REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO POPULAR PARA LA EDUCACIN UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD ALEJANDRO DE HUMBOLDT
CTEDRA: PRESUPUESTO II
SECCIN: DCN0902AE

ANLISIS DE LAS VARIABLES PRESUPUESTARIAS

Profesor(a):

Autor:

Arvelo

Darwin Cuicas C.I 18.836.162

Rony Zarraga C.I 19.563.609

Caracas, 25 de Febrero de 2015

1- Que son las variaciones presupuestarias

DEFINICIN
VARIACIONES PRESUPUESTARIAS:
La variacin se refiere a los cambios inesperados en un presupuesto que
un negocio ha planeado para el prximo periodo de actividad. Todos los
negocios crean presupuestos de flujo de efectivo proyectados. Estos
presupuestos ayudan al negocio a decidir cunto invertir en los
proyectos en particular y qu fondos se deben distribuir entre los
departamentos del negocio. Una buena prediccin tendr resultados
precisos, pero ninguna prediccin es perfecta y la variacin ocurrida. Los
negocios pueden elegir reflejar esta variacin en sus estados de
ingresos.
Las variaciones indican el grado en que se ha logrado un determinado
nivel de actuacin establecido por la gerencia. Las variaciones pueden
agruparse por departamento, por costo o por elemento del costo, como
por ejemplo, precio y cantidad. El grado en que puede controlarse una
variacin depende de la naturaleza del estndar, del costo implicado y
de las circunstancias particulares que originaron la variacin. Para su
diseo, es necesario el trabajo conjunto de ingenieros industriales y
especialistas en costos porque se nutre de dos componentes: uno fsico
(cantidades) y otro monetario (recursos financieros).
La evaluacin de una gestin necesita una base o patrn de
comparacin. Relacionar los costos de un mes con el anterior o de otro
perodo

suministra informacin inadecuada porque los datos del mes

con el cual se compara seguramente tienen incorporadas ineficiencias

propias de dicho perodo. Adems, el cambio de los mtodos de
fabricacin agrega otro factor que invalida la comparacin.
Los costos estndar no slo sirven de referencia, sino tambin como gua
de

trabajo.

En este sistema, por su ajustada forma de clculo, se parte del principio

que el verdadero costo es el estndar y las diferencias con el real son

fruto de haber trabajado mal, constituyendo una prdida, que se expone

en el cuadro de resultados separada del costo de ventas para informar
con precisin las ineficiencias fabriles y sus causas. De esta manera se
cuenta con informacin para asignar responsabilidades y corregir
desvos.
Los costos estndar pueden aplicarse en el sistema de costos por
procesos y en el de rdenes de trabajo. Sin embargo, los estndares se
prestan a actividades que tienden a ser rutinarias y repetitivas y en las
que los productos tienden a ser estandarizados.
2- Formas de jerarquizar las causas que la originan
CAUSAS QUE ORIGINEN LAS VARIACIONES PRESUPUESTARIAS
Algunas de las causas que originan la variacin de presupuesto son:
-

Distinta calidad o cantidad de los materiales indirectos utilizados: es

responsabilidad de Produccin o de Compras.

Distinta cantidad de horas o tarifa de mano de obra indirecta

utilizada: es responsabilidad de Produccin o Personal.

Aumento o disminucin de impuestos y servicios: es no controlable.

Las variaciones de precios se originan porque no siempre es posible

adquirir los materiales a los valores estndar. Ello puede deberse a:
Aumentos imprevistos que tuvieron lugar luego que se establecieron
los costos estndar: escasez de materiales, fletes ms elevados,
incremento de impuestos, conflictos blicos en el lugar de origen de
-

la materia prima, etc.

Compras ineficientes: descuentos y bonificaciones no aprovechadas,

etc.
Presiones inflacionarias sobre los precios en general.

Las variaciones en la cantidad son originadas al consumirse mayor o

menor nmero de unidades fsicas que las pronosticadas por el costo
estndar. Esas diferencias cuando son negativas son causadas por:
-

Ineficiencias en la produccin, provocadas por los operarios.

Maquinaria en malas condiciones o inadecuadas.
Mala calidad de los materiales.

