Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
SOMMAIRE
1
Libells
Crdit
Sommes
Sommes
Dbits
Crdits
Pour certains comptes, on peut utiliser des termes gnraux tels que :
Entres et sorties
Recettes et dpenses (compte caisse)
Crances et rglements (comptes clients)
Rglements et dettes (comptes fournisseurs)
Les termes comptables (juridiques), applicables tous les comptes, sont DEBIT et
CREDIT.
==>
SOLDE DEBITEUR
==>
SOLDE CREDITEUR
DEBIT = CREDIT
==>
COMPTE SOLD
3
Libells
Sommes
Dbit
Crdit
20
nouveau
rglement facture ALI
versement CHAHDI
rglement facture FARID
SOLDE DEBITEUR (pour balance)
10
530
TOTAUX
01/02
nouveau
550
440
100
440
550
III APPLICATION
Dans le courant du mois dAvril, lentreprise LARBI a effectu les oprations suivantes en
espces :
01/04
03/04
05/04
08/04
09/04
10/04
15/04
17/04
20/04
24/04
26/04
28/04
30/04
2 845,78 DH
1 219,36 DH
25,00 DH
1 324,50 DH
1 500,00 DH
437,65 DH
1 143,80 DH
118,90 DH
750,00 DH
1 411,35 DH
2 286,39 DH
1 104,57 DH
2 420,00 DH
Travail faire :
Prsenter le compte CAISSE, larrter le 30 Avril, le rouvrir le 02 Mai.
IV CORRIGE
Compte CAISSE
5161 Caisses
Dates
Libells
01/04
03/04
05/04
08/04
09/04
10/04
15/04
17/04
20/04
24/04
26/04
28/04
30/04
30/04
Solde nouveau
Encaissement des ventes au comptant
Achat de timbres-poste
Versement du client BOURAND
Versement la banque
Rglement comptant dun achat de marchandises
Rglement du loyer du mois de Mars
Frais dexpdition client AZZIZ
Retrait la banque
Rglement du client AZZIZ
Ventes de marchandises au comptant
Rglement au fournisseur KAMAL
Rglement des salaires du personnel
Solde dbiteur pour balance
02/05
Solde nouveau
TOTAUX
Sommes
Dbit
Crdit
2 845,78
1 219,36
25,00
1 324,50
1 500,00
437,65
1 143,80
118,90
750,00
1 411,35
2 286,39
1 104,57
2 420,00
3 087,46
9 837,38
3 087,46
9 837,38
Entreprise FATHI
BILAN au 31/12/N
Actif (emplois)
Passif (ressources)
ACTIF IMMOBILISE
Matriel de bureau
20 000
ACTIF CIRCULANT
Stock de marchandises
Clients
45 000
TRESORERIE - ACTIF
Banque
93 000
FINANCE. PERMANENT
Capital social
Rsultat net
PASSIF CIRCULANT
Fournisseurs
100 000
28 000
30 000
TRESORERIE - PASSIF
158 000
158 000
Pour permettre lentreprise FATHI de suivre ses oprations, elle va crer ou ouvrir
autant de comptes quil y a de postes contenus dans le bilan. Par mesure de
simplification, les comptes seront reprsents schmatiquement sous forme de T.
DEBIT (Emploi)
Nom du compte
CREDIT (Ressources)
Matriel de bureau
20 000
Capital
C
100 000
Stock de marchandises
Rsultat
C
28 000
Fournisseurs
C
30 000
Clients
45 000
Banque
93 000
EXEMPLE 1 : Rglement dun client de lentreprise FATHI par banque : 15 000 DH.
Le client doit en moins 15 000 DH.
Le compte bancaire de lentreprise FATHI augmente de 15 000 DH.
En comptabilit nous ne pouvons pas soustraire et additionner dans une mme
colonne pour des raisons de scurit et de contrle, dou lobligation den crer deux.
Lcriture comptable du rglement du client se constatera de la faon suivante :
D
Clients
45 000
15 000
Banque
93 000
15 000
Les deux comptes (Clients et Banque) sont des comptes de lActif du bilan ou
reprsentant des EMPLOIS financiers, de ce fait, ils
AUGMENTENT
au DEBIT
DIMINUENT
au CREDIT
EXEMPLE 2 : Rglement par lentreprise FATHI dun de ses fournisseurs par banque, soit
8 000 DH.
La dette de lentreprise diminue de 8 000 DH vis--vis du fournisseur.
Le compte bancaire de lentreprise FATHI diminue de 8 000 DH.
