Auditoría Estados Financieros IMTEC 2015

Prctica de auditora de estados financieros
Auditora III 2015
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE AUDITORA
AUDITORA III
PRCTICA
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
PRIMER SEMESTRE 201
IMTEC 2015, S.A.
Elaboracin:
Lic. Carlos Humberto Hernndez Prado
Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin
GUATEMALA, ENERO DE 2015

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Auditora III 2015
INFORMACIN PARA EL DESARROLLO DE LA PRCTICA

AUDITORA III
TRMINOS DE REFERENCIA
Hemos sido contratados por la compaa IMTEC 2015, S.A., para realizar una auditora de
sus estados financieros al 31 de diciembre de 2014, los cuales fueron preparados de
acuerdo a la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas
Entidades (NIIF para las PYMES) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB).
INFORMACION GENERAL
IMTEC 2015, S.A. fue constituida como sociedad annima conforme a las leyes de la
Repblica de Guatemala el 16 de diciembre de 2006. El objetivo principal de la compaa es
la comercializacin a nivel nacional de: Tablets, y telfonos celulares al por mayor, as como
equipo de cmputo.
Las oficinas centrales estn ubicadas en 1 Calle 24-42, zona 9, Guatemala, Guatemala.
PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES

Las principales polticas que la administracin de la compaa ha adoptado, son las
siguientes:
a.
Base de Preparacin Los estados financieros al 31 de diciembre de 2014 y

2013, fueron preparados de acuerdo con la Norma Internacional de
Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para
PYMES) emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB.
b.
Moneda Funcional y de Presentacin Para fines de los estados financieros,

los resultados y la situacin financiera estn expresados en Quetzales, la
cual es la moneda de presentacin y funcional de los estados financieros.
c.
Efectivo El efectivo incluye los saldos disponibles en bancos, y los

equivalentes del mismo.
d.
Instrumentos Financieros Los activos y pasivos financieros corresponden a

los saldos de efectivo en caja y bancos, cuentas por cobrar, otras cuentas por
cobrar, proveedores, otras cuentas por pagar y prstamos bancarios
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Auditora III 2015
e.
Cuentas por Cobrar Las cuentas por cobrar se mantienen a su costo menos
cualquier prdida por deterioro en su condicin de cobro, el cual es
reconocido en una provisin para cuentas incobrables.
f.
Inventarios Los inventarios de mercaderaestn valuados al costo promedio

ponderado de adquisicin. Posteriormente son medidos al menor valor,
entre el costo o el valor neto de realizacin.
La Compaa establece una provisin para inventario obsoleto.
g.
Propiedad, Planta y Equipo Para la propiedad, planta y equipo, se adopt el

mtodo del costo histrico, menos las depreciaciones acumuladas.
Depreciaciones La depreciacin se calcula con base en el mtodo de

lnea recta sobre la vida til estimada de los distintos activos de
acuerdo con estudios tcnicos revisados peridicamente.
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013 la vida til asignada a los activos
se detalla a continuacin:
Tipo de Activo
Aos de Vida til
Edificios
De 20 a 60 aos
Vehculos
De 3 a 5aos
Mobiliario y equipo
De 3 a 5 aos
Equipo de computacin
3aos
h.
Deterioro del Valor de Activos Cuando existen acontecimientos o cambios

econmicos circunstanciales que indiquen que el valor de un activo pueda no
ser recuperable, se revisa el valor de la propiedad y equipo y de otros activos
para verificar que no existe ningn deterioro.
i.
Indemnizaciones La Compaa tiene la poltica de pagar a sus empleados

un pago de indemnizacin, sin importar la causa del retiro, segn lo regulado
en el Cdigo de Trabajo de Guatemala.
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j.
Reconocimiento de Ingresos Los ingresos se calculan al valor razonable de
la contraprestacin cobrada o por cobrar, teniendo en cuenta el importe

estimado de cualquier descuento, bonificacin o rebaja comercial que la
compaa pueda otorgar.
k.
Venta de mercadera y/o bienes La venta de mercaderas o bienes

se reconoce al momento de entregar el bien y el mismo es aceptado
por el cliente. Asimismo cuando:
a) se ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo
significativo, derivados de la propiedad de las mercaderas y/o
bienes;
b) la Compaa no conserva ninguna implicacin en la gestin
corriente de las mercaderas y /o bienes vendidas y no tiene control
sobre los mismos;
c) el importe de los ingresos pueda medirse con fiabilidad; y
d) existe certeza que la Compaa reciba los beneficios econmicos
asociados con la transaccin.
Impuestos El gasto por impuesto a las ganancias representa la suma del

impuesto sobre la renta por pagar corriente y el impuesto diferido.
METODOLOGIA DE LA AUDITORA
Nuestro trabajo de auditora se deber realizar de acuerdo a Normas Internacionales de
Auditora, vigentes al 1 de enero de 2015.