Las variaciones de costos indirectos de fabricacin suele suponerse que

se deben a tres causas:
-

Diferencias en el presupuesto.
Factores de Capacidad.
Factores de Eficiencia.

Otras causas de variacin presupuestaria son:

-

Variacin Capacidad:
- Mala programacin de la produccin: es responsabilidad del
departamento de programacin de la produccin
- Variacin en las horas hombre u horas mquina utilizadas: hay que
analizar porque se dio esa mayor utilizacin. Si es por un uso de
distintas categoras de obreros puede ser responsabilidad de fbrica;
si se necesitaron ms horas porque la materia prima era de distinta
calidad, es responsabilidad de compras.

3- Procedimiento que se puede adaptar para el anlisis de variaciones

presupuestarias aplicar 4 metodos

MATERIALES
Variacin precio: Indica la diferencia entre el precio pagado por la compra de un material y el
previsto o estndar.
La variacin del precio de los materiales puede deberse a diversos factores entre los que se
incluyen cambios de precio, tamao antieconmico de las rdenes de compra, escasez de
suministros, pedidos urgentes, procedimientos de compra deficientes, cargos de flete
excesivos o no aprovechar los descuentos permitidos.
Variacin cantidad: Refleja la diferencia entre las cantidades reales aplicadas a la produccin y
las establecidas en el estndar.
MANO DE OBRA
Variacin salario: Mide la diferencia entre el importe del jornal abonado segn liquidacin y el
previsto en el estndar. Es decir, la diferencia entre la tasa real y la tasa estndar por hora
multiplicada por las horas reales trabajadas.
Variacin tiempo: Establece la diferencia entre las horas trabajadas y las estndar, segn la
produccin realizada.
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION (CIF)
De dos variaciones: La variacin neta de los costos indirectos de fabricacin, es decir, la
diferencia entre los cif aplicados a la produccin y los cif reales

incurridos, pueden analizarse considerando dos variaciones: de presupuesto y de volumen. La

variacin de presupuesto o gasto puede deberse parcialmente a que los costos fijos se han
apartado del presupuesto, debido, por ejemplo, a mayores tasas de remuneracin para los
supervisores que lo presupuestado, mayor cantidad de depreciacin real, seguros o impuestos
superiores a lo presupuestado. La variacin volumen o capacidad indica la extensin en que
los cif fijos han sido absorbidos por la produccin.
De tres variaciones: En este anlisis, los cif se aplican a la produccin de la misma manera: la
tasa estndar de cif multiplicada por el nmero de horas estndar. Por lo tanto, la variacin
neta de los cif (entre los asignados y los realmente incurridos) permanece igual. Bajo este
procedimiento, se supone que los cif varan (o se asignan a la fbrica) de acuerdo con la base
de las horas reales en lugar de las horas estndar. En este mtodo se producen tres
variaciones:
1. Variacin de presupuesto o gasto: representa la diferencia entre los cif reales incurridos y el
presupuesto ajustado a nivel real, expresada en horas reales en lugar de horas estndar.
2. Variacin de eficiencia: es la diferencia entre las horas reales y las horas estndar
trabajadas, es decir, la eficiencia de mano de obra en horas multiplicada por la tasa estndar

de cif. Se basa en la suposicin de que el costo de la deficiencia de la mano de obra incluye

los cif as como la mano de obra.
3. Variacin de volumen o capacidad: representa la diferencia entre el presupuesto ajustado a
nivel real, expresado en horas reales, y los cif que se habran aplicado a la produccin si no se
hubiera producido la deficiencia en el trabajo, es decir, horas reales multiplicadas por la tasa
estndar de costos indirectos.
ANALISIS DE LAS VARIACIONES EN VENTAS
El anlisis de variaciones en ventas es el que intenta descubrir cules han sido los factores
que han provocado las desviaciones entre la cifra de ventas previstas y la real, as como la
importancia relativa de cada uno de ellos. La importancia y las limitaciones de este tipo de
anlisis se comprenden mejor si se conoce su aritmtica.
ANALISIS DE VARIACIONES EN EL MATERIAL
Las variaciones en material se muestran en dos informes distintos de desempeo: en uno que
reporta el rendimiento del gerente de compras y otro (s) que reporta (n) el (los) gerente (s) del
(o los) departamento (s) usuario (s) del material.
El gerente de compras tiene la responsabilidad de controlar los precios de compra de los
materiales y los tiempos y las cantidades de las compras de materiales. El informe reportado
por el gerente de compras muestra una comparacin de las compras reales y las compras
planificadas.
ANALISIS DE VARIACIONES EN LA MANO DE OBRA DIRECTA.
El informe de desempeo de cada departamento productivo que emplea la mano de obra
directa mostrara una variacin en dicho rengln. Las variaciones en la mano de obra reflejan
el efecto de dos variables: Cantidad (horas de mano de obra directa) y precio (cuota salarial
promedio).

