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Os princpios jurdicos, fundamentos do estado de direito, prevalecem sobre todas as normas jurdicas, que
s tem validade se editadas em rigorosa consonncia com eles.
Estes princpios representam as limitaes ao poder de tributar que possuem Estados, Unio, DF e
Municpios. Ou seja, so proposies constitucionais editadas no sentido de proteger os contribuintes da
fria e da voracidade dos sujeitos ativos em arrecadar.
Em matria tributria encontram previso legal no Art. 150 da nossa constituio.
1 PRINCPIO DA LEGALIDADE:
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos
Estados e ao Distrito Federal e aos Municpios:
I exigir ou aumentar tributo sem que a lei o estabelea.
de suma importncia atentar para o fato de que o princpio diz claramente: lei (fonte principal) e
no: decreto, portaria, instruo normativa etc... (fontes secundrias).
No se trata apenas da questo da observncia da exigncia da lei, mas tambm de a Lei que
institui o tributo defina todos os aspectos pertinentes ao fato gerador, necessrios quantificao do tributo
devido em cada situao concreta que venha espelhar a situao hipottica descrita na lei (Luciano Amaro
Direito Tributrio Brasileiro 12 edio - pag. 112). Ou seja, a lei tem que trazer todas as informaes
que permitam ao contribuinte saber o que est pagando e quanto vai pagar. Se faltar qualquer um dos
elementos, a cobrana pode ser considerada inconstitucional.
O aumento de tributo pode-se dar no s pela elevao da alquota, mas tambm pela ampliao
da base de clculo, ou ento pela impossibilidade de aproveitamento de determinado valor a ttulo de
crdito, por exemplo.
2
- ISONOMIA TRIBUTRIA
Art. 150.
(...)
II instituir tratamento
equivalente,
proibida
desigual
entre
contribuinte que
se
encontrem em situao
IRRETROATIVIDADE TRIBUTRIA
Art. 150.
(...)
III cobrar tributos:
a. em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que
institudo ou aumentado.
os houver
A lei aplica-se aos fatos que ocorrem aps a sua entrada em vigor. No pode retroagir para alcanar
fatos j ocorridos na vigncia de lei anterior. Ou seja, ela s passa a valer a partir do momento em que ela
for publicada ou a partir da data que est indicada como incio da vigncia da mesma.
4-
ANTERIORIDADE
Art. 150. III - ANUALIDADE
(...)
b. no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os
instituiu ou
aumentou.
Assim, para instituir um tributo ou aument-lo para o exerccio financeiro de 2010, a lei deveria ser
promulgada at, no mximo, 31 de dezembro de 2009.
No entanto, a prpria Constituio Federal estabelece algumas excees ao princpio da anterioridade, a
saber:
a . Alterao de alquota Impostos Federais
Art. 153.
(...)
1 facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em
lei, alterar as alquotas dos impostos enumerados nos incisos
I, II, IV e V.
Importao;
II - Exportao;
IV - Produtos Industrializados;
V - Sobre operaes financeiras.
b. Contribuies Sociais
Art. 195.
(...)
6 As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps decorridos
noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhe aplicando
o disposto no art. 150, III, b.
Exemplos:
TRIBUTOS
ANUALIDADE
NOVENTENA
Imposto de Renda IR
xxxxxxxxxxxx
--------------------
-------------------
xxxxxxxxxxxxx
-------------------
--------------------
xxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxx
Contribuies Sociais
-----------------
xxxxxxxxxxxx
Legenda: x indica que esto sujeitos e - indica que no esto sujeitos aquele princpio.
5 PRINCPIO DO NO CONFISCO
O Artigo 150 IV veda a utilizao do tributo com efeito de confisco , ou seja, impede que a pretexto
de cobrar tributo, o Estado se aposse dos bens do indivduo.
Confiscar tomar para o Fisco, desapossar algum de seus bens em proveito do Estado.
claro que em se tratando de tributos observa-se uma transferncia compulsria de recursos do
indivduo para o Estado. O que se questiona : qual seria o montante que poderia no ser considerado
confiscatrio?
At que ponto pode avanar o tributo sobre o patrimnio do indivduo, sem configurar
confisco?
6 PRINCPIO DA LIBERDADE DE TRFEGO
O Artigo 150 V, da Constituio probe que se estabeleam limitaes ao trfego de pessoas ou
bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela
utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico. O que est se analisando aqui a liberdade de
locomoo .