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IMTEC 2015, S.A.

BALANCE DE SALDOS
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013
(Expresado en Quetzales)
Descripcin de cuenta
Caja general
Bancos locales
Bancos moneda extranjera
Equivalentes al efectivo
2014
2013
12,000
24,000
22,392,921
20,523,562
8,263,276
7,152,333
7,500,000
Clientes
13,447,935
24,056,888
Compaas relacionadas
20,545,400
32,356,632
Anticipo a empleados
5,609
23,432
Impuestos por cobrar
3,526,801
3,056,644
Cheques rechazados
Estimacin de cuentas incobrables
Inventario de mercadera
Inventario de papelera y tiles
1,350
268,959
537,917
77,173,180
124,780,097
7,161
11,025
Terrenos
3,500,000
3,500,000
Vehculos
915,905
825,905
Edificios
10,500,000
10,500,000
Equipo de Cmputo
240,200
220,000
Mobiliario y Equipo
575,000
550,000
Depreciacin Acumulada Mob. Y E.
222,500
110,000
Depreciacin Acumulada Vehculos
558,086
625,905
Depreciacin Acumulada E. computo
223,366
211,483
3,699,999
3,391,666
Otros activos
14,058
11,772
Proveedores
18,156,944
14,025,741
Cuentas por pagar a compaias relacionadas
25,704,002
18,321,123
18,510
823,872
16,814,702
14,477,988
Depreciacin Acumulada Edificios
Impuestos por pagar

Gastos acumulados
Otras cuentas por pagar
1,026,323
1,005,777
Provisin para indemnizaciones
72,432,177
59,654,489
Prstamos bancarios corto plazo
7,615,805
688,601
Prstamos bancarios largo plazo
35,000,000
19,000,000
Capital en acciones autorizado y pagado
10,000,000
10,000,000
Ganancias acumuladas
11,000
955,108
Reserva legal
11,507,144
8,925,256
Ventas netas
550,963,147
494,032,150
Costo de ventas
339,075,811
313,598,499
Gastos de administracin
97,065,987
85,046,322
Gastos de promocin y publicidad
23,498,525
18,469,965
4,032,965
2,095,877
21,896
15,877
Gastos financieros
Productos financieros

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IMTEC 2015, S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE:
Propiedad, planta y equipo -Neto
Otrosactivos
Total activo no corriente
ACTIVO CORRIENTE:
Inventarios
Cuentasporcobrar
Efectivo
Total activocorriente
TOTAL
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO:
Capital en acciones suscrito, autorizado y
pagado
Gananciasacumuladas
Reserva legal
Ganancia del period
Total patrimonio
PASIVO NO CORRIENTE:
PrstamosBancarios
Provisin para indemnizaciones
Total pasivo No Corriente
PASIVO CORRIENTE:
Proveedores
Cuentas por pagar Cas. Relacionadas
Impuestos por pagar
Gastos acumulados
Otras cuentas por pagar
TotalpasivoCorriente
Total pasivo
TOTAL
2014
2013
11,027,154
14,058
11,041,212
11,256,851
11,772
11,268,623
154,360,682
74,516,271
45,680,197
274,557,150
285,598,362
124,791,122
58,955,679
27,699,895
211,446,696
222,715,319
10,000,000
10,000,000
11,000
14,519,400
57,232,856
81,763,256
955,108
11,507,145
49,055,892
71,518,145
42,615,805
72,432,177
115,047,982
19,688,601
59,654,489
79,343,090
18,156,944
25,704,002
27,085,154
16,814,702
1,026,322
88,787,124
203,835,106
285,598,362
14,025,741
18,321,123
24,023,455
14,477,988
1,005,777
71,854,084
151,197,174
222,715,319

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IMTEC 2015, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Para el ao terminado al 31 de diciembre de 2014 y 2013
2014
2013
VENTAS NETAS
550,963,147
494,032,150
COSTO DE VENTAS
339,075,811
313,598,499
Gananciabruta
211,887,336
180,433,651
23,498,525
97,065,987
18,469,965
85,046,322
120,564,512
103,516,287
91,322,824
76,917,364
4,032,965
-21,896
2,095,877
-15,877
Utilidad (prdida) antes de ISR
87,311,755
74,837,364
IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
27,066,644
23,199,583
RESULTADO INTEGRAL NETO
60,245,111
51,637,781
GASTOS DE OPERACION:
Gastos de administracin
Gastos de distribucin y venta
Total gastos de operacin
Utilidad (prdida) en operacin
OTROS GASTOS:
GastosFinancieros
ProductosFinancieros

