11
MARCO PRCTICO .............................................................................................. 12
CONCLUSIONES ................................................................................................... 18
RECOMENDACIONES .......................................................................................... 19
BIBLIOGRAFA ...................................................................................................... 20
INTRODUCCIN
La contabilidad es una aplicacin en el cual lleva el control de la economa de una
empresa, este registro se lleva a cabo documentando todas las acciones
monetarias que la empresa o la persona representante de la misma realiza. El
mismo se lleva a cabo con el fin de demostrar que las acciones de la empresa son
correctas hacia el gobierno y para los empresarios les sirve para llevar un control
del flujo monetario de la empresa, ayudando as a mejorar las ventas de la
empresa.
El presupuesto nos da un plan de accin para poder cumplir una meta prevista,
que est medida en valores monetarios o financieros, en un determinado tiempo,
con condiciones previstas, el concepto de presupuesto es aplicable a cualquier
rama de una organizacin.
OBJETIVOS
Objetivo General
Objetivos Especficos
MARCO TERICO
Presupuesto
Instrumento de gestin en el cual se facilita el estudio de las alternativas de accin
o posibles problemas que se puedan presentar en una empresa. Su elaboracin
es un proceso que implica la participacin de las distintas reas de la empresa, su
realizacin es generalmente cada mes, o dependiendo el periodo en el cual se
desee el estudio.
Se conoce como una previsin de gastos e ingresos de la empresa. El
presupuesto se considera un instrumento de la gerencia pblica.
La finalidad del presupuesto es tener un plan de accin con el fin de cumplir una
meta financiera. La elaboracin del presupuesto en una empresa, las
organizaciones privadas, los gobiernos e incluso en las familias, su realizacin
permite conocer el capital que se tiene y evaluar el mismo con base a los objetivos
financieros que se desean.
Cuando el resultado tiene un resultado positivo y el mismo permite el ahorro los
ingresos superan a los gastos, en el caso que los gastos superen los ingresos se
debe realizar un estudio de los gastos para indicar en que se puede ahorrar para
reducir los costos y obtener el presupuesto a nuestro favor.
Los presupuestos presentan las siguientes caractersticas:
Minimizan el riesgo en la operacin de gastos de la empresa.
Se planifican las actividades a realizar durante un periodo.
Se califican los objetivos estratgicos de la empresa.
Se utilizan las partidas como guas durante los programas de personal, para
comparar los planes y programas al estar completados.
Permiten descubrir los resultados financieros que la empresa, persona u
organizacin obtiene durante un periodo determinado de tiempo.
Sistema Presupuestario
Es un conjunto ordenado y coherente de principios, disposiciones normativas,
procesos e instrumentos tcnicos, cuyo objetivo es la formulacin, aprobacin,
ejecucin, seguimiento y evaluacin, de los presupuestos pblicos, segn los
programas y proyectos definidos en el marco del Plan General de Desarrollo
Econmico y Social de la Repblica.
El sistema presupuestario tiene como objeto prever las fuentes y montos, para
ello, est conformado por un conjunto de polticas, normas, organismos, recursos
y procedimientos, utilizados en las distintas etapas del proceso presupuestario.
Este sistema acta como reductor de incertidumbre, le ofrecen a la empresa la
oportunidad de planificar, ejecutar y controlar los aspectos financieros de los
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Tipos de Presupuestos
Dependiendo de la finalidad se han creado estos tipos de presupuestos:
a) Por el plazo
Inmediato (hasta 3 meses)
Corto plazo (hasta 1 ao): Identificar las cantidades exactas de materia
prima que van a ser utilizadas en la elaboracin para que la empresa no
tenga perdidas.
Mediano plazo (2-4 aos): Establecer el mercado potencial en los puntos
de venta en donde va a ser comercializado.
Largo plazo (general): Lograr que el producto posicionado en el mercado
sea lder en ventas.
b) Por el universo de la informacin
Presupuesto de gobierno
Presupuesto de sectores productivos
Presupuestos empresariales
Presupuestos proyectos especficos
c) Por la naturaleza de las informaciones
Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se
desarrollarn en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se
resume en un Estado de Ganancias y Prdidas. Entre estos presupuestos
se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas
Generalmente son preparados por meses, reas geogrficas
y productos.
Los objetivos son los siguientes:
o Determinacin de los productos a ser vendidos.
o Determinacin de los precios.
o Determinacin de los volmenes de ventas.
Presupuestos de Produccin
Comnmente
se
expresan
en
unidades
fsicas.
La informacin necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y
capacidades de mquinas, cantidades econmicas a producir y
disponibilidad de los materiales.
Presupuesto de Compras
Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y/o
mercancas que se harn durante determinado periodo. Generalmente
se hacen en unidades y costos.
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Presupuesto de Costo-Produccin
Algunas veces esta informacin se incluye en el presupuesto
de produccin.
