RESOLUCIN N 830

RETENCIN IMPUESTO A LAS

GANANCIAS

SUJETOS PASIBLES DE RETENCIN

CONDICIN
SE DOMICILIEN, RESIDAN O ESTN RADICADOS
EN EL PAS.
GENEREN GANANCIAS NO EXENTAS O EXCLUDAS
DEL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO.

SUJETOS PASIBLES

Las personas fsicas y sucesiones indivisas,

Empresas o explotaciones unipersonales,

Sociedades (Ley N 19.550 ), sociedades y asociaciones civiles,

fundaciones y dems personas jurdicas de carcter pblico o privado,

Fideicomisos y fondos comunes de inversin (en el pas),

Establecimientos estables de empresas, personas o entidades

del extranjero,
Los integrantes de las U.T.E, agrupamientos de colaboracin
empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como
personas jurdicas.

OPERACIONES EXENTAS

Se encuentran exentas las operaciones derivadas

del oficio, empresa o explotacin unipersonal de
los contribuyentes inscriptos en el Rgimen
Simplificado para pequeos contribuyentes
(Monotributo).

CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIN

Intereses (por operaciones realizadas con

Financieras, agente de bolsa o mercado abierto..),

Entidades

Alquileres o arrendamientos de bienes muebles o

inmuebles,

Regalas,

Inters accionario, excedentes y retornos distribuidos entre

sus asociados, por parte de cooperativas, excepto las de
consumo,
Obligaciones de no hacer, o por el abandono o no ejercicio
de una actividad,

Enajenacin de los bienes de cambio,

Transferencia temporaria o definitiva de derechos de llave,

marcas, patentes de invencin, regalas, concesin y similares,

Explotacin de derechos de autor y las restantes ganancias

derivadas de derechos amparados por la Ley N 11.723,

Locaciones de obra y/o servicios, no ejecutadas en

relacin de dependencia,

Comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de

comisionista, rematador, consignatario y dems auxiliares de
comercio,

Ejercicio de profesiones liberales u oficios,

Operaciones de transporte de carga nacional e internacional,

 Operaciones realizadas por intermedio de mercados de

cereales a trmino que se resuelvan en el curso del trmino
(arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones,
Distribucin de pelculas y/o transmisin de programacin de
televisin va satlite,
Cualquier otra cesin o locacin de derechos, excepto las
que correspondan a operaciones realizadas por intermedio de
mercados de cereales a trmino que se resuelvan en el curso
del trmino (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones,
Beneficios provenientes del cumplimiento de los requisitos
de los planes de seguro de retiro privados administrados por
entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros
de la Nacin,

Rescates -totales o parciales- por desistimiento de los planes

de seguro de retiro,

Subsidios abonados por los estados Nacional,

provinciales, municipales o el Gob. Cdad. Autnoma de Bs As,
en concepto de enajenacin de bienes muebles y bienes de
cambio, en la medida que una ley general o especial no
establezca la exencin de los mismos en el impuesto a las
ganancias,
Subsidios abonados por los estados Nacional,
provinciales, municipales o el Gobierno de la Cdad. Autnoma
de Bs As, en concepto de locaciones de obra y/o servicios,
no ejecutados en relacin de dependencia, en la medida que
una ley general o especial no establezca la exencin de los
mismos en el impuesto a las ganancias,

CONCEPTOS NO SUJETOS A
RETENCIN
Intereses (saldo de precio de venta de inmuebles, depsito previo

de importacin, fondo de desempleo, presuntos, por disp. Legales..),

Las sumas que perciban los asociados de cooperativas de trabajo

por servicios personales en la explotacin,
Pagos a las empresas y entidades pertenecientes, total o
parcialmente, al Estado Nacional, Provincial, Municipal o Ciudad
Autnoma de Buenos Aires,
Desarrollo de su actividad especfica, en concepto de intereses,
comisiones, premios u otras retribuciones a: compaas de
seguros, ART, sociedades de capitalizacin, empresas
prestadoras de servicios pblicos y AFJP,
Pagos a las entidades sujetas al rgimen de la Ley N 21.526
(Entidades Financieras),

 Pagos de honorarios a directores, sndicos, miembros de consejos de

vigilancia y a socios administradores,

Pagos de comisiones, remuneraciones y otras retribuciones a los

agentes de bolsa o agentes de mercado abierto y a las empresas de
transporte de pasajeros.
Pagos de comercializacin de bienes muebles sujetos a precio oficial de
venta (vgr.: billetes de lotera).
Pasajes de las agencias de viajes y turismo, siempre que se
encuentren discriminados en la facturacin que realicen los aludidos
sujetos en su calidad de intermediarios.
Operaciones de compraventa de divisas (incluidos cheques,
transferencias, giros, cheques de viajero y arbitrajes), monedas y billetes
extranjeros, oro monetario - amonedado o de buena entrega- (regulada
por la Ley N 18.924).

MOMENTO DE LA RETENCIN

La retencin se practicar en el momento en que se

efecte el pago, distribucin, liquidacin o reintegro
del importe correspondiente al concepto sujeto a retencin.
(Art. 10).