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IMTEC 2015, S.A.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Para el ao terminado al 31 de diciembre de 2014 y 2013
Capital en
Acciones
Ganancias
acumuladas
10,000,000
60,955,108
Reserva
Legal
Total
AO 2013
Saldosiniciales
8,925,256
79,880,364
51,637,781
(60,000,000)
Resultado del periodo
51,637,781
Reserva legal
Dividendosdecretados
(2,581,889)
(60,000,000)
2,581,889
50,011,000
11,507,145
Saldos finales
10,000,000
71,518,145
AO 2014
Resultado del periodo
Reserva Legal
Dividendosdecretados
Saldos finales
60,245,111
(3,012,255)
(50,000,000)
10,000,000
57,243,856
3,012,255
60,245,111
(50,000,000)
14,519,400
81,763,256

Auditora III 2015
INFORMACIN Y PROCEDIMIENTOS A DESARROLLAR

EFECTIVO
Arqueo de fondos:
El arqueo de fondos se realiz el 31 de Diciembre a las 13:00 horas, observando lo
siguiente:
Efectivo:
40 billetes Q1; 100billetes Q10; 15 billetes Q5; 20 billetes Q50; y 180 billetes Q100.
60 monedas de Q.05; 500 monedas Q.10; y 100 monedas Q.25.
Documentos presentados:
Vale de fecha 16 de octubre de 2014 a nombre del mensajero Cristian Paz Guerra por
Q.1,250.00 Por concepto de compras de papelera de oficina.
Factura No. 19991 de Energa elctrica, de fecha 30 de septiembre de 2014, por Q.1,880.00
La encargada de la caja general, es Gabriela Guantan nos inform que la custodia de la caja
general la recibi sin ningn documento en donde constara la responsabilidad del manejo
del fondo.
El equivalente del efectivo corresponde a tres pagars que se vencern el 31 de Mayo de
2015 por Q.5,000.000 cada uno, con una tasa de inters anual del 7%. Dichos pagars
fueron emitidos el 30 de Noviembre de 2014.
Bancos:
Para validar esta cuenta, solicitamos las conciliaciones bancarias al 31 de Diciembre de
2014, para realizar un resumen de las mismas y examinarlas con los procedimientos
correspondientes.
Se enviaron confirmaciones bancarias, las cuales recibimos en nuestras oficinas, siendo los
saldos confirmados los siguientes:
Banco
Banco Motropol, S.A.
Banco lel, S.A.
Banco La Victora, S.A..
Cuenta
11-19844-8
7-23333-3
3-699996-3
Tipo
DM US$
DM Q
DM Q
Saldo
US$.992,356
Q.11,050,001
Q.8,444,010

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CONCILIACIONES BANCARIAS PROPORCIONADAS POR LA COMPAA:

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CUENTAS POR COBRAR

Se solicit el auxiliar de clientes por factura para poder realizar el muestreo
correspondiente y circularizar saldos, adems de obtenerlo como base para verificar la
estimacin de las cuentas incobrables al 31 de Diciembre de 2014.
Clientes al 31 de Diciembre de 2014
Cliente
Celpho
Celia Marina S.
Mayan cel, S.A.
Manuel Salguero
Ventas y ms, S.A.
Tecni-cel, S.A.
Cesar Castro
NESCEL, S.A.
Celpho
CELCOGUA
Mario Beteta
Mercomp, S.A.
Megacel, S.A.
Compus y ms, S.A..
Sistemas DTD, S.A.
Manuel Salguero
Supercompus, S.A.
Celpho
Celpho
Factura
1345
1352
1580
1781
1782
1920
2021
2055
2120
3433
3435
3439
3445
3448
3449
3451
3457
3460
3462
Fecha
15/09/2011
22/09/2011
01/01/2012
30/06/2012
07/07/2012
17/09/2012
16/05/2013
23/11/2013
30/06/2014
02/12/2014
03/12/2014
05/12/2014
10/12/2014
11/12/2014
17/12/2014
18/12/2014
23/12/2014
28/12/2014
31/12/2014
Monto en Q.
433,255
4,032,000
35,000
2,000
630,855
88,754
25,322
5,045
337,889
2,068,122
1,045,000
2,605,877
45,052
996,777
455,025
47,322
7,025,687
1,150,888
5,867,999
La compaa tiene por poltica conceder a sus clientes un crdito de 30 das, y considera
incobrable aquellos saldos que tienen una antigedad mayor a seis meses y que en dicho
tiempo no hayan realizado pagos parciales.
Circularizacin de saldos
Los clientes seleccionados en la muestra realizada son:
Celpho
Celia Marina S.
Mercomp, S.A.
Supercompus, S.A.
El resultado de la circularizacin es la siguiente:

12

Auditora III 2015
No contestaron:
Celia Marina S.
(Se realizaron procedimientos alternos, y se estableci que el saldo era
correcto).
Contestaron inconformes:
Mercomp, S.A.
(La respuesta indica que la factura 3439 ya estaba cancelada, verificando en
los recibos se observ que es correcto, y que el efectivo se haba
contabilizado como anticipo de clientes).
Los dems clientes circularizados contestaron conformes con el saldo registrado.
Compaias relacionadas:
El saldo de compaas relacionadas se integra en Quetzales de la siguiente manera:
2014
2013
Hermana Cel, S.A.
7,045,200
7,045,200
CELCOGUA
22,045,600 18,253,432
CELCOHON
1,000,000 CELCOSALV
11,000,000 7,058,000
Las transacciones entre compaas se originanen la compra y venta de mercadera, a
excepcin de Hermana Cel, la cual consiste en prstamos otorgados sin tasa de inters
aplicable.
Impuestos por cobrar:
La integracin es la siguiente:
IVA por cobrar
Retenciones IVA por cobrar
Pagos a cuenta ISR
2014
1,036,418
3,025,158
2,992,025
2013
998,533
2,058,111
-
Se realiz un anlisis de cobrabilidad, la cual es satisfactoria, observando nicamente que la

cuenta de retenciones IVA por cobrar se ha incrementado a travs del periodo.
13

Auditora III 2015
INVENTARIOS
El inventario de mercadera se conforma en Quetzales es:
2014
76,239,250
15,325,600
59,976,510
2,805,000
Tabblets
Computadoras de escritorio
Telfonos inteligentes
Telfonos
2013
71,544,222
12,152,046
40,058,777
1,025,052
El auxiliar de inventarios cuantificado es el siguiente:

Cdigo
Descripcin
Inventario
Existencia
Costo
Unitario
001-001
003-001
003-002
002-001
002-002
001-002
001-003
001-004
001-005
002-003
002-004
002-005
004-001
004-002
004-003
004-004
003-003
003-004
003-005
001-006
Costo
Total
genial, gris
Tablets
5,000
7,000
35,000,000
Been, negro
Telfono
150
150
22,500
TV, varioscolores
Telfono
500
900
450,000
ELEL, ver. 2012
80
4,320
345,600
ELEL, ver. 2011
50
4,000
200,000
genial, varios colores, sistema xx
Tablets
2,000
5000
10,000,000
robot, varios colores, sistema rb2
Tablets
500
4950
2,475,000
platin, varios colores, sistema ul
Tablets
250
1000
250,000
vicman, color negro, sistema xyz
Tablets
3,500
8,050
28,175,000
MAXIM, ver 2010
500
7,000
3,500,000
MAXIM, ver 2011
800
6,550
5,240,000
MAXIM, ver 2012
755
8,000
6,040,000
MANZ, negro ver.5
Telfonosinteligentes
2,322
11,000
25,542,000
MANZ, blanco ver. 4
1,052
9,550
10,046,600
SM, negro, ver. 4.3
2,778
8,720
24,224,160
SM, Tab, ver. 2
Telephonesinteligentes
25
6,550
163,750
Norm, varioscolores
Telephones
1,500
450
675,000
Corr, varioscolores
Telephones
1,700
600
1,020,000
Antrob, varioscolores
Telephones
850
750
637,500
Ultimus, color gris, sistema 56
Tablets
50
6,785
339,250
El mtodo de valuacin, es el indicado en las polticas contables mencionadas

anteriormente.
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Auditora III 2015
Observacin fsica:
Se particip en la observacin fsica de las existencias al 31 de diciembre de 2014, tomando
las siguientes muestras:
Cdigo
Descripcin
Inventario
Existencia
fsica
001-001
001-002
001-005
002-004
004-001
004-003
003-004
genial, gris
Tablets
5,000
Tablets
1,500
Tablets
4,500
MAXIM, ver 2011
MANZ, negro ver.5
2,322
SM, negro, ver. 4.3
2,778
Corr, varioscolores
Telephones
1,700
800
Se observ que la mitad de los artculos del cdigo 003-004 se encuentran daados. Dicho
inventario no se encuentra asegurado.
Los documentos observados en el corte de formas, al 31 de diciembre de 2014 son los
siguientes:
ltima factura
3522
ltimo Ingreso al almacn
15,023
ltima orden de despacho
22,023
ltima requisicin
15,027
Valuacin de inventarios:
Para la valuacin de los inventarios, se tomaron como muestra los tems de la observacin
fsica.Al realizar dicha prueba, todos los productos estaban valuados correctamente,
aexcepcin del cdigo 001-001 y 001-002, por lo que se le pide realizar nuevamente la
prueba para verificar si efectivamente la valuacin es incorrecta. La informacin para
realizar dicha prueba es la siguiente:
Cdigo: 001-001
Perodo
Inventario al 30/09/2014
Octubre
Noviembre
Diciembre
Compras
7,000
1,000
2,000
1,000
CostoUnitario
6,550
6,720
6,990
7,000
Costo Total
45,850,000 6,720,000
13,980,000
7,000,000
Ventas
3,000
1,000
2,000
15

