Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Contas Especial
Perguntas e respostas
Conhea mais sobre a CGU
www.cgu.gov.br
@cguonline
cguonline
cguoficial
Tomada de
Contas Especial
Perguntas e respostas
Controladoria-Geral da Unio
Braslia, 2013
Apresentao
Com este manual, a Controladoria-Geral da Unio busca orientar os gestores e
servidores pblicos federais quanto aplicao da legislao que rege a Tomada de
Contas Especial (TCE) no mbito da Administrao Pblica Federal do Poder Executivo.
A Secretaria Federal de Controle Interno (SFC) da Controladoria-Geral da Unio
(CGU) realizou auditorias, nos exerccios de 2002 a 2012, em 17.727 processos de
Tomadas de Contas Especiais. Deste total, 13.611 processos tiveram como resultado
a confirmao das irregularidades. Esses processos foram encaminhados ao Tribunal
de Contas da Unio (TCU), para julgamento, com retorno potencial aos cofres do
Tesouro Nacional da ordem de R$ 9,17 bilhes.
As perguntas e respostas apresentadas neste manual tm origem, principalmente, em
dvidas que foram sanadas pela rea de Auditoria de TCE, com base na legislao
correlata e em pronunciamentos da Secretaria do Tesouro Nacional, Ministrio do
Planejamento, Oramento e Gesto, bem como na jurisprudncia do Tribunal de
Contas da Unio.
Conceitos bsicos
Medidas administrativas
11
Prazos12
6. H prazo para que a autoridade competente adote as medidas administrativas cabveis?
7. H prazo estabelecido para a instaurao de Tomada de Contas Especial?
8. Existe prazo para encaminhar o processo ao Controle Interno?
9. Existe prazo para encaminhar o processo ao TCU?
10. H prescrio para instaurao de TCE?
Valor mnimo
15
17
Notificaes18
16. A quem compete promover as notificaes ao responsvel?
17. Como deve ser feita a notificao para regularizao do fato?
18. Numa TCE, so vlidas as notificaes realizadas por publicao de Edital no D.O.U?
19
22
Fases23
22. O que significa fase interna e fase externa do processo de TCE?
24
25
24. Que procedimentos devem ser observados no caso de TCE instaurada por omisso no
dever de prestar contas?
25. Que medidas adotar quando for apresentada prestao de contas posteriormente instaurao de Tomada de Contas Especial por omisso no dever de prestar contas?
28
29
27. Qual procedimento deve ser utilizado quando houver 100% de execuo e nenhum
objetivo alcanado?
30
28. Como definir o responsvel solidrio? Deve ser considerado o valor total?
29. A responsabilizao deve ser imputada ao agente que assinou o convnio?
30. Por que, em alguns casos, o prefeito sucessor pode ser responsabilizado em uma TCE?
Saldo de convnio
32
31. A devoluo de saldo de convnio, no caso de omisso no dever de prestar contas, deve
ser obrigao do gestor atual?
32
Pagamento do dbito
34
CADIN35
37. A inscrio de responsveis no CADIN obrigatria em todos os processos de TCE?
38. A inscrio de responsveis no CADIN realizada imediatamente aps a apurao do
dbito?
Conceitos bsicos
1. O que Tomada de Contas Especial (TCE)?
A Tomada de Contas Especial um instrumento de que dispe a Administrao Pblica
para buscar o ressarcimento de eventuais prejuzos que lhe forem causados, sendo o
processo revestido de rito prprio e instaurado somente depois de esgotadas as medidas
administrativas para reparao do dano.
A TCE tem como base a conduta do agente pblico que agiu em descumprimento lei
ou daquele que, agindo em nome de um ente pblico, deixou de atender ao interesse
pblico. Essa conduta se d pela no apresentao das contas (omisso no dever de
prestar contas) ou pelo cometimento de irregularidades na gesto dos recursos pblicos,
causando o dano ao errio.