Lcriture comptable du rglement au fournisseur se constatera de la faon suivante :
D
Fournisseurs
C
30 000
8 000
Banque
93 000
15 000
C
8 000
au CREDIT
Ils DIMINUENT
au DEBIT
Matriel de bureau
20 000
+
D
Stock de marchandises
+
D
+
+
C
100 000
+
Rsultat
C
28 000
Banque
93 000
Capital
Clients
45 000
+
Fournisseurs
C
30 000
au DEBIT
au CREDIT
au CREDIT
au DEBIT
DEBIT = CREDIT
EXEMPLE 3 :
D
Ventes de marchandises
C
52 000
Banque
93 000
15 000
C
8 000
52 000
AUGMENTATION dun sous-compte du bilan Passif : Ventes de marchandises
52 000 DH au crdit
AUGMENTATION dun compte bilan Actif : Banque
52 000 DH au dbit
Pour connatre la position dun compte ou la situation de lentreprise vis--vis dun
client, dun fournisseur, etc. vous devez dterminer le solde du compte.
10
III APPLICATIONS
NUMERO 1
Date
Opration
Mont.
Emploi
Cpt. dbit
2 500 Augmentation des
charges
Achats marchandises
110
02/02
03/02
08/02
10/02
2 350
11/02
1 750
16/02
215
19/02
100
23/02
23/02
210
24/02
250
26/02
2 250
28/02
5 000
28/02
1 000
Ressource
Cpt. crdit
Dette
Fournisseur
550
1 800
Travail faire :
Pour chaque opration, analysez sa nature en terme demploi et de ressource et
indiquez quels sont les comptes devant tre mouvements (Utilisez le modle prsent
pour la premire opration).
11
NUMERO 2
Opration
Achat crdit de marchandises
Acquisition dun outillage industriel (immo.)
Emprunt auprs dun tablissement financier
(somme verse en banque)
Ventes au comptant de marchandises payes
en espces
Paiement dun fournisseur en espces
Pay en espces la quittance O.N.E.P.
Ventes crdit de marchandises
Achat de marchandises pay par chque
Pay en espces une prime dassurance
Versement en espces par un client dun
acompte
Mont.
8 000
50 000
20 000
Emplois
Ressources
5 200
2 500
500
4 700
6 000
1 200
2 000
Travail faire :
Pour chaque opration, trouvez lemploi et la ressource.
12
IV CORRIGE
NUMERO 1
Date
Opration
Mont.
02/02
2 500
03/02
110
08/02
550
10/02
2 350
11/02
1 750
16/02
19/02
23/02
23/02
24/02
26/02
28/02
28/02
Emploi
Cpt. dbit
Augmentation des
charges
Achats marchandises
Augmentation des
charges
Fournitures administ.
Augmentation des
charges
Prime dassurance
Augmentation de fonds
de caisse
Caisse
Crance
Clients
215 Augmentation des
charges
Four. non stockable
100 Augmentation des
charges
Dons
1 800 Augmentation des
charges
Achats marchandises
210 Augmentation des
charges
Transport sur achats
250 Diminution des produits
Ressource
Cpt. crdit
Dette
Fournisseur
Diminution des fonds
en caisse
Caisse
Diminution des fonds
en banque
Banque
Augmentation des
produits
Ventes marchandises
Augmentation des
produits
Ventes marchandises
Diminution des fonds
en banque
Banque
Diminution des fonds
en caisse
Caisse
Dette
Fournisseur
Diminution des fonds
en caisse
Caisse
Diminution de crance
Ventes marchandises
2 250 Augmentation des
fonds en banque
Clients
Augmentation des
produits
Banque
5 000 Augmentation des
charges
Charges dintrts
1 000 Diminution des dettes
Ventes marchandises
Diminution des fonds
en banque
Banque
Diminution des fonds
en banque
Banque
Fournisseur
13
NUMERO 2
Opration
Achat crdit de marchandises
Acquisition dun outillage industriel (immo.)
Emprunt auprs dun tablissement financier
(somme verse en banque)
Ventes au comptant de marchandises payes
en espces
Paiement dun fournisseur en espces
Pay en espces la quittance O.N.E.P.
Ventes crdit de marchandises
Achat de marchandises pay par chque
Pay en espces une prime dassurance
Versement en espces par un client dun
acompte
Mont.
Emplois
8 000 Achat marchandises
50 000 Outillage industriel
20 000 Banque
5 200 Caisse
2 500 Fournisseurs
500 Fournitures non
stockables
4 700 Clients
6 000 Achat marchandises
1 200 Prime dassurance
2 000 Caisse
Ressources
Fournisseurs
Fournisseurs (immo.)
Emprunt auprs des
tablissements de
crdit.
Ventes marchandises
Caisse
Caisse
Ventes marchandises
Banque
Caisse
Clients
REMARQUE : Il est souhaitable que les auditeurs nutilisent pas ce stade le P.C.M.