Auditora III 2015
Cdigo 001-002
Perodo
Inventario al 30/09/2014
Octubre
Noviembre
Diciembre
Compras
1,000
1,500
1,000
500
CostoUnitario
4,995
5,000
4,890
4,995
Costo Total
Ventas
4,995,000 7,500,000
4,890,000
2,497,500
500
1,500
-
El valor neto realizable, de los artculos observados es el siguiente.

Cdigo
001-001
001-002
001-005
002-004
004-001
004-003
003-004
Descripcin
Inventario
VNR
genial, gris
Tablets
7,025
Tablets
5,980
Tablets
4,052
MAXIM, ver 2011
5,080
MANZ, negro ver.5
11,050
SM, negro, ver. 4.3
8,750
Corr, varioscolores
Telephones
650
16

Auditora III 2015
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Al proporcionarnos el movimiento de activos fijos para el periodo 2014, se observa lo
siguiente:
SALDO
SALDO
31/12/2013
BAJAS
ADICIONES 31/12/2014
Mobiliario y Equipo
Depreciacin
Acumulada
Vehculos
Depreciacin
Acumulada
Equipo de Cmputo
Depreciacin
Acumulada
Edificios
Depreciacin
Acumulada
Terreno
550,000
25,000
575,000
-110,000
-112,500
-222,500
440,000
-87,500
352,500
825,905
130,000
220,000
915,905
-625,905
-130,000
-62,181
-558,086
200,000
157,819
357,819
220,000 -
20,200
240,200
-211,483 -
-11,883
-223,366
8,517 -
8,317
16,834
10,500,000 -
10,500,000
-3,391,666 -
-308,333
-3,699,999
7,108,334 -
-308,333
6,800,001
3,500,000
3,500,000
3,500,000
3,500,000
Los auxiliares de los activos fijos muestran lo siguiente:
Mobiliario y Equipo
Fecha de
adquisicin
11 escritorios MEG negros

15 Silla secretarial c/negro
80 Escritorios secretariales
80 sillas secretariales c/gris
30/06/2014
31/12/2012
31/12/2012
31/12/2012
Costo total
25,000
14,000
400,000
136,000
17

Auditora III 2015
Vehculos
AutomvilTOY M 2014
3 Panel TOY Mod. 2013
1 Panel VIC Mod. 2010
2 Cabezal HNN Mod. 2009
Equipo de Cmputo
18 Computadoras DESK
18 impresoras EPP
17 Computadoras DESK-02
15 Impresoras LXX
5 Computadoras Lap
Edificios
Edificio Oficinas Guatemala
Edificio Quetzaltenango
EdificioSuchitepequez
Terrenos
TerrenoParqueo 1
Terreno Quetzaltenango
TerrenoSuchitepequez
Fecha de
Costo total
adquisicin
30/06/2014
220,000
31/12/2013
200,905
31/12/2010
95,905
31/12/2009
400,000
Fecha de
Costo total
adquisicin
31/12/2002
90,000
31/12/2002
10,000
31/12/2009
94,450
31/12/2011
25,550
30/06/2014
20,200
Fecha de
Costo total
adquisicin
16/12/2002
2,500,000
16/12/2002
6,000,000
16/12/2002
2,000,000
Fecha de
Costo total
adquisicin
16/12/2002
1,000,000
16/12/2002
500,000
16/12/2002
2,000,000
Al realizar nuestras indagaciones observamos que los terrenos y Edificios, son arrendados a
las compaas relacionadas a excepcin del edificio de oficinas centrales, el cual si es
utilizado para las operaciones de la compaa.
El edificio de oficinas Guatemala, se deprecia a 60 aos y los restantes a 30 aos.
Los vehculos vendidos son dos paneles comprados en el ao 2007.
OTROS ACTIVOS
Los otros activos corresponden a seguros contratados para los activos de la compaa.
18