Al
comparar
el costo
de
produccin con
el precio de venta, muestra si los mrgenes de utilidad son adecuados.
Presupuesto dirigido de costos
Tipo de presupuesto de gastos que describe los costos por concepto de
mano de obra y de materiales para cada artculo producido, inclusive
los costos fijos estimados.
Presupuesto de costos discrecionales
Tipo de presupuestos de gastos usado para departamentos donde es
imposible medir la produccin con exactitud.
Presupuesto de Ingresos
Presupuesto para los ingresos proyectados para las ventas, usado para
medir la eficacia de la mercadotecnia y de ventas.
Presupuesto de Flujo de Efectivo
Es esencial en cualquier compaa. Debe ser preparado luego de que
todas los dems presupuestos hayan sido completados. El presupuesto
de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad
de capital de trabajo.
Presupuesto de Utilidades o Maestro
Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa.
Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y
puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos". Combina
el presupuesto de ingresos y el de egresos en una sola unidad.
Presupuestos de Caja
Prevenir desequilibrios financieros adoptando las medidas necesarias
con suficiente anticipacin; mejorar el aprovechamiento de las
disponibilidades de la empresa y posibilitar la adecuada utilizacin de
los recursos crediticios.
Presupuesto de Plan de Ganancias
Primordialmente, ofrecer a la direccin un monto de resultados
esperados y posibilitar la comparacin de estos beneficios con las
metas impuestas.
El plan de ganancias expresa el resultado que se espera brindara la
empresa a travs de las operaciones presupuestadas en los diversos
planes especficos.
Presupuestos de Gastos de Comercializacin
Uno de sus objetivos es el controla los gastos realizados, evaluando la
eficacia financiera y operativa del sector. Explica en qu se aplic el
dinero.
Presupuestos de Gastos de Administracin y Otros
Sus objetivos son:
o Proporcionar el volumen de estos gastos al nivel presupuestado
de operaciones.
o Medir la eficiencia financiera de las distintas secciones
administrativas.
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A continuacin se comentan cada uno de los pasos que debe dar laempresa para
preparar un presupuesto de ventas. Sin embargo, estos pasos pueden ser
modificados y ejecutarse en distintas formas, dependiendo de las caractersticas
del negocio y de las habilidades de la administracin.
Para empezar hay que tener claro que es un pronstico; Un pronstico es una
declaracin o apreciacin cuantificada de las futuras condiciones que rodean a
una situacin o materia en particular, basada en uno o ms supuestos explcitos.
Un pronstico debe manifestar siempre los supuestos en que se basa. ste debe
verse como uno de los insumos en el desarrollo del plan de ventas y puede ser
aceptado, modificado o rechazado por la administracin.
-PV=presupuesto de ventas.
-VR=ventas reales.
-TFV=Tasa de factores de venta.
-TFE=Tasa de factores econmicos.
-TFA=Tasa de factores administrativos.
Tipos de Pronsticos
Modelos de Series de Tiempo
Los modelos de series de tiempo tratan de pronosticar el futuro mediante el
empleo de datos histricos. Suponen que lo que suceder en funcin de lo que ha
sucedido en el pasado. En otras palabras, los modelos de series de tiempo
observan lo que ha sucedido durante un perodo y utilizan una serie de datos
pasados para realizar el pronstico. En consecuencia, si tratamos de pronosticar
las ventas semanales de podadoras de pasto, utilizamos la informacin de las
ventas semanales pasadas de ese artculo para realizar el pronstico.
Modelos causales
Los modelos causales incorporan las variables o factores que podran influir en la
cantidad pronosticada por el modelo. Por ejemplo, las ventas diarias de una
bebida de cola podran depender de la estacin, la temperatura y la humedad
promedio, si es fin de semana o entre semana y as sucesivamente. De esta
forma, un modelo causal intentara incluir factores que consideren la temperatura,
humedad, estacin, da de la semana y dems. Este tipo de modelos tambin
podra incluir datos de ventas anteriores como las de series de tiempo, pero
tambin incluyen otros factores. La funcin del analista consiste en desarrollar la
mejor relacin estadstica entre las ventas o la variable que se desea pronosticar y
el grupo de variables independientes.
Modelos Cualitativos
Mientras que los modelos de series de tiempo y causales dependen de datos
cuantitativos, los modelos cualitativos intentan incorporar factores de juicio o
subjetivos en el modelo de pronstico. Podran considerarse opiniones de
expertos, experiencias y juicios individuales junto a otros factores subjetivos. Este
tipo de modelo es especialmente til cuando se espera que los factores subjetivos
sean muy importantes o cuando es difcil obtener datos cuantitativos precisos.
