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Presupuesto De Produccin

El sistema financiero de una empresa, compaa o industria, debe determinar


de manera fehaciente y lo ms real posible, la serie de presupuestos
destinados para poder cumplir con sus objetivos organizacionales, parte de
esta serie de presupuestos, lo es el Presupuesto de Produccin, el cual permite
establecer los estndares de produccin necesarios para cumplir de manera
eficiente con los requerimientos de produccin establecidos para cumplir con
las ventas estimadas, el Presupuesto de Produccin, se determina por medio
de un proceso de produccin, que permite establecer en relacin con la
proyeccin de ventas estimadas y establecidas por el Presupuesto de Ventas,
dicho proceso se establece por medio de Mano de Obra, el presupuesto de
costos de fabricacin, el presupuesto de requerimiento de materiales, es decir
un conjunto que determine la serie de costos de produccin, otro factor
determinante en el presupuesto de produccin lo representan los inventarios,
pues ellos determinan la disponibilidad de materiales o materia prima de que se
dispone para efectos del proceso de produccin
Qu es Produccin?
La produccin supone un conjunto de actividades que permitan crear una serie
de producto y servicios. Este proceso se desarrolla a travs de la
transformacin de materias primas en productos terminados.
Presupuesto De Produccin
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el
presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el
presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustados
por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede
producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada. El
Presupuesto de produccin es la estimacin tanto en volumen como en costos
de produccin de las unidades que vamos a procurar durante un ejercicio
determinado, el cual debe responder a las siguientes preguntas:
a. Qu deber producirse?
b. Cundo deber producirse?
c. Qu cantidad deber producirse?
d. En qu forma deber producirse?
Qu deber producirse?
La respuesta ideal sera aquello que demanda la sociedad.

Cundo deber producirse?


Depende de si son productos estacionarios o no estacionarios. Los
estacionarios son aquellos que durante su ejercicio ( un ao ) tienen un periodo
de tiempo en el cual incrementan sus ventas EJ. tiles escolares. Los no
estacionarios son aquellos que durante su periodo de ejercicio dividen su
totalidad de ventas en periodos cortos, quince, mensual, trimestral o semestral.
Qu cantidad deber producirse?
Depende del volumen ventas dentro de la industria ya que se debe tomar en
cuenta el porcentaje del mercado de nuestra competencia y nuestro mercado
con el objetivo de no obtener un exceso de produccin para no tener prdidas
en nuestros inventarios.
En qu forma deber producirse?
Depender de la calidad de materia prima que usaremos para nuestro producto
y de la tecnologa que usemos para la produccin de los mismos. Esto con el
objeto de crear productos de calidad a bajos precios.
El presupuesto de produccin se fundamenta en dos puntos bsicos:

Las ventas estimadas. Es la estimacin o previsin de las ventas de un


producto, bien o servicio durante determinado periodo futuro, son
indicadores de realidades econmico empresariales. Determina que
puede venderse con base en la realidad, y el plan de ventas permite que
esa realidad hipottica se materialice, guiando al resto de los planes
operativos de la empresa.
Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la produccin de
bienes cuya elaboracin ha sido completamente finalizada, pasado los
correspondientes controles de calidad y tcnicos vigentes y entregada al
almacena de la entidad o al cliente sin haber sido previamente
almacenada

El presupuesto de produccin puede clasificarse en:


a) Presupuesto de Volumen de Produccin: Es el grado de la capacidad de
productos. Se refiere a las cantidades que deber producir, tomando en
consideracin el volumen o cantidad que se espera vender. Volumen de
Produccin tambin llamado Nivel de Actividad, este se suele medir en
un porcentaje de magnitudes absolutas como unidades de produccin u
horas consumidas. El volumen de produccin es fundamental para la
gestin empresarial, y an ms en aquellos casos que existen grandes
variaciones estacionales durante el ao.
b) Presupuesto de Costo de Produccin: Indica cual es el volumen de
costos de las unidades vendidas a producir, proporciona los elementos

que sirven de enlace entre el estado presupuestado de resultados y los


presupuestos de operacin y el de caja.
El presupuesto de produccin tiene como principal finalidad:
a) Planeamiento de la propia produccin.
b) Revisin de la capacidad de produccin de la fbrica.
c) Programar las necesidades de materia prima.
d) Programar necesidades de mano de obra. (Estos incisos se relacionan con
el presupuesto de volumen de produccin)
e) Determinar el costo de produccin.
f) Calcular las necesidades de financiamiento. (Estos ltimos se relacionan con
el presupuesto de costo de produccin)
Ventajas de un Presupuesto de Produccin:
El presupuesto de produccin ofrece las siguientes ventajas:
1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles ptimos:
Existencias necesarias para servir eficientemente a la clientela.
Proteccin en contra de riesgos por escasez de materiales.
Costos de mantenimiento razonables.
No se corren riesgos de obsolescencia.
Se dictan polticas acordes con la tendencia de precios que se
prev.
2. Permite tener inventarios bajos que a travs de un aumento de la
rotacin, presenta un estado mayor liquidez en la empresa.
3. La programacin de las necesidades de materia prima.
4. La produccin se concentra en los artculos de mayor movimiento.

El nivel ptimo de los inventarios se obtiene a travs del ndice de rotacin de


los mismos.
El ndice de rotacin de inventarios, son las veces que el inventario se
consume o se renueva durante el periodo contable. Puede determinarse
utilizando informacin en unidades y valores:
I.

Informacin en unidades:
Ventas en Unidades
Inventario Promedio en Unidad

II.