Auditora III 2015
PASIVO
PROVEEDORES
El auxiliar de proveedores es el siguiente:
2014
Genial, Inc
ELEL, Inc
MAXI, S.A.
SM, S.A. de C.V.
NORM, S.A.
ANTROB, S.A.
UTIMUS, Inc.
6,534,848
990,000
1,322,052
3,325,000
2,052,250
2,880,774
1,052,020
Se enviaron cartas de circularizacin a los proveedores siguientes:

Genial, Inc, ELEL, SM, S.A. de C.V. y ANTROB, S.A.
De los saldos confirmados, ELEL, Inc y ANTROB, S.A. respondieron estar de acuerdo con los
saldos que estn incluidos en los estados financieros de la compaa.
c. El proveedor Genial, Inc, respondi que su deuda al 31 de diciembre de 2014 es de
US$1,270,969.60. Al realizar las indagaciones observamos que el tipo de cambio utilizado
por la compaa fue de Q.5.00 por US$.1.00.
SM, S.A. de C.V. no respondi a la circularizacin de saldos,se emplearon otros
procedimientos supletorios, determinado el saldo como razonable.
19

Auditora III 2015
CUENTAS POR PAGAR COMPAIAS RELACIONADAS

El saldo de la cuenta se integra as:
2014
Q.10,378,150
Q.15,325,852
CELCONIC
CELCOPAN
Los saldos por pagar de las Compaas relacionadas es por compra de mercadera. La deuda
de CELCONIC es desde el ao 2008, registrada a un tipo de cambio de Q.7.22 por US$.1.00
IMPUESTOS POR PAGAR

La integracin de la cuenta es la siguiente.
ISR retencionesporpagar
IGSS cuota laboral por pagar
IGSS cuota patronal por pagar
2014
18,510
-
2013
123,872
193,200
506,800
En relacin al impuesto sobre la renta, se le ha solicitado realizar el recalculo para verificar

la cifra descrita en el Balance de situacin financiera y estado de resultados.
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

En el rea de Gastos Acumulados por Pagar, la compaa proporcion la siguiente
informacin:
Empresa elctrica de Guatemala, S.A.

Comguat
Avex, S.A.
Asistencia, S.A.
Limpiams, S.A.
Bono 14 porpagar
Aguinaldo porpagar
Vacacionesporpagar
2014
55,963
1,025,233
3,781,990
1,101,027
423,323
2,765,489
333,200
7,328,477
20

Auditora III 2015
Se envi la carta de confirmacin, sin embargo ninguno contest, por lo que se examinaron
pagos posteriores.
En examen de pagos posteriores realizado en enero 2014, se determin que a la Empresa
Elctrica se pag Q.53,500 el 16 de enero, segn factura BX-78881 y cheque examinado.
Al revisar el cheque 84423, se observ que las cuentas de AVEX, S.A. corresponden a
compras de mercadera, y que el total es por Q.3,775,000.00 debido a que se realiz nota
de crdito por un descuento por pronto pago.
Se observ que cuando el empleado se encuentra de vacaciones, se carga al gasto
directamente, y que la provisin no ha tenido movimiento desde hace siete aos.
INDEMNIZACIONES
El valor presente de la obligacin por indemnizaciones fue determinada por un
profesionalindependiente por medio de un clculo actuarial, el cual para el ao 2014 es de
Q.72,432,177 y Q.59,614,489 para el ao 2013.
PRSTAMOS BANCARIOS
Los prstamos bancarios son los siguientes:
Banco Centroneg, S.A.:
Prstamo hipotecario No. 8545644, otorgado el 1 de Diciembre de 2012 y con vencimiento
el 31 de Diciembre de 2027; con un monto original de Q.15,000,000; con amortizaciones
anuales de Q.1,000,000; con una tasa de inters variable sobre saldo del 9% anual.
Prstamo prendario No. 44554, otorgado el 1 de agosto de 2014, con vencimiento el 31
julio de 2020; por un monto de 30,000,000.00 se realizaran amortizaciones anuales de
Q.5,000.000.00. La tasa de inters es del 6% anual sobre saldos.
Prstamo prendario No. 858888, fue cancelado el 1 de Enero de 2014 por Q.5,688,601.00
Confirmaciones bancarias:
21

Auditora III 2015
a. El Banco confirm un saldo por cobrar de Q.13,000,000.00 y Q.30,000,000.00 al 31 de

diciembre de 2014;
b. Cobro de intereses pactado para el ao 2014 sobre el prstamo No. 44554 por
Q.384,195.00
PATRIMONIO
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013 el capital autorizado es de Q. 10,000,000 el cual est
representado por 5,000 acciones preferentes y 5,000 acciones comunes con valor nominal
de Q. 1,000 cada una. De este capital se encuentra suscrito y pagado la totalidad.
Al 31 de diciembre de 2014 se decretaron dividendos en Asamblea General Ordinaria de
Accionistas del 15 de abril de 2014, por un monto de Q. 50,000,000 a razn de Q.5,000 por
accin.
22