Los mtodos son:
Mtodo Delphi
Jurado de opinin ejecutiva
Consulta a vendedores
Investigacin de mercado de consumo
Medidas de Pronsticos
Para apreciar cual es el nivel de funcionamiento de un modelo, o para compararlo
con otros, los valores pronosticados se comparan con los valores reales u
observados. El error del pronstico (o desviacin) se define de la siguiente forma:
Error de pronstico = valor real - valor pronosticado
Presupuesto de Produccin
Una vez que ha sido elaborado el presupuesto de ingresos se procede a trabajar
el presupuesto de produccin o el de compras segn sea una empresa industrial o
comercial. Dicho presupuesto es sumamente importante ya que de este se
derivarn una serie de parmetros para todos los dems presupuestos que se
elaborarn posteriormente.
Toda vez que ventas ha efectuado sus estudios de mercado, el estudio del
entorno externo y el anlisis interno, con los objetivos y las metas fijadas y
determinado la demanda a cubrir se presentar el presupuesto al comit
presupuestal para que produccin determine la posibilidad de cubrir con los
requerimientos y elabore su propio programa.
Los presupuestos de ventas, produccin y las polticas de inventarios deben
estar coordinados para lograr una combinacin adecuada entre el volumen de
produccin y el costo de la misma (lotes econmicos).
Un plan de produccin entraa a su vez, el desarrollo de polticas sobre los
niveles eficientes de produccin, uso de las instalaciones fabriles y niveles de los
inventarios (artculos terminados y produccin en proceso). Welsch (p.224)
Presupuesto
de ventas
Politicas de
inventario
Presupuesto de
produccin
Tiempo de elaboracin
del producto
Capacidad
productiva
Qu se debe comprar?
Cunto se debe comprar?
Cundo se debe comprar?
Qu pedidos deben hacerse?
Ahora bien, a pesar de que el proceso de compras especfico que existir en una
organizacin variar dependiendo de que sea una empresa industrial, de servicios
o comercial, en su forma esquemtica ms simple, la gestin de las compras
implica, por lo menos, doce pasos o fases bsicas:
Anlisis de la demanda final (previsin de ventas).
Conversin de la demanda en requerimientos especficos.
Anlisis de los stocks disponibles en la empresa.
Elaboracin de plan de compras.
Investigacin de los proveedores.
Seleccin de las mercancas que se comprarn.
Evaluacin de posibles sustituciones o incorporacin de nuevos insumos o
productos terminados.
Acuerdos con los proveedores.
Colocacin de las rdenes de compra.
Seguimiento de los pedidos.
Recepcin y comprobacin de las mercancas pedidas.
Colocacin en los depsitos y almacenes.
Cada una de estas fases implica, a su vez, que las empresas se cuiden de una
serie de detalles y aspectos diferentes. El principal problema que se plantea en
muchas organizaciones debido al desinters que, muchas veces, muestran sus
altos niveles de direccin respecto a la gestin de las compras.
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MARCO PRCTICO
Ejemplo 1
Elaboracin del presupuesto de ventas de una empresa durante el periodo junio
2010 a mayo 2011. Para realizar el presupuesto de ventas se hizo una
recopilacin de las ventas que las diferentes cadenas de distribucin hicieron en
los diferentes meses del periodo que se analiz. Esto se compara con los
objetivos de ventas de la empresa y as despus de esto los vendedores se
trazaran una meta en la cual se logre superar las ventas del presupuesto ya
analizado.
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Ejemplo 2
Elaboracin del presupuesto de costos de una empresa durante un ao. Para
realizar el presupuesto se hizo una recopilacin de los 5 tipos de pupitre que se
analizaron.
Consumo
en
Q.
de
Materiales
Consumo
Total
en
Q.
de
M.O.
Consumo
Total
en
Q.
de
C.I.F.
Consumo
en
Q.
de
Materiales
Consumo
Total
en
Q.
de
M.O.
Consumo
Total
en
Q.
de
C.I.F.
Consumo
en
Q
de
materiales
Costo
Total
en
Q
de
M.O.
Costo
Total
en
Q.
de
C.I.F.
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Consumo
en
Q.
de
Materiales
Costo
Total
en
Q.
de
M.O.
Costo
Total
en
Q.
de
C.I.F.
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Ejemplo 3
Elaboracin del presupuesto de produccin de una empresa en dos meses de
funcin segn sus dos procesos.
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Ejemplo 4
Elaboracin del presupuesto de gastos de una empresa en comparacin de dos
aos. Para realizar el presupuesto se hizo una tabla de todos los gastos segn la
seccin de la empresa y otra donde estn divididos segn el tipo de operacin que
realizan.
Que, por secciones, sera:
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CONCLUSIONES
Entre los costos con mayor relacin a la creacin del presupuesto de una
empresa se encuentra la materia prima, mano de obra directa e indirecta,
gastos de organizacin y transporte del producto.
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RECOMENDACIONES
Realizar un estudio detallado de cada uno de los factores que afectan el
costo de produccin ya sea de manera directa o indirecta para poder
determinar de forma clara el presupuesto de la misma.
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BIBLIOGRAFA
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