A definio de TCE est contida nos seguintes normativos:
Decreto-Lei n. 200, de 25.2.1967
Art. 84. Quando se verificar que determinada conta no foi prestada, ou que ocorreu desfalque,
desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzo para a Fazenda Pblica, as autoridades
administrativas, sob pena de co-responsabilidade e sem embargo dos procedimentos disciplinares,
devero tomar imediatas providncias para assegurar o respectivo ressarcimento e instaurar a
tomada de contas, fazendo-se as comunicaes a respeito ao Tribunal de Contas.
Lei n 8.443/92, de 16.07.1992
Art. 8 Diante da omisso no dever de prestar contas, da no comprovao da aplicao dos
recursos repassados pela Unio, na forma prevista no inciso VII do art. 5 desta lei, da ocorrncia
de desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos, ou, ainda, da prtica de qualquer
ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte dano ao errio, a autoridade administrativa
competente, sob pena de responsabilidade solidria, dever imediatamente adotar providncias
com vistas instaurao da tomada de contas especial para apurao dos fatos, identificao dos
responsveis e quantificao do dano.
Instruo Normativa TCU n 71/2012, de 28.11.2012
Art. 2 Tomada de contas especial um processo administrativo devidamente formalizado, com
9
Perguntas e respostas
rito prprio, para apurar responsabilidade por ocorrncia de dano administrao pblica federal,
com apurao de fatos, quantificao do dano, identificao dos responsveis e obter o respectivo
ressarcimento.
Pargrafo nico. Consideram-se responsveis pessoas fsicas ou jurdicas s quais possa ser imputada
a obrigao de ressarcir o Errio.
Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n 507, de 24.11.2011
Art. 82. A Tomada de Contas Especial um processo devidamente formalizado, dotado de rito
prprio, que objetiva apurar os fatos, identificar os responsveis e quantificar o dano causado ao
Errio, visando ao seu imediato ressarcimento.
Medidas administrativas
3.
11
Perguntas e respostas
tas Especial?
Prazos
6.
12
Perguntas e respostas
EXEMPLO
Processo de TCE instaurado em 1.10.2013
O rgo deve encaminhar o processo para a CGU em at 45 dias aps a instaurao
da TCE, ou seja, neste caso, at o dia 15.11.2013.
EXEMPLOS
TCE instaurada em
1.5.2013
30.11.2013
14
Valor mnimo
11. Existe valor mnimo estabelecido para a instaurao de TCE?
Sim. Somente devero ser instaurados os processos cujo valor do dano atualizado
monetariamente alcance a quantia de R$ 75.000,00 (conforme consta do inciso I do art.
6 e inciso III do art. 7, da IN/TCU n 71/2012).
No caso de dano ao Errio atualizado monetariamente menor que R$ 75.000,00, o rgo
15
Perguntas e respostas
deve tomar todas as medidas administrativas para recuperar os valores envolvidos, mas
no deve instaurar TCE (inciso I do art. 6 da IN/TCU n. 71/2012). Se j instaurada a
TCE, esta dever ser arquivada (inciso III do art. 7 da IN/TCU n. 71/2012), e tambm
tomadas todas as medidas administrativas para recomposio do dano.
Para verificar se o valor do dbito atinge o mnimo estabelecido, deve-se aplicar sobre
ele somente a atualizao monetria e dispensar a aplicao de juros legais de mora. Para
realizar esse clculo, deve ser utilizado o sistema Atualizao de Dbito, disponvel no
site do TCU (www.tcu.gov.br).
12. Este valor mnimo estabelecido para a instaurao de TCE aplica-se individualmente ao(s) responsvel(is) ou ao dano apurado?
O valor de R$ 75.000,00 aplica-se a todo o valor do dbito apurado como dano, dentro
de um nico processo, conforme o inciso I do art. 6, da IN/TCU n. 71/2012, e no ao(s)
responsvel(is) por esse dbito.
EXEMPLO
Num processo de apurao de dano ao errio, verificou-se a atuao conjunta
de quatro servidores em um rgo federal que fraudavam a concesso de dirias,
obtendo mensalmente um aumento indevido em suas remuneraes. Ao final da
apurao, imputou-se individualmente (e no de forma solidria) os valores de R$
25.000,00, R$ 20.000,00, R$ 15.000,00 e R$ 5.000,00.
