HERNNDEZ ARIZMENDI ALEJANDRA IVETTE

GRUPO 2429
REQUISITOS PARA EL ACREDITAMIENTO DEL IVA
1. Debe corresponder a bienes, servicios, o uso o goce temporal de bienes,
estrictamente indispensables para la realizacin de actividades distintas de la
importacin, por las que se debe pagar el IVA, o a las que se les aplique las
tasa de 0%.
Se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas que
sean deducibles para ISR, aun si no se est obligado al pago de este ltimo
impuesto.
En dicho Artculo tambin se menciona que para efectos del ISR existen bienes
parcialmente deducibles, y por lo tanto el acreditamiento del IVA seguir la
misma suerte.
La deduccin inmediata de la inversin en bienes nuevos de activo fijo es una
erogacin totalmente deducible cuando se renan los requisitos establecidos
en la LISR.
Son erogaciones parcialmente deducibles para ISR, el monto equivalente al
impuesto que haya sido trasladado y el propio con motivo de importacin, en la
proporcin en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del
citado ISR.
Otros requisitos
2. Ser trasladado expresamente al contribuyente y estar por separado.
El contribuyente trasladar el IVA, en forma expresa y por separado, a las
personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban
los servicios (Artculo 1 de la LIVA).
Cuando se trate de actos o actividades que se realicen con el pblico en
general, el IVA se incluir en el precio en que los bienes o servicios se ofrezcan,
as como en la documentacin que se expida, salvo que el adquirente, el
prestatario del servicio, o quien use o goce temporalmente el bien, solicite que
el impuesto se le traslade en forma expresa y por separado (Artculo 32-III, 2
prrafo de la LIVA; 47 de RIVA, y 37 del CFF).
No Aplica el traslado expresamente y por separado
Tratndose de contribuyentes que realizan actos o actividades gravados a al
tasa de 0% (Artculos 2. de la LIVA y 8 del RIVA, el trasladado es expreso).
3. El IVA debe haber sido efectivamente pagado en el mes de que se trate.
4. El IVA trasladado que se hubiera retenido conforme al Artculo 1-A de la
LIVA, se debe enterar en los trminos y plazos establecidos en la misma.
Excepto quienes tengan un programa autorizado de importacin.
5. En el caso de que el IVA en la importacin se hubiera pagado a la tasa del
10% ser acreditable siempre que los bienes o servicios importados sean
utilizados o enajenados en la regin fronteriza.

HERNNDEZ ARIZMENDI ALEJANDRA IVETTE

GRUPO 2429

VALOR AGREGADO. EL ARTCULO 1o.-B, PRRAFO PRIMERO, DE LA LEY

DEL IMPUESTO RELATIVO, AL ESTABLECER EL MOMENTO EN QUE SE
CONSIDERARN
EFECTIVAMENTE
COBRADAS
LAS
CONTRAPRESTACIONES, NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD
TRIBUTARIA (LEGISLACIN VIGENTE A PARTIR DE 2003).
El citado
precepto, al establecer que se consideran efectivamente cobradas las
contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios,
aun cuando aqullas correspondan a anticipos, a depsitos o a "cualquier otro
concepto" sin importar el nombre con el que se les designe, no transgrede el
principio de legalidad tributaria contenido en el artculo 31, fraccin IV, de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, porque la base del
tributo, tratndose de la prestacin de servicios, conforme al artculo 18 de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado es el valor total de la contraprestacin
pactada, as como las cantidades que se carguen o cobren a quien reciba el
servicio por otros impuestos, derechos, viticos, gastos de toda clase,
reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o
cualquier otro concepto; mientras que el artculo 1o.-B, prrafo primero, de la
ley citada, slo regula el momento en que debe considerarse efectivamente
cobrada la contraprestacin para determinar la obligacin de pago, lo que no
deja en manos de la autoridad la determinacin de los conceptos que se toman
en cuenta para calcular la base del impuesto, ni existe incertidumbre jurdica,
ya que son los propios contribuyentes los que pactan la contraprestacin e
integran los conceptos que se cobran a quien recibe la prestacin del servicio,
de manera que para determinar la base gravable es entendible que el
legislador se haya referido a "cualquier otro concepto" que se integre al valor
de la contraprestacin pactada, cuyo resultado es el valor total del acto o
actividad objeto del tributo, y se justifica que para determinar el momento en
que se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones, lo cual da
lugar a la obligacin de pago, el legislador se haya referido "a cualquier otro
concepto sin importar el nombre con el que se les designe", toda vez que,
como se dijo, es el propio contribuyente quien pacta y determina la naturaleza,
los trminos y las condiciones de la contraprestacin que representa el valor de
los actos o actividades objeto del impuesto.