14
Classe 1 :
Classe 2 :
Classe 3 :
Classe 4 :
Classe 5 :
BILAN
Actif immobilis
Financement permanent
Actif circulant
Passif circulant
Trsorerie - actif
Trsorerie - passif
PASSIF
15
272
28
281
282
283
29
292
293
294
295
CLASSE 3
31
311
312
313
314
315
34
341
342
343
345
346
348
349
35
350
37
370
39
391
394
395
17
CLASSE 4
44
441
442
443
444
445
446
448
449
45
450
37
370
CLASSE 5
51
511
514
516
55
552
553
554
59
590
18
19
IV APPLICATIONS
NUMERO 1
Vous trouvez dans les livres de lentreprise YASSIR les comptes suivants :
Nom du compte
Numro du
compte
Numro de
la classe
Bilan
Actif
Passif
Travail faire :
Complter le tableau, laide du PCM (modle normal)
Indiquer pour chaque compte :
son numro
le numro de sa classe
mettre une croix dans la colonne Actif ou Passif, selon les cas
20
NUMERO 2
Les comptes de bilan de lentreprise DAOUDI se prsentent de la manire suivante :
Nom du compte
Montant
N du
cpt.
Nom de la classe
Bilan
Actif
Capital social
Emprunts auprs des Ets. de crdit
Dpts et cautionnements verss
Prts au personnel
Rsultat net de lexercice
Frais pralable au dmarrage
Fournisseurs
Clients
Clients - effets recevoir
Stock de matires premires
Fournisseurs dimmobilisations
Titres de participation
Divers cranciers
Effets lencaissement
Caisses
Stock produits finis
Fonds commercial
Matriel et outillage
Rserve lgale
Stock de marchandises
Terrains btis
Banques (soldes dbiteurs)
Matriel de transport
Divers dbiteurs
Matriel informatique
Autres immobilisations corporelles
Installations techniques
Etat, Impts, taxes et assimils
Caisse Nationale de S.S.
Btiments industriels
Passif
500000
100000
8000
22000
150000
80000
220000
120000
60000
40000
35000
50000
10000
90000
6000
60000
20000
120000
300000
15000
100000
39000
100000
25000
50000
40000
120000
30000
20000
200000
Travail faire :
Complter le tableau, laide du PCM (modle normal)
Indiquer pour chaque compte :
son numro
le nom de sa classe
mettre une croix dans la colonne Actif ou Passif, selon les cas
Etablir le bilan selon le modle vu en cours.
21
V CORRIGE
NUMERO 1
Noms des comptes
Fournisseurs et comptes rattachs
Rsultat net de lexercice
Stock de marchandises
Clients et comptes rattachs
Immobilisations corporelles
Caisses
Immobilisations financires
Capital social
Banques (soldes dbiteurs)
Etat, impts, taxes et assimils
Stock demballages perdus
Fonds commercial
Rserves rglementes
Emprunts auprs des ts. de crdit
Rmunrations dues au personnel
Stock de produits finis
Autres organismes sociaux
Caisse Nationale de la Scurit Sociale
Amortissement du mobilier de bureau
Mobilier de bureau
Prts au personnel
Etat - T.V.A. rcuprable
Caisse centrale
Numro du
compte
441
119
311
342
23
5161
24 / 25
1111
5141
4452
31231
223 / 2230
1155
1481
4432
315
4448
4441
28351
2351
2411
3455
51611
Numro de
la classe
4
1
3
3
2
5
2
1
5
4
3
2
1
1
4
3
4
4
2
2
2
3
5
Bilan
Actif
Passif
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
22
NUMERO 2
Nom du compte
Montant
N du
cpt.
Nom de la classe
Bilan
Actif
Capital social
Emprunts auprs des Ets. de crdit
Dpts et cautionnements verss
Prts au personnel
Rsultat net de lexercice
Frais pralable au dmarrage
Fournisseurs
Clients
Clients - effets recevoir
Stock de matires premires
Fournisseurs dimmobilisations
Titres de participation
Divers cranciers
Effets lencaissement
Caisses
Stock produits finis
Fonds commercial
Matriel et outillage
Rserve lgale
Stock de marchandises
Terrains btis
Banques (soldes dbiteurs)
Matriel de transport
Divers dbiteurs
Matriel informatique
Autres immobilisations corporelles
Installations techniques
Etat, Impts, taxes et assimils
Caisse Nationale de S.S.