Quando o Tomador das Contas promoveu a atualizao do dbito, verificou que
nenhum desses valores, individualmente, alcanava o mnimo estabelecido de R$
75.000,00, mas que, se considerados em conjunto, tal mnimo seria alcanado.
Nesse caso, a Tomada de Contas Especial dever ter seu prosseguimento,
considerando que o valor mnimo estabelecido pelo TCU se aplica ao valor do
dbito apurado dentro de um nico processo, e no em relao a cada responsvel
identificado.
16
Perguntas e respostas
Notificaes
16. A quem compete promover as notificaes ao responsvel?
Inicialmente, cabe ao ordenador de despesas adotar as providncias preliminares,
previstas no art. 3 da IN/TCU n 71/2012, com vistas ao saneamento da irregularidade
ou o ressarcimento do dano. Aps essa fase, as providncias passaro a ser encaminhadas
pelo setor do rgo ou entidade que tiver essa competncia.
Quando o assunto estiver na fase de Tomada de Contas Especial, momento em que
se encaminham novas notificaes ao responsvel, informando o valor do dbito e
solicitando o ressarcimento ou a apresentao de justificativas, a competncia para tal ser
do Tomador das Contas, a quem tiver sido conferida a incumbncia de apurar os fatos,
identificar os responsveis e levantar o dano causado ao Errio. Ressalte-se, contudo, que
cabe a cada autoridade administrativa de rgo ou entidade estabelecer as competncias
em relao implementao das medidas atinentes ao processo de TCE, conforme o
constante de seu Regimento Interno ou em norma especfica sobre o assunto.
O modo de comprovao da notificao consta do art. 26 da Lei n. 9.784, de
29.1.2009, e dos incisos de I a III do art. 22 da Lei 8.443/92, a seguir transcritos:
Art. 26. O rgo competente perante o qual tramita o processo administrativo
determinar a intimao do interessado para cincia de deciso ou a efetivao de diligncias.
(...)
3 A intimao pode ser efetuada por cincia no processo, por via postal com
aviso
de recebimento, por telegrama ou outro meio que assegure a certeza da cincia do interessado.
Art. 22. A citao, a audincia, a comunicao de diligncia ou a notificao far-se-:
I - mediante cincia do responsvel ou do interessado, na forma estabelecida no regimento interno;
II - pelo correio, mediante carta registrada, com aviso de recebimento;
III - por edital publicado no Dirio Oficial da Unio quando o seu destinatrio no for localizado..
18.
Especial?
Perguntas e respostas
e) relato das situaes e dos fatos, com indicao dos atos ilegais, ilegtimos ou antieconmicos
de cada um dos responsveis que deram origem ao dano;
g) informao sobre eventuais aes judiciais pertinentes aos fatos que deram ensejo
instaurao da tomada de contas especial;
h) parecer conclusivo do tomador de contas especial quanto comprovao da
ocorrncia do dano, sua quantificao e correta imputao da obrigao de ressarcir a cada um
dos responsveis;
20
1 O relatrio a que se refere o inciso I deste artigo deve estar acompanhado de cpias:
b) das notificaes remetidas aos responsveis, acompanhadas dos respectivos avisos de
recebimento ou de qualquer outro documento que demonstre a cincia dos responsveis;
c) dos pareceres emitidos pelas reas tcnicas do rgo ou entidade, includa a
anlise das justificativas apresentadas pelos responsveis; e
d) de outros documentos considerados necessrios ao melhor julgamento da tomada de contas
especial pelo Tribunal de Contas da Unio.
2 A identificao dos responsveis a que se refere a alnea c do inciso I deste artigo ser
acompanhada de ficha de qualificao do responsvel, pessoa fsica ou jurdica, que conter:
a) nome;
b) CPF ou CNPJ;
e) cargo, funo e matrcula funcional, ou matrcula no Sistema Integrado de
Administrao de Recursos Humanos (SIAPE), se for o caso;
f) perodo de gesto; e
g) identificao do inventariante ou do administrador provisrio do esplio e/ou dos herdeiros/
sucessores, no caso de responsvel falecido.
