De acuerdo a la anterior conceptualizacin, el objetivo principal de una Auditora es la emisin

de un diagnstico sobre un sistema de informacin empresarial, que permita tomar decisiones

sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al rea examinada y
al usuario del dictamen o diagnstico.
En la conceptualizacin tradicional los objetivos de la auditora eran tres:

Descubrir fraudes
Descubrir errores de principio
Descubrir errores tcnicos

Pero el avance tecnolgico experimentado en los ltimos tiempos en los que se ha denominado
la "Revolucin Informtica", as como el progreso experimentado por la administracin de las
empresas actuales y la aplicacin a las mismas de la Teora General de Sistemas, ha llevado a
Porter y Burton [ Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos objetivos :
Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la
planeacin y el control.
Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos,
pronsticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y
suficientemente inteligibles por el usuario.
Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.
La auditora debe ser realizada en forma analtica, sistmica y con un amplio sentido crtico por
parte del profesional que realice el examen. Por tanto no puede estar sometida a conflictos de
intereses del examinador, quien actuar siempre con independencia para que su opinin tenga
una verdadera validez ante los usuarios de la misma.

Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora externa o independiente es el

examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad
econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando
tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma
como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da
plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la
Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una
organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma
independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual
tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados
Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de
Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.
La Auditora Externa es entonces el examen critico y sistemtico de:
a auditora Interna es el examen crtico y sistemtico de los sistemas de control de una unidad
econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando
tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el
mejoramiento de los mismos. Estos informes son de circulacin interna y no tienen
trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.
Auditoria financiera
La Auditora Financiera es la ms conocida de todas, pues es la requerida por las empresas y es
la que ha presentado el mximo desarrollo

La auditora de control interno es la evaluacin de los sistemas de contabilidad y de control

interno de una entidad, con el propsito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de
confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus
objetivos. Esta evaluacin tendr el alcance necesario para dictaminar sobre el control interno
y por tanto, no se limita a determinar el grado de confianza que pueda conferrsele para otros
propsitos.
La revisora fiscal es un rgano de fiscalizacin que, en inters de la comunidad, bajo la
direccin y responsabilidad del revisor fiscal y con sujecin a las normas de auditora
generalmente aceptadas, le corresponde dictaminar los estados financieros y revisar y
evaluar sistemticamente sus componentes y elementos que integran el control interno,
en forma oportuna e independiente en los trminos que le seala la ley, los estatutos y
los pronunciamientos profesionales. [ CTCP,1999 ]

Son herramientas o mtodos prcticos de investigacin que usa el auditor para obtener la evidencia y fundamentar
su opinin en el informe. Es decir, son mtodos prcticos de investigacin y pruebas que el auditor utiliza para
lograr informacin y comprobacin necesaria para emitir una opinin profesional.
Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo, de lo contrario, estara imposibilitado de
ejecutar su examen tcnicamente.
Cabe recordar el enunciado de la NAGA relacionada con la evidencia suficiente y competente que dice: debe
obtenerse evidencia competente y suficiente mediante la inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para
proveer una base razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados financiero sujetos a
auditoria.

II.

TIPOS DE TCNICAS

Existen diferentes clases de tcnicas, pero las ms utilizadas son las siguientes:
1) Observacin
2) Comparacin
3) Revisin selectiva o pasar revista.
4) Rastreo
5) Anlisis
6) Indagacin
7) Conciliacin
8) Confirmacin
9) Comprobacin
10) Computacin clculo
11) Totalizacin
12) Verificacin
13) Inspeccin o recuento fsico
14) Declaracin o certificacin
1.

OBSERVACIN: Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o circunstancias, de reconocer la

manera en que los servidores de una empresa aplican los procedimientos establecido. Esta tcnica se aplica
generalmente en todas las fases de la auditoria.

Ejemplos:
Observar la toma de inventarios fsicos.

2.

3.

4.

5.