Auditora III 2015
VENTAS Y COSTO DE VENTAS

La compaa proporcion el total de productos que fueron despachados de bodega y el
listado de precios solicitado al departamento de ventas por artculo.
Dichos datos son los siguientes:
Despachos de bodega en el ao:
Cdigo
001-001
003-001
003-002
002-001
002-002
001-002
001-003
001-004
001-005
002-003
002-004
002-005
004-001
004-002
004-003
004-004
003-003
003-004
003-005
001-006
Descripcin del producto
genial, gris
Been, negro
Cantidad de
productos
despachados de
bodega
11,000
300
TV, varioscolores
1000
ELEL, ver. 2013
160
ELEL, ver. 2012
100
5,000
1500
500
7,230
MAXIM, ver 2011
1000
MAXIM, ver 2012
1600
MAXIM, ver 2013
1500
MANZ, negro ver.5
4,600
MANZ, blanco ver. 4
2,102
SM, negro, ver. 4.3
5,650
SM, Tab, ver. 2
50
Norm, varioscolores
3,000
Corr, varioscolores
3,052
1670
105
Estos despachos se realizan al salir la mercadera de las instalaciones de la empresa para ser
entregados a los clientes.
La compaa tiene la poltica de facturar los despachos que realizar del 2 al 5 de Enero de
2015, el 31 de Diciembre de 2014. Los despachos de estos das corresponden a 2,000
tablets genial, gris con el cdigo 001-001.
El listado de precios para el ao 2014 y por artculo es el siguiente:
23

Auditora III 2015
Cdigo
001-001
003-001
003-002
002-001
002-002
001-002
001-003
001-004
001-005
002-003
002-004
002-005
004-001
004-002
004-003
004-004
003-003
003-004
003-005
001-006
Descripcin del producto

genial, gris
Been, negro
Precio de venta
Q.
12,740
273
TV, varioscolores
1,638
ELEL, ver. 2012
7,862
ELEL, ver. 2011
7,280
9,100
9,009
1,820
14,651
MAXIM, ver 2010
12,740
MAXIM, ver 2011
11,921
MAXIM, ver 2012
14,560
MANZ, negro ver.5
20,020
MANZ, blanco ver. 4
17,381
SM, negro, ver. 4.3
15,870
SM, Tab, ver. 2
11,921
Norm, varioscolores
819
Corr, varioscolores
1,092
1,365
12,349
COSTO DE VENTAS
Para la revisin de este rubro, se obtuvo informacin por parte de gerencia que al costo del
producto se le incrementa un 65% para poder determinar el precio de venta.Por lo que se
realizaron procedimientos analticos sustantivos para este rubro, adems de examinar las
compras del periodo. Dicha prueba result sin errores materiales.
24

Auditora III 2015
GASTOS DE OPERACIN
Para los gastos de operacin, los cuales se encuentran distribuidos en gastos de
administracin y distribucin, se realiz una revisin sobre las cuentas seleccionadas a
continuacin:
Sueldos:
El total de sueldos promedio mensual es de Q.4,000,000.00 debido a que la compaa no
mantiene una rotacin alta del personal.
Las indemnizaciones canceladas en el ao fueron de Q.37,456.00
Al revisar las nminas y planillas de sueldos, se estableci que las mismas no cuentan con
evidencia de revisin y aprobacin por un funcionario distinto; adems, no estaban
adecuadamente archivadas. Se solicitaron 5 contratos de trabajo del total de empleados, y
de estos solo 1 fue proporcionado.
Se efectu el clculo global de las prestaciones laborales y cuotas patronales al 31 de
diciembre de 2014. Tomando en cuenta que los porcentajes provisionados, son los que
determina la legislacin de Guatemala.
Depreciaciones:
Se determin que las depreciaciones cargadas fueron las mismas que se encuentran en el
movimiento entregado de activos fijos.
Alquileres:
Segn contratos de arrendamiento, la compaa paga alquileresa principio de cada mes por
Q.125,000.00 mensuales. El nico contrato nuevo de alquiler es el de fecha 30/06/2014,
con una renta mensual de Q.50,000.00. Dichas facturas las reciben por correo tradicional un
mes despus de estar emitida. El gasto se distribuye 25% para gastos de administracin y
75% para sala de ventas. El saldo de estas cuentas al 31 de diciembre de 2014 es de
Q.1,625,000.
Alquiler administracin
Alquiler ventas
Q. 406,250
Q.1,218,700
25