Btiments industriels
500000
100000
8000
22000
150000
80000
220000
120000
60000
40000
35000
50000
10000
90000
6000
60000
20000
120000
300000
15000
100000
39000
100000
25000
50000
40000
120000
30000
20000
200000
1111
1481
2486
2411
1191
2112
4411
3421
3425
3121
1486
2510
4488
51132
5161
3151
2230
2332
1140
3111
2313
5141
2340
3488
2355
2380
2331
4452
4441
23211
Fin. permanent
Fin. permanent
Actif immobilis
Actif immobilis
Fin. permanent
Actif immobilis
Passif circulant
Actif circulant
Actif circulant
Actif circulant
Fin. permanent
Actif immobilis
Passif circulant
Trsorerie
Trsorerie
Actif circulant
Actif immobilis
Actif immobilis
Fin. permanent
Actif circulant
Actif immobilis
Trsorerie
Actif immobilis
Actif circulant
Actif immobilis
Actif immobilis
Actif immobilis
Passif circulant
Passif circulant
Actif immobilis
Passif
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
23
Brut
80 000
80 000
80 000
80 000
20 000
20 000
20 000
20 000
730 000
100 000
200 000
280 000
100 000
50 000
730 000
100 000
200 000
280 000
100 000
50 000
80 000
22 000
8 000
50 000
80 000
22 000
8 000
50 000
910 000
910 000
115 000
15 000
40 000
115 000
15 000
40 000
60 000
205 000
60 000
205 000
180 000
180 000
25 000
25 000
320 000
320 000
135 000
90 000
39 000
6 000
135 000
1 365 000
135 000
90 000
39 000
6 000
135 000
1 365 000
Exercice N-1
Net
Net
Exercice N-1
950 000
24
500 000
300 000
150 000
950 000
135 000
135 000
1 085 000
270 000
220 000
20 000
30 000
270 000
1 365 000
CHARGES
PRODUITS
RESULTATS
EXPLOITATION
61 CHARGES
DEXPLOITATION
71 PRODUITS
DEXPLOITATION
81 RESULTAT
DEXPLOITATION
FINANCIER
63 CHARGES
FINANCIERES
73 PRODUITS
FINANCIERS
83 RESULTAT
FINANCIER
NON COURANT
65 CHARGES NON
COURANTES
75 PRODUITS NON
COURANTS
85 RESULTAT NON
COURANT
GLOBAL
67 IMPOTS SUR
LES RESULTATS
86 RESULTAT
AVANT IMPOTS
88 RESULTAT
APRES IMPOTS
26
CLASSE 8
COMPTES DE CHARGES
CHARGES DEXPLOITATION
ACHATS REVENDUS DE MARCHANDISES
ACHATS CONSOMMES DE MATIERES ET DE FOURNITURES
AUTRES CHARGES EXTERNES
AUTRES CHARGES EXTERNES
IMPOTS ET TAXES
CHARGES DE PERSONNEL
AUTRES CHARGES DEXPLOITATION
DOTATIONS DEXPLOITATION
CHARGES FINANCIERES
CHARGES DINTERETS
PERTES DE CHANGE
AUTRES CHARGES FINANCIERES
DOTATIONS FINANCIERES
CHARGES NON COURANTES
VALEURS NETTES DAMORTISSEMENTS DES IMMO. CEDEES
SUBVENTIONS ACCORDEES
AUTRES CHARGES NON COURANTES
DOTATIONS NON COURANTES
IMPOTS SUR LES RESULTATS
IMPOTS SUR LES RESULTATS
COMPTES DE PRODUITS
PRODUITS DEXPLOITATION
VENTES DE MARCHANDISES
VENTES DE BIENS ET SERVICES PRODUITS
VARIATION DES STOCKS DE PRODUITS
IMMOBILISATIONS PRODUITES PAR LENTREPRISE POUR ELLE MEME
SUBVENTIONS DEXPLOITATION
AUTRES PRODUITS DEXPLOITATION
REPRISES DEXPLOITATION; TRANSFERTS DE CHARGES
PRODUITS FINANCIERS
PRODUITS DES TITRES DE PARTICIP. ET AUTRES TITRES IMMO.
GAINS DE CHANGE
INTERETS ET AUTRES PRODUITS FINANCIERS
REPRISES FINANCIERES; TRANSFERTS DE CHARGES
PRODUITS NON COURANTS
PRODUITS DES CESSIONS DIMMOBILISATIONS
SUBVENTIONS DEQUILIBRE
REPRISES SUR SUBVENTIONS DINVESTISSEMENT
AUTRES PRODUITS NON COURANTS
REPRISES NON COURANTES; TRANSFERTS DE CHARGES
COMPTES DE RESULTATS
81
810
811
814
817
83
830
84
840
85
850
86
860
88
880
RESULTAT DEXPLOITATION
RESULTAT DEXPLOITATION
MARGE BRUTE
VALEUR AJOUTEE
EXCEDENT BRUT DEXPLOITATION
RESULTAT FINANCIER
RESULTAT FINANCIER
RESULTAT COURANT
RESULTAT COURANT
RESULTAT NON COURANT
RESULTAT NON COURANT
RESULTAT AVANT IMPOTS
RESULTAT AVANT IMPOTS
RESULTAT APRES IMPOTS
RESULTAT APRES IMPOTS
Produits dexploitation
- charges dexploitation
Rsultat dexploitation
F Produits financiers
- charges financires
Rsultat financier
Tot Rsultat courant
N Produits non courants
- charges non courantes
Rsultat non courant
Tot Rsultat avant impts
- impts sur les rsultats
Rsultat net
Total des produits
- total des charges
Rsultat net
E = Exploitation - F = Financier - N = Non courant - Tot = Total
Totaux
exercice
N -1
(4)