Informacin en Valores:
Costo de Ventas
Inventario Promedio en Valores

Ejemplo:
Con los datos que a continuacin se incluyen, determinar la rotacin de
inventarios con base en informacin en valores y en unidades.
Unidades vendidas
Costos por unidad
Inventario inicial
Inventario final

120,000
Q. 4.50
30,000 unidades
50,000 unidades

1. Se establecen inventario promedio y costo de ventas.


Inventario promedio en unidades
Inv . Inicial+ Inv. Final 30,000+ 50,000 8 0,000
=
=
=40,000 unidades
2
2
2

Inventario promedio en valores


Inv. Promedio en Unidades * Costo Unitario
40,000 unidades * Q. 4.50 = Q. 180,000.00
Costo de lo Vendido
Unidades Vendidas * Costo Unitario
120,000 unidades * Q. 4.50 = Q. 540,000.00
2. Se determinan los ndices de rotacin
Con base en unidades
Unidades Vendidas
3 0 0,000 Unidades
=
=3(Indice de Rotacion)
Inv . Promedio en Unidades 40,000 Unidades
Con base en Valores
Costo de ventas
Q .540,000.00
=
=3 (Indice de Rotacion)
Inv . Promedio en Unidades Q .180,000.00

Bajo ndice: Indica un gran inventario, una situacin en que ste jams se
agota, quizs algunos artculos obsoletos. Pudiera ser una seal de liquidez
deficiente, demasiado abastecimiento de algunos artculos o un
aprovisionamiento planificado, anticipando un periodo de grandes ventas.
Alto ndice: Muestra una seleccin de productos muy limitada, quiz
mercanca de salida rpida, o algunas ventas perdidas. Puede indicar una
mayor liquidez, mercancas de calidad superior o escasez de inventario
necesario para las ventas.
Presupuesto del Volumen de Produccin
El presupuesto de volumen de produccin puede establecerse mediante
diferentes procedimientos; As, puede aplicarse una formula definida, una
relacin lgica o mediante diferencia de inventarios.
Formula:
Pp = Vp + If - Ii
Pp = Presupuesto de Produccin
Vp = Ventas Presupuestadas
If = Inventario Final
Ii = Inventario Inicial
Produccin Estabilizada
En esta se divide el volumen de la produccin necesaria para atender las
ventas presupuestadas de un periodo entre el nmero de trimestre, bimestre o
meses al cual queramos distribuirlo.
Efectos en el Inventario
Inventario Inicial del Producto Terminado
Inventario Final Deseado

21,500 unidades
25,000 unidades

Presupuesto de volumen de Produccin


115,000 + 25,000 21,500 = 118,500 Unidades
Produccin Estabilizada
118,500 / 4 trimestres = 29,625 unidades
Efectos de Inventario

Primer Trimestre:
Segundo Trimestre:
Tercer Trimestre:
Cuarto Trimestre:

21,500 + 29,625 16,000 = 35,125


35,125 + 29,625 25,000 = 39,750
39,750 + 29,625 36,000 = 33,375
33,375 + 29,625 38,000 = 25,000

Presupuesto del Costo de Produccin


Tambin llamados costos de operacin, son los planes que se hacen sobre los
gastos para mantener un proyecto de produccin, en un periodo determinado.
Proceso del Presupuesto de Produccin
Presupuesto de mano de obra (PMO)
Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano
capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada. La mano de
obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricacin, es
fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a
las distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso del 100%
de la capacidad de cada trabajador.
Componentes

Personal diverso
Cantidad horas requeridas
Valor por hora unitaria

Los costos de mano de obra son de mayor cuanta que los dems por eso en la
planificacin y control se involucra a:
a) Necesidades de personal
b) reclutamiento
c) capacitacin y adiestramiento
d) descripcin y evaluacin de puestos
e) medicin del desempeo

f) negociaciones con el sindicato


g) administracin de sueldos y salarios
Los costos de mano de obra comprenden todos los desembolsos relacionados
con los empleados de cualquier nivel, pero para este presupuesto solo atae
los costos por Mano de Obra Directa.
Presupuesto de gasto de fabricacin
Son estimados de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del
proceso produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es
importante considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual
tambin impacta los gastos de fabricacin.
Sustentacin

Horas-hombre requeridas
Operatividad de mquinas y equipos
Stock de accesorios y lubricantes

Importancia De Los Gastos De Fabricacin


Estn constituidos por todos los desembolsos necesarios para llevar a cabo la
produccin; por su naturaleza no son aplicables directamente al costo de un
producto, como por ejemplo: material indirecto, mano de obra indirecta y gastos
indirectos (energa, combustibles, seguro, renta, etc.).
Son todos aquellos costos que se acumulan de los materiales y la mano de
obra indirectos ms todos los incurridos en la produccin pero que en el
momento de obtener el costo del producto terminado no son fcilmente
identificables de forma directa con el mismo.
Presupuesto de requerimiento de materiales (PRM)
Son clculos de compra de materiales preparado bajo condiciones normales de
produccin, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite
que la cantidad se pueda fijar sobre un estndar determinado para cada tipo de
producto as como la cantidad presupuestada por cada lnea, debe responder a
los requerimiento de produccin, el departamento de compras debe preparar el
programa que concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere
necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer
presupuesto para una ampliacin oportuna y as cubrir los requerimiento de
produccin. Es importante verificar las variaciones del mercado internacionales,
para encontrar el mejor punto de compra.

EL ESTUDIO FINANCIERO DEL PROYECTO


1. OBJETIVO: Analizar la viabilidad financiera de un proyecto. Se sistematiza la
informacin monetaria de los estudios precedentes y se analiza su
financiamiento con lo cual se est en condiciones de efectuar su evaluacin.

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