Auditora III 2015
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS

INTERESES SOBRE PRSTAMOS
Por los gastos de intereses sobre prstamos, sern verificados mediante el clculo de
intereses en la seccin de pasivos.
El complemento de otros gastos se encuentra correctamente registrado.
OTROS INGRESOS:
En esta rea, se integra principalmente la venta de los activos fijos y otras partidas
menores.
TRABAJO A REALIZAR
I FASE PRELIMINAR
1. Preparacin de propuesta de servicios profesionales.
2. Preparar el archivo permanente de los papeles de trabajo.
3. Preparacin de memorndum de planeacin de auditora.
II EJECUCIN DE AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
1. Programas de auditora por rea auditada.
2. Observaciones de deficiencias de control interno por rea auditada.
3. Papeles de trabajo:
Cdulas: Centralizadoras, Sumarias y Analticas.
Pruebas de detalle y analtica sustantivas para determinar razonabilidad de saldos,
as como incluir cartas de circularizacin y confirmacin de saldos, y otros
documentos que sirvan de evidencia por la ejecucin de la auditora conforme a
Normas Internacionales de Auditora.
4. Ajustes de auditora realizados. (Incluido el correspondiente al ISR Diferido no registrado
por la compaa)
III FASE DE FINALIZACIN
1. Dictamen de auditor independiente segn NIA aplicable
2. Informe como auditores independientes sobre auditora de estados financieros (base NIIF
para las PYMES)
3. Carta de Representacin.
4. Informe a la administracin por deficiencias de control interno.
ELABORACIN:
Lic. Carlos Humberto Hernndez Prado
Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin
26

Auditoría Estados Financieros IMTEC 2015

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Prctica de auditora de estados financieros

Auditora III 2015

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

IMTEC 2015, S.A.

GUATEMALA, ENERO DE 2015

Prctica de auditora de estados financieros

INFORMACIN PARA EL DESARROLLO DE LA PRCTICA

PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES

Base de Preparacin Los estados financieros al 31 de diciembre de 2014 y

Moneda Funcional y de Presentacin Para fines de los estados financieros,

Efectivo El efectivo incluye los saldos disponibles en bancos, y los

Instrumentos Financieros Los activos y pasivos financieros corresponden a

Prctica de auditora de estados financieros

Inventarios Los inventarios de mercaderaestn valuados al costo promedio

Propiedad, Planta y Equipo Para la propiedad, planta y equipo, se adopt el

Depreciaciones La depreciacin se calcula con base en el mtodo de

Aos de Vida til

Deterioro del Valor de Activos Cuando existen acontecimientos o cambios

Indemnizaciones La Compaa tiene la poltica de pagar a sus empleados

Prctica de auditora de estados financieros

la contraprestacin cobrada o por cobrar, teniendo en cuenta el importe

Venta de mercadera y/o bienes La venta de mercaderas o bienes

Impuestos El gasto por impuesto a las ganancias representa la suma del

Prctica de auditora de estados financieros

IMTEC 2015, S.A.

Impuestos por cobrar

Depreciacin Acumulada Mob. Y E.

Depreciacin Acumulada Vehculos

Depreciacin Acumulada E. computo

Cuentas por pagar a compaias relacionadas

Depreciacin Acumulada Edificios

Impuestos por pagar

Provisin para indemnizaciones

Prstamos bancarios corto plazo

Prstamos bancarios largo plazo

Capital en acciones autorizado y pagado

Gastos de promocin y publicidad

Prctica de auditora de estados financieros

Prctica de auditora de estados financieros

IMTEC 2015, S.A.

Utilidad (prdida) antes de ISR

IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

RESULTADO INTEGRAL NETO

Prctica de auditora de estados financieros

IMTEC 2015, S.A.

Resultado del periodo

Prctica de auditora de estados financieros

INFORMACIN Y PROCEDIMIENTOS A DESARROLLAR

Prctica de auditora de estados financieros

CONCILIACIONES BANCARIAS PROPORCIONADAS POR LA COMPAA:

Prctica de auditora de estados financieros

Prctica de auditora de estados financieros

Prctica de auditora de estados financieros

CUENTAS POR COBRAR

El resultado de la circularizacin es la siguiente:

Prctica de auditora de estados financieros

Se realiz un anlisis de cobrabilidad, la cual es satisfactoria, observando nicamente que la

Prctica de auditora de estados financieros

El auxiliar de inventarios cuantificado es el siguiente:

ELEL, ver. 2012

ELEL, ver. 2011

genial, varios colores, sistema xx