IV APPLICATION
Lentreprise ZENDI vous remet la liste de ses Comptes de Produits et Charges,
arrte au 31 Dcembre de lanne N
Nom du compte
Montant
Transports du personnel
28 240
Revenus des immeubles non affects
18 200
lexploitation
Achats de matire et fournitures
222 310
Ventes de marchandises au Maroc
2 156 057
Location et charges locatives diverses
1 243
Foires et expositions
36 520
Cotisations aux caisses de retraite
25 420
Intrts bancaires et sur oprations de
8 660
financement
Redevances crdit-bail
35 282
Assurances - Matriel de transport
30 250
Cotisations de Scurit Sociale
68 050
Escomptes accords
1 076
Frais de tlphone
25 236
Missions
28 322
Variation de stocks de marchandises
-92 405
Variation des stocks de matires et
+9 995
fournitures
Reprises sur provisions pour
18 240
investissements
Location de matriel de transport
16 700
Autres impts, taxes et droits assimils
35 280
Revenus des titres de participation
13 728
Achats de marchandises
1 006 007
Appointements et salaires
146 098
Honoraires
22 800
Escomptes obtenus
12 000
Pnalits et amendes fiscales
2 614
Indemnits de pravis et de licenciement
21 976
Redevances pour brevets
11 000
Entretien et rparations des biens
82 731
mobiliers
E = Exploitation - F = Financier - N = Non courant
N du compte
Charges /
Produits
E. F. N.
Travail faire
Remplir le tableau ci-dessus en prcisant pour chaque compte son numro, et en
plaant dans la case concerne (E, F et N) la lettre C pour les comptes de Charges ou
la lettre P pour les comptes de Produits.
Raliser le C.P.C. partir des comptes prsents.
V CORRIGE
Nom du compte
Transports du personnel
Revenus des immeubles non affects
lexploitation
Achats de matire et fournitures
Ventes de marchandises au Maroc
Location et charges locatives diverses
Foires et expositions
Cotisations aux caisses de retraite
Intrts bancaires et sur oprations de
financement
Redevances de crdit-bail
Assurances - Matriel de transport
Cotisations de Scurit Sociale
Escomptes accords
Frais de tlphone
Missions
Variation de stocks de marchandises
Variation des stocks de matires et
fournitures
Reprises sur provisions pour
investissements
Location de matriel de transport
Autres impts, taxes et droits assimils
Revenus des titres de participation
Achats de marchandises
Appointements et salaires
Honoraires
Escomptes obtenus
Pnalits et amendes fiscales
Indemnits de pravis et de licenciement
Redevances pour brevets
Entretien et rparations des biens
mobiliers
Montant
N du compte
28 240 61421
18 200 7182
Charges /
Produits
E. F. N.
C
P
222 310
2 156 057
1 243
36 520
25 420
8 660
61211
7111
61318
61443
61742
63115
C
P
C
C
C
35 282
30 250
68 050
1 076
25 236
28 322
-92 405
+9 995
6132
61345
61741
6386
61455
61435
6114
61242
C
C
C
C
C
C
C
C
18 240 75944
16 700
35 280
13 728
1 006 007
146 098
22 800
12 000
2 614
21 976
11 000
82 731
61316
61678
7321
6111
61711
61365
7386
65831
61765
61371
61332
P
C
C
P
C
C
C
P
C
C
C
C
C.P.C. au 31 Dcembre N
Oprations
propres
concernant
lexercice (1)
lexercice
antrieur (2)
I
E
X
P
L
O
I
T
A
T
I
O
N
II
III
IV
F
I
N
A
N
C
I
E
R
VI
VII
VIII
N
O
N
C
O
U
R
A
N
T
IX
X
XI
XII
XIII
Produits d'exploitation
Ventes de marchandises (en l'tat)
Ventes de biens et services produits
Chiffre d'affaires
Variation de stocks de produits ()*
Immo. prod. par l'entrep. pour elle mme
Subventions d'exploitation
Autres produits d'exploitation
Reprises d'exploit. : transfert de charges
Total I
Charges d'exploitation
Achats revendus** de marchandises
Achats consom.** de mat. et fournitures
Autres charges externes
Impts et taxes
Charges de personnel
Autres charges d'exploitation
Dotations d'exploitation
Total II
Rsultat d'exploitation (I - II)
Produits financiers
Produits des titres de particip. et immo.
Gains de change
Intrts et autres produits financiers
Reprises financires : transferts de charges
Total IV
Charges financires
Charges d'intrts
Pertes de change
Autres charges financires
Dotations financires
Total V
Rsultat Financier (IV - V)
Rsultat Courant (III + VI)
Produits non courants
Produits des cessions d'immobilisations
Subventions d'quilibre
Reprises sur subventions d'investissement
Autres produits non courants
Reprises non cour. : transferts de charges
Total VIII
Charges non courantes
Valeurs nettes d'amortissements des
immobilisations cdes
Subventions accordes
Autres charges non courantes
Dotations non cour. aux amort. et provis.