El anlisis de variaciones puede incrementar la utilidad de losinformes peridicos de

desempeo. En vez de iniciar la accin nicamente sobre la base de una diferencia entre los
costos o las ventas reales y los costos o las ventas planificadas, el anlisis devariaciones
permite a la administracin descomponer esas diferencias en subvariaciones ms pequeas,
cada una de estas subvariaciones esta asociada con un tipo de causa en particular.
Al evaluar unavariacin para determinar las causas que la originaron, deben considerarse las
posibilidades siguientes:
La variacin no es importante.
La variacin se origino por errores en elproceso de elaboracin del informe.
La variacin se debi a una decisin especfica de la administracin.

 Muchas de las variaciones son explicables en trminos del efecto de losfactores no

controlables que puedan identificarse.
Aquellas variaciones cuyas causas fundamentales no se conocen deben ser objetos de
inters primordial e investigarse con detenimiento.
Elanlisis de las variaciones entraa un anlisis matemtico de dos grupos de datos, a fin de
lograr una idea de las causas que motivaron una variacin. Se trata de una cantidad como la
base, el estndar opunto de referencia. El anlisis de las variaciones tiene vasta aplicacin en
el rea de la informacin financiera. Frecuentemente se le aplica en las siguientes situaciones:
Investigacin de lasvariaciones entre los resultados reales del periodo corriente y los
resultados reales de un periodo anterior, considerando el periodo anterior como la base.

4- Importancia que reviste este anlisis para la empresa privada. Dar un

ejemplo numrico y explicarlo

CONCLUSION

Un sistema de Presupuesto constituye una herramienta fundamental para el

eficaz manejo de las finanzas operativas y administrativas, que permiten
obtener informacin precisa y oportuna, con el fin de tomar decisiones

adecuadas. Si el Presupuesto se constituye en la interpretacin numrica

de la planificacin, ser este instrumento la base de la gestin institucional
para alcanzar los objetivos en los trminos propuestos, establecindose la
responsabilidad y compromiso de cada miembro del equipo gerencial
respecto a la contribucin que se espera de su gestin.
As, el contar peridicamente (diaria, semanal, mensual, anual) con
informacin que nos indique que tan cerca o lejos nos encontramos de los
objetivos establecidos, servir para analizar los ndices de los distintos
niveles y saber la razn de los desvos, consecuentemente adoptar las
decisiones tendientes a corregir el rumbo del negocio.

INTRODUCCIN
Desde un enfoque interno, el nivel gerencial de la Institucin Financiera
Pblica puede ir tomando las decisiones que corrijan los puntos dbiles que
pueden amenazar su futuro, al mismo tiempo que se saca provecho de los
puntos fuertes para que la organizacin alcance sus objetivos.
Este trabajo pretende resaltar la importancia del presupuesto como un
elemento de planificacin, gestin, control y evaluacin expresado en
trminos econmico-financieros dentro del marco de un plan estratgico,
capaz de ser un instrumento o herramienta que promueve la integracin en
las diferentes reas que tenga la Institucin Financiera Pblica, la
participacin como aporte al conjunto de iniciativas dentro de cada centro
de responsabilidad y la responsabilidad expresado en trminos de
programas establecidos para su cumplimiento dentro de una estructura
claramente definidos para este proceso.

BIBLIOGRAFIA
http://www.buenastareas.com/ensayos/Analisis-De-VariacionesPresupuestarias/3020242.html
http://www.monografias.com/trabajos12/varia/varia.shtml#ixzz3ShHp7JMU
http://www.monografias.com/trabajos36/variaciones-costos/variacionescostos2.shtml#ixzz3ShRZyvz3