3 A quantificao do dbito a que se refere a alnea d do inciso I deste artigo ser
acompanhada de demonstrativo financeiro que indique:
a) os responsveis;
b) a sntese da situao caracterizada como dano ao errio;
c) o valor histrico e a data de ocorrncia;
d) as parcelas ressarcidas e as respectivas datas de recolhimento..
21
Perguntas e respostas
20. A legislao vigente estabelece quais informaes devem constar do relatrio do tomador das contas?
TCE?
Nos Incisos II e III do art. 10 da IN/TCU n. 71/2012 constam as peas do processo
de TCE, a serem elaboradas pelo Controle Interno:
22
Fases
22. O que significa fase interna e fase externa do processo de TCE?
A fase interna do processo compreende todos os procedimentos adotados, tanto no mbito
do rgo ou da entidade instauradora do processo, como no Controle Interno, anteriores
entrada dos autos no TCU.
23
Perguntas e respostas
nesta fase que certificada a IRREGULARIDADE das contas e manifestado o
entendimento de que o processo encontra-se em condies de ser submetido ao julgamento
pelo TCU.
Inicia-se a fase externa da TCE com o ingresso do processo no Tribunal de Contas
da Unio, que, diante das evidncias levantadas, julgar as contas e a conduta dos agentes,
com vistas reparao de dano ao Errio e/ou punio dos responsveis.
A Tomada de Contas Especial, no mbito do TCU, poder receber os seguintes
tipos de julgamento:
Regular;
Regular com ressalvas; ou
Irregular.
Perguntas e respostas
25.
27
Perguntas e respostas
Qual procedimento deve ser utilizado quando a obra for executada parcialmente?
Quando houver informaes suficientes a respeito desse tema, mediante fiscalizaes e
pareceres tcnicos, tais informaes devero ser consideradas pelo Tomador na apurao
do prejuzo apontado na Tomada de Contas Especial.
Conforme o contido na alnea a do inciso II do 1 do art. 82 da Portaria Interministerial
MP/MF/CGU n. 507/2011, a Tomada de Contas Especial relacionada a convnios,
contratos de repasse ou instrumentos congneres ser instaurada quando:
II - a prestao de contas do convnio ou contrato de repasse no for aprovada em decorrncia de:
a) inexecuo total ou parcial do objeto pactuado; (grifo acrescentado)
EXEMPLOS
1: Em uma determinada localidade foi celebrado convnio cujo objeto era construir
100 banheiros nas casas da populao de dada rea rural. Na fiscalizao verificou-se
que somente 60 banheiros foram construdos, com funcionalidade. A TCE, ento,
dever ser instaurada por inexecuo parcial, no valor correspondente aos 40
banheiros no construdos.
2: Em outra localidade foi celebrado convnio cujo objeto era construir 100 banheiros
nas casas da populao de dada rea rural. Na fiscalizao verificou-se a execuo de
40% do objeto, sendo que todos os banheiros j haviam sido iniciados.
28
Quando houver informaes suficientes a respeito desse tema, tais informaes devero
ser consideradas pelo Tomador na apurao do prejuzo apontado na Tomada de Contas
Especial. O cumprimento dos objetivos pactuados fator indispensvel para a avaliao
da boa gesto dos recursos pblicos.
Dessa forma, caso o convenente execute o objeto conveniado, mas esse objeto no atinja
seu objetivo (isto , a finalidade pactuada quando da assinatura do convnio, verificandose que tal execuo no possui serventia ao pblico-alvo), cabe s reas tcnicas do
concedente/contratante impugnar a totalidade das despesas apresentadas.