Total IX
Rsultat non courant (VIII - IX)
Rsultat avant impts (VII + X)
Impts sur les rsultats
Rsultat Net (XI - XII)
Total Des Produits (I + IV + VIII)
Total Des Charges (II + V + IX + XII)
RESULTAT NET
Totaux
exercice N
(3)
2 156 057
2 156 057
18 200
18 200
2 174 257
2 174 257
1 098 412
212 315
318 324
35 280
261 544
1 098 412
212 315
318 324
35 280
261 544
1 925 875
1 925 875
248 382
13 728
13 728
12 000
12 000
25 728
25 728
8 660
8 660
1 076
1 076
9 736
9 736
15 992
264 374
18 240
18 240
18 240
18 240
2 614
2 614
2 614
2 614
15 626
280 000
0
280 000
2 218 225
1 938 225
280 000
C . Le journal
Totaux
exercice N
-1
(4)
Le journal est une livre comptable qui doit tre tenu par toute personne exerant une
activit commerciale .
Ce livre enregistre les oprations ralises par le commerant au fur et mesure de leur
entre dans lentreprise . Cest ce quon appelle lenregistrement chronologique .
Les prescriptions dictes par la loi comptable pour la tenue du journal :
Les pices justifiant lenregistrement de chaque opration ( facture ; reu ; talon de
chque etc ) doivent tre conserves par lentreprise pendant au moins 10 ans .
Aucune rature , grattage , emploi d encrivore ni transport en marge ne sont admis
Le journal doit tre ct et paraph par le juge du tribunal de commerce .
Le passage dune page une autre se fait par les mentions reporter et report
..
.
Compte dbiter
Compte crditer
Libells : N de pice justification ou
explication
Somme
Dbit
Crdit
..
Dbit
N de compte dbiter
N de compte crditer
EXEMPLE :
= Crdit
5141
Banque ( SD )
7111
Ventes de marchandises
Chque N .
52 000
52 000
I Principe
La comptabilit doit tre absolument fiable, non seulement pour informer correctement le
chef dentreprise, mais aussi, et cest primordial, pour quelle est toute sa force probante
et sa valeur juridique vis vis de tous les tiers avec qui lentreprise est en relation.
Elle est donc soumise des obligations lgales strictes, et elle doit tre organise de
faon faciliter le travail denregistrement, dtablissement des tats annuels de synthse
et de contrle.
Il en rsulte :
sur le plan juridique : lobligation de tenir certains livres et dappuyer les
critures comptables sur des pices justificatives
sur le plan organisationnel : de prvoir une organisation et des procdures
permettant de respecter les rgles juridiques.
Il doit de plus tre possible dexaminer et contrler la validit dun enregistrement en la
comparant avec la pice de base ou la pice rcapitulative. De sassurer de la
concordance entre les oprations saisies dans les journaux et les comptes du GrandLivre.
ATTENTION
Labsence ou linsuffisance de pices justificatives peut faire mettre en doute la valeur
probante de la comptabilit.
II Le systme classique
SCHEMATISATION
Pices justificatives
Comptabilisation
BALANCE
GRAND LIVRE
JOURNAL
Report
Grand Livre
auxiliaire
clients
Liste cpts.
individuels
clients
Grand Livre
auxiliaire
fournisseurs
Liste cpts.
individuels
fournisseurs
CONTROLES
TOTAUX JOURNAL
TOTAUX GRAND-LIVRE
TOTAUX BALANCE
COMPTE CLIENTS
COLLECTIF G.L.
COMPTE FOURNISSEURS
COLLECTIF G.L.
REMARQUE
Le systme essentiellement manuel nest plus utilis. Toutefois, le principe de
lorganisation gnrale reste dactualit.
Pices justificatives
Journal
divisionnaire
des ventes
Grand Livre
auxiliaire
clients
Journal
divisionnaire
des achats
Grand Livre
auxiliaire
fournisseurs
Journal
divisionnaire
de trsorerie
Journal
divisionnaire
des OD
Etc.
JOURNAL
GENERAL
GRAND LIVRE
BALANCE
C Travail priodique
Totalisation et centralisation des journaux divisionnaires. Chaque journal divisionnaire
est centralis priodiquement en un seul article au Journal gnral (au minimum une
fois par mois). Ce Journal gnral constitue le Livre-Journal obligatoire.
Reports du Journal gnral au Grand-Livre gnral.
Etablissement de la Balance de contrle.
D Trac de journaux
Pour trouver le trac dun journal divisionnaire il suffit denvisager larticle du journal
classique rsumant la catgorie doprations groupes au journal divisionnaire pour en
dduire le trac de celui-ci.
EXEMPLE :
Trac du journal auxiliaire de Caisse-Recettes
Larticle type pourrait tre le suivant :
Date
5161 Caisse
6386 Escomptes accords
3421
Clients
7111
Ventes de marchandises au Maroc
4455
Etat, T.V.A. facture
5115
Virement de fonds
11175
Compte de lexploitant
Centralisation du journal divisionnaire de CaisseRecette du mois de ...
Date N
Libell
Cpt dbiter
5161
6386
3421
7111
X
X
X
X
X
X
X
Cpt crditer
4455
5115
11175
N
Divers
Mont.