Observar pago de planillas

Observar el proceso productivo.
COMPARACIN: Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o diferencias al examinar, con el fin
de apreciar semejanzas.
Ejemplo:
Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente para averiguar en qu meses ha habido variaciones
importantes y descubrir porqu ocurren estas variaciones, porqu bajaron las ventas o subieron los gastos.
REVISIN SELECTIVA O PASAR REVISTA: Consisten en un ligero examen ocular, con la finalidad de separar
mentalmente las transacciones que no son tpicas o normales.
Ejemplos:
Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.
En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el importe cobrado.
RASTREO: Consiste en efectuar un seguimiento a una transaccin o grupo de transacciones de un punto a otro
dentro del proceso contable para determinar su correcta registracin.
Ejemplos:
El pase del asiento diario al mayor.
La liquidacin de una cobranza hasta el depsito al banco.
ANLISIS: Consiste en la clasificacin o agrupacin de los distintos elementos que forman una cuenta o un todo.
El anlisis aplicado a una cuenta puede ser de 2 clases:
Anlisis de saldo.- Cuando lo separamos lo analizaremos mejor.

Ejemplo:

Saldo de una cuenta de activo fijo.

Saldo de una cuenta por cobrar.

Anlisis de movimiento.- Analizar los cargos y abonos de una cuenta que arroja acumulaciones (cuentas de
ingresos o gastos).
6. INDAGACIN: Consiste en obtener informacin verbal a travs de averiguaciones y conversaciones. Las
respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre s pueden suministrar elementos de juicio muy
satisfactorio si todo fuese razonable y muy consistente.

7.

8.

Ejemplo:
Indagar sobre la prdida de un activo fijo.
Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.
CONCILIACIN: Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras relacionadas separadas e
independientes.
Ejemplo:
Conciliacin bancaria.
Conciliacin del inventario fsico de mercadera con registros auxiliares de almacn.
CONFIRMACIN: Consiste en obtener una afirmacin escrita de una fuente distinta a la entidad bajo examen.
Ejemplo: a clientes, a bancos, a proveedores, seguros, abogados, etc.

Existen las siguientes clases de confirmacin:

Positiva, y
Negativa
Positiva:
a)

b)

Directa, cuando se enva el saldo y se solicita al confirmante respuesta sobre su conformidad o inconformidad. Se
aplica cuando los montos son significativos.
Ejemplo:
Confirmacin a clientes.
Indirecta, cuando se solicita al confirmante que responda o comunique el saldo.
Ejemplos:
Confirmacin a proveedores.
Confirmacin a bancos.
Negativa:
Cuando se enva el saldo al confirmante y se le solicita respuesta slo en el caso de inconformidad. Este mtodo
se utiliza de acuerdo a las circunstancias que se presenten, es decir, cuando los saldos no sean muy significativos
o los clientes sean numerosos.

9.

COMPROBACIN: Consiste bsicamente en comprobar hechos a travs de la documentacin comprobatoria. En

la revisin de la documentacin sustentatoria de gastos o desembolsos, el auditor deber tener en cuenta la
legalidad, autoridad, propiedad y autenticidad del documento.

La legalidad, se refiere a que toda operacin se sustente con su respectivo documento que renan los requisitos
legales de comprobantes de pago (Ejm.: factura).
La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las personas facultadas para ello.
La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la empresa examinada y no para uso de
funcionarios o terceros.
La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser documentos verdaderos, autnticos, que no sean
fraudulentos.

10. COMPUTACIN O CLCULO: Consiste en verificar la exactitud matemtica de las operaciones o clculos
efectuados por la empresa.

Ejemplos:
Pruebas de clculo en los inventarios de existencias.
Pruebas en depreciacin de activo fijo.
Pruebas en la contribucin de leyes sociales.
Pruebas en la asignacin de costos, etc.

11. TOTALIZACIN: Consiste en verificar la exactitud de los sub-totales y totales verticales y horizontales.

Ejemplos:
Sumas vertical y/o sumas horizontal, de una planilla de sueldos y salarios.

La suma de una relacin de saldo de proveedores, etc.

12. VERIFICACIN: Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una cosa.

Ejemplo:
Verificar la afirmacin de una respuesta dada a la aplicacin del cuestionario de control interno.

13. INSPECCIN O RECUENTO FSICO: Consiste en examinar fsicamente bienes, documentos y/o valores con el
objeto de demostrar su autenticidad.

Ejemplo:
Inspeccionar fsicamente el estado operativo del activo fijo.

14. DECLARACIN O CERTIFICACIN: Consiste en tomar declaraciones escritas, muchas veces a los empleados o
funcionarios de la misma empresa examinada. Esto con la finalidad de esclarecer hechos o cosas, pero an deben
tenerse en cuenta que una declaracin no constituye definitivamente la evidencia, salvo excepciones. Muchas
veces las declaraciones son medios para seguir buscando la evidencia.