DETERMINACIN DEL IMPORTE

A RETENER

El beneficiario de la ganancia deber informar al agente de

retencin su condicin de inscripto en el impuesto a las ganancias o
de sujeto adherido al Monotributo, mediante la entrega de copia del
comprobante de acreditacin de inscripcin vigente .
De no formalizarse la entrega de dicho comprobante, el
agente de retencin considerar al respectivo sujeto como
no inscripto en el impuesto a las ganancias o no adherido al
Monotributo.

La alcuota que se aplica es mayor y adems, no se considera

el monto mnimo no imponible
A efectos de verificar la incorporacin (http://www.afip.gov.ar)

Calcular la retencin sobre el importe total de cada concepto, sin

deduccin por compensacin, afectacin y toda otra detraccin, excepto
de tratarse de sumas atribuibles a:
IVA, internos y el Impuesto sobre los Combustibles Lquidos y
el Gas Natural,

Si estos conceptos no se encuentran discriminados en la

factura, se dejar expresa constancia (en la factura), de la suma
atribuible a los mismos. De no existir tal constancia, o de tratarse
de beneficiarios que no sean sujetos pasivos de los tributos, la
retencin se practicar sobre el importe total consignado en
el respectivo comprobante.

MONTO NO SUJETO A
RETENCIN

Es el importe mnimo sobre el cual no se practica la

retencin. Slo sobre el excedente de dicho monto se
retiene.
Condicin:
Los sujetos pasivos
inscriptos en ganancias.

deben

ser

responsables

Se aplica un solo monto no sujeto a retencin por mes

calendario, excepto locacin de inmuebles rurales,
donde se toma un mnimo por cada mes o fraccin de
pago.

IMPORTE MNIMO A RETENER

Cuando resultara un importe a retener inferior a

VEINTE PESOS ($ 20.-), no corresponder
efectuar retencin.
El importe sealado se elevar a CIEN PESOS ($
100.-) cuando :
se trate de alquileres de inmuebles
urbanos

percibidos
por
beneficiarios
no
inscriptos en el gravamen. (Art. 29)

SITUACIONES ESPECIALES
PLURALIDAD DE SUJETOS

En casos en que se realicen pagos a varios

beneficiarios en forma global, la retencin se
practicar individualmente a cada sujeto, debiendo los
beneficiarios entregar al agente de retencin una nota
suscripta por todos ellos.
Idntico procedimiento se aplicar cuando se trate de
pagos
a
U.T.E.,
agrupamientos
de
colaboracin
empresaria, consorcios y asociaciones sin existencia legal
como personas jurdicas.
En tales casos se aplicar un monto no sujeto a
retencin por cada beneficiario inscripto.

VARIOS PAGOS DURANTE UN MES

CALENDARIO A UN MISMO
BENEFICIARIO

Al importe de cada pago se adicionar a los importes de los pagos

anteriores efectuados en el mismo mes calendario, aun cuando
sobre estos ltimos se hubiera practicado la retencin
correspondiente.
A la sumatoria anterior se le detraer el correspondiente importe no
sujeto a retencin.
Al excedente que resulte del clculo previsto en el inciso anterior se
le aplicar la escala o la alcuota que corresponda.
Al importe resultante se le detraer la suma de las retenciones ya
practicadas en el mismo mes calendario, a fin de determinar el
monto que corresponder retener por el respectivo concepto.

CUANDO REALIZAR LOS

PAGOS

Deber ingresar en el aplicativo denominado S.I.C.O.R.E, el

importe desde el da 1 al 15, y del 16 a fin de mes de cada mes,
hasta el da del mismo mes que, de acuerdo con la terminacin
del C.U.I.T., fije el cronograma de vencimientos que se
establezca para cada ao calendario.
Otra alternativa es cancelar individualmente cada retencin, al
da siguiente de efectuada, o bien en otro momento, pero
siempre antes del vencimiento fijado para las retenciones
practicadas dentro de la primer quincena de cada mes.
Formularios a utilizar en cada caso:
Para el pago quincenal o diario: F 799/S o volante de pago
799/E (o C) (salen del sistema).

LUGAR DE PAGO

El ingreso de las retenciones puede realizarse en

cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas a
tal efecto. Las entidades bancarias, contra el pago de la
obligacin, entregarn como constancia un ticket que lo
acreditar. Los ingresos debern efectuarse mediante
depsito en efectivo o con cheque de la casa cobradora.

PRESENTACIN DDJJ

Informar nominativamente las retenciones y/o percepciones

practicadas en el curso de cada mes calendario, hasta el da
del mes inmediato siguiente que fije el cronograma de
vencimientos que se establezca para cada ao calendario.
Verificar que el saldo a ingresar sea el correcto (total de
retenciones practicadas en el mes menos los ingresos a
cuenta ya pagados). Dentro del aplicativo S.I.C.O.R.E,
imprimir la DDJJ (F. 744) y generar el correspondiente
diskette a los fines de efectuar la presentacin, ya sea va
Internet o bien en institucin bancaria habilitada al efecto.