REMARQUE
LA VERIFICATION DE LEGALITE :
TOTAL DEBIT = TOTAL CREDIT
DOIT ETRE EFFECTUEE AVANT DE PASSER LECRITURE AU JOURNAL GENERAL
Si les totaux ne sont pas gaux, il faut en premier lieu rechercher le folio o se situe
lerreur. Ensuite il faut tre en mesure de dterminer, sil sagit dune erreur daddition ou
dune erreur de ventilation.
Pour dceler les erreurs de ventilation, il faut contrler horizontalement, et, ligne ligne,
lgalit entre les dbits et les crdits. Les recherches risquant dtre longues, il est
conseill de procder selon la mme technique que pour les erreurs daddition.
Les journaux divisionnaires les plus utiles sont ceux de
caisse, banque
achats de marchandises, factures fournisseurs
ventes de marchandises
effets recevoir, effets payer
opration diverses
IV traitement informatis
SCHEMA
Pices justificatives
JOURNAUX
GRAND LIVRE
BALANCE
Etc.
I Le grand-livre
A FORME
Le Grand-Livre est constitu par lensemble des comptes de lentreprise, et est donc
lorgane essentiel de la comptabilit. Il existe trois formes principales de grands livres :
Grand-Livre reli feuillets cousus : chaque compte occupe une ou plusieurs pages,
selon le nombre prvu des mouvements le concernant;
Grand-Livre feuillets mobiles : Les feuillets mobiles (au moins un par compte) sont
rassembls dans une reliure pourvue dun systme de blocage;
Grand-Livre tenu sur fiches : Chaque compte est tabli sur une fiche dassez grand
format; ces fiches tant rassembles dans un fichier, ou bac.
B REPORTS
Chaque criture au journal est reporte dans les comptes du Grand-Livre de manire
quotidienne si possible.
Les mentions suivantes doivent apparatre :
la date
le folio du journal o figure lcriture reporte
le nom du compte de contrepartie ou son numro
le libell explicatif
la somme
Le classement des comptes doit tre fait de manire en faciliter laccs rapide.
Aucune inscription ne doit tre porte sur un compte au Grand-Livre avant dtre
enregistre au livre-journal.
Dbit
Sommes
Dbit
Crdit
Crdit
Soldes
Dbit
Crdit
II La balance
Priodiquement, il est indispensable de vrifier que toutes les critures du livre-journal
ont bien t portes dans les comptes.
Les totaux des comptes, pralablement classs dans lordre du plan comptable de
lentreprise, sont regroups dans un tableau, la balance dont les totaux des colonnes
dbit et crdit doivent tre gaux, premirement ceux du livre-journal, deuximement
entre eux.
COMPTES
N
TOTAUX
Td
Tc
Sd
Sc
Le total de la colonne solde dbiteur est gal celui de la colonne solde crditeur.
Lalignement des soldes de chacun des comptes donne une vue synthtique de la vie de
lentreprise.
Td = Tc
&
Sd = Sc
Il est souvent intressant, sous langle de la gestion, de pouvoir comparer deux ou trois
priodes identiques.
Il est ncessaire de faire, pour chaque compte, un tri selon la date dcriture; cest une
des possibilit de la comptabilit informatise. La balance est alors prsente en 6
colonnes, telle que prsente ci-dessous.
COMPTES
N
TOTAUX
Sdd
Sdc
Md
Mc
Soldes fin
D
C
Sfd
Sfc
TOTAUX DU
GRAND-LIVRE
TOTAUX DES
MOUVEMENTS
DE LA BALANCE
III APPLICATION
Le premier Juin, Monsieur MOUSSA cre un commerce darticles de voyage en ouvrant
cet effet un compte la BMCE, auquel il affecte depuis son compte personnel, une
somme disponible de 18 126,40 DH et, en plus, verse en caisse une somme suffisante
pour complter son capital quil a fix 20 000,00 DH.
02/06
05/06
06/06
08/06
10/06
11/06
14/06
16/06
18/06
19/06
20/06
22/06
25/06
28/06
30/06
1 498,20 DH
2 486,15 DH
109,78 DH
395,40 DH
243,90 DH
3 000,00 DH
376,80 DH
504,40 DH
120,00 DH
45,00 DH
20,00 DH
1 326,00 DH
243,67 DH
131,80 DH
123,90 DH
574,40 DH
Travail faire :
Enregistrer les oprations au livre-journal
Ouvrir les comptes ncessaires et y reporter les oprations ci-dessus
Dresser la balance de vrification au 30 Juin
NOTA : Il nest pas utile darrter, et de rouvrir les comptes. Il suffit de calculer le montant
des dbits et des crdits.