EXEMPLO
1 : um determinado municpio necessita adquirir dois nibus para transporte escolar
de crianas da sua rede de ensino. A concedente firma um Convnio pelo qual libera
integralmente o valor necessrio para a aquisio dos veculos, que so comprados
pela convenente conforme a legislao pertinente. Posteriormente, verificou-se
29
Perguntas e respostas
30
2: um convnio teve vigncia por duas ou mais gestes. A unidade concedente glosa
dois valores irregulares e percebe que foram dois gestores diferentes que deram
causa ao dano. Assim, verifica que o gestor C gastou um valor irregular durante
a sua gesto e o gestor D pagou outro valor irregular na gesto seguinte. Instaura
ento a TCE, aps esgotadas as medidas administrativas, imputando os dbitos
individuais a cada gestor pelo perodo de cada gesto.
Nem sempre. Deve-se observar quem realmente deu causa ao dano. Em alguns casos
o agente responsvel pela assinatura do Convnio no o executou, ficando a gesto dos
recursos/execuo sob a responsabilidade de outro agente, que ento ser identificado
como responsvel pelo dano.
30. Por que, em alguns casos, o prefeito sucessor pode ser respon-
Perguntas e respostas
Saldo de convnio
31. A devoluo de saldo de convnio, no caso de omisso no de-
A TCE, conforme o art. 2 da IN/TCU n 71/2012, tem por objetivo a apurao dos fatos,
a identificao dos responsveis, a quantificao do dano e a obteno do respectivo
ressarcimento aos cofres pblicos, devendo tal processo ser instaurado somente aps
vencidas as medidas administrativas internas, buscando o saneamento da irregularidade
ou o ressarcimento do dano.
Outra caracterstica importante que a TCE julgada pelo TCU e no pela autoridade
administrativa que a instaura, enquanto que o julgamento do Processo Administrativo
Disciplinar feito pela autoridade instauradora ou superior, dependendo da penalidade
a ser aplicada, ficando o julgamento, em quaisquer circunstncias, adstrito prpria
Administrao (na esfera de cada Poder). A sindicncia procedimento administrativo
sumrio, de natureza investigativa, para apurao de fatos ou irregularidades, a partir da
cincia das autoridades competentes.
Assim, de modo geral, antes da tomada de deciso pela autoridade administrativa do rgo
onde ocorreu a irregularidade quanto instaurao do processo de Tomada de Contas
Especial - TCE, uma vez seguidas as orientaes sobre o procedimento, chega-se ao
momento em que a irregularidade j foi devidamente levantada, o dano quantificado e o
responsvel identificado, considerando a necessidade do conhecimento dessas informaes
para que se esgotem as medidas administrativas, antes da instaurao do processo.
34.
Sim. Aps verificado que o agente pblico foi negligente e no obtido o ressarcimento,
ento instaura-se TCE para valores acima de R$ 75.000,00.
Se o valor do bem for inferior a R$ 8.000,00, pode-se adotar o Termo Circunstanciado
Administrativo (TCA), institudo mediante a Instruo Normativa/CGU n 04/2009. O
TCA confere apurao do dano maior agilidade, podendo representar uma alternativa
instaurao de PAD e Sindicncia. Para maiores informaes, a Controladoria Geral da
Unio disponibilizou em seu site www.cgu.gov.br informaes mais detalhadas sobre
o Termo Circunstanciado Administrativo, nos links correio, perguntas frequentes e
33
Perguntas e respostas
desaparecimento de bens.
Pagamento do dbito
35. Se o gestor ou a entidade devolver o recurso, encerra-se a TCE?
Sim. Recolhido o valor do dbito, atualizado monetariamente e acrescido dos juros de
mora, no subsiste o dano e, portanto, no h que se falar em processo de Tomada de
Contas Especial, devendo ser encerrada a TCE, conforme determinao expressa no
inciso I do art. 7 da IN/TCU n 71/2012.
Entretanto, os fatos relacionados a essa ocorrncia devem ser informados ao TCU,
conforme previsto no art. 18 da referida Instruo Normativa.
CADIN
37.
Sim. Dever ser inscrita no CADIN a pessoa, fsica ou jurdica, que foi responsabilizada
pelo dbito apurado no mbito do rgo concedente, independentemente do valor
devido ou do eventual arquivamento de processo de Tomada de Contas Especial, nos
casos em que o dano se mostrar inferior ao mnimo estabelecido.
38.
35