IV CORRIGE
Livre-journal de Monsieur MOUSSA
MOUSSA
01/06/N
5141 Banques
5161 Caisse
1111
Capital social
Apports de Monsieur MOUSSA
02/06/N
6111 Achats de marchandises
5161
Caisse
Facture LARBI n827
05/06/N
2380 Autres immobilisations corporelles
5141
Banques
Mobilier de magasin
06/06/N
61254 Achats de fournitures de bureau
5161
Caisse
Papeterie
08/06/N
5161 Caisse
7111
Ventes de marchandises au Maroc
Vente marchandise au comptant
10/06/N
6111 Achats de marchandises
4411
Fournisseurs
Facture AFRAOUI n496
11/06/N
5161 Caisse
5141
Banques
Retrait espces
14/06/N
6134 Primes dassurances
5161
Caisse
Assurance incendie
16/06/N
3421 Clients
7111
Ventes de marchandises au Maroc
Facture ZEKRI n1
FOLIO
18 126,40
1 873,60
20 000,00
1 498,20
1 498,60
2 486,15
2 486,15
109,78
109,78
395,40
395,40
243,90
243,90
3 000,00
3 000,00
376,80
376,80
504,40
504,40
18/06/N
4411 Fournisseurs
5161
Caisse
Rglement partiel facture AFRAOUI n496
19/06/N
6145 Frais postaux et frais de tlcommunications
6167 Impts, taxes et droits assimils
5161
Caisse
Achat timbres-poste et fiscaux
20/06/N
6111 Achats de marchandises
4411
Fournisseurs
Facture MUSTAPHA n239
22/06/N
6144 Publicit, publications et relations publiques
5141
Banques
Frais de publicit
25/06/N
7111 Ventes de marchandises au Maroc
3421
Clients
Avoir ZEKRI n1
28/06/N
4411 Fournisseurs
5141
Banques
Solde facture AFRAOUI n496
30/06/N
7111 Ventes de marchandises au Maroc
3421
Clients
Facture AZZIZ n2
120,00
120,00
45,00
20,00
65,00
1 326,00
1 326,00
243,67
243,67
131,80
131,80
123,90
123,90
574,40
574,40
31 199,40
31 199,40
3421 Clients
Date
Folio
16/06
1
25/06
2
30/06
2
Libell
Facture ZEKRI n1
Avoir ZEKRI n1
Facture AZZIZ n2
4411 Fournisseurs
Date
Folio
Libell
10/06
1
Facture AFRAOUI n496
18/06
2
Rglement partiel facture AFRAOUI
n496
20/06
2
Facture MUSTAPHA n239
28/06
2
Rglement solde facture AFRAOUI
n496
Dbit
Crdit
20 000,00
20 000,00
Dbit
2 486,15
2 486,15
Crdit
Dbit
504,40
Crdit
131,80
574,40
1 078,80
Dbit
Libell
Apports de Monsieur MOUSSA
Mobilier de magasin
Retrait espces
Frais de publicit
Rglement solde facture AFRAOUI
n496
Crdit
243,90
120,00
1 326,00
123,90
243,90
5141 Banques
Date
Folio
01/06
1
05/06
1
11/06
1
22/06
2
28/06
2
131,80
Dbit
18 126,40
1 569,90
Crdit
2 486,15
3 000,00
243,67
123,90
18 126,40
5 853,72
5161 Caisse
Date
Folio
01/06
1
02/06
1
06/06
1
08/06
1
11/06
1
14/06
1
18/06
2
19/06
Libell
Apports de Monsieur MOUSSA
Facture LARBI N827
Papeterie
Vente marchandise au comptant
Retrait espces
Assurance incendie
Rglement partiel facture AFRAOUI
n496
Achat timbres-poste et fiscaux
Dbit
1 873,60
1 498,60
109,78
395,40
3 000,00
376,80
120,00
5 269,00
Crdit
65,00
2 169,78
Dbit
1 498,20
243,90
1 326,00
3 068,10
Crdit
Dbit
109,78
109,78
Crdit
Dbit
376,80
376,80
Crdit
Dbit
243,67
243,67
Crdit
Dbit
45,00
45,00
Crdit
Dbit
20,00
20,00
Crdit
Dbit
Crdit
395,40
504,40
131,80
131,80
574,40
1 474,20
Balance
Balance au 30/06/N
COMPTES
TOTAUX
N
Intitul
dbiteur
crditeur
1111
Capital social
20 000,00
2380
Autres immobilisations
2 486,15
corporelles
3421
Clients
1078,80
131,80
4411
Fournisseurs
243,90
1 569,90
5141
Banques
18 126,40
5 853,72
5161
Caisse
5 269,00
2 169,78
6111
Achats de marchandises
3 068,10
61254
Achats de fournitures de
109,78
bureau
6134
Primes dassurance
376,80
6144
Publicit, publications et
243,67
relations publiques
6145
Frais postaux et frais de
45,00
tlcommunications
6167
Impts, taxes et droits
20,00
assimils
7111
Ventes de marchandises
131,80
1 474,20
au Maroc
TOTAUX
31 199,40
31 199,40
SOLDES
dbiteur
crditeur
20 000,00
2 486,15
947,00
1 326,00
12 272,68
3 099,22
3 068,10
109,78
376,80
243,67
45,00
20,00
1 342,40
22 668,40
22 668,40